Реферат: Анализ хозяйственной деятельности

Практическаячасть.

Задача 1. Провестигоризонтальный анализ финансовых результатов деятельности предприятия последующим данным и сделать вывод:

Показатели

Прошлый год,

тыс. руб.

Отчётный год,

тыс. руб.

Отклонение от

прошлого года

(+, -)

тыс.руб. в % А 1 2 3 4 Выручка от продаж товаров, работ, услуг (за минусом НДС и акцизов) 25027 42310 17283 69,06% Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 19573 348140 15267 78,00% Валовая прибыль 5454 7470 2016 36,96% Коммерческие расходы 1215 2102 887 73,00% Управленческие расходы 3709 4856 1147 30,92% Прибыль от продаж 530 512 — 18 -3,4%

Вывод: Выручка от продажтоваров, работ и услуг в отчетном году увеличилась на 69,06 %, по сравнению спрошлым годом, или на 17283 тыс. руб.; себестоимость проданных товаров, работ,услуг выросла на 78% или 15267 тыс. руб.; валовая прибыль увеличилась на 36,96% (2016 тыс. руб.); коммерческие расходы возросли на 73 % (887 тыс. туб.);управленческие расходы выросли на 30,92 % (1147 тыс. руб.), а прибыль от продажуменьшилась на 3,4 % или 18 тыс. руб.

Прибыль от продажуменьшилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом, так как в отчетномгоду сильно увеличились себестоимость, коммерческие расходы и управленческиерасходы.

Задача 2. Провестивертикальный анализ персонала, работающего на предприятии, по категориямработников и сделать выводы:

Категория персонала

Численность за прошлый год Численность за отчётный год

Изменения по структуре

(гр.4 – гр.2)

чел. в % к итогу чел. в % к итогу А 1 2 3 4 5 Всего персонала 208 100% 196 100%

в том числе:

По основному виду деятельности

188 90,38% 178 90,81% 0,44

из них:

Рабочих

177 85,09% 168 85,71% 0,618 Служащих 11 5,28% 10 5,1% — 0,186 из них: Руководители 1 0,48% 1 0,51% 0,029 Специалисты 10 4,8% 9 4,59% — 0,215 по неосновному виду деятельности 20 9,61% 18 9,18% — 0,44

Вывод: Изменения вструктуре персонала в отчетном году по сравнению с прошлым годом произошлиследующие: персонал, занятый по основному виду деятельности в общем числесотрудников увеличился на 0,44%, а персонал по не основному виду деятельностиуменьшился на 0,44 %. В структуре персонала, занятого по основному видудеятельности, в отчетном году по сравнению с прошлым годом число рабочихувеличилось на 0,618 %, а служащих уменьшилось на 0,186 %. В структуре служащихруководителей увеличилось на 0,029 %, а специалистов уменьшилось на 0,215 %.

Задача 3. Провестивертикальный и горизонтальный анализ фонда заработной платы и сделать выводы:

Показатели Отчетный год Отклонение от плана (+,-) план фактически

в

сумме

в

%

по струк-туре сумма в % к итогу сумма в % к итогу Переменная часть ФЗП – всего, 3873 52,40 4172 53,6 299 7,72 1,2 в том числе оплата по сдель-ным расценкам 3079 41,66 3295 42,33 216 7,02 0,67 Премии 426 5,76 502 6,45 76 17,84 0,69 Отпускные 368 4,98 375 4,82 7 1,9 -0,16 Постоянная часть ФЗП – всего 3518 47,60 3612 46,4 94 2,67 -1,2 в том числе оплата по тарифным ставкам 2698 36,50 2733 35,11 35 1,3 -1,39 Доплаты 88 1,19 78 1,00 -10 -11,36 -0,19 Премии 378 5,11 420 5,4 42 11,11 0,29 отпускные 354 4,79 381 4,89 27 7,63 0,1 Фонд заработной платы 7391 100 7784 100 393 5,32

Вывод: Фонд заработнойплаты фактически превысил сумму по плану на 393 тыс. руб. (5,32 %): переменнаячасть ФЗП превысила план на 299 тыс. руб. (7,72 %) и постоянная часть ФЗП превысилаплан на 94 тыс. руб. (2,67%).

Перевыполнение планафонда заработной платы достигнуто за счет перевыполнения плана по всем статьямпеременной части ФЗП и перевыполнения плана по всем статьям постоянной частиФЗП, кроме статьи доплат. Если бы был выполнен план по доплатам постояннойчасти ФЗП, то перевыполнение плана было бы больше еще на 10 тыс. руб.

В структуре фондазаработной платы увеличилась переменная часть ФЗП и уменьшилась постояннаячасть ФЗП на 1,2 %.

Задача 4. Исчислитьспособом цепных подстановок размер влияния факторов на отклонение в количествеотработанных человеко-часов по сравнению с прошлым годом и сделать выводы,используя следующие данные:

Показатели Обозначения Прошлый год Отчётный год Общее количество отработанных человеко-часов всеми работающими

Тчас

326112 271040 Среднесписочная численность работающих, чел. R 172 160 Количество дней, отработанных одним работающим, дней D 240 220 Продолжительность рабочего дня, час t 7,9 7,7

Решение.

Общее количествоотработанных человеко-часов всеми работниками в отчетном году, по сравнению спрошлым годом, меньше на 55072 (271040-326116).

Для того чтобыопределить, каким образом влияли на общее количество отработанныхчеловеко-часов всеми работниками различные факторы, сделаем соответствующиерасчеты.

Первый расчет:

Все показатели прошлогогода – 172*240*7,9 = 326112.

Второй расчет:

Среднесписочная численностьработающих – за отчетный год, остальные показатели прошлого года – 160*240*7,9= 303360.

Третий расчет:

Среднесписочная численностьработающих и количество дней отработанных одним работающим – за отчетный год, апродолжительность рабочего дня за прошлый год – 160*220*7,9 = 278080.

Четвертый расчет:

Все показатели – заотчетный год – 160*220*7,7 = 271040.

Отклонение общегоколичества отработанных человеко-часов всеми работающими в отчетном году посравнению с прошлым годом произошло за счет влияния следующих факторов:

·       уменьшениячисленности работающих 303360 – 326112 = -22752

·       уменьшения числаотработанных дней 278080 – 303360 = -25280

·       уменьшенияпродолжительности рабочего дня

271040 – 278080 = -7040

Баланс влияния факторов(проверка):

271040 – 326112 = — 22752– 25280 – 7040

— 55072 = — 55072

Следовательно, всефакторы действовали на общее количество отработанных человеко-часов всемиработающими – отрицательно.

Вывод: Уменьшениеколичества отработанных человеко-часов на – 55 072 в отчетном году посравнению с прошлым годом было обусловлено взаимодополняющим влияниемуменьшения обеспеченности предприятия численностью работающих, уменьшениемколичества дней, отработанных одним работающим, а так же уменьшениемпродолжительности рабочего дня.

Так, в частности,сокращение среднесписочной численности работающих на 12 человек обусловленоуменьшением количества отработанных человеко-часов.

Допущенные в расчетах наодного работника целодневные потери рабочего времени привели к уменьшению количестваотработанных человеко-часов на -25 280, а выявленные потери рабочеговремени сократили количество отработанных человеко-часов еще на -7 040.

Таким образам, приусловии ликвидации простоев и потерь рабочего времени предприятие располагаетрезервом оптимизации его использования в размере 7,9 час.

Задача 5. Способомабсолютных разниц определить влияние факторов на величину отклонения среднегодовойзаработной платы рабочего по сравнению с прошлым годом и сделать выводы,используя следующие данные:

Показатели Обозначения Прошлый год Отчётный год Среднегодовая заработная плата одного работника, руб. СЗ 26565 37920 Количество дней, отработанных одним работником, дней Д 230 240 Продолжительность рабочего дня, час Ч 7,7 7,9 Среднечасовая заработная плата одного работника, руб.

СЗчас

15 20

Решение.

1) Определим влияниепервого фактора. Абсолютное отклонение количества отработанных дней, аостальные два показателя возьмем за прошлый год – (240-230)*7,7*15 = +1155

2) Определим влияниевторого фактора. Количество дней отработанных одним работником – за отчетныйгод, абсолютное отклонение продолжительности рабочего дня и среднечасоваязаработная плата за прошлый год – 240*(7,9-7,7)*15 = +720

3) Определим влияниетретьего фактора. Количество дней отработанных одним работником ипродолжительность рабочего дня берем за отчетный год и абсолютное отклонениесреднечасовой заработной платы –

240*7,9*(20-15) = +9480

Баланс влияния факторов(проверка): 37920 – 26565 = 1155+720+9480

11355 = 11355

Следовательно, всефакторы влияли на среднегодовую заработную плату рабочего положительно.

Вывод: Увеличениесреднегодовой заработной платы рабочего на 11 355 тыс. руб. в отчетномгоду по сравнению с прошлым годом было обусловлено взаимодополняющим влияниемувеличения обеспеченности предприятия количеством дней, отработанных однимработником, продолжительностью рабочего дня, а так же увеличением среднечасовойзаработной платы одного работника.

Так, в частности,увеличение количества дней, отработанных одним работником на 10 днейобусловлено увеличением среднегодовой заработной платы работника на 1 155тыс. руб.

Также увеличениепродолжительности рабочего дня привели к увеличению среднегодовой заработнойплаты рабочего на 720 руб., а выявленные увеличения среднечасовой заработнойплаты одного рабочего увеличили среднегодовую заработную плату одного работникаеще на 9 480 руб.

Задача 6. Способомотносительных разниц определить влияние факторов на величину отклонениясреднегодовой выработки рабочего по сравнению с планом и сделать вывод,используя следующие данные:

Показатели Обозначения План Факт Среднегодовая выработка рабочего, тыс.руб.

Wr

6006 6555 Средняя продолжительность рабочего года, дней D 220 230 Средняя продолжительность рабочего дня, час t 7,8 7,5 Среднечасовая выработка, руб.

Wчас

3,5 3,8

Решение.

Трёхфакторнаямультипликативная модель имеет следующий вид:

Wr<sup/>= D× t×Wчас

Алгоритм расчёта способомотносительных разниц имеет вид:

Сначала необходиморассчитать относительные отклонения от плана по каждому фактору:

ΔD% =

D1

× 100 – 100 = 230 × 100 – 100 = 4,546

Dпл

220 Δt% =

t1

× 100 – 100 = 7,5 × 100 – 100 = — 3,846

tпл

7,8

ΔWчас % =

Wчас1

× 100 – 100 = 3,8 × 100 – 100 = 8,571

Wчаспл

3,5

Для расчёта влиянияпервого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативногопоказателя умножить на относительное изменение первого фактора, выраженного впроцентах, и результат разделить на 100. расчёт имеет вид:

Δ Wr 1= Wr пл× ΔD% = 6006 × 4,546 = 273,033 100 100

Чтобы рассчитать влияниевторого фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавитьизменение его за счёт первого фактора и затем полученную сумму умножить наотносительный прирост второго фактора в процентах, а результат разделить на100. Расчёт имеет вид:

Δ Wr 2= (Wr пл+ Δ Wr 1)×Δt% = (6006 + 273,033)× (-3,846) = — 241,492 100 100

Влияние третьего фактораопределяется аналогично, к плановой величине результативного показателянеобходимо прибавить его прирост за счёт первого и второго факторов, и полученнуюсумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д. Расчёт имеетвид:

Δ Wr 3=

(Wr пл+ Δ Wr 1+ Δ Wr 2)×ΔWчас%

= (6006 + 273,033 +(-241,492))× 8,571 = 517,477 100 100

В конце решения задачисоставляется баланс влияния факторов (проверка), который имеет вид:

Wr 1 – Wr пл = ΔWr 1 + ΔWr 2 + ΔWr 3

Wr 1 – Wr пл = 6555 – 6006 = 549

ΔWr 1 + ΔWr 2 + ΔWr 3 = 273, 033 + (–241, 492) + 517, 477 = 549, 018 ≈549.

Таким образом, расчётыпроведены верно.

Следовательно, двафактора влияли на среднегодовую выработку положительно, а один – отрицательно.

Вывод: Увеличениесреднегодовой выработки рабочего на 549 тыс.руб. по факту по сравнению спланом, было обусловлено увеличением средней продолжительности рабочего года,среднечасовой выработкой, а также уменьшением средней продолжительностирабочего дня.

Так, увеличение среднейпродолжительности рабочего года на 10 дней обусловило увеличение среднегодовойвыработки рабочего на 273,033 тыс. руб. Допущенные целодневные потери рабочеговремени привели к уменьшению среднегодовой выработки рабочего на – 241,492 тыс.руб., а увеличение среднечасовой выработки привело к увеличению среднегодовойвыработки рабочего на 517,477 тыс. руб.

Таким образом, приусловии потерь продолжительности рабочего дня предприятие располагает резервомоптимизации его использования в размере 7,8 час.

Задача 7. Способомпроцентных разниц определить влияние факторов на величину отклонения выпускапродукции по сравнению с предыдущим годом и сделать вывод, используя следующиеданные:

Показатели Обозначения

Выполнение

плана

Среднесписочная численность работников R% 100,25 Общее число отработанных работниками чел/дней D% 99,75 Общее число отработанных работниками чел/часов t% 99,5 Выпуск товаров и услуг Q% 102,1

Выпуск продукциитыс.руб.: по плану – 25000, фактически – 25525.

Решение.

1) В первом расчётенеобходимо плановую величину результативного показателя умножить на процентперевыполнения плана по первому показателю, и результат разделить на 100.Расчёт имеет вид:

Δ Q1=

Qпл ×(R% – 100%)

= 25000 × (100,25 – 100) = 62,5 100 100

2) Во втором расчётенеобходимо умножить плановую величину результативного фактора на разность междупроцентами выполнения плана по второму и первому показателю, и результатразделить на 100. Расчёт имеет вид:

Δ Q2=

Qпл ×(D% – R%)

= 25000 × (99,75 – 100,25) = – 125 100 100

3) В третьем расчётенеобходимо умножить плановый объём результативного показателя на разность междупроцентами выполнения плана по третьему и второму показателям, и полученныйрезультат разделить на 100.

Δ Q3=

Qпл ×(t% – D%)

= 25000 × (99,5 – 99,75) = – 62,5 100 100

4) В четвёртом расчётенеобходимо плановую величину результативного показателя умножить на разностьмежду процентами выполнения плана по четвёртому и пятому показателю, иполученный результат разделить на 100.

Δ Q4=

Qпл ×(Q% – t%)

= 25000 × (102,1 – 99,5) = 650 100 100

В конце решения задачисоставляется баланс влияния факторов (проверка), который имеет вид:

Q1 – Qпл = ΔQ1+ ΔQ2 + ΔQ3 + ΔQ4

Q1 – Qпл = 25525 – 25000 = 525

ΔQ1 + ΔQ2 + ΔQ3+ ΔQ4 = 62,5 + (–125) + (–62,5) + 650 =525.

Таким образом, расчётывыполнены правильно.

Следовательно, двафактора действовали на выпуск продукции положительно, а два – отрицательно.

Вывод: Если бы общеечисло отработанных чел-дней и число отработанных чел-часов было бы в пределахплана, то продукции было бы выпущено больше на 187,5 (125+62,5).