Реферат: Нк рф, часть 2, гл. 25

Налог на прибыль (ННП).

(НК РФ, часть 2, гл.25)


Налогоплательщики:

российские организации;

иностранные организации.

Объект налогообложения – прибыль.
Прибыль=Доходы – Расходы



Доходы

Расходы

Доходы по пр-ву и реал.

Внереализационные доходы (ст. 250)

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.251)

^ Расходы по пр-ву и реал.

Внереализационные расходы

(ст. 265)

расходы, не учитываемые

(ст. 270)
^ Прибыль = Дпр.,реал.ТРУ+ ВД – Рпр.,реал.ТРУ – ВР

При определении Доходов из них исключаются налоги, предъявленные н/п-ком покупателю (НДС, акцизы).

Д определяются на основании:

1) первичных документов;

2) других док-тов, подтверждающих доходы;

3) док-тов налогового учета.

Д от от реализации – это выручка от реализации Т,Р,У

собственного производства;

ранее приобретенных;

от реализации имущества и имущественных прав.

Внереализационные Д – это доходы, не признаваемые доходами от реализации. Внереализационные Д – это доходы:

от долевого участия в др. организациях;

в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

в виде штрафов, пеней за нарушение договоров;

от сдачи имущества ( в том числе земельные участки) в аренду;

%% по займам, кредитам, ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

в виде безвозмездно полученного имущества;

от участия в простом товариществе;

и др. (ст. 250 НК РФ)

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.251) см. п.1, пп. 1,2,3,9,10,11,12.


Расходы – это

1) обоснованные (экономически оправданные),

затраты, произведенные для получения дохода.

2) документально подтвержденные

Расходы по производству и реализации (Дпр.,реал. ТРУ ) подразделяются по элементам затрат на:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие расходы.


Материальные расходы – это расходы:

на сырье и материалы;

на инструменты, приспособления, инвентарь, оборудование;

на комплектующие и полуфабрикаты,

на топливо, воду и энергию;

на услуги сторонних организаций производственного характера;

на природоохранные объекты.

Методы оценки сырья и материалов при списании их в производство:

по стоимости единицы запасов,

по средней себестоимости;

ФИФО;

ЛИФО.
^ Расходы на оплату труда
Это любые начисления в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные законодательством, трудовыми и коллективными договорами. ( ст. 255 НК РФ).
Амортизируемое имущество - это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у н/пл-ка на праве собственности, которые используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амртизации.
Амортизируемое имущество – это имущество со сроком полезного использования > 12 месяцев и первоначальной стоимостью > 20 000 руб.

Оно подразделяется на 10 амортизационных групп( в зависимости от срока полезного использования от меньшего к большему).

Амортизация начисляется ежемесячно, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию:

линейным методом ( ; Ам.=ПС(ВС)Н );

нелинейным методом Ам.=В×к/100), В – суммарный баланс, к – норма амортизации (см. ст. 259.2 п 5);

n – срок полезного использования в месяцах.

Прочие расходы (ст. 264)

налоги;

сертификация;

комиссионные расходы;

*подъемные;

арендные платежи;

содержание служебного автотранспорта (*компенсация за использование личных автомобилей для служебных поездок);

*расходы на командировки ( c 01/01/2009 не нормируются);

юридические услуги;;

*представительские расходы;

расходы на подготовку кадров;

расходы на связь;

*расходы на рекламу и др.

*- в пределах установленных норм.

ВР – это расходы:

на содержание арендуемого имущества;

%% по ценным бумагам;

на эмиссию ценных бумаг;

отрицательные курсовые разницы;

содержание законсервированных объектов;

судебные расходы и арбитражные сборы;

штрафы, пени по договорам;

налоги и др.

При реализации имущества доходы уменьшаются на:

остаточную стоимость амортизируемого имущества;

цену приобретения имущества или товаров;

сумму расходов, связанных с реализацией (хранение, транспорт, обслуживание).

Доходы и расходы признаются:

методом начисления ( ст.ст. 271, 272 НК РФ);

кассовый методом (ст. 273 НК РФ)

В учетной политике организации для целей налогообложения указываются методы признания доходов и расходов.
^ Налоговая база НБ.
Это денежной выражение прибыли с учетом ст. 40 НК РФ ( рыночная цена). НБ по прибыли, облагаемой не по ставке 20% определяется отдельно.
^ Налоговые ставки ( ст. 284)
20%, в том числе:

2 % в федеральный бюджет;

18% в бюджеты субъектов РФ (не ниже 13,5%)

для иностранных организаций, не имеющих представительства:

10% по фрахту по международным перевозкам;

15% по дивидендам;

20% по остальным доходам.

по дивидендам:

9% дивиденды от российских организаций – российским организациям и физ.лицам-резидентам;

15% дивиденды от российских организаций – иностранным организациям и от

иностранных организаций - российским организациям.
^ Налоговый период – календарный год;
Отчетные периоды – квартал, полугодие,9 месяцев или месяц, два месяца и т.д.

Порядок исчисления налога.

ННП= НБ НС

ННП исчисляется нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Уплачивается с учетом ранее начисленных платежей.

^ Порядок и сроки уплаты ННП.

Ежемесячные авансовые платежи - не позднее 28 числа каждого месяца (в размере 1/3 авансового платежа за предыдущий квартал).

Квартальные авансовые платежи – не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода (+налоговая декларация за отчетный период: квартал, полугодие 9 месяцев).

Ежемесячные авансовые платежи от фактической прибыли – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (+налоговая декларация за отчетный период: месяц, два и т.д.).

Бюджетные учреждения, иностранные организации, некоммерческие организации и организации со средней выручкой за 4 предыдущих квартала не >3 млн. руб. уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартал, полугодие 9 месяцев) +налоговая декларация за отчетный период: квартал, полугодие 9 месяцев.

ННП за налоговый период уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (+ налоговая декларация за налоговый период).