Реферат: Анализ выручки (дохода) предприятия от основной деятельности

Реферат выполнил Владимир Нефедьев

Владимирский государственный университет

Кафедра менеджмента

1999

Анализвыручки предприятия от  реализации продукции, работ и услуг

Основнуючасть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессеанализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции иопределяются факторы изменения ее суммы.

Прибыльот реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторовпервого уровня соподчиненности:

объемареализации продукции (VРП);

ееструктуры (УДi);

себестоимости(Сi);

уровнясреднереализационных цен (Цi).

Объемреализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние насумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит кпропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, топри увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структуратоварной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательноевлияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видовпродукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот,при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общаясумма прибыли уменьшится.

Себестоимостьпродукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижениесебестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменениеуровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыливозрастает и наоборот.

Расчетвлияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепныхподстановок, используя данные, приведенные в табл. 1.

Планпо сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году перевыполнен на 1396млн. руб.(19296-17900), или на 7,8%.

Еслисравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактическогообъема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимостипродукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структурыреализованной продукции:

DП (vрп,уд) = 18278 – 17900 = +378 млн. руб.

Таблица1. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, млн.руб.

Показатель План План, пересчитанный на фактический объем продаж Факт Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР) 95250 96600 99935 Полная себестоимость реализованной продукции (ПС) 77350 78322 80639 Прибыль от реализации продукции (П) 17900 18278 192%

Чтобынайти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить напроцент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценкепо плановой себестоимости, или в условно-натуральном исчислении (157600 туб:159000 туб * 100–100 = –0,88%) и результат разделить на 100:

DПvрп =17900 * (–0,88%) / 100 = –158 млн. руб.

Затемможно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужновычесть второй):

DПуд =378 – (–158) = + 536 млн. руб.

Влияниеизменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнениемфактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

DПс =78322 – 80639 = –2317 млн. руб.

Изменениесуммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию устанавливается сопоставлениемфактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактическийобъем реализации продукции при плановых ценах:

DПц =99935 – 96600 = +3335 млн. руб.

Этиже результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательнозаменяя плановую величину каждого фактора фактической (табл. 2).

Сначаланужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величинеостальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана пореализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этотпроцент.

Выполнениеплана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации сплановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном (вданном примере тысячи условных банок) и в стоимостном выражении (если продукциянеоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый(плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньшеподвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка. На данном предприятиивыполнение плана по реализации составляет:

            S(VРПфi)        157600

%РП= ______________  =  __________  *  100  =  99,12 %

            S(VРПплi)       159000

Еслибы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была быуменьшиться на 0,88% и составить 17742 млн руб.(17900 * 99,12%/100).

Затемследует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуререализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Дляэтого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

S(VРПфi *Цплi) – S(VРПфi * Сплi).

Прибыльпри таких условиях составит 18278 млн. руб. (96600--78322).

Нужноподсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическомобъеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции.Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

S(VРПфi *Цфi) – S(VРПфi * Сплi).

Суммаприбыли в данном случае получится 21613 млн. руб. (99935-78322).

Поданным табл. 2 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждогофактора.

 Таблица2. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли отреализации продукции

Показатель Условия расчета Порядок расчета Сумма прибыли, млн руб. объем реализации структура товарной продукции цена себестоимость План План План План План ВРпл – ПСпл 17900 Усл1 Факт План План План Ппл * Крп 17742 Усл2 Факт Факт План План ВРусл – Псусл 18278 УслЗ Факт Факт Факт План ВРф — Псусл 21613 Факт Факт Факт Факт Факт ВРф — ПСф 19296

Изменениесуммы прибыли за счет:

объемареализации продукции

DПvрп =Пусл1 – Ппл = 17742 – 17900 = –158 млн. руб.;

структурытоварной продукции

DПстр =Пусл2 – Пусл1 = 18278 – 17742 = +536 млн. руб.;

среднихцен реализации

DПцен =ПуслЗ – Пусл2 = 21613 – 18278 = +3335 млн. руб.;

себестоимостиреализованной продукции

DПс =Пф-Пусл3 = 19296 – 21613 = –2317 млн. руб.

Итого        +1396 млн руб.

Результатырасчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в основном за счетувеличения среднереализационных цен. Изменение структуры товарной продукциитакже способствовало увеличению суммы прибыли на 536 млн. руб., так как в общемобъеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. Всвязи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 2317млн. руб., и за счет сокращения объема продаж — на 158 млн. руб.

Влияниеструктурного фактора на изменение суммы прибыли (табл. 3) можно рассчитать спомощью приема абсолютных разниц:

                    (УДфi – УДплi) * П1пл

DПудi = S{_________________________________} *VРПобщ.ф

                                     100

гдеП1пл, — сумма прибыли на единицу продукции;

VРПобщ.ф— фактический общий объем реализованной продукции в условно-натуральномвыражении;

УДi— удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %.

Таблица3. Расчет влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от еереализации

Вид продукции

Объем

реализации в условно-натуральном измерении,

туб

Структура товарной продукции, % Плановая прибыль на 1 туб, тыс. руб.

Изменение

прибыли в среднем на 1 туб, тыс. руб.

план факт план факт +,–

A

B

C

D

57000 56000 27000 19000 48500 53000 30500 25600 35,85 35,22 16,98 11,95 30,77 33,63 19,35 16,25

–5,08

–1,59 +2,37 +4,30

100

100

130

162,6

–5,08

–1,59

+3,08

+6,99

Всего 159000 157600 100,00 100,00 — 112,58 +3,40

Всвязи с увеличением удельного веса изделия С и D, которые имеют более высокийуровень прибыли на единицу продукции, средняя величина последней повысилась на3,4 тыс. руб., а сумма прибыли — на 536 млн. руб. (3,4 тыс. руб.* 157500 туб),что соответствует предыдущим расчетам.

Анализуровня среднереализационных цен

Среднереализационнаяцена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализациисоответствующего изделия на объем его продаж. На изменение ее уровня оказываютвлияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта,конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

Качествотоварной продукции — один из основных факторов, от которого зависит уровеньсредней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливаютсяболее высокие цены и наоборот.

Изменениесреднего уровня цены изделия за счет его качества (DЦкач) можно определить следующим образом:

                 (Цн – Цп) * VРПн

DЦкач  = __________________________

                          VРПобщ

гдеЦн и Цп — соответственно цена изделия нового и прежнего качества;

VРПн— объем реализации продукции нового качества;

VРПобщ— общий объем реализованной продукции 1-го вида за отчетный период.

Расчетвлияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить двумяспособами.

Воснову первого положен принцип цепных подстановок: сравнивается сумма выручкиза общий объем фактически реализованной продукции при ее фактическом и плановомсортовом составе (табл. 4). Если полученную разность разделить на общееколичество фактически реализованной продукции, узнаем, как изменилась средняяцена за счет ее качества.

Этотрасчет можно представить в виде формулы

ВРусл1= S(VРПобщ.ф * Удфi) * Цiпл

Врусл2= S(VРПобщ.ф * Удплi) * Цiпл

          ВРусл1 – ВРусл2      22531875 – 22417500

DЦ =_________________________ = _____________________________ = +3,75 тыс. руб.

              VРПобщ.ф                         30500

Воснову второго способа расчета положен прием абсолютных разниц: отклонениефактического удельного веса от планового по каждому сорту умножаем на плановуюцену единицы продукции соответствующего сорта, результаты суммируем и делим на100:

         S (УДфi – УДплi) * Цiпл     (+5 * 750) +(–5 * 675)

DЦ =__________________________________ = ______________________________ = +3,75руб.

                           100                                         100

Полученныеданные свидетельствуют о том, что за счет повышения удельного веса продукции Iи уменьшения II сорта выручка от ее реализации увеличилась на 114375 тыс. руб.(22 531 875-22 417 500), а средняя цена 1 туб — на 3,75 тыс. руб.

Таблица4. Расчет влияния качества изделия С на его среднюю цену реализации

Сорт продук-ции Цена за туб, тыс. руб. Объем реализации, туб Удельный вес cортов, % Фактичес-кий объем продаж при плановой сортности, туб Выручка от продаж, тыс. руб. план факт план факт +,– При фактической сортно-сти При плановой сортности I 750 21600 25925 80 85 +5 24400 19443750 18300000 II 675 5400 4575 20 15 –5 6100 3088125 4117500 Всего — 27000 30500 100 100 — 30500 22531875 22417500

Потакой же методике рассчитывается изменение средней цены реализации взависимости от рынков сбыта продукции (табл. 5).

Таблица5. Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены единицы продукциипо изделию С

Рынки сбыта Цена за туб. тыс руб.

Объем

реализации, туб

Структура реализации, % Изменение средней цены тыс. руб. план факт план факт +,– Госзаказ 670 16200 16775 60 55 –5 –33,5 По договорным ценам 750 8100 10675 30 35 +5 +37,5 Прочие 730 2700 3050 10 10 — — Всего — 27000 30500 100 100 — +4,0

Всвязи с изменением рынков сбыта продукции средний уровень цены 1 туб увеличилсяна 4 тыс. руб., а сумма прибыли — на 122 млн. руб. (4 тыс. руб. * 30500 туб).

Еслина протяжении года произошло изменение отпускных цен на продукцию по сравнениюс плановыми в связи с инфляцией, то изменение цены по каждому виду продукцииумножается на объем ее реализации по новым ценам и делится на общее количествореализованной продукции за отчетный период.

Взаключение обобщаются результаты анализа по каждому виду продукции (табл. 6).

Таблица6. Факторы изменения среднереализационных цен

ФАКТОР Изменение средней цены реализации, тыс. руб. A B C D Качество продукции +45,0 –5,0 +3,75 +5,20 Рынки сбыта –40,0 –3,3 +4,00 +8,30 Повышение цен в связи с инфляцией +15,0 +18,3 +27,25 16,50 Всего +20 +10,0 +35,00 +30,00

Анализструктуры потребителей товаров

Прирассмотрении основных характеристик всех потребителей продукции отрасли, ккоторой относится изучаемое предприятие, можно заметить, что потребителидостаточно разнородны, поэтому предприятия могут ориентироваться наопределенных потребителей в зависимости от стратегии развития.

Логическипредприятие должно выделять (при прочих равных условиях) потребителей, чья«торговая мощь» наиболее мала, рост и потенциал роста наиболее велики,удовлетворение потребностей более всего соответствует сфере деятельностипредприятия, и затраты на управление в сочетании с удовлетворением потребностейнаиболее низкие. Безусловно, невозможно соединить все эти требования, так какони могут быть просто взаимоисключающими: минимизация силы клиента чаще всегоне совпадает с уменьшением стоимости поставок или с возможностями роста.

Анализкаждой из четырех принципиальных характеристик позволит определить стратегию,которой следует предприятие, и вынести суждение о его деятельности.

Анализ «мощности» клиентуры

Точнаяоценка «торговой мощи» потребителей предприятия осуществляется в соответствии спозициями, которые мы описали выше в ходе исследования потребителей отрасли.Основными критериями являются характеристики поставляемой продукции(дифференцированной или не дифференцированной, уровень качества продукции сточки зрения клиентуры, наличие или отсутствие трансфертных цен), относительнаязначимость поставляемой продукции по отношению к покупкам потребителей, ихконцентрированность или распыленность, уровень рентабельности, уровеньинформированности и приверженность потребителей к начальной интеграции.

Анализ роста потребителей

Ростпотребителей продукции предприятий может быть оценен с учетом развития:отрасли; стратегических сфер деятельности изучаемого предприятия; уровня рынкапредприятия.

Анализ процесса приспособления спецификипредприятия к запросам потребителей

Анализконкуренции позволяет выявить силу и слабость оцениваемого предприятия поотношению к его конкурентам. Углубленный анализ клиентуры потребителейпродукции отрасли должен позволить установить специфичность закупок основныхклиентов относительно качества, поставок и т. п. Сближение двух анализовсделает возможным диагностику уровня адаптации специфики профиля предприятия кпотребностям клиентуры. Очевидно, что предприятие с универсальным оборудованиемможет сосредоточить свои усилия на тех клиентах, покупающих дифференцированнуюпродукцию, а не на тех, которые удовлетворяются стандартной продукцией.

Анализ стоимости управления потребителями,на которых ориентировано предприятие

Стоимостьтакого управления может значительно варьироваться в зависимости от структурыпотребителей. Эксплуатационные затраты меняются в зависимости от клиентуры,уровня стандартизации и специфичности запрашиваемой продукции, регулярностизаказов, объема заказов, стоимости транспорта, изменения каналов распределения.

Финансовыезатраты могут меняться в зависимости от предоставляемых условий кредита(условия должны оцениваться с учетом возможного повторного финансированияпредприятия), от пунктуальности оплаты потребителями своих обязательств.Правильно оценить эти финансовые затраты можно при помощи финансового анализапредприятий-клиентов.

Методы линейного программирования

Методылинейного программирования применяются для решения многих экстремальных задач,с которыми довольно часто приходится иметь дело в экономике. Решение такихзадач сводится к нахождению крайних значений (максимума и минимума) некоторыхфункций переменных величин.

Линейноепрограммирование основано на решении системы линейных уравнений (спреобразованием в уравнения и неравенства), когда зависимость между изучаемымиявлениями строго функциональна. Для него характерны математическое выражениепеременных величин, определенный порядок, последовательность расчетов(алгоритм), логический анализ. Применять его можно только в тех случаях, когдаизучаемые переменные величины и факторы имеют математическую определенность иколичественную ограниченность, когда в результате известной последовательностирасчетов происходит взаимозаменяемость факторов, когда логика в расчетах,математическая логика совмещаются с логически обоснованным пониманием сущностиизучаемого явления.

Спомощью этого метода в промышленном производстве, например, исчисляетсяоптимальная общая производительность машин, агрегатов, поточных линий (призаданном ассортименте продукции и иных заданных величинах), решается задачарационального раскроя материалов (с оптимальным выходом заготовок). В сельскомхозяйстве он используется для определения минимальной стоимости кормовыхрационов при заданном количестве кормов (по видам и содержащимся в нихпитательным веществам). Задача о смесях может найти применение и в литейномпроизводстве (состав металлургической шихты). Этим же методом решаютсятранспортная задача, задача рационального прикрепления предприятий-потребителейк предприятиям-производителям.

Всеэкономические задачи, решаемые с применением линейного программирования,отличаются альтернативностью решения и определенными ограничивающими условиями.Решить такую задачу — значит выбрать из всех допустимо возможных(альтернативных) вариантов лучший, оптимальный. Важность и ценностьиспользования в экономике метода линейного программирования состоят в том, чтооптимальный вариант выбирается из весьма значительного количестваальтернативных вариантов. При помощи других способов решать такие задачипрактически невозможно.

Списоклитературы

Баканов, Михаил Иванович, Шеремет, Анатолий Данилович. Теория  экономического  анализа:Учеб. для  студентов экон.спец.-4-е изд., доп  и перераб.- М.: Финансы истатистика,1997.-416 с.: ил.

Борисов,Евгений Филиппович. Экономическая теория:[Учебник для студентов  вузов  по направлению и спец. «Юриспруденция» ].- М.: Юристъ, 1997.-568 с.

Ришар,Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности  предприятия / Пер.с фр., подред. Л.П. Белых. — М.: Аудит,1997. — 376 с.: ил.

Савицкая,Глафира Викентьевна. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие для студентов  вузов, обуч. по  экон. спец. и направлениям.- 2-е изд.,перераб., доп.— М.; Минск: ИП «Экоперспектива», 1998. — 498 с.: ил.