Реферат: Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Министерство образования Украины

Донбасская государственнаямашиностроительная академия

Контрольная работаПо курсу «Экономическийанализ»

Тема: Анализ прибыли и рентабельностипредприятия

Теоретический вопрос

Содержаниеуправленческого и финансового анализа

Экономическийанализ деятельности изучает экономику предприятий и их объединений в ееорганической связи с техникой, с целью оценки результатов хозяйственнойдеятельности и выявления резервов, т.е. со свойственной только ему стороны,которая и определяет предмет изучения.

Хозяйственнойдеятельностью называется деятельность, направленная на выполнение плановыхзаданий, на руководство всеми хозяйственными операциями на основе этих заданий.

Содержание анализаопределяется его задачами. Раскрытию содержания анализа способствует егохарактеристика по нескольким признакам: по цели исследования, по аспектамисследования, по кругу изучаемых вопросов, по изучаемым объектам, по широтеизучения резервов, по характеру принимаемых решений, по периодичностипроведения, по применению технических средств.

Характеристика по целиисследования повторяет рассмотренные выше задачи анализа. По аспектамисследования различают финансово-экономический, технико-экономический, функционально- стоимостный анализ. Различия между ними оченьвелики, и поэтому в специальной литературе они трактуются как самостоятельныевиды анализа.

Поскольку в развитомобществе действуют товарно — денежные отношения, наиболее обобщающие показателипланирования и оценки работы предприятий принимают форму стоимостных финансовыхпоказателей, к которым относятся, например, реализация, прибыль, рентабельность,оборачиваемость оборотных средств. Это предопределяет особое значение финансово– экономического анализа (финансового), направляющую роль этого вида анализа ведином экономическом анализе хозяйственной деятельности.

Финансовый анализраскрывает содержание финансовых показателей в их связи с производственными,опираясь преимущественно на периодическую регламентируемую государствомотчетность предприятий как источник информации.

Однако характер исодержание используемой информации не позволяют довести анализ до детальногораскрытия и тем более измерения влияния факторов техники, технологии иорганизации производства, квалификации рабочих, а также качества продукции надинамику финансовых показателей и их отклонение от плана.

Результаты анализадеятельности объекта управления служат основой для выбора и обоснованиярешений, посредством которых совершенствуется руководство этим объектом. Ноодновременно и сама управляющая система должна быть адекватна объекту управленияи постоянно обеспечивать успешную реализацию возложенных на него задач.

Для этого необходимсистематический анализ и улучшение ее деятельности. С наибольшей остротойпроблема эффективного анализа управляющих систем обнаруживается ввысокодинамичных отраслях, где непрерывно и быстро усложняется составпродукции, прогрессирует технология производства.

Именно деятельностьуправленческой системы выступает решающим фактором усиления воздействияхозяйственного механизма на повышение эффективности общественного производства.Это предполагает предварительное качественное преобразование самой управляющейсистемы, непрерывное выявление и реализацию резервов ее совершенствования.

Анализ распространяетсяна всю совокупность образующих управляющую систему элементов: ееорганизационную структуру и штаты, потоки информации и способы ее переработки,документооборот и методы воздействия на объект, организацию труда и загрузкуработников, технологию выполнения функций и технику управления. Все этиэлементы анализируются во взаимосвязи.

Конечной целью анализаявляется упорядочение системы управления, способствующее наиболее полномувыявлению и использованию резервов производственно – хозяйственной деятельностиисследуемого объекта, уменьшению количества звеньев и сокращениюуправленческого аппарата, своевременному принятию решений.

Управленческий анализ,как и всякий иной, предполагает прежде всего четкое обособление изучаемогообъекта. Объектом может служить как система в целом, так и отдельные ееподразделения.

При всех условиях канализу системы управления следует подходить с позиции не только данногопредприятия, но прежде всего отрасли, к которой оно принадлежит.

Довольно частонаблюдаются попытки подменить комплексный анализ управляющей системытематическим. Так, нередко ограничиваются анализом ее деятельности вфункциональном разрезе. Но при таком подходе при всей его значимости важнейшиеаспекты деятельности системы могут остаться вне поля зрения анализирующего, ибоего внимание и усилия концентрируются не на изучении проблемы в целом, а на ееотдельных частях, самостоятельность которых весьма относительна.

Анализ должен охватыватьфункциональное и линейное управление в их взаимосвязи, что делает его болеесодержательным. В конечном счете такой подход следует считать правильным,поскольку нет такого процесса управления, в осуществлении которого участвовалобы только одно структурное подразделение.

Анализ рекомендуетсяначинать с определения или уточнения взаимоувязанных задач, реализуемых висследуемой системе. Каждую из задач формулируют с таким расчетом, чтобы былоясно, какая требуется информация для ее решения.

На основе выбора такихзадач осуществляется планирование совершенствования управления, в которомобъединяются намечаемые мероприятия по развитию организационных структуруправления, методов хозяйствования, внедрению управленческой техники, повышениюквалификации работников аппарата и улучшению организации их труда.

Исследование любогоэлемента управляющей системы и реализуемых в его рамках задач необходимо предполагаетанализ технологии переработки информации и выработки направленных на егоупорядочение решений. При этом изучают информационные связи не только внутрисоответствующего элемента, но также его связи с объектом управления и внешнейсредой.

Задача 1

 

Проанализироватьвлияние на объем производства перечисленных факторов с помощью метода цепныхподстановок.

Решение

Показатели План Факт

Отклонение

+,-

% выполнения

плана

1.Обем продукции, тыс. ден единиц 2667,2 3161,2 +494,0 118,52 2.Среднесписочное число рабочих 800,0 850,0 +50,0 106,25 3.Число дней, отработанных 1 рабочим в год 294,0 298,0 +4,0 101,36 4. Среднее число часов, отработанных1 рабочим в день 6,4 6,1 -0,3 95,31 5. Средняя выработка продукции на 1 отработанный чел/час млн. грн. 1,8 1,95 +0,15 108,33 Фонд рабочего времени, тыс. дней 235,0 253,0 +18,0 107,66 Фонд рабочего времен, тыс. часов 1504,0 1543,3 + 39,3 102,61

1.     Определимвзаимосвязь показателей.

Фактическиобъем выпуска продукции увеличился по сравнению с плановым на 494 тыс. ден.единиц и составил 118,52%. Это произошло за счет влияния следующих факторов:

-       за счет изменения среднесписочного числа рабочих,

-       за счет изменения числа дней, отработанных на 1 рабочим в год,

-       за счет изменения среднего числа часов, отработанных 1 рабочим в день,

-       за счет изменения средней выработки продукции на 1 отработанныйчеловеко-час.

Такимобразом объем производства продукции равен произведению указанных факторов –это мультипликативная модель детерминированного факторного анализа.

Проанализируемвлияние каждого из факторов.

1-йметод

1.Влияние изменения среднесписочного числа рабочих

V0 = a0*b0*c0*d0=800*294*6.4*1.8=2709,50 тысячден/единиц

Определяемпервый скорректированный показатель путем замены плановой среднесписочной численностирабочих на фактическую

V1 = a1*b0*c0*d0=850*294*6,4*1,8=2878,85 тысячден/единиц

Количественноевлияние изменения среднесписочного числа рабочих получаем путем вычитания изскорректированного показателя планового показателя, т.е.

V1-V0= 2878,85-2709,50=169,35 тысячден/единиц

Такимобразом за счет изменения среднесписочного числа рабочих на 50 человек объемвыпущенной продукции увеличился на 169,35 тысяч ден/единиц.

2.     Влияние изменения числа дней, отработанных 1 рабочим в год.

Определим2-й скорректированный показатель объема выпуска продукции, заменяя плановоечисло дней, отработанных 1 рабочим на фактическое число дней V2= a1*b1*c0*d0= 850*298*6,4*1,8=2918,02 тысяч ден/единиц

Количественноевлияние изменения числа дней, отработанных 1 рабочим в год, определяется путемвычитания из второго скорректированного показателя первого скорректированного,т.е. V2-V1=2918,02-2878,85=39,17 тысяч ден/единиц

Такимобразом, за счет изменения числа дней, отработанных 1 рабочим год, т.е. егоувеличения на 4 дней, объем выпуска продукции увеличился на 39,17 тысячден/единиц.

3.     Влияние средней продолжительности рабочего дня.

Определим3-й скорректированный показатель

V3 = a1*b1*c1*d0= 850*298*6,1*1,8=2781,23 тысячден/единиц

Количественноевлияние этого показателя определяется так

V3-V2= 2781,23- 2918,02= -136,79тысяч ден/единиц.

Такимобразом за счет увеличения продолжительности дня на 0,3 час, объем продукцииуменьшился на 136,79 тысяч ден/единиц.

4.Влияние средней часовой выработки 1 рабочего.

Определим4-й скорректированный показатель

V4 = a1*b1*c1*d1= 850*298*6,1*1,95=3013,00 тысячден/единиц

Количественноевлияние изменения этого показателя находим

V4-V3=3013,00-2781,23=231,77 тысячден/единиц

Такимобразом, за счет изменения средней часовой выработки 1 рабочего на 0,15, объемвыпускаемой продукции увеличился на 231,77 тысяч ден/единиц.

169,35+39,17-136,79+231,77=303,50

3013,00-2709,50=303,50

ПРОВЕРКА:

303,50=303,50

Проверкаподтвердила, что расчеты верны.

2-й метод

1.V1-V0=a1*b0*c0*d0- a0*b0*c0*d0=(а1-а0)* b0*c0*d0=(850-800)*294*6,4*1,8=169,34 тысячден/единиц.

Мы получили влияниесреднесписочного числа рабочих на объем выпуска продукции.

2.V2-V1=a1*b1*c0*d0- a1*b0*c0*d0=(b1- b0)*а1*c0*d0=(298-294)*850*6,4*1,8=39,17 тысяч ден/единиц.

Влияние изменения числадней отработанных 1 рабочим в год.

3.V3-V2=a1*b1*c1*d0- a1*b1*c0*d0=(с1-с0)*а1* b1*d0=(6,1-6,4)*850*298*1,8=-136,78 тысяч ден/единиц

Влияние изменения числачасов отработанных 1 рабочим на изменение объема выпуска продукции.

4.     V4-V3=a1*b1*c1*d1-a1*b1*c1*d0=(d1-d0)*a1*b1*c1=(1,95-1,8)*850*298*6,1=231,77 тысяч ден/единиц.

Мыполучили влияние изменения средней выработки продукции на 1 отработанныйчел/час

ПРОВЕРКА:

169,34+39,17-136,78+231,77=303,50

3013,00-2709,50=303,50

303,50=303,50

Проверкаподтвердила, что расчеты верны.

3-й метод

Определим два необходимыхпоказателя для данного приема:

Фонд рабочего времени вднях -ФД

Фонд рабочего времени вчасах- ФЧ

ФД1=а0*b0=800*294=235 тысяч дней

ФД2= а1*b1=850*298=253 тысяч дней

ФД=ФД2-ФД=253-235=18тысяч дней

ФД%=ФД2/ФД1*100%=253/235* 100%=107,66

ФЧ1=ФД1*с0=235*6,4=1504,0 тысяч часов

ФЧ2=ФД2*с1=253*6,1=1543,3тысяч часов

ФЧ=ФЧ2-ФЧ1=1543,3-1504,0=39,3тысяч часов

ФЧ%=ФЧ2/ФЧ1*100%=1543,3/1504,0*100%=102,61

Полученные данные заносимв таблицу

Показатели % выполнения плана Разность в уровнях показателей Влияние на объем выпуска продукции Влияющий фактор 1.Среднесписочное число рабочих 106,25 106,25-100=6,25

6,25*2709,5/100=

169,34

Изменение численности 2.Фонд рабочего времени в днях 107,66 107,66-100=7,66

7,66*2709,5/100=

207,55

Изменение числа дней на 1 рабочего в год 3. Фонд рабочего временив часах 95,31 95,31-100=-4,69

-4,69-2709,5/100=

-127,08

Изменение числа часов на 1 работающего в день 4. Объем выпуска продукции 108,33 108,33-100=8,33

8,33*2709,5/100=

225,70

Изменение средней выработки продукции на 1 чел.час

 

ПРОВЕРКА:

169,34+207,55-127,08+225,70=475,51

118,52%-100%=18,52%

6,25+7,66-4,69+8,33=17,52%

Проверка подтвердила, чторасчеты верны

ВЫВОД: Одним из факторов, существенновлияющих на выпуск продукции, является увеличение количества дней отработанныходним рабочим в году, продолжительность рабочего дня. При значительномувеличении дней, с 294 до 298, происходит увеличение выпуска продукции на310,08 тысяч денежных единиц. Второе по значимости место занимает увеличениесреднесписочного количества рабочих. При увеличении количества работников на 50человек, достигается увеличение объема выпуска продукции на 169,35 тысячденежных единиц. За счет увеличения продолжительности дня на 0,3 час объемвыпуска продукции уменьшился на 136,79 тысяч ден.\единиц. По данным задачиможно сказать, что не до конца верны расчеты продолжительности дня. Необходимоустранить потери рабочего времени, что позволит увеличить объем выпуска продукции.

Задача 2

 

Форма 5

Поформе 5 можно проанализировать состав и структуру затрат на производствопродукции.

 

Элементы затрат План Отчет Отклонение Структура затрат Отклонение по удельному весу План Отчет 1. Сырье и материалы за вычетом отходов 5379 5395 -16 14,20 14,21 +0,01 2.Вспомогательные материалы 1136 1140 -4 2,93 2,94 +0,01 3.Топливо 682 685 -3 1,79 1,80 +0,01 4.Энергия 871 890 -19 2,35 2,33 -0,02 5.Зарплата основная и дополнительная 7534 7578 -44 19,10 19,16 +0,06 6.Отчисления на соцстрах 2789 2804 -15 7,11 7,08 -0,03 7.Амортизация основных фондов 1288 1290 -2 3,41 3,35 -0,06 8.Покупные изделия и ПФ 17559 17627 -68 47,53 47,53 0,00 9.Прочие расходы 640 630 10 1,63 1,65 0,02 ИТОГО ЗАТРАТ 37878 38034 -156 100% 100% Списано затрат на непроизводственные счета 1200 1160 Прирост + или уменьшение - -60 +230 Производственная себестоимость товарной продукции 37818 38264

 

Решение:

1.Отклонение по сырью иматериалам

Отчет – План = 5379-5395= -16тыс. ден. едениц

2. Структура затрат посырью и основным материалам

Все затраты по отчету:38034=100%

5395=х%,х=5395/38034*100=14,18%

Все затраты по плану:37878=100%

5379=х%,х=5379/37878*100=14,20%

3.Отклонение по удельномувесу

Отчет –План = 14,18 — 14,20 =- 0,02

ВЫВОД: Изменение состава повлияло наизменение структуры затрат. Наблюдается тенденция к снижению удельного весаэнергии, отчислений на соцстрах и амортизационных отчислений. В тоже времянаблюдается повышение удельного веса сырья, вспомогательных материалов, топливаи прочих расходов. Не произошло изменений в структуре покупные изделия иполуфабрикаты.

Форма 6. Часть 1.Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции по статьям затрат.

Определить % выполненияплана по себестоимости, экономию или перерасход,% снижения или повышениясебестоимости в целом и отклонение фактических затрат по статьям от плановых,Использовать данные таблицы 6 часть 1.

Решение:

 

Статья затрат План Отчет

Отклонение

+,-

Структура полной себестоимости Отклонение удельного веса план отчет 1.Сырье и материалы 5364 5352 -155 14,50 14,37 -0,13 2.Покупные изделия 19497 19446 -51 49,77 50,30 0,53 3.Зарплата основных рабочих 2970 2965 -5 7,81 7,3 -0,51 4.Зарплата дополнительных рабочих 257 252 -5 0,67 0,66 -0,01 5. Расходы на освоение производства 147 145 -2 0,37 0,37 6.РСО 4004 4000 -4 10,46 10,63 0,17 7.Общецеховые расходы 1697 1691 -6 4,73 4,77 0,04 8.Общезаводские расходы 1741 1737 -4 4,85 4,89 0,04 9. Потери брака 73 76 3 0,2 0,18 -0,02 10.Прочие производственные расходы 1293 1287 -6 3,41 3,4 -0,01 11.Произв. с/с товарной продукции 37043 36951 -665 96,79 96,89 0,1 12.Внепроизводственные расходы 1359 1356 -3 3,21 3,11 -0,1 12.Полная с/с товарной продукции 38402 38307 -729 100 100 -

Производственнаясебестоимость по элементам затрат и статьям затрат по форме 6(1) равны по плану37818тыс. ден. едениц и по отчету 38264 тыс. ден. едениц.

ВЫВОД: Процент выполнения плана посебестоимости равен отношению себестоимости фактической к себестоимостиплановой и выражается в%:

С=(37818 /39264)*100%=96,32%.

Это значит, чтонаблюдается снижение фактической себестоимости на 3,68%(100-96,32) по отношениюк плановой, что в абсолютном выражении равно 95 тыс. ден. едениц, т.е. экономиясоставляет 95 тыс. ден. едениц.

Несмотря на значительнуюэкономию можно утверждать, что наблюдается перерасход по покупным изделиям,РСО, общецеховым и общезаводским расходам. Это может быть вызвано ростом цен,повышением численности аппарата управления, удорожанием расходов по ремонту исодержанию зданий, перерасход по теплу и энергии.

Наряду с этим можноотметить, что значительная экономия была возможна благодаря экономии топлива,удешевлению затрат на приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов,уменьшения численности вспомогательных рабочих, а также за счет внедрениямеханизации и автоматизации производственных процессов. Заметная экономиядостигнута путем приобретения более дешевого сырья и материалов.

Проанализировав данные,можно сказать, что путем перераспределения расходов можно добиться повышенияпроизводительности труда и качества продукции. Так, например, за счет снижениязатрат по покупным изделиям можно повысить затраты на выплату заработной платыосновным и дополнительным рабочим, создать фонды материального стимулирования.

Форма 6. Часть 2.Выполнение плана по снижению себестоимости товарной продукции и затратам на 1гривну товарной продукции.

Затратына 1 гривну товарной продукции равны отношению себестоимости товарной продукциик объему товарной продукции к объему выпуска товарной продукции в оптовых ценахпредприятия(их оценивают по общему отклоннению от плана и под влиянием 3-хфакторов):

-       под влияниемструктурных изменений в продукции,

-       под влияниемотклонений в себестоимости изделий,

-       под влияниемизменений цен и тарифов на продукцию.

Изменениецен влияет как на стоимость товарной продукции(знаменатель), так и насебестоимость. Знаменатель изменяется в следствии изменения цен на продукцию,которые не были учтены при составлении плана.

Численность изменяется врезультате изменения цен на потребляемые материалы (полуфабрикаты,комплектующие, а так же за счет изменения тарифов за различнее виды энергии).

Данные берем из таблицы 6часть 2.

ПОКАЗАТЕЛИ

ШИФР

СТРОК

ДЕЙСТВИЕ ЗНАЧЕНИЕ

1.    Плановая с/с всей товарной продукции:

2.С/с всей фактически выпущенной товарной продукции

— по плановой с/с отчетного года

— по фактической с/с отчетного года

27

28

29

-

-

37478

37818

39264

3. Товарная продукция в оптовых ценах предприятия

по утвержденному плану

— в фактических ценах в плане

— в фактических ценах в отчетном году

30

31

32

-

-

-

45100

45900

45900

4. Затраты на 1 грн. товарной продукции по утвержденному плану коп. 33 С27/С30 0,83

5. Затраты на 1 грн. Фактически выпущенной товарной продукции коп.

— по плану, в перерасчете на факт ический выпуск

— в фактических ценах, действ в отчетном году

— в фактических ценах принятых в плане

34

35

36

С28/С31

С29/С32

С29/С31

0,82

0,86

0,86

6. Фактическое снижение затрат на 1 грн. товарной продукции в ценах, действ в отчетном году,% к предыдущему году 37 (С35-С40)/ С40 0,08

 

ПРОВЕРКА: Отклонение по всем влияющим факторамравно общему отклонению затрат на 1 гривну товарной продукции.

0,03= — 0,01+0,04 = 0,03

0,03= 0,03.

ВЫВОД: В нашей задаче все влияющие факторыповлияли на структуру и ассортимент продукции. Все остальные факторы повлиялинезначительно.

Форма 6. Часть 3.Динамика затрат на 1 гривну товарнойпродукции в сопоставимых с предыдущим годом ценах, тысяч гривен.

 

ПОКАЗАТЕЛИ

ШИФР

СТРОКИ

ДЕЙСТВИЕ ЗНАЧЕНИЕ За преды-дущий год, в ценах действующих в предыдущем года За отчет-ный год в ценах, действующих в предыдущем году 1. Фактическая с/с выпущенной товарной продукции 38 - 30250 36250 2. Фактический выпуск товарной продукции в оптовых ценах предприятия 39 - 38940 43000 3. Затраты на 1 гривну товарной продукции 40 С38/С39 0,78 0,84 4. Снижение затрат на 1 гривну товарной продукции в отчетном году в сопоставимых ценах 41

С40О-С40П/

С40П

- 0,07

 

ВЫВОД: В нашей задаче в форме 6 часть 3увеличение затрат на 1 гривну товарной продукции в отчетном году в сопоставимыхс предыдущего года ценах составило — 0,07. Т.е. произошло изменение цены вотчетном году в сопоставимых ценах прошлого года к предыдущему году вдействующих в предыдущем году ценах.