Реферат: Методика формирования себестоимости по видам деятельности

Приложение № 4

к Положению об учетной политике ОАО «МТК»

для целей бухгалтерского учета на 2010 год


МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Методика по учету производственных затрат и формированию себестоимости услуг (продукции, работ) разработана в целях обеспечения единства состава, классификации затрат и методов их учета.

Себестоимость представляет собой стоимостную оценку ресурсов, используемых в процессе производства и реализации продукции, работ и услуг, а именно:

природных ресурсов;

сырья и материалов, топлива, энергии;

основных средств;

трудовых ресурсов;

других затрат, направленных на осуществление и обеспечение основных видов деятельности.

Целями учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг являются:

определение фактической стоимости выпускаемых Обществом продукции, работ и услуг;

своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат по документам, подтверждающим факты финансово-хозяйственной деятельности;

контроль за эффективностью использования материальных, энергетических, трудовых и финансовых ресурсов.

Формирование себестоимости единицы услуги лежит в основе обоснования уровня тарифов, определения прибыли, подтверждения целевого расходования бюджетных средств, а также оценки эффективности технологических, организационных и экономических мероприятий по развитию и совершенствованию производственно-экономической деятельности Общества.

Учет затрат на производство и реализацию ведется с их классификацией на прямые и косвенные.

Под прямыми затратами понимаются затраты, которые могут быть отнесены к конкретному виду деятельности (номенклатурной группе) ОАО «МТК» без распределения.

Косвенные затраты являются общими для нескольких видов деятельности и подлежат распределению между ними в соответствии с принятыми правилами распределения.


В настоящей методике представлены следующие разделы:

план производственных счетов затрат в целях бухгалтерского учета и структура показателей сметы затрат в соответствии с аналитическим справочником «Статьи затрат»;

применение производственных счетов, порядок первичного отражения расходов Общества на счетах учета затрат;

порядок закрытия производственных счетов и формирования себестоимости производства по видам деятельности, включающий методику распределения косвенных расходов;

схема закрытия затратных счетов.



2. ПЛАН СЧЕТОВ ЗАТРАТ И СТАТЕЙ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

^ 2.1. План счетов затрат бухгалтерского учета
Для отражения производственных затрат в рабочем плане счетов организованы следующие производственные счета.

Таблица 1. План счетов затрат бухгалтерского учета, применяемый при ведении учета в Автоматизированной системе бухгалтерского и налогового учета (АСБНУ) ОАО «МТК».




^ Номер счета/ субсчета

Наименование счета

Субконто 1

Субконто 2

Субконто 3

1

2

3

4

5

08.10


Затраты УКСа


Статьи затрат








20

Основное производство


Подразделения

Номенклатурные группы

Статьи затрат

20.01

Основное производство

Подразделения

Номенклатурные группы

Статьи затрат

20.03

Строительство (функции ген.подрядчика, технического заказчика)

Подразделения

Статьи затрат

Объекты строительства

23


Вспомогательные производства

Подразделения

Номенклатурные группы

Статьи затрат

23.05

Прочие услуги вспомогательного производства

Подразделения

Номенклатурные группы

Статьи затрат

25

Общепроизводственные расходы

Подразделения

Статьи затрат




25.01


Содержание и эксплуатация оборудования

Подразделения

Статьи затрат




25.02

Цеховые расходы

Подразделения

Статьи затрат




25.04

Сбытовые расходы

Подразделения

Статьи затрат




26

Общехозяйственные расходы

Подразделения

Статьи затрат




26.01

Управленческие расходы

Подразделения

Статьи затрат




26.02

Общесетевые расходы

Подразделения

Статьи затрат




29


Обслуживающие производства и хозяйства

Подразделения

Номенклатурные группы

Статьи затрат

29.01


Обслуживающие производства и хозяйства (по деятельности, не облагаемой ЕНВД)

Подразделения

Номенклатурные группы

Статьи затрат



^


2.2. Организация аналитического учета производственных расходов

Аналитический учет затрат на производство и реализацию работ, услуг, продукции в 1С (АСБНУ) ведется в следующих аналитических разрезах:

Номенклатурные группы (Виды деятельности).

Статьи затрат.

Подразделения организации.

Аналитика представляет собой иерархические структуры (справочники) с несколькими уровнями группировки.

В данной методике используются следующие названия уровней (иерархии) аналитики:

Группа – верхний уровень аналитики. Является показателем сводной суммы расходов по всей группе.

Элемент – нижний уровень аналитики, аккумулирующий суммы расходов, полученные как при первичной регистрации хозяйственных операций (прямые расходы), так и в результате заключительных циклов распределения (косвенные расходы).



^ 2.3. Структура и назначение аналитического справочника «Номенклатурные группы»

Аналитика предназначена для разделения расходов по видам деятельности (номенклатурным группам) и калькулирования их себестоимости.

Таблица 2. Номенклатурные группы

Код

Наименование

Группа/элемент

000000001

Профильные виды деятельности

Группа

000000004

Услуги по передаче тепловой энергии

Элемент

000000028

Реализация тепловой энергии

Элемент

000000035

Реализация подпитка

Элемент

000000011

Аренда

Элемент-группа

000000023

Размещение телекоммуникационного оборудования

Элемент

000000024

Размещение средств наружной рекламы

Элемент

000000025

Аренда нежилых помещений

Элемент

000000027

Аренда оборудования

Элемент

000000008

Эксплуатация теплотрасс

Элемент

000000005

Услуги эксплуатационных районов, служб

Элемент

000000009

Присоединение мощности

Элемент-группа

000000019

Разработка схем теплоснабжения

Элемент

000000020

Выдача технических условий

Элемент

000000030

Устранение технологических ограничений

Элемент

000000021

Транспортные услуги

Элемент




^ Прочие виды деятельности

Группа

000000006

Электроэнергия

Элемент

000000007

Вода и водоотведение

Элемент

000000012

Техобслуживание приборов

Элемент

000000029

Подготовка конкурсной документации к торгам

Элемент

000000003

Услуги непромышленного характера

Группа

000000015

Здравоохранение

Элемент-группа

000000016

Путевки в ДОЛ «Солнечный»

Элемент

000000017

Путевки в ДОЛ «Солнечный» (лето)

Элемент

000000018

Путевки в б/о «Лунная поляна»

Элемент

000000031

Прочие услуги непромышленного характера

Элемент



^ 2.4. Структура показателей сметы затрат в соответствии с аналитическим справочником «Статьи затрат»


Аналитический справочник статей затрат предназначен для отражения состава себестоимости по видам расходов. В смете затрат расходы, относимые на себестоимость производства и реализации продукции (услуг), группируются по однородным элементам: материальные затраты, работы и услуги производственного характера, затраты на оплату труда, страховые взносы во внебюджетные фонды, отчисления в НПФ Энергетики, амортизация основных средств и НМА, прочие затраты.


Таблица 3. Показатели сметы затрат в соответствии с аналитическим справочником «Статьи затрат»

Показатель сметы затрат

Наименование статьи затрат

Код статьи затрат в 1С

^ 1.Материальные затраты:

Покупная электроэнергия


Покупная тепловая энергия:

-В т.ч. для реализации;


-на производственные и хозяйственные нужды;


-на компенсацию потерь


Вода на технологические

нужды:


-вода на технологические

цели (подпиток)


-Водопотребление


Сырье и материалы:


-сырье и материалы на эксплуатацию


-материалы и ремонт


^ 2. Работы и услуги

производственного характера:


Содержание и техническое обслуживание имущества


Услуги Москоллектора


Прочие производственные услуги


Услуги ремонтных организаций


^ 3. Затраты на оплату труда


4. Страховые взносы во внебюджетные фонды


5. НПФ Энергетики


6. Амортизация


7. Прочие затраты

Оплата работ и услуг сторонних организаций:

- услуги связи и передачи данных


-эксплуатационные сборы ДЭЗ


-Дезинфекция и дератизация


-Повышение квалификации и проф. переподготовка


-Ит-услуги


-Аудиторские


-Юридические услуги


-Консультационные услуги


-Услуги пожарной, вневедомственной и стороженной охраны


-Лицензии


-Гражданская оборона


-Охрана труда


-Нотариальные услуги


-Затраты на рекламу


-Услуги по регистрации прав собственности


-Информационные услуги


-Подписка


-Техническая литература


-Прочие в ремонте хозспособом


-Прочие


Командировочные и

представительские расходы:


- командировочные расходы;


-представительские расходы.


Арендная плата по направлениям:

-аренда имущество ОАО

Мосэнерго


-аренда земельных участков;


-аренда телефонной канализации;


-аренда помещений;


-прочая аренда.


-Лизинг


-Расходы на страхование


Налоги и сборы относимые на себестоимость (за иск. страховых взносов во внебюджетные фонды)


Экологические затраты:


-Природоохранные мероприятия


-Услуги по вызову мусора


Водоотведение


-Сброс загрязняющих

веществ


-Услуги ГУП Мосводосток.


-Регистрационные сборы ГАИ


-Оплата больничных листов


-Квотирование рабочих мест


-Служебные разъезды


-Канцелярские товары


Электроэнергия (НПС)


Электроэнергия


000000133


000000074


Покупная тепловая энергия (для дальнейшей реализации)



000000247


Теплоэнергия



000000075



Компенсация потерь тепловой энергии



000000132




Подпиточная вода


Подпиточная вода для реализации




000000208


000000263


Отпуск воды (Мосводоканал)


Превышение лимита водопотребления


Сверхлимитный отпуск (Мосводоканал)


Отпуск воды



000000078


000000241


000000080


000000135


Материальные затраты (содержание и

эксплуатация зданий и сооружений)


Топливо


Материальные затраты (содержание и эксплуатация оборудования)


Материальные затраты (транспортные расходы)


Давальческие материалы


Материальные затраты (текущий ремонт)


Материальные затраты (капитальный ремонт хоз.способ)


Услуги сторонних организаций (оборудование)


Техническое обслуживание имущества


000000076


000000110


000000070


000000107


000000068


000000058


000000062


000000072


000000089


Услуги коллекторов


000000130


Создание нормативной базы технического регулирования


Снятие технологических ограничений


Согласование работ по капитальному ремонту



000000250


000000163


000000219


000000246


Прочие организации (капитальный ремонт подрядный)




000000067



Заработная плата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам


Прочие расходы на оплату труда


Учебные отпуска


Дополнительная з/пл за фактич.отработанное время

000000007


000000009


000000008


000000220

Взносы по страхованию от НС и ПЗ не учитываемые в целях налогообложения


Взносы по страхованию от НС и ПЗ


Страховые взносы во внебюджетные фонды

000000013


000000012


000000163

Отчисление в НПФ



000000023


Амортизация незарегистрированных ОС


Амортизация ОС, сданных в аренду


Амортизация НМА


Амортизация ОС, полученных по соглашениям о компенсации потерь


Амортизация ОС



000000044


000000047


000000045


000000046


000000043



Связь



000000152



Эксплуатационные сборы ДЭЗ



000000088


Дезинфекция и дератизация



000000087


Прочие затраты по подготовке кадров, не принимаемые в целях налогообложения


Расходы по подготовке кадров, принимаемые для НУ


Аттестация сотрудников



000000148


000000145


000000147


IT-услуги


Программное обеспечение


Автоматизация процессов управления и ГИС



000000264


000000166


000000159


Аудиторские услуги




000000161


Услуги юридических учреждений



000000173


Консультационные услуги



000000157


Военизированная охрана


Пожарная охрана (охранно-пожарная сигнализация)


000000114


000000113




Лицензии и сертификаты


000000156


Расходы по ГО в пределах норма


Расходы по ГО сверх норм



000000185


000000186


Прочие затраты на охрану труда


Прочие затраты на охрану труда не учитываемые в целях налогообложения


Спецодежда по коллективному договору


Спецодежда по норме


Спецодежда сверх норм


Спецпитание по коллективному договору


Спецпитание по норме


Спецпитание сверх норм



000000105


000000243


000000104


000000102


000000103


000000100


000000099


000000101



Услуги нотариальных учреждений


Услуги нотариальных учреждений сверх тарифов



000000160


000000242



Иные виды рекламы


Расходы на приобретение (изготовление) призов


Рекламные мероприятия через средства массовой информации


Световая и наружная реклама


Участие в выставках, ярмарках и т.д.


000000180


000000179


000000176


000000177


000000178


Расходы по регистрации недвижимого имущества


Расходы по регистрации прав землепользования



000000182


000000183


Информационно-справочное обслуживание



000000154


Подписка



000000167


Техническая литература



000000172


Услуги сторонних организаций (текущий ремонт


Услуги сторонних организаций (капитальный ремонт хоз. способом)



000000060


000000064


Аренда и чистка ковров


Прочие транспортные расходы


Уборка помещений


Услуги сторонних организаций (транспортные расходы)


Прочие затраты


Хранение МПЗ


Прочие затраты по содержанию и эксплуатации зданий и сооружений


Расходы на обязательную публикацию бухгалтерской отчетности


Оценка рыночной стоимости имущества




000000266


000000212


000000249


000000109


000000213


000000174


000000092


000000231


000000257


Оплата проезда


Проездные билеты


Проживание без документов в пределах норм


Проживание без документов сверх норм


Проживание по документам


Прочие командировочные расходы


Служебные разъезды


Суточные по норме


Суточные сверх ном


Представительские расходы


Представительские расходы сверх норм


000000054


000000055


000000050


000000051


000000049


000000056


000000211


000000052


000000053


000000169


000000170



Аренда имущества ОАО «Мосэнерго»




000000091



Арендная плата за землю




000000090


Аренда телефонной канализации



000000216


Аренда помещений



000000217


Аренда автотранспорта


Аренда автотранспорта (не учитывается в целях налогообложения


Аренда государственного имущества



000000244


000000253


000000151


Лизинг



000000111


Страхование автотранспортных средств


Страхование прочего имущества


Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или увечья сроком не менее года


Добровольное мед.страхование работников сроком не менее года


Долгосрочное (более 5 лет) страхование жизни


Прочее добровольное страхование


ОСАГО


Платежи в пределах утвержденных страховых тарифов


Платежи для которых не утверждены страховые тарифы


Платежи сверх утвержденных страховых тарифов


Страхование имущества ГТС и опасных производственных объектов



000000017


000000018


000000021


000000019


000000020


0000000022


0000000025


000000026


000000028


000000027


000000029



Водный налог


Налог на имущество


Транспортный налог


Допустимые выбросы (экологические платежи)


Сверхнормативные выбросы



000000127


000000126


000000125


000000122


000000123



Прочие мероприятия природоохранного значения


Вывоз ТБО


Талоны на вывоз мусора


Превышение лимита сброса сточных вод


Прием сточных вод


Прием сточных вод (Мосводоканал)


Сбор загрязняющих веществ


Сброс загрязняющих веществ (Мосводоканал)


Сброс загрязняющих веществ (Мосводосток)


Прием сточных вод (Мосводосток)




000000120


000000119


000000118


000000137


000000136


000000079


000000139


000000082


000000085


000000084


Регистрационные сборы ГАИ



000000155


Оплата первых двух дней временной нетрудоспособности



000000014


Квотирование


Квотирование (не учитывается в целях налогообложения)



000000171


000000254


Служебные разъезды




000000211


Канцтовары



000000153

^ 8 Из стр. I. Затраты на ремонт всего, в т.ч.

В данном разделе сметы справочно отражены затраты на ремонт, выполняемые подрядным и хозяйственным способом. В затратах на ремонт хозяйственным способом учитываются фонд оплаты труда, страховые взносы, начисленная амортизация по вспомогательным производствам: АРУ и РМЦ, а также услуги сторонних организаций, сырье и материалы. В затраты на ремонт подрядным способом включаются затраты по давальческим материалам и затраты по услугам сторонних организаций
^ 2.5. Структура и назначение аналитического справочника «Подразделения организаций»
Аналитика предназначена для ведения учета в разрезе служб и подразделений Общества в соответствии с утверждённой структурой ОАО «Московская теплосетевая компания».

Справочник позволяет вести учет затрат на местах производства работ и по местам концентрации хозяйственных функций (эксплуатационный район, службы вспомогательного производства и общесетевого назначения).


^ 3. ПРИМЕНЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ СЧЕТОВ. ПОРЯДОК ПЕРВИЧНОГО ОТРАЖЕНИЯ РАСХОДОВ ОБЩЕСТВА НА СЧЕТАХ УЧЕТА ЗАТРАТ


На счете 20 «Основное производство» отражаются расходы, которые связаны с получением доходов по основным видам деятельности (номенклатурные группы-профильные и прочие виды деятельности), указанным в Таблице 2. Данный счёт является калькуляционным и даёт возможность исчислить фактическую себестоимость произведённой продукции, работ и услуг.

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по номенклатурным группам (видам деятельности), статьям затрат, подразделениям организации.


Состав затрат основного производства делится на прямые и косвенные.

Прямыми являются первичные затраты, которые:

отражаются на основании первичных бухгалтерских документов;




имеют производственное назначение и непосредственно связаны с производством продукции (работ, услуг) основных (профильных и прочих) видов деятельности;

отражены по Дт 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами:

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

и т.д.

Все расходы, не отвечающие указанным критериям, считаются косвенными расходами и отражаются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Расходы вспомогательных производств отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства».

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами Общества. Аналитический учет по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ведется по подразделениям Общества, по номенклатурным группам (видам деятельности), указанным в Таблице 2. «Номенклатурные группы» - непрофильные виды деятельности, статьям затрат, указанным в таблице №3.


^ 4. ПОРЯДОК ЗАКРЫТИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ СЧЕТОВ И ФОРМИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


Закрытие производственных счетов (20, 23, 25, 26 и 29) осуществляется по окончании каждого отчетного периода после отражения на данных счетах всех производственных затрат отчетного периода.

Отчетным периодом признается календарный месяц.

Распределение и закрытие затратных счетов в 1С (АСБНУ) производится документом «Распределение затрат», с заполнением необходимых данных на закладках «Параметры отбора распределения» и «Параметры куда распределяем».

Порядок закрытия происходит с сохранением аналитики каждого счета и с соблюдением нижеприведенной очередности.


^ 4.1. Счёт 23 «Вспомогательное производство»


Закрытие данного счёта происходит по подразделениям вспомогательного производства.

Затраты по службе логистики (250 Служба логистики) и службе механизации (240 Служба механизации) распределяются на счета 25.01, 26.01, 26.02, 29.01, 08.10, 91.02.1, 90.02 пропорционально отработанным машино-часам, по остальным службам списание происходит на счет 25.01 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования» в разрезе эксплуатационных районов пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, учтённой на счёте 20.01 «Основное производство».

Данные по распределению для отражения этих операций в 1С (АСБНУ) берутся:

- для СМ, СЛ- из расчётных таблиц, подготовленными соответствующими службами;

- для остальных служб - из данных в 1С (АСБНУ).


При изготовление продукции (выполнения работ, оказания услуг) силами структурного подразделения сумма к распределению (S распр) по каждому такому структурному подразделению уменьшается на оборот Д-т 08.03, 10хх, 90.02.1 К-т 23.05,25.01 26.01, 26.02. В качестве аналитики к счёту 90.02 1 «Себестоимость продаж» выбирается соответствующий вид деятельности (номенклатурная группа).


^ 4.1.1. 250 Служба логистики (СЛ)


Транспортные услуги, оказываемые Службой логистики другим подразделениям и эксплуатационным районам, выражаются в машино-часах, пропорционально которым затраты данной службы могут списываться на счета 25.01,25.04, 26.01, 26.02, 29.01, 08.10, 90.02.1, 91.02.1.

Формируются следующие проводки:

Д-т 90.02.1 К-т 23.05 - списание себестоимости транспортных услуг, оказанных на сторону за отчетный период (списание в конце отчётного периода). В качестве аналитики к счёту 90.02.1 выбирается номенклатурная группа 000000021 Услуги автотранспорта.

Д-т 91.02.1 К-т 23.05 - транспортные услуги отражены на счетё 91.02.1 с элементами справочника «Прочие доходы и расходы» - 200800021 Расходы на профком, 200800017 Расходы на проведение спортивных и оздоровительных мероприятий.

Д-т 29.01 К-т 23.05- отражение транспортных услуг обслуживающим производствам и хозяйствам. В качестве аналитики к счёту 29.01 используется элементы справочника «Номенклатурная группа» из папки 000000003 «Прочие непрофильные», статья затрат - 000000108 «Услуги вспомогательных цехов (транспортные расходы)».

Д-т 08.10 К-т 23.05- отражение транспортных услуг, оказанных Управлению капитального строительства, статья затрат 000000108 «Услуги вспомогательных цехов (транспортные расходы)».


Д-т (90.02.1,91.02.1,29.01,08.10) К-т 23.05= Sраспрпред/МЧпред*МЧ(i), где


S распрпред– сумма к распределению за предыдущий отчетный период;

МЧ пред. - машино-часы СЛ предыдущего отчётного периода;

МЧ(i)- машино-часы текущего месяца по i подразделению.


Транспортные услуги, оказанные эксплуатационным районам, определяются исходя из того, были ли оказаны Службой логистики услуги другим подразделениям вспомогательного производства, учитываемым на счете 23.

Если Службой логистики были оказаны транспортные услуги другим службам вспомогательного производства, то машино-часы данных служб распределяется пропорционально машино-часам транспортных услуг, которые были оказаны эксплуатационным районам и суммируются с исходными машино-часами районов.

Д-т 25.01, 25.04 ,26.01, 26.02 К-т 23.05 (СЛ) – распределение затрат пропорционально отработанным машино-часам на эксплуатационные районы , службы и отделы общесетевого назначения.

Расчеты базы распределения транспортных услуг Службы логистики производятся в Microsoft Office Excel.


^ 4.1.2 240 Служба механизации (СМ)


Услуги, оказываемые СМ другим подразделениям и эксплуатационным районам выражаются в машино-часах, пропорционально которым затраты данной службы списываются на счета 25.01, 25.04, 26.01, 26.02, 29.01, 08.10, 90.02.1, 91.02.1.

Формируются следующие проводки:

Д-т- 91.02.1 К-т 23.05 (СМ) -ремонтные работы, отражённые на счёте 91.02.1 элементами справочника «Прочие доходы и расходы» - 200800021 Расходы на профком, 200800017 Расходы на проведение спортивных и оздоровительных мероприятий;

Д-т 29.01 К-т 23.05 (СМ)- ремонтные работы, оказанные подразделениям : 700 Б/о «Солнечный», 710 «ДОЛ Солнечный» (лето), 760 «Лунная Поляна». В качестве аналитики к счету 29.01 используются элементы справочника «Номенклатурные группы» из папки 000000003 «Прочие непрофильные»; статья затрат 000000059 «Услуги вспомогательных цехов (текущий ремонт)»

Д-т 08.10 К-т 23.05 (СМ) - ремонтные работы, оказанные Управлению по капитальному строительству; статья затрат 00000023 «Расходы на содержание УКС».


Д-т (90.02.1,91.02.1,29.01,08.10) К-т 23.05= Sраспрпред/МЧпред*МЧ(i), где


S распр пред – сумма к распределению по СМ за предыдущий отчётный период;

МЧ пред. - машино-часы СМ предыдущего отчётного периода;

МЧ(i)- машино-часы текущего месяца по i подразделению.


Ремонтные работы, оказанные эксплуатационным районам, определяются исходя из того, были ли оказаны Службой механизации ремонтные работы другим службам вспомогательного производства. Если Службой механизации были оказаны услуги другим службам вспомогательного производства, то машино-часы данных служб распределяется пропорционально машино-часам ремонтных работ, которые были оказаны эксплуатационным районам и суммируются с исходными машино-часами районов.

Д-т 25.01, 25.04, 26.01, 26.02 К-т 23.05 (СМ)- распределение затрат пропорционально отработанным машино-часам на эксплуатационные районы, службы и отделы общесетевого назначения.

Расчеты базы распределения оказанных ремонтных работ СМ производятся в Microsoft Office Excel.

^ 4.1.3 Остальные службы вспомогательного производства ОАО «Московская теплосетевая компания.


По остальным службам вспомогательного производства закрытие счетов происходит на счёт 25.01 «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования».

Д-т 25.01 К 23.05 - распределение затрат на эксплуатационные районы пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, учитываемой на счёте 20.01 «Основное производство».

Доля(р) =ОЗПp/ ОЗП х S рапр( 23.05), где

Доля (р)- доля (часть), в которой счёт 23.05 закрывается на эксплуатационный район «р» 25.01;

ОЗПр- основная заработная плата производственных рабочих в эксплуатационном районе р;

ОЗП- суммарная основная заработная плата производственных рабочих;

S расп.- сумма к распределению за отчетный период.

Затраты по всем службам 23.05 распределяются на сч. 25.01, 26.01, 26.02 – по принципу «Статья в статью», на 29.01, 08.10, 91.02.1, 90.02.1: 000000108 Услуги вспомогательных цехов (транспортные расходы) – при распределение затрат СЛ , 000000059 Услуги вспомогательных цехов (текущий ремонт) - при распределении затрат СМ.