Реферат: Ответы на вопросы о предоставлении социальных налоговых вычетов

Ответы на вопросы о предоставлении социальных налоговых вычетов


Мне нужно вылечить зубы. Я хотела вернуть часть налогов. В случае зубопротезирования деньги возвращаются? Протезировала в частной клинике.

Социальный налоговый вычет и возврат налога в сумме, уплаченной за лечение, предоставляется в соответствии с п.п. 3 п.1. ст.219 Налогового кодекса при условии прохождения лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. В том случае, если Вы получили лечение у индивидуального предпринимателя, то получить льготу и вернуть налог Вы не сможете.


Можно ли взять эти проценты для приобретения лекарственных средств для ребенка-инвалида?

Предоставление социального налогового вычета в размере стоимости медикаментов, приобретенных для ребенка, назначенных и выписанных лечащим врачом, производится на основании рецептов по форме № 107/у либо выписок из истории болезни с указанием лекарственных средств вместе с товарными и кассовыми чеками из аптечного учреждения, отпустившего лекарственные средства, а также документов, подтверждающих родственные отношения.


Я получаю заочное образование, мне 33 года. Платное, положены ли вычеты?

Согласно п.п. 2 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях. Следовательно, учащийся, который платит сам за обучение, вправе воспользоваться указанным вычетом, независимо от формы получения образования- дневной, вечерней или заочной.


У меня сын учится платно на дневном отделении. Проходил платное лечение. Когда я обратилась по поводу вычетов, мне ответили: так как у меня единый налог на вмененный доход, мне ничего не светит. Действительно ли это так?

В соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса только для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов налоговая база налогоплательщика подлежит уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 настоящего Кодекса. Исходя из изложенного, Вы не праве воспользоваться социальным налоговым вычетом, т.к. Ваши доходы облагаются единым налогом на вмененный доход по иным ставкам.


У меня дочь учится в Кемерово, в Московском коммерческом на платной основе. Меня сократили с работы, после чего три месяца получал пособие. Оно войдет у меня в зарплату? Можно ли рассчитывать на налоговые вычеты?

Согласно п.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ пособия по безработице не облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, поэтому налоговые вычеты на суммы пособий по безработице не предоставляются.


^ О предоставлении социального налогового вычета родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет.


В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Если оплата за обучение ребенка производилась от имени самого обучающегося, то налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом только в том случае, если договор был заключен между родителем обучающегося и учебным заведением, и в нем указан размер вносимой платы за обучение (размер платы также может быть указан в дополнительном соглашении к договору). Если же договор об обучении был заключен с ребенком, то социальный налоговый вычет родителю не предоставляется. Сообщаем также, что в случае, если документы об оплате обучения ребенка оформлены на родителя, он имеет право на получение социального налогового вычета независимо от того, с кем из них заключен договор об обучении.


^ Вопросы и ответы по имущественным налоговым вычетам


Как нам вернуть средства от уплаченных налогов назад для покупки дома? Муж работает, у него высчитывают 3 процента. А мы хотели бы купить дом.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 главы 23 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налоговым органом на основании письменного заявления, декларации и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также при наличии документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки (платежные поручения) о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и др.). Таким образом, получить налоговую льготу и вернуть уплаченный налог, возможно только при наличии на руках свидетельства или иного документа, подтверждающего право собственности на жилой дом или квартиру.


Мы получили ссуду на приобретение жилья в миграционной службе. В этом случае мы можем рассчитывать на вычеты? Положены они или нет? Ссуда беспроцентная, рассчитана на 10 лет, выплачиваем уже 2 года.

В данном случае, Вы вправе заявить право на получение имущественного вычета, если имеете на руках свидетельство о регистрации права собственности на квартиру, и платежные документы, подтверждающие факт уплаты сумм за приобретенное жилье, непосредственно из личных средств.

Я плачу 13 процентов, строю дачу, хотел бы вернуть часть денег для постройки дачи.

К сожалению, Вы не вправе получить налоговую льготу и вернуть уплаченный Вами налог, т.к. согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 главы 23 Налогового кодекса РФ, с 1 января 2001 года имущественный налоговый вычет предоставляется только по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.


Я приобрела квартиру. Теперь должна подать декларацию, чтобы вернуть подоходный налог?

Да, это является одним из обязательных условий получения имущественного налогового вычета, помимо подачи заявления, предъявления свидетельства и платежных документов.


Покупаем квартиру в рассрочку, которая рассчитана на 15 лет. Выплачиваем уже 4-й год. В этом случае, можно вернуть часть средств?

Можете, но только при условии наличия у Вас свидетельства о праве собственности на данную квартиру, выданного учреждением юстиции по регистрации прав на недвижимое имущество.


Сын купил домик в Мариинске. Взял ссуду. Обратились, чтобы нам вернули часть средств, нам сказали обратиться в январе, а почему в октябре нельзя?

В связи с тем, что налоговая декларация представляется только по окончании налогового периода, которым по налогу на доходы физических лиц признан календарный год, то вам совершенно правильно посоветовали обратиться за получением имущественного налогового вычета после его окончания.


^ Налогообложение имущества физических лиц в 2004 году


Налогообложение строений, помещений и сооружений граждан производится в Российской Федерации с 1 января 1992 года в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 « О налогах на имущество физических лиц» с последующими изменениями и дополнениями (далее Закон).

В связи введением в действие указанного Закона в него неоднократно вносились изменения и дополнения. Последние из них введены статьей 3 Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" (Российская газета, 30.07.2002, N N 138 - 139).

В частности самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства , которые до 01.01.2003 года облагались по Закону «О налогах на имущество физических лиц», после указанной даты стали объектами налогообложения транспортным налогом. В соответствии с Налоговым кодексом РФ в Кемеровской области транспортный налог введен с 1 января 2003 года Законом Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-0З (ред.13.01.2003 г.).

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

Федеральным законом от 28.06.2002 г. № 76-ФЗ льгота судьям и членам их семей по уплате налога на имущество физических лиц отменена, поэтому подпункт «е» пункта 7 предыдущей редакции Инструкции № 54 об уплате судьями и работниками аппаратов судов РФ, которым присвоены классные чины, проживающими с ними членами их семей в размере 50%, исключен.

Также исключены из раздела льгот в Инструкции № 54, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, из категории освобожденных от уплаты налога на имущество физических лиц, так как соответствующие уточнения даны в самом Федеральном законе от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ.

В отношении льготников из числа «Чернобыльцев» внесены дополнения, отражающие принадлежность к этой категории льготируемых лиц начальствующих и рядового состава не только органов внутренних дел, но и государственной противопожарной службы. Федеральным Законом от 07.07.2003г. №110-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения и дополнения в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса РФ. Действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года.


^ Комментарии к указанным изменениям и дополнениям:


Статья 219. Социальные налоговые вычеты.

1. Увеличен с 25 000 рублей до 38 000 рублей предельный размер социальных налоговых вычетов, предоставляемых налогоплательщику- родителю в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях или обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщику - опекуну (налогоплательщику - попечителю) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, а также за услуги по лечению, представляемые медицинскими учреждениями Российской Федерации.


Статья 220. Имущественные налоговые вычеты.

1. Расширен перечень продаваемого физическими лицами имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет. Данный перечень дополняется имуществом физического лица в виде доли (ее части) в уставном капитале организации.

^ 2. От 600 000 рублей до 1000 000 рублей увеличен общий размер имущественных налоговых вычетов, предоставляемых налогоплательщику в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в Банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Данные изменения приводят к уменьшению налогооблагаемой базы для физических лиц и к увеличению суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей возврату из бюджета.

Так, например, если физическое лицо в связи со строительством или покупкой жилого дома (квартиры) пользовалось имущественным налоговым вычетом до 1 января 2003 года и сумма вычета составила 600 000 рублей (при фактических расходах более 600 000 рублей), то после 1 января 2003 года данное физическое лицо вправе продолжить пользоваться таким вычетом по фактически понесенным расходам с зачетом суммы ранее предоставленного вычета, но не более 1000 000 рублей.

В связи с принятием Федерального Закона от 7 июля 2003 года № 104 – ФЗ «О признании утратившим силу положений законодательных актов Российской Федерации в части налогового контроля за расходами физических лиц» утрачивают силу статьи 86.1, 86.2, 86.3 части первой Налогового кодекса РФ.

Обязанности физических лиц по представлению специальной декларации при приобретении имущества, расходы на приобретение которого контролировались налоговыми органами, отменяются.

Следовательно, приобретая недвижимое имущество, механические транспортные средства, культурные ценности, имеющих историческое, художественное, научное или культурное значение, ценные бумаги – акции акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные ценные бумаги, золото в слитках после 09.08.2003 года не нужно представлять в налоговый орган специальную декларацию об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение данного имущества.

^ Транспортный налог

Где и в какие сроки необходимо уплачивать транспортный налог?

На основании статьи 4 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 95-ОЗ уплата транспортного налога налогоплательщиками – физическими лицами производится ежегодно не позднее 1 июля года налогового периода. В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортного средства через кредитные учреждения.


Владелец транспортного средства – пенсионер, не имеющий медицинской справки установленного образца. Транспортным средством по доверенности, оформленной до 30.07.2002 года, управляет другой пенсионер, имеющий медицинскую справку установленного образца. Предоставляется ли льгота по налогу пенсионеру, пользующемуся транспортным средством по доверенности?

Статьей 357 части второй Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности по определению налогоплательщика по транспортному средству, переданному по доверенности другому лицу. Налогоплательщиком может быть признано лицо, указанное в доверенности при соблюдении трех условий:

- необходимо, чтобы транспортное средство было приобретено до 30 июля 2002 года;

- необходимо, чтобы транспортное средство было передано другому лицу до 30 июля 2002 года;

- необходимо, чтобы на основании доверенности были переданы права на владение и распоряжение транспортным средством.

Лицо, указанное в доверенности, признается налогоплательщиком только при соблюдении названных условий. При этом лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, обязано уведомить об этом налоговый орган. В связи с тем, что доверенность оформлена только на управление транспортным средством, то льгота предоставляться не будет.


Муж и жена пенсионеры, имеют автомобиль, который зарегистрирован на жену. Муж имеет права и медицинскую справку установленного образца. Кому предоставляется льгота по транспортному налогу?

В соответствии с частью второй статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по транспортному налогу признаются те лица, на которых зарегистрировано транспортное средство. В связи с тем, что автомобиль зарегистрирован в органах ГИБДД на жену, то соответственно, она является плательщиком транспортного налога.

На основании пункта 6.2 статьи 6 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 95-ОЗ от уплаты транспортного налога освобождаются пенсионеры, которые имеют медицинскую справку установленного образца о годности к управлению транспортным средством. Если пенсионер не предоставляет медицинскую справку установленного образца, то право на льготу он не имеет. В данном случае льгота не будет предоставляться ни мужу, ни жене.


^ Кто является налогоплательщиком транспортного налога?


Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, независимо от того эксплуатируется ли транспортное средство или нет.


^ Какие транспортные средства подлежат налогообложению?


Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.


^ Какие транспортные средства не подлежат налогообложению?


1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.


^ По каким ставкам рассчитывается налог?


Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:


^ Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

7,5

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

10,5

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

20

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

30

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

60

^ Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно

3

свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

6

свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)

15

^ Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно

15

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)

30

^ Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

15

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

24

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

30

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

39

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

51

^ Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

7,5

^ Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно

7,5

свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)

15

^ Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

15

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

30

^ Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

30

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

60

^ Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

37,5

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

75

^ Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

30

^ Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

37,5

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

300



Какая ответственность у физических лиц за неуплату транспортного налога?


В случае неуплаты транспортного налога в срок, налогоплательщик на основании статьи 75 НК РФ уплачивает пеню за каждый день просрочки в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской федерации и на основании статьи 122 НК РФ 20 % штрафа от неуплаченной суммы налога.


^ Имеются ли льготы по уплате транспортного налога?


Пенсионеры, имеющие медицинскую справку установленного образца о годности к управлению транспортным средством. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства.


^ При продаже автомобиля граждане предпочитают передавать его по доверенности, кто в этом случае должен платить налог?


Согласно статьи 357 НК РФ по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования главы 28 НК РФ, то есть до 29 июля 2002 года, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. Если транспортное средство было передано позже, платить налог должен номинальный собственник.

При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств до получения уведомления на уплату налога, то есть до 1 июня 2003 года.


^ Приложение №1 Порядок исчисления единого налога для объекта налогообложения - полученные доходы
Налоговая база = сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый) период




Первоначальная сумма налога = налоговая база х 6%




Сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование




(Первоначальная сумма налога х 50%) > суммы уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование?








да нет

Сумма вычета = сумма взносов




Сумма вычета = первоначальная сумма налога х 50%








Сумма налога, фактически уплаченного за предыдущие отчетные периоды




Сумма пособий по временной нетрудоспособности = общая сумма выплаченных пособий – сумма, возмещаемая ФСС РФ (1 МРОТ за полный календарный месяц нетрудоспособности на одного работника)





Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет за истекший отчетный (налоговый) приод = первоначальная сумма налога – сумма вычета – сумма пособий по временной нетрудоспособности – сумма налога за предыдущий период





Сумма налога подлежит доплате в бюджет



да

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0?



нет

Можно требовать зачета (возврата) суммы переплаты
^ Приложение №2 Порядок исчисления единого налога для объекта налогообложения – доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, в 2003г.
1. Для отчетных периодов 2003г. – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.



Налоговая база = сумма учитываемых доходов – сумма учитываемых расходов за отчетный период




Налоговая база > 0?


нет


Налог не уплачивается, можно требовать зачета (возврата) суммы налога за предыдущие отчетные периоды












да

Сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды




Первоначальная сумма налога = налоговая база х 15%





Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет за истекший отчетный период = первоначальная сумма налога – сумма налога, уплаченного за предыдущий отчетный период




Сумма налога подлежит доплате в бюджет



да

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0?



нет

Можно требовать зачета (возврата) суммы переплаты



Приложение №3

2. Для налогового периода –2003г., в котором присутствует еще и процедура расчета минимального налога.



Налоговая база = сумма учитываемых доходов – сумма учитываемых расходов за налоговый период




Уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога = дохода х1%

Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика





Сумма минимального налога = доходы х 1%




Налоговая база > 0?

нет

Сумма налога = сумма минимального налога

да

да

Первоначальная сумма налога = налоговая база х 15%




^ Сумма минимального налог > первоначальной суммы налога?


нет

Сумма налога = первоначальная сумма налога




Сумму налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам налогового периода = первоначальная сумма налога – сумма налога, фактически уплаченного за предыдущие отчетные периоды




Сумма налога, фактически уплаченного за предыдущие отчетные периоды





Сумма налога подлежит доплате в бюджет


да

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0?


нет

Можно требовать зачета (возврата) суммы переплаты

Приложение №4
^ Пример заполнения листа Г декларации по объекту налогообложения «доходы»


^ Отчетный (налоговый) период
1 квартал

6 месяцев

9 месяцев

Год

Наименование показателей

Код строки

^ Объект налогообложения

Объект налогообложения

Объект налогообложения

Объект налогообложения

Доходы

Доходы

Доходы

Доходы

По данным налого-плательщика

По данным налогового органа

^ По данным налого-плательщика

По данным налогового органа

По данным налого-плательщика

По данным налогового органа

^ По данным налогоплательщика

По данным налогового органа

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Сумма полученных доходов

010

200000




430000




720000




1100000




Сумма расходов

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период

030

х

х

х

х

х

х

х

х

Итого получено:




























- доходов (код стр. 010 – код стр. 020 – код стр. 030)

040

200000




430000




720000




1100000




- убытков (код стр. 020 + код стр. 030) – код стр. 010)

041

х

х

х

х

х

х

х

х

Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу (код стр. 240 листа Д)

050

х

х

х

х

х

х

х

х

Налоговая база для исчисления единого налога (по. гр. 3 код стр. 040)

060

20000




430000




720000




1100000




Ставка единого налога (%) 6%

070

6

6

6

6

Сумма исчисленного единого налога

(код стр.060хкод стр.070:100)

080

12000




25800




43200




66000




Ставка минимального налога (%)

090

х

х

х

х

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (код стр.010хкод стр.090:100 декларации за налоговый период)

100

х

х

х

х

х

х

х

х

Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

110

6150




13050




21000




34100




Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50%) по коду ст. 080

120

6000




12900




21600




33000




Общая сумма выплаченных работникам в отчетном (налоговом) периоде пособий по временной нетрудоспособности

130

-




-




850




850




Сумма выплаченных работникам в отчетном (налоговом) периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности

140













400




400




Исчислено единого налога за предыдущий отчетный период (код стр. 160 декларации за предыдущий отчетный период)

150

-




6000




12900 (6000 +

6900)




21800 (6000 +

6900 +

8900)




Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (по гр. 3 код стр. 080 – код стр. 120 – код стр. 140-код стр.150)

160

6000




6900




8900




10800




Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 100 декларации за налоговый период) (уплачивается при условии превышения значения по стр. 100 над значением по стр. 080)

170

х

х

х

х

х

х

х

х



Приложение №5


^ Пример заполнения листа Г декларации

по объекту налогообложения «доходы», уменьшенные на величину расходов»

^ Отчетный (налоговый) период
1 квартал

6 месяцев

9 месяцев

Год

Наименование показателей

Код строки

^ Объект налогообложения

Объект налогооблож-ния

Объект налогообложения

Объект налогообложения

Доходы

Доходы

Доходы

Доходы

По данным налого-плательщика

По данным налогового органа

^ По данным налого-плательщика

По данным налогового органа

По данным налого-плательщика

По данным налогового органа

^ По данным налогоплательщика

По данным налогового органа

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Сумма полученных доходов

010

300 000




610 000




850 000




1 100 000




Сумма расходов

020

110 000




250 000




900 000




1 060 000

Х

Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период

030

-

-

-

-

-

-

-

-

Итого получено:




























- доходов (код стр. 010 – код стр. 020 – код стр. 030)

040

190 000




360 000




-




40 000




- убытков (код стр. 020 + код стр. 030) – код стр. 010)

041

-




-




50 000




-




Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу (код стр. 240 листа Д)

050

-




-




-




-




Налоговая база для исчисления единого налога (по. гр. 5 код стр. 040 – код стр. 50)

060

190 000




360 000




-




40 000




Ставка единого налога (%)

070

15

15

15

15

Сумма исчисленного единого налога

(код стр.060хкод стр.070:100)

080

28 500




54 000




-




6000




Ставка минимального налога (%)

090

1

1

1

1

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (код стр.010хкод стр.090:100 декларации за налоговый период)

100

-




-




-




11 000




Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

110

х

х

х

х

х

х

х

х

Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50%) по коду ст. 080

120

х

х

х

х

х

х

х

х

Общая сумма выплаченных работникам в отчетном (налоговом) периоде пособий по временной нетрудоспособности

130

























Сумма выплаченных работникам в отчетном (налоговом) периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности

140

























Исчислено единого налога за предыдущий отчетный период (код стр. 160 декларации за предыдущий отчетный период)

150

-




28 500




54 000

(25 500 +

+ 28 500)




54 000

(54 000 +

+ 0)




Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (по гр. 5 код стр. 080 – код стр. 150)

160

28 500




25 500




-




-




Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 100 декларации за налоговый период) (уплачивается при условии превышения значения по стр. 100 над значением по стр. 080)

170

-




-




-




11 000






Приложение №6
^ Пример заполнения листа Д декларации



^ Налоговые периоды

2003 год

2004 год

2005 год

2006 год

Наименование показателей

Код строки

Сумма

Сумма

Сумма

Сумма

Доходы

Доходы

Доходы

Доходы

По данным налого-плательщика

^ По данным налогового органа

По данным налого-плательщика

По данным налогового органа

По данным налого-плательщика

^ По данным налогового органа

По данным налогоплательщика

По данным налогового органа

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Остаток убытка на начало налогового периода

200

-




-




20 000




38 000




Убыток за предыдущий налоговый период (код стр. 041 листа Г декларации за предыдущий налоговый период)

210

-




50 000

(2003г.)




60 000

(2004г.)




45 000

(2005г.)




Сумма убытка на конец налогового периода (код стр. 200 + код стр. 210)

220

-




50 000




80 000




83 000




Налоговая база за налоговый период (код стр. 040 гр. 5 листа Г декларации за налоговый период)

230

-




1000 000

(2004г.)




140 000

(2005г.)




175 000

(2006г.)




Сумма убытка или части убытка, уменьшающая налоговую базу за налоговый период (но не более чем н