Реферат: Анализ основных показателей работы предприятия РУП "Завод средств комплексной автоматизации": объемов выпускаемой продукции, себестоимости, прибыли

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ ИРАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

на тему:

«Анализ основных показателей работы предприятияРУП «Завод средств комплекснойавтоматизации»: объемов выпускаемой продукции, себестоимости, прибыли»

Минск, 2008

Анализ объемов выпуска и реализациипродукции

Объем производства и объем реализациипродукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченныхпроизводственных возможностей и неограниченного спроса на первое местовыдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиленияконкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможныйобъем продаж является основой разработки производственной программы.

Предприятие должно производить толькоте товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать. Темпы ростаобъема производства и реализации продукции, повышение ее качестванепосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельностьпредприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:

— оценка степени выполнения плана идинамики производства и реализации продукции;

— определение влияния факторов наизменение величины этих показателей;

— выявление внутрихозяйственныхрезервов увеличения выпуска и реализации продукции;

— разработка рекомендаций по освоениювыявленных резервов.

Объем производства и реализации промышленнойпродукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых истоимостных измерителях. Обобщающиепоказатели объема производства продукции получают с помощью стоимостнойоценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валоваяпродукция.

Валовая продукция — это стоимость всей произведеннойпродукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается всопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остаткинезавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу намногих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нетвнутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузкепродукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться всопоставимых, плановых и действующих ценах.

В условиях рыночной экономики этотпоказатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции являетсясвязующим звеном между производством и потребителем. От того, как продаетсяпродукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Важное значение для оценки выполненияпроизводственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализациипродукции (штуки, метры,тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализациипродукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Рассмотрим объемы производства промышленной продукции и потребительскихтоваров за 2006, 2007, 2008 гг.:

Таблица 1

Производство промышленной продукции и потребительских товаров

Основные виды продукции 2006 2007 2008 Темп роста 2007 г. к 2006 г. % Темп роста 2008 г. к 2007 г. % к-во (шт.) млн. р. к-во (шт.) млн. р. к-во (шт.) млн. р. в нат. выр. в стоим. выр. в нат. выр. в стоим. выр. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Печатные платы,

Панели управления

298745 1487 322530 1603 298302 1663 107,9 107,8 92,5 103,7 Корпус платежно-справочного терминала 140 128 226 283 266 308 161,4 221,1 117,7 108,8 ПУД 1, 2, 3 и запасные принадлежности 198 115 386 353 - - 194,9 306,9 - - Низковольтные и высоковольтные устройства 12 573 22 155 4 297 183,3 27,0 18,2 191,6 Датчики, приборы контроля 8882 146 12306 231 13480 289 138,5 158,2 109,5 125,1 Косилка роторная 30 29 45 50 30 35 150 172,4 66,7 70,0 Контейнер для сыра - - - - 107 56 - - - - Оборудование для переработки молока - - - - 1 90 - - - - Автоматизированная линия по производству твердых сычужных сыров - - - - 1 1225 - - - - Товары народного потребления Корпус игрального автомата 3190 1213 2500 1028 362 306 78,4 84,7 17,2 34,7 Защелки дверные 53300 247 94000 562 20589 141 112,0 227,5 21,9 25,1 Орехокол-чеснокоиз-мельчитель 89393 117 87800 130 16469 26 98,2 111,1 18,8 20 Пъезоза-жигалка 2000 35 - - 7500 25 - - - - Светильник 800 4 1500 9 843 8 187,5 225,0 56,2 88,9 Форма для выпечки «Орешница» 119 1 938 15 - - В 7,9 р. В 15 р. - - Мангал 1000 16 500 13 971 25 50 81,2 194,2 192,3 Мангал-дипломат - - 1000 27 972 29 - - 97,2 107,4 Шампур 10130 9 - - 4850 4 - - - - Прибор автолюбителя «Попутчик» - - 70 1 - - - - - - Печь отопительная - - 20 15 - - - - - - /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

РУП «ЗСКА» осуществляет производствопродукции по различным направлениям. Рассмотрим, как изменялись объемыпроизводства различных видов продукции за 2006, 2007, 2008 гг.:

Таблица 2

Основные направления производствапродукции

Наименование продукции Удельный вес в общем объеме производства 2006 год 2007 год 2008 год 1 Высоковольтные и низковольтные комплектные устройства 12,9 3,1 5,8 2 Датчики, приборы контроля 3,3 4,6 5,6 3 Панели управления, печатные платы 33,6 32 32,4 4 Корпус платежно-справочного терминала 3,1 5,7 7,5 5 Пневмооборудование для производства троллейбусов, автобусов 2,6 7 0,2 6 Оборудование для молока и сыра 26,7 7 Прочая продукция 7,4 6,9 10,4 8 Товары народного потребления 37,1 40,7 11,4 100 100 100

В 2007 и 2008 годах РУП «ЗСКА» испытывал трудности по поиску заказов дляпроизводства высоковольтных и низковольтных комплектных устройств.

В связи с появлением в 2007 и 2008 годах на рынке Республики Беларуськоммерческих структур, торгующих низковольтными и высоковольтными комплектнымиустройствами поставляемых из России, по ценам ниже чем на заводе, уменьшилосьпоступление заказов на данный вид продукции, и как следствие повлекло за собойснижение объема производства.

Основными причинами не выполнения производства ТНП по отдельным видампроизошло из-за отсутствия оборотных средств на покупку чушки АК-7П на изделие:«орехокол», «защелки дверные».

В 2007 году изделие «пъезозажигалка» не изготавливалось в связи снепоставкой пъезокерамики ЦТС-24 Витебским заводом радиодеталей ПО «Монолит».

Снижение объемов производства товаров народного потребления в 2008 годупо сравнению с 2007 годом связано с тем, что в предыдущем году их основнойобъем составил корпуса игрального автоматов, поставляемых в Россию. В 2007г. вобъеме производства товаров народного потребления удельный вес игровыхавтоматов и запасных частей к ним составил 61,6% или 1256 млн. р. В объеметоварной продукции это составило 25,1%.

В связи с изменениями в политике, проводимой в этом году в России вотношении электронных игр, их производство и поставки резко сократились исоставили 306 млн. р., или 24,4 % к уровню прошлого года.

Табл. 3 позволит наглядно представить динамику изменения складскихзапасов готовой продукции на складе сбыта:

Таблица 3

Динамика изменения складских остатков готовой продукции на складе сбыта

Показатели, наименование изделия Ед. изм. 2006 г. 2007 г. 2008 г. 1. Запасы готовой продукции без налогов из выручки в фактических ценах на конец отчетного года млн. р. 439 790 601 2. Среднемесячный объем производства млн. р. 369 418 340 3. Соотношение между запасами готовой продукции на конец отчетного периода и среднемесячным объемом производства в фактических ценах 1,21 1,19 1,89 1,77 4. Орехокол шт. 2237 17137 1520 5. Светильник шт. 181 466 777 6. Пъезозажигалка шт. 10675 169 -

 

Как видно из табл. 3, некоторые виды товаров народного потребления непользуются стабильным спросом у покупателя. Особенно четко прослеживаетсятенденция падения спроса на светильник. Таким образом, можно сделать вывод, чтообъем произведенной продукции на предприятии отличается от объема реализованнойпродукции, о чем свидетельствует наличие запасов готовой продукции на складе.

Анализ себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующимработу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ееуровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпырасширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работи услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции измененияданного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторовна его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры поиспользованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Планирование и учет себестоимости напредприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы,покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия,теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды,амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов,арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка,налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фондыи др.).

Группировка затрат по элементамнеобходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость,трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса наструктуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизацииувеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровняпредприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплатысокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующихизделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации испециализации.

Группировка затрат по назначению,т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы.Она необходима для исчисления себестоимостиотдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установленияцентров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы(вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия натехнологические цели, основная и дополнительная зарплата производственныхрабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственныхрабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования,общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака,прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

Динамику изменения удельного весаотдельных элементов затрат в структуре себестоимости продукции можнопредставить в виде табл. 4.

Таблица 4

Затраты на производство и реализациюпродукции

Элемент затрат Сумма, млн. р. Структура затрат, % 2006 г. 2007 г. 2008 г. Измене-ние 2007 г. к 2006 г. Измене-ние 2008 г. к 2007 г. 2006 г. 2007 г. 2008 г. Измене-ние 2007 г. к 2006 г. Измене-ние 2008 г. к 2007 г. Материальные затраты всего, в том числе: 1979 1330 1609 -649 279 36,43 24,29 26,34 -12,14 2,05 сырье и материалы 938 689 899 -249 210 17,26 12,58 14,72 -4,68 2,14 ПКИ 547 228 364 -319 136 10,07 4,16 5,96 -5,90 1,80 ТЭР 494 413 346 -81 -67 9,09 7,54 5,66 -1,55 -1,88 Расходы на оплату труда 1765 1983 2018 218 35 32,49 36,21 33,03 3,73 -3,18 Отчисления на социальные нужды 322 742 745 420 3 5,93 13,55 12,20 7,62 -1,35 Амортизация основных средств и нематериальных активов 311 291 284 -20 -7 5,72 5,31 4,65 -0,41 -0,66 Прочие затраты 1056 1130 1453 74 323 19,44 20,64 23,78 1,20 3,14 Полная себестоимость 5433 5476 6110 43 634 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00 В том числе: переменные расходы 2183 2191 2445 8 254 40,18 40,01 40,02 -0,17 0,01 постоянные расходы 3250 3285 3665 35 380 59,82 59,99 59,98 0,17 -0,01

Анализируя данные, приведенные в таблице, просматривается динамикаувеличения доли заработной платы, а соответственно и отчислений на социальныенужды, за рассматриваемый период. Кроме того, заметна тенденция уменьшения долитакого элемента затрат как «Амортизация основных средств и нематериальныхактивов». Эти два факта говорят о снижении технического уровня предприятия,увеличении степени износа основных средств.

За рассматриваемый период доляматериальных затрат, в том числе затрат на сырье и материалы, покупные икомплектующие изделия, топливно-энергетические ресурсы, имела тенденция куменьшению и вновь к повышению. Изменения происходит в основном за счет стоимостисырья и материалов, покупных и комплектующих изделий (ПКИ):

Таблица 5

Среднегодовая потребность в основных сырье, материалах, комплектующих

Наименование материала Ед. изм. Годовая потребность 2006 г. 2007 г. 2008 г. Нат. выр. Млн. р. Нат. выр. Млн. р. Нат. выр. Млн. р. 1. Сырье Алюминий вторичный т 27,3 79,3 27,0 79,0 28,0 86,0 Резина сырая т 0,2 0,8 0,1 0,4 0,1 0,45 Итого: 80,1 79,4 86,45 2. Материалы Черные металлы т 252,5 317,6 250,0 384,6 260,0 400,0 Цветные металлы т 5,6 48,6 4,5 110,6 5,0 122,0 Лакокрасочная продукция т 7,7 108,1 7,5 109,3 8,0 116,7 Растворители т 1,0 1,7 1,0 1,8 1,1 2,0 Провода установочные км 37,0 9,4 16,0 5,5 16,0 6,0 Шнур осветительный км 12,5 1,9 3,0 0,9 3,3 1,0 Резина т 0,1 0,4 0,1 0,5 0,1 0,5 Газы: —кислород, азот, аргон

м3

738 0,5 600 0,7 660 0,8 —углекислота, пропан кг 3029 2,9 2400 2,5 2600 2,7 Спирт этиловый л 1029 1,7 1030 1,8 1100 2,0 Мыло хозяйственное кг 450 0,6 420 0,7 450 0,8 Химикаты, химреактивы т 15,0 54,3 12,0 43,0 13,0 45,0 Стеклотекстолит т 2,9 52,2 2,3 42,7 2,6 48,3 Ткани х/б км 14,3 7,9 14,1 7,3 14,5 8,0 Картон гофрированный

тыс.м2

11,4 3,5 5,0 1,5 5,5 1,7 Фоторезист

м2

1720 11,8 1250 9,2 1400 11,0 Пленки для фотошаблонов

м2

16580 215,4 17000 230,9 18700 245,0 Трубка ТВ, ТР кг 100 0,8 100 0,9 100 1,0 Масла индустриальные т 3,8 3,5 4,0 4,2 4,4 4,7 Итого: 842,8 958.6 1019.2 3.Комплектующие Радиокомпоненты шт. 355244 14,8 739548 27,1 791316 29,0 Электротехническая продукция шт. 150748 516,3 70960 203,8 75927 218,1 Итого: 505992 531.1 810508 230.9 867243 247.1 Всего: 2216.7 1189.5 1266,3

Анализ прибыли предприятия

Прибыль – это часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производстваи реализованного в сфере обращения. Количественно она представляет собойразность между выручкой от реализации (после уплаты всех налогов и другихотчислений в бюджет и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованнойпродукции.

В хозяйственной практике различают следующие виды прибыли:

1. Балансовая прибыль предприятия Пб.

2. Налогооблагаемая прибыль Пно.

3. Прибыль, остающаяся у предприятия после выплаты налогов на прибыль идоходы Ппр.

4. Чистая прибыль Пч.

Балансовая прибыль характеризует конечный результатпроизводственно-финансовой деятельности предприятия.

Факторная модель балансовой прибыли:

/>, (1)

где /> -прибыль от реализации продукции (работ, услуг) предприятия, р.;

ОФР — операционные финансовые результаты, р.;

ВФР — внереализационные финансовые результаты, р.

Факторная модель прибыли от реализации продукции:

Ппр=РП-Срп= ∑Np.iЦpi-∑Npi.Cpi = ∑Npi.(Цpi — Cpi), (2)

где РП – выручка от реализации или объем реализованной продукции безучета всех налогов, включаемых в цену, р.;

Срп — себестоимость реализованной продукции, р.;

Npi<sub/>- количество реализованных i-й изделий, шт.;

Црi — оптовая цена единицы реализации изделия, р.;

Срi<sub/>-<sub/>себестоимость реализации i-гоизделия, р.

Операционные финансовые результаты включают:

1. Проценты, полученные и выплаченные по облигациям, депозитам,государственным ценным бумагам и за предоставление и уплату кредита и т.д.

2. Доходы от участия в других организациях.

3. Расходы по содержанию законсервированных объектов и производственныхмощностей и аннулированию производственных заказов (договоров).

4. Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг: оплата консультационныхи депозитарных услуг и т.д.

5. Прибыль от продажи ТМЦ, а также реализации основных фондов и нематериальныхактивов.

Внереализационные финансовые результаты:

— прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

— прибыль от сдачи в аренду основных средств;

— полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки;

— убытки от стихийных бедствий;

— доходы и убытки по валютным операциям;

— прибыль или убытки от поступления и списания безнадежной дебиторскойзадолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Чистая прибыль может быть определена следующим образом:

Пч=Ппр-Ппм-Пэс, (3)

где Ппр — прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия послевыплаты налогов на прибыль и доходы, р.;

Ппм — сумма прибыли, направленная на оплату прочих налогов иместных сборов, р.;

Пэс — прибыль, направленная на оплату экономических санкций,р..

Вместе с тем, прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия послевыплаты налогов на прибыль и доходы можно представить в виде:

Ппр=Пно.(1-Снп)+∑Пндj.(1-Сндj)+Плн,<sub/>(4)

Тогда чистую прибыль предприятия можно представить в виде:

Пч=Пно.(1-Снп)+∑Пндj.(1-Сндj)+Плн-Ппм-Пэс=

= Пб-Нндв-Пноп-Пндх-Ппм-Пэс,(5)

где Пно — налогооблагаемая прибыль, р.;

Снп — ставка налога на прибыль (в долях);

Пнд — прибыль, полученная от всевозможных видов доходов, р.;

Сндj-ставка налога на j-ый вид дохода (вдолях);

Плн — прибыль, направленная на мероприятие, имеющее льготы поналогу на прибыль, р.;

Пноп — сумма налога на прибыль, р.;

Пндх — сумма налога на доходы, р.;

Нндв — сумма налога на недвижимость, р.

Таким образом, можно провести факторный анализ изменения прибылипредприятия за 2006, 2007, 2008 гг. (см. табл.6).

Таблица 6

Анализ изменения прибыли предприятия за 2006, 2007, 2008 гг.

Показатели

Код строки ба-

лан-

са

2006 г.,

млн. р.

2007 г.,

млн. р.

2008 г., млн. р. Изменение (+;-), 2007 г. к 2006 г., млн. р.

Изменение (+;-), 2008 г.

к 2007 г., млн. р.

1 2 3 4 5 6 7 1. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг 10 5631 5209 5284 -422 75 Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров. 1055 775 792 -280 17 Продукции, работ, услуг 20 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) 30 4576 4434 4492 -142 58 В том числе: Бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифов 31 - - - - - Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг 40 5413 5457 6082 44 625 Управленческие расходы 50 - - - - - Расходы на реализацию 60 10 19 28 9 9

Прибыль (убыток) от реализации (030-040-050-060) Прп

70 -847 -1042 -1618 -195 -576 2. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ Операционные доходы 80 1523 1398 1337 -125 -61 Налоги, включаемые в операционные доходы 90 277 257 239 -20 -18 Операционные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей) (080-090) 100 1246 1141 1098 -105 -43 В том числе Доходы, полученные от продажи активов (кроме ценных бумаг и иностранной валюты) 101 201 68 43 -133 -25 Доходы от операций с ценными бумагами 102 - - - - - Доходы от участия в уставных фондах других организаций 103 - - - - - Прочие операционные доходы 104 1045 1073 1055 28 -18 Операционные расходы 110 92 36 56 -56 20 В том числе: Расходы, полученные от продажи активов (кроме ценных бумаг и иностранной валюты) 111 92 36 56 -56 20 расходы от операций с ценными бумагами 112 - - - - - Прочие операционные расходы 113 - - - - - Прибыль (убыток) от совместной деятельности 120 - - - - - Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов (100-110+120) 130 1154 1105 1042 -49 -63 3. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ Внереализационные доходы 140 50 147 42 97 -105 Налоги, включаемые во внереализационные доходы 150 - - - - - Внереализационные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей (140-150) 160 50 147 42 97 -105 Внереализационные расходы 170 129 330 186 201 -144 Сумма источников собственных средств, направленных на покрытие убытков 180 335 657 322 -657 Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов (160-170+180) 190 256 474 -144 218 -618 ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (070+130+190), Пб 200 563 537 -720 -26 -1257 Налоги и сборы, производимые из прибыли 210 542 530 610 -12 80 Расходы и платежи из прибыли 220 21 7 8 -14 1 Сумма льготы по налогу на прибыль 230 - - - - - ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) К РАСПРЕДЕЛЕНИЮ (200-210-220-230), Пч 240 -1338 -1338 /> /> /> /> /> /> /> />

Анализируя представленные данные можно сделать вывод о том, чтонаибольшее влияние среди факторов первого порядка на снижение чистой прибылиоказал показатель балансовой прибыли.

В свою очередь, среди факторов второго порядка, оказавших наибольшеевлияние на снижение чистой прибыли, или факторов первого порядка, повлиявших наизменение балансовой прибыли, можно выделить прибыль от реализации продукции ивнереализационные доходы и расходы.

Прибыль от реализации продукции изменялась в основном под действиемизменения выручки от реализации продукции и себестоимости реализованнойпродукции. Можно отметить одновременное снижение выручки от реализациипродукции и рост себестоимости реализованной продукции за рассматриваемыйпериод. В частности, выручка от реализации продукции в 2007 году по сравнению с2006 снизилась на 7,5 %, в 2008 году по сравнению с 2006 годом – на 6,1 %. Всвою очередь себестоимость продукции, товаров, работ, услуг в 2007 году посравнению с 2006 возросла на 1 %, в 2008 году по сравнению с 2007 – на 12 %.