Реферат: Другий етап кваліфікаційного іспиту для одержання сертифіката аудитора банків

Другий етап кваліфікаційного іспиту для одержання

сертифіката аудитора банків

(іспит 25 березня 2011 року)


Завдання 1

(30 балів)


Аудиторська фірма «Істина-Аудит», в якій Ви працюєте аудитором банків, підписала угоду з банком «Фінанси» на проведення аудиту фінансової звітності за 2009 рік. Вас включили в групу для проведення аудиту банку і директор доручив Вам узгодити умови завдання з аудиту банку.

Під час проведення аудиту фінансової звітності банку «Фінанси» за 2009 рік аудитору стала відома така інформація.

Облікова політика банку «Фінанси», як зазначено у фінансовій звітності, розроблена на підставі Міжнародних стандартів фінансової звітності.

В фінансовій звітності за 2009 рік приведена інформація про наступне:

1. Обліковою політикою банку на 2009 рік було прийнято рішення про збільшення терміну експлуатації офісного приміщення на 10 років (на 21 році експлуатації). При цьому ліквідаційна вартість об’єкта не змінилась.


Первісна вартість приміщення: 9 000 000 од.

Ліквідаційна вартість: 90 000 од.

Термін корисного використання (попередній): 50 років.

Приміщення експлуатується 20 років.

Метод амортизації: прямолінійний.


У зв’язку з переглядом (збільшенням) терміну експлуатації приміщення Банк:

- розрахував різницю амортизації об'єкту;

Нарахування амортизації

За рік

За 20 років

Нарахована амортизація станом на 1.01.2009 р.(1/50*9 000 000)


180 000


3 600 000

Нарахована амортизація станом на 1.01.2009 р. виходячи з нового терміну експлуатації(1/60*9 000 000)


150 000


3 000 000

Різниця (перевищення) нарахування амортизації


30 000


600 000

- визнав різницю амортизації об'єкту (600 000 од.), як помилку та зкоригував вхідний залишок компонентів власного капіталу в Звіті про зміни у власному капіталі попереднього звітного періоду та Балансу;

- нарахував амортизацію за 2009 рік 150 000 грн. (1/60*9 000 000) і включив у статтю витрат Звіту про фінансові результати за 2009 рік.


2. 12 січня 2010 року (до публікації фінансової звітності за 2009 рік) банк підписав контракт для придбання комп’ютерів з датою поставки в березні 2010 року на суму 200 000 од. Оплата в сумі 70 000 од. проведена 17 січня 2010 р., решта коштів буде сплачено при отриманні комп’ютерів.

В окремій примітці до фінансової звітності банк розкрив інформацію про вищезазначену подію, яка мала місце до складання фінансової звітності за 2009 рік.


3. 20 січня 2010 року компанія «Атрибут» повідомила про своє банкрутство. У складі активів банку числились вимоги до компанії «Атрибут» в сумі 500 000 од. (заборгованість за кредитом (450 000 од.) та проценти за ним (50 000 од.)). Резерви під зазначену заборгованість не формувались.

Банк 5 лютого 2010 р. зформував резерви під заборгованість компанії «Атрибут» в сумі 500 000 од. та врахував їх у фінансовій звітності за 2009 рік (витрати (+ 500 000 од.) у Звіті про фінансові результати та стаття «надані кредити» - 500 000 у Балансі).


4. 2 лютого 2010 року банк отримав інформацію про те, що судовий позив банку до податкової служби стосовно правильності розрахунку та сплати податку на прибуток схвалено на користь банку. За станом на 31 грудня 2009 р. Банк сформував резерв в сумі 10 000 од., які розкрив у складі зобов’язань.

В окремій примітці до фінансової звітності за 2009 рік банк розкрив інформацію про вищезазначену подію.


Вам необхідно:


1.

З посиланням на МСА описати передумови для проведення аудиту річної фінансової звітності банку та порядок узгодження умов виконання завдання.



(5 балів)










2.

Згідно з умовами ситуаційного завдання здійснити аудиторську перевірку стосовно зафіксованих подій у фінансовій звітності банку, а саме:













2.1

про збільшення терміну експлуатації офісного приміщення на 10 років, зміною розрахунків амортизації та здійсненим коригуванням показників фінансової звітності (перевірити правильність розрахунків і відповідність їх вимогам МСФЗ, пояснити суть і обгрунтованість);



(10 балів)










2.2

правильність відображення у фінансовій звітності банку операцій по придбанню комп’ютерів;


(4 бали)










2.3

створення резерву під заборгованість компанії «Атрибут» та відображення у фінансовій звітності за 2009 рік;


(3 бали)










2.4

розкриття в окремій примітці до фінансового звіту банку за 2009 рік інформації про рішення суду та сформований резерв в сумі 10 000 од.


(3 бали)










3.

У відповідності з вимогами МСА та за підсумками аудиторської перевірки зазначених операцій в умовах ситуаційного завдання, навести структуру аудиторського звіту.



(5 балів)



Завдання 2

(40 балів)


Аудиторська фірма, в якій Ви працюєте аудитором, уклала договір з банком «Сокіл» на виконання завдання з аудиту фінансової звітності банку за 2010 рік. Вам, як члену групи із завдання, доручили здійснити оцінку ризиків на рівні тверджень, виходячи з належного розуміння суб’єкта господарювання і його середовища, та перевірити статті фінансової звітності «Кредити та заборгованість клієнтів» та «Резерв під заборгованість за кредитами».

Ви отримали всю інформацію щодо кредитного портфелю банку та відібрали декілька кредитів із застосуванням аудиторської вибірки. Результат відбору наведений у таблиці:


№ рахунку

Найменування позичальника

Валюта

Залишок заборгованості на звітну дату (в валюті кредитування)

Клас позичальника

Обслуго-вування боргу

Забезпечення (застава)

Сума сформованого резерву

Вид

Вартість

2073

ПАТ «Скеля»

грн.

2 400 000,00

Г

слабке

Майнові права на грошовий депозит

250 000,00 євро

0,00 грн.

2063

ТОВ «Троянда»

дол. США

800 000,00

Б

добре

Адміністративна будівля

900 000,00 дол. США

24 500,00 дол. США

2202

Петренко В.В.

грн.

500 000,00

В

слабке

Автомобіль

800 000,00 грн.

68 000,00 грн.

2233

Василенко П.П.

євро

120 000,00

А

добре

Майнові права на майбутню квартиру

150 000,00 євро

22 500,00 євро



В результаті виконання аудиторських процедур Вами було виявлено наступне:


1. ТОВ «Троянда» є експортером цукру та має виручку в доларах США та російських рублях. Крім того, в кредитній справі ТОВ «Троянда» відсутні наступні документи:

- фінансова звітність ТОВ «Троянда»;

- письмове клопотання (заявка) про надання кредиту;

- техніко-економічне обґрунтування потреби в кредиті на відповідні цілі;

- інформація про результати оцінки фінансового стану позичальника.


2. В кредитній справі Петренко В.В. відсутні документи, які б свідчили про перевірку банком наявності та стану заставленого автомобіля. Крім того, було встановлено, що заборгованість Петренка В.В. за кредитом прострочена на 95 днів, але є документальне підтвердження факту відрядження Петренка В.В. до м. Москва (Росія) строком на 90 днів.


3. Кредит фізичній особі Василенко П.П. був наданий 01 липня 2008 року. Цією ж датою був укладений договір застави майнових прав на майбутню квартиру. Кредитна документація за кредитною справою Василенко П.П. оформлена у відповідності до нормативних актів НБУ та внутрішніх положень банку «Сокіл»; всі документи є в наявності. З кредитної справи Василенка П.П. відомо, що:

- Василенко П.П. не має джерел надходження валютної виручки;

- сукупні обсяги доходів і витрат Василенка П.П. свідчать про досягнення граничної межі в забезпеченні погашення боргу;

- в червні 2009 року Василенко П.П. змінив місце роботи (заробітна плата зменшилася);

- в жовтні 2010 року Василенко П.П. отримав кредит від банку «Еверест» в сумі 50 000,00 грн.


4. В кредитному договорі з ПАТ «Скеля» відсутня письмова згода позичальника на збір, зберігання, використання та поширення через бюро кредитних історій інформації про нього.

Крім того, станом на 31.12.2010 р. стаття Балансу «Кредити та заборгованість клієнтів» за даними банку «Сокіл» значиться сума 55 600 тис. грн. Суттєвість для цієї статті була встановлена аудитором у розмірі 2 000 тис. грн.


Вам необхідно:

Згідно з рекомендаціями МСА:

дати пояснення процедур аудиторської перевірки, які повинен виконати аудитор для розуміння суб’єкта господарювання і його середовища, в т.ч. його внутрішнього контролю для виявлення та оцінки ризиків суттєвого викривлення;

(5 балів)

згідно з МСА назвати та описати важливі критерії для отримання розуміння і здійснення оцінки роботи внутрішнього аудиту банку.

(5 балів)


Перевірити правильність зробленого банком розрахунку резерву відшкодування можливих втрат за відібраними кредитами, для чого:




класифікувати відібрані кредити за ступенем ризику, у відповідності до «Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків», затвердженого Постановою Правління НБУ від 06.07.2000 р. № 279 (далі – Положення № 279), та обґрунтувати класифікацію.

(6 балів)

визначити чистий кредитний ризик за всіма відібраними кредитами, у відповідності до Положення № 279, та обґрунтувати визначення.

(6 балів)

розрахувати резерв відшкодування можливих втрат за відібраними кредитами, згідно з Положенням № 279.

Кінцевий результат занесіть в таблицю:


Позичальник

Класифікація кредитної операції

Чистий кредитний ризик

Розрахована сума резерву

ПАТ «Скеля»










ТОВ «Троянда»










Петренко В.В.










Василенко П.П.











(4 бали)

3. З врахуванням підсумків здійсненої перевірки і отриманої інформації:



встановити, чи не допущено в статті фінансової звітності «Кредити та заборгованість клієнтів» суттєвих викривлень;

(2 бали)


у відповідності до МСА 530 «Аудиторська вибірка та інші процедури тестування»:




дати визначення терміну «аномальна похибка»;

(1бал)

дати оцінку помилкам, які допущені банком при формуванні резерву можливих втрат за кредитними операціями;

(2 бали)

визначити можливість поширення на генеральну сукупність виявлену похибку під час виконання детальних тестів із застосуванням аудиторської вибірки.

(2 бали)


за умови відсутності зауважень по інших розділах аудиту фінансової звітності банку підготувати звіт (висновок) аудитора за підсумком аудиту статті фінансової звітності «Кредити та заборгованість клієнтів» та «Резерв під заборгованість за кредитами».

(7 балів)


Завдання 3

(30 балів)


Аудиторська фірма отримала від банку «Рубін» завдання на підготовку фінансової інформації за підсумками консолідованої звітності.

^ Умови ситуаційного завдання:

Станом на 01 січня 2010 року банк «Рубін» мав на балансі акції наступних компаній:


Найменування компанії

Частка у статутному капіталі, %

ПАТ «Пролісок»

100

ПрАТ «Квадрат»

15


Відомо, що банк «Рубін» має двох представників у раді директорів ПрАТ «Квадрат» та бере участь у визначенні стратегії і операцій цієї компанії.

30 червня 2010 року банк «Рубін» придбав частку 90% в статутному капіталі ТОВ «Карамель» за 6 000 тис. грн. Справедлива вартість чистих активів ТОВ «Карамель» дорівнює їх балансовій вартості.

Фінансові звіти банку «Рубін», а також компаній ПАТ «Пролісок» та його дочірньої компанії, ПрАТ «Квадрат» та ТОВ «Карамель» додаються.

Крім того, аудитор володіє наступною додатковою інформацією:

Відстрочені податкові активи ПАТ «Пролісок» представляють собою добуток ставки податку на прибуток (25%) на тимчасову різницю між балансовою та податковою базою дебіторської заборгованості за розрахунками за виданими авансами. Головний бухгалтер ПАТ «Пролісок» вважає, що інших тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню та/або оподаткуванню у компанії немає. Збільшення іншого додаткового капіталу ПАТ «Пролісок» відбулося за рахунок дооцінки основних засобів.

В 2010 році банк «Рубін» надав кредит ПАТ «Пролісок», заборгованість за яким станом на 31.12.2010 року складає 1000 тис. грн. Сума нарахованих та сплачених процентів за кредитом склала 200 тис. грн.

В грудні 2010 року ПрАТ «Квадрат» продав банку «Рубін» нежитлове приміщення за 3600 тис. грн. Балансова вартість приміщення на момент продажу складала 3000 тис. грн. Станом на 31.12.2010 р. заборгованість банку за придбане приміщення склала 2900 тис. грн. Придбане нежитлове приміщення станом на 31.12.2010 р. обліковувалось банком на рахунку 4430.

В жовтні 2010 року ТОВ «Карамель» уклало з банком «Рубін» депозитний договір. Станом на 31.12.2010 р. сума на депозитному рахунку становила 2000 тис. грн. Сума нарахованих та сплачених банком відсотків за депозитом склала 120 тис. грн. (відображено в статті «Інші фінансові доходи» Звіту про фінансові результати ТОВ «Карамель»).



Вам необхідно:

Скласти консолідований баланс та консолідований звіт про фінансові результати материнського банку «Рубін» станом на 31.12.2010 р., для чого потрібно:


Згідно з МСА описати мету завдання з підготовки фінансової інформації та порядок визначення умов завдання.

(5 балів)

а) визначити периметр консолідації станом на 31.12.2010 р., у відповідності до «Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України», затвердженої постановою Правління НБУ від 27.12.2007 р. № 480:




^ Найменування інвестиції

Рівень контролю (контроль/ суттєвий вплив/ інвестиція)

Питома вага вкладень, відсотки

Визначення існування контролю

^ Метод консолідації (повна консолідація/ метод участі в капіталі/ інвестиція)
































(2 бали)


б) розрахувати дохід від участі в капіталі асоційованих компаній банку «Рубін» за 2010 рік та частку банку в змінах власного капіталу.


(2 бали)


в) визначити вартість гудвілу станом на 31.12.2010 р., якщо відомо, що:

банк «Рубін» придбав акції ПАТ «Пролісок» в 2008 році за 32 000 тис. грн., на час придбання вартість чистих активів ПАТ «Пролісок» складала 30 500 тис. грн.;

банк «Рубін» придбав акції ПрАТ «Квадрат» в 2009 році за 1 000 тис. грн., на час придбання вартість чистих активів ПрАТ «Квадрат» складала 6 500 тис. грн.;

статутні капітали ПАТ «Пролісок» та ПрАТ «Квадрат» з 2008 року не змінювались;

ознак зменшення корисності гудвілу в 2008-2010 роках не було.

(2 бали)


г) визначити частку меншості в капіталі та фінансових результатах дочірніх компаній станом на 31.12.2010 р. та за 2010 рік.

(4 бали)


Скласти консолідований баланс материнського банку «Рубін» станом на 31.12.2010 р., використовуючи робочу таблицю для перегрупування статей балансу та журнал регулювальних записів:



Робоча таблиця для перегрупування статей балансу


^ Найменування статей Балансу материнського банку

Дані Балансу материнського банку

Найменування відповідних статей Балансу учасників групи

Дані Балансу Учасника № 1

…

^ Дані Балансу Учасника № N

Проміжний результат

Грошові кошти та їх еквіваленти

3675200
















Кошти в інших банках

874550
















Кредити та заборгованість клієнтів

16586150
















Цінні папери в портфелі на продаж

643100
















Цінні папери в портфелі до погашення

250400
















Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії

39090
















Відстрочений податковий актив

 
















Гудвіл

 
















Основні засоби та нематеріальні активи

774845
















Інші фінансові активи

95850
















Інші активи

24365
















^ Всього активів

22963550
















Кошти банків

9730600
















Кошти клієнтів

7948250
















Інші залучені кошти

3528240
















Зобов'язання щодо поточно-

го податку на прибуток

23160
















Відстрочені податкові зобов'язання

124850
















Резерви за зобов'язаннями

17820
















Інші фінансові зобов’язання

143180
















Інші зобов’язання

74700
















Статутний капітал

500000
















Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

375350
















Резервні та інші фонди банку

497400
















Частка меншості

 
















^ Всього зобов'язань, власного капіталу та частка меншості

22963550

















Журнал регулювальних записів




№ рег.

запису

Зміст регулювального запису

Назва статті Балансу

Сума,

тис. грн.

(Збільшення +,

Зменшення -)















Консолідований баланс


Статті

Проміжний результат

(з робочої таблиці перегрупування статей балансу)

Коригування

Консолідований баланс

Грошові кошти та їх еквіваленти










Кошти в інших банках










Кредити та заборгованість клієнтів










Цінні папери в портфелі на продаж










Цінні папери в портфелі до погашення










Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії










Відстрочений податковий актив










Гудвіл










Основні засоби та нематеріальні активи










Інші фінансові активи










Інші активи










^ Всього активів










Кошти банків










Кошти клієнтів










Інші залучені кошти










Зобов'язання щодо поточного податку на прибуток










Відстрочені податкові зобов'язання










Резерви за зобов'язаннями










Інші фінансові зобов’язання










Інші зобов’язання










Статутний капітал










Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)










Резервні та інші фонди банку










Частка меншості










^ Всього зобов'язань, власного капіталу та частка меншості











(10 балів)


скласти консолідований звіт про фінансові результати материнського банку «Рубін» за 2010 рік, використовуючи таблицю для перегрупування статей звітів та журнал регулювальних записів:


Робоча таблиця для перегрупування статей Звіту про фінансові результати



^ Найменування статей Звіту про фінансові результати материнського банку

Дані Звіту про фінансові результати материнського банку

^ Найменування відповідних статей Звіту про фінансові результати учасників групи

Дані Звіту про фінансові результати Учасника № 1

…

^ Дані Звіту про фінансові результати Учасника № N

Проміжний результат

Чистий процентний дохід



















Процентний дохід



















Процентні витрати



















Комісійні доходи



















Комісійні витрати



















Результат від торгівлі іноземною валютою



















Результат від переоцінки іноземної валюти



















Резерви під заборго-ваність за кредитами



















Результат від продажу цінних паперів у портфе-лі банку на продаж



















Знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення



















Резерви за зобов'язаннями



















Інші операційні доходи



















Адміністративні та інші операційні витрати



















Дохід від участі в капіталі



















^ Прибуток/(Збиток) до оподаткування



















Витрати на податок на прибуток



















^ Прибуток/(Збиток) після оподаткування



















Прибуток/ збиток консолідованої групи:



















Материнського банку



















^ Частки меншості




















Журнал регулювальних записів




№ рег.

запису

Зміст регулювального запису

Назва статті Звіту про фінансові результати

Сума,

тис. грн.

(Збільшення +,

Зменшення -)














Консолідований звіт про фінансові результати


Статті

Проміжний результат

(з робочої таблиці перегрупування статей звіту про фінансові результати)

Коригування

Консолідований звіт про фінансові результати

Чистий процентний дохід










Процентний дохід










Процентні витрати

( )




( )

Комісійні доходи




 




Комісійні витрати

( )

( )

( )

Результат від торгівлі іноземною валютою










Результат від переоцінки іноземної валюти










Резерви під заборгованість за кредитами










Результат від продажу цінних паперів у портфелі на продаж










Знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення










Резерви за зобов'язаннями










Інші операційні доходи










Адміністративні та інші операційні витрати

( )

( )

( )

Дохід від участі в капіталі










^ Прибуток/(Збиток) до оподаткування










Витрати на податок на прибуток

( )

( )

( )

^ Прибуток/(Збиток) після оподаткування










Прибуток/ збиток консолідованої групи:

 







Материнського банку

 







Частки меншості

 









(5 балів)


^ ДОВІДКОВА ІНФОРМАЦІЯ ДО ЗАВДАННЯ 2

Офіційний курс долара США, встановлений НБУ, станом 31.12.2010 р. становить 7,9617 грн.


Офіційний курс євро, встановлений НБУ, станом 31.12.2010 р. становить 10,57314 грн.


Витяг з «Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків», затвердженого Постановою Правління НБУ від 06.07.2000 р. № 279.


Класифікація кредитного портфеля


Фінансовий стан позичальника (клас)

Обслуговування боргу позичальником (група)

«добре»

«слабке»

«незадовільне»

А

«стандартна»

«під контролем»

«субстандартна»

Б

«під контролем»

«субстандартна»

«субстандартна»

В

«субстандартна»

«субстандартна»

«сумнівна»

Г

«сумнівна»

«сумнівна»

«безнадійна»

Д

«сумнівна»

«безнадійна»

«безнадійна»


^ Предмети застави беруться до розрахунку резерву під кредитні ризики за такими коефіцієнтами


Класифіковані кредитні операції

Відсоток вартості забезпечення (застави), що береться до розрахунку чистого кредитного ризику за окремою кредитною операцією

майнових прав на грошові депозити, іменні депозитні сертифікати, випущені банком-кредитором, майнових прав на грошові кошти за операціями з розміщення/залучення коштів між двома банками, що здійснюються в різних валютах

банківських металів

державних цінних паперів

недержавних цінних паперів

нерухомого майна, що належить до житлового фонду

іншого нерухомого майна

майнових прав на нерухоме майно, що належить до житлового фонду

рухомого майна, дорогоцінних металів

інших майнових прав

у валюті, що відповідає валюті наданого кредиту, або ВКВ

у валюті, що є відмінною від валюти наданого кредиту

за кредитами в гривнях

за кредитами в іноземній валюті

«Стандартна»

100

90

80

100

40

70

50

50

50

50

30

«Під контролем»

100

90

80

80

20

70

50

50

40

40

20

«Субстандартна»

100

90

60

50

10

40

40

40

20

20

10

«Сумнівна»

100

90

20

20

0

20

20

20

10

10

5

«Безнадійна»

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0



^ Коефіцієнт резервування (за ступенем ризику) за кредитними операціями 


Категорія кредитної операції

Коефіцієнт резервування (за ступенем ризику) за кредитними операціями

у гривнях

в іноземній валюті

за однорідними споживчими кредитами

за іншими кредитами

з позичальниками, у яких є джерела надходження валютної виручки

з позичальниками, у яких немає джерел надходження валютної виручки

«Стандартна»

2%

1%

2%

50%

«Під контролем»

10%

5%

7%

100%

«Субстандартна»

40%

20%

25%

100%

«Сумнівна»

80%

50%

60%

100%

«Безнадійна»

100%

100%

100%

100%



^ ДОДАТОК ДО ЗАВДАННЯ 3


Банк «Рубін»


Баланс


Стаття

На 31.12.2010

На 01.01.2010

Грошові кошти та їх еквіваленти

3 675 200

3 138 350

Кошти в інших банках

874 550

1 067 200

Кредити та заборгованість клієнтів

16 586 150

23 298 700

Цінні папери в портфелі банку на продаж

643 100

865 600

Цінні папери в портфелі банку до погашення

250 400

120 500

Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії *

 39 090

33 090

Основні засоби та нематеріальні активи

774 845

704 510

Інші фінансові активи

95 850

87 200

Інші активи

24 365

28 600

^ Всього активів

22 963 550

29 343 750

Кошти банків

9 730 600 

11 971 700 

Кошти клієнтів

7 948 250

9 843 400

Інші залучені кошти

3 528 240

5 786 430

Зобов'язання щодо поточного податку на прибуток

23 160 

 14 770

Відстрочені податкові зобов'язання

124 850

109 250

Резерви за зобов'язаннями

17 820

23 280

Інші фінансові зобов'язання

143 180

225 220

Інші зобов'язання

74 700

103 200

Статутний капітал

500 000

500 000

Нерозподілений прибуток

375 350

325 600

Резервні та інші фонди банку

497 400 

440 900 

^ Всього зобов’язань та власного капіталу

22 963 550

29 343 750


* Станом на 31.12.2010 року інвестиції в асоційовані компанії відображені в балансі банку без урахування методу участі в капіталі


^ Звіт про фінансові результати


Найменування статті

2010 рік

2009 рік

Чистий процентний дохід / (Чисті процентні витрати) 

1 698 800

1 721 500

Процентні доходи 

3 882 650

3 622 320

Процентні витрати 

(2 183 850)

(1 940 820)

Комісійні доходи 

258 340

243 220

Комісійні витрати 

(56 200)

(52 150)

Результат від торгівлі іноземною валютою 

75 860

(23 120)

Результат від переоцінки іноземної валюти 

120 970

543 380

Резерви під заборгованість за кредитами 

(1 248 820)

(1 552 130)

Результат від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж 

15 150

87 140

Знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення 

(32 600)

(11 890)

Резерви за зобов'язаннями 

5 460

(125 150)

Інші операційні доходи 

18 340

19 320

Адміністративні та інші операційні витрати 

(788 600)

(948 780)

Дохід від участі в капіталі *

*

65

^ Прибуток/(Збиток) до оподаткування 

66 700

(98 595)

Витрати на податок на прибуток 

(16 950)

(3 145)

^ Прибуток/(Збиток) після оподаткування 

49 750

(101 740)

Чистий прибуток/(збиток)

49 750

(101 740)


* Дохід від участі в капіталі асоційованих компаній за 2010 рік не відображений


ПАТ «Пролісок»


Баланс


Стаття

На 31.12.2010


На 01.01.2010

Основні засоби: залишкова вартість

15 940

14 850

Відстрочені податкові активи

125

75

Товари

9 075

9 450

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (чиста реалізаційна вартість)

8 460

8 700

Дебіторська заборгованість за розрахунками за виданими авансами

500

300

Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті

2 100

925

^ Всього активів

36 200

34 300

Статутний капітал

30 000

30 000

Інший додатковий капітал

1 200

-

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

1 850

1 220

Короткострокові кредити банків

1 000

-

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

1 550

2 780

Поточні зобов'язання за розрахунками зі страхування

200

100

Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці

400

200

^ Всього капіталу та зобов’язань

36 200

34 300



Звіт про фінансові результати


Стаття

За 2010 рік

За 2009 рік

Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

7 900

7 300

Податок на додану вартість

(1 400)

(1 250)

Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

6 500

6 050

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

(4 680)

(4 300)

^ Валовий прибуток / збиток

1 820

1 750

Адміністративні витрати

(640)

(580)

Витрати на збут

(200)

(220)

^ Фінансові результати від операційної діяльності (прибуток/збиток)

980

950

Фінансові витрати

(200)

-

^ Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток/збиток)

780

950

Податок на прибуток від звичайної діяльності

(150)

(120)

^ Чистий (прибуток/збиток)

630

830


ПрАТ «Квадрат»


Баланс


Стаття

На 31.12.2010

На 01.01.2010

Основні засоби: залишкова вартість

3 000

6 500

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (чиста реалізаційна вартість)

3 200

150

Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті

2 350

1 650

^ Всього активів

8 550

8 300

Статутний капітал

5 000

5 000

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

3 000

2 100

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

150

500

Поточні зобов'язання за розрахунками зі страхування

100

200

Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці

300

500

^ Всього капіталу та зобов’язань

8 550

8 300


Звіт про фінансові результати


Стаття


За 2010 рік

За 2009 рік

Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

1 200

900

Податок на додану вартість

(200)

(150)

Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

1 000

750

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

(700)

(500)

^ Валовий прибуток / збиток

300

250

Адміністративні витрати

(200)

(150)

^ Фінансові результати від операційної діяльності (прибуток/збиток)

100

100

Інші доходи

3 900

-

Інші витрати

(3 000)

-

^ Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток/збиток)

1 000

100

Податок на прибуток від звичайної діяльності

(100)

(25)

^ Чистий (прибуток/збиток)

900

75



ТОВ «Карамель»


Баланс


Стаття

На 31.12.2010


На 30.06.2010

Основні засоби: залишкова вартість

5 450

5 200

Готова продукція

8 20

1 200

Дебіторська заборгованість за товари, роботи,