Реферат: Особенности учёта операций банка с иностранной валютой

Особенности учёта операций банка с иностранной валютой.

Банковские операции с иностранной валютой могут осуществляться только на основании лицензии БР (разовая лицензия, внутренняя лицензия (по РФ), внешняя лицензия (экспорт, импорт)) и на основании 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В плане счетов учёт валютные операции ведутся на тех же счетах, что и рублевые, только с использованием кода валюты. Корр. счёт (30102) только рублёвый.

Для прямых расчётов используются счета ЛОРО и НОСТРО:

Банки резиденты- 30109(лоро), 30110(ностро)

Банки нерезиденты- 30111(лоро), 30114(ностро).

Поскольку курс иностранной валюты меняется, то банк переоценивает её по курсу ЦБ. Возникающая в этом случае по переоценке в курсовой разнице учитывается по счетам 70603 «П» (положительная переоценка) и 70608 «А» (отрицательная переоценка).

Для покупки и продажи иностранной валюты используются специальные счета по учёту требований (А) и обязательств (П). Это парные счета.

47404(А) и 47403(П) Расчёты с валютными и фондовыми биржами.

47406(А) и 47405(П) Расчёты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

47408(А) и 47407(П) Расчёты по конверсионным операциям и срочным сделкам.

47410(А) и 47409(П) Требования по аккредитивам по иностранным операциям.


Например:

Банк покупает у юр. лица иностранною валюту(1000 долл.), по курсу покупке ЦБ 1долл./32руб. КБ 1долл./30руб.

Отражение требований и обязательств:

Дт.47406840(А) 1000долл./ 32000руб.

Кт.47405810(П) 1000долл./30000руб. 70603810(П)2000руб.

Выполнение обязательств банка:

Дт.47405810(П)

Кт. 40702810(П) 30000руб

Выполнение требований банка:

Дт.40702840(П) 1000долл./ 32000руб

Кт.47406840(А) 1000долл./ 32000руб

.