Реферат: Налоги с населения и их роль в условиях перехода к рынку

/>/>

Курсовая работа

Исполнитель: студент группы У2-2 ЛьвовН.Л.

Финансовая академия при правительстве РФ

Кафедра Финансов

Москва 1998

/>Введение.

Вначале своей курсовой работы я хотел бы обосновать выбор мною данной темы.Пытаясь перейти к рыночной экономике мы столкнулись со множеством проблем,которые необходимо срочно решать, так как без их решения не может существоватьни одна экономика. Одна из самых острых проблем нашей экономики — это нехваткафинансовых ресурсов (надо заметить, что такая проблема существует в нашейстране уже давно). Сейчас наиболее приемлемым способом решения данной проблемыможет быть налоговое регулирование. Это — система особых мероприятий в областиналогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономикув соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста.Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектовналогового регулирования является взимание налогов с населения. В мировойпрактике взимания налогов эти налоги играют если не определяющую, то одну изглавных ролей в регулировании экономики. Через систему косвенного и подоходногоналогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособныйспрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождения(полного или частичного) отдельных доходов и групп товаров от соответствующихналогов. Через регулирование платежеспособного спроса населения государствовлияет на производство и предложение товаров и услуг, на личные сбережения иинвестиции. В своей курсовой работе я рассмотрел лишь основные моменты взиманияналогов с населения, так как это тема неисчерпаема и наши экономисты в полномобъеме не сформировали свое мнение о месте налогов с населения во времяперехода России к рынку.

/>Сущность и функции налогов с населения

Сущность налога

Налог- это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды вопределенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежныеотношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами всвязи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовыхресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляютосновные участники производства валового внутреннего продукта:

работники,своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающиеопределенный доход;

хозяйствующиесубъекты, владельцы капитала.

Засчет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства,аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержаниеналогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов играждан, с одной стороны, и государства — с другой, по поводу формированиягосударственных финансов.

Функции налогов с населения

Ноналоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансоваякатегория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущиевсем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственнуюформу движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупностифинансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическуюсущность, внутреннее содержание. В чем же конкретно состоит роль налогов снаселения в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственноммеханизме? Существует несколько точек зрения на эту проблему, но я выделил бытри функции налогов:

распределительную;

фискальную;

контрольную.

Причемраспределительную функцию можно раздробить на регулирующую и стимулирующую ит.д.

Наиболеепоследовательно реализуемой функцией является фискальная. Фискальная функция — основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуютсягосударственные денежные фонды, то есть материальные условия дляфункционирования государства.

Посредствомфискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан длясодержания государственного аппарата, обороны страны и той частинепроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов(многие учреждения культуры — библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточныдля обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеии многие учебные заведения и т. п. Именно эта функция обеспечивает реальнуювозможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользунаименее обеспеченных социальных слоев общества.

Значениефискальной функции с повышением экономического уровня развития обществавозрастает. Двадцатый век характеризуется огромным ростом доходов государстваот взимания налогов, что связано с расширением его функций и определеннойполитикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все большефинансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия, науправленческий аппарат.

Другаяфункция налога с населения как экономической категории состоит в том, чтопоявляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и ихсопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаряконтрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала иналогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесенияизменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функцияналогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действияраспределительной функции.

Изначальнораспределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнитьгосударственную казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат,социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активноучаствовать в организации хозяйственной жизни в стране у него появилисьрегулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. Вналоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие исдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемыхсейчас в Российской Федерации имеют лишь фискальное предназначение, и только понекоторым просматривается регулирующая функция.

Регулирующаяфункция означает, что налоги как активный участник перераспределительныхпроцессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя илисдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя илиуменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима отфискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового методав мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянноесоприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечиваетему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадиивоспроизводства.

Стимулирующаяподфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций,увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Онапроявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы,понижении налоговой ставки.

/>Основные виды налогов, взимаемых с населения

Вналоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа,который взимает налог и его использует:

Федеральныеналоги.

Региональныеналоги.

Местныеналоги и сборы.

Явыделю основные виды налогов с населения в России.

Подоходный налог

Основноеместо в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог,который в наибольшей доле взимается в бюджет субъектов федерации (региональныйбюджет)[1].Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходовграждан. В этих условиях должно применяться прогрессивное налогообложение,позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенныхразмерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.Делает это государство, главным образом, с помощью подоходного налога сфизических лиц.

Основнымнормативным актом, регулирующим взимание подоходного налога с физических лицявляется Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 «О подоходном налоге сфизических лиц». В соответствии с этим законом:

Плательщикамиподоходного налога являются физические лица как имеющие, так и не имеющиепостоянного местожительства в Российской Федерации. К указанным физическимлицам относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица безгражданства. К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в РоссийскойФедерации, относятся лица, проживающие в Российской Федерации в общей сложностине менее 183 дней в календарном году.

Объектомналогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный вкалендарном году: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство вРоссийской Федерации, — от источников в РФ и за ее пределами; у физических лиц,не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, — от источниковв РФ.

Приналогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной(национальной или иностранной валюте), так и натуральной форме. Доходы,полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годовогодохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — посвободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

Доходы,полученные за пределами Российской Федерации физическими лицами, имеющимипостоянное местожительство в Российской Федерации, включаются в доходы,подлежащие налогообложению в Российской Федерации.

Физическиелица, подлежащие налогообложению, обязаны:

вестиучет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенныхрасходов, связанных с извлечением доходов;

представлятьв предусмотренных настоящим Законом случаях налоговым органам декларации одоходах и расходах по форме, устанавливаемой Государственной налоговой службойРоссийской Федерации, другие необходимые документы и сведения, подтверждающиедостоверность указанных в декларации данных;

предъявлятьпредприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам документы,подтверждающие право на вычеты из дохода;

своевременнои в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;

выполнятьдругие обязанности, предусмотренные законодательными актами.

Ставкиподоходного налога постоянно меняются. Это связано с изменением экономическойситуации в стране. Недавно были введены новые ставки подоходного налога.[2]

Своевременноне удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в соответствующийбюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваютсяналоговым органом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходыфизическим лицам, в бесспорном порядке с наложением штрафа в размере 10процентов от сумм, подлежащих взысканию. За другие нарушения настоящего Законаюридические и физические лица несут ответственность в порядке и на условиях,предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

Налоги на имущество

Вналоговой системе страны после длительного перерыва восстановлен налог снаследств, которым с 1 января 1992 года облагается имущество, переходящеегражданам в порядке наследования или дарения. Взимание этого налога отражаетизменение экономических условий жизни граждан и в определенной мере — линию егоповедения. Забота о последующих поколениях, наследующих не только накопленноеимущество, но и среду обитания, становится одним из важнейших жизненныхпринципов трудовой деятельности человека. Этот налог является федеральным ирегулируется Законом РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 «О налоге симущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

Плательщикамиданного налога в соответствии с настоящим Законом являются физические лица,которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследованияили дарения.

Объектаминалогообложения в соответствии с настоящим Законом являются жилые дома,квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили,мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметыантиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценныхметаллов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления вжилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах,суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитныхучреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц,стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценныебумаги в их стоимостном выражении.

Наследственноеимущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано,подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, чтоподтверждается справкой налогового органа.

Подоходноеобложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условияхперехода к рынку выполняет не только фискальную роль, но и служит своеобразнымпсихологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, сознающего себясобственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжениегосударства денежные средства наиболее состоятельных граждан. Благоприятныетенденции в развитии страны, ее экономический и социальный расцвет впрямуюзависят от того, насколько быстро состоятельные владельцы имущества станутпреобладающей частью российского общества. Но налог на имущество уже относитсяк местным налогам. Его правовая база — Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1«О налогах на имущество физических лиц.»

Плательщикаминалогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности объекты,определяемые настоящим Законом.

Объектамиобложения налогами в соответствии с настоящим Законом являются находящиеся всобственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иныестроения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты идругие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и другихсамоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Налогна строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке,устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектовРоссийской Федерации в размере, не превышающем 0,1 процента от ихинвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, — отстоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательномустрахованию. Суммы платежей в местные бюджеты по месту нахождения имущества.[3]

Регистрационный сбор

Существуетеще множество местных налогов и сборов, но я бы хотел отметить лишь несколько.Сейчас при переходе к рынку все больше людей начинают заниматьсяпредпринимательской деятельностью. В связи с этим приобретает все большеезначение регистрационный сбор с физических лиц, осуществляющихпредпринимательскую деятельность.

Регистрационныйсбор уплачивают физические лица, изъявившие желание заниматьсяпредпринимательской деятельностью, не запрещенной законодательными актами, безобразования юридического лица, за государственную регистрацию их в качествепредпринимателей. Ставки налога устанавливаются местными органамигосударственной власти. При этом предельный размер ставки сбора не долженпревышать установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.Сумма сбора зачисляется в соответствующий бюджет по месту регистрациипредпринимателя. Государственная регистрация физических лиц, изъявивших желаниезаниматься предпринимательской деятельностью, осуществляется соответствующейадминистрацией по месту постоянного жительства.

Отказв регистрации может быть вынесен только в случаях, когда физическое лицоизъявило желание заниматься запрещенной законом деятельностью, а также в другихслучаях, предусмотренных законодательными актами России.

Курортный сбор.

Вовсем мире туризм — является очень выгодной сферой деятельности для государства,но не у нас. Наши курорты пустуют, а люди предпочитают зарубежные курортынашим. Многие просто не могут позволить себе дорогостоящие путевки, но можно жеездить и без путевок. В этом случае для нас приобретает значение так называемыйкурортный сбор.

Плательщикамикурортного сбора являются физические лица, прибывшие в расположенные натерритории России местности, отнесенные к курортным в соответствии с решениямиПравительства России, без путевок и проживающие в гостиницах и т. п.

Предельнаяставка курортного сбора устанавливается в размере 5% от минимальной месячнойоплаты труда. Конкретные ставки курортного сбора по территориям утверждаютсяместными органами государственной власти. От данного сбора освобождаютсянесовершеннолетние дети, лица пенсионного возраста, инвалиды.[4]

Лица,прибывшие на отдых и подлежащие курортному сбору, уплачивают его прирегистрации при прописке по месту их временного проживания.

Курортныйсбор зачисляется в местные бюджеты.

Вданной главе я рассказал только о наиболее важных, по моему мнению, налогах.Для того, чтобы понять для чего население России уплачивает налоги необходиморассмотреть место и роль налогов в экономике страны.

/>Место и роль налогов с населения во время перехода к рынку

Налогиявляются неотъемлемой частью любой экономики, независимо от политического строястраны. Различие заключается в том, какую роль налогам отводили в регулированииэкономики страны. Сейчас все большая роль отводится налогам. На начало 1995года уже было установлено 44 налогов и сборов. Множественность налоговпозволяет решать разнообразные задачи и реализовать различные функции.

Налогииграют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта(ВВП) и национального дохода страны(НД). В ходе распределения иперераспределения ВВП и НД реализуются фискальная и регулирующая функцииналогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует наэкономику. Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота.Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь присмене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то системаналогового регулирования, ко всему прочему воздействует и на стадиипроизводства, и на стадии потребления. Пример тому — косвенные налоги иразветвленная система налоговых льгот, скидок и кредитов при подоходномобложении физических лиц. Это позволяет государству контролировать массовыйспрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход являетсяосновой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала вфазе производства.

Воздействиеналогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно. Как инструментыперераспределения ВВП и НД, они оказывают влияние с некоторым опозданием отдействующих тенденций, пропорций и темпов экономического роста. Принципобратной связи налогов может иметь свою эффективность только при условиисвоевременного принятия соответствующих мер налогового регулирования. Тем неменее, налоги являются важнейшим средством антицикличного развития экономики. Вцелях выравнивания темпов экономического роста многие страны используютналоговый механизм для регулирования спроса на инвестиции(его стимулирование впериод депрессии и ограничения в период предельного экономического подъема).Поскольку налоговые поступления следуют за объемами и темпами производства снекоторым опозданием, поскольку автоматический рост налогов может привести кдепрессии в производстве и даже его спаду. В этой ситуации необходимо снижатьналоги с целью повышения стимулов к инвестированию.

Сейчасуже никто не отрицает тот факт, что чрезмерно высокие налоги — это негативноеявление, порождающее спад производства, снижение предпринимательскойактивности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремлениепредпринимателя и населения к сокрытию доходов, усиление социальнойнапряженности инфляционных процессов в обществе. Такая ситуация отражаетсовременную действительность России, когда огромный дефицит государственногобюджета  требует постоянного роста доходных источников путем увеличенияналоговых поступлений. В этом, в частности, заключается одна из основныхтрудностей установления более или менее оптимальных границ колебания налоговыхставок в нашей стране. Необходимо отметить основные недостатки системыналогообложения населения в России:

1.Чрезмерная тяжесть налогового бремени.

2.Нестабильность, сложность, запутанность и неоднозначность нормативной базы ипроцедур налогообложения, приводящие к большим затратам на содержание налоговойсистемы.

3.Однобоко фискальная направленность налогообложения, недостаточное егоиспользование в целях стимулирования инвестиционной, инновационной ипредпринимательской деятельности.

4.Значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитиетеневой экономики, коррупции и организованной преступности и, разумеется,приводящие к недобору поступлений.

Длятого, чтобы по возможности устранить эти недостатки надо придерживатьсяпринципов рациональной налоговой политики:

Простота.Установление налога и его сбор не должны сопровождаться созданием гигантскихбюрократических машин, применением неисчислимых форм отчетности, непосильнойработой бухгалтерских служб предприятия и усердным «бумагомаранием»граждан.

Фискальнаяэффективность. Расходы государства и налогоплательщиков, связанные с взиманиемналогов должны быть многократно меньше сумм налоговых поступлений, в противномслучае на финансирование основных расходов государства мало что останется.Õîòÿ ïðîáëåìàóсовершенствования и минимизации расходов по сбору налогов не являестсянаиглавнейшей, о ней нельзя забывать, так как совершенствуя эту стадиюобращения налоговых средств, повышая е эффективность, можно усовершенствовать вцелом весь процесс сбора налогов. Кроме того, необходимо максимизировать общуюмассу доходов от налогов, а не ставки последних. Это требование совершенносправедливо, так как достижение максимальной эффективности достигается вбольшинстве случаев путем качественного скачка (совершенствование процессасбора налогов, устранение возможности к неуплате), а не количесвенногоувеличения (в данном случае ставок налогов).

Блокированиетенденции к уклонению от уплаты налогов. При введении того или иного налога иустановлении процедур его взимания необходимо обеспечить невозможностьуклонения от его уплаты.

Универсальность.Ставки налогообложения и нормативы распределения доходов между бюджетамиразного уровня должны быть максимально унифицированы, подходить для различныхкатегорий налогоплательщиков. В последне время одной из актуальнейших проблемналогообложения выявляется наряду с проблемой сбора налогов, проблемыраспределения налоговых сборов в особенности между бюджетами различных уровнейпо вертикали. Здесь можно выделить тяжедейшую проблему задержек платежей,зарплат вследствие намеренных задержек при переводе средств, поэтому даже имеяболее менее приемлемую тактику сбора налогов, мы сталкиваемся с проблемойраспределения.

Защищенностьдоходов не только бюджета, но и налогоплательщиков от инфляции. Действующаясистема налогообложения учитывает фактор инфляции только в интересах бюджета.

Очевидно,что действующая система налогообложения в России не отвечает ни одному изперечисленных критериев.

Существуетмножество точек зрения на проблему, как усовершенствовать систему налогообложениянаселения.

Возможно,имеет смысл установить шкалу налогообложения физических лиц в зависимости не отабсолютных сумм полученных доходов, а от величин, кратных минимальной месячнойоплате труда, действующей в Российской Федерации.

Вусловиях повышения предельной ставки подоходного налога особую остротуприобретают проблемы перекрытия каналов ухода высокообеспеченной частинаселения от уплаты этого налога. Один из наиболее эффективных путей длядостижения этого заключается в слежующем: необходимо кроме учета доходовустановить действенный контроль за соответствием крупных расходов напотребление фактически получаемым физическими лицами доходам.

Речьидет о том, чтобы законодательно обязать лиц, приобретающих или имеющих всобственности имущество особо крупной стоимости, допустим, не менее1000-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, представлятьналоговому органу декларацию с указанием всех источников и размеров доходов,обеспечивающих приобретение имущества и фактической уплаты с этих доходовподоходного налога.

Главноездесь — сделать налогообложение физических лиц более социально справедливым. Вэтих целях также следовало бы рассмотреть вопрос о значительном сокращенииколичества и уровня многочисленных подоходных налоговых льгот.

Думается,что пришло время в принципе изменить систему поддержки отдельных слоевнаселения, и делать это не через налоговые льготы, а через пенсии и пособия.Перед налогами должны быть равны все — и пенсионер, и предприниматель, иПрезидент.

Врамках развития налогового федерализма необходимо ускорить решение вопроса осущественном повышении роли имущественного и земельного налогообложения, атакже увеличении поступлений от налогов, связанных с использованием природныхресурсов. В частности, следовало бы рассмотреть вопрос о целесообразностивведения вместо налога на имущество физических и юридических лиц, налога нанедвижимость. Дело в том, что до сих пор при налогообложении имущества неучитывается его рыночная стоимость. Это приводит к большим потерям доходов бюджета,которые в 1996 году, например, составили около 25 трлн. рублей.

/>Мировой опытвзимания налогов с населения и использование его в Российской Федерации

Приоценке проектов и отдельных предложений по совершенствованию налоговой системы,которые вносятся в законодательные органы и органы исполнительной власти,необходимо учитывать опыт применения действующих налогов как в нашей стране,так и в других промышленно развитых странах.

Изучениеналогового законодательства развитых стран Запада показывает, что применяемыетам налоги являются одним из важнейших рычагов государственной политики,которая позволяет направлять развитие экономики в условиях рынка. Налоги впромышленно развитых странах не являются только средством формирования доходовбюджета. Наряду с другими мерами налоговая система используется государствомдля воздействия на развитие экономики.

Налогис населения с развитых станах имеют следующие основные формы: подоходный налогс физических лиц, взносы в фонды социального страхования, налоги базирующиесяна обложении накопленного богатства(поимущественный налог и налог на наследствои дарение). Это, конечно, не все налоги, которыми облагается население Запада,но именно эти налоги играют решающую роль в формировании бюджетов.

Всеналоги подразделяются на личные и реальные. Личными налогами облагаются толькодоходы населения. Личные налоги взимаются исходя из финансового положенияналогоплательщика и его платежеспособности. Реальные налоги устанавливаются навиды деятельности или на товары(как вещи), т. е. на продажу, покупку иливладения имуществом(собственность), независимо от индивидуальных финансовыхобстоятельств. Реальными налогами могут также облагаться физические лица.

Различаютналоги прямые и косвенные (или налоги на потребление). Такое подразделение вомногом носит приблизительный характер. Предполагается, что прямые налогивзимаются с доходов физических лиц или домашних хозяйств, косвенные — предназначены для переложения налогового бремени на конечных носителей. Поэтомуличные налоги считаются прямыми, а большинство реальных налогов — косвенными.

Общепринятоеделение налогов на прямые и косвенные подразумевает, с одной стороны, обложениедоходов, а с другой — расходов. Граница между ними условна и зависит отвозможностей переложения этих налогов. Очевидно, что классификация прямых икосвенных налогов несколько условна, чего нельзя сказать о самой системепрямого и косвенного обложения, которая реальна и действует постоянно.

Системапрямого налогообложения (подоходный налог, взносы рабочих в фонды социальногострахования)и система косвенных налогов(налоги на потребление)в разных странахвыглядят следующим образом: прямые налоги преобладают в Германии, Канаде, США,Японии, а косвенные — во Франции и Италии. Уравновешенную структуру имеютИталия и Германия, произошло повышение роли прямых налогов в Германии, Канаде,Японии и США, а косвенных — в Италии.

Яхотел бы подробнее рассмотреть роль налогов с населения с некоторых странах,например, в США, Франции, Германии, чтобы выявить те черты налогообложения этихстран, которые можно применить в России. Начать бы я хотел с налоговой системаСША, т. к. считаю ее одной из наиболее совершенных и разветвленных системвзимания налогов с населения. Самая главная черта налогообложения населениявсех стран Запада — это то, что во всех этих странах основной статьей доходовбюджета является подоходный налог с физических лиц (например в США).[5]

Подоходныйналог в США является частью и федеральных налогов, и налогов штатов, и местныхналогов, т. е. распределяется между всеми ветвями власти. Федеральныйподоходный налог взимается с суммы дохода с учетом его деления на три вида:

«валовый»,т. е. общая сумма доходов из любых источников;

 «очищенныйдоход», то есть валовый доход за вычетом расходов и стандартной скидки;

«облагаемыйдоход», т. е. очищенный доход за вычетом ряда расходов и необлагаемогоминимума(он примерно равен $2000).

Приподоходном налоге штатов ставки обычно не достигают низших ставок федеральногоподоходного налога и значительно ниже федеральных ставок по уровням доходов.Обычно исчисление такого налога осуществляется в прогрессии. Особенностьюместного налогообложения является то, что суммы местного подоходного налога,уплаченные налогоплательщиком в бюджет штатов, вычитаются при расчете местногоподоходного налога. Следующим по значимости следует федеральный налог насоциальное страхование. В США существует 2 системы страхования: страхование побезработице и страхование престарелых. Взносы уплачивают и предприниматели, итрудящиеся и равны 15,3%. Я считаю, что этот налог( в его американской форме)необходим сейчас в России, т. к. при переходе к рынку в нашей стране появилосьмножество безработных и незащищенных пенсионеров. Налоги на имущество,переходящее с порядке наследования или дарения и поимущественный налог такжеотчисляются в бюджеты штатов и местные бюджеты, что я считаю приемлемым длянашей страны, поскольку бюджеты местных органов власти особенно скудны, а такимобразом их можно хоть как-то увеличить.

Вналоговой системе Франции подоходный налог составляет 18,1% доходов бюджета. Онстоит на втором месте после НДС. В основном налогова система Франции похожа насистемы США. Отличия небольшие: налоги на социальное страхование здесьуплачивают только трудящиеся(а у нас в стране — только работодатели), к тому жездесь присутствует так называемый профессиональный налог, который уплачиваютлица работающие, но не вознаграждаемые заработной платой. Данный налог привлекмое внимание потому, что сейчас наши граждане изыскивают все новые пути длязаработка денег, а государство еще не может уследить за всеми работами, поэтомунам может пригодиться в данной ситуации профессиональный налог.

ВГермании подоходный налог также является главным источником доходов бюджетовразного уровня. Он распределяется следующим образом: 42,5% поступленийнаправляется в федеральный бюджет, 42,5% — бюджет соответствующей земли(района), 15% — в местный бюджет. Подоходный налог здесь также прогрессивен.

Нокак бы не прекрасно было бы налогообложение населения зарубежных стран, нельзяв чистом виде переносить его на российскую действительность, так как Россия — это страна с богатым опытом, наследием, со сложившимися историческимифакторами, которые нельзя не учитывать. Западный же опыт может только помочьнайти свои пути решения проблем, но не более. И об этом нельзя забывать.

/>Заключение

Такимобразом, рассмотрев основные вопросы плана данной работы, раскрыв сущность ифункции налогов вообще и налогов с физических лиц в частности, показавобобщенную информацию о налогах с населения (их видах, ставках и пр.) в России,обосновав их неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства, путемраскрытия их места и роли в налоговой системе Российской Федерации исопоставления отечественной системы с системами стран с развитой рыночнойэкономикой, можно сделать следующие выводы.

Налогис населения — неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Вовсех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога снаселения, как подоходный налог с физических лиц, является основной частьюдохода федерального бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя покаложиться на юридические лица. Этот фактор я считаю одним из важнейшихнедостатков налоговой системы нашей страны. По моему мнению центр тяжестидолжен быть перенесен на подоходный налог с физических лиц. Но и сами налоги снаселения имеют большой ряд недостатков. Одним из таких недостатков являетсянепрогрессивность налогов. Большинство населения облагается по минимальнойставке. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной частинаселения. Необходимо предотвратить утечку капитала по этим каналам. Нашасистема налогообложения населения слишком громоздка и требует упрощения,посредством отмены множества льгот и скидок. Сейчас в России образуетсямножество новых видов получения доходов населения, а налоговое законодательствоне отражает все их виды. Поэтому надо в первую очередь реформировать налоговоезаконодательство (что сейчас и пытаются делать органы государственной власти).Без налогового законодательства невозможно нормальное функционированиероссийской экономики. Только когда мы решим проблему с законом о взимании налоговс населения, мы решим все остальные проблема данного сектора экономики.

/>Приложения

/>Таблица 1

Ставкиподоходного налога

Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году Сумма налога до 20000 руб. 12 процентов от 20001 до 40000 руб. 2400 руб. + 15 процентов с суммы, превышающей 20000 руб. от 40001 до 60000 руб. 5400 руб. + 20 процентов с суммы, превышающей 40000 руб. от 60001 до 80000 руб. 9400 руб. + 25 процентов с суммы, превышающей 60000 руб. от 80001 до 100000 руб. 14400 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 80000 руб. от 100001 и выше 20400 руб. + 35 процентов с суммы, превышающей 100000 руб.

/>Таблица 2

Структурадоходов федерального бюджета США

Статьи доходов % Подоходный налог на физических лиц 41 Отчисления на социальное страхование 34 Налоги на доходы корпораций 10 Акцизные сборы 3 Заемные средства 8 Прочие доходы 4 Всего 100

/>Список литературы

ЗаконРФ от 12 декабря 1991 г. №2020-1 О налоге с имущества, переходящего в порядкенаследования или дарения" (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 6 марта 1993г., 27 января 1995 г. )

ЗаконРФ от 12 декабря 1991 г. №2018-1 «О курортном сборе с физических лиц» (вредакции от 1 сентября 1997 г.)

ЗаконРФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (вредакции 1997 г.)

ЗаконРФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физическихлиц» (по состоянию на 31 декабря 1997 г.)

ЗаконРФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физическихлиц» (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 декабря 1993 г., 11августа 1994 г., 27 января 1995 г. )

ИнструкцияГосналогслужбы РФ от 30 мая 1995 года №31 «О порядке исчисления и уплатыналогов на имущество физических лиц» (в редакции от 1 апреля 1996 г.)

УказПрезидента РФ от 8 мая 1996 г.№685 «Об основных направлениях налоговой реформы вРФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» (с изменениями от 3апреля 1997 г.)

ЗаконРФ от 26 марта 1998 г. №42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год»

ЗаконРФ от 7 декабря 1991 г. №2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц,занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» (вредакции от 1 сентября 1997 г.)

МещериковаО. «Налоговая система развитых стран мира», М.:1995.

ПансковВ. Г. «Настольная книга финансиста» Международный центрфинансово-экономического развития" 1995г.

ЧерникД. Г. «Налоги. » М.: Финансы и статистика, 1995.

БарановаС. П., Колосов А. Ф. «Использовать опыт развитых стран присовершенствовании налоговой системы в России.», „Экономикастроительства“ №1 1996г.

БарулинС. В. „Налоги как инструмент государственного регулированияэкономики“ Финансы №1 1996г.

ВоронинВ. П. „Подоходный налог с физических лиц: логика и алогичность“Финансы №11 1994г.

ДобрушинБ. С. „Борьбе с налоговыми нарушениями — прочную правовую основу.“Финансы №1 1996г.

КрыловГ. З. „Подготовка к налоговой реформе“ Финансы №1 1996

ЛапинаА. «Подоходный налог: проблемы и их решение», Налоги №23, 1997

Налоговаяполиция: „Да не-е! Соберем! Все у нас получится“ «Деньги», март1996г.

ПансковВ. Г. Игнатьев Д. » По доходу и налог"«Российская газета»13 января 1996г.

ПетровЮ. «Бюджетно — налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимомуоптимуму», Российский экономический журнал №11 1995г.

ТкаченкоН. «Больших радостей нет, но и огорчений тоже. » Российская газета 13января 1996г.

ТурВ. А. «Важные поправки в законе «О подоходном налоге с физических лиц,»,Финансовая газета №6, 1997

ЧерникД. Г. «Экономика и налоги» Налоговый вестник №3 1996 г.

ШаталовС.Д. «О налоговой политике России», «Финансовая газета» №3, 1997г.

ШулеваГ.Г. «Подоходный налог с физических лиц», Бухгалтерский учет №1, 1997