Реферат: Анализ хозяйственной деятельности

Дипломныйпроект

Тема: Резервы повышения конкурентоспособности строительногопредприятия.

Дипломник

Руководитель проекта

Допускается к защите

заведующий кафедрой д.э.н.,профессор

Санкт-Петербург

ÂÂÅÄÅÍÈÅ

В условияхстановления рыночных отношений в нашей стране строительной организации какникогда ранее требуется мобилизовать все имеющиеся у нее ресурсы для победы вконкурентной борьбе. Рынок диктует условия:

– сроки выполнения

– качество строительство

– соответствие цены платежеспособному спросу.

Выполнитьданные условия не просто. Прогрессирующая инфляция, рост цен, снижение величиныспроса, недостаток квалифицированного персонала и многое другое.

Передорганизацией встает необходимость жесткого планирования всех видов ресурсов итщательного их анализа для выявления столь необходимых резервов.

Следуетвыявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального иэффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия, основная цель которого – выявление и устранениенедостатков в деятельности предприятия, поиск и вовлечение в производствонеиспользуемых резервов.

Анализхозяйственной деятельности является важнейшей функцией управления. Он служиторудием контроля за работой предприятия и организации, средством укрепленияплановой дисциплины. Для обеспечения конкурентоспособности организации вусловиях рынка, требуется увеличение производительности труда, снижение затратна производство. В настоящее время известны два подхода к решению поставленнойзадачи: экстенсивный и интенсивный. Естественно, что первый подход не годитсядля предприятия работающего в нестабильных условиях рынка при отсутствиицентрализованных государственных или частных заказов.

Осуществлениеже интенсивного пути развития переносит центр внимания на всех уровнях сколичественных показателей на качественные. В связи с этим появляются новыенаправления в анализе хозяйственной деятельности предприятия. В частности, прианализе должны быть выявлены достижения за счет интенсивных факторов:

– прироста объема производства за счет интенсификации в использованиитрудовых ресурсов

– интенсификации в использования производственных фондов за счетсэкономленного сырья, топлива, энергии

– повышения качества продукции и выполненных работ

– роста рентабельности производства за счет снижения себестоимости работ

– повышение эффективности управления

– усовершенствования организационной структуры предприятия.

При анализе необходимососредоточить внимание на конечных результатах работы, как, например,выполнение планов по вводу производственных мощностей, сооружений, жилых домови других объектов строительства.

Подводя итог, можно отметить следующее:

1. Важностьанализа хозяйственной деятельности в строительстве определяется огромной рольюкапитальных вложений в экономику нашей страны. Капитальное строительство – однаиз основных отраслей народного хозяйства. От развития строительной отраслинапрямую зависят промышленность, транспорт и в конечном плане – уровень жизнинаселения.

2. Объектисследования курса “Анализ хозяйственной деятельности” – работа строительнойорганизации, самостоятельно функционирующей на рынке подрядных работ.

3. Центральнымизадачами анализа хозяйственной деятельности являются:

– объективная, критическая оценка выполнения количественных и качественныхплановых заданий

– выявление характера и масштаба отклонений фактических показателей отплановых

– измерение влияния отдельных факторов на эти отклонения

– выявление внутрихозяйственных резервов

– разработка рекомендаций по использованию имеющихся ресурсов дляповышения эффективности строительства, прибыли и рентабельностипроизводственной деятельности организации.

Глава I. Технико-экономическая характеристика ООО “Центродизайн”

ООО“Центродизайн” специализированная организация, была создана в 1992 году поинициативе трех учредителей на базе УНР. Первоначально организация выполнялагораздо больший объем работ и выступала в роли генподрядчика. Далее, врезультате раскола, организация трансформировалась в исключительно субподряднуюорганизацию выполняющая следующие виды отделочных работ:

- облицовочные

- штукатурные

- малярные

- обойные

- стекольные

- устройство черновых и чистых полов.

- электромонтажные работы

- сантехнические работы

- архитектурное и строительное проектирование

В 1994 годубыло основано подсобное хозяйство по столярному производству, которое потомпреобразовалось в деревообрабатывающее отделение фирмы. Применяются обычные иценные породы дерева, современные столярные и отделочные материалы, металл дляоснований комбинированных лестниц, декоративных элементов и т.п.

Фирмаизготавливает на заказ:

- наплывные окна и балконные двери;

- входные и межкомнатные двери;

- кухонные гарнитуры;

- межэтажные деревянные и комбинированные лестницы.

В составорганизации входят комплексные и специализированные бригады. Общее руководствоосуществляют генеральный директор и главный инженер. На местах руководятпроизводители работ и мастера.

Рис.1.Структура управления ООО “Центродизайн”.

— Бухгалтерия

— Отделкадров

На 1999 годорганизацией были запланированы следующие показатели:

Таблица1. Основные показатели бизнес-плана на 1999 год

Наименование показателя

Значение показателя

Объем СМР выполненный собственными силами 5 600 000 руб. Выработка на 1-го работающего 8 700 руб. Выработка на 1-го рабочего 9 333 руб. Численность работающих 644 чел. Численность рабочих 599 чел. Рост производительности труда к факту прошлого года 54,8% Норматив фонда заработной платы от себестоимости работ 17,2% Фонд заработной платы всего 1 411 192 руб. Фонд заработной платы рабочих 1 320 535 руб. Средняя месячная заработная плата 1-го работающего 550 руб. Средняя месячная заработная плата 1-го рабочего 480 руб.

Таблица 2. Основные показателипроизводственно-хозяйственной деятельности фирмы

Показатели

Един.

измер.

1998 год

1999 год

Факт.

темп роста %

план

Факт

% выпол.

план

факт

% выпол.

Общий объем подрядных работ тыс. руб. 2 946 2 180 74,0 5 600 2 464 44,0 113,0 В том числе выполняемый собственными силами тыс. руб. 2 946 2 180 74,0 5 600 2 464 44,0 113,0 Среднесписочная численность работающих на СМР и в подсобных производствах человек 410 388 94,6 644 312 48,4 80,4 Выработка 1-го работника на СМР и в подсобных производствах тыс. руб. 7,185 5,618 78,0 8,695 7,897 90,8 140,6 Среднемесячная заработная плата 1-го работника на СМР и в подсобных производствах тыс. руб. 0,1316 0,1309 99,5 0,1825 0,1736 95,1 132,6 Себестоимость выполненных СМР тыс. руб. 2 592 2 005 77,4 4 872 2 153 44,2 107,4 Затраты на 1 руб. выполненных СМР коп. 88 92 104,5 87 87,4 100,5 95,0 Себестоимость выполненных работ по статьям затрат: Материалы тыс. руб. 1 477,7 1 143,8 77,4 2 839,4 1 272,0 44,8 111,2 Основная заработная плата тыс. руб. 648,1 566,6 77,4 1 092,0 469,6 43,0 82,9 Эксплуатация машин и механизмов тыс. руб. 38,9 20,2 51,9 96,4 41,8 43,4 206,9 Накладные расходы тыс. руб. 427,7 275,0 64,3 844,6 370,1 43,8 134,6 Общая балансовая прибыль по всем видам деятельности тыс. руб. 284,4 141,5 49,7 583,8 249,7 42,8 176,5 В т.ч. прибыль/убыток по подрядной деятельности тыс. руб. 282,8 139,5 49,3 582,0 248,3 42,7 178,0 Уровень рентабельности % 9,6 6,5 67,7 10,4 10,1 97,1 155,4 Прибыль, оставшаяся в распоряжении строительной организации тыс. руб. 96,7 48,1 49,7 198,5 84,9 42,8 176,5 Состояние собственных оборотных средств тыс. руб. 359816,2 470025,6 1,3 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Краткая оценка приведенных показателей иобщие выводы:

Приведенныеданные свидетельствуют о том, что фактические результаты деятельностиорганизации в отчетном периоде отличаются от плановых показателей в худшуюсторону. Обстоятельства невыполнения плана будут выяснены в процесседальнейшего анализа, однако, на текущий момент можно отметить, что:

1. Общийобъем подрядных работ увеличился в отчетном году на 13% по сравнению с прошлымгодом.

2. На40,6% увеличилась выработка 1-го работника на СМР и в подсобных производствах.

Роствыработки может быть обусловлен увеличением уровня механизации строительногопредприятия, и не может быть вызван увеличением численности рабочих, посколькуих количество в отчетном году сократилось.

Так же, вотчетном году отмечен рост себестоимости выполненных подрядных работ.Предварительно, данное увеличение может быть спровоцировано ростом объемаработ, но окончательно сделать вывод можно только после детального анализа постатьям и элементам затрат, входящих в себестоимость.

Глава II. Резервы повышения конкурентоспособности строительного предприятия наоснове АХД.

2.1 Ïîíÿòèåêîíêóðåíòîñïîñîáíîñòèïðåäïðèÿòèÿ.

По определению П. Самуэльсона “…конкурентная система –сложный механизм непроизвольной координации, действующий через систему цен ирынков, механизм связи, служащий для объединения знаний и действий рыночныхиндивидов”. В отечественной литературе понятие конкуренции несколькоконкретизировано: “… в общем случае конкуренцию можно определить как типвзаимоотношений между производителями по поводу установления цен и объемовпредложения товаров на рынке. Это конкуренция между производителями.Аналогичным образом можно определить конкуренцию между потребителями каквзаимоотношения по поводу формирования цен и объема спроса на рынке”.

Приведенные определения раскрывают внутреннююсущность явления конкуренции, описывают его как категории экономической теории.

Понятие “конкуренция” может рассматриваться как спозиций микроэкономики (т.е. деятельности конкретной фирмы), так и смакроэкономической точки зрения (т.е. рынка в целом): “Конкуренция – борьбамежду товаропроизводителями за более выгодные условия производства и сбытатоваров, за получение наивысшей прибыли; состязательность хозяйственныхсубъектов на рынке, где ни один из них не в состоянии оказать решающего влиянияна общие условия реализации однородного товара на рынке”.

Именно благодаря наличию конкуренции происходитпостоянное обновление и усовершенствование продукции предприятий, формируютсяновые более эффективные формы хозяйствования, развивается НТП.

Конкурентоспособность продукции определяется основнымипотребительскими товарными свойствами (в основном качеством); ценность их можетбыть определена как экспертным, так и объективно. В стоимостном выраженииопределяется объем реализации за конкретный промежуток времени.

Конкурентоспособность предприятия является величиной,определяемой экспертными и расчетными методами и поддается количественнойоценке.

Конкурентоспособность предприятия зависит отэффективности управления им.

Важную роль в оценке конкурентоспособности предприятияиграет анализ хозяйственной деятельности предприятия.

С позиции общей теории систем конкурентоспособностьможно понимать как наличие у систем главного свойства – цели, целостности,обеспечивающей выживание и развитие системы. Конкурентоспособность – это особоесостояние системы, описываемое определенной структурой и связями или наборомпоказателей, например, полезность производимой продукции для потребителей и ее цена и количество, финансовые показатели. Определяется также величинаплатежеспособного спроса на производимую предприятием продукцию и на ее основедолжна планироваться производственная программа строительного предприятия.

В общем виде конкурентоспособность как цельзаключается в способности предприятия производить строительную продукциюопределенного вида, качества и цены, пользующуюся спросом. Цель может бытьконкретизирована исходя из меняющихся условий внешней среды. Для достижениясформулированной цели необходима разработка мероприятий и средств, направленныхна ее достижение. Совокупность разрабатываемых направлений и соответствующих иммероприятий в различных сферах внешней и внутренней среды предприятияопределяют экономическую стратегию фирмы.

Важным фактором конкурентоспособности является наличиесистемы эффективного управления. Под эффективным управлением понимаютсовокупность управляющих воздействий и соответствующих мероприятий,обеспечивающих на стадиях прогнозирования, планирования, учета, анализа,регулирования использование и развитие потенциала предприятия по приоритетномуварианту.

В качестве опосредованного показателяконкурентоспособности можно принять степень реализации экономической стратегиифирмы в отчетном периоде.

Возможна оценка конкурентоспособности через сравнениесобственного предприятия с конкурентом по ряду обобщающих показателейфункционирования. Сложность этого процесса связана с труднодоступностьюинформации, с затратами по сбору и обработке информации, а также с недостаточнокорректным применением ряда методов такой оценки.

Рассмотрение конкурентоспособности как степениреализации экономической стратегии фирмы дает возможность выявить рост илипадение конкурентоспособности на основании анализа технико-экономическихпоказателей производственно-хозяйственной деятельности, и их динамики. Причемэто должна быть система оценочных методов анализа складывающейся конкретнойэкономической ситуации, выработка необходимых рекомендаций и прогнозированиедеятельности и развития предприятия.

2.2 Методика выявления и подсчетарезервов в анализе хозяйственной деятельности предприятия

2.2.1 Понятие, экономическая сущность хозяйственных резервов и ихклассификация

Слово “резерв” происходит от французского “reserve”,что в переводе на русский язык означает “запас”, или от латинского “reservere” – “сберегать”, “сохранять”. В связи с этим в специальной литературе ипрактике АХД термин “резервы” употребляется в двояком значении. Во-первых,резервами считаются запасы ресурсов (сырья, материалов, оборудования, топлива ит.д.), которые необходимы для бесперебойной работы предприятия. Они создаютсяна случай дополнительной потребности в них. Во-вторых, резервами считаютсявозможности повышения эффективности производства. Отсюда следует, что резервыкак запасы и как возможности повышения эффективности производства – это совсемразные понятия и отсутствие четкого разграничения между ними часто ведет ктерминологической путанице.

Чтобы избежать этого, в дальнейшем я буду употреблятьтермин “резервные фонды” как запасы материальных ресурсов и термин “хозяйственныерезервы” как возможности развития производства относительно достигнутого уровняна основе использования достижений НТП.

Экономическая сущность резервов и их объективныйхарактер могут быть правильно раскрыты на основе всеобщего закона экономиивремени. Экономия времени с общественной точки зрения выражается в сокращениизатрат живого и овеществленного труда, т.е. в более рациональном использованииматериальных и трудовых ресурсов.

Постоянная экономия рабочего времени как объективныйпроцесс в развитии общественного производства представляет собой природувозникновения резервов. С развитием НТП появляются все новые и новыевозможности роста производительности труда, экономного использования сырья,материалов и других ресурсов, т.е. источники резервов неисчерпаемы. Как нельзяостановить НТП, так нельзя использовать все резервы.

Таким образом, экономическая сущность резервовувеличения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании все возрастающего потенциала ради получения большего количествавысококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленноготруда на единицу продукции.

Для лучшего понимания, более полного выявления ииспользования хозяйственные резервы классифицируются по разным признакам.

К внутрихозяйственным принадлежат те резервы,которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии.Они связаны, в первую очередь, с ликвидацией потерь и непроизводительных затратресурсов. К ним относятся потери рабочего времени и материальных ресурсов из-занизкого уровня организации и технологии производства, бесхозяйственности т.д.

По признаку времени резервы делятся нанеиспользованные, текущие и перспективные.

Неиспользованные резервы – это упущенные возможности повышения эффективностипроизводства относительно плана или достижений науки и передового за прошедшиепромежутки времени.

Под текущими резервами понимают возможностиулучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут бытьреализованы на протяжении ближайшего времени (месяца, квартала, года).

Перспективные резервы рассчитаны обычно на долгое время. Их использованиесвязано со значительными капитальными вложениями, внедрением новейшихдостижений НТП, перестройкой производства, сменой технологии производства,специализации и т.д.

Как правило, текущие резервы должны быть комплектными,т.е. сбалансированными по всем трем моментам труда. Например, найденный резервувеличения производства продукции за счет расширения производственной мощностипредприятия должен быть обеспечен резервами увеличения численности работниковили ростом производительности труда. Необходимы дополнительные запасы сырья,материалов и т.д. Только при таком условии резервы могут быть освоены в текущемпериоде. Если такой сбалансированности ресурсов нет, то резерв увеличенияпроизводства за счет увеличения производственной мощности не может бытьиспользован полностью. Часть его необходимо отнести к перспективным.

Важное значение в АХД имеет группировка резервов по видамресурсов. Отдельно рассматривают резервы, которые связаны с наиболее полными эффективным использованием земельных угодий, основных средств производства,предметов труда и трудовых ресурсов. Такая классификация резервов необходимадля сбалансированности их по всем видам ресурсов. Например, выявлен резерв увеличениявыпуска продукции за счет более эффективного использования трудовых ресурсов.Но чтобы их освоить, необходимо в том же размере выявить резервы увеличенияпроизводства продукции за счет лучшего использования средств труда и предметовтруда. Если же по какому-либо ресурсу резервов не хватает, то в расчетпринимается наименьшая величина резервов, выявленная по одному из них.

По характеру воздействия на результатыпроизводства резервы делятся на экстенсивные и интенсивные. К резервам экстенсивногохарактера относятся те, которые связаны с использованием в производстведополнительных ресурсов (материальных, трудовых и др.). Резервами интенсивноготипа считаются те, которые связаны с наиболее полным и рациональнымиспользованием имеющегося производственного потенциала. С ускорением НТПослабевает роль резервов, связанных с экстенсивными факторами роста, иусиливается поиск резервов интенсификации производства.

Довольно тесно с предыдущей классификацией связана группировкарезервов по уровню затратоемкости их освоения. Здесь можно выделить тригруппы резервов. Наименьших затрат требует освоение резервов за счет сокращенияпотерь сырья и готовой продукции. Использование резервов второй группы требуетзначительных затрат, потому что они связаны с внедрением достижений науки ипередовой практики без проведения коренной реконструкции производства. Третьягруппа резервов связана с реконструкцией и техническим перевооружениемпроизводства в связи с использованием новейших достижений НТП. Для освоениятаких резервов нужны большие затраты.

По способам выявления резервы делятся на явные искрытые. К явным относятся резервы, которые легко выявить поматериалам бухгалтерского учета и отчетности. Они в свою очередь могут бытьбезусловными и условными. К безусловным относятся резервы, связанные снедопущением безусловных потерь сырья и рабочего времени и отраженные вотчетности. Это недостача и порча продукции и материалов на складах,производственный брак, потери от списания долгов, выплаченные штрафы и др.Такие потери являются результатом бесхозяйственности, расточительства,невыполнения обязательств по договорам. К условным потерям относятсяперерасходы всех видов ресурсов по сравнению с действующими нормами напредприятии.

Условными они считаются потому, что нормы, которыеслужат базой сравнения, не всегда оптимальны. Если нормы затрат ресурсов наединицу продукции увеличить, то перерасход ресурсов уменьшится или вместоперерасхода может быть экономия и, наоборот, если норму понизить, то возрастетперерасход средств.

К скрытым резервам относятся те, которыесвязаны с внедрением достижений НТП и передового опыта и которые не былипредусмотрены планом. Для их выявления необходимо сделать сравнительныйвнутренний анализ, межхозяйственный, а в некоторых случаях – международные сравнения.И хотя эти резервы не отражаются в отчетности в виде перерасхода ресурсов всравнении с существующими возможностями и зарубежной практики, но опоздание ввыявлении и использовании этих резервов временами влечет за собой потеризначительно большие, чем перерасход ресурсов относительно планового уровня.

Важным признаком при классификации резервов является времяих возникновения. По этому признаку их можно разделить на резервы, неучтенные при разработке планов, и резервы, возникшие после утверждения плана.Первый вид резервов – это упущенные возможности повышения эффективностипроизводства, существовавшие в момент разработки планов, но неучтенные, чтоявляется признаком недостаточной обоснованности и напряженности планов. Другойвид резервов – это возможности, возникшие после разработки и утвержденияпланов. Наличие таких резервов связано с быстрыми темпами НТП, появлением новыхрешений, новых возможностей.

Таким образом, классификация резервов позволяет болееглубоко понять сущность и организовать их поиск комплексно и целенаправленно.

2.2.2 Принципы организации поиска и подсчета резервов

Осуществляяпоиск резервов, следует руководствоваться следующими принципами.

1. Поиск резервов должен носить научныйхарактер, основываться на знаниях экономических законов, достижениях наукии передовой практики. Необходимо, при этом, хорошо знать экономическуюсущность и природу хозяйственных резервов, источники и основные направления ихпоиска, а также методику и технику их подсчета и обобщения.

2. Поиск резервов должен быть комплексными системным. Комплексный подход требует всестороннего выявления резервов повсем направлениям хозяйственной деятельности с последующим их обобщением.Системный подход к поиску резервов означает умение выявлять и обобщать резервыс учетом взаимосвязи и соподчиненности изучаемых явлений. Это позволяет, содной стороны, более полно выявлять резервы, а с другой – избежать ихповторного счета.

3. Принцип предотвращенияповторного счета резервов вытекает непосредственно из предыдущего. Приподсчете резервов снижения себестоимости продукции допускается их повторныйсчет, если отдельно определяют резервы за счет увеличения объемов производствапродукции и за счет недопущения перерасхода средств по каждой статье затрат безучета воздействия первого фактора на второй. Известно, что с увеличением объемапроизводства продукции пропорционально увеличиваются только суммыусловно-переменных затрат, величина же условно-постоянных не меняется. Врезультате увеличения объема производства продукции перерасход средств напроизводство продукции уменьшится по многим статьям затрат, а по некоторымвместо перерасхода может быть экономия. Если это не учитывать, то величинарезервов снижения себестоимости продукции будет завышена. В некоторых случаях повторныйсчет резервов допускается, если они определены по смежным источникам. Например,нельзя суммировать резервы увеличения производства продукции за счет болееполного использования трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда, таккак все эти факторы действуют одновременно и взаимосвязано. Значит, чтобыизбежать повторного счета резервов, необходимо хорошо представить взаимосвязь,взаимодействие и взаимоподчиненность всех исследуемых показателей, на которыхосновывается выявление резервов.

4. Одним из требований к поискурезервов является обеспечение их комплектности, т.е. сбалансированностипо трем основным моментам процесса труда (средств труда, предметов труда итрудовых ресурсов). Наибольший резерв, выявленный по одному из ресурсов, неможет быть реализован, если недостает резервов по другим ресурсам. Поэтомувозникает необходимость проверки комплектности резервов.

5. Резервы должны быть экономическиобоснованными, т.е. при их подсчете необходимо учитывать реальныевозможности предприятия, а расчетная величина этих резервов должна бытьподкреплена соответствующими мероприятиями.

6. Поиск резервов должен быть оперативным.Чем оперативнее проводится поиск резервов, тем более эффективен этот процесс.Особенно важное значение имеет сокращение времени между выявлением и освоениемрезервов.

7. Поиск резервов не должен бытьдискретным. Его необходимо делать планомерно, систематически, ежедневно.

8. Резервы выявляются тем полнее, чем большее количество работников разных профессий и специальностей участвует вих поиске. Отсюда возникает принцип массовости поиска резервов, т.е.привлечение к этому процессу всех работников, развитие и усовершенствованиеобщественных форм экономического анализа.

9. При предварительном определениинаправлений поиска резервов надо выделять “ведущие звенья” или “узкие места” вповышении эффективности производства. По этому принципу выделяют участкипроизводства, где систематически не выполняются планы, или имеются большиепотери сырья, производственный брак, простои техники и т.д. Таким образом,определяются основные направления, по которым поиск резервов идет в первуюочередь. Определение резервоемких направлений значительно повышаетэффективность поиска резервов.

2.2.3 Методика подсчета и обоснования величины резервов

Для подсчета величины резервов в АХДиспользуется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированногофакторного анализа, функционально-стоимостного анализа, математическогопрограммирования и др.

Способ прямого счета применяется для подсчета резервов в тех случаях, когдаизвестна величина дополнительного привлечения или величина безусловных потерьресурсов. Возможность увеличения выпуска продукции (/>) в этом случае определяется следующим образом: дополнительноеколичество ресурсов или величина безусловных потерь ресурсов по винепредприятия (DR) делится на плановую или возможную норму их расходана единицу продукции (УР), или умножается на плановую (возможную)ресурсоотдачу, т.е. на материалоотдачу, фондоотдача, производительность труда ит.д.:

/>/>, или />/>.

Способ сравнения применяется для подсчета величины резервов в тех случаях, когда потериресурсов или возможная их экономия определяются в сравнении с плановыми нормамиили с их затратами на единицу продукции на передовых предприятиях. Резервыувеличения производства продукции за счет недопущения перерасхода ресурсов посравнению с нормами определяются так: сверхплановый расход ресурсов на единицупродукции умножается на фактический объем ее производства (/>) и делится на плановую норму расхода (/>), или умножается на плановый уровень ресурсоотдачи (RO):материалоотдачи, фондоотдачи, производительности труда и т.д.:

/>/>, или

/>/>.

Аналогичным образом определяется резерв увеличениявыпуска продукции за счет уменьшения затрат ресурсов на единицу продукции всвязи с внедрением достижений науки и передового опыта: резерв уменьшенияудельных затрат ресурсов умножается на фактический выпуск продукции и делитсяна возможные удельные расходы ресурсов на единицу продукции с учетом выявленныхрезервов их понижения, или умножается на возможный уровень ресурсоотдачи:

/>/>, или

/>/>.

Для определения величины резервов в АХД широкоиспользуются способы детерминированного факторного анализа: цепнойподстановки, абсолютных разниц, относительных разниц и интегральный метод.Например, если объем производства продукции представить в виде произведенияколичества рабочих и производительности труда (ВП = КР * ГВ), то резервыувеличения объема производства продукции за счет увеличения численностирабочих, используя способ абсолютных разниц, можно подсчитать по формуле:

/>,

аза счет производительности труда:

/>.

Этот же расчет способом цепной подстановки:

/>; />; />;

/>; />;

/>.

Способом относительных разниц:

/>;

/>.

Интегральным способом:

/>;

/>.

Результаты корреляционного анализа также широкоиспользуются для подсчета хозяйственных резервов. С этой целью полученные коэффициенты уравнениярегрессии при соответствующих факторных показателях нужно умножить на возможныйприрост последних:

/>,

где /> - резерв увеличения результативного показателя (Y);

/> - резерв прироста факторного показателя (X);

/> - коэффициенты регрессии уравнения связи.

Большую помощь в определении резервов оказываютспособы математического программирования, которые позволяютоптимизировать величину показателей с учетом условий хозяйствования иограничений на ресурсы и тем самым выявить дополнительные и неиспользованныерезервы производства путем сравнения величины исследуемых показателей пооптимальному варианту с фактическим или плановым их уровнем.

Особенно высокоэффективным методом выявления резервовявляется функционально-стоимостной анализ (ФСА), главное назначениекоторого состоит в целенаправленной оптимизации соотношений между необходимымии чрезмерными затратами и потребительскими свойствами продукции. Использованиеэтого метода позволяет на ранних стадиях жизненного цикла изделия найти ипредупредить лишние затраты путем усовершенствования его конструкции,технологии производства, использования более дешевого сырья и материалов и т.д.

Существенную помощь при подсчете резервов оказывает расчетно-конструктивныйметод. Этот способ применяется в тех случаях, когда исследуемыйрезультативный показатель можно представить в виде кратной модели. Например,производительность труда (ПТ) определяется отношением валовой продукции (ВП) кколичеству затраченного на его производство труда в человеко-днях иличеловеко-часах (ЗТ). Значит, для увеличения производительности труданеобходимо, с одной стороны, найти резервы увеличения объемов валовой продукции(/>), а с другой – резервы сокращения затрат труда (/>) за счет внедрения более совершенной техники и технологии, улучшенияорганизации труда и других факторов. В то же время нужно учитывать, что дляосвоения резервов увеличения производства продукции требуются дополнительныезатраты труда (ДЗТ). В итоге методика подсчета резервов ростапроизводительности труда в формализованном виде может быть записана следующимобразом:

/>.

Аналогичным способом можно подсчитать резервы снижениясебестоимости продукции (/>) за счет увеличения объема производства (/>) и сокращения затрат по отдельным статьям (/>):

/>.

Резерв увеличения уровня рентабельности определяетсятак:

/>,

где /> - фактическая сумма прибыли;

/> - резерв увеличения суммы прибыли;

/> - фактическая полная себестоимость реализованной продукции;

/> - резерв снижения полной себестоимости проданной продукции;

ДЗ – дополнительные затраты, которые необходимыдля освоения резервов увеличения объема продаж.

Все выявленные таким способом резервы должны бытьподкреплены соответствующими мероприятиями. Только в этом случае величинарезервов будет реальной и обоснованной.

Это может осуществляться двумя способами:

1. Выявляются резервы формальнымиметодами, затем разрабатываются мероприятия, которые позволяют освоитьвыявленные резервы.

2. Разрабатываются мероприятия, потомподсчитываются резервы

Например, подсчитаны резервы увеличенияпроизводства продукции за счет повышения уровня производительности трудаработников до планового уровня (или уровня, достигнутого на передовомпредприятии). После этого разрабатываются мероприятия по освоению этого резерва(улучшение организации труда, совершенствование техники и технологиипроизводства, повышение квалификации работников, улучшение условий их труда и т.д.).При этом сумма резервов по всем мероприятиям должна быть равной общей величиневыявленных резервов роста производительности труда.

Наиболее обоснованным является второй способподсчета резервов, в основу которого положены конкретные мероприятия с учетомреальных возможностей предприятия. В этом случае для подсчета резервовнеобходимо объем дополнительного мероприятия умножить на фактический иливозможный эффект, получаемый на единицу этого мероприятия.

Такой неформальный подход к выявлению резервов позволяетболее точно определить их величину. Но для этого нужна предварительная оценкаэффективности (окупаемости) каждого мероприятия.

Резервы роста объема производства – этоколичественно измеримые возможности его увеличения за счет улучшения использованияресурсов предприятия. Поиск резервов облегчается при наличии их классификации,один из вариантов которой приведен ниже:

Схема резервов роста объемов производства

2.3 Основы анализа ХД.

Анализхозяйственно-финансовой деятельности предприятия – это комплексное изучение егоработы, позволяющее дать ей объективную оценку, выявить закономерности и тенденцииразвития, определить стоящие перед ним задачи, вскрыть резервы производства инедостатки в его работе, наметить пути улучшения всех сторон его деятельности.В достижении этих целей и проявляется роль и значение аналитической работы напредприятии. Каждый аналитик должен знать, что в выявлении резервов в работепредприятия предела не существует.

Содержание анализа хозяйственно-финансовойдеятельности включает:

· Исследование экономических,технических, технологических, организационных и других сторон работыпредприятия, факторов и причин, их обуславливающих;

· Научное обоснованиевнутрихозяйственных планов, контроль за их выполнением;

· Объективная оценка эффективностихозяйственно-финансовой деятельности предприятия и достигнутого организационно-техническогоуровня производства;

· Выявление внутрихозяйственныхрезервов и их использование, недостатков и их устранение в целях дальнейшегоповышения эффективности работы предприятия;

· Контроль за выполнением намеченныхмероприятий.

Непосредственнопо материалам анализа деятельности предприятия разрабатываются мероприятия,направленные на дальнейшее развитие производства и повышение его эффективности.В условиях рыночной экономики только на основе анализа можно установитьоптимальный вариант решения поставленных перед предприятием задач на всехэтапах планирования и его фактической деятельности, причем не только заотчетный, но и за ряд периодов, т.е. определить тенденции его развития. Этопозволяет наиболее полно изучить и выявить резервы не только для текущейработы, но и для дальнейшего развития предприятия.

Предметоманализа являются непосредственно все стороны хозяйственно-финансовойдеятельности предприятия, включая вопросы социального и культурного развития,отраженные в системе показателей внутрихозяйственного планирования, учета,отчетности и иных источниках информации.

Под сторонамидеятельности предприятия понимаются и используемая техническая база, итехнология, и организация производства, и управление предприятием, и экономика,и финансы, и рабочая сила и т.д., т.е. как, кем, зачем, почему, при помощи чегоосуществляется деятельность предприятия.

Предметоманализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связиэкономических явлений и процессов.

Анализ всегдадолжен отвечать на три вопроса:

- Что произошло?

- Почему произошло?

- Что и как надо делать в дальнейшем?

Методанализа – способ познания и изучения хозяйственно-финансовой деятельностипредприятия. Он должен отвечать следующим двум основным требованиям:

1) каждое отдельно взятое явление (показатель) следует рассматривать иизучать во взаимосвязи с другими, участвующими в едином процессе. Например, приобособленном изучении показателя прибыли без увязки с другими показателями еговообще нельзя проанализировать. Можно только определить степень выполненияплана по прибыли, т.е. констатировать сам факт. Если же рассматриватьпоказатель прибыли в совокупности с объемом реализации, уровнем себестоимостипродукции, ее ассортиментом, суммой полученных и уплаченных штрафов и другимиявлениями, то можно выявить факторы и причины, положительно или отрицательноповлиявшие на размер полученной прибыли, и разработать соответствующиемероприятия. Вышесказанное относится к любому показателю, характеризующемудеятельность предприятия;

2) все явления (показатели) должны рассматриваться в движении, развитии.Например, если рассматривать размер полученной прибыли только за отчетныйпериод, то нельзя определить, повысилась или снизилась эффективность работыпредприятия. Сопоставление размера прибыли отчетного периода с предшествующимипериодами позволит выявить стихийные изменения эффективности работыпредприятия, определить причины этих изменений и наметить соответствующиемероприятия на будущее. Следовательно, деятельность предприятия рассматриваетсяв прошлом, настоящем и будущем.

Техническиеприемы анализа деятельности предприятия – это совокупность способов,применяемых для обработки и использования имеющейся информации о всестороннейдеятельности предприятия. К ним относятся сравнение, группировка, расчленение,цепная подстановка, балансовая увязка, индексы, коэффициенты, средние величины,составление аналитических таблиц, графиков, диаграмм и т.д.

Содержаниеанализа хозяйственной деятельности как научной дисциплины вытекает прежде всегоиз тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономическихнаук.

Одной изтаких функций является изучение характера действия экономических законов,установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов вконкретных условиях предприятия.

Например,закон опережающего роста производительности труда в сравнении с уровнем егооплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, нои на каждом предприятии и его подразделениях. В этой своей функции АХД являетсясредством изучения действия экономических законов в конкретных условияхпроизводства.

Важнойфункцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов.

К функцияманализа относится также контроль за выполнением планов и управленческихрешений, за экономным использованием ресурсов.

Центральнаяфункция анализа, которую он выполняет на предприятии, — поиск резервов повышения эффективности производства наоснове изучения передового опыта и достижений науки и практики.

Следующаяфункция анализа – оценка результатов деятельности предприятия по выполнениюпланов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихсявозможностей.

И наконец, разработкамероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственнойдеятельности – также одна из функций АХД.

Такимобразом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой системуспециальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственногоразвития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за ихвыполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением иобоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективностипроизводства и разработкой мероприятий по их использованию.

Глава III. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО “Центродизайн”.

3.1 Анализ выполнения производственнойпрограммы

3.1.1 Анализ выполнения плана подрядныхработ.

Анализвыполнения плана подрядных работ за отчетный период производим на основаниипоказателей бизнес-плана и отчетных данных по форме 1-КС за 1998 и 1999 гг.

Приведенныеданные в таблице 2 показывают, что объем подрядных работ собственными силамиорганизации не выполнен по отношению к плану на 56%, что составляет 3 136 тыс.руб. Всего за отчетный период было выполнено отделочных работ на 2 464 тыс.рублей. Это больше фактически выполненного объема подрядных работ в 1998 годуна 13%, или на 284 тыс. руб.

Нормативныесроки производства строительных работ на объектах были нарушены в сторону ихувеличения. Основной причиной отклонений фактических результатов от плановыхпоказателей, возможно, является недостаточная обеспеченность организацииматериально-техническими и трудовыми ресурсами из-за несвоевременного и не вполном объеме финансирования.[SF1]

3.1.2 Анализ ритмичности строительногопроизводства.

Ритмичность– это такой режим производства работ, при котором равномерноиспользуется постоянная или меняющаяся мощность строительной организации присоблюдении планов продолжительности строительства.

На основанииданных таблицы 3 производим оценку напряженности плана по ритмичности.

Таблица3 тыс. руб.

Год

Показатель

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

июль

август

сентябрь

октябрь

ноябрь

декабрь

Всего

Пред

План

100 75 189 252 302 180 125 219 254 478 381 332 159 2 946

Факт

74 81 165 270 301 182 124 220 252 152 71 157 200 2 175

Отчет

План

100 122 290 410 685 615 225 383 482 871 915 512 90 5 600

Факт

44 154 311 204 347 171 94 99 193 308 315 81 187 2 464

При анализеритмичности производства СМР необходимо оценить напряженность плана поритмичности (степень равномерности планового распределения работ),равномерность фактического распределения работ и отклонение фактическогораспределения объема работ от планового внутри года по месяцам (О2).

Сэтой целью рассчитываем следующие показатели для отчетного и базисного года:

1. 1999 год:

Gпл – среднее квадратическое отклонениеплановых месячных объемов работ от среднего:

где xiпл– плановый объем работ в i-том месяце;

xпл – плановый среднемесячныйобъем работ,

n – количество анализируемых месяцев.

Gф – среднее квадратическое отклонениефактических месячных объемов работ от среднего:

где xiф– фактический объем работ в i-том месяце;

хф – фактическийсреднемесячный объем работ,

Коэффициенты вариации по ритмичности:

Коэффициент О2:

2. 1998 год:

Gпл – среднее квадратическое отклонениеплановых месячных объемов работ от среднего:

где xiпл– плановый объем работ в i-том месяце;

xпл – плановый среднемесячныйобъем работ,

n – количество анализируемых месяцев.

/>
/>

Gф – среднее квадратическое отклонениефактических месячных объемов работ от среднего:

где xiф– фактический объем работ в i-том месяце;

хф – фактическийсреднемесячный объем работ,

Коэффициенты вариации по ритмичности:

Коэффициент О2:

Для выявлениярезервов повышения ритмичности производства работ рассмотрим данные показателив динамике:

Таблица4

Месяц Объем работ в базисном году, тыс. руб. Объем работ в отчетном году, тыс. руб.

Хплi

Хфi

Хплi

Хфi

январь 75 81 122 154 февраль 189 165 290 311 март 252 270 410 204 апрель 302 301 685 347 май 180 182 615 171 июнь 125 124 225 94 июль 219 220 383 99 август 254 252 482 193 сентябрь 478 152 871 308 октябрь 381 71 915 315 ноябрь 332 157 512 81 декабрь 159 200 90 187 Итого: 2946 2175 5600 2464

Краткаяоценка приведенных показателей и общие выводы:

Соблюдениеритмичности производства – одна из основных предпосылок снижения себестоимостиработ, ликвидации непроизводительных потерь в строительстве. Планомерностьработы строительной организации обеспечивает наиболее полное использованиесредств и орудий труда, материальных и трудовых ресурсов, сокращение сроков строительства,более быстрый ввод в действие объектов, снижении себестоимости работ.

Результаты расчетовпоказывают, что фактическое выполнение СМР имело более ритмичный характер, чемпредусматривалось планом. По Gпл., Vпл. мы оценивали напряженность плана и егоизменения, т.е. реальную организацию производства. Резкие колебания выполненияработ в течении года свидетельствуют о больших резервах, не используемыхстроительной организацией.

3.2Анализ выполнения плана по труду и заработнîéïëàòå.

Анализвыполнения плана по труду и заработной плате производим на основаниистатистической отчетности по формам 3-Т, 26-КС, бизнес-плана.

3.2.1 Анализ численности, состава идвижения кадров.

Персоналстроительной организации подразделяется на три группы:

– работники, занятые на строительных и монтажных работах

– работники подсобных производств

– работники обслуживающих и прочих хозяйств

При анализеобеспеченности подрядной организации трудовыми ресурсами проводитсясопоставление фактической среднесписочной численности работников сустановленным планом за квартал. Таким способом определяется недокомплект илипревышение лимита численности в абсолютном выражении. Исчисление процентныхотношений отдельных групп и категорий работающих по всему персоналу позволяетхарактеризовать структуру трудовых ресурсов.

ОбеспеченностьСО рабочими, занятыми на СМР и в подсобных производствах, характеризуетсяабсолютным и относительным отклонением от плана.

Таблица5

Показатели

Среднесписочная численность работников, чел.

В % к плану

план

факт

1 2 3 4

На СМР и в подсобных производствах

ВСЕГО

В том числе:

- рабочие

- МОП и охрана

- служащие

из них:

- руководители

- специалисты

В обслуживающих и прочих хозяйствах

ВСЕГО

В том числе:

- рабочие

- МОП и охрана

- служащие

из них:

- руководители

- специалисты

626

572

297

250

47,4

43,7

50,0

97,6

100,0

95,2

83,3

62,5

100,0

Всего работников во всех производствах и хозяйствах

В том числе:

- рабочие

- МОП и охрана

- служащие

из них:

- руководители

- специалисты

644

580

312

255

48,4

44,0

68,4

97,8

100,0

95,4

Удельный вес рабочих в общем числе работающих 0,91 0,82 0,9

Максимальнаяобеспеченность по категории – рабочие. Более высокая обеспеченность рабочими,занятыми в основном производстве, оправдана лишь при выполнении плана попроизводительности труда и соответствующем увеличении объема работ.

Относительноеотклонение:

Планируемаячисленность рабочих корректируется на степень выполнения плана СМР,выполняемыми собственными силами. Объем работ выполнен на 44,0%, план поосновной заработной плате рабочих выполнен на 43,0%.

1. DЧ = Чф– Чпл = 572-250 = 322 чел.

2. Jv = Vф/Vпл = 2 464/5 600 = 0,44

3. Чплскор = Чпл*Jv= 572*0,44 = 252 чел.

4. Относительный недостаток/избыток = 250-252 = -2 чел.

Важное значениеимеет анализ профессионального и квалификационного состава рабочих.

Профессиональныйсостав – распределение рабочих по специальностям. Сопоставляется фактическоечисло рабочих по разным специальностям с плановым составом.

Таблица6

Профессия Среднесписочная численность рабочих, чел. 1 2 3

1. Маляры

2. Штукатуры

3. Штукатуры-маляры

4. Плиточники

5. Плотники

6. Столяры

7. Каменщики

8. Стекольщики

9. Подсобные рабочие

10. Электрики

11. Токари

12. Слесари

13. Электросварщики

14. Водители

15. Машинист автокрана

16. Уборщики

17. Сторожа

250

100

115

ВСЕГО: 599 268

Изприведенных данных видно, что плановая потребность в рабочих практически всехпрофессий не была обеспечена в полном объеме. Избыток рабочих однойспециальности не может восполнить недостаток другой специальности. Этосущественно на ходе выполнения производственной программы.

Определениеквалификационного состава рабочих ведется посредством исчисления показателясреднего тарифного разряда рабочих СО за год. Анализ квалификационного составарабочих производим на основании данных таблицы 7.

Таблица7

Разряд I II III IV V VI Всего Численность 9 12 50 144 37 3 255

Определяем средний разряд рабочих по формуле:

Где Хср. – средневзвешенный разряд рабочих,

хi – разряд рабочего,

fi – среднесписочная численность рабочих.

Среднийразряд работ составляет 3,57. Следовательно, квалифицированные рабочиевыполняют работы более низкого разряда, что может явиться одной из причинтекучести кадров.

Значительноеместо в анализе уделяется движению кадров, их поступлению и выбытию в течениегода. Движение кадров анализируется на основе построения баланса движения,данные для которого берутся из отчета 3-Т.

Таблица8. Баланс движения рабочих кадров.

Показатели

Количество чел.

Показатели

Количество чел.

1. Состояло рабочих по списку на начало года

2. Принято в течение года

350

1. Выбыло рабочих в отчетном году, всего

в том числе:

- по собственному желанию

- по сокращению штатов

- уволено за нарушение трудовой дисциплины

2. Состоит рабочих по списку на конец года

156

153

257

ИТОГО:

413

ИТОГО:

413

Балансдвижения рабочих кадров показывает общую картину движения работников, источникипополнения кадров и причину увольнения.

Среднесписочная численность рабочих в отчетном году составила 304человека

Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр.):

/> <td/> />
Коэффициент оборота по выбытию рабочих (Квыб.):

Коэффициент текучести кадров (Кт):

Коэффициент текучестикадров очень высокий вследствие следующих возможных причин:

1. Несвоевременная оплата выполненных подрядных работ

2. Средний разряд работ ниже, чем средний разряд рабочих.

В основномотток рабочих из организации происходил по собственному желанию последних, чтонегативно влияет на выполнение производственной программы предприятия. Даннаяпричина носит субъективный характер, следовательно, является управляемой.Организации необходимо повышать уровень социальной защищенности персонала дляуменьшения текучести кадров.

3.2.2 Анализ использования рабочеговремени.

Эффективностьиспользования рабочего времени рабочих, занятых на отделочных работах (основноепроизводство), анализируем с помощью построения баланса использования рабочеговремени в человеко-днях и баланса использования рабочего времени вчеловеко-часах.

Таблица9. Баланс использования рабочего времени в человеко-днях

Ресурсы рабочего времени Количество чел./дн. Использование рабочего времени Количество чел./дн.

1. Календарный фонд рабочего времени

2. Нерабочее время

91 000

28 000

1. Фактически отработано

2. Неявки, всего

в том числе:

a) непроизводительное использование рабочего времени

в том числе:

- очередные и дополнительные отпуска

- болезни

- отпуск по учебе

- с разрешения администрации

- другие неявки, разрешенные законом

b) потери:

- прогулы

3. Целосменные простои

54 955

7 805

7 562

5 926

1 658

496

243

240

Располагаемый фонд 63 000 Располагаемый фонд 63 000

/>
Определяем число выходов на 1-го рабочего в год:

Процент неявок в располагаемом фонде:

Удельный вес целосменных простоев в располагаемом фонде:

Балансрабочего времени в человеко-днях дает характеристику целосменного использованиярабочего времени. Он непосредственно связан с выявлением факторов измененияпроизводительности труда, производственной программы, фонда заработной платы.

Анализиспользования рабочего времени требует более детального рассмотрения. Для этогосоставляем баланс использования рабочего времени в человеко-часах.

Таблица10. Баланс использования рабочего времени в человеко-часах

Ресурсы рабочего времени Количество чел./дн. Использование рабочего времени Количество чел./дн.

3. Календарный фонд рабочего времени

4. Нерабочее время

728 000

224 000

1. Число фактически отработанных чел.-часов

2. Внутри сменные перерывы

3. Сменный фонд

4. Неявки

5. Целодневные простои

423 153

16 587

439 640

62 440

1 920

Располагаемый фонд 504 000 Располагаемый фонд 504 000

/>
На основе баланса использования рабочего времени в человеко-часах можноопределить показатель использования сменного фонда – среднюю фактическуюпродолжительность рабочего дня.

Таблица11. Анализ структурынеявок 1998 год

Виды неявок Количество чел.-дн. Удельный вес,%

1. Непроизводственное использование рабочего времени, всего

в том числе:

- очередные и дополнительные отпуска

- болезни

- отпуска по учебе

- с разрешения администрации

- др. неявки, разрешенные законом

2. Потери:

- прогулы

7 576

5 380

1620

475

253

96,7

68,7

20,7

0,4

6,1

0,9

3,2

Всего: 7 829 100,0

1999 год

Виды неявок Количество чел.-дн. Удельный вес,%

3. Непроизводственное использование рабочего времени, всего

в том числе:

- очередные и дополнительные отпуска

- болезни

- отпуска по учебе

- с разрешения администрации

- др. неявки, разрешенные законом

4. Потери:

- прогулы

7 562

5 326

1 658

496

243

96,9

68,2

21,2

0,4

6,4

0,7

3,1

Всего: 7 805 100,0

Как видно изприведенных выше данных число потерь (прогулов) сократилось, что, безусловно,оценивается как положительный фактор.

3.2.3 Анализ производительности труда.

Плановоезадание по росту среднегодовой выработки 1-го работника было выполнено на 90,9%(7,897/8,695*100). Однако, по сравнению с фактом предыдущего года выработкавыросла на 40,6% (7,897/5,618*100). В целом, это дало прирост объемавыполненных подрядных работ на 284 тыс. руб.

Таблица12

Показатели Обозначение Ед. изм. 1998 год 1999 год Абсолютное изменение Общий инд. изм. 1 2 3 4 5 6 7

1. Объем СМР

2. Число работающих

3. Число рабочих

4. Удельный вес рабочих в числе работающих

5. Среднее число фактически отработанных дней на 1-го рабочего в год

6. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня

7. Среднечасовая выработка на 1-го рабочего

–

тыс. руб.

чел.

доля

дни

час

тыс. руб.

2 180

388

329

0,85

220

7,4

0,0041

2 464

312

250

0,8

221

7,7

0,0058

284

-76

-79

-0,05

0,3

0,0017

1,13

0,804

0,759

0,941

1,004

1,04

1,415

На выработкуи ее изменение влияет множество различных факторов.

Для выявлениярезервов повышения производительности труда проводим факторный анализ методомцепных подстановок на основании данных таблицы 12.

Таблица13. Расчет влияния факторов на уровень выполнения объема СМР.

Фактор Алгоритм расчета DQ, тыс. руб.

Изменение

1. Численности работающих

2. Доли рабочих в общей численности

3. Количества отработанных дней 1-м рабочим

4. Продолжительности рабочего дня

5. Среднечасовой выработки на 1-го рабочего

DQа = (а0– аб)×бб×вб×гб×дб = (312-388)×0,85×220×7,4×0,0041

DQб = ао×(бо – бб)×вб×гб×дб = 312×(0,8-0,85)×220×7,4×0,0041

DQв = ао×бо× (во – вб)×гб×дб = 312×0,8× (221-220)×7,4×0,0041

DQг = ао×бо×во×(го – гб) ×дб = 312×0,8×221×(7,7 — 7,4)×0,0041

DQд = ао×бо×во×го×(до — дб) = 312×0,8×221×7,7×(0,0058 — 0,0041)

-427

-102

736

ИТОГО: 284

В процессеанализа с целью поиска резервов повышения выработки важно оценить воздействиекаждого фактора на изменение объема работ по абсолютной величине, т.е. врублях.

1. Уменьшение среднесписочной численности работающих снизило возможностьвыполнения большего объема работ на 427 тыс. руб.

2. Удельный вес рабочих в общей численности работающих соответственно тожестал меньше, что дополнительно снизило возможность выполнения большего объемаработ на 102 тыс. руб.

3. Среднее число выходов на одного рабочего в год увеличилось на один день,что дало дополнительно 8 тыс. руб.

4. Продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,3 часа.

5. Наиболее существенное влияние на рост объема работ оказало повышениесреднечасовой выработки на одного рабочего.

Возможныепричины увеличения выработки:

1) лучшая организация работы втечении смены

2) уменьшение брака

3) улучшился показатель ритмичности

4) повышение качества используемыхматериалов.

3.2.4 Анализ затрат на оплату труда

Исходные данные для анализа:

Аналитические фонды заработной платы Базисный год Отчетный год Часовой фонд заработной платы за год 550 097 461 250 Дневной фонд заработной платы за год 566 600 469 600 Месячный фонд заработной платы за год 594 350 483 548

Определяемотносительное отклонение расхода денежных средств на оплату труда рабочихосновного производства с учетом выполнения плана по объему подрядных работ:

1. Абсолютное отклонение отпланируемых затрат составило

А = РОТф – РОТпл = 483 548 – 1 320 519 = -836 971руб.

2. Плановый фонд оплаты труда сучетом выполненного объема работ

3. Относительное отклонение отпланируемых затрат с учетом выполненного объема работ

Итак, относительная экономия составила 97 480 руб. Определяемкоэффициент доплат в дневном фонде:

/> /> /> /> /> /> <td/> />
Для базисного года: Дляотчетного года:

Определяем коэффициент доплат в месячном фонде:

/> <td/> />
Для базисного года: Дляотчетного года:

Показателидля факторного анализа фонда заработной платы.

Таблица14

Показатели Обозначение Ед. изм. Базисный год Отчетный год Темпы роста, % 1 2 3 4 5 6

1. Среднесписочная численность рабочих за год,

2. Среднечасовая заработная плата 1-го рабочего

3. Средняя фактич. продолжительность раб. дня

4. Коэффициент доплат в дневном фонде

5. Среднее число дней

6. Коэффициент доплат в дневном фонде

7. Общая заработная плата за год 1-го рабочего

чел.

руб.

час

доля

дни

доля

руб.

329

1,01

7,4

1,03

220

1,05

1 777

250

1,09

7,7

1,02

221

1,03

1 948

76,0

107,9

104,0

99,0

100,4

98,1

109,6

Для анализа и интерпретации влияния каждого из факторов на изменениеРОТ составляется таблица.

Таблица15

Фактор Алгоритм расчета DРОТ, руб.

Изменение

1. Численности рабочих

2. Среднечасовой заработной платы

3. Продолжительности рабочего дня

4. Коэффициент доплат в дневном фонде

5. Числа отработанных дней

6. Коэффициент доплат в месячном фонде

D РОТе = (е0– еб)×аб×бб×вб×гб×дб = (250-329)×1,01×7,4×1,03×220×1,05

D РОТа = ео×(а0– аб)×бб×вб×гб×дб = 250×(1,09-1,01)×7,4×1,03×220×1,05

D РОТб = ео×ао×(бо – бб)×вб×гб×дб = 250 ×1,09×(7,7-7,4)×1,03×220×1,05

D РОТв = ео×ао×бо×(во – вб)×гб×дб = 250×1,09×7,7 ×(1,02-1,03)×220×1,05

D РОТг = ео×ао×бо×во×(го – гб) ×дб = 250×1,09×7,7 ×1,02×(221-220)×1,05

D РОТд = ео×ао×бо×во×го×(до — дб) = 250×1,09×7,7 ×1,02×221×(1,03-1,05)

-140 381

35 180

19 254

-4 798

2 224

-8 960

ИТОГО: -97 480

Приведеннаятаблица помогает разобраться в конкретных причинах, субъективных и объективных,вызвавших изменение расходов на оплату труда, выявить направления экономиизатрат:

1. Несмотряна то, что наибольшая экономия средств в фонде оплаты труда достигнута за счетсокращения численности рабочих, данный факт нельзя оценивать положительно, таккак объем работ выполнен на 44,0% от запланированного.

2. Темпроста выработки составил 1,415; темп роста среднечасовой заработной платысоставил 1,079. Данное увеличение среднечасовой заработной платы обосновано,так как темп роста выработки опережает темп роста заработной платы.

3. Засчет увеличения продолжительности рабочего дня РОТ увеличились на 19 254 руб.,что нельзя расценивать как отрицательный фактор, поскольку объем СМР увеличилсяна 13% по сравнению с базисным годом.

4. СнижениеРОТ за счет коэффициента доплат в дневном фонде оцениваем положительно, так какснизилось количество сверхурочных работ и/или внутрисменных перерывов,оплачиваемых по закону.

5. Числоотработанных дней в отчетном году увеличилось на 1 день по сравнению сбазисным, что увеличило РОТ дополнительно на 2 224 руб.

6. Коэффициент доплат в месячном фонде снизился. Безусловно, этоснижение оцениваем положительно, так как сократилось количество целосменныхнеявок, оплачиваемых по закону. Однако этот коэффициент не должен сильноснижаться, поскольку необходимость оплаты отпусков и больничных листов остаетсяи это объективный фактор.

3.3Анализ динамики и использования основных фондов.

Основнаяисходная информация для анализа содержится в формах статистической отчетности№-11, №-1, №1-НТ и типовых формах первичного учета.

3.3.1 Анализ состава и структуры основныхфондов.

Анализсостава и структурных сдвигов основных фондов и их движения по элементампроизводим путем сравнения данных, показывающих их стоимость на начало и конецбазисного и отчетного периодов.

Таблица16

Основные фонды Наличие ОФ в руб. Удельный вес отдельных видов ОФ Изменение в составе ОФ по сравнению с началом года на начало года на конец года на начало года на конец года Руб. % Баз. Отч Баз. Отч Баз. Отч Баз. Отч Баз. Отч Баз. Отч

Всего

А. Производственные фонды строительного назначения

Б. Непроизводственные основные фонды

3698105

3460512

237593

3742879

3496008

246871

3742879

3496008

246871

3583607

3339922

243685

100

93,6

6,4

100

93,4

6,6

100

93,4

6,6

100

93,2

6,8

44774

35496

9278

159271

156086

3185

101,2

101,0

103,9

95,7

95,5

98,7

Данныетаблицы 16 показывают, что за отчетный период произошли изменения в наличии иструктуре основных фондов. Так, стоимость ОФ уменьшилась на159 271 руб. В том числе производственных фондов строительногоназначения на 156 086 руб., и непроизводственных основных фондов на 3 185 руб.

3.3.2 Поэлементный анализ движения исостояния основных фондов

Обобщающимипоказателями, характеризующими состояние основных фондов, являются коэффициентыизноса и годности. Коэффициент годности отражает ту долю стоимости основныхфондов, которая еще не перенесена на готовую продукцию, и исчисляетсяотношением остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости.

Так,остаточная стоимость основных фондов к концу отчетного года по рассматриваемойорганизации составила 3 583 607 руб., при первоначальной стоимости 3 742 879 руб. Следовательно, коэффициент годности основныхфондов составляет 95,7%. Что на 5,5% меньше чем в предшествующем году. Этоткоэффициент целесообразно вычислить также и по видам основных фондов. Так дляпроизводственных фондов строительного назначения в отчетном периоде онсоставляет 95,5%, а для непроизводственных основных фондов 98,7%. Что на 5,5% и5,2% соответственно меньше чем в базисном периоде.

Следует отметить, что коэффициентгодности еще не характеризует пригодность объектов к работе, а свидетельствуетлишь о возможной степени их изношенности. Поэтому в анализе состояния основныхфондов часто используют коэффициент износа.

Коэффициент износа основных фондовравен частному от деления суммы износа основных фондов на их первоначальнуюстоимость. В рассматриваемой организации сумма износа в отчетном году составила159 271руб., а коэффициентизноса на конец отчетного года – 4,3%. В базисном же году данный коэффициент составлял 1,21%. Данный факт может свидетельствовать опостепенном износе основных фондов.

В отчетном периоде организацияпополнила свои фонды новыми объектами на сумму 904 тыс. руб. (1 323 вбазисном году). В то же время она списала со своего баланса по ветхости иизношенности основных фондов на сумму 1 335 тыс. руб. (846,8 в базисном году).

Наряду с абсолютными показателямицелесообразно рассмотреть относительные размеры поступления и выбытия основныхфондов. Такими показателями являются коэффициент обновления и коэффициентвыбытия. Коэффициент обновления вычисляется отношением стоимости вновьпоступивших основных фондов к первоначальной стоимости основных средств наконец отчетного периода. Коэффициент выбытия основных фондов рассчитывается какотношение стоимости выбывших основных средств к первоначальной стоимости фондовна конец отчетного периода. Таким образом, для базисного и отчетного года:

Коэффициент обновления (базисный год) =1 323т.р. /3743т.р. = 0,35 (35%)

Коэффициент обновления (отчетный год) =904т.р. /3584т.р. = 0,25 (25%)

Коэффициент выбытия (базисный год) =846,8т.р. /3743т.р. = 0,23 (23%)

Коэффициент выбытия (отчетный год) =1 335т.р. /3584т.р. = 0,37 (37%)

Опережение коэффициента выбытия надкоэффициентом обновления в отчетном году, может быть как результатом снижениямощности СО, так и о позитивных тенденциях, когда в строительной организациипоступление новых основных фондов заменяет старые, изношенные объекты. Однако,учитывая низкую степень износа основных фондов организации, факт ростакоэффициента выбытия и его превышения коэффициента обновления в отчетном годуоцениваем отрицательно.

3.3.3 Анализ использования основных фондов

Для характеристики степенииспользования основных фондов в целом и по отдельным элементам рассчитываютследующие показатели:

1. Фондоотдача(Фотд) – стоимостной показатель, выражающий меру эффективностииспользования основных фондов в производстве продукции.

Q – сметнаястоимость СМР, выполненных собственными силами,

/> <td/> />
Ф – среднегодовая стоимость основныхпроизводственных фондов, [Фотд = (Фнач + Фкон)/2]

2. Фондоемкость(Фемк) – характеризует стоимость производственных основных фондов,приходящихся на единицу стоимости продукции, произведенной строительнойорганизацией за отчетный период.

/> /> /> /> /> /> /> <td/> /> />

Дляхарактеристики степени технической оснащенности строительных рабочих и еевлияния на уровень использования ОПФ рассчитываются показателифондовооруженности и механовооруженности.

/> <td/> />
Фондовооруженность (Фв)

Т – среднегодовая численность рабочих (250 чел.)

/> /> /> /> /> /> <td/> />

4. Механовооруженность (Мтр.) – определяется какотношение стоимости строительных машин и механизмов (Фм) ксреднегодовой численности рабочих, занятых на СМР (Т).

/> /> /> /> /> /> /> /> /> />

При анализеиспользования основных фондов необходимо определить, как уровень фондоотдачиповлиял на прирост объема выполненных СМР. С этой целью применяется индексныйметод разложения прироста объема работ по факторам.

Таблица17. Разложение прироста объема работ по факторам.

Показатели Условное обозначение Предыдущий год, руб.

Отчетный год,

руб.

Абсолютное отклонение, руб. 1 2 3 4 5 1. Объем выполненных СМР по сметной стоимости Q 2180000 2464000 284000 2. Среднегодовая стоимость ОПФ Ф 3504768 3663243 158475 3. Фондоотдача

Фо

0,62201 0,672628 0,050618

1. Изменение объема работ за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ:

/> <td/> />
Изменение объема СМР за счет изменения уровня фондоотдачи:

/> <td/> />
Общее изменение объема работ:

Изприведенных расчетов видно, что организация в отчетном периоде, больше уделялавнимания повышению интенсивных факторов. Так уровень фондоотдачи увеличился на0,05 тыс. руб. (или на 8%). Соответственно фондоемкость сократилась на 0,11тыс. руб. (или на 7%). Также увеличились фондовооруженность имехановооруженность на 0,63 и 0,086 тыс. руб. соответственно.

Такжев отчетном году заметно повысилась среднегодовая стоимость ОПФ – на 158 475руб. или на 5%.

3.3.4 Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи

В заключениеанализа рассчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Имимогут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизацияего, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициентасменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП.

За счетсокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительностьсмены, а следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этогорезерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить нафактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможноеколичество отработанных смен всем его парком /> (произведение возможногоколичества оборудования, возможного количества отработанных дней единицейоборудования и возможного коэффициента сменности):

/>.

Сокращениецелодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количестваотработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножитьна возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневнуювыработку единицы:

/>.

Резервыроста фондоотдачи — это увеличение объема производства продукции исокращение среднегодовых остатков основных производственных фондов (ОПФ):

/>,

где /> - резерв ростафондоотдачи;

/> - соответственновозможный и фактический уровень фондоотдачи;

/> - резерв увеличенияпроизводства продукции;

/> - дополнительная суммаосновных производственных фондов, необходимая для освоения резервов увеличениявыпуска продукции;

/> - резерв сокращениясредних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи варенду ненадобных и списания непригодных.

3.4Анализ МТО производства.

3.4.1 Анализ выполнения плана снабжения.

(наосновании формы 2-ОН за 4-й квартал)

Роль этогораздела определяется большими затратами на МТР (~80% от себестоимости СМР). Данный анализ проводится по видам, группам итипомаркоразмерам.

Таблица18

№ п/п Наименование видов материальных ресурсов Ед. изм. Плановый объем поставок Поступило с начала года % выполнения плана поставок, Гр5/Гр4*100% 1 2 3 4 5 6

Мел

Краска

в том числе:

- Масляная

- Водоэмульсионная

Шпатлевка

Обои

Цемент

Алебастр

Гарцовка

Плитка

в том числе:

- Кафельная

- Керамическая

Линолеум

Доска

Паркет

м2

м3

м2

31,6

67,7

37,3

30,4

96,4

106 084

299,5

24,0

60,62

4 552

2 898

1 654

46 768

284

15 734

12,7

31,0

13,3

17,7

33,25

105 022

105,85

14,2

27,0

2 482

1 557

925

24 095

89,0

10 572

40,2

45,8

35,6

58,2

34,5

98,9

35,3

59,2

44,5

54,5

53,7

55,9

51,5

31,3

67,2

На основании приведенных данныхможно сделать следующие выводы:

1. Плановыйобъем поставок в отчетном году по всем видам материальных ресурсов был выполненв среднем на 51,1%. Этот факт свидетельствует о неадекватности расчета объемапотребности в основных строительных материалах.

2. Обеспеченностьматериальными ресурсами была условно-равномерной, несмотря на общееневыполнение плана поставок.

3. Фактическаяпотребность в материальных ресурсах оказалась меньше запланированной, в связи ссокращением фактического объема работ в анализируемом периоде по сравнению сплановым объемом работ.

4. Надежностьпоставок по объему находится в среднем на уровне 0,51, что являетсянеблагоприятным для организации. С точки зрения номенклатурной структурынадежность поставок можно считать удовлетворительной, поскольку в организациюбыли поставлены все основные виды материальных ресурсов.

5. Дляоценки надежности поставок, с точки зрения их своевременности, необходимооценить обеспеченность организации материальными ресурсами по месяцам (внатуральных единицах измерения) в течение года.

Наименование Ед. изм. Плановая потребность на год Объем поставок по плану Остаток на начало года Фактически поступило за год Даты поступления Объем поставок Мел т 32,1 31,6 0,1 18.01 3 26.06 2,6 28.07 1,3 11.10 1,2 13.12 4,6 ИТОГО: 12,7

Величинасреднемесячной потребности строительной организации в данном материальномресурсе составляет 2,7 т/месяц. В то время как средний фактический объем 1-йпоставки в месяц – 1,05 т, а средняя частота поставок – 3 месяца.Следовательно, можно сделать вывод, что плановая потребность организации вданном материальном ресурсе не была удовлетворена в течение всего отчетногогода. Остальные материальные ресурсы также не удовлетворяли плановойпотребности в их расходе[SF2] .

Изприведенного анализа видно, что актуальность контроля материалопотока и оценкасвоевременности поставок в целом, является предпосылкой обоснования нормызапаса материальных ресурсов…

3.4.2 Анализ состояния и динамикипроизводственных запасов.

При анализесостояния производственных запасов на конец года определяем отклонениефактического остатка от нормы запаса, долю сверхнормативного остатка вфактическом остатке материальных запасов.

Таблица19

Вид материальных ресурсов Ед. изм. Фактический остаток на конец года Норма производственного запаса в натуральных единицах Отклонение фактического остатка от нормы % сверхнормативных остатков к сумме фактических остатков Натуральные единицы % 1 2 3 4 5 6 7

Мел

Краска масляная

Краска водоэмульсионная

Шпатлевка

Обои

Цемент

Алебастр

Гарцовка

Плитка кафельная

Плитка 0керамическая

Линолеум

Доска

Паркет

м2

м3

м2

1,6

2,0

2,1

0,5

5 000

3,0

1,2

120

100

1 200

850

1,8

2,1

1,7

5,5

6 020

17,0

1,4

3,4

164

94,0

2 654

16,0

893

-0,2

-0,1

0,4

-5,0

-980

-14,0

-0,2

-3,4

-44,0

6,0

-1 454

-16,0

-43,0

11,1

4,8

23,5

90,9

16,3

82,3

14,3

100,0

26,8

6,4

54,8

100,0

4,8

47,0

42,8

С цельюрегулирования уровня запасов материальных ресурсов необходимо произвести анализсостояния запасов в развернутой номенклатуре. При анализе состояния запасовследует рассчитать величину среднего за год фактического уровня запасов:

Далее, эту величинуследует сравнить с нормой производственного запаса. Производственный запасможно разделить на три составляющие:

1. Текущий запас, предназначенный для “питания” производства между двумясмежными поставками.

2. Страховой запас, который необходимо формировать на случай опозданияпоставки или несоответствия ее объема запланированному объему.

3. Подготовительный запас, определяется тем временем, которое необходимодля начала производства работ.

Такимобразом, рассчитаем величину производственного запаса по поставкам мела.

Дата поставки мела

Фактический интервал между смежными поставками, дни (Тij)

Тi –Тij

(Тi –Тij)2

18.01 18 55 3025 26.06 158,00 -85 7225 28.07 32,00 41 1681 11.10 73,00 13.12 62,00 11 121

1. Норматекущего запаса (Зтек) рассчитывается по формуле:

/>/>где Тi– средний интервал между смежными поставками

gi – объемсреднесуточного расхода материала

где Д – число дней в году (Д = 365)

тi – число фактическихпоставок материала за год

2. Нормастрахового запаса (Зстр) рассчитывается по формуле:

/>/>где К – коэффициент риска

Gi<sub/>– среднеквадратическоеотклонение интервалов поставки gi – объемсреднесуточного расхода материала

Коэффициент риска К изменяетсяв пределах от 1 до 3-х. В данном случае примем коэффициент риска равныйединице.

Gi– среднеквадратическое отклонение интервалов поставки определяется по формуле:

где Тij – фактическийинтервал между смежными поставками

3. Нормаподготовительного запаса (Зпод) рассчитывается по формуле:

Таким образом длярассматриваемого примера:

Текущий запас =6,42 т

Страховой запас =4,31 т

Подготовительный запас =0,26 т

Следовательно, производственныйзапас равен сумме текущего, страхового и подготовительного запасов =6,42+4,31+0,26 = 10,1 т

Относительная величина в дняхпотребности = 125 дн.

Анализ интенсивностииспользования производственных запасов материальных ресурсов производим наоснове расчета коэффициента интенсивности использования запасов:

Расчеткоэффициента интенсивности использования производственных запасов производим втаблице.

Таблица20

№ п/п Материальные ресурсы Ед. изм. Израсходовано за год Поступило за год Коэффициент интенсивности использования 1 2 3 4 5 6

Мел

Краска масляная

Краска водоэмульсионная

Шпатлевка

Обои

Цемент

Алебастр

Гарцовка

Плитка кафельная

Плитка керамическая

Линолеум

Доска

Паркет

м2

м3

м2

14,2

16,7

13,6

43,2

95 479

134,0

10,75

27,0

1 298

740

20 952

127,0

7 048

12,7

13,3

17,7

33,25

105 022

105,85

14,2

27,0

1 557

925

24 095

89,0

10 572

0,11

0,2

-0,3

0,23

-0,1

0,2

-0,32

-0,2

-0,25

-0,15

0,3

-0,5

Для выявлениянеликвидных, пролеживающих в запасах, а также дефицитных материальных ресурсов,распределяем их на группы по интенсивности использования в зависимости отзначения коэффициента. Результаты распределения заносим в таблицу.

Таблица21

Наименование группы и пределы изменения коэффициента Материальные ресурсы Уровень интенсивности использования

Пролеживающие и слабо используемые материалы.

-1 < g £ -0,3

1. Паркет

2. Алебастр

3. Краска водоэмульсионная

-0,5

-0,32

-0,3

Используемые нормально материалы

-0,3 < g £ -0,1

4. Плитка кафельная

5. Плитка керамическая

6. Линолеум

7. Обои

-0,25

-0,2

-0,15

-0,1

Активно используемые материалы

-0,1 < g £ 0,2

8. Гарцовка

9. Мел

10. Краска масляная

0,1

0,2

Дефицитные материалы

0,2 < g £ 1,0

11. Цемент

12. Шпатлевка

13. Доска

0,21

0,23

0,3

3.5Анализ затрат, прибыли и рентабельности.

3.5.1 Анализ себестоимости СМР.

Себестоимость– это затраты (издержки) строительной организации (подрядчика) при выполнении иреализации строительной продукции (СМР, услуг). В себестоимости, в конечномитоге, отражается степень использования всех материально-технических ресурсовпри выполнении СМР, продукции или услуг.

Себестоимостьможет служить показателем эффективности производства – чем ниже затраты, тем(при равной выручке от реализации) выше прибыль от реализации продукции, работ,услуг. Себестоимость является также показателем конкурентоспособностипредприятия – чем ниже его производственные издержки, тем больше оно можетснизить цену, выиграв, таким образом, борьбу за покупателя. В то же времясебестоимость или затраты на производство и реализацию продукции должны бытьменьше цены, чтобы обеспечивать предприятию-производителю (подряднойстроительной организации) прибыль.

Вдеятельности строительной подрядной организации различают следующие видысебестоимости СМР:

1) нормативнуюили сметную (Ссм);

2) плановуюили расчетную (предельную) (Сп);

3) фактическую(Сф).

Резервыснижения себестоимости СМР

Снижениесебестоимости СМР представляет собой экономию планируемых или фактическихзатрат по сравнению со сметными (нормативными), предусмотренными в договорнойцене СМР. Оно необходимо для увеличения прибыли строительной организации.

Значениеснижения себестоимости СМР для подрядных строительных организаций заключается вследующем:

1) возможностьувеличения прибыли, за счет которой можно развивать собственное производство,решать социальные задачи и т.д.

2) повышениеконкурентоспособности производимой продукции — СО может предложить заказчикуболее низкую договорную цену по сравнению со своими конкурентами и при этомобеспечить себе не меньшую прибыль.

3) Снижениесебестоимости работ может приводить к ускорению оборачиваемости оборотныхсредств предприятия в сфере производства.

Под резервамиснижения себестоимости строительной продукции понимают конкретныенеиспользованные возможности ее экономии. Учет и реализация выявленных резервовпозволяют снижать себестоимость СМР по всем направлениям.

Внутрипроизводственныерезервы в основном зависят от деятельности организации и определяютсяследующими условиями:

- экономией количества по каждому виду ресурсов – материальным, трудовым,машинам и механизмам (такие резервы выявляют, изучая степень использования ипотери ресурсов за прошлые периоды и называют “резервы-простои”);

- сокращением времени простоев или пролеживания ресурсов (“резервы-запасы”– неиспользование ресурсов в отдельные периоды времени);

- повышением качества применяемых ресурсов и организационно-техническогоуровня строительного производства, внедрением научно-технических достижений поматериалам, технике, технологиям, организации производства и труда, применениемпрогрессивных методов управления (резервы, связанные с использованием НТД,называют “перспективные или потенциальные”).

Для выявлениярезервов производим оценку общего изменения себестоимости СМР, выполненныхсобственными силами.

Подструктурой себестоимости СМР понимается удельный вес отдельных статей затрат вобщей себестоимости выполненных работ.

Таблица22

Статьи затрат Себестоимость плановая Себестоимость фактическая

Индивидуальные индексы (Гр3/Гр2) *100%,

j %

Изменение себестоимости %

i-100%

Удельный вес статьи затрат в себестоимости Общее влияние статьи на себестоимость, % (Гр5*Гр6) 1 2 3 4 5 6 7

1. Материалы

2. Основная з/п рабочих

3. Затраты на эксплуатацию машин и механизмов

4. Накладные расходы

1249

480

42,4

372

1272

470

41,8

370

101,8

97,7

98,6

99,6

1,8

-2,3

-1,4

-0,4

58,3

22,4

2,0

17,3

105,0

-51,0

-2,8

-6,2

Итого: 2144 2154 100,45 0,45 100,0 45,0

Анализструктуры СМР по статьям затрат позволяет установить их размер на производствопо каждой статье и выявить резервы дальнейшего снижения себестоимости.

На основанииприведенных данных можно сделать следующие выводы:

1. Повысилисьзатраты на материалы на 1,8% по сравнению с запланированными. Поскольку нормырасхода материалов в анализируемой организации являются условно постоянными, тона увеличение статьи “Материалы” повлияло повышение цен. Данный фактор являетсяобъективным, но, тем не менее, частично управляемым через улучшение организацииМТО (выбор поставщиков).

2. Основнаязаработная плата рабочих сократилась вследствие уменьшения численности рабочихв отчетном периоде. Повышена производительность труда в большей степени, чемрост средней заработной платы, за счет чего была достигнута экономия по оплатетруда.

3. Затратына эксплуатацию машин и механизмов уменьшились на 1,4% по сравнению сплановыми. Это произошло за счет рационального использования строительнойтехники.

4. Накладныерасходы сократились за счет уменьшения дополнительной заработной платы.

Постатейный анализсебестоимости выполненных СМР показал, что СО имеет резервы по дальнейшемуснижению себестоимости. Таким резервом, прежде всего является ликвидациядопущенного перерасхода по статье “Материалы”.

3.5.2 Анализ прибыли и рентабельности.

Финансовые результаты деятельности предприятияхарактеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыльпредприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от другихвидов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельностьна фондовых и валютных биржах и др.).

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного впроцессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственнополучают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход приобретаетформу прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой(после уплаты налога на добавленную стоимость и других отчислений из выручки вбюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованнойпродукции.

Основными задачами анализа финансовых результатовдеятельности являются:

- систематический контроль завыполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния какобъективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции ифинансовые результаты;

- выявление резервов увеличенияобъема реализации продукции и суммы прибыли;

- разработка мероприятий поиспользованию выявленных резервов.

Анализ формирования и использования прибылипроизводим на основании отчетных данных о результатах финансовой деятельностипредприятия.

Анализ формирования балансовой прибыли по

сравнению с предшествующим периодом

Таблица 23

Наименование показателя

1998 год 1999 год Прибыль Убытки Прибыль Убытки 1. Результат от реализации 175 353 2. Результат от прочей реализации 15 2 3. Доходы и расходы от внереализац. операций 46 56 76 182 -в т.ч. по ЦБ 30 65

ИТОГО

Прибыль или убыток

236 56 431 182 БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ ИЛИ УБЫТОК 180 249

Таблица 24

Слагаемые финансовых результатов 1998 год 1999 год Изменение Доля (уд. вес) в баз. периоде Изменение с учетом уд. веса Абсолютное Темп прироста 1 2 3 4 5 6 7 1. Прибыль (убыток) от реализации 175 353 178 107,7 0,972 98,85

2. Результат

от прочей реализации

15 2 -13 -86,6 0,083 -7,19

3. Доходы от внереализа

ционных операций

46 76 30 65,2 0,256 16,69 -в т.ч. по ЦБ 30 65 35 116,7 0,167 19,48

4. Убытки от внереализа

ционных операций

56 182 126 225 -0,311 -69,98 БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ 180 249 69 38

1,00

38,3

ВЫВОДЫ:

1. Из приведенных выше данных видно,что балансовая прибыль повысилась на 38,3% в отчетном году по сравнению спредшествующим периодом. Это произошло вследствие увеличения объема работ,выполненного собственными силами. Прибыль от реализации основной продукции увеличиласьна 73 тыс. р., несмотря на общее невыполнение плана на 44%.

2. Другими причинами повышенияприбыли могут быть:

1) снижение затратна основную заработную плату, которое составило 2,3% по сравнению спредшествующим периодом;

2) снижение затратна эксплуатацию строительных машин и механизмов (1,4%);

3) уменьшениестатьи “Накладные расходы” в структуре себестоимости на 0,4% по сравнению сбазовым периодом.

Анализ формирования и использования

прибыли

По приведенным в табл.25 показателям определяемфинансовый результат деятельности СО за анализируемый отчетный период с учетомсуществующей практики налогообложения.

Среднесписочная численность СО за период – 315 чел.

Минимальный размер оплаты труда равен 83 руб. 49 коп.

Среднегодовая стоимость имущества СО – 3000 тыс. руб.

Таблица 25

Показатели тыс. руб. 1 2 3 1 Выручка от реализации продукции с НДС 3 150 2 Затраты, всего: 2 153 3 Доходы (убытки) от внереализационных операций, всего: -106 3.1 В т.ч.: проценты к получению 65 3.2 Доход от реализации вспомогательных подразделений 6 3.3 Доход от участия в других организациях 5 3.4 Прочие убытки от внереализационных операций 182 4 Прочие обязательные платежи 33

1. Определяется прибыль отреализации:

1.1 Суммавыручки без НДС определяется как разность между валовой выручкой отреализации продукции и НДС.

3 150/1,2 =2 625 т.р.

1.2 Выручка(нетто) от реализации продукции и услуг определяется как разность междувыручкой без НДС и прочими обязательными платежами и составляет:

2 625 – 33 =2 592 т.р.

1.3 Результатот реализации рассчитывается как разность между выручкой нетто и полнойфактической себестоимостью СМР:

2 592 – 2153 = 439 т.р.

2. Определяется валовая прибыльс учетом доходов (убытков) от внереализационных операций, прочихвнереализационных доходов и расходов.

2.1 Доходы отвнереализационных операций определяются как:

65 + 6 + 5 = 76т.р.

3. Суммы налогов определяютсяследующим образом:

· Налог на имущество рассчитывается как 2% от среднегодовойстоимости имущества:

0,02 * 3000= 60 т.р.

· Налог на содержание объектов соцкультбыта рассчитывается как 1,5%выручки (нетто) от реализации продукции и услуг:

2 592 *0,015 = 39 т.р.

· Налог на содержание правоохранительных органов рассчитывается как3% от годового минимального ФОТ:

0,03 * 315 *83,49 * 12 = 9,5 т.р.

· Общая сумма налогов составляет:

60 + 39 +9,5 = 108,5 т.р.

4. Сальдо от внереализационныхопераций:

76 – 182 = -106 т.р.

5. Валовая прибыль:

439– 106 – 108,5 = 224,5т.р.

6. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность междубалансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемойналогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместныхпредприятиях) и т.д.

224,5 – 5 = 219,5 т.р.

7. Налог на прибыль: 219,5 * 0,3 = 65,85 т.р.

8. Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжениипредприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений вблаготворительные фонды.

224,5 – 65,85 = 158,65 т.р.

9. Нераспределенная чистая прибыль: 158,65 т.р.

Характеризуяприбыльность строительных организаций, используют не только массу прибыли, но иотносительные показатели, в том числе уровень рентабельности.

Общаярентабельность строительной организации определяется как отношение балансовойприбыли к стоимости работ, выполненных собственными силами.

Р =П/V * 100%

Р =141,5/2180 = 6,5 (базовый год)

Р =249/2464 = 8,9 (отчетный год)

Рентабельность– это обобщающий показатель, на который влияют как экстенсивные, так иинтенсивные факторы. К экстенсивным факторам относится рост массы прибыли засчет увеличения объемов работ и влияния инфляции на уровень цен. Наиболее важныинтенсивные факторы:

- совершенствование организации труда и производства;

- технический прогресс;

- сокращение сроков строительства;

- повышение качества СМР;

- и др.

В данномслучае заметно повышение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом.Это обусловлено действием интенсивного фактора: роста массы прибыли за счетувеличения объемов работ. Заметим, что это происходит несмотря на то, что планпо объему СМР недовыполнен на 44%. Однако, изменение объемастроительно-монтажных работ не влияет на уровень рентабельности, поскольку врасчетах он в одинаковой величине находится в составе прибыли (делимого), так ив составе базы (делителя).

3.5.3 Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли ирентабельности

Резервыувеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции.

Основнымиисточниками является увеличение объема реализации продукции, снижение еесебестоимости, повышение качества продукции и т.д.

/> <td/> />
Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации

продукции.

Дляопределения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализациипродукции рекомендуется таблица:

Резервы роста сумм прибыли за счет увеличения объема реализации продукции

Вид продукции Резерв увеличения объема реализации Фактическая сумма прибыли за 1 единицу, руб. Резерв увеличения суммы прибыли, т.р.

Итого

Дляопределения резервов увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимостипродукции необходимо предварительно выявленный резерв снижения себестоимостикаждого вида продукции умножить на возможный объем ее продаж с учетом егороста:

Резервы увеличения суммы прибылей за счет снижения себестоимости продукции

Вид продукции Резерв снижения себестоимости единицы продукции, руб. Возможный объем реализации продукции, единиц Резерв увеличения суммы прибыли, т.р.

Итого

Существеннымрезервом роста прибыли является улучшение качества продукции.

В заключениеобобщаются все выявленные резервы роста прибыли:

Обобщениерезервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.

Источники резерва Вид продукции Всего A B C D

Увеличение объема продаж

Снижение себестоимости продукции

Повышение качества продукции

Изменение рынков сбыта

Итого

Порезультатам анализа финансовых результатов деятельности предприятияразрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков ииспользованию вскрытых резервов.

Основнымиисточниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являютсяувеличение суммы прибыли от реализации продукции (/>) и снижение себестоимостипродукции (/>). Дляподсчета резервов может быть использована следующая формула:

/>,

где /> - резерв ростарентабельности;

/> - рентабельностьвозможная;

/> - рентабельностьфактическая;

/> - фактическая суммаприбыли;

/> - резерв роста прибыли отреализации продукции;

/> - возможный объемреализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

/> - возможный уровеньсебестоимости i-х видов продукции с учетом выявленныхрезервов снижения;

/> - фактическая сумма затратпо реализованной продукции.

3.6Анализ финансового состояния организации.

3.6.1 Анализ эффективности использования оборотных средств.

Вусловиях перехода к рыночным отношениям анализ финансового состояниястроительной организации имеет большое значение с точки зрения ее стабильностии конкурентоспособности.

Таблица26

Показатели Номер строки Предыдущий год Отчетный год Изменение за год Объем реализованной продукции (работ, услуг) – выручка от реализации (работ, услуг) за вычетом НДС, тыс. руб. 01 2 135 2 402 267 Средняя стоимость остатков оборотных средств, тыс. руб. 02 1 536 1 560 24 Число дней в отчетном периоде 03 365 364 -1 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (01/02), раз 04 1,39 1,54 0,15 Коэффициент закрепления оборотных средств (02/01), коп. на 1-н руб. 05 0,72 0,65 -0,07 Продолжительность одного оборота средств в днях (03/04) 06 263 236 -27 Однодневный оборот по реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб., (стр.01/стр.03) 07 5,85 6,60 0,75 Сумма высвобожденных (-) или дополнительно привлеченных (+) всех оборотных средств по сравнению с предыдущим годом, тыс. руб. (стр.06(гр.4-гр.3)*стр.07) 08 - - -178,2

По данным таблицы 26можно сделать следующие выводы:

1. Объемреализованной продукции в отчетном периоде увеличился на 267 тыс. руб., что,безусловно, оценивается нами как положительный фактор. Данное увеличениесвязано с увеличением выполненного объема работ.

2. Оборачиваемостьоборотных средств увеличилась в отчетном периоде на 11%, следовательно, можноположительно оценить рост и увеличение объема оборотных средств, так какповысилась мобильность и маневренность имущества

3. Продолжительностьодного оборота сократилась в отчетном году на 27 дней в основном из-заповышения уровня механизации производства работ.

4. Экономическийэффект в результате ускорения оборачиваемости был выражен в относительномвысвобождении 178,2 тыс. руб. и соответственном увеличении прибыли в отчетномгоду.

3.6.2 Анализ финансового состояния

Подфинансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать своюдеятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами,необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью ихразмещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями сдругими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовойустойчивостью.

Финансовоесостояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной,коммерческой и финансовой деятельности. Главная цель финансовой деятельности –решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективногоразвития производства и получения максимума прибыли.

Главная цельанализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовойдеятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия иего платежеспособности.

При этомнеобходимо решать следующие задачи.

1. Наоснове изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателямипроизводственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполненияплана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшенияфинансового состояния предприятия.

2. Прогнозированиевозможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя изреальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемныхресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантахиспользования ресурсов.

3. Разработкаконкретных мероприятий, направленных на более эффективное использованиефинансовых ресурсов и укрепление финансового состояния.

Для оценкиустойчивости ФСП используется целая система показателей, характеризующихизменения:

1) структуры капитала предприятия по его размещению и источникамобразования;

2) эффективности и интенсивности его использования;

3) платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

4) запаса его финансовой устойчивости.

Анализ ФСПосновывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютныепоказатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести всопоставимый вид.

Относительныепоказатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

- с общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозированиявозможности банкротства;

- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильныеи слабые стороны предприятия и его возможности;

- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденцийулучшения или ухудшения ФСП.

Методикаанализа финансового состояния использует шесть основных приемов:

1) горизонтальный(временной) анализ;

2) вертикальный(структурный) анализ;

3) трендовыйанализ;

4) анализотносительных показателей (финансовых коэффициентов);

5) сравнительныйанализ;

6) факторныйанализ.

Анализ финансового состояниявключает этапы:

1. Выявление важнейших характеристик баланса: оценку общей стоимостиимущества, оценку соотношения иммобильных и мобильных средств, собственных изаемных средств. Здесь важно сопоставить динамику валюты баланса и динамикуобъема реализации и прибыли.

2. Анализ изменений в составе и структуре активов и пассивов.

3. Оценка платежеспособности с помощью показателей: коэффициента абсолютнойликвидности, коэффициента промежуточного покрытия и коэффициента текущейликвидности.

4. Оценка кредитоспособности предприятия.

5. Оценка финансовой устойчивости предприятия.

6. Анализ ликвидности баланса.

Большинствометодик анализа финансового состояния предприятия предполагает расчет следующихгрупп показателей:

- платежеспособности;

- кредитоспособности;

- финансовой устойчивости.

Оценкаплатежеспособности. Оценка платежеспособности предприятия производится спомощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами.Коэффициенты платежеспособности, приведенные ниже, отражают возможностьпредприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементовоборотных средств.

Коэффициентабсолютной ликвидности Кла показывает, какая часть краткосрочнойзадолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами –денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:

Кла = ДС/КП,

где ДС –денежные средства и их эквиваленты;

КП –краткосрочные пассивы.

Принятосчитать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть0,03 – 0,08.

Коэффициентпромежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую частькраткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежныхсредств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:

Клп = (ДС +ДБ) / КП,

где ДБ –расчеты с дебиторами.

Нормальныйуровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть не менее 0,7.

Общийкоэффициент покрытия (текущей ликвидности) Нло показывает, в какой степениоборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:

Кло = II А / КП,

где II А – итог второго раздела актива баланса.

Принятосчитать, что нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен1,5 – 3 и не должен опускаться ниже 1.

Чем вышекоэффициент покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов.Если данный коэффициент меньше 1, то такое предприятие неплатежеспособно.

Оценкакредитоспособности. Кредитоспособность – это возможность, имеющаясяу предприятия для своевременного погашения кредитов. Следует учесть, чтокредитоспособность – это не только наличие у предприятия возможности вернутькредит, но и уплатить проценты за него

Для оценкикредитоспособности предприятия применяются различные методы.

Основнымипоказателями для оценки кредитоспособности предприятия являются:

1. Отношениеобъема реализации к чистым текущим активам:

/>,

где /> - чистые текущие активы;

/> - объем реализации.

Чистыетекущие активы /> - этооборотные активы за вычетом краткосрочных долгов предприятия. Коэффициентпоказывает эффективность использования оборотных средств. Высокий уровень этогопоказателя благоприятно характеризует кредитоспособность предприятия.

2. Отношениеобъема реализации к собственному капиталу:

/>,

где СК –собственный капитал.

Этотпоказатель характеризует оборачиваемость собственных источников средств. Однаконеобходимо реально оценить величину собственного капитала. В активе балансасобственным источникам покрытия соответствуют, в частности, нематериальныеактивы и запасы. При оценке стоимости собственного капитала рекомендуетсяуменьшить его на величину нематериальных активов, которые практически ничего быне стоили, например, при вынужденной ликвидации или реорганизации предприятия.Кроме того, запасы надо уменьшить в соответствии с разницей цен, по какой они числятсяна балансе и по какой они могли бы быть реализованы или списаны.

3. Отношениекраткосрочной задолженности к собственному капиталу:

/>,

где /> - краткосрочнаязадолженность.

Данныйкоэффициент показывает долю краткосрочной задолженности в собственном капиталепредприятия. Если краткосрочная задолженность в несколько раз меньшесобственного капитала, то можно расплатиться со всеми кредиторами полностью.

В идеальномслучае наилучшим способом повышения кредитоспособности явился бы рост объема реализациипри одновременном снижении чистых текущих активов, собственного капитала идебиторской задолженности.

Подфинансовой устойчивостью понимается такое состояние (экономическое ифинансовое) предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени,а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает этуплатежеспособность.

Оценкафинансовой устойчивости.

Для оценкифинансовой устойчивости применяется система коэффициентов.

1. Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии,независимости) />:

/>,

где СК –собственный капитал;

ВБ – валютабаланса.

Этотпоказатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств,авансированных в его деятельность. Считается, что чем выше значение этогокоэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешнихкредиторов предприятие.

Дополнением кэтому показателю является коэффициент концентрации заемного капитала />:

/>,

где ЗК –заемный капитал.

Эти двакоэффициента в сумме: />.

2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала />:

/>,

Он показываетвеличину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств,вложенных в активы предприятия.

3. Коэффициент маневренности собственных средств />:

/>,

где СОС –собственные оборотные средства.

Этоткоэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется дляфинансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какаячасть капитализирована.

Устойчивостьфинансового состояния строительной организации можно оценить и по источникамформирования запасов и затрат (раздел II активабаланса). Если эта часть имущества обеспечена собственными оборотнымисредствами, то в строительной организации имеет место абсолютная финансоваяустойчивость. Следующая ступень финансовой устойчивости может бытьохарактеризована как нормальная. При ней запасы и затраты обеспеченыусловно собственными средствами, в состав которых дополнительно включеныдолгосрочные кредиты, погашение которых в анализируемом году не предстоит.Третьей ступенью является неустойчивое финансовое состояние, при которомдля покрытия материальной части имущества привлекаются дополнительно икраткосрочные кредиты. И наконец, последняя ступень – кризисное состояние.Оно имеет место, когда покрытие затрат и запасов требует привлечь средствакредиторской задолженности.

Устойчивостьфинансового состояния строительной организации можно охарактеризовать уровнем идинамикой коэффициента отношения (/>) дебиторскойзадолженности (/>) ккредиторской (/>):

/>.

Болееблагоприятно для устойчивости финансового состояния значение этогокоэффициента > 1. Если же кредиторская задолженность не обеспеченадебиторской, то финансовое состояние организации нельзя оценить как устойчивое.

Таблица27

Показатели Условное обозначение Алгоритм расчета по форме №1 “Баланс предприятия” Нормативные значения коэффициента На начало года На конец года Изменение за год Коэффициент автономии

Ка

Стр.490/стр.699 >0.5 0,49 0,52 0,03 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

Кз/с

Стр.590+ Стр.690/стр.490 <0,7 0,95 0,89 -0,12 Коэффициент маневренности

Км

Стр.(490-190-590)/стр.490 >0,2-0.5 0,57 0,66 0,9 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Косс

Стр.(490-190-590)/стр.290 >0,1-0.5 0,44 0,51 0,07 Коэффициент реальных активов в имуществе предприятия

Кра

Стр.(110+120+211+213+214)/стр.399 >0.5 0,74 0,76 0,02

По даннымтаблицы 27 можно сделать следующие выводы:

1. Коэффициентавтономии вырос на 6% и превысил нормативное значение, однако коэффициент далекот рекомендуемого значения (/>0,7),таким образом тенденцию роста оцениваем положительно, но в целом финансовуюустойчивость организации характеризуем как нестабильную.

2. Коэффициентсоотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средствприходится на 1 рубль собственных. Данный коэффициент на начало и конец годапревышает критическое значение. Некоторое снижение/>данного коэффициента кконцу отчетного периода оцениваем положительно.

3. Коэффициентманевренности или мобильности собственных средств в отчетном году превышаетверхнюю границу нормативного значения. Данный показатель свидетельствует обольших возможностях у организации для финансовых маневров, является резервомповышения конкурентоспособности предприятия.

4. Коэффициентобеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами исчисляютотношением собственных оборотных средств ко всей величине оборотных средств. Кконцу отчетного периода данный коэффициент превысил верхнюю нормативнуюграницу, что свидетельствует о хорошем финансовом состоянии организации и о еевозможности проводить независимую финансовую политику.

5. Коэффициентсоотношения производственных активов и стоимости имущества имеет нормативноезначение для промышленных, сельскохозяйственных и строительных предприятий –0,5. Более высокая величина данного показателя свидетельствует о высоких производственныхвозможностях организации.

Длярасчета и анализа показателей платежеспособности (ликвидности) предприятиясоставляем аналитическую таблицу 28.

Таблица28

Показатели Номер строки На начало года На конец года Изменения за год Краткосрочные долговые обязательства предприятия, тыс. руб. 01 166 200 34 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. 02 35 46 11 Дебиторская задолженность, тыс. руб. 03 65 62 -3 Запасы и затраты за вычетом расходов будущих периодов, НДС, тыс. руб. 04 224 312 88 Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 02/стр.01) 05 0,21 0,23 0,02 Коэффициент ликвидности (стр. 02+стр.03)/стр.01 06 0,6 0,54 -0,06 Коэффициент покрытия (стр. 02+стр.03+стр.04)/стр.01 07 1,95 2,1 0,15

Поданным таблицы 28 можно сделать следующие выводы:

1. Краткосрочныедолговые обязательства предприятия выросли на 20% по сравнением с началомотчетного периода. Денежные средства организации увеличились на 30%.Дебиторская задолженность несколько сократилась к концу рассматриваемогопериода. На 40% увеличились запасы организации, что, скорее всего, нельзяпризнать положительным, т.к. происходит омертвление оборотных средств.Следовательно, организации нужно стремиться к уменьшению производственныхзапасов.

2. Ликвидностьотождествляется с платежеспособностью организации. Под платежеспособностьюорганизации понимают ее готовность погасить краткосрочную задолженность своимисредствами. Различают три показателя платежеспособности:

· Коэффициент абсолютной ликвидности. Данный коэффициентисчисляется как отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовыхвложений к краткосрочным обязательствам. Предельное теоретическое значение дляданного показателя составляет примерно 0,2 – 0,25. В организации этотпоказатель составил на начало года 0,21, а на конец 0,23. Указанные значенияпоказателя соответствуют рекомендуемым и имеют положительную тенденцию внутрипериода. Показатель абсолютной ликвидности предприятия имеет особенно важноезначение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего данноепредприятие.

· Коэффициент ликвидности или промежуточный коэффициент покрытияопределяется как частное от деления совокупной суммы денежных средств,краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности накраткосрочные обязательства. Теоретическое значение этого показателя признаетсядостаточным на уровне 0,7 – 0,8. В организации указанный показатель имеетотрицательную тенденцию. Так, на начало отчетного периода он составлял 0,6, ана конец только 0,54. Данная тенденция свидетельствует и сниженииплатежеспособности организации в рассматриваемом периоде.

еще рефераты

Еще работы по экономике

Реферат по экономике

Анализ хозяйственной деятельности

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Анализ хозяйственной деятельности

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Анализ хозяйственной деятельности

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Анализ хозяйственной деятельности

1 Сентября 2013