Реферат: Взаимоотношения производственного предприятия с бюджетом на примере ОАО «ДВМП»

Курсовая работа по дисциплине «Основырегиональной экономики»

Исполнитель А.А. Крючков, ст. гр. МН-95-03

Владивостокский государственныйуниверситет экономики и сервиса

Кафедра экономики и менеджмента

Владивосток 1997

Введение

Вданной курсовой работе по дисциплине «Региональная экономика» рассматриваетсявзаимоотношение предприятия с бюджетом на примере открытого акционерногообщества «Дальневосточное морское пароходство» (ОАО «ДВМП»).

Таккак взаимоотношение предприятия с бюджетом осуществляется через налоги, теоретическаячасть данной работы посвящена налогообложению. В ней рассматриваются сущность ифункции налогов, их виды, принципы налогообложения и т.д.

Налогипредставляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующихсубъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с моментавозникновения государства. Развитие и изменение форм государственногоустройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Всовременном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходовгосударства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизмиспользуется для экономического воздействия государства на общественноепроизводство, его динамику и структуру, на развитие научно-техническогопрогресса.

Впрактической части описана деятельность организации, оказываемые виды услуг, показанадинамика основных экономических показателей, рассмотрены внешние факторы рынкаи т.д.

Несмотряна сложное экономическое положение в стране, компания продолжает развиваться,обновлять флот, намеренно придерживаясь курса сохранения характера национальногообщественного перевозчика с универсальным составом судов. Уже сейчас активыкомпании оцениваются независимыми иностранными аудиторами в один миллиардамериканских долларов. И они почти полностью финансируются из собственныхисточников. В 1994 г. по решению Международного Экспертного Совета ОАО «ДВМП»включено в каталог «Элита российского бизнеса – золотые фирмы года», а в 1995г. эта элитарная международная организация включила ДВМП в список 20 ведущихроссийских компаний, внесших наибольший вклад в стабилизацию и развитиеэкономики страны.

Впрактической части также рассчитываются выплаты всех отчислений ОАО «ДВМП»,составляются таблицы налоговых платежей.

Определяющеезначение для формирования налоговой политики, системы налогов имели законы «Обосновах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на добавленнуюстоимость», «Об акцизах» и некоторые другие. Налоговая политика во многомопределяет ход и направления хозяйственно финансовых процессов, поэтомугосударство должно учитывать реакцию экономических институтов на те или иныеналоговые воздействия. Совершенствуя систему налогов и налоговых льгот оносдерживает или стимулирует определенные экономические тенденции, развитие различныхотраслей хозяйства или отдельных товаропроизводителей, что в конечном счетесказывается на состоянии экономики и жизненном уровне населения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Сущность налогов и принципыналогообложения

Государство,выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает иосуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную,экологическую, демографическую и др. Регулирующая функция государства в сфереэкономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного,ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействияобъекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.

Бюджетно-финансовогосистема включает отношения по поводу формирования и использования финансовыхресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечиватьэффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функцийгосударства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы являютсяналоги.

Налогивозникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы ипоявлением государства, которому требовались средства на содержание армии,судов, чиновников и другие нужды.

Налоги,таким образом, — это порождение государства, и в этом своем качестве онисуществовали и могут в принципе существовать вне товарно-денежных отношений. Кпримеру, в некоторых докапиталистических общественных формах главными доходамигосударства были различного рода поборы. Кроме того, основная масса населениявынуждена была выполнять натуральные повинности.

Государствоустанавливало налоги в натуральном выражении с учетом специализации того илииного хозяйства, местности. С расширением функций феодального государства,образованием централизованных государств (абсолютных монархий) возрастала рольналогов в формировании государственной казны, в проведении протекционистскойполитики. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значениеналогов стало усиливаться. Для содержания армии и флота, обеспечивающихзавоевание новых территорий – рынков сырья и сбыта готовой продукции, казненужны были дополнительные средства.

Изъятиегосударством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта ввиде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляютосновные участники производства валового внутреннего продукта:

работники,своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающиеопределенный доход;

хозяйствующиесубъекты, владельцы капитала.

Засчет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства,аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержаниеналогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов играждан, с одной стороны, и государства – с другой, по поводу формированиягосударственных финансов.

Известныйэкономист Адам Смит в своем классическом сочинении «Исследование о природе ипричинах богатства народов» считал основными принципами налогообложениявсеобщность, справедливость, определенность и удобность. Поданные государствадолжны давать «средства к достижению цели общества или государства» каждый повозможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным правилам (срокиплатежа, способ взимания), удобным для плательщика. Со временем этот переченьбыл дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налогможет быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами ивозможностями государства), выбор надлежащего источника и объектаналогообложения, однократности обложения.

Перечисленныепринципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системыРоссии, адекватной рыночным преобразованиям. В конце 1991 г. был принят ЗаконРФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации». В течение 1992-93 гг.серьезные изменения вносились в механизм налогообложения и структуру налогов.Однако неоднократно при этом нарушался принцип справедливости: вносимыеизменения утверждались законодательными актами «задним числом».

Наиздержки становления налоговой системы можно отнести и несоблюдение принципастабильности. Только в 1992 г. в налоговое законодательство семь раз вносилисьизменения и дополнения.

Источникомналоговых платежей (взносов) независимо от объекта налогообложения являетсяваловой национальный доход (ВНД), который количественно не совпадает с ВВП. ВНДобразует первичные денежные доходы основных участников общественногопроизводства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальноммасштабе (и соорганизатора наряду с другими государствами региональногохозяйства): оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов ицентрализованный доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления –во внебюджетные фонды). Образованием первичных денежных доходов неограничивается процесс стоимостного распределения валового продукта. Онпродолжается в перераспределении денежных доходов основных участниковобщественного производства в пользу государства: от работников – в формеподоходного налога (12% и более) и отчислений в пенсионный фонд (1%), а отхозяйствующих субъектов – в форме налога на прибыль и других налоговых платежейи сборов.

Законодательствомустановлено, что объектами налогообложения являются:

прибыль(доход);

стоимостьопределенных товаров;

добавленнаястоимость продукции;

имуществоюридических и физических лиц;

передачаимущества (дарение, продажа, наследование);

операциис ценными бумагами;

отдельныевиды деятельности;

другиеобъекты, установленные законом.

Одини тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за установленныйпериод налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

Общееколичество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц(предприятий, организаций, учреждений), численностью граждан,зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихсяпредпринимательской деятельностью, и численностью граждан, уплачивающихподоходный налог по месту получения заработной платы.

Налоговаясистема РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и другихплатежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических ифизических лиц на территории страны.

Всеналоги, сборы, пошлины и другие платежи питают бюджетную систему РФ. Крометого, существует около 20 государственных внебюджетных фондов, доходная частькоторых формируется за счет целевых отчислений. На долю отчислений в эти фондыприходится чуть менее половины суммы изъятия финансовых ресурсов в бюджетнуюсистему РФ. Причем 3/5 общей суммы отчислений во внебюджетные фонды составляютотчисления в так называемые социальные фонды. Источником этих отчислений такжеявляется произведенный ВВП, за счет которого на стадии образования доходовосуществляются соответствующие платежи. В частности, внебюджетные фондысоциального назначения формируются по тарифам стразовых взносов, привязанных коплате труда и включаемых в себестоимость продукции. Ставки отчислений в фондысоставляют:

впенсионный фонд – 28% (кроме того, 1% уплачивается работником из его заработнойплаты); в фонд социального страхования – 5,4%; в фонд занятости населения – 2%(с 1996 г. – 1,5%); в фонд обязательного медицинского страхования – 3,6%.

Пометоду установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. Критериемтакого деления является теоретическая возможность переложения налогов напотребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщикомпрямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом и т.д., вто время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребительтовара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Следует иметьв виду, что это именно теоретическое предположение, ибо на практике можетпроисходить иное. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также могутоказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенныеналоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя,поскольку рынок необязательно в прежнем объеме примет товар по повышеннымценам. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль,ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служатоснованием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов иоборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость, акцизы,таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами).

Помере повышения материального благосостояния населения, расширения круга товаровмассового потребления, косвенные налоги эволюционировали: от однократногоналогообложения потребительских товаров на стадии конечного потребления кмногократному обложению хозяйственного оборота, начиная со стадии производства,то есть от акциза к налогу с оборота, и затем на добавленную стоимость какцизам.

Внашей стране платежи государственных предприятий из прибыли не носилиналогового характера. В 1913 г. государственное хозяйство, включая казеннуювинную монополию, обеспечивало 60% доходов бюджета, а прямые налоги – всеголишь 6%. В 1987 г. доля прямых налогов в доходах госбюджета СССР составляла8,2%, а платежи госпредприятий их прибыли и налог с оборота – 61%. Другими словами,налоговая система в России хотя и видоизменялась по составу и значениюотдельных налогов, но по сути оставалась закостенелой.

Осуществлениерыночных преобразований в экономике России активизировало работу посовершенствованию налоговой системы. Вместо налога с оборота и введенного в1991 г. налога с продаж были введены два других косвенных налога: акцизный (наограниченный круг товаров) и на добавленную стоимость. Введение с 1992 г.налога на добавленную стоимость соответствует требованиям рыночных отношений,так как охватывает и потребительские товары (которыми в основном ограничивалсяналог с оборота), и товары производственно-технического назначения на всехстадиях их производства и реализации вплоть до конечного потребления.

1.2 Функции налогов

Функцияналога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение даннойэкономической категории как инструмента стоимостного распределения иперераспределения доходов государства. Отсюда возникает главнаяраспределительная функция налогов, отражающая их сущность как особоцентрализованного звена распределительных отношений.

Первойи наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная(бюджетная) функция.

Формированиедоходной части государственного бюджета на основе стабильного ицентрализованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшегоэкономического субъекта.

Посредствомфискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов –формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетнойсистеме и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственныхфункций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.)

Другаяфункция налогов как экономической категории состоит в том, что появляетсявозможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставленияс потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольнойфункции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового прессав целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему ибюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношенийпроявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом,обе функции в органическом единстве определяют эффективностьналогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Осуществлениеконтрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят отналоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики своевременно и вполном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практикаработы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплатыналогов явление частое.

Распределительнаяфункция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее ролив воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначальнораспределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнитьгосударственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничийаппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение, здравоохранение ит.д.), но с тех пор как государство посчитало необходимым активно участвовать ворганизации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующиефункции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговомрегулировании появились стимулирующие и сдерживающие подфункции, а такжеподфункция воспроизводственного назначения.

Вотлаженной налоговой системе реализуются все функции и подфункции налогов. Наначало 1994 г. на территории РФ установлены 44 вида налогов, сборов и другихплатежей, в том числе 16 федеральных, 5 региональных, то есть налогов субъектовРФ – республик в составе РФ, краев, областей и автономных образований, и 23местных. Большая их часть имеет чисто фискальное предназначение, и лишь понекоторым просматривается регулирующая функция. Казалось бы, акцизы на табачныеи алкогольные изделия, увеличивающие их продажную цену, призваны сдерживатьрост потребления этих изделий, так как интересы здоровья нации для государствапревыше всего. Однако даже в условиях экономического кризиса производствотабачных и алкогольных изделий и их потребление в России (сюда надо добавить иимпортируемое количество) не уменьшаются.

Стимулирующаяподфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций,увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Онапроявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы,понижении налоговой ставки.

ВЗаконе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» предусмотреныследующие виды льгот:

необлагаемыйминимум объекта;

изъятиеиз обложения определенных элементов объекта;

освобождениеот уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

понижениеналоговых ставок;

целевыеналоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), вычетиз налогового оклада (налогового платежа за расчетный период), прочие налоговыельготы.

Действующиельготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование:

финансированиязатрат на развитие производства и непроизводственное строительство;

малыхформ предпринимательства;

занятостиинвалидов и пенсионеров;

благотворительнойдеятельности в социально-культурной и природоохранной сферах.

Преференцииустановлены в виде инвестиционного налогового кредита и целевой налоговойльготы для финансирования инвестиционных и инновационных затрат. Налоговыйкредит, как и всякий кредит, предоставляется на условиях возвратности иплатности, оформляется соответствующим договором между предприятием ирегиональным налоговым органом.

Целеваяналоговая льгота в отличие от инвестиционного налогового кредита можетпредоставляться любому предприятию органами исполнительной власти субъекта РФна взаимовыгодной основе, но в пределах суммы налоговых поступлений врегиональный бюджет. Порядок и условия предоставления те же, что и у налоговогокредита.

Подфункциювоспроизводственного назначения несут в себе плата за воду, потребляемуюпромышленными предприятиями, платежи за пользование природными ресурсами,отчисления в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы илесной доход. Эти налоги имеют отраслевую принадлежность.

Особоезначение имеет дифференциация налогов по источнику обложения: издержкипроизводства (себестоимость), прибыль. Правильность расчетов налога на прибыльтребует знания состава затрат по производству и реализации продукции (работ,услуг), включаемых в себестоимость продукции, и порядка формирования финансовыхрезультатов (прибыли или убытка). Непосредственно в себестоимость включаютсяналоги, идущие на формирование дорожных фондов, транспортный налог, земельныйналог, платежи за пользование природными ресурсами.

Приклассификации налогов по объектам налогообложения образуются пять групп: налогина имущество, ресурсные налоги (включая земельный налог), налоги на доход илиприбыль, налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты)и прочие, охватывающие некоторые местные налоги (например, сбор с владельцевсобак, курортный сбор).

1.3 Роль налогов в формировании финансовгосударства

Налогиолицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связанас формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов),необходимых ему для выполнения соответствующих функций – социальной,экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитиюфундаментальной науки и др. Как составная часть производственных отношенийналоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налогиявляются объективной необходимостью, так как они обусловлены потребностямипоступательного развития общества. Государство, исходя из объективнойнеобходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ееструктуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

Факторысоциального и экономического порядка стимулируют обновление производственныхотношений в части налогов: так, переход к рыночной системе хозяйствованияобъективно потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговойсистемы и бюджетной политики. Формирование рынка труда, его функционирование немогут быть эффективными без создания государственного фонда содействиязанятости. Такой фонд образуется за счет обязательных отчислений хозяйствующихсубъектов (работодателей) на стадии распределения первичных доходов. Такжесоздается фонд обязательного медицинского страхования.

Впереходный период взаимовлияние экономики и бюджета выражается в усиленииинфляции при спаде производства либо в развитии экономики на дефляционнойоснове и зависит от того, как организовано формирование доходной и расходнойстатей.

Опытевропейских бывших социалистических стран, где реформирование экономики былоначато раньше, показал, что дефляционные меры в основном сводятся к следующему.

Вводитсяжесткое законодательное ограничение объема бюджетного дефицита и способов егопогашения. Дефицит погашается выпуском государственных привлекательных (синдексацией доходов на темпы инфляции) ценных бумаг, продажей государственныхправ на участие в капитале акционерных обществ, доходами от приватизации и т.д.Использование кредитов Центрального банка резко ограничивается и переводится накоммерческую основу.

Существенноперестраивается структура расходной части бюджета. В ней повышается долясоциальных выплат и снижается доля расходов хозяйственного назначения. Преждевсего снижаются (на 70-80% и более) дотации убыточным государственнымпредприятиям, вводится в действие механизм ликвидации или оздоровлениянеплатежеспособных предприятий через процедуру банкротства.

Перестраиваетсяи структура доходной части бюджета. Бремя налогов в значительной мерепереносится со сферы производства на сферу обращения и потребления. Этимстимулируется расширение производства как исходной базы роста имущества идоходов, а следовательно и базы налогообложения. Возрастают неналоговыепоступления бюджета (от приватизации и сдачи в аренду госимущества, от операцийна рынке ценных бумаг и др.). Частично используются налоги прямойантиинфляционной направленности (превышение определенного размера оплаты трудаоблагается налогом, вводятся дополнительные платежи от доходовпредприятий-монополистов, устанавливается прогрессивное налогообложение личныхдоходов).

Такимобразом, жесткая рестриктивная бюджетная политика в условиях переходногопериода становится объективной необходимостью. Без нее стабилизации в экономикеи финансах не добиться.

Причиныинфляционных процессов в России состоят в увеличении прибыльности предприятийпри сокращении объемов производства и реализации товаров и услуг, монополизмепроизводителя и отсутствии конкуренции, ликвидации взаимосвязи междуувеличением доходов и производительностью труда. Последствия инфляционныхпроцессов общеизвестны: эмиссия денег и их обесценение, растущая –дефицитностьгосбюджета, увеличение государственного долга.

Вчисле причин инфляции особо следует об экономическом поведении хозяйствующихсубъектов, которые, ссылаясь на высокий уровень налогообложения, идут назавышение цен (там, где это возможно) с целью получения необходимой массы прибыли,сократившейся от очередного роста налоговой ставки.

Увеличениедоли налоговых отчислений от балансовой прибыли в основном обусловлено ростомсредней заработной платы, превышающим ее нормируемый не облагаемый налогомуровень, выплатами ряда налогов и сборов, которые ранее относились насебестоимость (налог на имущество, налог на рекламу).

Налоговаяемкость ВВП должна быть оптимальной: золотая середина определяется на стадиибюджетного планирования (прогнозирования) исходя их потребности государства в финансовыхресурсах и необходимости сохранения (создания) системы эффективногофункционирования экономики.

1.4Виды налогов

СогласноЗакону РФ «Об основах налоговой системы» впервые в российской практике налогиразделены на три вида:

федеральные;

налогисубъектов Федерации (территориальные);

местныеналоги.

Федеральныеналоги вводятся и устанавливаются федеральными законодательными органами власти(Государственной Думой и Советом Федерации) и взимаются на всей территориистраны.

Кфедеральным налогам относятся:

налогна прибыль с предприятий;

налогна добавленную стоимость;

акцизына отдельные группы и виды товаров;

подоходныйналог с физических лиц;

налогна операции с ценными бумагами;

таможенныепошлины;

отчисленияна воспроизводство минерально-сырьевой базы;

платежиза пользование природными ресурсами;

отчисленияв дорожный фонд;

гербовыйсбор;

государственнаяпошлина;

налогс имущества, переходящего по наследству или дарением;

сборза использование названия «Россия»;

специальныйналог с предприятий;

транспортныйналог с предприятий;

сборза регистрацию банков и их филиалов.

Ставкифедеральных налогов и пропорции зачисления собираемых средств в бюджеты разныхуровней устанавливаются законодательными актами и Указами Президента. Вусловиях трансформирования экономических отношений в России изменения иуточнения в механизме налогообложения происходят ежегодно и даже чаще.

Полностьюв федеральный бюджет зачисляются лишь таможенные пошлины, налог на операции сценными бумагами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, сборза использование названия «Россия», сбор за регистрацию банков и их филиалов.Доля этой налоговой массы очень незначительна. Все остальные и к тому жеосновные налоги в различных пропорциях поделены между федеральным бюджетом и бюджетамитерриторий.

Территориальные(субъектов Федерации) бюджеты имеют также собственные, закрепленные за ниминалоги:

налогна имущество предприятий;

леснойдоход;

платаза воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

сборна нужды образовательных учреждений;

сборза регистрацию предприятий.

Муниципальныеорганы власти получают в свои бюджеты как часть сумм от федеральных налогов,так и собираемые местные налоги. Их перечень регламентирован федеральнымзаконодательством, но не является обязательным для введения в действие всех 23налогов. Лишь три местных налога подлежат безусловному взиманию в бюджет: налогна имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор сфизических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Использованиеостальных местных налогов является прерогативой местных властей, однако побольшинству налогов установлены верхние пределы ставок. Наиболеераспространенными в настоящее время являются:

сборыза право торговли;

сборына содержание милиции и благоустройство;

налогна рекламу;

сборза выдачу ордера на квартиру;

сборза право использования местной символики;

сборза открытие игорного бизнеса и т.п.

С1994 г. Указом Президента предоставлено право субъектам Федерации и местныморганам власти вводить дополнительные налоги на местах, но уплачиваться онидолжны только за счет прибыли, остающейся после уплаты основного налога наприбыль.

1.5 Федеральные налоги с юридических лиц

Налогна добавленную стоимость

Налогна добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет частидобавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, иопределяемой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ, услуги стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства иобращения.

Приввозе товаров на территорию РФ их обложение налогом на добавленную стоимостьпроизводится в соответствии с таможенным законодательством РФ.

Вусловиях рыночной экономики стоимость реализуемой продукции, работ, услугисчисляется как исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, так и исходя изгосударственных регулируемых оптовых и розничных цен и тарифов, применяемых наотдельные виды продукции производственно-технического назначения, товаровнародного потребления и услуг, оказываемых населению.

Объектомналогообложения являются обороты от реализации на территории РФ товаров,выполненных работ и оказываемых услуг.

Плательщикаминалога являются:

предприятияи организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности,имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, включаяпредприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и инуюкоммерческую деятельность;

филиалы,отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся натерритории РФ, имеющие расчетные счета в учреждениях банков и самостоятельнореализующие за плату товары (работы, услуги);

международныеобъединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную ииную коммерческую деятельность на территории РФ.

Неуплачивают налог физические лица, осуществляющие предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица.

Внастоящее время ставки НДС установлены в следующих размерах:

10%- по продовольственным товарам (кроме подакцизных), товарам для детей поперечню, утвержденному Правительством РФ;

20%- по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизныепродовольственные товары.

СуммаНДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога,полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), исуммами налога по материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимостькоторых фактически списана в отчетном периоде на издержки производства иобращения.

Налогна прибыль предприятий, объединений и организаций

Налогна прибыль наряду с НДС является составным элементом налоговой системы России ислужит инструментом перераспределения национального дохода.

Однако,в отличие от НДС, данный налог является прямым, то есть его окончательная суммацеликом и полностью зависит от конечного финансового результата.

Плательщикаминалога на прибыль являются предприятия и организации, их филиалы и другиеаналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объектомобложения налогом является валовая прибыль, которая представляет собой суммуприбыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иногоимущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных насумму расходов по этим операциям.

Начинаяс 1994 г. налог на прибыль уплачивается предприятиями и организациями по ставке35% от балансовой прибыли, а по доходам от посреднических операций и сделок –43%.

Помимоналога на прибыль предприятия и организации уплачивают налоги со следующих видовдоходов и прибыли:

дивидендов,процентов, полученных по акциям, облигациям и иным выпущенным в РоссийскойФедерации ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, за исключением доходов,полученных по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам;

доходовот долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ;

доходов(включая доходы от аренды и иных видов использования) казино, видео салонов, отвидео показа, от проката видео- и аудиокассет и записи на них, игровых автоматовс денежным выигрышем. При определении суммы дохода, подлежащегоналогообложению, из полученной выручки вычитаются материальные затраты,связанные с получением этого дохода;

прибылиот проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках,стадионах, во дворцах спорта, в других помещениях, число мест в которыхпревышает две тысячи.

Налогис доходов от акций, облигаций и других ценных бумаг, а также от участия вуставных фондах других предприятий взимаются по ставке 15%, с доходов банков –18% у источника этих доходов.

Длярешения наиболее важных задач, решаемых государством в рамках реализацииосновных направлений экономической политики, действующим законодательствомустановлена система налоговых льгот, позволяющих существенно снизить суммуналога на прибыль.

Акцизы

Акцизы– это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах ототпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Ониустанавливаются как правило на высокорентабельные товары для изъятия в доходгосударственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.

Плательщикамиакцизов являются производящие и реализующие подакцизные товары предприятия иорганизации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.

Объектомобложения акцизами являются обороты по реализации подакцизных товаровсобственного производства.

Дляопределения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых подакцизныхтоваров, исчисленная исходя из реализации без учета налога на добавленнуюстоимость.

Переченьподакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством РФ. К такимтоварам, в частности, относятся: спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия,вина виноградные, коньяк, шампанское, пиво, икра осетровых и лососевых рыб,готовая деликатесная продукция из ценных видов и морепродуктов, табачныеизделия, легковые и грузовые автомобили, ювелирные изделия, меховые изделия(кроме изделий детского ассортимента), другие товары народного потребления, атакже нефть и нефтепродукты.

Налоги,зачисляемые в дорожные фонды

Данныеналоговые платежи по механизму исчисления и взимания мало чем отличаются отдругих косвенных налогов, однако они носят целевой характер и служат главнымобразом источником финансирования проводимых государством мероприятий построительству и содержанию автомобильных дорог общего пользованияобщегосударственного и местного значения и соответственно зачисляются не вдоход бюджета, а в специализированные целевые внебюджетные фонды – Федеральныйдорожный фонд и территориальные дорожные фонды.

Внастоящее время действующим законодательством предусмотрено взимание следующихналогов: налога на реализацию горюче-смазочных материалов, налога напользователей автомобильных дорог, налога с владельцев транспортных средств,акцизов на легковые автомобили и налога на приобретение автотранспортныхсредств.

Плательщикаминалога на реализацию горюче-смазочных материалов (автобензина, дизельноготоплива, дизельных и автотракторных масел, сжатого и сжиженного газа,используемого в качестве моторного топлива) являются юридические лица, а такжеграждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица.

Объектомналогообложения для предприятий – изготовителей горюче-смазочных материаловявляется оборот по реализации горюче-смазочных материалов исходя из фактическихцен реализации без НДС. При перепродаже горюче-смазочных материалов объектомналогообложения является сумма разницы между выручкой от реализации (без НДС) истоимостью их приобретения (без НДС).

Налогуплачивается по ставке 25%, как правило, ежедекадно, ежемесячно и ежеквартальнов зависимости от величины облагаемого оборота и в соответствии с действующимзаконодательством полностью зачисляется в Федеральный дорожный фонд.

Плательщикамиакцизов с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан являютсяпредприятия – изготовители легковых автомобилей, реализующие легковыеавтомобили в личное пользование граждан.

Объектомналогообложения акцизами является оборот по реализации легковых автомобилей вличное пользование граждан.

Ставкиакцизов на легковые автомобили, реализуемые предприятиями-производителями вличное пользование граждан, устанавливаются Правительством РФ.

Налогна пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации ифизические лица-предприниматели.

Объектомналогообложения являются: при производстве продукции, выполнении работ,оказании услуг – выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ,услуг); при перепродаже покупных товаров – заготовительный, снабженческо-бытовойили торговый оборот. При этом из налогооблагаемой базы исключается НДС, акцизыи налог на реализацию горюче-смазочных материалов.

Налогс владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают предприятия, объединения,учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственнойпринадлежности, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица безгражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры,автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, по ставкам,установленным в зависимости от мощности двигателей с каждой лошадиной силы.

Даннымналогом облагаются транспортные средства, которые в установленном порядкеподлежат регистрации в Госавтоинспекции, Военной автоинспекции,Госсельхознадзоре, министерствах и ведомствах, а также других аналогичныхорганах с получением государственных регистрационных знаков для участия вдорожном движении.

Плательщикаминалога на приобретение автотранспортных средств являются предприятия,организации и предприниматели, приобретающие автотранспортные средства путемкупли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный фонд.

Налогна приобретение автотранспортных средств исчисляется от продажной цены (без НДСи акцизов) по следующим ставкам: грузовые автомобили, пикапы и легковыефургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили – по ставке20%; прицепы и полуприцепы – по ставке 10%.

Кспециальным автомобилям относятся автотранспортные средства, предназначенныедля перевозки и использования установленного на них специального оборудования.

Автотранспортныесредства, приобретенные для дальнейшей перепродажи, налогом не облагаются.

Транспортныйналог

Транспортныйналог в ранге обязательного федерального налога введен в налоговую системуРоссийской Федерации начиная с 1994 г.

Доэтого такой налог мог устанавливаться органами государственной власти субъектовРФ начиная с 1992 г.

Налогвзимается с юридических лиц (кроме бюджетных организаций) в размере 1% от ихфонда оплаты труда независимо от источника его формирования и в полном объемевключается в состав издержек производства и обращения.

Суммытранспортного налога направляются в бюджеты субъектов РФ и предназначены дляфинансовой поддержки и развития городского пассажирского транспорта общегопользования, а также пригородного пассажирского железнодорожного транспорта.

1.6 Налоги субъектов Российской Федерации

Налогна имущество предприятий

Плательщикаминалога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, их филиалыи другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет,а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскуюдеятельность на территории РФ.

Объектомналогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении,находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупностьосновных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.

Предельныйразмер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% отналогооблагаемой базы.

Конкретныеставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видовдеятельности предприятий, устанавливаются органами государственной властисубъектов РФ.

Сборна нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц

Данныйсбор устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышатьразмера 1% от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений иорганизаций, расположенных на территории регионов.

1.7 Местные налоги с юридических лиц

Платаза землю

Использованиеземли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являютсяземельный налог, арендная плата, а также нормативная цена земли. Собственникиземли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаютсяежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается аренднаяплата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренныхзаконодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредитаустанавливается нормативная цена земли.

Плательщикамиземельного налога и арендной платы являются предприятия, объединения,организации и учреждения, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица безгражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользованиеили аренду на территории России.

Налогна рекламу

Налогна рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежейи возникает у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламесобственной продукции, работ, услуг.

Плательщикаминалога на рекламу являются следующие рекламодатели:

предприятияи организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности,имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, филиалы и другиеаналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс,расчетный или иной счет, а также иностранные юридические лица;

физическиелица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей,осуществляющие свою деятельность на территории города.

Объектомналогообложения является стоимость работ и услуг по изготовлению ираспространению рекламы собственной продукции (работ, услуг).

Необлагаются налогом услуги по рекламе, не преследующей коммерческой цели,включая рекламу благотворительных мероприятий.

Ставканалога на рекламу устанавливается в размере до 5% от стоимости (величиныфактических затрат) рекламных работ и услуг у рекламодателя.

Местныесборы

Сборсо сделок, совершаемых на биржах.

Источникомуплаты данного сбора является прибыль предприятия, оставшаяся в его распоряжениипосле уплаты налога на прибыль.

Объектомсбора является сумма сделок, совершаемых на бирже.

Плательщикамисбора являются участники сделки, осуществляющие в установленном порядке этиоперации, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами оналогообложении операций с ценными бумагами.

Сборвносится участниками сделки в размере, не превышающем 0,1% суммы сделки.

Лицензионныйсбор за право проведения местных аукционов и лотерей устанавливается наосновании Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Объектомобложения сбора является стоимость заявленных к аукциону товаров или сумма, накоторую выпущена лотерея.

Плательщикамилицензионного сбора являются предприятия, организации, в том числе бюджетные,являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия синостранными инвестициями, международные объединения, иностранные фирмы,филиалы и другие подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс ирасчетный счет, а также граждане – устроители местных аукционов и лотерей,имеющие разрешение на их проведение.

Ставкилицензионного сбора устанавливаются решениями районных и городских органовгосударственной власти в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных каукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты.

Сборза право торговли устанавливается районными, городскими (без районногоотделения), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительнымиорганами власти.

Плательщикамисбора являются предприятия и организации всех организационно-правовых форм,включая предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицамипо законодательству РФ, их дочерние образования и филиалы, а также граждане РФи других государств, осуществляющие торговлю товарами и изделиями как черезпостоянные торговые точки (магазины, столовые, кафе, киоски и др.), так и впорядке свободной торговли с рук, выносных лотков, открытых прилавков иавтомашин в местах, определенных местными органами исполнительной власти.

Конкретныеставки сбора за право торговли определяются местными представительными органамивласти при принятии решения о введении этого сбора в зависимости от местарасположения торговой точки, объема реализации и вида товара и т.д.

Юридическиеи физические лица, осуществляющие торговлю в постоянных торговых точках,приобретают временный патент на право торговли.

Направо торговли с временных торговых точек в местах, определенныхисполнительными органами власти, юридическим и физическим лицам выдаетсяразовый талон.

Наторговлю товарами, облагаемыми акцизами, исполнительными органами власти, натерритории которых производится торговля, выдается лицензия сроком на год.

Такимобразом, уплата сбора за право торговли производится при приобретении патентаили лицензии на право торговли, либо разового талона.

Целевыесборы с граждан и предприятий, организаций, учреждений на содержание милиции,на благоустройство территорий, на нужды образования и другие целиустанавливаются в соответствии с подпунктом «ж» п.1 ст.21 Закона РФ «Об основахналоговой системы в Российской Федерации».

Введениецелевых сборов на те или иные цели определяется органами власти для решениясоциально-экономических проблем, возникающих в регионе.

Предельныйразмер ставки сборов не может превышать размера 3% фонда заработной платы,рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда дляюридического лица, и не более 3% от 12 минимальных установленных закономразмеров месячной оплаты труда для физического лица на все виды целевых сборовпо совокупности.

Налогна содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

Плательщикаминалога являются юридические лица – предприятия и организации всехорганизационно-правовых форм, включая предприятия с иностранными инвестициями,филиалы предприятий (другие обособленные структурные подразделения),осуществляющие свою деятельность на территории, подведомственнойпредставительному органу власти.

Налогна содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, егоконкретные ставки, льготы по налогу устанавливаются представительными органамивласти в размере, не превышающем 1,5% объема реализации продукции (работ,услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующейтерритории.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Краткая история предприятия и егоосновные показатели

Дальневосточноеморское пароходство берет начало в 1878-79 гг., когда в России была проведенавсенародная кампания по сбору средств для создания Добровольного флота.Необходимость организации Добровольного флота вытекала из экономического иполитического положения России во второй половине XIX века. Россия в это время значительно отставала от ведущих державмира по составу флота. На собранные деньги были закуплены за границей трисудна: «Россия», «Москва», «Петербург». В мае 1879 г. правительство утвердилоположение общества «Добровольный флот». Оно предусматривало, что суда новойорганизации в первую очередь должны использоваться для пароходных линий наДальний Восток.

1880год вошел в историю русского мореплавания как год установления регулярныхтоваропассажирских рейсов отечественных судов из европейской России на ДальнийВосток и начала работы первой русской международной пароходной линии междупортами стран Запада и Востока.

Этустраницу истории открыл пароход «Москва». 9 марта 1880 г. он вышел из Одессы наДальний Восток под командованием капитан-лейтенанта С.Н. Чирикова. На бортубыло более 1000 тонн груза, в основном продовольственные и производственныетовары, а также первые два пассажира. После 46 дней плавания «Москва»благополучно достигла Владивостока 25 апреля 1880 г. ПредставительДобровольного флота основал агентство во Владивостоке и организовалДальневосточное морское пароходство.

Первыйрейс парохода «Москва» во Владивосток положил начало регулярным перевозкаммежду российским Черным морем и тихоокеанскими портами. До завершениястроительства Великой сибирской железной дороги эта морская линия былаединственным маршрутом, соединяющим Дальний Восток с центральными регионамистраны. Добровольный флот подготовил почву для обширного, всестороннегоразвития дальневосточных территорий. Тихоокеанское географическое расположениеРоссии таково, что морской транспорт остается исключительным средством доставкизапасов на Сахалин, Курильские острова, Магадан. Камчатку и северо-восточныеарктические районы. От морского транспорта непосредственно зависит экономикаДальнего Востока в целом, и его развитие связано с деятельностьюДальневосточного морского пароходства – компании, остающейся стабильной иустойчивой несмотря на все препятствия.

Современнаястраница история ДВМП открывается Указом Президента Российской Федерации №721от 1 июля 1992 г. «Об организационных мерах по преобразованию государственныхпредприятий в акционерные общества». На основе Дальневосточного морского пароходствабыло учреждено акционерное общество открытого типа «Дальневосточное морскоепароходство», являющееся правопреемником прав и обязанностей преобразуемогопредприятия.

Полноефирменное название Общества: «Открытое акционерное общество «Дальневосточноеморское пароходство»;

Латинская транскрипция: Far Eastern Shipping Company PLC;

Сокращенноенаименование Общества: ОАО «ДВМП»;

Латинскаятранскрипция: FESCO;

Юридическийадрес и местонахождение Общества: 690019, Приморский край, г. Владивосток, ул.Алеутская, 15.

Основнойцелью Общества является получение прибыли.

Основнымивидами деятельности Общества являются:

осуществлениеперевозок грузов, почты, пассажиров и багажа в каботаже и загранплавании;

ведениебункеровочных операций с использованием собственного и арендованного флота;

участиев смешанных внутренних и международных перевозках совместно с другими видамитранспорта;

осуществлениеброкерских услуг по фрахтованию тоннажа для перевозок грузов и пассажиров;

страхованиесудов и грузов;

созданиес российскими и иностранными компаниями совместных предприятий по эксплуатациисудов, выпуску отдельных видов продукции и сервисному обслуживанию флота;

крометого, Общество осуществляет любые виды хозяйственной деятельности, заисключением запрещенных законами Российской Федерации. Отдельными видамидеятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Обществоможет заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Обществоимеет представительства в следующих странах:

Гонконг;

Вьетнам(Хайфон, Хо Ши Мин);

КНДР(Раджин);

КНР(Шанхай, Дальний);

НоваяЗеландия (Крайстчерч);

ОбъединенныеАрабские Эмираты (Дебаи);

США(Нью-Йорк);

Япония(Токио);

Тайвань(Тайбэй).

Уставнойкапитал Общества составляет 1 643 593 000 000 рублей. Общество имеет 1 643 593000 размещенных обыкновенных акций. Номинальная стоимость акции составляет 1000 рублей. Все акции являются именными бездокументарными.

Учредителемобщества является Комитет по управлению имуществом Приморского края.

Запрошедший после последнего собрания год в структуре ОАО «ДВМП» произошлиследующие изменения:

числоакционеров уменьшилось с 16 858 до 14 127, т.е. на 16,2%;

доляфизических лиц уменьшилась на 27% и составляет 20,3% в уставном капитале;

доляработников предприятия и пенсионеров уменьшилась на 29,6% и составляет 15,7%уставного капитала;

доляроссийских юридических лиц уменьшилась на 1,5% и составляет 18,6% уставногокапитала;

доляиностранных акционеров увеличилась с 32,6 до 39,3%.

Ведущимиакционерами компании являются:

Госкомимущество– 19,8%;

инвестиционнаякорпорация «Партнерство» – 6,1%;

АО«Фес-Инвест» – 6,8%;

ОАО«Дальневосточный банк» – 5,7%;

банкОФ «Бермуда» – 2,6%;

АО КС«First Boston» – 15,8%;

Крауфордхолдинг – 16,2%.

Втечение года наблюдалось перераспределение акций между российскими физическимилицами и иностранными инвестиционными компаниями. В руках иностранныхинвесторов сосредоточено сейчас 39,3% всех акций пароходства. Безусловно, этоотражает интерес западных инвесторов к пароходству со всеми вытекающими из этогопоследствиями. Привлекательной стороной для потенциальных инвесторов выступаетнадежная обеспеченность акций пароходства ликвидными активами, отсутствиедолгов, стабильное положение на рынках продажи услуг. Однако увеличение долииностранных акционеров может повлечь за собой ряд нежелательных для работниковпароходства мер, например таких, как сокращение численности кадров домеждународного уровня, прекращение финансирования детских садов, лагерей,больниц и т.п. Все это – результат поспешной продажи акций работниками ОАО«ДВМП». Имея менее 14% акций на руках, служащие компании должны помнить, чтоони – наемная рабочая сила, и отношения к владению компанией почти не имеют.

Табл.2-1

Динамикаосновных экономических показателей деятельности

предприятияОАО «ДВМП» за два года

Показатели 1995 г. 1996 г. Объем реализации услуг, млрд. руб. 1915 2225 Численность работающих, чел. 15723 14583 Среднегодовая выработка на 1 работающего, млн. руб. 122 153 ФЗП, млрд. руб. 180 210 Среднемесячная заработная плата 1 работающего, тыс. руб. 950 1200 Стоимость ОПФ, млрд. руб. 3740 3280 Фондоотдача общая 51,2% 67,8% Себестоимость, млрд. руб. 701 767 Прибыль, млрд. руб. 62,2 53 Рентабельность 8,89% 6,9%

Негативноевлияние на производственно-хозяйственную деятельность предприятия продолжалаоказывать убыточная работа пассажирского флота. Убытки по пассажирскому флоту в1996 г. составили 47,8 млрд. руб. Для сокращения убыточности в этой сфередеятельности пароходство пыталось организовать работу судов «Михаил Шолохов» и«Русь» на европейском и дальневосточном рынках. К сожалению, постоянноизменяющееся налоговое законодательство и таможенные нормы не позволили взначительной мере сократить убытки пассажирского флота. Понимаябесперспективность дальнейшей эксплуатации судов типа «Мария Ермолова»,руководством было принято решение об их реализации.

Содной стороны, это не что иное, как уменьшение активов, но в плане финансовойдеятельности компании активы, которые приносят убытки, являются пассивами. Дляликвидации убыточности эксплуатации теплоходов «Русь» и «Михаил Шолохов» онипереданы в бербоут-чартер иностранным фирмам по ставкам, которые должныобеспечить прибыль по этим двум судам в размере 12,2 млрд. руб.

Несмотряна изложенные выше негативные факторы, пароходство сохраняет резервы валютныхсредств, которые по российским и международным стандартам могут быть признаныкак значительные и в любой момент приведены в действие для обеспеченияфинансовой стабильности предприятия. Но руководство компании понимает, что резервыдолжны оставаться в резерве, а финансовую стабильность надо обеспечиватьработой компании.

Объективныеэкономические условия, в которых вынуждено функционировать пароходство, неоставляют компании иного выбора, как последовательное сокращение численностиработающих, с безусловным акцентом на сокращение численности работающихбереговых предприятий, а также излишней численности плавсостава.

Вто время как экономический кризис в стране становится все глубже и с каждымднем растет число предприятий-банкротов, предприятий, где люди по несколькомесяцев не получают зарплату, ОАО «Дальневосточное морское пароходство»,несмотря на финансовые трудности, продолжает выполнять намеченные ранеесоциальные программы. В пароходстве не только регулярно выплачивается заработнаяплата, но накануне годового акционерного собрания 1997 г. изыскана возможностьее повышения на 20%.

УстановленныеПравительством России критерии для определения удовлетворительной структурыбаланса пароходством не нарушаются, причем по большинству критериев имеетсядостаточный запас прочности. Так, коэффициент абсолютной ликвидностипредприятия на 31.12.1996 г. составил 0,14 при теоретически предельныхзначениях 0,10. Коэффициент общего покрытия или платежеспособности составил1,21 при предельных значениях 0,70.

Вцелом анализ баланса предприятия по итогам 1996 г. предопределяет необходимостьконцентрации усилий руководства компании на таких направлениях, как:

решительноепрекращение проектов, приносящих убытки, включая вывод на холодный отстой нерентабельныхсудов, закрытие убыточных дочерних и совместных предприятий, отказ отфинансирования объектов федеральной собственности, сокращение нерентабельныхструктурных подразделений;

объявлениеморатория на любого рода инвестиции, не связанные с обновлением флота,привлечением грузов или созданием грузовой базы, развитием управленческихинформационных систем и технологий;

активизацияусилий по дальнейшему сокращению дебиторской задолженности;

сокращениематериальных запасов с целью ускорения оборачиваемости финансовых средств;

последовательнаяреализация программы обновления флота, основанная на ускоренном списанииустаревшего и нерентабельного флота и использовании вырученных средств икредитов западных банков для приобретения сравнительно молодых подержанныхсудов и финансирования строительства нового флота. Так, в 1996 г. списано изсостава транспортного флота и баланса пароходства 16 судов, выручка от продажисоставила 31 млн. долларов, а прибыль же от реализации – 55 млрд. руб.Списывались в основном суда в возрасте 23-26 лет. Продление срока жизни этихсудов и вбивание денег в их ремонт экономически нецелесообразны. Это как раз теактивы, с которыми лучше расстаться сегодня, чем иметь неприятности и убыткизавтра. В 1997 г. планируется списать 24 судна и реализовать как нерентабельноеодно пассажирское судно, одно, а если удастся, то два судна типа САС-8 и ББС-6.Выручка от реализации должна составить более 20 млн. долларов.

Планируетсяшире использовать систему долгосрочной аренды (бербоут-чартер) с правомдальнейшей покупки, а также «удобный флаг» для ускорения реализации программыобновления флота. В настоящее время проводится эксперимент с двумя рефсудами«Дальнегорск» и «Краскино», используя на них кипрский флаг. Анализ их работыговорит в пользу «удобного флага».

2.2Структура объема реализации по основным видам услуг

Пароходствоосуществляет продажу транспортных услуг в четырех основных направлениях:

каботажныеперевозки;

загранперевозки;

линейныеперевозки грузов иностранных фрахтователей (ГИФ);

трамповыеперевозки ГИФ.

Несмотряна характерную для 1996 г. неплатежеспособность российской клиентуры, все жеудалось обеспечить прибыльную работу флота на основных направлениях каботажныхперевозок. В целом же прибыль транспортного флота на каботажных перевозкахсоставила 89,1 млрд. руб.

Втечение 1996 г. в каботаже шло сокращение перевозок генеральных грузов, егодоля в общем объеме составила 2,6%. Основной номенклатурой в каботаже являетсяуголь, его перевозки составили 75,7%. Распределение объемов перевозок в 1996 г.в каботаже показано в табл. 2-2 и 2-3.

Табл.2-2

Объемыперевозок в каботаже в 1996 г.

Уголь каменный 75,74% Контейн универс КРТЖ (крупнотоннажный) 18% Клинкер 1,7% Контейн универс СРТЖ (среднетоннажный) 1,2% Нефть 0,75% Рыбопродукты 0,6% Цемент 0,6% Грузы разные 2,6% Машины, оборудование 0,4%

Табл.2-3

Объемыперевозок в каботаже по направлениям перевозок

Экспедиции МРХ 1% Приморский край 4% Арктика 15% Петропавловск-Камчатский 18,6% Восточная Чукотка 23% Магадан 33,3 Прочие 5,3%

Поосновным направлениям объемы завозов грузов в 1996 г. продолжали сокращаться наМагаданском и Петропавловском направлениях. На Чукотском направлении они былина уровне предыдущего года, а на Арктическом возросли на 17,8% за счет ростаперевозок угля (на 37%).

Вперевозках российских внешнеторговых грузов сохранилась тенденция частичнойпотери грузовой базы. Это объясняется тем, что сектор внешнеторговых перевозокхарактеризуется жесткой конкуренцией, а российский экспортер, отправляющий своигрузы на российском судне, должен заплатить НДС на сумму провозных платежей.Если же он отправит свои грузы на южнокорейском или китайском судне, то оносвобождается от уплаты этого налога. В результате российские судовладельцыоказались полностью неконкурентоспособными с иностранными перевозчиками.

Табл.2-4

Распределениеперевозок грузов в загранплавании по видам перевозки в 1996 г.

Экспорт, кроме ГИФ 12,2% Экспорт ГИФ 22,7% Транзит из России 2,2% Импорт, кроме ГИФ 6,5% Импорт ГИФ 1,5% Транзит в Россию 1,2% МИП ГИФ (перевозки между иностранными портами) 55%

Вобщем объеме перевозок генеральные грузы составляют 23%, круглый лес – 19%,каменный уголь – 16%, контейн универс КРТЖ – 12,71%, алюминий – 8,23%, сталь впачках – 5%, чугун – 5%, цветные металлы – 4,35%, клинкер – 4%, металлы – 3,3%.

Вобщем объеме перевозок импорт крупнотоннажных контейнеров составил 55,74%,генгрузов – 15%, лихтера – 7,03%, продовольственных грузов – 6,5%, труббольшого диаметра – 3,74%, автотехники – 2,79%, труб малого диаметра – 2,6%,оборудования – 2,37%, труб среднего диаметра – 2,13%, мяса в тушах – 2%.

Вэкспорте основной страной является Япония, объем торговли с которой составляет57% от общего объема экспорта. Выросли также перевозки в Южную Корею (восновном контейнеров) на 21% по сравнению с 1995 г. Основной номенклатурой вэкспорте остается круглый лес – 19%. В импорте основной номенклатурой перевозокостаются грузы в крупнотоннажных контейнерах. Снизились объемы перевозок изЯпонии, Вьетнама, но возросли из США (в 3 раза) и Южной Кореи (на 50%).

Линейныеперевозки ГИФ осуществляются по следующим линиям: ФАЛ (FESCO – Австралия), ФАЛ-2 (FESCO –Филиппины – Австралия), ФНЗЛ (FESCO – НоваяЗеландия), ФАНАЛ (FESCO – Америка), КСДС (FESCO – Южная Корея), ТСКЛ-Гк(Транссибирская контейнерная линия – Гонконг), ТСКЛ-Япония, ГИЛ (FESCO – Индия).

Впрошедшем году конъюнктура линейного судоходства на тихоокеанском бассейнепродолжала характеризоваться дальнейшим ужесточением конкурентной борьбы какмежду членами линейных конференций, так и между независимыми перевозчиками, ккоторым относится и Дальневосточное пароходство. Нарастающий из года в годизбыток тоннажа является основной причиной конкуренции и понижения ставокфрахта практически на всех направлениях.

Сцелью сохранения и укрепления своих позиций Дальневосточное пароходство быловынуждено пересмотреть схемы работы линий и принять существенные меры посокращению расходов.

Вначале 1996 г. пароходство отказалось от прямых заходов линии ФНЗЛ в Японию, азатем, в конце 1996г., от заходов в Шанхай, не потеряв при этом заработка ивысвободив одно судно на другие перевозки.

Осуществленыизменения в работе линии «FESCO –Австралия». Линия прекратила заходы в Японию из-за низкой рентабельности.

В1996 г. линия ФАНАЛ получила дальнейшее развитие. Рост доходов на этомнаправлении составил 60%.

Хорошозарекомендовала себя линия КСДС. Она является самой прибыльной. Рост объемовперевозок ставит партнеров (FESCO – Hyundai) перед фактом необходимости постановки налинию более крупных судов.

Трамповыеперевозки ГИФ осуществляются по мере поступления заказов от фрахтователей.Анализ работы флота на трамповых перевозках грузов показывает, чторентабельными являются балкеры, щеповозы, лесовозы-пакетовозы.

Объемпассажироперевозок транспортным пассажирским флотом в 1996 г. составил 34,8тыс. чел. По сравнению с прошлым годом объем перевозок снизился на 28,2 тыс.чел., в том числе в каботаже на 5 тыс. чел. и в загранплавании на 23,2 тыс.чел., соответственно произошло и снижение пассажирооборота. Снижение объемовперевозок и пассажирооборота в каботаже и в загранплавании связано с ежегоднымувеличением тарифов за проезд, ростом себестоимости судов, неблагоприятнойтаможенной политикой и значительного сокращения по этим причинам количестватуристических рейсов.

2.3 Внешние факторы рынка

Анализвнешней среды представляет собой процесс, посредством которого менеджервыявляет внешние по отношению к организации факторы, чтобы определить новыеблагоприятные возможности и потенциальные угрозы.

Вцелом исследование внешних факторов рынка включает следующие составляющие:характеристика основных потребителей, возможности расширения целевых рынков,состояние конкуренции на рынке, организация взаимоотношений с поставщиками ипартнерами.

Кругклиентов Дальневосточного морского пароходства очень разнообразен инеоднороден. Услугами компании пользуются различные организации и предприятия.ДВМП имеет многочисленную клиентуру на внешнем и внутреннем рынках.

Нароссийском рынке ДВМП ранее оказывало услуги в основном бюджетным организациям,заказы от которых поступали по мере перечисления ими денежных средств. Но впоследнее время ДВМП стало невыгодно такое сотрудничество из-за растущейзадолженности данных предприятий.

Практическиневозможно перечислить всех потребителей данной компании на мировом рынке.Только на одном направлении линии ФАЛ (FESCO – Австралия) услугами FESCO запервое полугодие 1997 г. воспользовались более 200 организаций, среди которых120 представлены посредническими фирмами, а остальная доля приходится напромышленные и продовольственные предприятия, торговые компании и т.п.

Движениесудов по линии ФАЛ: Гонконг – Манила – Мельбурн – Сидней – Брисбен – Манила — Гонконг. Среди наиболее крупных клиентов на данной линии можно выделитьследующие организации по количеству перевезенных контейнеров в двадцатифутовомэквиваленте (ДФЭ) за первое полугодие 1997 г.:

Отправители из Гонконга на Австралию ДФЭ Cargo Sves Far East 353 Transunion Int’l 192 Vincent Shpg 232 Wako Express 280 Aws Tomax Shpg 229 Easily Svcs 272 Intergroup Shpg 385 Прочие 8043 Австралия – Манила ДФЭ Alcoa 300 BHP 550 Comalco 600 McKay Sugar 300 Nestle 700 Pasminco 300 San Miguel 700 Cooliainer 400 Манила – Австралия ДФЭ San Miguel 750 Michael Waring Trading 306 Ramcor 120 Австралия – Гонконг ДФЭ Alcoa 700 Comalco 500 Cooliainer 600 GH Michell 750 Montell 720 McKay Sugar 250 Pasminco 1000 Transtar 600

Всеперечисленные потребители являются юридическими лицами и располагаются в техпортах, откуда отправляют свои грузы.

Дальневосточноеморское пароходство не останавливается на достигнутом и всячески расширяет полесвоей деятельности. На данный момент компания добивается разрешенияправительства Южной Кореи и Тайваня заходить напрямую в порты Пусан, Келунг,Каошинг. Это позволило бы перевозить из Тайваня на Австралию 2500 контейнеров вгод, из Южной Кореи на Австралию 2200 с обратной тягой на Тайвань из Австралиипорядком 3500 и на Южную Корею – 2500 контейнеров в год. Такжепредусматривается расширение других, наиболее перспективных линий. В частности,из Японии планируется отправлять на Австралию 5400, а из Австралии на Японию –7000 контейнеров. По линии ФАНАЛ – из Папуа Новой Гвинеи – 2200, а из Америки –3500 контейнеров в год.

Необходимымэтапом маркетинговых исследований является изучение конкурентов, действующих наэтом же рынке. Конкуренция присутствует почти во всех сферах деятельности, этосамый очевидный фактор внешней среды предприятия. Целью исследованийдеятельности конкурентов является выявление сильных и слабых сторон у себя и уконкурентов, определение собственных позиций на рынке (позиционирование) и, вконечном счете, улучшение конкурентоспособности предприятия.

КонкурентамиFESCO на международном рынке являются как инезависимые перевозчики – аутсайдеры, так и компании, входящие в конференцию –союз судовладельцев. Наиболее крупные конкуренты FESCO по линейным перевозкам:

Конференция:

P&O Shipping Company – Австралия;

ANL – Australian Nation Line – Австралия;

NOL – Nippon Ouan Line – Япония;

Yang Ming – Тайвань;

ZSL – Zim Shipping Line – Израиль.

Аутсайдеры:

Cosco – Китай;

Hanjin – ЮжнаяКорея;

MSC – Mediterranean Shipping Company – Австралия.

Полинии ФАЛ независимые перевозчики и конференция работают с равными периодамиотхода судов – раз в неделю, проигрывает лишь MSC, выполняя два отхода за месяц. Все компании кроме Cosco и FESCO, работают через Сингапур на Австралию. FESCO и Cosco выполняют прямые рейсы из Гонконга наАвстралию, что дает им преимущества перед другими конкурентами. Транзитноевремя доставки грузов из Гонконга на Австралию у FESCO: до Мельбурна – 15 дней, до Сиднея – 17, до Брисбена – 19. Времядоставки грузов у конкурентов FESCO внекоторые порты больше: до Мельбурна – 15 дней, до Сиднея – 18, до Брисбена –21. Но FESCO проигрывает старым флотом в возрастесвыше 15 лет, который чаще выходит из строя и требует ремонта. У конкурентов FESCO на мировом рынке возраст флота непревышает 15 лет. Это их основное преимущество.

Впоследние годы основной грузопоток смещается на Китай и Тайвань в связи сдешевизной там рабочей силы и быстрого экономического роста. В связи с этимрезко возросла конкурентная борьба с конференцией и аутсайдерами, старающимисяперехватить груз у FESCO за счет уменьшения частоты отходов,транзитного времени, а также путем понижения ставок фрахта.

Повнутренним перевозкам пароходство практически не имеет конкурентов. Этоединственная компания на Дальнем Востоке с таким количеством судов с большойгрузовместимостью, остальные перевозчики – это мелкие компании с единичнымколичеством малых судов. Они осуществляют перевозку мелких партий, суда же ДВМПрассчитаны на гораздо больший объем перевозок.

ПартнерамиОАО «ДВМП» являются агентские компании, которые находятся в различных портах повсему миру. Ниже приведены наиболее крупные из них:

Гонконг – FESCO LINES (H K) LTD;

Манила – FILSOV SHIPPING CO.;

Австралия – FESCO LINES AUSTRALIA PTY;

Тайвань – WALLEN SHIPPING CO.;

Китай – YENWIN, PENAVICO;

Макао – LEVINDA;

Новая Зеландия – FESCO LINEZ (N Z) LTD;

Америка – FESCO AUSTRALIA NORTHAMERICA;

Южная Корея– TRANSORIENT;

Япония – UNITED ORIENT SHIPPING CO.;

Тайвань – THASOS SHIPPING CO.;

Сингапур – SINSOV SHIPPING CO.

ВзаимоотношенияДальневосточного морского пароходства с агентами регулируются агентскимисоглашениями, где оговариваются права и обязанности каждой из сторон. Агентыдействуют по поручению компании. В частности, основными задачами агентовявляются буккирование грузов и обработка судов в портах. Также в обязанностиагента входит реклама деятельности компании, сбор фрахта с грузоотправителя,заключение сделок и другие функции, оговоренные в агентских соглашениях.

Засвои услуги агент берет с судовладельца агентскую комиссию с фрахта: аутернаякомиссия 5%, инвортная комиссия – 2,5%. Кроме того, за обработку каждого суднав порту агент берет с компании агентское вознаграждение, которое зависит отколичества судозаходов в порты, которые обслуживает агент.

Политикаценообразования на предприятии

Искусствоценообразования – очень тонкая вещь. Ведь оно включает не только установленныецены, но и способ оплаты, виды скидок, политику изменения цен, определение ценна дополнительные или непредвиденные услуги.

Неосязаемыйхарактер услуг затрудняет процесс ценообразования. Стратегия установления ценыдолжна быть увязана с перспективными целями организации и общим направлением ееразвития.

Политикаценообразования Дальневосточного морского пароходства основана на заключениидоговора с заказчиками. На внутреннем рынке на определенных направленияхперевозок действуют свои тарифы. Если ранее ставки тарифов устанавливалисьгосударством, то на данный момент согласно Постановлению Правительства РФ от7.03.1995 №239 органам исполнительной власти субъектов РФ предоставлено правосамостоятельно регулировать тарифы и надбавки на услуги морского транспорта поперевозке грузов в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям.Согласно данным тарифам, предприятием устанавливается цена за предоставляемыеуслуги, которая удовлетворяет и судовладельца, и нанимателя судна. Они заключаютдоговор, в котором оговорена ставка тарифа. В настоящее время пароходствоработает по тарифам Прейскуранта 11-01 с коэффициентом 5344,8 для перевозкиконтейнеров на направлениях Владивосток – Петропавловск-Камчатский и Восточный– Магадан, а также с коэффициентом 3817,7 для всех остальных грузов инаправлений перевозок. В 1996 г. в договорах на перевозку из п. Восточного вПетропавловск-Камчатский были согласованы тарифные ставки, превышающиедальневосточные на 20%, а из порта Беринговский в Петропавловск-Камчатский – на40%.

Навнешнем рынке установление цены за предоставляемые услуги на направлениях линийтакже регулируется тарифами. Тарифы грузоперевозок на каждой линии складываютсяпо-разному. На одних линиях средний тариф выше, на других ниже. За основуберется действующий тариф конференции, против которого FESCO котирует свои тарифы с небольшим отклонением в меньшую сторону(на 5-10%).

Тарифыкаждой линии публикуются в отдельных изданиях, и каждая номенклатура грузаимеет свой тариф. Тариф не зависит от веса, а зависит от качества перевозимогогруза и номенклатуры. Наиболее высокие тарифы распространяются на пищевыепродукты, электронику, технику и в целом на готовую продукцию. Ниже тариф наперевозку полуфабрикатов, химикатов и металлических изделий. Самый низкий тариф– на перевозку сырьевых грузов.

Каждыеполгода собирается большое совещание всех перевозчиков по направлениям линийкак членов конференции, так и аутсайдеров, в котором принимает участие и FESCO. На этом совещании происходит обсуждениеобщей тенденции рынка, вопросов ценообразования, возможности поднятияминимального уровня тарифа до определенного уровня исходя из возможности рынкана данный момент и прогнозов на следующие полгода. Таким образом, конкурируямежду собой, компании предпочитают сегодня кооперировать по вопросамценообразования и тарифной политики, проводя общую линию работы с клиентурой,морскими профсоюзами и т.д.

2.5 Взаимоотношение предприятия с бюджетом

Финансовый1996 г. Дальневосточное морское пароходство закончило с прибылью в 53 млрд.руб. Это даже лучший результат, чем было запланировано. Пароходство работаетуспешно. Даже списав и продав более 20 судов, компании удалось сохранить доходв иностранной валюте на уровне 1995г.

Такимобразом, пароходство сделало все возможные шаги, чтобы добиться максимальнойприбыли. Ведь в составе ДВМП находится очень большое количество старого,убыточного и нерентабельного флота – это и суда СА-15, и САС-8, и пассажирские.Они, к сожалению, не пользуются спросом на рынке, так как их эксплуатация неокупается никаким фрахтом. В свое время эти суда были «распределены»Дальневосточному пароходству без учета того, во что обойдется ДВМП владениетаким флотом. Сегодня он тяжелым бременем пребывает на балансе компании.Возможность от него избавиться – это и возможность получать большую прибыль.

Неадекватноеналогообложение, особенно в той его части, которая исчисляется от доходовпредприятия и его активов, значительно осложнили работу пароходства в 1996 г.При этом налог на пользователей автомобильными дорогами увеличился с 8 млрд. в1994 г. до 60,6 млрд. руб., налог на имущество, соответственно, с 18,4 млрд. до62,6 млрд. руб. В 1996 г. платежи только по двум этим налогам составили 123млрд. руб.

В1996 г. получено валового дохода на 2 трлн. 225 млрд. руб., на 367 млрд. руб.больше, чем в 1995 г., балансовая же прибыль предприятия составила 53 млрд.руб., или 24% от валовых доходов, при этом она снизилась по сравнению с 1995 г.(62,2 млрд. руб.), что в основном объясняется ростом суммы налогов. Этихналогов в 1996 г. было уплачено на 16,5 млрд. руб. больше, чем в 1995 г.

В1996 и уже в 1997 г. пароходство еще раз предприняло попытку уменьшить размерналога на пользование автомобильными дорогами, применяемого к предприятиямморского транспорта, с 3 до 2% от валового дохода. Даже краевая думапроголосовала большинством голосов за 2%, однако краевая администрация наложилавето, поэтому продолжается выплачиваться 3%.

Естькомпании, в том числе и судоходные, которые имеют отсрочки по платежам.Пароходство же платит точно в срок все виды обязательных отчислений – впенсионный фонд, подоходный налог с заработной платы, в органы социальногострахования и прочие.

Квнешним факторам, которые мешают увеличить прибыль, относится и значительнаязадолженность грузополучателей по перевозкам грузов в каботаже для КрайнегоСевера и нужд Министерства обороны. Только 44 млрд. руб. должна Чукотскаяторговая компания, Минобороны – 28 млрд., Магаданская ТЭЦ – 3,5 млрд.,администрация Сахалинской области – 2,5 млрд. (перевозка пассажиров на Курилы).Из-за этих задержек ощущается острая нехватка оборотных средств для оплатырасходов пароходства флота.

Нарядус этим в 1996 г. продолжался рост цен на бункерное топливо, Сегодня топливо вроссийских портах на 30-40% дороже, чем в Сингапуре, Если такие показатели, какрасходы на заработную плату, страхование, техническую эксплуатацию удаетсяудерживать на уровне аналогичных показателей конкурентов, то расходы на бункери налоговые платежи явно превышают рыночные стандарты.

Платежив бюджет ОАО «ДВМП» за 1995 г.

Показатели тыс. руб. Налог на имущество 37 238 287 Налог на прибыль 15 500 000 Плата за право на пользование недрами и выбросы 122 825 Земельный налог 244 694 Специальный налог 1 963 492 Налог на добавленную стоимость 22 476 385 Экспортные таможенные пошлины 178 674 Импортные таможенные пошлины 100 778 Подоходный налог 25 768 714 Транспортный налог 1 814 444 Прочие налоги 75 513 988 Итого 180 922 281 Отчисления на социальные нужды Ставка налога тыс. руб. В пенсионный фонд 28% от ФОТ 49 271 714 В фонд занятости населения 2% от ФОТ 3 139 393 В фонд обязательного медицинского страхования 3,6% от ФОТ 6 148 343 Фонд социального страхования 5,4% от ФОТ 9 497 269 Итого 68 002 719

Взаимоотношенияпредприятия с бюджетом проходит через налоги в следующей последовательности:

Послеполучения выручки от реализации в бюджет перечисляются налог на добавленнуюстоимость, специальный налог в фонд финансовой поддержки отрасли, таможенныепошлины.

Погашениетекущих затрат: отчисляются налоги, включаемые в себестоимость. Это отчисленияв социальные внебюджетные фонды (пенсионный, медицинского и социальногострахования, фонд занятости), платежи за использование природных ресурсов,отчисления в дорожный фонд, сборы на содержание милиции, налог на рекламу ит.д.

Распределениеприбыли: выплачивается налог на прибыль, сбор за право торговли и другиеместные налоги.

Распределениеналогов и сборов по бюджетам за 1996 г. ОАО «ДВМП», тыс. руб.

Наименование налога Ставка налога Уплачено Федерал. Краевой Местный Налог на добавленную стоимость 20% 27 870 074 20 902 555 6 967 519 Специальный налог 3%, с 1.04 – 1,5% 515 944 345 682 170 262 Налог на прибыль 35% (см. примечание 1) 18 550 000 6 890 000 11 660 000 Налог на имущество 2% от среднегодовой остаточной стоимости 46 795 052 23 397 526 23 397 526 Налог на пользователей автомобильных дорог 3% от реализации товаров, услуг 61 750 000 61 750 000 Налог на перепродажу ГСМ 25% от выручки от реализации 222 500 222 500 Транспортный налог 1% от ФОТ 2 360 303 2 360 303 Налог на содержание жилищного фонда 1,5% от объема реализации услуг 23 488 355 23 488 355 Сбор на содержание милиции 3% от мин. ФОТ 303 103 303 103 Сбор на уборку территории города 5% от мин. ФОТ 504 726 504 726 Сбор на нужды образовательных учреждений 1% от ФОТ 1 990 609 1 990 609 Налог с владельцев транспортных средств см. прим. 2 15 918 15 918 Налог на приобретение автотранспортных средств см. прим. 3 34 900 34 900 Налог на рекламу 5% от стоимости услуг 735 735 Налог на землю см. прим. 4 100 321 100 321 Плата за загрязнение окружающей среды см. прим. 5 72 848 7 284 65 564 Итого 184 575 388 28 145 521 106 644 492 49 785 375 Отчисления на социальные нужды Ставка налога тыс. руб. Пенсионный фонд 28% от ФОТ 58 800 000 Фонд социального страхования 5,4% от ФОТ 11 340 000 Фонд обязательного медицинского страхования 3,6% от ФОТ 75 600 000 Фонд занятости населения 1,5% от ФОТ 31 500 000 Итого 808 500 000

Примечания:

13%с налога на прибыль выплачивается в федеральный бюджет, 22% — в бюджет субъектаФедерации.

Налогс владельцев транспортных средств исчисляется юридическими лицами на основеданных бухгалтерского учета по состоянию на первое число месяца,предшествующего тому, в котором производится уплата налога. Исчисление налогаосуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименованияобъекта налогообложения, марки транспортного средства и других самоходных машини механизмов на пневмоходу, а также размера годового налога с каждой единицымощности двигателя.

Налогна приобретение автотранспортных средств исчисляется от продажной ценыавтомобиля (без НДС): 20% грузовые автомобили, пикапы, легковые фургоны,автобусы, специальные автомобили, 10% прицепы.

ОАО«ДВМП» от налога на землю как морское предприятие освобождено, платится толькоарендная плата.

Ставкаплаты за загрязнение окружающей среды установлена за единицу транспортногосредства; из общей суммы налога 10% выплачивается в федеральный бюджет.

За1996 г. Дальневосточное морское пароходство заплатило налогов в федеральный,краевой и местный бюджеты в размере 265,5 млрд. руб.

Заключение

Взиманиеналогов – древнейшая функция и одно из основных условий существованиягосударства, развития общества на пути к экономическому и социальномупроцветанию.

Экономическиепреобразования в современной России закономерно обусловили реформированиесистемы налогов и создание новой налоговой службы. Реформа 1991-92 гг.учитывала, что на пути к рыночной экономике налоги становятся наиболеедейственным инструментом регулирования новых экономических отношений.

Необходимобыло в сжатые сроки разработать систему законодательного обеспечения иправового оформления налоговой системы, создать адекватный механизм еереализации и на этой основе развернуть работу по финансовому обеспечениюбюджетной системы России, бюджетов республик в составе Российской Федерации,краев, областей, автономных образований. По существу задача состояла в том,чтобы создать необходимые условия для функционирования хозяйственногомеханизма, жизнедеятельности общества и государства в целом.

Становлениеналоговой системы происходило в условиях экономического и социального кризиса.

Спадпроизводства, инфляция, возрастающий дефицит федерального бюджета, рост цен,снижение уровня жизни народа, состояния социальной напряженности – все этобезусловно влияло на решения, принимаемые по тем или иным вопросам налоговойполитики и налогового законодательства.

Налоговаясистема и механизм ее реализации должны были быть самым тесным образом увязанысо стратегией экономических реформ, способствовать достижению целей и задачгосударственной социально-экономической и финансово-бюджетной политики.

Засравнительно короткий период решены в целом вопросы законодательного обеспеченияновой налоговой системы, хотя, естественно, этот процесс продолжается всоответствии с требованиями, обусловленными развитием рыночных преобразований,а также существенными изменениями социально-экономической обстановки.

Так,в этом году Правительство Российской Федерации готовит проект нового Налоговогокодекса, который, если он будет принят Государственной Думой, вступит в 1998 г.в действие с новым налоговым законодательством.

Данныйдокумент предусматривает, что общее число налогов, а их сейчас более 200,должно сократиться до 28, а сумма налогового бремени – до 32% ВВП. На данныймомент эта сумма равна 35,5%.

Вчастности, отменяются налоги с выручки предприятий. Разработчики проектаНалогового кодекса считают, что в результате введения его в действие налоговаянагрузка сократится более чем на 2%. Это позволит предприятиям увеличитьинвестиции на 60-70 трлн. руб.

Темне менее на пленарном заседании Государственной Думы отмечалось, чтосущественное сокращение количества налогов в проекте кодекса достигнуто за счетотмены тех, поступления от которых даже не окупают затраты на их взимание.Например, предусмотрена отмена налога на содержание жилищного фонда и объектовсоциально-культурной сферы, транспортного налога, сбора на нуждыобразовательных учреждений, региональных налогов на ввозимые товары и т.д.Кроме того, унифицированы налоги и обязательные платежи со сходной налоговойбазой. В частности, предлагается ввести социальный налог вместо обязательныхплатежей во все внебюджетные фонды (кроме пенсионного).

Предусмотреныизменения и в налогообложении граждан. Предельно упрощена шкала подоходногоналога с физических лиц. Оставив излишнюю дифференциацию, авторы проектаотделили богатых от бедных границей доходов, находящейся на уровне 60 млн. руб.в год. Все, что ниже, облагается налогом по ставке 12%, выше – 30%.

Впрочем,и прогнозируемое снижение налогового бремени, по мнению экспертов из бюджетногокомитета, с лихвой перекрывается многочисленными положениями проекта,увеличивающими «налоговую ношу» за счет регрессивных по своей природе налогов.Повышение ставки НДС до 22%, отмена его 10% ставки на продовольственные товары,введение 5-процентного налога с розничных продаж, налога на недвижимость смногократным увеличением ставки и расширением облагаемой базы и ряд другихположений проекта неизбежно увеличат налоговый пресс.

Список литературы

Налоги/Подред. Черника Д.Г. – М. Финансы и статистика, 1994

Налогив России/Отв. ред. Ходорович М.И. – М. Юридическая литература, 1994

Налоговыйвестник/ежемесячный журнал

Экономикаи жизнь/газета

www.arsenal.ru