Реферат: Анализ прибыли, производительности труда и заработной платы ОАО "Горизонт"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙУНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

 

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

На тему:

«Анализ прибыли, производительности труда и заработнойплаты ОАО «Горизонт»»

МИНСК, 2009

Анализ прибыли предприятия

 

Прибыль – одна из форм чистого дохода. Прибыль является важнейшимпоказателем деятельности предприятия, источником его развития и стимулированиемтруда работников.

В хозяйственной практикеразличают следующие виды прибыли: балансовая (Пб), налогооблагаемая(Пно), прибыль, остающаяся у предприятия после выплаты налогов наприбыль и доходы (Ппр), чистая прибыль (Пч).

Балансоваяприбыль изучается при анализе финансовых результатов, а остальные виды прибылипри анализе формирования и распределения прибыли. Балансовая прибыльхарактеризует конечный финансовый результат производственно-хозяйственнойдеятельности предприятия и рассчитывается по следующей формуле

/>                                         (1)

где    /> - прибыль от реализациипродукции (работ, услуг) предприятия;

ОФР,ВФР – соответственно, операционные и внереализационные результаты.

Втабл. 1 рассмотрим динамику изменения балансовой прибыли ОАО «Горизонт» запериод 2006-2008 гг.

Таблица 1

Динамика изменения балансовойприбыли ОАО «Горизонт»

Показатель, млн.р. 2006 г. 2007 г. 2008 г. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг предприятия) 12188 6469 1609 Операционные финансовые результаты -2561 -316 -457 Внереализационные финансовые результаты +168 -2187 -2553 Балансовая прибыль +9795 +3966 -1401

Каквидно из табл. 2.11 за период 2006-2008 гг. наблюдается тенденция снижениябалансовой прибыли предприятия. В первую очередь это происходит за счетснижения прибыли от реализации продукции (работ, услуг). В 2007 г. произошло снижение прибыли от реализации на 46,9% по сравнению с 2006 г., а в 2008 г. снижение составило 75% к итогу 2007 г. и показатель балансовой принимаетотрицательное значение. Также наблюдается отрицательное значение показателяоперационных финансовых результатов на протяжении всего периода ивнереализационных финансовых результатов на протяжении 2-х последних лет.

Втабл. 2-3 проведен пофакторный анализ изменения балансовой прибыли за период 2006-2008 гг.

Таблица2

Анализ изменения балансовой прибыли в 2007 г.

Факторы изменения объёма производства продукции Алгоритм расчёта Цифровой расчёт Результат расчёта 1 2 3 4 1. Результативный показатель 2006 г.

/>

/>

9795 2. Первый условный результативный показатель (первая подстановка).

/>

/> 

+4076 3. Второй условный результативный показатель (вторая подстановка).

/>

/> 

+6321 4. Результативный показатель 2007 г.

/>

/>

+3966 5. Общее (абсолютное) отклонение результативного показателя.

/>

/>

 

-5829

6. Общее абсолютное отклонение результативного показателя за счет изменения факторов />, ОФР, ВФР.

/>

/>

-5719

/>

/>

+2245

/>

/>

-2355 7. Алгебраическая сумма влияния факторов.

/>

/>

-5829

Таблица 3

Анализ изменения балансовой прибыли в 2008 г.

Факторы изменения Алгоритм расчёта Цифровой расчёт Результат расчёта 1 2 3 4 1. Результативный показатель 2007 г.

/>

/>

3966 1 2 3 4 2. Первый условный результативный показатель (первая подстановка).

/>

/> 

-894 3. Второй условный результативный показатель (вторая подстановка).

/>

/> 

-1035 4. Результативный показатель 2008 г.

/>

/>

-1401 5. Общее (абсолютное) отклонение результативного показателя.

/>

/>

 

-5367

6. Общее абсолютное отклонение результативного показателя за счет изменения факторов />, ОФР, ВФР.

/>

/>

-4860

/>

/>

-141

/>

/>

-366 7. Алгебраическая сумма влияния факторов.

/>

/>

-5367

/> /> /> /> /> /> />

Изприведенных выше расчетов можно сделать вывод о том, что в 2007 г. уменьшение балансовой прибыли предприятия на 59,5% произошло на 98% за счет снижения прибылиот реализации продукции (работ, услуг), на 40% за счет убытка отвнереализационных финансовых результатов, увеличение же балансовой прибыли на38% произошло за счет прибыли от операционных финансовых результатов.

В 2008 г. снижение балансовой прибыли на 75% к итогу 2007 г. произошло за счет снижения: прибыли отреализации продукции (работ, услуг) на 87%, убытка от операционных финансовыхрезультатов на 3% и убытка от внереализационных финансовых результатов на 7%.

Балансоваяприбыль характеризует конечный финансовый результатпроизводственно-хозяйственной деятельности предприятия и в нашем случаесвидетельствует об отрицательных финансовых результатах деятельностиисследуемого предприятия.

Далеепопытаемся в отдельности рассмотреть все составляющие балансовой прибыли.

Втабл. 4 представленыданные по доходам и расходам ОАО «Горизонт» по видам деятельности за период 2006-2008гг.

Таблица 4

Расчетприбыли от реализации

Показатель, млн. р. 2006 г. 2007 г. 2008 г. Выручка от реализации товаров, услуг 163948 263381 203086 Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг - 32453 30243 Себестоимость реализованной продукции 150154 220720 166066 Расходы на реализацию 1606 3739 5168 Прибыль от реализации 12188 6469 1609

И так, как уже отмечалось ранее, при росте выручки отреализации товаров на 60% в 2007 г., себестоимость увеличилась на 47%, при этомрасходы на реализацию увеличились в 2,32 раза. При уменьшении выручки отреализации в 2008 г. на 23% к итогу 2007 г., себестоимость уменьшилась лишь на 25%, налоги, включаемые в выручку от реализации товаров на 6,8%, зато расходына реализацию увеличились еще больше и составили к итогу 2007 г. 138%. Таким образом, уменьшение выручки от реализации товаров, работ, услуг, происходит впервую очередь за счет быстрых темпов роста себестоимости реализованнойпродукции, значительной доли налогов, включаемых в выручку от реализации изначительных темпов роста расходов на реализацию.

Далее в табл. 5 рассмотримданные внереализационным доходам и расходам ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.

Таблица 5

Внереализационные доходы ирасходы

Показатели, млн. р. 2006 г. 2007 г. 2008 г. Внереализационные доходы 826 366 719 Налоги, включенные во внереализационные доходы - - - Внереализационные доходы за минусом НДС 826 366 719 Внереализационные  расходы 658 3071 4403 Сумма источников собственных средств, направляемые на покрытие убытков - 518 1131 Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов +168 -2187 -2553

По итогам табл. 5 можно сделать вывод о том, что в 2007 г. наблюдалось снижение внереализационных доходов к итогу 2006 г. на 55,7%, и увеличение на 96,44% в 2008 г. Однако при всем этом внереализационные расходы увеличились в 2007 г. на 466,7% по сравнению с 2006 г. и на 43,4% в 2008 г. по сравнению с итогом 2007 г.

В качестве расшифровки отдельных внереализационных доходов ирасходов приведем данные табл. 6.

Таблица 6

Расшифровкавнереализационных доходов и расходов 2008 г.

Наименование показателей, млн. р. На конец отчетного периода Доходы Расходы Расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств - 1014 Штрафы, пени, неустойки по исполнению хозяйственных договоров 105 78 Списанная дебиторская и кредиторская задолженность 112 22 Курсовые и суммовые разницы 48 366 Благотворительная помощь 1 Прочие доходы и расходы 454 2922 Итого 719 4403

Таким образом, по итогу табл. 6 можно сделать вывод о том,что расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств занимают 23%всех внереализационных расходов предприятия, имеются так же штрафы, пени,неустойки по исполнению хозяйственных договоров как полученные, так иуплаченные, списанная дебиторская и кредиторская задолженности, курсовые исуммовые разницы, но благотворительная помощь, но все же большую частьвнереализационных расходов занимают прочие расходы – 66%. На покрытие убытковот внереализационной деятельности пошли суммы источников собственных средств.

Далее рассмотрим в табл. 7 рассмотрим операционныедоходы и расходы ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.

Таблица 7

Операционные доходы и расходы

Показатели, млн. р. 2006 г. 2007 г. 2008 г. Операционные доходы 114348 97680 78308 Налоги, включаемые в операционные доходы - - 56 Операционные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных платежей) 114348 97680 78252 Операционные расходы 116909 97996 78709 Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов -2 561 -316 -457

Так же наблюдаетсятенденция снижения операционных доходов в 2007 г. на 14,6%, а в 2008 г. на 19,8% к итогу предыдущего года. Вместе с тем наблюдается некотороеснижение операционных расходов из года в год, однако это не влияет на общийотрицательный итог.

Можно судить о наличии напредприятии процентов, выплаченных по облигациям, депозитам, государственным ценнымбумагам и за предоставление и уплату кредита и т.д., расходов по содержаниюзаконсервированных объектов и производственных мощностей и аннулированиюпроизводственных заказов (договоров), расходы, связанные с обслуживанием ценныхбумаг: оплата консультационных и депозитарных услуг и т.д.

Далеев табл. 8 рассмотрим динамику изменения чистой прибыли предприятия ОАО«Горизонт» за период 2006-2206 гг.

Таблица 8

Показатели чистой прибылипредприятия 2006-2008 гг.

Показатель, млн. р. 2006 г. 2007 г. 2008 г. Прибыль за отчетный период от реализации 12188 6469 1609 Прибыль от операционных доходов и расходов -2 561 -316 -457 Прибыль от внереализационных доходов и расходов +168 -2187 -2553 Налоги и сборы, платежи из прибыли 1517 3795 2408 Прибыль к распределению 8278 171 -3809

 

По итогам табл. 8 можно судить о том, что за 2007 г. значительно снизилась, а в 2008 г. приняла отрицательное значение чистая прибыль предприятия,подлежащая к распределению. Убыток к концу 2008 г. составил 3809 млн. р., что произошло за счет значительного снижения прибыли от реализации,убытков от операционной и внереализационной деятельности, так же можно судить овысоком значении налогов и сборов, платежей из прибыли, в 2007 г. они составили 58,7%, а в 2008 г. – 150% от балансовой прибыли.

Анализпроизводительности труда и заработной платы

 

На ОАО «Горизонт» и учрежденных им унитарных предприятияхсовершенствование организации труда и заработной платы строится на основеперестройки действующей тарифной системы, внедрения прогрессивных форм оплатытруда, повышения качества  нормирования труда, усиления связи доплат и надбавокс конкретными достижениями в труде. Намеченные меры совершенствования системыорганизации и оплаты труда органически увязаны с внедрением новых методовхозяйствования и управления, передовой организацией труда и производства,внедрением прогрессивных технологий и конструкций выпускаемой продукции.

Действующая система организациинормирования и оплаты труда включает в себя основные принципы:

1.   Создание необходимыхусловий для последовательного и повсеместного   установления строгойзависимости заработной платы от количества и качества труда, от конечныхпроизводственных результатов, усиление контроля за мерой труда и мерой потребления.

2.   Расширение прав и повышение ответственности предприятий иподразделений, входящих в состав предприятия, в стимулировании эффективноститруда, в новых условиях хозяйствования, совершенствование управления,углубления хозяйственного расчета и переход на принципы самофинансирования наоснове широкого внедрения стабильных экономических нормативов.

3.   Ориентация системыморального и материального стимулирования на коренное повышение качествапродукции телевизионного направления и других выполняемых работ,профессиональную подготовку персонала предприятия, рост и совершенствованиезаработной платы в пределах зарабатываемых коллективами средств за счетповышения эффективности производства, рационального использования трудовых иматериальных ресурсов.

4.   Усилениезаинтересованности работников предприятия в мобилизации  имеющихся резервовпроизводства, повышение ответственности за упущения в работе, нарушениятрудовой и производственной дисциплины.

Показателипроизводительности труда в целом зависят от изменения выпуска продукции исреднесписочной численности ППП.

Важнейшим показателем эффективности работы предприятия является ростпроизводительности труда. Поэтому анализ трудовых показателей на предприятииначинается с изучения достигнутого уровня производительности труда. Затемустанавливается доля прироста продукции, полученная вследствие повышенияпроизводительности труда и численности работников.

Далее проводитсяуглубленный анализ влияния отдельных факторов на показатель ростапроизводительности труда в отчетном периоде и не использованные резервы для еедальнейшего роста в последующие периоды.

Повышениепроизводительности труда оптимизирует весь комплекс результатовфинансово-хозяйственной деятельности: увеличение объемов производства продукциии расширение ее номенклатуры, снижение затрат, повышение конкурентоспособностипродукции, рост прибыли, увеличение заработной платы и другие. В организацииповышение производительности труда проявляется в виде:

— увеличение объема продукции, создаваемой в единицу времени принеизменном качестве;

-    повышения качествапродукции при неизменном объеме, создаваемой в единицу времени;

-    сокращение затраттруда на единицу производимой продукции;

-    уменьшение долизатрат труда в себестоимости продукции, сокращения времени производства иобращения товаров;

-    увеличение массы инормы прибыли.

Динамика изменения производительноститруда в сопоставимых ценах по кварталам и с нарастающим итогом приведена втабл. 9.

Таблица 9

Динамика изменения производительности труда

Показатель 2006 г. 2007 г. 2008 г. Объем товарной продукции, млн. р. 195648 215317 226200 Среднесписочная численность ППП, чел. 3629 3788 3410 Производительность труда, млн. р. 53,91 56,84 66,33

Из приведенныхпоказателей в таблице видно, что на предприятии проводится работа по увеличениюобъема производства продукции, оптимизации численности ППП и роступроизводительности труда.

Производительность трудав сопоставимых ценах в 2008 г. составила 66,33 млн. р. Она в первую очередьобеспечивалась за счет:

1.   Внедренияпрогрессивной технологии, поставки на поток принципиально новых моделейтелевизоров с улучшенными техническими и экономическими показателями, а такженовых видов продукции.

2.   Введения новойорганизационной структуры управления, исключения параллелизма и дублирования вработе, создания новых предпосылок для творческого созидательного труда,ликвидации излишних звеньев управления.

3.   Более рациональногоиспользования рабочего времени, исключения непроизводительного использованиярабочего времени.

Дальнейшая тенденцияроста производительности труда в 2007 г. будет строиться на основе внедренияконструкций новых изделий с использованием средств вычислительной техники,механизации и автоматизации производственных процессов, совершенствованияструктуры управления.

Так, в 2007 г., при темпах роста объема производства 108,3 % темпы роста производительности труда составят113,0%. Это будет достигнуто за счет совершенствования структуры управления,реализации плана технического перевооружения. Доля прироста продукции за счетповышения производительности труда составит 11,5%.

В дальнейшем рост производительности труда будетобеспечиваться в первую очередь за счет расширения ассортимента выпускаемойпродукции с более низкими трудовыми и материальными затратами, расширения сферыуслуг, оказываемых населению, выхода предприятия на международные рельсы засчет совершенствования маркетинга и других направлений деятельности.

Для повышения эффективности производства, в том числеповышения производительности труда на ОАО «Горизонт» и учрежденным им унитарныхпредприятиях, ежегодно разрабатывается план организационно-техническихмероприятий (план -  ОТМ).

Обеспечение предприятиякадрами — необходимое условие бесперебойного процесса производства,безусловного выполнения принятого плана по выпуску продукции. Успехдеятельности предприятия в значительной степени зависит от количественного икачественного обеспечения его рабочими кадрами, рациональности ихиспользования, расстановки по рабочим местам в соответствии с квалификацией испециальностью, организации труда и полноты использования рабочего времени.

Поэтому, важнейшеезначение на предприятии придается  всестороннему анализу выполнения плана почисленности и составу кадров, их использованию в производственном процессе.

Сведения о численности работников приведены в табл. 10.

Таблица 10

Сведения о численностиработников

Показатель 2006 г. 2007 г. 2008 г. Среднесписочная численность всего персонала, чел. 5251 5074 5063 В том числе:     ППП 3982 3788 3760

Из численности ППП:        

рабочие

3250 2750 2740 управленческий персонал 628 549 537

прочий персонал

(конструкторско-технологический и др.)

491 489 483

За счет внедрениякомпьютерной техники, рационального использования и подбора кадров доля руководителей,специалистов и служащих в общей численности предусмотрена к снижению.Высвобождаемую численность предполагается трудоустраивать на вновь создаваемыхрабочих местах и в фирмах, которые арендуют производственные площадипредприятия согласно договорам аренды.

Взятый курс напроизводство сложнейшей бытовой  техники предполагает проведение автоматизациии механизации производственных процессов, компьютеризации управленческоготруда. В связи с чем появляется спрос на новые специальности высокой квалификациии снижение доли малоквалифицированного ручного труда.

Автоматизация и внедрениеновых прогрессивных технологических процессов приведут к ликвидации рядапрофессий и одновременно появится спрос на квалифицированный труд по новымспециальностям. Создание многопозиционных станков-автоматов, автоматических линий и др. приведут к появлению новых специалистов по электронному оборудованию,а также к росту квалифицированного персонала, занятого ремонтом.

Изменение структурыкадров будет в основном происходить за счет выбытия работников, достигшихпенсионного возраста и невозможности использования в дальнейшем их труда насоздаваемых новых рабочих местах.

В системе анализахозяйственной деятельности предприятия важное место занимают использованиесредств на оплату труда, структура заработной платы, эффективность применениярычагов материального и морального воздействия на конечные результаты труда, выявлениенепроизводительных выплат и разработка конкретных организационно-техническихмероприятий на их устранение.

ЛИТЕРАТУРА

 

1.    Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственнойдеятельности предприятия: Учебник / Г. В. Савицкая. — Минск: ООО «Новоезнание», 2001.

2.    Старова, Л. И. Методические указанияк практическим занятиям по курсам «Технико-экономический анализ производственно-хозяйственнойдеятельности предприятия» и «Анализ хозяйственной деятельности предприятия в2ч.

Ч.1. – Минск.: БГУИР,1999.

Ч.2. – Минск.: БГУИР,2001.

3. Отчет о ПХД предприятия ОАО«Горизонт» 2006-2008гг.