Реферат: Как работать с офшорами

Нетёсова Анна (эксперт журнала «Финансовый директор»)

Офшорныекомпании можно использовать для налогового планирования, сохраненияконфиденциальности о владельце бизнеса и защиты своих финансовых владений.Однако работа с такими компаниями требует тщательной подготовки и особойосторожности. При выборе офшорной зоны необходимо учитывать, какие задачипланируется решать с помощью офшора: неправильный выбор юрисдикции, в которойоткрывается офшорная компания, может свести к нулю все ее преимущества.

Длячего нужны офшорные компании

Вмировой практике офшорные фирмы используются в самых разнообразных схемах.Можно выделить три наиболее распространенные цели, ради которых создаются и регистрируютсяофшорные фирмы.

Оптимизация налогообложения

Наиболеечасто офшорные фирмы создаются для оптимизации налоговой нагрузки. Причем еслиминимизация налогов с помощью открытия фирм-однодневок является нарушениемзакона, то использование офшорных фирм позволяет компаниям снижать налоговоебремя на абсолютно законных основаниях. Например, российский предпринимательоткрывает офшорную фирму, а затем вместе с ней создает совместное предприятие.В качестве вклада в уставный капитал офшорная фирма ввозит в Россиюоборудование, которое по российскому законодательству не облагается НДС иосвобождается от таможенных пошлин1, а также в отношении которого применяютсяналоговые льготы на территории офшорной юрисдикции.

Оптимизациейналоговых платежей с помощью офшоров занимаются не только российские фирмы, нои многие известные западные компании, такие как BMW или General Motors. Внастоящее время компании Stanley Works и PricewaterhouseCoopers, чтобы неплатить высокие налоги в США, собираются перевести свои центральные офисы наБагамские острова2.

Частодля налогового планирования используется так называемое «трансфертноеценообразование» (transfer pricing) с участием офшорных фирм. В этомслучае основная производственная компания базируется в стране с высоким уровнемналогообложения и продает свою продукцию по заниженной цене офшорной фирме,которая перепродает ее конечным покупателям по реальной цене. Таким образом,вся прибыль аккумулируется в офшорной зоне и облагается налогом по минимальнойставке.

Историческаясправка

Историяиспользования предпринимателями территорий с льготным налогообложением беретсвое начало много веков назад в Древней Греции. Когда в Афинах был введендвухпроцентный налог на экспорт и импорт, греческие и финикийские купцы началипродавать свои товары на соседних островах, где не было никаких налогов.Аналогичные примеры есть и в истории Средневековья. Так, в Европе XV векаанглийские купцы предпочитали продавать шерсть не у себя на родине, где налогибыли достаточно высоки, а во Фландрии, где их практически не было. Американскиеколонисты в XVIII веке, чтобы избежать импортного налога, установленногоАнглией для своих североамериканских колоний, минимизировали налогообложение,направляя свои торговые потоки через Латинскую Америку.

Термин«офшор» (от англ. off shore — вне берега) впервые был использован водной из американских газет в конце 50-х годов XX века для обозначенияфинансовой организации, избежавшей государственного контроля путем перемещениядеятельности за пределы досягаемости налоговых органов. Сейчас этот терминприменяется в более широком смысле — как для обозначения компании, котораяиспользует другие государства при планировании своей налоговой и инвестиционнойдеятельности, так и для обозначения государств или территорий, предоставляющихспециальные налоговые и организационные льготы иностранным компаниям.

Российскиекомпании начали использовать офшоры в 1991 году, когда в Москве открылся офисшвейцарской фирмы Riggs Walmet Group, оказывающей услуги по открытию и сопровождениюкомпаний в безналоговых юрисдикциях. В то время для открытия одной офшорнойфирмы требовалось около 5 тыс. долл. США. С тех пор ситуация изменилась:объявление об оказании услуг по открытию таких фирм можно увидеть во многихгазетах и журналах, а цены на открытие и обслуживание офшорных компанийзначительно снизились. Сегодня приобрести такую фирму можно за 500 долл. США.

Поинформации сайта www.citizenship.ru

Сокрытие сведений об истинном владельце бизнеса

Использованиеофшорных фирм позволяет без труда скрывать истинных владельцев бизнеса.Подобное использование офшорных фирм было особенно популярно в России в периодприватизации. До сих пор среди учредителей крупнейших российских компанийфигурируют офшорные фирмы. Например, собственник, не желающий афишировать себя,открывает офшорную компанию на Голландских Антильских островах (в этой странене обязательно раскрывать имя учредителя компании). Затем офшорная фирмапокупает акции российского предприятия и становится его собственником. Выяснить,кто на самом деле владеет предприятием, практически невозможно до тех пор, покаего истинный владелец сам этого не захочет.

Вместес тем сейчас наметилась тенденция к тому, что многие российские компанииоткрывают имена истинных владельцев офшорных компаний — своих учредителей. Вчастности, недавно нефтяная компания «ЮКОС» назвала собственниковфирмы YUKOS Universal Limited (офшорная фирма, зарегистрированная на островеМэн), которой принадлежат примерно 60% акций НК «ЮКОС».

Вывод капиталов за рубеж, в том числе с целью защитысобственности

Вывестибольшие суммы за рубеж через офшорные компании гораздо выгоднее и проще, чемперевести свои денежные средства в зарубежные банки. Например, российскаякомпания может создать офшорную фирму, заключить с ней договор на поставкутовара или договор займа и регулярно перечислять оплату или проценты за кредит.

Крометого, оформление на офшорные фирмы акций и прав собственности являетсяинструментом защиты собственности от различных посягательств. Ведь изъять акцииу офшорной компании даже по решению суда непросто — нужно установить владельцаофшора (а сделать это, как уже отмечалось выше, достаточно сложно), после чегосудебные исполнители должны отыскать его и заставить передать акции новомувладельцу. К тому же и судиться с такими компаниями иногда приходится зарубежом.

Длязащиты капитала часто выстраиваются целые цепочки из офшорных компаний (однаофшорная фирма принадлежит другой, другая — третьей и т. д.). В итогеобнаружить истинных владельцев бизнеса и предъявить им какие-либо претензииневозможно.

Выбор офшорной схемы

Выборофшорной зоны и способа работы с ней (офшорной схемы) зависит в первую очередьот задачи, которую компания хочет решить. Например, для осуществления схемыtransfer pricing можно использовать практически любую офшорную территорию.

Личный опыт

ЕленаКорнеева, финансовый директор компании «И.С.П.А.-Инжиниринг» (Москва)

Основнаязадача — понять, какие операции вы собираетесь проводить через офшорнуюкомпанию. Например, если для вас важна скорость расчетов, необходимо учитыватьчасовой пояс, в котором находится компания-офшор. В этом случае вам подойдеткомпания, например, из штата Дэлавер (США), поскольку деньги, посланныесегодня, дойдут до этого офшора сегодня же и их сразу можно будет использовать:при разнице во времени минус 7 часов деньги, отправленные в 10 часов утра,придут в США в 7 часов утра того же дня с учетом времени прохождения. Поэтому в9 часов утра вы сможете использовать их в США.

Решениеболее сложных задач требует соответствующей проработки. Для этого привлекаютсяпрофессиональные юристы и консультанты. Но нужно учитывать, что разработкаофшорной схемы и грамотный выбор офшорной зоны часто обходятся в значительнобо'льшую сумму, чем расходы на создание офшорной фирмы и работу с ней.

Личныйопыт

Финансовыйдиректор одного из крупных российских предприятий, рассказавший о своем опытена условиях анонимности

Консультацияодной из аудиторских фирм, входящих в «большую четверку», по выборуофшорной зоны обошлась нам в 15 000 долл. США. В результате мы получилизаключение на 15 страницах в виде схемы. Обсуждение этой схемы с консультантамидлилось около трех недель. При этом не были учтены особенности российскогозаконодательства и схема не была адаптирована к конкретным компаниям и сделкам.Прошло полгода, а окончательной схемы все еще нет. Сейчас мы пытаемся получитьподобную схему, в которой будут учтены положения зарубежного законодательства,для чего обратились в иностранный офис консалтинговой компании.

Приразработке офшорной схемы нужно учитывать несколько основных факторов.

Корпоративное законодательство офшорной зоны

Необходимотщательно изучить законодательство той страны, в которой вы намерены открытьофшорную фирму. Следует определить, какие условия нужно выполнить, чтобы такаяфирма обладала статусом нерезидента офшорной зоны, иначе ее прибыль будетоблагаться теми же налогами, что и прибыль фирм-резидентов. Кроме того, нужновнимательно подойти к выбору организационной формы компании-офшора.

Например,в штате Дэлавер (США) это могут быть Domestic Limited Liability Company(местное акционерное общество), Foreign Limited Liability Company (иностранноеакционерное общество). Для этих организационных форм установлены различныеправила налогооб- ложения, а также порядок подачи отчетнос-ти и т. д.

Личныйопыт

ДмитрийОстапчук, юрист компании Fortnostress (Москва)

Когдачеловек обращается в регистрирующую компанию с целью купить офшорную фирму вСША, ему, как правило, продают именно Domestic Limited Liability Company(DLLC). По федеральному законодательству США на эту фирму будетраспространяться договор об избежании двойного налогообложения между Россией иСША, но в одной из этих стран (где вы будете вести деятельность) налоги всеравно придется платить.

Чтобыиспользовать американскую компанию, зарегистрированную, например, в штатеДэлавер, как звено в схеме оптимизации налогообложения, заключая от ее имениконтракты и не платя налог на прибыль, необходимо зарегистрировать ForeignLimited Liabi-lity Company (FLLC). Создание такой компании стоит немного дорожепо сравнению с DLLC, но прибыль FLLC не будет облагаться налогом на территорииСША при условии, что источник ее дохода находится за пределами США.

Например,если вы хотите покупать товар в Германии, а продавать его в России и при этомсобираетесь использовать промежуточное звено в виде фирмы в США, которая небудет платить налоги, то вам подойдет FLLC, а не DLLC. В этом случае FLLC будетвыступать контрагентом сделки с немецкой фирмой, а затем перепродавать товар вРоссию. При этом вся прибыль будет аккумулироваться в материнской компании FLLC(это может быть российская компания, но лучше использовать еще один офшор,зарегистрированный, например, на Британских Виргинских островах).

Требованияк регистрации офшоров также зависят от конкретной страны. Жесткие требования ккомпаниям-нерезидентам (большой уставный капитал, обязательная сдачаотчетности, прозрачность финансовых операций) предъявляют некоторые европейскиестраны (Германия, Швейцария) и США. На Гибралтаре для открытия офшорной фирмынеобходимо представить письмо о наличии счета в банке у компании и рекомендациюбанка. Многие островные офшоры, как правило, максимально либеральны. Онизаинтересованы только в получении ежегодных взносов от офшорных компаний и нетребуют даже ведения бухгалтерского учета (Багамские острова, Науру).

Вто же время необходимо учитывать, что, чем жестче требования к офшорнымкомпаниям, тем большим доверием пользуются такие компании у контрагентов игосударственных органов. Например, обслуживание фирмы, зарегистрированной вПанаме, обойдется вам очень дешево и не потребует практически никаких усилий,но мало кто из западных и даже российских фирм согласится подписывать договор стакой компанией.

Крометого, в некоторых странах существуют ограничения на виды деятельности, которымимогут заниматься офшорные компании. Если не соблюсти это условие, то офшорампридется платить налоги наравне с компаниями- резидентами.

Соглашения об избежании двойного налогообложения сРоссией

Всоответствии с этими соглашениями компания, зарегистрированная в одной стране,а получающая доход от источников в двух государствах (России и стране, скоторой подписано соглашение), платит налоги только в одном из них: либо вРоссии по сниженным ставкам, либо в офшоре также по сниженным(«офшорным») ставкам3. Наличие таких соглашений необходимо учитывать,если будущая компания-офшор планирует получать доход от фирм-резидентов страны.Так, по соглашению с Республикой Кипр проценты, выплачиваемые резиденту Кипра,не облагаются налогом на территории России.

Личныйопыт

ЕленаКорнеева

Есливы намерены инвестировать средства на территории России и получать такназываемые «пассивные доходы» (то есть дивиденды или проценты), тодля этого лучше использовать офшорную фирму из страны, с которой естьсоглашение об избежании двойного налогообложения. Ведь именно на такие доходыобычно распространяется действие соглашений. Поэтому выбирать офшор нужно оченьвнимательно. Например, если вы используете офшорную фирму, зарегистрированнуюна Виргинских островах, вам придется платить все российские налоги, в том числеи налог на доходы иностранных юридических лиц, так как с этими островами уРоссии нет соглашения об избежании двойного налогообложения.

Стабильность законодательства

Впоследнее время многие государства — офшорные зоны ведут борьбу за прозрачностьсвоих финансовых потоков и ужесточают политику в отношении нерезидентов из-заусловий, которые диктуют международные организации. Только за последний годзаконодательство целого ряда государств, традиционно считавшихся популярнымиофшорными зонами, значительно ужесточилось. Соответственно многие офшорныекомпании, зарегистрированные в этих государствах, были вынуждены сменитьюрисдикцию.

Справка

Чтобыбез проблем вступить в ЕС, Кипр принял ряд законов, в результате которых ставканалога на прибыль для ряда компаний с 1 января 2003 года повысилась с 4,25 до10%4.

С1 июля 2003 года отменяются разграничения в налогообложении компаний-резидентови компаний-нерезидентов Гибралтара. А весной 2002 года Конституционный судРеспублики Черногория упразднил закон о компаниях, которые основываются иработают в особых условиях, в части налоговых преимуществ иностранных компанийперед местными фирмами.

Ночастая смена юрисдикции или постоянное закрытие одних офшорных фирм и открытиедругих крайне нежелательно для компаний, планирующих долгосрочное использованиеофшоров.

Личныйопыт

ВероникаСпирина, начальник отдела иностранных юридических лиц компании Supria Lex(Москва)

Кофшорной компании, которая работает давно, относятся с бо'льшим доверием.Случается, что фирмы, открывающие офшор, «бросают» его, перестаютплатить ежегодный взнос и в результате он автоматически ликвидируется. Проходиткакое-то время, и, когда потребность в офшорной компании возникает снова, ееприходится восстанавливать. Однако это возможно далеко не во всех юрисдикциях:например, на Кипре такая операция неосуществима, а на Багамских островах сроквосстановления компании ограничен тремя годами. Кроме того, восстановлениефирмы обходится едва ли не дороже, чем регистрация новой. В этом случаеприходится оценивать, как выгоднее действовать.

Стоимостьпроцедуры регистрации (покупки) офшора и размер ежегодного взноса

Стоимостьрегистрации (покупки) офшора определяется размером уставного капитала ивступительного взноса, который при регистрации необходимо уплатить государству,где открывается офшор. Кроме того, на большинстве офшорных территорийуплачивается ежегодный платеж за использование офшорной фирмы (см. таблицу).Компания-регистратор также потребует платы за годовое обслуживание офшора(сдачу отчетности, ведение реестра акционеров и т. п.). Размер этой платы будетзависеть от объема работы. Расходы на покупку и использование офшора должныбыть ниже размера гарантированной при- были, которую планируется из негоизвлечь, иначе использовать офшорную компанию невыгодно.

/>

Регистрация офшора

Регистрациейофшорных компаний обычно занимаются юридические фирмы — регистрационные агенты.Их можно выбрать с помощью интернета, СМИ или по рекомендации коллег.

Прирегистрации офшора необходимо указать: желаемую юрисдикцию, способ формированияакционерного капитала (то есть из чего он будет складываться), названиекомпании-офшора, вид ее деятельности, размер уставного капитала и паспортныеданные учредителя. Регистрационный агент проверяет название офшора науникальность (обязательное условие для иностранных фирм) и передает всюинформацию агенту в стране регистрации (как правило, в роли агента такжевыступает юридическая фирма). Юристы в свою очередь оформляют офшорную фирму вместной регистрационной палате и заверяют учредительные документы у нотариуса.Заверенные документы направляются учредителю в Россию.

Справка

Встранах, присоединившихся к Гаагской конвенции (заключена 5 октября 1961 года),отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, документызаверяют нотариус, губернатор острова или специально уполномоченный орган(путем проставления апостиля — особого штампа, заверяющего документы для ихпризнания за рубежом). В остальных государствах документы заверяются либо уконсулов этих государств, а затем переправляются в Минюст России, либо сначалав Минюсте этой страны, а затем в консульстве страны в России.

Набордокументов, подтверждающих существование офшорной фирмы, зависит от юрисдикции,к которой относится эта фирма. Основной (базовый) комплект документов состоитиз свидетельства о регистрации, выданного регистрационным органом офшорнойзоны, устава и учредительного договора, а также протокола о назначениидиректора фирмы. При необходимости фирма-регистратор может вести реестракционеров, предоставлять справку из налогового органа для регистрации офшора вкачестве нерезидента в России и другие документы, касающиеся деятельностифирмы.

Работа с офшорной фирмой

Российскиекомпании стремятся к тому, чтобы все операции, которые они проводят, былибезупречно оформлены как с юридической, так и с бухгалтерской точки зрения. Длятого чтобы офшорная схема себя оправдывала, работа офшорной фирмы также должнаподтверждаться документами, предусмотренными законодательством офшорнойюрисдикции.

Деятельностьофшорной фирмы, как и любого акционерного общества, определяется ее уставом.Все изменения в уставе, решения совета директоров, кадровые перестановки,выдача доверенностей, определение места хранения акций и другие операции должныбыть утверждены внутрифирменными приказами и зафиксированы в протоколах, а принеобходимости — внесены в бухгалтерские документы. Проверяющие органы офшорнойзоны могут затребовать документацию компании, и, если она не будетпредоставлена, у офшорной фирмы могут возникнуть серьезные проблемы. Например,в случае конфликтной ситуации к ней могут быть применены штрафные санкции как ккомпании — резиденту страны.

Личныйопыт

ДмитрийОстапчук

Вмоей практике был пример, когда российская компания учредила офшор в штатеДэлавер. Офшорная компания (LLC) заключила со своим давним партнером из Европыконтракт на поставку оборудования, в котором оговаривались довольно жесткиеусловия поставки. Сроки контракта были нарушены, а офшорная компания отказаласьплатить по своим обязательствам, и поэтому европейская компания подала на нее всуд. Суд запросил у LLC документы, подтверждающие, что она не являетсярезидентом штата. Документов не оказалось. В результате суд рассматривал этукомпанию как резидента США (DLLC) и обязал ее расплатиться по долгам, а такжевыплатить штрафы, предусмотренные в договоре. Понятно, что расплачиватьсяпришлось истинному владельцу компании.

Наиболеепростой путь для решения подобных проблем — использование так называемого номинальногосервиса (nominal service), который предоставляют некоторые юридические фирмы,регистрирующие офшоры. Он предполагает, что все обязанности, связанные сведением внутренней документации офшора и легализацией его работы, берут насебя юристы или сотрудники, нанятые ими в стране регистрации офшора.

Дотех пор пока офшор необходим, за его использование следует платить ежегодныйвзнос в пользу государства (или налоги), а также обеспечивать документальнуюподдержку. Когда офшорная фирма становится не нужна и платежи по нейпрекращаются, ликвидация происходит автоматически либо юристы ликвидируют ее всоответствии с законодательством юрисдикции.

Проблемы использования офшорных фирм

Следуетпомнить, что при использовании офшорных фирм у компаний могут возникнутьопределенные проблемы. Отметим лишь две наиболее распространенные.

Включениеофшорной зоны в «черные списки»

Многиеофшорные зоны находятся под пристальным вниманием государственных органов имеждународных организаций, которые борются с отмыванием преступных доходов (см.об этом ниже). В российском законодательстве список таких государств установленуказанием Банка России от 12.02.99 № 500-У «Об усилении валютного контролясо стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентамивалютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченнымбанкам за нарушения валютного законодательства». Все операции срезидентами этих государств становятся объектом повышенного внимания со стороныЦентробанка.

Другойнормативный документ, который доставляет много хлопот владельцам офшорныхкомпаний, — Федеральный закон от 13.07.01 № 115-ФЗ «О противодействиилегализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем». Согласноэтому документу операции с банками или компаниями, зарегистрированными встране, которая не предусматривает раскрытия информации о финансовых операциях,подлежат контролю со стороны Комитета по финансовому мониторингу, если ониосуществляются на сумму, превышающую 600 000 руб.

Переченьтаких государств еще не утвержден, но, скорее всего, он будет соответствовать«черному списку» из указания № 500-У.

Наиболееизвестны «черные списки» таких международных организаций, как ОЭСР(Организация экономического сотрудничества и развития) и FATF (Financial ActionTask Force — Международная группа по борьбе с отмыванием доходов).

ОЭСРведет список стран и территорий, которые не предоставляют информацию оналоговых и финансовых операциях зарегистрированных в них юридических лиц.Сегодня в него входят 7 государств: Андорра, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловыострова, Монако, Науру и Вануату. В отношении этих государств страны — членыОЭСР принимают финансовые и фискальные санкции.

FATFвключает в «черный список» государства, которые не ведут борьбу сотмыванием доходов. Сюда входят многие офшорные зоны (Египет, Гренадины,Доминика и т. п.). Россия находилась в этом списке до 11 октября 2002 года5.

Чтобыизбежать излишнего контроля и недоверия со стороны контрагентов, длярегистрации компании-офшора лучше выбирать государство, не входящее в«черные списки» тех стран, с которыми предполагается вести торговуюили инвестиционную деятельность. Тем не менее даже с такими офшорными зонамиможно работать, если вы уверены в том, что сможете в любой момент доказать своюзаконопослушность.

Личноемнение

ЕленаКорнеева

БанкРоссии включил в «черный список» наиболее «ходовые»юрисдикции, которые отличаются лояльным законодательством и недорогойрегистрацией офшоров. Однако «черные списки» — это скорее предупреждениео том, что компания, расположенная в такой стране, может находиться подпристальным вниманием контролирующего органа, а не запрет работы с ней. Крометого, при желании всегда можно найти альтернативу государству, находящемуся втаком списке.

Соблюдение конфиденциальности информации о владельцебизнеса

Дляэффективной работы с офшорной компанией следует точно определить необходимуюстепень конфиденциальности сведений о владельце бизнеса. Чтобы сохранить втайне истинного владельца офшорной компании, используют такие формы управленияакционерным капиталом, которые позволяют полностью или почти полностьюисключить его имя из документов (акции на предъявителя, трасты и т. п.). Частодля этого привлекают номинальных акционеров (если это позволяет законодательствоюрисдикции) и назначают номинальных директоров (президентов).

Номинальныеакционеры (в их роли часто выступают местные жители) по документам являютсяучредителями офшорной компании, но не имеют права распоряжаться своими акциями.Во избежание возможных претензий со стороны таких акционеров они должныподписать декларацию об отказе от прав распоряжения акциями в пользу учредителя(трастовую декларацию). Таким образом, законодательство юрисдикции соблюдается,а имя реального владельца не вносится в реестр акционеров.

Надолжность номинального директора (президента) офшорной компании обычноназначается сотрудник фирмы, которая является регистрационным агентом вофшорном государстве. Его же данные подаются в регистрационный орган. Дляограничения полномочий номинального директора (президента), как правило,используется «отказное письмо» — подписанное им заявление обувольнении без проставления даты, которое хранится у собственника. Еслисобственник желает управлять компанией от своего имени, на него выписываютдоверенность.

Номинальныхакционеров и номинальных директоров (президентов) обычно«предоставляет» юридическая фирма. При необходимости она же можетобеспечить так называемый «полный номинальный сервис» (full-timeno-minal service). Эта услуга подразумевает, что сотрудники офшорной компании,нанятые юристами, будут не только числиться, но и работать по поручениюучредителя: готовить документы, подписывать контракты, встречаться сконтрагентами и т. п. Правда, чем надежнее офшор, тем дороже обойдется егообслуживание.

Личныйопыт

ДмитрийОстапчук

Длятого чтобы соблюсти конфиденциальность, собственник, даже обладающийдоверенностью на управление компанией, вообще не должен принимать участия вработе. Если фирма оформлена на подставное лицо, а управление ею подоверенности будет осуществлять собственник, то ни о какой конфиденциальностиуже не может идти речи. Если хозяин компании хочет сам подписывать контракты,ему лучше всего числиться реальным президентом и подавать о себе сведения вгосударственный орган. Если он не желает этого делать, то необходим номинальныйпрезидент, который будет действовать от имени и по поручению владельца.Например, в США для этих целей существует понятие «теневой директор».Он ведет деятельность компании по генеральной доверенности, потому именно оннесет обязательства по делам и долгам компании и будет рисковать всем своимимуществом.

Процесспланирования офшорных схем, как и многие другие действия, связанные сповышением прибыльности бизнеса, часто обходится дорого и требует детальнойпроработки. Тем не менее этот процесс нужно рассматривать как один из наиболееэффективных и законных способов оптимизировать деятельность предприятия. Судяпо статистике, большинство бизнесменов это понимают: по данным за январь — сентябрь2002 года самая известная, пожалуй, офшорная зона — Республика Кипр — занималатретье место по объему инвестиций в Россию после США и Германии. Таким образом,работа с офшорами реально помогает оптимизировать налоговые платежи, а главное- все детально просчитать.

Подготовкуматериала курировала член Экспертного совета журнала, финансовый директор«И.С.П.А.- Инжиниринг» Елена Корнеева

Комментарий представителя МНС России

Врамках действующего законодательства российским организациям невозможно запретитьработать с офшорами

СергейМалышев, старший государственный налоговый инспектор МНС России

Вналоговом законодательстве РФ нет специальных статей, регулирующихналогообложение доходов офшорных компаний. Однако отдельные статьи Налоговогокодекса позволяют существенно ограничить возможности злоупотребленияпреимуществами, предоставляемыми офшорными территориями. Например, статья 40 НКРФ дает возможность налоговым органам контролировать соответствие цен посделкам с офшорными компаниями рыночным. В случае несоответствия налоговыеорганы вправе доначислять суммы налогов, а также применять мерыответственности.

Вместес тем отдельные положения российского налогового законодательства являются, намой взгляд, излишне либеральными. Например, при определенных обстоятельствахофшорные компании могут не уплачивать налоги с доходов от реализации в Россиибольшинства ценных бумаг (ст. 309 НК РФ)6. Сегодня на территории офшорногоиностранного государства указанные доходы также не подлежат налогообложению илиоблагаются по очень низким ставкам.

Безусловно,с точки зрения коммерческих структур использование офшорных территорийэкономически оправданно, поскольку является инструментом снижения налоговогобремени. Однако это наносит существенный урон экономической безопасностиРоссийской Федерации. Я убежден, что возможность использования офшорныхтерриторий необходимо ограничить как внутренним законодательством — путемвведения ограничительных положений именно в отношении офшорных организаций, таки международным — например, посредством незаключения соглашений об избежаниидвойного налогообложения с офшорными территориями или нераспространения ихположений на офшорные территории.

Приналоговой проверке фирмам, работающим с офшорами, уделяется более пристальноевнимание в отношении соблюдения ими российского налогового законодательства.Если такая фирма нарушает действующее законодательство Российской Федерации оналогах и сборах, то к ней можно применить только ответственность,предусмотренную этим законодательством в отношении налогоплательщиков. Вместе стем в рамках действующего налогового законодательства российским организациямневозможно запретить работать с офшорами.

Доказать,что офшорная компания является лишь звеном в налоговой цепочке, построенной дляминимизации налогообложения, возможно, хотя и достаточно сложно. Как я ужесказал, оптимизация налогового бремени, осуществляемая в рамках российскогоналогового законодательства, не является нарушением или преступлением.Незаконное уклонение от уплаты налогов в России с привлечением офшорныхкомпаний относится к области уголовного права, а не налогового, поэтомуподобные случаи относятся к компетенции ФСНП России. Налоговые органы могутприменить к налогоплательщику исключительно налоговые санкции, то есть предусмотренныезаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сноски

1Подпункт 7 п. 1 ст. 150 главы 21 Налогового кодекса РФ; ст. 37 Закона РФ от21.05.93 № 5003-1 «О таможенном тарифе».

2См. статью «Бизнес под „удобным“ флагом», «РусскийInvestor», 2002, № 11, с. 34. — Примеч. редакции.

3Перечень государств, с которыми заключено такое соглашение, см. в статье«Налоговый учет процентов по займам, полученным от иностранныхорганизаций», «Финансовый директор», 2002, № 6, с. 45. — Примеч.редакции.

4Подробнее об этом см. статью «Налоговая реформа на Кипре — новыевозможности для минимизации налогов?», «Финансовый директор»,2002, № 3 — Примеч. редакции.

5Полностью «черные списки» ОЭСР и FATF приведены в статье «Какоткрыть личный счет за рубежом», «Финансовый директор», 2002, №5 — Примеч. редакции.

6До вступления в силу главы 25 НК РФ у иностранных организаций, не имеющихпостоянного представительства в России, налогом на прибыль в нашей странеоблагались доходы от продажи любых ценных бумаг. С 2002 года налог в Россииудерживался только с доходов от реализации акций российских фирм, 50% активовкоторых состоят из недвижимости, находящейся в России. — Примеч. редакции.

Список литературы

Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта www.cfin.ru/