Реферат: Анализ финансового состояния предприятия АПК
Введение
Переход к рыночнойэкономике требует от предприятий повышения эффективности производства,конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-техническогопрогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством,преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы ит.д.
Важная роль в реализацииэтой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектовхозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развитияпредприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляетсяконтроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективностипроизводства, оцениваются результаты деятельности предприятия, егоподразделений и работников.
В данной работе объектоманализа выступает финансовое состояние предприятия. Финансовое состояниепредприятия — это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессеего кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию нафиксированный момент времени.
Чтобыохарактеризовать финансовое состояние предприятия, необходимо оценитьразмещение, состав и использование средств (активов), а также состояниеисточников их формирования (пассивов) по принадлежности (собственный илипривлеченный капитал) и срокам погашения обязательств (долгосрочные икраткосрочные). Для общей оценки динамики финансового состояния предприятиястатьи баланса объединяют в отдельные специфические группы по признакуликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Такимобразом, получают агрегированный баланс.
Чтениебаланса по систематизированным группам агрегированного баланса ведется сиспользованием методов горизонтального и вертикального анализа.
Горизонтальный анализ — это динамический анализ показателей. Онпозволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста.
Вертикальный анализ — это структурный анализ актива ипассива баланса. Структура (состав) в экономическом анализе измеряетсяколичественно, как соотношение частей, выражаемое их удельными весами в общемобъеме изучаемой совокупности. Измеряется в долях единицы или в процентах.
Финансовое состояниеможет быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способностьпредприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельностьна расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживатьсвою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о егоустойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Цель работы—охарактеризовать финансовое состояние предприятия на примерехозяйства Московской области ЗАО «Пламя».
Для обеспеченияфинансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структуройкапитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянноепревышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности исоздания условий для самовоспроизводства.
Основныезадачи анализа.
1. Своевременноевыявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервовулучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
2. Прогнозированиевозможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя изреальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемныхресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантахиспользования ресурсов.
3. Разработка конкретныхмероприятий, направленных на более эффективное использование финансовыхресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Основными источниками информациидля анализа финансового состоянияпредприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках,о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данныепервичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают идетализируют отдельные статьи баланса.
Глава 1. Анализ современного состояния производственной ифинансовой деятельности предприятия
1.1. Местоположение хозяйства и почвенно-климатическиеусловия
Акционерное обществозакрытого типа «Пламя» было учреждено на основании Закона «О предприятиях ипредпринимательской деятельности в РСФСР», «Земельного Кодекса РСФСР», УказаПрезидента «О неотложных мерах по осуществлению земельной реформы в РСФСР»,Постановления Правительства «О порядке реорганизации колхозов и совхозов» от 29декабря 1991 года №83, Постановления Правительства «О порядке приватизации иреорганизации предприятий и организаций агропромышленного комплекса» от04.09.92 №708.
Полное наименованиеобщества: акционерное общество закрытого типа «Пламя». С 2002г. переименовано взакрытое акционерное общество (ЗАО). Юридический адрес: 140126 с. Софьино п/оРАСС Раменский район Московская область.
ЗАО «Пламя» расположено вюго-восточной части Раменского района, в 45 км от г. Москвы. Центральнаяусадьба находится в с. Софьино, в 30км от ближайшей ж/д станции Бронницы и в25км от районного центра г. Раменское.
Общая площадьземлепользования составляет 3010га, в том числе сельскохозяйственных угодий2599га или 86,35% от общей площади хозяйства.
Площадь пашни составляет74,95% от общей земельной площади и 86,8% от площади сельскохозяйственныхугодий.
Естественные кормовыеугодья в составе сельскохозяйственных земель занимают 13,2%, в том числесенокосы-8,3%, пастбища-4,9%. Площадь сенокосов равна-215га, пастбищ-128га.Сенокосные угодья удобны для проведения механизированных работ, а пастбищныеугодья чаще всего залесены, расположены вдоль ручьев, в границах населенныхпунктов, удалены от ферм. Все это затрудняет возможность улучшения естественныхпастбищ, вследствие чего эффективность их использования низкая.
Климатические условияпозволяют выращивать в хозяйстве все основные, возделываемые в областисельскохозяйственные культуры.
Продолжительностьвегетационного периода составляет 171-177 дней, сумма температур завегетационный период 2250-24000С. Устойчивое промерзание почвынаступает во второй половине ноября, полное оттаивание—23-25 апреля.Среднегодовая сумма осадков—575мм.
Преобладающим типом почвявляются дерново-подзолистые, которые составляют 45% от общей площадихозяйства. Большое распространение в лево- и правобережных частях пойм р.Москвы имеют пойменные дерновые почвы, которые составляют 42%.
По механическому составупреобладают легкосуглинистые и среднесуглинистые почвы. Наиболеераспространенные почвообразующие породы: на водораздельной правобережной частихозяйства преобладают покровные суглинки, моренные отложения, в поймер.Москвы—современные аллювиальные отложения.
В хозяйстве имеется 1505га орошаемых земель и 12 га осушенных.
1.2. Специализация, размер и уровень интенсивностипроизводства
Основное производственноенаправление хозяйства—овощемолочное. В частности акционерное общество закрытого типа«Пламя» осуществляет производство молока, мяса, овощей, картофеля изерновых культур. В общей земельной площади хозяйства картофель занимаетплощадь 200 га, овощи 191 га, кормовые культуры 1655 га, зерновые 210 га.Поголовье крупного рогатого скота 1395 гол, в том числе коров 675 гол.
Валовое производствосельскохозяйственной продукции в 2001 г. составило: молоко 2758 т, привес 98 т,картофель 1825 т, овощи 4798 т, зерно 365 т.
Реализация продукции в 2001 г. по видампродукции: молоко 2541 т, мясо 72 т, картофель 403 т, овощи 2132 т, зерно 281т.
Выручка от реализациисельскохозяйственной продукции составила 22021 тыс.руб. от прочей реализации560 тыс.руб.
Таблица 1.1. Размер и структура товарной продукции предприятия
Отрасли и виды продукции
Размер товарной продукции, тыс.руб
Структура товарной продукции, в % к итогу
2000г.
2001г
2000г.
2001г.
1. Растениеводство-всего
3177
6028
21,61
26,70
из них: зернопроизводство
962
461
6,54
2,04
картофель
920
1204
6,26
5,33
овощи открытого грунта
1291
4361
8,78
19,31
прочая продукция растениеводства
4
2
0,03
0,01
2. Животноводство-всего
10411
15993
70,82
70,83
из них: скотоводство-всего
447
1008
3,04
4,46
в т. ч. молоко
9368
14022
63,72
62,10
прочая продукция животноводства
52
4
0,35
0,02
Продукция животноводства, реализованная в переработанном виде
544
959
3,70
4,25
3. Всего по сельскохозяйственному производству (стр1+2)
13588
22021
92,43
97,52
4. Прочая продукция, работы, услуги
1113
560
7,57
2,48
5. Всего по предприятию (3+4+5+6)
14701
22581
100,00
100,00
Коэффициент специализации (Кс)
х
х
0,7375
0,6627
В хозяйстве товарнымиявляются как отрасль растениеводства, так и отрасль животноводства. Основныетоварные продукты это овощи и молоко, что подтверждает производственноенаправление хозяйства—овощемолочное. Но товарность животноводства выше.Основным источником доходов является именно животноводство, в частностипроизводство молока. Низкая товарность растениеводства обусловлена тем, чточасть произведенной продукции вновь принимает участие в процессе производства.В период с 2000 по 2001 год на предприятии повысилось количество выручки отпродаж в целом по хозяйству на 62%, и по отраслям сельскохозяйственногопроизводства. Это произошло вследствие изменения количества проданной продукциии изменения её цены. За анализируемый период кардинальных изменений в структуретоварной продукции не произошло. В хозяйстве также наиболее товарным видомявляется молоко.
Таблица 1.2. Размер предприятия
Показатели
2000г.
2001г.
в % к 2000г.
Стоимость валовой продукции с.-х. по себестоимости, тыс.руб
31207
45135
144,6
Выручено от реализации продукции и услуг, тыс.руб
14701
22581
153,6
Стоимость среднегодовых основных производственных средств, тыс.руб
60977
62792
103,0
Площадь с.-х. угодий, га
2599
2599
100,0
в т.ч. пашни
2256
2256
100,0
Численность работников, чел.
304
263
86,5
Поголовье животных, гол
1426
1395
97,8
На основании таблицы 1.2.нельзя придти к однозначному выводу об изменении размеров производства напредприятии.
На начало 2001 года стоимость основный средствсоставляла 37344 тыс.руб., на конец года 37952 тыс.руб. Увеличение стоимостиосновных фондов произошло в связи с приобретением средств. Это свидетельствуето расширении производства. Увеличение себестоимости продукции и выручки от еепродажи также является следствием увеличения объемов производства. Этоувеличение возникло вследствие повышения цен на ресурсы, используемые впроцессе производства. Сокращение же численности работников (без повышениямеханизации) и поголовья животных является свидетельством снижения размерапроизводства.
В целом таблицы 1.1. и1.2. говорят нам о том, что в стоимостном выражении увеличились объемы, какпроизводства продукции, так и ее реализации.
Таблица 1.3. Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства
Показатель
2000г.
2001г.
2001г. в % к 2000г.
Приходится на 100га сх угодий:
среднегодовых основных производственных средств сх назначения, тыс.руб.
2346,2
2416
103,0
производственных затрат в сх отраслях, тыс.руб.
1200,7
1736,6
144,6
совакупных вложений, тыс.руб
3493,5
4099,8
117,4
энергетических средств, л.с.
393,6
399,7
101,5
электроэнергии, тыс.кВт.час.
60,8
50,9
83,7
затрат труда в сх отраслях, тыс.чел.-ч.
21,2
21
99,1
удобрений, тыс.руб
12,7
20,9
164,6
При анализе уровняинтенсивности или уровня вложений в сельскохозяйственное производство в ЗАО«Пламя» выявили, что за период 2000г.-2001г. уровень интенсивности значительноповысился практически по всем показателям. То есть увеличились вложения впроизводство, а, следовательно, повысилась и себестоимость продукциисельскохозяйственного производства, что подтверждают и предыдущие таблицы.
1.3. Ресурсный потенциал, результативные показатели изадолженность предприятия
Как было сказано выше, общаяплощадь землепользования составляет 3010га, в том числе сельскохозяйственныхугодий 2599га или 86,35% от общей площади хозяйства. За анализируемый периодналичие и структура земельных ресурсов на предприятии не изменилась.
Среднегодовая численностьработников в хозяйстве составляет 263 человека из них 251 работники, занятые всельскохозяйственном производстве. С 2000г. по 2001г. численность ихсократилась с 304 и 291 человека соответственно. То есть обеспеченностьпредприятия трудовыми ресурсами сократилась.
Оценимиспользование рабочей силы на основе двух показателей:
1.<span Times New Roman"">
Выпуска продукции в натуральном выражении в расчете наодного работника.2.<span Times New Roman"">
Объемытоварной продукции на одного работникаВ расчете на 1 работника 2000г. 2001г.
1.
Растениеводство:
Зерновые и зернобобовые, ц 20,5 14,5
Картофель, ц 70,5 72,7
Овощи, ц 108 191,2
Животноводство:
Молоко, ц 88 110
Прирост, ц 3,6 3,9
2.
Растениеводство, тыс.руб 10,9 24
Животноводство, тыс.руб 35,8 63,7
Таким образом, мы видим положительнуюдинамику показателей производительности труда по обеим отраслямсельскохозяйственного производства. Снижение наблюдается только по зерновым.Однако динамика этих показателей не привела к положительной динамике результатапроизводства. На предприятии за анализируемый период наблюдается повышениеубыточности. Убыток на 1 работника, занятого в сельскохозяйственномпроизводстве в 2000г составил 12 тыс.руб, в 2001г 27тыс.руб. Полученныерезультаты расчетов указывают на рациональное использование рабочей силы всфере непосредственно связанной с производством, и нерационально вкоммерческой.
Оплататруда, ее размеры, периодичность и своевременность выдачи относится кпостоянным проблемам хозяйственной практики, в определенном смыслехарактеризуют общее состояние дел на предприятии, являются индикаторами егоблагополучия.
Показательколичества средств, направленных на оплату труда, сам по себе недостаточноинформативен. Опираясь на значение этого показателя, можно оценить расходыпредприятия на указанные цели, их динамику. В нашем случае показатель,характеризующий, сколько средств направлено на оплату труда, возрос в 2001 годуна 59,8 % по сравнению с 2000 годом.
Болеезначимым является показатель среднемесячной оплаты труда. В нашем примерезначение показателя указывает на довольно низкий уровень средней заработнойплаты, сложившийся в рассматриваемом периоде в ЗАО «Пламя», однако визменении показатели наблюдается положительная тенденция, размер ее в 2000г 1811 рублей и в 2001г 3345 рублей.
Данный ростобусловлен увеличением фонда оплаты труда и сокращением количества работниковна предприятии.
Для обобщенной оценки размераресурсного потенциала предприятия рассмотрим его в стоимостном выражении.
Таблица 1.4. Ресурсный потенциал предприятия (тыс. руб. на конец года)
Виды ресурсов
2000г.
2001г.
2001г. в % к 2000г.
Земельные ресурсы (с.-х. угодья)
25990
25990
100,0
Основные средства
65737
67548
102,8
Материальные оборотные средства
20800
30017
144,3
Трудовые ресурсы
6607
10558
159,8
Итого
119134
134113
112,6
Оценив ресурсныйпотенциал, приходим к выводу, что на предприятии за год произошло его увеличение по всем видамресурсов. Это изменение вызваноизменением объема ресурсов в натуральном выражении, а также их переоценкой.
Таблица 1.5. Эффективность использования ресурсного потенциала
Показатели
2000г.
2001г.
2001г. в % к 2000г.
Приходится на 1 тыс.руб. ресурсного потенциала:
выручки от реализации продукции (работ, услуг), руб.;
123,4
168,4
136,5
балансовой прибыли, руб.;
33,4
7,0
21,0
валовой продукции сельского хозяйства, руб.;
261,9
336,5
128,5
валового дохода, руб.;
104,7
105,3
100,6
произведено основных видов продукции, ц.:
овощи
263,7
357,8
135,7
молоко
214,9
205,6
95,7
В ЗАО «Пламя» ресурсныйпотенциал используется не эффективно. Но за анализируемый период почти по всемпоказателям видно, что эффективность повысилась. При производстве молокаэффективность использования ресурсов сократилась, а так же сократилась прибыль на 1тыс.руб. ресурсного потенциала.
Кроме анализаэффективности использования ресурсов деятельность предприятия можно оценить поосновным результативным показателям.
Рассмотрим их в таблице1.6.
Таблица 1.6. Анализ основных результативных показателей деятельности предприятия (тыс.руб.)
Наименование показателей
2000г.
2001г.
2001г. в % к 2000г.
Получено денежной выручки от реализации продукции
14701
22581
153,6
Получено валового дохода
12462
14119
113,3
Получено прибыли (убытка)
-3480
-6780
194,8
Уровень рентабельности, %
-19
-23,1
-4,1
Производительность труда (произведено валовой продукции на 1 работника)
102,7
171,6
167,1
В 2001 году в хозяйствезначительно повысилась производительность труда. Также наблюдается повышениевыручки. Выручка однако, как и в 2000 году не покрывает затраты на производствои реализацию продукции, поэтому в ЗАО «Пламя» получена не прибыль, а убыток. Иэтот убыток за анализируемый период возрос на 94,8%, то есть повысиласьубыточность производства на 4,1%.
Заемные средства вхозяйстве составляют 121 тыс.руб. по долгосрочным пассивам и 1916 тыс.руб. по краткосрочным. В краткосрочныхпассивах кредит банка составляет 1916 тыс.руб.
По состоянию на01.01.2002г. дебиторская задолженность составляет 1589 тыс.руб. Образованиедебиторской задолженности связано с несвоевременной оплатой покупателей зареализованную продукцию.
Кредиторскаязадолженность составляет 10254 тыс.руб. из нее по оплате труда 671 тыс.руб. посоциальному страхованию и обеспечению 1745 тыс.руб., перед поставщиками иподрядчиками 4221 тыс. руб. Образование кредиторской задолженности объясняетсясложным финансовым состоянием хозяйства, сложившемся из-за высоких цен итарифов на приобретаемые товары, услуги и низких цен по реализации собственнойпродукции сельского хозяйства.
Глава 2. Анализфинансового состояния ЗАО «Пламя»
2.1. Понятие, значение и задачи финансового состояния
Финансовое состояниепредприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов егопроизводственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственныйи финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет нафинансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполненияплана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости,уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансовогосостояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивоефинансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного,умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результатыхозяйственной деятельности предприятия.
Устойчивое финансовоеположение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнениепроизводственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельностидолжна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходованияденежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональныхпропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное егоиспользование.
Главная цельфинансовой деятельностисводится к одной стратегической задаче — увеличению активов предприятия.Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность ирентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Для оценки финансовогосостояния предприятия, его устойчивости используется целая система показателей,характеризующих:
а) наличие и размещениекапитала, эффективность и интенсивность его использования;
б) оптимальностьструктуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степеньфинансового риска;
в) оптимальностьструктуры активов предприятия и степень производственного риска;
г) оптимальностьструктуры источников формирования оборотных активов;
д) платежеспособность иинвестиционную привлекательность предприятия;
е) риск банкротства(несостоятельности) субъекта хозяйствования;
ж) запас его финансовойустойчивости (зону безубыточного объема продаж).
Анализ финансовогосостояния предприятия основывается главным образом на относительныхпоказателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции оченьтрудно привести в сопоставимый вид.
Относительныепоказатели анализируемого предприятия можно сравнивать:
с общепринятыми«нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможностибанкротства;
с аналогичными даннымидругих предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятияи его возможности;
с аналогичными данными запредыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансовогосостояния предприятия.
Анализом финансовогосостояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия,но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использованияресурсов, банки — для оценки условий кредитования и определения степени риска,поставщики — для своевременного получения платежей, налоговые инспекции — длявыполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этиманализ делится на внутренний и внешний.
Внутренний анализпроводится службами предприятия, и его результаты используются дляпланирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Егоцель — обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместитьсобственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормальногофункционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения рискабанкротства.
Внешний анализосуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов,контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель — установитьвозможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли иисключить риск потери.
2.2. Анализ финансовойструктуры баланса
Финансовое состояниесубъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависит от оптимальностиструктуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и отоптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношенияосновного и оборотного капитала.
Необходимость всобственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий.Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность собственногокапитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе иподвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала именьше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов отубытков, а следовательно, меньше риск потери.
Однако нужно учитывать,что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средствне всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеетсезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большиесредства на счетах в банке, а в другие их будет недоставать. Кроме того,следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, апредприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал,чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно можетповысить рентабельность собственного капитала.
В то же время еслисредства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, тоего финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталамикраткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленнаяна контроль за своевременным их возвратом и привлечение в оборот нанепродолжительное время других капиталов.
Следовательно, от того,насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многомзависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовойстратегии в этом вопросе поможет многим предприятиям повысить эффективностьсвоей деятельности.
Для анализа структуры идинамики баланса воспользуемся таблицей 2.1.
Таблица 2.1. Состав, размер и размещение имущества и источников средств предприятия в 2001г.
Наименование статей
Стоимость, тыс.руб.
Структура, в % к итогу
на начало года
на конец года
изменение
абсолютное, (+,-) (4-3)
в % к величине на начало года
в % к изменению итога баланса
на начало года
на конец года
изменение (+,-)
1. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы
1.2. Основные средства
37344
37952
608
1,63
-90,61
62,58
64,33
1,74
1.3. Прочие внеоборотные активы
977
1844
867
88,74
-129,21
1,64
3,13
1,49
Итого по разделу 1
38321
39796
1475
3,85
-219,82
64,22
67,45
3,23
</