Реферат: Анализ хозяйственной деятельности
Содержание
ВВЕДЕНИЕ
1. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПЛАСТМЕТКОНСТРУКЦИЯ»
1.1. Общая характеристика ООО «Пластметконструкция»
1.2. Анализ производства и реализации продукции
1.3. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда
1.4. Анализ использования основных производственных фондов
1.5. Анализ использования материальных ресурсов
1.6. Анализ себестоимости продукции
1.7. Анализ имущественного состояния ООО «Пластметконструкция»
1.8. Анализ эффективности использования капитала
1.9. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
2. ВЫВОДЫ ПО АНАЛИЗУ
3. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Обеспечение эффективногофункционирования предприятия требует экономически грамотного управления егодеятельностью, которое основывается на анализе работы предприятия.
В данной курсовой работепроведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пластметконструкция»с целью диагностики его состояния, выявления слабых и сильных сторон ивыработки рекомендаций по повышению эффективности его функционирования.
Необходимость проведенияанализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пластметконструкция» вызванаотсутствием научной базы в принятии управленческих решений на данномпредприятии.
В процессе анализа былирассмотрены следующие аспекты деятельности общества:
1. производство иреализация продукции
2. использованиетрудовых ресурсов и заработной платы
3. использованиеосновных производственных фондов
4. использованиематериальных ресурсов
5. себестоимостьпродукции
6. имущественноесостояние предприятия
7. эффективностьиспользования капитала предприятия
8. финансовые результатыдеятельности предприятия
Проведенный анализпозволит руководству ООО «Пластметконструкция» оценить сложившеесяфинансово-хозяйственное состояние предприятия и принять на его основеэкономически целесообразные управленческие решения, которые обеспечат повышениеэффективности функционирования предприятия.
1. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПЛАСТМЕТКОНСТРУКЦИЯ»
1.1. Общая характеристика ООО «Пластметконструкция»
Сферой деятельности ООО «Пластметконструкция» в настоящеевремя являетсяизготовление пластиковых конструкций, жалюзи для жилых и производственныхпомещений. Основными видами выпускаемой продукции являются: пластиковые окна идвери из ПВХ профиля KBE(Россия),PROPLEX(Россия), жалюзи (вертикальные,горизонтальные, защитные).
Фирма «Пластметконструкция» быласоздана 11 июня 2000 года. Основой ее деятельности была продажа, изготовление имонтаж декоративных жалюзи для офисов и жилых помещений.
В небольшом цехе былоналажено производство алюминиевых горизонтальных и тканевых вертикальныхжалюзи, пользующихся в то время большим спросом. Изучая конъюнктуру рынка ивнимательно следя за последними новинками в этой сфере, специалисты фирмыодними из первых предложили иркутянам жалюзи из дерева, стеклоткани и пластика,а также – мультифактурные и рулонные жалюзи.
Занимаясь современнымоформлением окон, руководство фирмы в 2001 году приняло решение о реализациинового пакета своих услуг – продаже готовых пластиковых окон. Основнымпоставщиком становится московская фирма «PROMA».
В 2005 году, учитываяувеличивающийся спрос на окна из ПВХ, фирма «Пластметконструкция» наращиваетсвои производственные площади и приобретает оборудование по изготовлению окон идверей. Параллельно идет поиск и установление деловых отношений с ведущимипроизводителями пластикового профиля и комплектующих. Все специалисты фирмыпроходят обучение и стажировку в фирмах «PROMA», «КВЕ» и «PROPLEX» — своих стратегических партнерах.
Увеличение и модернизацияпроизводства, жесткий контроль качества исполнения и сроками поставкипродукции, позволили коллективу «Пластметконструкция» в 2006 году стать однойиз ведущих фирм-производителей светопрозрачных конструкций и активно укрепитьсвои позиции на иркутском рынке, создавая при этом собственную дилерскую сеть. Арасширение ассортимента – производство окон, дверей и защитных жалюзи, даловозможность фирме оказывать полный комплекс услуг владельцам коттеджей,административных и коммерческих структур. 2007 год ознаменовался новой ступеньюразвития фирмы – производством конструкций из алюминия. И на сегодняшний день«Пластметконструкция» предлагает широкий спектр современной продукции итехнологий для создания комфортных интерьеров для дома и офиса. Высокаякорпоративная культура и компетенция всех сотрудников позволяет добиватьсявыполнения заказов в срок и неизменным качеством продукции и сервиса.
За 5 лет работы наиркутском рынке фирма «Пластметконструкция» завоевала доверие и авторитет каквладельцев частных коттеджей и жилья, так и у крупных заказчиков, среди которыхАльфа-банк, БайкалВестКом, Институт ортопедии, Иркутскгражданпроект, УправлениеВСЖД, Рембыттехника, транспортная милиция и налоговая полиция, ТЦ «Сезон» и«Эльдорадо», магазин «Диковина» и другие.
1.2. Анализ производства и реализации продукцииАнализ производства и реализациипродукции ООО «Пластметконструкция» заключался в рассмотрении изменения объемовпроизводства и реализации продукции, ее структуры с учетом специфики работыпредприятия.
Таблица 1.1
Динамика производствапродукции
Год Объем производства, р. Годовые темпы роста, % 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Итого базисные цепные 2001 93225 338328 227693 181494 840740 100,0 100,0 2005 106186 426120 100895 279981 913182 108,6 108,6 2006 117706 289773 921207 1178453 2507139 298,2 274,5Из таблицы 1.1 видно, чтоза 3 года объем производства увеличился на 198,2%. Т.к. фирма работает позаказам, то это свидетельствует о резком увеличении количества заказов состороны дилеров фирмы.
Для определениясреднегодового темпа роста (прироста) выпуска продукции произведем следующийрасчет:
/>
/>
Исходя из вышеприведенныхвычислений, среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 72,7%.
ООО «Пластметконструкция»производит жалюзи и изделия из ПВХ. Данная продукция не является сезоннымтоваром, потому что установка данных изделий может производиться круглый год. Т.к.фирма работает по заказам, то на ней не осуществляется планирование объемовпроизводства продукции. Анализ динамики объемов производства продукции представленв таблице 1.2.
Таблица 1.2
Анализ объемапроизводства продукции
Изделие Год Квартал Объем производства продукции, р. Темпы роста, % базисные Цепные Жалюзи 2005 1 106186,41 100,00 100,00 2 99837,54 94,02 94,02 3 16813,34 15,83 16,84 4 27992,50 26,36 166,49 Итого 250829,79 - - 2006 1 75100,83 100,00 100,00 2 17460,83 23,25 23,25 3 226997,26 302,26 1300,04 4 394377,23 525,13 173,74 Итого 713936,15 284,63 - Изделия из ПВХ 2005 1 - - - 2 - -100 -100 3 25,61 25,61 25,61 4 76,76 299,70 299,70 Итого - - - 2006 1 100,00 100,00 100,00 2 639,15 639,15 639,15 3 1629,37 254,93 254,93 4 1840,31 112,95 112,95 Итого 269,92 - -Данные таблицы 1.2 показывают,что объемы производства по всем видам продукции возросли: так, объемпроизводства жалюзи увеличился в 2006 году по сравнению с 2005 годом в 2,8раза, а объем производства изделий из ПВХ – в 2,7 раза. Значения показателяцепные темпы роста свидетельствуют о неравномерном росте объемов выпускаизделий, это объясняется тем, что объемы продаж фирмы зависят от количествапоступающих заказов.
Структура продукции фирмыпредставлена в таблице 1.3.
Таблица 1.3Структурапродукции
Изделие Объем производства, р. Удельный вес продукции в общем объеме выпуска, % 2005 2006 2005 2006 Жалюзи 250829,79 713936,15 27,41 28,48 Изделия из ПВХ 664352,28 1793194,24 72,59 71,52 Итого 915182,07 2507130,39 100,00 100,00Из таблицы 1.3 видно, чтонаибольший вес в общем объеме производства занимают изделия из ПВХ — 72%; заанализируемый период структура продукции изменилась незначительно.Проанализировать, какие факторы оказали влияние на изменение структурыпродукции, невозможно, т.к. каждый заказ индивидуален.
В связи с тем, что у ООО «Пластметконструкция»позаказная форма работы и, следовательно, объемы производства и реализациисовпадают (что в свою очередь говорит об отсутствии остатков нереализованнойпродукции на складах предприятия), нецелесообразно проводить анализ объемовреализации продукции
За анализируемый периодна ООО «Пластметконструкция» не поступало рекламаций, что свидетельствует о высокомкачестве изготовляемых изделий и выполняемых работ.
Позаказная форма работыфирмы предполагает выполнение заказа в течение 3-5 дней, указанных в договоре.В течение рассматриваемого периода, процент выполнения договорных обязательствсоставил 100%.
/>/>1.3. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда
ООО «Пластметконструкция»функционирует на рынке 5 лет. Фирма является молодой не только по временисвоего существования, но и по возрастному составу работников: 25-40 лет. Весьадминистративно-управленческий персонал имеет высшее образование, а рабочие –среднеспециальное или среднетехническое, при этом каждый из работниковсоответствует занимаемой должности.
Данные для характеристикидвижения рабочей силы представлены в таблице 1.4.
Таблица 1.4
Анализ движения рабочей силы Показатель 2001 2005 2006 Абсолютные цепные изменения 2005 к 2001 2006 к 2005 Среднегодовая численность работников, чел. 5 6 16 1 10 в т.ч. Управленческий персонал, чел. 1 2 8 1 6 Промышленно-производственный персонал, чел. 4 4 8 4 Количество принятых на работу, чел. 1 4 18 3 14 Количество уволенных с работы, чел. 1 2 5 1 3 Коэффициент оборота по приему персонала 0,20 0,67 1,13 0,47 0,46 Коэффициент оборота по выбытию персонала 0,20 0,33 0,31 0,13 -0,02 Коэффициент текучести кадров 0,20 0,33 0,31 0,13 -0,02 Коэффициент постоянства состава персонала фирмы 0,80 0,67 0,69 -0,13 0,02Коэффициент оборота поприему персонала увеличивается из года в год. Это связано с тем, чтопредприятие развивается, наращивает объемы производства, создавая новые рабочиеместа. Несмотря на это, имеет место и выбытие персонала, однако значениекоэффициента по выбытию персонала меняется незначительно. Это объясняется«молодостью» фирмы, еще не устоявшимся коллективом (о чем свидетельствуютзначения коэффициента текучести кадров персонала предприятия), недовольством работниковнизкой заработной платой на первом этапе работы фирмы. Коэффициент текучестикадров относительно стабилен и не превышает 35%, при этом основной составработников предприятия достаточно постоянен – 70%.
Исходя из данных таблицы1.4 по изменению количества управленческого и промышленного персонала, можносделать следующий вывод: по мере увеличения выпуска продукции менялся икачественный состав персонала предприятия. Так, в 2001 году соотношениеуправленческого персонала и ППП составляло 0,25, в 2005 году – 0,5, а в 2006году на одного рабочего приходился один управленец. Такая тенденция связана стем, что руководство предприятия начало больше внимания уделять маркетингу:изучению спроса на продукцию фирмы, налаживанию связей с поставщикамиматериалов и дилерами, увеличению конкурентоспособности продукции – все этопотребовало привлечения дополнительных руководителей и специалистов.
Для анализа использованияфонда оплаты труда было рассчитано абсолютное отклонение его фактическойвеличины за отчетный год от прошлого года. Из произведенных ниже вычисленийвидно, что фонд оплаты труда из года в год увеличивается.
/>
/>
Относительное отклонениеФОТ будет равно абсолютному отклонению, т.к. на фирме оплата труда производитсяпо окладам (что является постоянной частью фонда оплаты труда работниковпредприятия), а премий и доплат нет.
Абсолютное отклонение ФОТявляется отражением в данном случае изменения постоянной части ФОТ, куда входятоплата труда рабочих-повременщиков, специалистов и руководителей. ФОТ этихкатегорий работников зависит от среднесписочной их численности и средней оплатытруда за соответствующий период.
Т.к. ФОТрабочих-повременщиков зависит от количества отработанных дней в среднем за год(Д), средней продолжительности рабочей смены (П) и среднечасового заработка(ЧЗП), то для проведения детерминированного факторного анализа абсолютногоотклонения по ФОТ рабочих была применена следующая модель:
/>
Таблица 1.5
Данные для анализа ФОТ рабочих Показатель 2001 2005 2006 Абсолютные цепные изменения 2005 к 2001 2006 к 2005 Среднесписочная численность рабочих, чел. 4 4 8 4 Количество отработанных дней 1 рабочим в среднем за год, дней 250 247 249 -3 2 Средняя продолжительность рабочей смены, час. 8 8 8 ФОТ, р. 16858 27700 99024 10842 71324 Заработная плата 1 рабочего, р. среднегодовая 4214,5 6925,0 12378,0 2710,5 5453,0 среднедневная 16,9 28,0 49,7 11,2 21,7 среднечасовая 2,1 3,5 6,2 1,4 2,7Расчет влияния этихфакторов на общее изменение ФОТ произведем методом абсолютных разниц, используяданные таблицы 1.5:
Изменение ФОТ в 2005 годупо сравнению с 2001 годом за счет изменения:
/>
Изменение ФОТ в 2006 годупо сравнению с 2005 годом за счет изменения: />
Таким образом, в 2005году по сравнению с 2001 годом ФОТ возрос на 10842 рубля. Увеличение ФОТ былообусловлено повышением среднечасовой заработной платы рабочих на сумму 11044,3рубля и уменьшением количества отработанных дней одним рабочим за год (- 202,3рубля). В 2006 году, по сравнению с 2005 годом, также наблюдается рост ФОТ насумму 71324 рубля. Эти изменения связаны с увеличением численности рабочих(27700 рублей), ростом среднечасовой заработной платы (43175,4 рубля), т.е. засчет повышения окладов, и увеличением количества отработанных дней однимрабочим за год (448 рублей).
ФОТ управленческогоперсонала изменяется за счет его численности (ЧР), количества отработанных днейв году (Д) и среднедневного заработка (ДЗП). Расчет влияния этих факторов произведенметодом цепных подстановок, используя данные таблицы 1.6.
Таблица 1.6
Данные для анализа ФОТ управленческого персонала Показатель 2001 2005 2006 Абсолютные цепные изменения 2005 к 2001 2006 к 2005 Среднесписочная численность работников, чел. 1 2 8 1 6 Количество отработанных дней в среднем за год, дней 250 247 249 -3 2 ФОТ, р. 10000 19150 104890 9150 85740 Заработная плата 1 работника, р. среднегодовая 10000,0 9575,0 13111,3 -425,0 3536,3 среднедневная 40,0 38,8 52,7 -1,2 13,9Изменение ФОТ в 2005 годупо сравнению с 2001 годом:
/>
Изменение ФОТ в 2006 годупо сравнению с 2005 годом:
/>
В 2005 году ФОТуправленческого персонала увеличился на 9150 рублей; при этом за счетувеличения его численности с 1 до 2 человек ФОТ возрос на сумму 10000 рублей;за счет уменьшения количества отработанных дней снизился на сумму 240 рублей,за счет уменьшения среднедневной заработной платы – на сумму 610 рублей. Снижение среднедневнойзаработной платы связано с начислением меньших окладов новым специалистам.
В 2006 году по сравнениюс 2005 годом ФОТ управленческого персонала вырос на 85740 рублей. Этообусловлено также увеличением числа специалистов на фирме, но еще и увеличениемим должностных окладов, что сказалось на величине среднедневной заработнойплаты.
Исходя из представленныхвыше расчетов видно, что размер заработной платы труда работников изменяется изгода в год. Среднегодовая заработная плата зависит от количества отработанныхдней одним рабочим за год и среднедневной заработной платы: ГЗП = Д*ДЗП. Расчетвлияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой заработной платы покатегориям работников произведен методом абсолютных разниц и представлен втаблицах 1.7, 1.8.
Таблица 1.7
Анализ уровня оплаты труда за 2001-2005 г. Категория работников Количество отработанных дней 1 работником, дни Среднедневная заработная плата, р. Среднегодовая заработная плата на 1 работника, р.Изменение среднегодовой заработной платы работника, р.
в т.ч. за счет
2001 2005 2001 2005 2001 2005 Всего Количества отработанных дней Среднедневной заработной платы Рабочие 250 247 18,5 26,9 4615 6642 2027 -55 2082 Мастера 250 247 12,0 36,9 3011 9125 6114 -36 6150 Специалисты 250 247 12,8 30,6 3200 7550 4350 -38 4388 Руководители 250 247 27,2 47,0 6800 11600 4800 -82 4882 Итого в среднем 250 247 17,6 35,3 4406,5 8729,25 4322,75 -53 4376Из таблиц 1.7 и 1.8видно, что среднегодовая заработная плата в течение рассматриваемого периодаувеличилась по всем категориям работников. При этом уменьшение количестваотработанных дней за год в 2005 году незначительно повлияло на уменьшениесреднегодовой заработной платы. Рост среднегодовой заработной платы был вызванв основном увеличением среднедневной заработной платы, что в свою очередьобусловлено пересмотром окладов работников в сторону повышения.
Таблица 1.8
Анализ уровня оплаты труда за 2005-2006 г Категория работников Количество отработанных дней 1 работником, дн. Среднедневная заработная плата, р. Среднегодовая заработная плата на 1 работника, р. Изменение среднегодовой заработной платы работника, р. в т.ч. за счет 2005 2006 2005 2006 2005 2006 Всего Количества отработанных дней Среднедневной заработной платы Рабочие 247 249 26,9 48,0 6642 11946 5304 54 5250 Мастера 247 249 36,9 54,9 9125 13675 4550 74 4476 Специалисты 247 249 30,6 38,3 7550 9535 1985 61 1924 Руководители 247 249 47,0 76,6 11600 19072 7472 94 7378 Итого в среднем 247 249 35,3 54,4 8729 13557 4828 71 4757Для оценки эффективностииспользования средств на оплату труда были рассчитаны показатели,представленные в таблице 1.9.
Таблица 1.9
Анализа эффективности использования ФОТ Показатель 2001 2005 2006 Абсолютные цепные изменения 2005 к 2001 2006 к 2005 Выручка, р. 840740 915182 2507139 74442 1591957 Валовая прибыль, р. 3615 17532 21132 13917 3600 Чистая прибыль 1354 12116 13333 10762 1217 ФОТ, р. 26858 46850 203914 19992 157064 Выручка на рубль заработной платы, р. 31,30 19,53 12,30 -11,77 -7,24 Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, р. 0,13 0,37 0,10 0,24 -0,27 Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, р. 0,05 0,26 0,07 0,21 -0,19Данные таблицы 1.9 показывают,что ООО «Пластметконструкция» в 2005 году добилось повышения эффективностииспользования средств на оплату труда: на рубль заработной платы полученобольше валовой и чистой прибыли. В 2006 году наблюдается снижение этихпоказателей практически до уровня 2001 года. Для установления причин этогоявления были выявлены факторы изменения каждого показателя:
/>
/>
/>
Т.к. показатель чистойприбыли на рубль заработной платы является наиболее емким, включающим в себяэлементы других показателей, то факторный анализ (Таблица 1.11) проводился поего модели, используя данные таблицы 1.10.
Таблица 1.10
Данные для факторного анализа чистой прибыли на рубль заработной платы Показатель 2001 2005 2006 Валовая прибыль, р. 3615 17532 21132 Чистая прибыль, р. 1354 12116 13333 Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли 0,37 0,69 0,63 Выручка, р. 840740 915182 2507139 Объем выпуска продукции, р. 840740 915182 2507139 Рентабельность оборота, % 0,43 1,92 0,84 Доля реализованной продукции 1,00 1,00 1,00 Среднедневная выработка, р. 960,85 823,38 958,94 Общее количество дней 875,00 1111,50 2614,50 Отработано дней 1 рабочим, дни 250 247 249 Удельный вес рабочих в ППП, % 66,67 75,00 75,00 ГЗП, р. 5371,60 7808,33 12744,63 ФОТ, р. 26858 46850 203914 Чистая прибыль на рубль заработной платы, р. 0,05 0,26 0,07Таблица 1.11
Анализ изменения чистой прибыли на рубль заработной платы Показатель 2005 год по сравнению с 2001 годом 2006 год по сравнению с 2005 годом Общее изменение чистой прибыли на рубль заработной платы, р., в т.ч. за счет 0,21 -0,19 Доли чистой прибыли в общей сумме прибыли 0,04 -0,02 Рентабельности оборота, % 0,31 -0,13 Доли реализованной продукции 0,00 0,00 Среднедневной выработки, р. -0,06 0,02 Отработанных дней 1 рабочим, дни 0,00 0,00 Удельного веса рабочих в ППП, % 0,04 0,00 ГЗП, р. -0,12 -0,05Из вышеприведенныхвычислений можно сделать следующий вывод: в 2005 году показатель чистой прибылина рубль заработной платы увеличился за счет увеличения рентабельности оборота(Прп /В), при этом отрицательное влияние оказал рост среднегодовой заработнойплаты; в 2006 году оба упомянутых выше показателя способствовали уменьшениючистой прибыли на рубль заработной платы, наряду с показателем доля чистойприбыли в общей сумме прибыли.
/>1.4. Анализ использования основныхпроизводственных фондовПервым этапом при анализеиспользования основных производственных фондов было проведение анализа состоянияи движения ОС (Таблица 1.12, 1.13).
Таблица 1.12
Данные для анализа движения основных производственных фондов Группа основных средств Наличие на конец 2001 года Наличие на конец 2005 года Наличие на конец 2006 года Абсолютные цепные изменения 2005 к 2001 2006 к 2005 Прочие ОС 52024 62694 106489 10670 43795 Стоимость поступивших ОС - 10670 43795 10670 33125 Стоимость выбывших ОС - - - - Остаточная стоимость ОС - 51921 98089 51921 46168 Сумма начисленного износа ОС - 6437 16061 6437 9624Исходя из данных таблицы1.12: за три года произошло увеличение стоимости основных средств на 54465 р.или на 104,7%. Далее были рассчитаны показатели, характеризующие состояние идвижение основных средств:
/>
Таблица 1.13
Анализ состояния и движения основных средств Показатель 2005 2006 Изменение Коэффициент обновления ОС 0,17 0,41 0,24 Срок обновления ОС 4,88 1,43 -3,44 Коэффициент выбытия ОС 0,00 0,00 0,00 Коэффициент прироста ОС 0,21 0,70 0,49 Коэффициент годности ОС 0,83 0,92 0,09 Коэффициент износа ОС 0,10 0,15 0,05Рассчитанные показатели(Таблица 1.13) свидетельствуют о том, что в целом на фирме улучшилось состояниеосновных средств. Это произошло за счет ввода нового оборудования. Коэффициент обновленияосновных средств увеличился на 0,24, коэффициент годности основных средств на 0,09;однако наблюдается и незначительное увеличение коэффициента износа на 0,05.
Для характеристики уровняобеспеченности предприятия основными производственными фондами был рассчитанследующий показатель (Таблица 1.14):
Фондовооруженность труда= среднегодовая стоимость ОПФ / количество рабочих в наибольшую смену
Для характеристикиэффективности использования основных производственных фондов были рассчитаныследующие показатели:
Фондоотдача ОПФ =стоимость произведенной продукции / среднегодовая стоимость ОПФ
Фондорентабельность =прибыль от основной деятельности / среднегодовая стоимость ОПФ
Таблица 1.14
Анализ уровня обеспеченности и использования основных средств Показатель 2005 2006 Абсолютное изменение Относительное изменение Среднегодовая стоимость ОПФ, р. 41703,39 52531,20 10827,81 125,96% Численность рабочих в наибольшую смену, чел. 4 8 4 200,00% Чистая прибыль, р. 12116 13333 1217 110,04% Себестоимость реализованной продукции, р. 897650,54 2486007,00 1588356,46 276,95% Объем выпуска продукции, р. 913182 2507139 1593957 274,55% Фондовооруженность труда, р. 10425,85 6566,40 -3859,45 62,98% Фондоотдача ОПФ, р. 21,90 47,73 25,83 217,96% Рентабельность продукции,% 1,35% 0,54% -0,81% 39,74% Фондорентабельность, % 29,05% 25,38% -3,67% 87,36%Фондовооруженность трудав 2006 году по сравнению с 2005 годом уменьшилась на 3859,45 р. Это связано с резкимувеличением количества рабочих с 4 человек до 8 (на 100%) и незначительнымростом среднегодовой стоимости имущества (всего на 26%).
Фондоотдача ОПФувеличилась с 21,90 р. до 47,73 р., что говорит об эффективности использованияОПФ. Фондорентабельность в свою очередь снизилась на 0,04%. Для определениястепени влияния факторов на уменьшение фондорентабельности проанализируемследующую модель, используя метод абсолютных разниц:
/>
Изменение фондорентабельностьза счет:
фондоотдачи ОПФ:
/>
рентабельности продукции:
/>
Общее изменение:
/>
Отрицательное влияние напоказатель фондорентабельности оказало уменьшение значения рентабельностипродукции, которое не смогло компенсировать увеличение фондоотдачи ОПФ.
Для определенияотносительной экономии ОПФ был произведен расчет по следующей формуле:
/>
Экономия ОПФ в связи сростом объема валового производства продукции в 2006 годом по сравнению с 2005годом составила 44802,27 р., что рассматривается как положительный факт работыфирмы.
Производственная мощностьобщества составляет 4000000 рублей. Для определения динамики степенииспользования производственных мощностей предприятия были произведены следующиевычисления:
Общий коэффициентиспользования производственных мощностей (OR) = объем производства продукции / среднегодоваяпроизводственная мощность предприятия
/>
Степень использованияпроизводственной мощности возросла, что свидетельствует о повышенииэффективности функционирования предприятия.
1.5. Анализ использования материальных ресурсов
Для характеристикиэффективности использования материальных ресурсов были рассчитаны следующиепоказатели (Таблица 1.15):
Материалоотдача =стоимость произведенной продукции / сумма материальных затрат. Прибыль на рубльматериальных затрат = прибыль от основной деятельности / сумма материальныхзатрат
Таблица 1.15
Анализ эффективности использования материальных ресурсовоказатель 2005 2006 Изменение Прибыль от основной деятельности 17532 21132 3600 Стоимость произведенной продукции 913182 2507139 1593957 Сумма материальных затрат 190423,27 1932182,00 1741758,73 Материалоотдача 4,80 1,30 -3,50 Прибыль на рубль материальных затрат 0,09 0,01 -0,06 /> /> /> /> />
Значение показателяматериалоотдачи уменьшилось с 4,80 до 1,30 р. Это свидетельствует об увеличенииматериальных затрат на единицу произведенной продукции. Показатель прибыли нарубль материальных затрат также уменьшился. Для определения степени влиянияфакторов на его изменение был проведен факторный анализ по следующей модели:
/>
Таблица 1.16
Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат Показатель 2005 2006 ИзменениеПрибыль от реализации, р. 17532 21132 3600
Выручка от реализации товаров, р. 913182 2507139 1593957
Объем выпуска продукции, р. 913182 2507139 1593957
Материальные затраты, р. 190423,27 1932182,00 1741758,73
Рентабельность оборота (Rоб),% 1,92% 0,84% -0,01
Удельный вес выручки в общем объеме выпуска продукции 1,00 1,00 0,00
Материалоотдача, р. 4,80 1,30 -3,50
Прибыль на рубль материальных затрат, р. 0,09 0,01 -0,08
Анализ проведен методомцепных подстановок:
/>
/>
/>
/>
Изменение показателяприбыли на рубль материальных затрат за счет изменения:
рентабельности оборота:
/>
удельного веса выручки вобщем объеме выпуска продукции:
/>
материалоотдачи:
/>
Общее изменение:
/>
Из вышепредставленныхвычислений следует, что на снижение прибыли на рубль материальных затрат (-0,08р.) оказали влияние рентабельность оборота (-0,05 р.) и материалоотдача (-0,03р.).
/>/>1.6. Анализ себестоимости продукции
ООО «Пластметконструкция»производит жалюзи и изделия из ПВХ. Динамика изменения себестоимости продукциипродемонстрирована в таблице 1.17.
Таблица 1.17
Анализ динамики себестоимости продукции, р. Продукция 2005 2006 Изменение Структура 2005 2006 Изменение Жалюзи 329610,50 647705,89 318095,39 36,72% 26,05% -10,67% Изделия из ПВХ 568040,04 1838301,66 1270261,62 63,28% 73,95% 10,67% Итого 897650,54 2486007,55 1588357,01 100,00% 100,00% -В 2006 году по сравнениюс 2005 годом себестоимость продукции возросла на 1588357,01 рублей, в т.ч. пожалюзи – на 318095,39 рублей, по изделиям из ПВХ – на 1270261,62 рубля. Вструктуре себестоимости также произошли изменения: доля себестоимости изделийиз ПВХ в общей себестоимости объеме выпуска продукции увеличилась на 10,67%. Втаблице 1.18 представлена динамика себестоимости по элементам затрат.
Таблица 1.18
Анализ динамики себестоимости по структуре затрат Сумма, р. Структура затрат, % Показатели 2005 2006 Изменение 2005 2006 ИзменениеМатериальные
расходы
190423,27 1932182,00 1741758,73 21,21 77,72 56,51Расходы на оплату
труда
46850,00 203914,55 157064,55 5,22 8,20 2,98 Отчисления на соцстрахование 16758,10 72593,59 55835,49 1,87 2,92 1,05 Амортизационные отчисления 6437,04 16060,35 9623,31 0,72 0,65 -0,07Прочие
расходы
637182,13 261256,51 -375925,62 70,98 10,51 -60,47Полная
себестоимость
897650,54 2486007,00 1588356,46 100,00 100,00 - в т.ч. — переменные 190423,27 1932182,00 1741758,73 21,21 77,72 56,51 — постоянные 707227,27 553825,00 -153402,27 78,79 22,28 -56,51Из таблицы 1.18 видно,что в 2006 году суммы расходов по всем статьям в структуре себестоимости возросли,кроме расходов, входящих в группу прочие. При этом изменилась и структуразатрат. Удельный вес прочих расходов снизился в общей сумме затрат на 56,51%, вто время, как материальные расходы возросли на эту же сумму. Сумма материальныхрасходов увеличилась в связи с ростом объемов производства. Для того чтобыузнать за счет каких элементов уменьшилась сумма прочих затрат, рассмотримданные, приведенные в таблице 1.19. Наибольшее влияние на изменение статьипрочие затраты оказало отсутствие в 2006 году реализации покупных товаров,которые занимали наибольший удельный вес в общей сумме прочих затрат (77 %). В 2006году наблюдается как увеличение по некоторым статьям в структуре прочих затрат(услуги связи, транспортно-экспедиц.услуги, аренду помещения, информационныеуслуги, услуги банка, изготовление пропусков, страховые взносы), так иуменьшение (хозяйственные товары, реализованные покупные товары), но в целомобщая сумма прочих затрат уменьшилась. В связи с тем, что увеличилась доля затратпо таким статьям, как услуги связи, аренда помещения, информационные, транспортно-экспедиционныеуслуги и услуги банка, можно сделать вывод, что предприятие развивается интенсивно.
Таблица 1.19
Анализ динамики прочих затрат Сумма, р. Структура затрат, % Статья затрат 2005 2006 Изменение 2005 2006 Измене-ние услуги по лицензированию 2850,00 0,00 -2850,00 0,45 0,00 -0,45 услуги связи 27763,15 71107,13 43343,98 4,36 27,22 22,86 транспортно-экспедиц.услуги 12560,34 47026,69 34466,35 1,97 18,00 16,03 аренду помещения 86750,15 97500,00 10749,85 13,61 37,32 23,70 информационные услуги 7069,00 20479,04 13410,04 1,11 7,84 6,73 налог на пользователей автодорог 4241,00 0,00 -4241,00 0,67 0,00 -0,67 налог на рекламу 0,00 231,00 231,00 0,00 0,09 0,09 хозяйственные товары 1562,50 428,17 -1134,33 0,25 0,16 -0,08 услуги банка 406,00 22856,65 22450,65 0,06 8,75 8,69 методическая литература 2260,00 0,00 -2260,00 0,35 0,00 -0,35 изготовление пропусков 610,00 1220,00 610,00 0,10 0,47 0,37 страх. взносы в фонд соц. страхования от несчастных случаев на производстве 14,20 407,83 393,63 0,00 0,16 0,15 стоимость реализованных покупных товаров 491095,79 0,00 -491095,79 77,07 0,00 -77,07 Итого 637182,13 261256,51 -375925,62 100,00 100,00 - 1.7. Анализ имущественного состояния ООО«Пластметконструкция»В процессе оценки имущественногосостояния общества был проведен анализ активов и пассивов предприятия.
При анализе структурыактивов предприятия были рассмотрены изменения в их составе и структуре(Таблица 1.20).
Таблица 1.20
Анализ активов предприятия Средства предприятия Сумма, р. Структура на начало года на конец года изменение на начало года на конец года изменение абсолютное относи-тельное 2005 Внеоборотные активы 52024 62694 10670 1,21 31,96% 27,53% -4,44% в т.ч. основные средства 52024 62694 10670 1,21 100,00% 100,00% - Оборотные активы 58713 102378 43665 1,74 36,07% 44,95% 8,88% Итого 162761 227766 65005 1,40 168,04% 172,47% - 2006 Внеоборотные активы 62694 106489 43795 1,70 27,53% 14,06% -13,46% в т.ч. основные средства 62694 106489 43795 1,70 100,00% 100,00% - Оборотные активы 102378 544336 441958 5,32 44,95% 71,88% 26,93% Итого 227766 757314 529548 3,32 172,47% 185,94% -Абсолютная сумма активовпредприятия за 2005-2006 годы возросла: в 2005 году – на 54335 рублей или в1,49 раз, в 2006 году – на 485753 рубля, а в 2006 году – в 3,94 раза. Этиизменения свидетельствуют об улучшении финансового состояния общества. Вструктуре активов предприятия также произошли существенные изменения: за 2005-2006г.г. увеличилась доля оборотных активов (с 62,02% до 83,64%) и, соответственно,уменьшилась доля внеоборотных активов (с 37,98% до 16,36%). В связи с этимизменилось и органическое строение активов: в 2005 году на начало годаотношение оборотного капитала к основному составляет 1,13, а на конец 2005 года– 1,63; в 2006 году на начало года отношение оборотного капитала к основномусоставляет 1,63, а на конец 2005 года – 5,11.
Для анализа деловойактивности предприятия была использована следующая модель – «золотое правилоэкономики предприятия»:
100%<Tакт<Тvрп<Тп,
где Такт – темпы ростасовокупных активов, %;
Тvрп – темпы роста объемов продаж, %;
Тп — темпы роста прибыли,%.
Таблица 1.21
Анализ деловой активности предприятия Показатель 2005 2006 Изменение Темпы роста совокупных активов 149,07% 394,27% 245,20% Темпы роста объемов продаж 108,62% 274,55% 165,93% Темпы роста прибыли 484,98% 120,53% -364,45%Исходя из данных таблицы1.21, можно сделать следующие выводы:
1. и в 2005, и в 2006годах первое неравенство выполняется, из чего следует, что предприятиенаращивает экономический потенциал и масштабы своей деятельности;
2. и в 2005, и в 2006годах второе неравенство не выполняется, что свидетельствует о сниженииинтенсивности использования ресурсов общества, т.к. экономический потенциалрастет быстрее объема продаж;
3. в 2005 году темпроста прибыли опережает темп роста объемов реализации продукции, а в 2006 годунаблюдается снижение темпов роста прибыли.
4. т.к. не всепропорции неравенства соблюдены, это говорит о нединамичном развитиипредприятия и о спаде его деловой активности.
Основную долю вовнеоборотных активах предприятия занимают основные средства (Таблица 1.20), засчет которых и произошло увеличение основного капитала в 2005 и 2006 годах.
Таблица 1.22
Анализ динамики и структуры оборотного капитала Вид оборотных активов Наличие средств, р. Структура средств на начало года на конец года изменение на начало года на конец года измене-ние 2005 Общая сумма оборотных активов 58713 102378 43665 100,00% 100,00% - в т.ч. по видам: Денежные средства 12817 62718 49901 21,83% 61,26% 39,43% Краткосрочные финансовые вложения - - - - - - Дебиторская задолженность 22382 19027 -3355 38,12% 18,59% -19,54% Налоги по приобретенным ценностям 8580 13001 4421 14,61% 12,70% -1,91% Запасы, в т.ч. 14934 7632 -7302 25,44% 7,45% -17,98% сырье и материалы 14934 7632 -7302 100,00% 100,00% - незавершенное производство - - - - - - готовая продукция - - - - - - расходы будущих периодов - - - - - - По участию в операционном процессе: 50133 89377 39244 100,00% 100,00% - в сфере производства 14934 7632 -7302 29,79% 8,54% -21,25% в сфере обращения 35199 81745 46546 70,21% 91,46% 21,25% По степени риска вложения: 50133 89377 39244 100,00% 100,00% 0,00% минимальным 12817 62718 49901 25,57% 70,17% 44,61% невысоким 37316 26659 -10657 74,43% 29,83% -44,61% высоким - - - - - - 2006 Общая сумма оборотных активов 102378 544336 441958 100,00% 100,00% - в т.ч. по видам: Денежные средства 62718 1610 -61108 61,26% 0,30% -60,97% Краткосрочные финансовые вложения - - - - - - Дебиторская задолженность 19027 131136 112109 18,59% 24,09% 5,51% Налоги по приобретенным ценностям 13001 128197 115196 12,70% 23,55% 10,85% Запасы, в т.ч. 7632 283393 275761 7,45% 52,06% 44,61% сырье и материалы 7632 7632 100,00% 2,69% -97,31% незавершенное производство - - - - - - готовая продукция и товары для перепродажи - 275761 275761 - 97,31% 97,31% расходы будущих периодов - - - - - - По участию в операционном процессе: 89377 416139 326762 100,00% 100,00% - в сфере производства 7632 283393 275761 8,54% 68,10% 59,56% в сфере обращения 81745 132746 51001 91,46% 31,90% -59,56% По степени риска вложения: 89377 416139 326762 100,00% 100,00% - минимальным 62718 1610 -61108 70,17% 0,39% -69,79% невысоким 26659 414529 387870 29,83% 99,61% 69,79% высоким - - - - - -Анализ оборотных активовпредставлен в таблице 1.22. Из которой таблицы 1.22 видно, что на начало 2005года на ООО «Пластметконструкция» наибольший удельный вес занимали дебиторскаязадолженность (38,12%), запасы (25,44%) и денежные средства (21,83%). К концу 2005года увеличилась доля денежных средств до 61,26%, при этом доли других статейуменьшились, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.В 2005 году в связи с увеличением доли низкорискованных активов (с 25,57% до70,17%) уменьшился риск вложений в оборотные активы.
В 2006 году удельный весденежных средств в общей сумме оборотных активов уменьшился до 0,3%, при этомувеличилась доля запасов (52,06%) за счет возрастания статьи товары дляперепродажи и доля дебиторской задолженности (24,09%). Эти изменения говорят офинансовых трудностях в работе общества. Одновременно наблюдается ростудельного веса невысокорискованных активов, что свидетельствует о возрастаниириска вложения в оборотные активы.
Анализ динамикидебиторской задолженности представлен в таблице 1.23. В 2005 году произошлоуменьшение величины дебиторской задолженности на 3355 рублей и ее доли в общейсумме оборотных активов (на 19,54%) и выручке (на 0,58%). При этом в 2005 году100% от величины дебиторской задолженности составляла дебиторскаязадолженность, платежи по которой ожидались более чем через 12 месяцев послеотчетной даты. В 2006 году наблюдается как абсолютный, так и относительныйприрост величины дебиторской задолженности. Но в 2006 году произошлокардинальное изменение по сравнению с 2005 годом: 100% от величины дебиторскойзадолженности стала составлять дебиторская задолженность, платежи по которойожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Следовательно, ростдебиторской задолженности обусловлен увеличением объемов производства.
Таблица 1.23
Анализ динамикидебиторской задолженности
Показатель Уровень показателя Изменение 2005 на начало года на конец года абсолютное относительное Общая сумма дебиторской задолженности, р., в т.ч. 22382 19027 -3355 0,85 покупатели, заказчики - - прочие дебиторы 22382 19027 -3355 0,85 Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов 38,12% 18,59% -19,54% 0,49 в выручке 2,66% 2,08% -0,58% 0,78 Доля дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты - - - - Доля дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 100,00% 100,00% - - Доля сомнительной дебиторской задолженности в общей ее сумме, % - - - - 2006 Общая сумма дебиторской задолженности, р., в т.ч. 19027 131136 112109 6,89 покупатели, заказчики - 100886 100886 - прочие дебиторы 19027 30250 11223 1,59 Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов 18,59% 24,09% 5,51% 1,30 в выручке 2,08% 5,23% 3,15% 2,52 Доля дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты - 100,00% - - Доля дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 100,00% - - - Доля сомнительной дебиторской задолженности в общей ее сумме, % - - - -Анализ пассивовпредприятия включает в себя анализ источников формирования капитала.
Финансовое положениепредприятия во многом зависит от соотношения собственного и заемного капитала.В таблице 1.24 представлен анализ динамики и структуры источников капитала.
Таблица 1.24
Анализ источников формирования капитала Источник оботорных средств На начало года На конец года Отклонение 2005 сумма, р. структура сумма, р. структура сумма, р. структура Собственные средства 7187,00 6,49% 39613,00 24,00% 32426,00 17,51% Заемные средства 103550,00 93,51% 125459,00 76,00% 21909,00 -17,51% Итого 110737,00 100,00% 165072,00 100,00% 54335,00 - 2006 Собственные средства 39613,00 24,00% 52716,00 8,10% 13103,00 -15,90% Заемные средства 125459,00 76,00% 598109,00 91,90% 472650,00 15,90% Итого 165072,00 100,00% 650825,00 100,00% 485753,00 -На ООО«Пластметконструкция» за 2005-2006 г.г. увеличилась сумма и собственных, изаемных средств. Однако в структуре капитала произошли изменения: в 2005 годуувеличилась доля собственных средств на 17,51%, что рассматривается какположительное изменение в структуре капитала; в 2006 году доля собственныхсредств уменьшилась на 15,90%, а доля заемных средств, соответственно, увеличилась,что свидетельствует о повышении степени финансовой зависимости предприятия отвнешних кредиторов.
Для выяснения причинизменения величин собственного и заемного капитала и оценки их изменения былрассмотрен состав собственного и заемного капитала (Таблица 1.25, 1.26).
Таблица 1.25
Динамика структуры собственного капитала Источник капитала Начало года Конец года Отклонение сумма, р. структура сумма, р. структура сумма, р. структура 2005 Уставный капитал 8972 124,84% 29868 75,40% 20896 -49,44% Резервный капитал - - - - - - Добавочный капитал - - - - - - Целевое финансирование - - - - - - Нераспределенная прибыль(убыток) -1785 -24,84% 9745 24,60% 11530 49,44% Резерв предстоящих расходов - - - - - - Итого 7187 100,00% 39613 100,00% 32426 - 2006 Уставный капитал 29868 75,40% 29868 56,66% -18,74% Резервный капитал - - - - - - Добавочный капитал - - - - - - Целевое финансирование - - - - - - Нераспределенная прибыль 9745 24,60% 22848 43,34% 13103 18,74% Резерв предстоящих расходов - - - - - - Итого 39613 100,00% 52716 100,00% 13103 -Данные таблицы 1.25 показывают,что в структуре собственного капитала в 2005 году увеличилась сумма и долянераспределенной прибыли при уменьшении удельного веса уставного капитала на49,44%, хотя в абсолютном выражении его величина возросла на 20896 рублей. В 2006году размер уставного капитала остался неизменным, но его доля в общей суммесобственного капитала уменьшилась на 18,74%, и соответственно увеличилась долянераспределенной прибыли. Общая величина собственного капитала возросла на13103 рубля.
Таблица 1.26
Динамика структуры заемного капитала Источник капитала Сумма, р. Структура на начало года на конец года откло-нение на начало года на конец года откло-нение 2005 Долгосрочные кредиты - - - - - - Краткосрочные кредиты - - - - - - Кредиторская задолженность, в т.ч. 103550 125459 21909 100,00% 100,00% - поставщики и подрядчики 62701 94671 31970 60,55% 75,46% 14,91% задолженность перед персоналом организации 26203 20397 -5806 25,30% 16,26% -9,05% задолженность перед государственными внебюджетными фондами 1674 10391 8717 1,62% 8,28% 6,67% задолженность по налогам и сборам 1272 - - 1,23% -1,23% прочие кредиторы 11700 - - 11,30% -11,30% Задолженность перед участниками - - - - - Доходы будущих периодов - - - - - Резервы предстоящих расходов - - - - - Прочие краткосрочные обязательства - - - - - Итого 103550 125459 21909 100,00% 100,00% - 2006 Долгосрочные кредиты - - - - - - Краткосрочные кредиты - - - - - - Кредиторская задолженность, в т.ч. 125459 598109 472650 100,00% 100,00% - поставщики и подрядчики 94671 321780 227109 75,46% 53,80% -21,66% задолженность перед персоналом организации 20397 180541 160144 16,26% 30,19% 13,93% задолженность перед государственными внебюджетными фондами 81 81 0,00% 0,01% 0,01% задолженность по налогам и сборам 10391 94207 83816 8,28% 15,75% 7,47% прочие кредиторы 1500 1500 0,00% 0,25% 0,25% Задолженность перед участниками - - - - - - Доходы будущих периодов - - - - - - Резервы предстоящих расходов - - - - - - Прочие краткосрочные обязательства - - - - - - Итого 125459 472650 347191 100,00% 100,00% -Из данных таблицы 1.26следует, что и в 2005, и в 2006 г.г. сумма заемных средств увеличиласьсоответственно на 21909 рублей и 347191 рубль. В структуре заемного капитала в 2005-2006г.г. наибольший удельный вес составляет кредиторская задолженность (100%). В 2005году размер кредиторской задолженности увеличился на 21909 рублей. На начало 2005года наибольший удельный вес в структуре заемных средств составлялизадолженность перед поставщиками и подрядчиками (60,55%) и перед персоналоморганизации (20,30%), К концу 2005 года доля задолженности перед поставщиками иподрядчиками возросла до 75,46%, перед персоналом организации уменьшилась на 9,05%,доля задолженности перед государственными внебюджетными фондами и прочимикредиторами была сведена к нулю. В 2006 году размер кредиторской задолженности увеличилсяна 347191 рубль за счет увеличения задолженности по всем статьям. При этомуменьшилась доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 21,66% ивозросла задолженность перед персоналом организации на 13,93% и по налогам исборам на 7,47%.
Кредиторскаязадолженность используется в обороте предприятия до наступления сроков еепогашения. Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явлениенормальное, и т.к. они своевременно возвращаются, то это содействует временномуулучшению финансового состояния предприятия[1].
Кредиторскаязадолженность является источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтомудалее было проведено сравнение сумм дебиторской и кредиторской задолжности(Таблица 1.27).
Таблица 1.27
Анализ кредиторской и дебиторской задолженности Показатель На начало года На конец года 2005 Сумма дебиторской задолженности, р. 22382 19027 Сумма кредиторской задолженности, р. 103550 125459 Сумма дебиторской задолженности на рубль кредиторской задолженности, р. 0,22 0,15 2006 Сумма дебиторской задолженности, р 19027 131136 Сумма кредиторской задолженности, р 125459 598109 Сумма дебиторской задолженности на рубль кредиторской задолженности, р 0,15 0,22На ООО«Пластметконструкция» в 2005 и 2006 г.г. сумма кредиторской задолженностипревышает сумму дебиторской – в среднем в 5 раз, что свидетельствует офинансовой нестабильности предприятия.
1.8. Анализ эффективности использования капиталаЭффективностьиспользования капитала характеризуется его доходностью (ROA), а интенсивность использованиякапитала – его оборачиваемостью (Коб). Взаимосвязь между показателямирентабельности совокупного капитала и его оборачиваемости выглядит следующимобразом:
/>
где Rрп – рентабельность продаж.
Для определения влияниявыявленных факторов на рентабельность совокупного капитала были произведенырасчеты, представленные в таблице 1.28, методом абсолютных разниц по следующейсхеме:
Изменение рентабельностикапитала:
Общее:
/>
В т.ч. за счет изменения
коэффициентаоборачиваемости капитала:
/>
рентабельности продаж:
/>
Таблица 1.28
Показатели эффективности использования совокупного капитала Показатель 2005 2006 Балансовая прибыль, р. 15942,00 17543,00 Выручка от всех видов продаж, р. 913182,00 2507139,00 Средняя сумма капитала, р. 137904,5 407948,5 Рентабельность капитала 11,56% 4,30% Рентабельность продаж 1,75% 0,70% Коэффициент оборачиваемости капитала 6,62 6,15Изменение рентабельности капитала,
в т.ч. за счет:
4,3-11,56= — 7,28% коэффициент оборачиваемости капитала (6,15-6,62)*1,75= — 0,82% рентабельности продаж 6,15*(0,7-1,75)= — 6,46%Данные таблицы 1.28показывают, что доходность капитала за рассматриваемый период уменьшилась на7,28% за счет снижения уровня рентабельности продаж — на 6,46% и замедленияоборачиваемости капитала – на 0,82%. Уменьшение показателя рентабельностипродаж связано с меньшим темпом роста прибыли по сравнению с выручкой, чтовидно из таблицы 1.34.
Далее было проведеноболее детальное изучение показателя оборачиваемости совокупного капитала.
Скорость оборачиваемостикапитала характеризуется следующими показателями: коэффициентом оборачиваемости(Коб), рассмотренным выше, и продолжительностью одного оборота (Поб):
/>,
где Д – количествокалендарных дней в анализируемом периоде (360 дней).
На ООО«Пластметконструкция» (Таблица 1.29) продолжительность оборота совокупногокапитала увеличилась на 0,01 дня, а коэффициент оборачиваемости соответственноуменьшился на 0,48.
Для определения степенивлияния структуры капитала и скорости оборота оборотного капитала на изменениеданных показателей был произведен расчет с помощью метода цепной подстановки(Таблица 1.30), используя зависимость оборачиваемости капитала от скоростиоборачиваемости основного и оборотного капитала и от его органическогостроения, т.е.:
/>Кобс.к. = УДт.а * Кобт.а,
Побс.к = Побт.а/ УДт.а,
где Кобс.к –коэффициент оборачиваемости совокупного капитала; УДт.а – удельный вес текущихактивов (оборотного капитала) в общей сумме активов; Кобт.а — коэффициент оборачиваемости текущих активов; Побс.к –продолжительность оборота совокупного капитала; Побт.а — продолжительность оборота текущих активов.
Таблица 1.29
Анализ продолжительности оборота капитала Показатель 2005 2006 Изменение Выручка, р. 913182,00 2507139,00 1593957,00 Среднегодовая стоимость капитала, р. 137904,50 407948,50 270044,00 в т.ч. оборотных средств, р. 80545,50 323357,00 242811,50 Удельный вес оборотных активов в общей сумме капитала 0,58 0,79 0,21 Коэффициент оборачиваемости всего капитала 6,62 6,15 -0,47 в т.ч. оборотных средств 11,34 7,75 -3,58 Продолжительность оборота всего капитала, дни 54,37 58,58 4,21 в т.ч оборотных средств, дни 31,75 46,43 14,68 Коэффициент загрузки совокупного капитала 0,15 0,16 0,01 в т.ч. оборотного капитала 0,09 0,13 0,04Таблица 1.30
Факторы изменения оборачиваемости совокупного капитала Фактор изменения оборачиваемости совокупного капитала Уровень показателя доля оборотного капитала скорость оборота оборотного капитала коэффициент оборачиваемости продолжительность оборота капитала, дни 2005 2005 0,58*11,34=6,58 31,75/0,58=54,74 2006 2005 0,79*11,34=8,96 31,75/0,79=40,19 2006 2006 0,79*7,75=6,12 46,43/0,79=58,77 Изменение общее 6,12-6,58= — 0,46 58,77-54,74=4,03 В т.ч. за счет: структуры капитала 8,96-6,58=2,38 40,19-54,74= — 14,55 скорости оборота оборотного капитала 6,12-8,96= — 2,84 58,77-40,19=18,58Из таблицы 1.30 видно,что замедление оборачиваемости совокупного капитала произошло за счет сниженияскорости оборота оборотного капитала на 2,84, несмотря на увеличение его доли вобщей сумме активов на 2,38. За счет выявленных изменений рассматриваемыхфакторов возросла продолжительность оборота капитала на 4 дня и составила 59дней. Это + или -?
Для определения на какихстадиях произошло ускорение или замедление оборачиваемости оборотного капиталабыл проведен анализ продолжительности оборота оборотного капитала (Таблица1.31).
Таблица 1.31
Анализ продолжительности оборота оборотного капитала Показатель 2005 2006 Изменение Общая сумма оборотного капитала, р. 80545,50 323357,00 242811,50 в т.ч. в запасах сырья и материалов 11283 7632 -3651,00 в незавершенном производстве - - - в готовой продукции - 137880,5 - в дебиторской задолженности 31495 145680,5 114185,50 в денежной наличности и краткосрочных финансовых вложениях 37767,5 32164 -5603,50 Выручка от реализации, р. 913182,00 2507139,00 1593957,00 Общая продолжительность оборота оборотного капитала, дни 31,75 46,43 14,68 в т.ч. 0,00 в запасах сырья и материалов 4,45 1,10 -3,35 в незавершенном производстве - - - в готовой продукции - 19,80 19,80 в дебиторской задолженности 12,42 20,92 8,50 в денежной наличности и краткосрочных финансовых вложениях 14,89 4,62 -10,27Данные таблицы 1.31показывают, что значительно уменьшилось нахождение капитала в денежнойналичности, а также в производственных запасах. Вместе с тем увеличиласьпродолжительность периода обращения средств в готовой продукции и дебиторскойзадолженности.
В связи с замедлениемоборачиваемости капитала на 15 дней сумма дополнительно привлеченных средств воборот составила:
/>
В результате замедленияоборачиваемости капитала предприятие недополучило прибыли на сумму:
/>,
Где KL –среднегодовая стоимость оборотногокапитала.
Цепочку показателейэффективности функционирования предприятия замыкает рентабельность собственногокапитала (ROE):
/>
Данная модельраскладывается на ряд составляющих, расчет которых представлен в таблице 1.31:
/>
где Дчп – доля чистойприбыли в общей сумме прибыли; ВЕР – рентабельность совокупного капитала; МК –мультипликатор капитала.
Таблица 1.32
Исходные данные для анализа рентабельности собственного капитала Показатель 2005 2006 Изменение Балансовая прибыль, р. 15942,00 17543,00 1601,00 Чистая прибыль, р. 12116,00 13333,00 1217,00 Удельный вес чистой прибыли в общей сумме балансовой прибыли 0,76 0,76 0,00 Среднегодовая стоимость капитала 137904,5 407948,50 270044,00 в т.ч. собственного капитала 23400 46164,5 22764,50 Рентабельность совокупного капитала 11,56% 4,30% -7,26% Мультипликатор капитала 5,89 8,84 2,94 Рентабельность собственного капитала 51,78% 28,88% -22,90%Расчет влияния выделенныхфакторов на изменение ROEпроизведен методом абсолютных разниц:
Общее изменение ROE:
/>
В т.ч. за счет изменения:
доли чистой прибыли вобщей сумме прибыли:
/>
рентабельностисовокупного капитала:
/>мультипликатора капитала:
/>
За анализируемый периодрентабельность собственного капитала снизилась на 22,9%. Наибольшее влияние науменьшение рентабельности собственного капитала оказала рентабельностьсовокупного капитала, несмотря на положительный результат изменениямультипликатора капитала.
1.9. Анализ финансовых результатов деятельности предприятияОбобщающим показателями эффективностиработы предприятия являются прибыль и рентабельность. Прибыль на ООО«Пластметконструкция» имеет тенденцию к увеличению. Данные об изменение прибылиза анализируемый период представлены в таблице 1.33.
Таблица 1. 33
Анализ состава прибыли в динамике, р. Показатель 2005 2006 Изменение Прибыль от реализации 17532,00 21132,00 3600,00 Проценты к получению 0,00 0,00 0,00 Сальдо операционных доходов над расходами -1590,00 -3589,00 -1999,00 Сальдо внереализационных доходов над расходами 0,00 0,00 0,00 Балансовая прибыль 15942,00 17543,00 1601,00 Налог на прибыль 3826,00 4210,00 384,00 Чистая прибыль 12116,00 13333,00 1217,00При анализе показателейрентабельности выяснилось, что они уменьшаются (Таблица 1.34). Это объясняетсяменьшим темпом роста чистой прибыли по сравнению с себестоимостью продукции ивыручкой от реализации.
Таблица 1.34
Анализ показателей рентабельности Показатель 2005 2006 Изменение Темп роста Выручка от реализации, р. 913182,00 2507139,00 1593957,00 2,75 Себестоимость реализованной продукции, р. 897650,54 2486007,00 1588356,46 2,77 Прибыль от реализации, р. 15531,46 21132,00 5600,54 1,36 Балансовая прибыль, р. 15942,00 17543,00 1601,00 1,10 Чистая прибыль, р. 12116,00 13333,00 1217,00 1,10 Среднегодовая стоимость капитала, р. 137904,50 407948,50 270044,00 2,96 Рентабельность произведенной продукции, % 1,35% 0,54% -0,81% 0,40 Рентабельность продаж, % 1,75% 0,70% -1,05% 0,40 Рентабельность капитала, % 8,79% 3,27% -5,52% 0,372. ВЫВОДЫ ПО АНАЛИЗУ
В процессе проведенияанализа было выяснено, что в целом за анализируемый период ООО«Пластметконструкция» предприятие добилось повышения эффективности своейработы. Сводная таблица основных показателей функционирования обществапредставлена в таблице 1.35.вставить таблицу Исходя из значений данныхпоказателей, можно сделать следующие выводы:
1. За 3 года объемпроизводства и реализации продукции увеличился на 198,2%, при этомсреднегодовой темп прироста продукции составил 72,7%. Это свидетельствует обувеличении количества заказов со стороны дилеров фирмы. Для наращивания объемовпроизводства продукции обществу необходимо провести маркетинговое исследованиерынков сбыта для более глубокого понимания потребностей потребителей и широкуюрекламную кампанию для привлечения новых клиентов.
2. Увеличениечисленности ППП было вызвано необходимостью, потребностью в рабочей силевызванной увеличением производственной мощности. При этом также изменилсякачественный состав работников: на 1 руководителя в 2006 году приходится 1рабочий. Такая тенденция связана с тем, что руководство предприятия началобольше внимания уделять маркетингу: изучению спроса на продукцию фирмы,налаживанию связей с поставщиками материалов и дилерами, увеличениюконкурентоспособности продукции – все это потребовало привлечениядополнительных руководителей и специалистов. В 2005-2006 г.г. наблюдается ростсреднегодовой заработной платы, который был вызван в основном увеличениемсреднедневной заработной платы, что в свою очередь обусловлено пересмотромокладов работников в сторону повышения.
3. Произошло увеличениесреднегодовой стоимости ОПФ, что объясняется модернизацией существующегооборудования. При этом в связи с ростом объема валового производства продукции экономияОПФ составила 44802,27 р., что является положительным фактом работы фирмы.Возросла степень использования производственной мощности, свидетельствующая оповышении эффективности функционирования предприятия.
4. Увеличениесебестоимости связано главным образом с увеличением материальных расходов,которое в свою очередь обусловлено ростом объема производства продукции. Приэтом в структуре себестоимости суммы расходов по всем статьям возросли, кромерасходов, входящих в группу прочие. И хотя в целом сумма по статье прочиерасходы уменьшилась, в ее структуре произошли следующие изменения: увеличиласьдоля затрат по таким статьям, как услуги связи, аренда помещения,информационные, транспортно-экспедиционные услуги и услуги банка, можно сделатьвывод, что предприятие развивается интенсивно.
5. Проведенныйанализ имущественного состояния предприятия свидетельствует о наращивании имэкономического потенциала и масштабов своей деятельности, повышении степенифинансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов, сниженииинтенсивности использования ресурсов общества. Все это говорит о нединамичномразвитии предприятия.
6. Зарассматриваемый период доходность капитала уменьшилась за счет снижения уровнярентабельности продаж и замедления оборачиваемости капитала. Уменьшениепоказателя рентабельности продаж связано с меньшим темпом роста прибыли по сравнениюс выручкой. Замедление оборачиваемости совокупного капитала произошло за счетснижения скорости оборота оборотного капитала, несмотря на увеличение его долив общей сумме активов. За счет изменений этих же факторов возрослапродолжительность оборота капитала.
7. Ускорениеоборачиваемости оборотного капитала произошло за счет значительного уменьшениянахождения капитала в денежной наличности, а также в производственных запасах.Однако вместе с тем увеличилась продолжительность периода обращения средств вготовой продукции и дебиторской задолженности. В связи с этим предприятиюнеобходимо сократить время нахождения средств в дебиторской задолженности путемактивизации претензионной работы и использования факторинга.
8. Цепочкупоказателей эффективности функционирования предприятия замыкает рентабельностьсобственного капитала. Наибольшее влияние на уменьшение рентабельностисобственного капитала оказала рентабельность совокупного капитала, несмотря наположительный результат изменения мультипликатора капитала.
9. За счетувеличения массы прибыли предприятие не испытывало дефицита денежных средствввиду увеличения суммы дебиторской задолженности, смогло рассчитаться поналогам перед внебюджетными фондами и бюджетом, погасить накопленнуюзадолженность и штрафы.
10. Показатели рентабельностьпродаж и рентабельность произведенной продукции на ООО «Пластметконструкция»уменьшились в результате меньшего темпа роста чистой прибыли по сравнению ссебестоимостью продукции и выручкой от реализации.
Таблица 1.35
Сводная таблица основных показателей Показатель 2005 2006 Темп прироста, % Объем выпуска продукции, р. 913182,00 2507139,00 174,55 Прибыль от реализации, р. 15531,46 21132,00 36,06 Балансовая прибыль, р. 15942,00 17543,00 10,04 Среднегодовая стоимость ОПФ, р. 41703,39 52531,20 25,96 Фондоотдача, р. 21,90 47,73 117,96 Средний остаток оборотных средств, р. 80545,50 323357,00 301,46 Среднегодовая численность рабочих, чел.. 4 8 100,00 Среднегодовая заработная плата одного рабочего, р. 6925 12378 78,74 Общая себестоимость товарной продукции, р. 897650,54 2486007,00 176,95 Затраты на рубль товарной продукции, р. 4,80 1,30 -72,94 Рентабельность продаж, % 1,75% 0,70% -59,92 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 11,34 7,75 -31,61 Рентабельность капитала, % 8,79% 3,27% -62,80 Рентабельность собственного капитала, % 51,78% 28,88% -44,22СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Анализ и обоснование хозяйственныхрешений/ Майданчик Б.И., Карпунин М.А., Любинецкий Я.Г. и др. – М.: Финансы истатистика, 1991.
2. Анализ финансово-хозяйственнойдеятельности предприятий и объединений/ Под ред. Рыбина В.И. – М.: Финансы истатистика, 1990.
3. Демченко В.С., Милета В.И. Системныйанализ деятельности предприятий. – М.: Финансы и статистика, 1990.
4. Зудилин А.П. Анализ хозяйственнойдеятельности предприятий развитых капиталистических стран. – Екатеринбург:Каменный пояс, 1992.
5. Шеремет А.Д., Протопов В.А. Анализэкономики промышленного производства – М.: Высшая школа, 1989.
6. Янкин В.Г. Финансово-хозяйственнаядеятельность предприятия: Методика анализа – М.: Финансы и статистика, 1986.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет,анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. – М.: НКЦ«Перспектива», 1992.
8. Стоянов Е.А., Стоянов Б.С. экспертнаядиагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. – М.: НКЦ«Перспектива», 1992.
9. Романов А.Н., Луксевич И.Л. Оценкакоммерческой деятельности предпринимательства: Опыт зарубежных корпораций. –М.: Финансы и статистика, Банки и биржи, 1993.
10. Финансовыйменеджмент: Учебно-методическое руководство. – М.: издательство «Перспектива»1993.
11. Николаева С.А.Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ-костинг». – М.:Финансы и статистика, 1993.