Реферат: Анализ и диагностика хозяйственной деятельности предприятия

Методика анализа производительности (продуктивности) труда и заработнойплаты

Дляправильной организации труда на предприятии необходимо знать, какое количествотруда требуется для выполнения той или иной работы.

Цель анализапроизводительности (продуктивности) труда – установление оптимальной меры трудакаждого работника и соответствующей его оплаты, а также поиск резервовповышения производительности труда.

Для этого:проводят исследование трудового процесса путем расчленения его на составныеэлементы; изучают все факторы, влияющие на затраты труда; проектируют болеесовершенный состав операций и методы их выполнения; разрабатывают мероприятияпо улучшению обслуживания рабочего места; рассчитывают время на выполнениеработы; внедряют нормы в производство и т.д.

Основнымипоказателями, которые рассматриваются в ходе проведения анализапроизводительности труда, являются интенсивность труда и средняя выработка,приходящаяся на одного работающего.

Интенсивность труда характеризуется количеством труда, затраченного вединицу времени, квалификацией труда, а также уровнем механизации иавтоматизации производственного процесса.

Средняя выработка, приходящаяся на одного работающего, зависит от.соотношения работающих и производительности труда одного рабочего. Влияниеэтого показателя исчисляют с помощью удлинения модели и метода цепнойподстановки.

Важнейшими резервамироста часовой я среднечасовой производительности труда является повышениеквалификации кадров, оптимальное соотношение основных и вспомогательныхрабочих, совмещение профессий, эффективная организация заработной платы сучетом мотивации и т.д.

При анализерасходов на оплату труда рассматриваются средства, включенные в составсебестоимости (фонд оплаты труда) и средства, отчисляемые от чистой прибыли,остающейся в распоряжении предприятия.

Далее определяютсостав ФОТ и причины его изменения. Затем изучают выполнение планаиспользования ФОТ, определяют абсолютную экономию и перерасход ФОТ в целом и покатегориям. Определяют также наличие относительной экономии или перерасходаФОТ.

Оценкасредств на оплату труда должна проводиться во взаимосвязи с анализом выпуска иреализации готовой продукции и анализом прибыли.

 

Анализпроизводительности труда

Для оценкиуровня производительности труда применяется система обобщающих, частных ивспомогательных показателей. Обобщающие показатели: среднегодовая,среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодоваявыработка на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели:трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели: затраты времени навыполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ заединицу времени.

Наиболееобобщающим показателем производительности труда является среднегодоваявыработка продукции одним работающим (ГВ):

/>,

где ТП –объём товарной продукции в стоимостном выражении;

Ч –численность работающих.

Факторы,влияющие на годовую выработку представлены на рис. 1.

Отсюдафакторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующийвид:

/>

Расчётвлияния этих факторов может быть проведён способами цепной подстановки,абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

Трудоёмкость– затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной продукции:

/>

где ФРВi– фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий,

VВПi– количество изделий одного наименования в натуральном выражении.

Данныйпоказатель является обратным среднечасовой выработке продукции. Снижениетрудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда.Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижениятрудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счётвнедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, атакже увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т.д.

В процессеанализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причиныеё изменения и влияния на уровень производительности труда. Если возможно,следует сравнить удельную трудоёмкость продукции по другим предприятиямотрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по еговнедрению на анализируемом предприятии.

 

Анализфонда заработной платы

Анализиспользования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного иотносительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютноеотклонение />определяетсясравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф)с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию,производственным подразделением и категориям работников:

/>.

Однакоабсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана попроизводству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительногоотклонения фонда заработной платы />.

Для этогопеременная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется накоэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). Кпеременной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельнымрасценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственныерезультаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другиевыплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяютсяпропорционально объёму производства продукции.

Постояннаячасть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спадеобъёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплатаслужащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленныхпроизводств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонениефонда заработной платы:

/>.

В процессепоследующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительноеотклонения по фонду заработной платы.

Факторнаямодель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 2.

/>

Рис. 2.Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно этойсхеме модель будет иметь следующий вид.

/>

Для расчётавлияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фондузарплаты необходимы следующие данные:

1. Фондзаработной платы:

а) по плану: />;

б) по плану,пересчитанному на объём производства, при плановой структуре: />;

в) по плану,пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическуюструктуру: />;

д) фактическипри фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда: />;

е)фактически: />.

2. Отклонениеот плана:

абсолютное: />;

относительное:/>.

Расчётвлияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят поформулам:

·          влияниеобъёма производства продукции:

/>;

·          влияниеизменения структуры произведённой продукции:

/>;

·          влияниеизменения удельной трудоёмкости продукции:

/>;

·          влияниеизменения оплаты труда:

/>.

В концеанализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

/>;

/>.

Факторнаямодель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис. 3.

/>

Рис. 3.Детерминированная факторная система фонда заработной платырабочих-повременщиков

Согласно этойсхеме модель будет иметь следующий вид:

/>

Аналогичноможно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессеанализа необходимо также установить эффективность использования фондазаработной платы.

Длярасширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельностинеобходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста егооплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фондазарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммыприбыли.

Изменениесреднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

/>;

Изменениесреднегодовой выработки определяется аналогично на основе индексапроизводительности труда (Jпт):

/>.

Темп ростапроизводительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы.Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют егов динамике:

/>.

Затемпроизводят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработнойплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительноститруда и его оплаты:

/>.

В условияхвысокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимобазисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индексроста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

/>,

где СЗ1 — средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессеанализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскимиданными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовойприбыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

2. Практическаячасть

 

Используя информацию, представленную в балансе, датьанализ источников формирования имущества предприятия.

Таблица 1 – Баланспредприятия

Показатели На начало года На конец года Отклонение (+, -) Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Актив 1. Оборотные средства 391 56,91 872 66,72 481 123,02 2. Внеоборотные средства 296 43,09 435 33,28 139 46,96 Баланс 687 100 1307 100 620 90,25 Пассив 1. Заемные средства 574 83,55 1194 91,35 620 108,01 в том числе: краткосрочные обязательства 574 100 1194 100 620 108,01 долгосрочные обязательства 2. Собственный капитал 113 16,45 113 8,65 Баланс 687 100 1307 100 620 90,25 /> /> /> /> /> /> /> /> />

Таблица 2 – Состави структура имущества предприятия

Показатели На начало года На конец года Отклонение (+, -) Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % 1. Стоимость имущества предприятия 687 100 1307 100 620 90,25

в том числе:
Внеоборотные активы

296 43,09 435 33,28 139 46,96 из них: нематериальные активы Основные средства 296 100 435 100 139 46,96 Долгосрочные финансовые вложения Оборотные активы 391 56,91 872 66,72 481 123,02 из них: запасы НДС Денежные средства и расчеты 391 100 872 100 481 123,02 – дебиторская задолженность 207 52,94 -207 -1 – краткосрочные финансовые вложения – денежные средства 184 47,06 872 100 688 373,91 2. Стоимость реального имущества 296 43,09 435 33,28 139 46,96 3. Соотношение основных и оборотных средств 0,76 - 0,50 - -0,26 -34,21

Таблица 3 – Динамикасостава и структуры источников формирования имущества предприятия

Показатели На начало года На конец года Отклонение (+, -) Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма тыс. руб. Удельный вес, % 1. Источники формирования имущества – всего 687 100 1307 100 620 90,25 1.1. Собственные средства 113 16,45 113 8,65

в том числе:

Уставный капитал

20 17,70 20 17,70 Добавочный капитал 93 82,30 93 82,30 Нераспределенная прибыль 1.2. Заемные средства 574 83,55 1194 91,35 620 108,01

в том числе:

Краткосрочные обязательства

574 100 1194 100 620 108,01

из них:

Кредиторская задолженность

418 72,82 1151 96,40 733 175,36 – по оплате труда 55 13,16 55 4,78 – по соц. страхованию 23 5,50 98 8,51 75 326,09 – задолженность перед бюджетом 79 18,90 162 14,07 83 105,06 – авансы полученные 261 62,44 836 72,63 575 220,31 Фонды потребления 156 27,18 43 3,60 -113 -72,43 Долгосрочные обязательства 2. Наличие собственных оборотных средств -183 -322 -139 75,96 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Таблица 4. Источники формированияимущества предприятия

№

п\п

Наименование показателей Ед. измерения На начало года На конец года Отклонение

 

1. Всего имущества Т.р. 687т.р 1307 т.р. 620 т.р. 90,25% 2.

в т.ч.

Собственные средства

в% к имуществу

Т.р.

%

113 т.р.

16,5%

113 т.р.

16,5%

0 т.р. 0% 2.1.

из них:

Наличие собственных оборотных средств в% к собственным средствам

Т.р.

%

-183 т.р. -322 т.р. -139 т.р. 75,96% 3.

Заемные средства в% к

имуществу

Т.р.

%

574 т.р.

83,55%

1194 т.р.

173,8%

620 т.р. 108% 3.1.

из них:

Долгосрочные займы в%

к заемным средствам

Т.р.

%

33.2.

Краткосрочные займы

в% к заемным средствам

Т.р.

%

574т.р

100%

1194 т.р.

100%

650 т.р. 108% 3.3.

Кредиторская задолженность

в % к заемным средствам

Т.р.

%

418 т.р.

72,82%

1151 т.р.

201,6%

733 т.р. 275,5% /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Вывод:

Анализируяданную таблицу, необходимо, прежде всего, отметить, что общая сумма средствизменилась (увеличилась) на 90,25% (620 тыс. руб.).

В структуреисточников средств наибольший удельный вес имеют заемные средства, причемнаблюдается тенденция к его увеличению (с 83,55% до 173,8%). Соответственнодоля собственного капитала значительно упала. Такая структура источниковсвидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия.

Наличиесобственных оборотных средств и на начало года и в конце периода являетсяотрицательным, что свидетельствует о финансировании оборотных средств за счетзаемного капитала.

В структурезаемных средств отсутствуют долгосрочные обязательства и, следовательно, мыимеем низкую маневренность оборотных средств.

Вкраткосрочных обязательствах, составляющих 100% заемных средств преобладаеткредиторская задолженность. Она составляет 72,82% на начало периода и 96,40% наконец периода, следовательно, ее доля в структуре краткосрочных обязательствповысилась на 23,58%.