Реферат: Анализ прибыли и рентабельности работы предприятия на примере филиала ОАО "МПОВТ" "Завод печатных плат"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙУНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

 

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

на тему:

«АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИРАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

(на примере филиала ОАО «МПОВТ»«Завод печатных плат»)»

Минск, 2008

АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИРАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Балансовая прибыль характеризует конечный результатпроизводственно-финансовой деятельности предприятия.

Она состоит из прибыли (убытков) от реализации продукции, работ и услуг (/>), прочейреализации (/>)и внереализационных финансовых результатов (ВФР):

 />. (1)

Проведем анализ прибыли от реализации продукции за период 2006-2008 г.г., а также факторов, влияющих на её изменение.

Таблица 1

Анализ прибыли от реализации продукции за период 2006-2008 г.г.

Показатель 2006 год 2007год Абсолютное отклонение 2007 г. от 2006 г., млн. р. 2008 год Абсолютное отклонение 2008 г. от 2007 г., млн. р. Объём реализованной продукции 1074,30 1108,74 +34,44 1466,43 +357,69 Себестоимость продукции 1154,90 1140,90 -14,05 1342,60 +201,72

Прибыль (убыток)

(п.1-п.2)

-80,60 -32,16 +48,44 123,83 +155,99

Из табл. 1 видно, что в 2006 и 2007 годах показатель прибыли отреализации продукции является отрицательным. Однако в 2007 году (по отношению к2006 году) сумма убытков сократилась на 48,44 млн. р., а в2008 году (поотношению к 2007 году) появилась прибыль.

Проанализируем за счет каких факторов происходит изменение прибыли зарассматриваемый период.

В первую очередь, рассмотрим факторы, влияющие на изменение прибыли отреализации продукции:

∆Прп = Пр1п<sub/>-Пр0п = (РП1 – Срп1) – ( РП0– Срп0), (2)

где /> /> - прибыль отреализации продукции (то­варов, работ, услуг) по базовому году и отчётному;

/> /> - объемреализованной продукции (това­ров, работ, услуг), за вычетом всех налогов идругих отчислений, включаемых в объем реализации, по базовому и отчётномугодам;

/> /> -себестоимость реализованной продук­ции по базовому и отчётному годам.

2007 год к 2006 году:

∆Прп = ( -32,16) — (-80,6) = +48,44 млн. р.

2008 год к 2007 году:

∆Прп = 123,83 — ( -32,16) = +155,99 млн. р.

За счёт изменения объёма реализации продукции:

/> (3)

где />-коэффициент выполнения плана по объему реализации, рассчитанный по полнойсебестоимости реализованной продукции в базовом году;

/> — себестоимость реализованной продукции в базовомгоду, рассчитанная на объем реализованной продукции в отчётном году;

2007 год к 2006 году:

/> =-80,6 · 1035,9 / 1154,9 — (-80,6) = 8,3 млн. р.

2008 год к 2007 году:

/> =-32,16 · 1067,4 / 1140,86 — ( -32,16) = 2,07 млн. р.

За счёт изменения средних цен реализации изделий:

/> , (5)

где />объемреализованной продукции в базовом году, рассчитанный на объем реализованнойпродукции в отчётном году;

2007 год к 2006 году:

/> =72,87 – (-72,3) = 145,17 млн. р.

2008 год к 2007 году:

/> =399,03 – (-30,09) = 429,12 млн. р.

За счёт средней себестоимости реализации изделий:

/> (6)

2007 год к 2006 году:

/> =-32,16 — 72,87 = -105,03 млн. р.

Проверка: 8,3 +145,17 — 105,03 =48,44 млн. р.

2008 год к 2007 году:

/> =123,83 – 399,03 = -275,2 млн. р.

Проверка: 2,07 +429,12 -275,2 = 155,99 млн. р.

Вывод: Положительное влияние на рост прибыли от реализации продукцииоказали следующие факторы: изменение объёма реализации продукции, изменениесредних цен реализации. А вот изменение себестоимости продукции отрицательноповлияло на изменение суммы прибыли от реализации продукции.

Далее проведем анализ балансовой прибыли по всем составляющим за 2006-2008 г.г.

Таблица 2

Анализ составляющих балансовой прибыли за 2006-2008 г.г.

Показатель балансовой прибыли 2006 год

2007

год

Абсолютное отклонение 2007 г. от 2006 г., млн.р.

2008

год

Абсолютное отклонение 2008 г. от 2007 г., млн.р.

 

1 2 3 4 5 6

 

Прибыль от реализации продукции -80,60 -32,16 +48,44 123,83 +155,99

 

Прибыль от прочей реализации:

от реализации оборудования

1,69 3,52 +1,83 1,72 -1,80

Внереализационные финансовые результаты:

Прибыль от сдачи в аренду площади

Прибыль, полученная за пользование автостоянкой

533,09

23,49

710,22

29,96

+177,12

+6,465

906,77

19,738

+196,56

-10,22

Балансовая прибыль

477,69 711,58 +233,86 1052,06 +340,57 /> /> /> /> /> /> /> /> />

Из табл. 2 видно, что в 2007 году (по сравнению с 2006 годом) ростбалансовой прибыли наблюдается по всем её составляющим. А в 2008 году (посравнению с 2007 годом) положительное влияние на увеличение прибыли оказалиследующие её составляющие: прибыль от реализации продукции, прибыль от сдачи варенду площадей. Отрицательное же влияние на балансовую прибыль оказали: убытокот реализации оборудования, убыток, полученный за пользование автостоянкой.

За три анализируемых года балансовая прибыль увеличилась на 574,385 млн.р. Проанализировав показатели балансовой прибыли, можно сделать вывод о том,что основную долю в её увеличении составляет прибыль от сдачи в арендупроизводственных площадей. В 2007 году (по отношению к 2006 году) прибыль отсдачи в аренду помещений составила 76% от общей суммы балансовой прибыли. А в2008 году (по отношению к 2007 году) составила – 58%.

Далее проанализируем рентабельность капитала и рентабельностьреализованной продукции.

Исходная формула рентабельности капитала:

/>, (7)

где Кси – сумма среднегодовой стоимости основныхпроизводственных фондов и среднегодовой стоимости оборотных фондов.

За 2006 год:

/> =477,678 / 10915,6 + 536,96 · 100 = 4,17%

За 2007 год:

/> =711,537 / 13528,3 + 782,3 · 100 = 4,97%

За 2008 год:

/> =1052,063 / 14315,2 + 1084,7 · 100 = 6,83%

Из приведенных расчётов видно, что рентабельность капитала с каждым годомувеличивается. На её рост оказало влияние увеличение балансовой прибыли за трианализируемых года, несмотря на постоянный рост стоимости основныхпроизводственных фондов.

Рентабельность реализованной продукции (работ, услуг) находится поформуле:

/> (8)

За 2006 год:

/> = -80,6 / 1154,9 · 100 = -6,98%

За 2007 год:

/> = -32,16 / 1140,9 · 100 = -2,8%

За 2008 год:

/> =123,83 / 1342,6 · 100 = 9,22%

Так как реализация продукции в 2006 и 2007 г.г. не принесла прибыли предприятию, то и рентабельность реализованной продукции по даннымгодам является отрицательной. Лишь за 2008 год рентабельность реализованнойпродукции составляет 9,22%

Влияние на рентабельность реализованной продукции таких факторов, какизменение объёма реализованной продукции и средних цен реализации изделийследует рассчитывать как отношение суммы влияние каждого из названных факторовна прибыль от реализации продукции к себестоимости реализованной продукциибазового года:

/>, (9)

где /> -изменение прибыли от реализации продукции за счёт i – го фактора (кроме себестоимости – среднего уровня затратотдельных изделий).

Влияние изменения себестоимости реализованных изделий на уровень рентабельностиреализованной продукции в этом случае определяется сальдовым приёмом:

/>, (10)

где /> -рентабельность реализованной продукции базисного года и отчётного, %;

/> -общее изменение уровня рентабельности реализованной продукции за анализируемый период,%.

2007 год к 2006 году:

За счёт изменения объёма реализованной продукции:

/>=8,3 / 1154,9 · 100 = 0,72%

За счёт изменения средних цен реализации:

/>=145,17 / 1154,9 · 100 = 12,57%

За счёт изменения себестоимости реализованной продукции:

/>=48,44 / 1154,9 · 100 — 0,72 — 12,57 = -9,09%

2008 к 2006 году:

За счёт изменения объёма реализованной продукции:

/>=2,07 / 1140,9 · 100 = 0,18%

За счёт изменения средних цен реализации:

/>=429,12 / 1140,9 · 100 = 37,6%

За счёт изменения себестоимости реализованной продукции:

/>=155,99 / 1140,9 · 100 — 0,18 — 37,6 = -24,1%

Таким образом, как за 2007 год (по отношению к 2006 году), так и за 2008год (по отношению к 2007 году) рентабельность реализованной продукцииувеличилась за счёт изменения объёма реализации продукции, а также за счётизменения средних цен реализации изделий. Отрицательное же влияние нарентабельность реализованной продукции оказало увеличение себестоимостипродукции.

Анализ производительности труда изаработной платы

Так как, предприятие производит продукцию не только для реализации насторону, а также и для собственных нужд, а заработная плата начисляетсяработникам за выпуск всей продукции, то анализ производительности труда изаработной платы целесообразно проводить по всему предприятию. Т.е.рассматривать произведенную продукцию, как для сторонних организаций, так и длясобственных нужд. Данные по производительности. Численности работников, среднейзаработной плате представлены в табл. 3.

Таблица 3

Производительность труда, численность работников, средняя заработнаяплата

Показатель 2006 год 2007 год Абсолютное отношение 2007 года к 2006 году 2008 год Абсолютное отношение 2008 года к 2007 году 1 2 3 4 5 6 Объём выпуска продукции, млн. р. 2515,66 3073,6 +557,94 4245,4 +1171,8

Численность:

рабочие

служащие

непромышленный персонал

384

254

126

4

363

241

118

4

-21

-13

-8

334

225

105

4

-29

-16

-13

Средняя з/п работающих, тыс. р.:

рабочие

служащие

непромышленный персонал

236,35

208,66

294,44

233,33

316,89

282,12

388,28

306,25

+80,54

+73,46

+93,84

+72,92

416,84

382,92

494,29

291,67

+99,95

+100,8

+106,01

-14,58

Среднегодовая выработка: работающего

рабочего, млн. р.

6,55

9,9

8,46

12,75

+1,91

+2,85

12,71

18,89

+4,25

+6,14

Отработано часов одним работником за год 1990 2009 +19 1988 -21 Средняя продолжительность рабочего дня 7,8 7,8 - 7,8 - Отработано дней 1 работником за год 255 258 +3 255 -3

Среднечасовая выработка:

работающего

рабочего, р.

3291

4975

4211

6346

+920

+1371

6393

9502

+2182

+3156

Из табл. 3 видно, что с каждым годом численность работников сокращается.Это связано с уменьшением объёма выпуска продукции в штуках, произошедшеевследствие сокращения количества заказов на печатные платы. Сокращениезатронуло все категории производственных работающих. За три анализируемые годачисленность служащих сократилась на 23 человека, а численность рабочих – на 29человек. Сокращение не затронуло лишь непромышленный персонал, однако егоудельный вес в общей численности работников составляет всего 1-2 %.

Производительность труда работающих за три анализируемых года увеличиласьна 94 %, а рабочих – на 91%. Прежде всего это связано со значительным увеличениемобъёма выпуска продукции в рублях (за период 2006-2008 г.г. на 69%), что произошло вследствие увеличения цены на выпускаемую продукцию, как результатаувеличения себестоимости. Однако, на увеличение производительности трудаповлияло также сокращение численности работников на 13%.

Если проанализировать динамику изменения средней заработной платы всехкатегорий работающих за три анализируемых года, то видно, что у рабочих ислужащих она выросла на 83% и 68% соответственно. Рост заработной платыпроизошел вследствие изменения тарифных ставок на оплату труда, ростомквалификации работников и увеличению степени ответственности за выполняемуюработу. А вот у непромышленного персонала в 2007 году (по отношению к 2006году) произошел рост заработной платы, а в 2008 году (по отношению к 2007 году)заработная плата снизилась. Это связано с тем, что количество отработанных днейв 2008 году было меньше, чем в 2007 году на 2 %.

Далее необходимо проанализировать влияние различных факторов на изменениесреднегодовой выработки продукции.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить ввиде произведения следующих факторов:

ГВ = Уд · Д ·П · ЧВ, (11)

где Уд – удельный вес рабочих в общей численности работающих;

Д – количество отработанных дней одним рабочим;

П – продолжительность рабочего дня;

ЧВ – среднечасовая выработка рабочих.

Среднегодовая выработка работника предприятия увеличилась за счётизменения:

а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия

2007 год к 2006 году:

DГВУД = DУд· ДПЛ · ППЛ · ЧВПЛ =(+0,007) · 255 · 7,8 · 4975 = +69267 р.

2008 год к 2007 году:

DГВУД = DУд· ДПЛ · ППЛ · ЧВПЛ =(+0,01) · 258 · 7,8 · 6346 = +127707 р.

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

2007 год к 2006 году:

DГВД = Удф · DД · ППЛ · ЧВПЛ = 0,663 · (+3) · 7,8 · 4975 = +77183 р.

2008 год к 2007 году:

DГВД = Удф · DД · ППЛ · ЧВПЛ = 0,67 · (-3) · 7,8 · 6346 = -99493 р.

в) продолжительности рабочего дня

2007 год к 2006 году:

DГВП = Удф · Дф · DП · ЧВПЛ = 0,663 · 258 · (0) · 4975 = 0.

2008 год к 2007 году:

DГВП = Удф · Дф · DП · ЧВПЛ = 0,67 · 255 · (0) · 6346 = 0.

г) среднечасовой выработки рабочих

2007 год к 2006 году:

DГВЧВ = Удф · Дф · Пф · DЧВ = 0,663 · 258 · 7,8 · (+1371) = +1829217 р.

2008 год к 2007 году:

DГВЧВ = Удф · Дф · Пф · DЧВ = 0,67 · 255 · 7,8 · (+3156) = +4205780 р.

Из этого следует, что положительное влияние в 2007 (по отношению к 2006году) на увеличение среднегодовой выработки работников оказали следующиефакторы: удельный вес работников в общей численности работающих, количествоотработанных дней одним рабочим, среднечасовая выработка рабочих.

А в 2008 году (по отношению к 2007 году) положительное влияние наувеличение среднегодовой выработки работников оказали факторы: удельный весработников в общей численности работающих, среднечасовая выработка рабочих.Отрицательное влияние на среднегодовую выработку работников оказало уменьшениеколичества отработанных дней одним рабочим. Так как, продолжительность рабочегодня на протяжении трех анализируемых лет оставалась неизменной, то и на среднегодовуювыработку работников она ни оказала никакого влияния.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли ирентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережалитемпы роста его оплаты. Что мы и видим на диаграмме – темп ростапроизводительности труда значительно выше темпа роста заработной платы(особенно в 2008 году).

Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фондазарплаты, повышение себестоимости продукции и как следствие уменьшение суммыприбыли.

Анализ маркетинговой деятельностипредприятия

Продукция ЗПП ориентирована в основном на рынки Республики Беларусь иРоссийской Федерации.

Рынок печатных плат можно разделить на несколько сегментов:

Односторонние печатные платы

Для односторонних печатных плат массового производства, идущих нателевизионную и радиоаппаратуру, основным условием конкурентоспособностиявляется низкая стоимость. Это достигается за счёт недорогих базовыхматериалов, низкой трудоёмкости изготовления, минимального ручного контроля.Уровень рыночных цен на ОПП ниже цен, установленных на данный вид продукции«Заводом печатных плат». Преимущества здесь имеют предприятия,специализирующиеся на производстве таких плат: ПО «Горизонт», ПО «Витязь», АО«Злата» (г. Орел).

Двусторонние печатные платы

Это основной сегмент рынка печатных плат. Для ДПП 2-3 класса сложностиосновным условием является цена. Преимущество имеет продукция, изготовленная надиэлектриках типа Fr-4. Уровеньконкурентоспособных цен для партий плат более 500 кв.дм. для российского рынка– 1,5 у.е. за дм. кв., ДПП с маской – 1,8 у.е… Для рынка РБ уровеньконкурентоспособности: ДПП – 2,2 у.е., ДПП с маской – 2,7 у.е… Цены ЗПП: ДПП –1,97 у.е., ДПП с маской – 2,36 у.е..

Конкуренты ЗПП на рынке ДПП – предприятия «ЭВИЛАМ» г. Витебск (ДПП – 1,9у.е., ДПП с маской – 2,1 у.е.), завод «САМ» г. Рязань, заводы в гг. Новгород,Новосибирск, С-Петербург. ЗПП может конкурировать на данном сегменте рынкатолько при условии подтверждения сложившихся конъюктурных цен на продукцию,надлежащего качества печатных плат и выполнения договорных сроков поставок.

Многослойные печатные платы

ЗПП, как специализированное предприятие по изготовлению многослойныхпечатных плат, имеет преимущество перед другими производителями. Однако,изношенность производственных фондов делает проблематичным выпуск качественнойпродукции (в особенности печатных плат 4-5 классов сложности). Потребность вМПП на рынке Беларуси в настоящее время ограничено. Основными потребителямиуказанной продукции в настоящее время являются предприятия России. Вместе с темна Российском рынке появились серьёзные конкуренты ЗПП по изготовлению МПП — заводыв гг. Смоленск, Ульяновск, Новосибирск. Продукция, выпускаемая этимипредприятиями, имеет более высокое качество и более низкую цену, чем продукцияЗПП.

Однако, следует иметь ввиду, что несмотря на большой объём ипривлекательность рынков Белоруссии и России, «пробиться», а тем болееудержаться на этих рынках очень сложно, так как на них работают ряд известныхотечественных производителей, зарубежных фирм, совместных предприятий ироссийских фирм. Для решения этой задачи требуется, в первую очередь,направленная рекламная деятельность, удержание конкурентноспособной цены принеизменновысоком качестве продукции и кратчайшие сроки изготовления.

Сведения о конкурентах, выпускаемых печатные платы представлены в табл.4.

Таблица 4

Сведения о конкурентах, выпускаемых ПП на территории РБ и РФ:

Предприятие

изготовитель

Уровень цен к продукции филиала ОАО «МПОВТ» «ЗПП» Конкурентоспособность в сравнении с продукцией ЗПП Сроки Сложность изготавливаемой продукции Тип предприятия 1 2 3 4 5 6 «Теле Рем» РФ Выше Выше Меньше Выше Совместное п/я

Компания «Эрикон-Софт» РФ

Выше Выше Меньше Выше Совместное п/я «COMPRIUM» РФ Выше Выше Меньше Выше Совместное п/я РСВ «Technologies» РФ Выше На уровне Меньше Выше Совместное п/я «Контракт Электроника» РФ На уровне - - - Совместное п/я «Элара» РФ Ниже Выше Меньше Выше Производитель «Рязанский приборостроительный завод» РФ На уровне На уровне Меньше На уровне Производитель ФГУП «Марс» РФ На уровне Выше На уровне На уровне Производитель НПО «Интеграл» РБ Ниже На уровне Меньше На уровне Производитель ПМФ «Эвисет» РБ Ниже На уровне На уровне Ниже Производитель «МЧЗ» РБ На уровне На уровне На уровне Ниже Производитель «Цветотрон» РБ Ниже Ниже - Ниже Производитель

Анализ состояния рынка продукции, на котором участвует филиал ОАО «МПОВТ»«ЗПП», показывает, что возможности для наращивания объёмов производства упредприятия имеется при целенаправленном освоении и закреплении на рынке.

Вся номенклатура изделий по своему техническому уровню и качественнымпоказателям удовлетворяет требованиям отраслей народного хозяйства, гдепредполагается её использование.

Система качества производства аттестована на соответствие требованиямстандартов ISO9001-2001.

В ходе проведенного анализа работы ТКО было установлено, что за период с1998 года по 31.12.2007 года на ЗПП размещали заказы 256 заказчиков.

Постоянные заказы, действующие в течении 2007 года – 65.

Количество заказчиков, отказавшиеся от продукции завода в период с 1998по 2007 год – 69.

Количество заказчиков, отказавшихся от сотрудничества из-за высоких цен,растянутых сроков поставки, неудовлетворительного качества продукции – 110.

Разовые заказчики (заказывают платы 1-2 раза в год) – 12-14.

За 2007 год поступило на изготовление продукции 725 заявок. По нимоформлено или пролангировано 65 договоров. К договорам оформлено на поставку315 спецификаций. В 2007 году изготавливались опытные партии продукции для 10заказчиков. Не устроили сроки изготовления, цены, качество 12 заказчиков. Неустроила форма доставки, документооборот (Россия) 4 заказчиков.

С 01.01.2008 года по 01.01.2007 года в ТКО обратились по вопросуразмещения заказов 47 потребителей печатных плат. За 2008 год было привлечено 9новых заказчиков и пролангированы договора с 26 старыми. Постоянно действующиезаказы в течении года – 24. Заказчики, отказавшиеся сотрудничать за период 2008года из-за высоких цен, сроков поставки и низкого качества – 4. Разовыезаказчики – 4.

В результате анализа работы с заказчиками установлено, что причинойотказа от размещения заказов на ЗПП было следующим:

1.        ЧНИ УП «ИТЦГоризонт» г. Минск – заказ от 04.10.2008 года (на 3,5 млн.) был аннулирован всвязи с отсутствием программного обеспечения для создания наборов данных на ихпредприятии.

2.        НПУП «Дисплей» г.Минск – платы ФДМИ-ДПП с маской, остановили производство на операции«сверление», в связи с отказом заказчика от плат (свернута программа разработкиизделия).

3.        ЧП УП «КСТГоризонт» г. Минск – ОПП и ДПП с маской. Неудовлетворены высокими ценами напродукцию.

4.        «Завод ЗЕНИТ» г.Вилейка – заказывают платы в г. Витебске. Не устроили цены.

5.        ООО«АВТОМАТИЗАЦИЯ-2000» — заказ от 28.09.2008 года (платы СИФД-ДПП с маской) насумму 4,3 млн. руб. Был анулирован из-за высоких цен.

6.        БГУ «КБСТ» г.Минск – размещают заказы в России и Польше. Не устраивают высокие цены и срокизготовления. Последний раз заказывали в феврале 2008 года на сумму 2,96млн.руб.

7.        УП «АТОМТЕХ» г.Минск – заказывают платы в Гомеле. Не устраивают сроки поставки.

8.        ЗАО «Модулиуправления ТЭЛ» г. Москва – делают платы в России. Не устраивают цены и срокипоставки.

9.        «АСКОР» г.Могилёв – не устраивают сроки поставки, заказывают в Москве и в Польше (начинаяс 07.2006 года).

10.     «ЛОНИИС» г.С-Петербург – товарооборот с которым в 2001 году составил 75,9 тыс.$. Причинойявилось отсутствие на заводе установки электротестирования многослойныхпечатных плат.

Таким образом, в ходе проведенного анализа основными причинами отсутствияинтереса к продукции предприятия со стороны потребителей печатных платявляются:

-         высокая стоимостьпродукции ЗПП, прежде всего, как выяснилось в ходе проведенного анализа,высокая цена продукции ЗПП связана с увеличением себестоимости продукции;

-         технологическиетрудности в изготовлении плат 4-5 класса точности из-за сильного морального ифизического износа оборудования;

-         отсутствие назаводе установки электротестирования многослойных печатных плат;

-         более длительные срокиизготовления продукции, по сравнению со сложившимися на отечественном изарубежных рынках;

-         серьёзныенедостатки в работе службы маркетинга завода;

-         фактическоеотсутствие рекламы продукции.

И всё же анализ состояния рынка продукции, на котором участвует филиалОАО «МПОВТ» «ЗПП», показывает, что возможности для наращивания объёмовпроизводства у предприятия имеются при целенаправленном освоении и закреплениина рынке. Так как вся номенклатура изделий по своему техническому уровню икачественным показателям удовлетворяет требованиям отраслей народногохозяйства, где предполагается её использование.