Реферат: Рекомендации по расчету тарифов в водопроводно-канализационном хозяйстве институт экономики жилищно-коммунального

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО


ХОЗЯЙСТВА


Рекомендации

по расчету тарифов в водопроводно-канализационном хозяйстве





ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО


ХОЗЯЙСТВА


Рекомендации

по расчету тарифов в водопроводно-канализационном хозяйстве


Москва - 2004


Настоящие «Рекомендации» представляют собой методическую разработку Института экономики ЖКХ на основе опыта работы над новой редакцией «Методики планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства», обобщения результатов экспертизы тарифов и наиболее прогрессивной практики ценообразования в ЖКХ городов России. Актуальность «Рекомендаций» определяется необходимостью четкой трактовки понятия «экономически обоснованного тарифа», введения достаточно унифицированной технологии формирования коммунальных тарифов, что особенно важно в условиях выхода на рынок услуг частных операторов, акционирования муниципальных водоканалов. Применение упорядоченной и прозрачной процедуры ценообразования хозяйствующим субъектом и регулирующим органом позволит повысить обоснованность тарифов, создать финансовую основу решения реально стоящих перед водопроводно-канализационным хозяйством задач.

Рекомендации подготовлены авторским коллективом Института экономики ЖКХ:

И.В. Бычковским (автор и руководитель разработки),

Авторы:

И.Г. Минц,

С.В. Беседина

При подготовке рекомендаций и нормативов-индикаторов использованы результаты проведенных экспертных проверок обоснованности затрат и тарифов в более, чем 120 предприятиях водопроводно-канализационного хозяйства.

Для получения необходимых пояснений просим обращаться по телефону (факсу) 939-28-49 или на e-mail: inec@comail.ru. Адрес ИЭ ЖКХ: г.Москва, проспект Вернадского, д.4, стр.2 (ст. метро «Воробьевы горы» или «Университет»).

СОДЕРЖАНИЕ



1. Основные понятия и термины 5

2. Общие положения 6

3. Процедура расчета экономически обоснованных тарифов 15

на услуги предприятий водопроводно-канализационного хозяйства(цены производства услуги) 15

3.1. Основные этапы расчета тарифа 15

3.2. Анализ фактических затрат 16

3.3. Планирование себестоимости услуг. 21

3.3.12.1. Материалы. 28

3.3.12.2. Электроэнергия 29

3.3.12.3. Оплата труда 32

3.3.12.4. Амортизация 34

3.3.12.5. Ремонтный (резервный) фонд 43

3.3.12.6. Проведение аварийно-восстановительных работ. 47

3.3.12.7. Покупная продукция 48

3.3.12.8. Цеховые и общеэксплуатационные расходы. 49

3.3.12.9. Прочие прямые затраты 49

3.4. Планирование прибыли 54

4. Комплекс нормативов – индикаторов для анализа, планирования и прогнозирования себестоимости услуг водоснабжения и водоотведения – потребности предприятий в финансовых средствах 56

5. Экономически обоснованные тарифы как инструмент определения потребности предприятия водопроводно-канализационного хозяйства в финансовых средствах для текущего функционирования и развития 61

6. Методика формирования двухкомпонентных тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения 65

Приложение 1 79

Приложение 2 82

Приложение 3 85



^ 1. Основные понятия и термины

Экономически обоснованный тариф на услуги водоснабжения и водоотведения – размер платы за 1 куб.м воды (сточной жидкости) – единицу материального носителя услуги, соответствующий реальной стоимости его производства и транспортировки, а также поддержания сетей и головных сооружений в технически исправном состоянии. Оплата услуг по экономически обоснованному тарифу (ЭОТ) обеспечивает минимально необходимый уровень возмещения затрат на расширенное воспроизводство объектов водоснабжения и водоотведения: текущих эксплуатационных (операционных) и инвестиционных (на замену, модернизацию и развитие).

^ Регулирование цены (тарифа) – прямое установление регулирующим органом (органом местного самоуправления – муниципальным заказчиком для муниципального унитарного предприятия или региональной энергетической комиссией – для акционерного общества, любого другого частного оператора) величины тарифа (его предельного размера) в результате оценки объективно необходимых затрат при планируемом качестве услуг.

Регулируемый экономически обоснованный тариф используется как инструмент контроля и регулирования деятельности предприятий водопроводно-канализационного хозяйства – естественных монополий, действующих на локальных товарных рынках.

^ Период действия тарифа – временной интервал (как правило, год), в течение которого сохраняется постоянным значение тарифа (размера платы за единицу услуги).

Ценообразование – процесс формирования (расчета, рассмотрения, согласования и утверждения) коммунальными организациями, регулирующими органами, органами местного самоуправления тарифов на жилищно-коммунальные услуги.

^ Организация водопроводно-канализационного хозяйства («Водоканал») – организация любой формы собственности, организационно-правовой формы и ведомственной принадлежности, осуществляющая подъем, очистку и доставку потребителю воды и отведение сточной жидкости, а также обслуживающая сети, очистные сооружения и другие объекты водопроводно-канализационного хозяйства.


^ Нормативы потребления услуг:

- минимальные социальные нормативы - минимально необходимый для жизнеобеспечения объем потребления услуг (воды, отведенной сточной жидкости), который должен быть гарантированно доступен всем гражданам за счет личных средств и соответствующих целевых социальных выплат малоимущим в виде компенсаций (субсидий) для оплаты данных услуг;

- среднестатистический норматив потребления – фактически сложившийся в населенном пункте и подтверждаемый приборными измерениями (выборочными замерами) средний объем удельного потребления воды (приема стоков) в расчете на одного потребителя, который используется для расчета платежей потребителей.

Нормативы устанавливаются органом местного самоуправления. Единицей измерения нормативов является удельный объем, то есть количество материального носителя (куб. м воды, отведенной сточной жидкости), приходящееся на 1 человека, обеспеченного данной услугой.
^ 2. Общие положения

2.1. Объективность коммунального тарифа при отсутствии открытого рынка определяется обоснованностью оценки операционных и инвестиционных затрат. Оценка необходимого уровня финансирования осуществляется исходя из стоимости производства и реализации услуг в условиях конкретного поселения, заданий муниципального заказа по повышению надежности (т.е. объему замены изношенных сетей и оборудования) и ресурсной эффективности, а также рациональных нормативов потребления услуг. Объем замены основных фондов должен обеспечить предотвращение переизноса основных фондов, ведущего к критическому снижению надежности, то есть «залповую» замену не менее, чем по 8-10% сетей в ближайшие 3 года, и по 4% в каждый последующий год. Для повышения ресурсной эффективности (снижения удельных затрат электроэнергии, трудозатрат и др.) необходима модернизация оборудования, совершенствование технологии, автоматизация. Повышение экологической безопасности (качества очистки воды и стоков, ликвидация опасности инфильтрата и т.п.) также требует дополнительных инвестиционных и операционных затрат.

В условиях монополизированного положения водоканалов, хронического недофинансирования, ликвидации перекрестного субсидирования возрастает роль экономически обоснованных тарифов, как сбалансированной цены спроса и предложения, регулируемой как административными, так и рыночными методами.

Спрос города как заказчика: отражаемые в муниципальном заказе требования к качеству и надежности услуг должны соответствовать реальной платежеспособности. С учетом финансовых возможностей города определяются требования к надежности водоснабжения и водоотведения, качеству очистки воды и стоков. Исходя из ресурсной эффективности водоканалов и состояния основных фондов, определяются задания по модернизации и замене сетей и оборудования, соответствующий уровень финансирования. С учетом нормативов потребления определяется цена потребления услуг.

2.2. При определении тарифной политики в секторе водоснабжения и водоотведения необходимо решать следующие задачи:

-определение объективно необходимых затрат на производство услуг с учетом условий производства, заданий по замене основных фондов, их модернизации и строительству;

-расчет и реструктуризация операционных затрат и возможного увеличения инвестиционной составляющей тарифов с учетом сокращения нерациональных расходов, повышения ресурсной эффективности производства, определение максимально допустимого по платежеспособности и оправданного по качеству услуг тарифа;

-оценка и оптимизация направлений использования инвестиционной составляющей тарифа, планирование затрат на модернизацию оборудования и изменения эксплуатационных затрат в результате реализации инвестиционных проектов, мер по ресурсосбережению, сокращению нерационального потребления услуг;

-анализ регулирующим органом и предотвращение необоснованного завышения размера платежей потребителей (как путем завышения тарифов, так и нормативов потребления);

-оценка при согласовании тарифов реальной платежеспособности города (бюджета и населения), возможности оплачивать услуги ВКХ для предотвращения роста дебиторской задолженности водоканалов, чрезмерного увеличения числа субсидируемых семей, а также нагрузки на бюджет для выплаты им субсидий;

-контроль регулирующим органом и анализ себестоимости и прибыли на основе экспертизы обоснованности затрат водоканала.

2.3. Традиционная технология формирования коммунальных тарифов на основе экстраполяции затрат «от достигнутого уровня» проста, но не обеспечивает учет реальных условий: фактического и требуемого уровня надежности сетей, качества воды и стоков, потребительских запросов, возможностей бюджетного финансирования модернизации и развития. Отсутствие инструмента оценки регулирующими органами снижения надежности и качества услуг при занижении ими планируемых тарифов приводит к бесконтрольности действий предприятий–монополистов, как по расходу ресурсов, так и по объемам и качеству услуг. Отсутствие связи между тарифной политикой, определяющей реальное финансирование водоканалов, и задач по повышению качества услуг практически не позволяет в полной мере использовать властные полномочия органом местного самоуправления, формировать и развивать систему договорных отношений. Антимонопольное регулирование сводится к однобокому ценовому регулированию, отсутствует механизм управления качеством условий проживания. Существенно завышается стоимость мероприятий по повышению надежности и качества услуг.

Практика расчета тарифов на основе экстраполяции фактических затрат, использования устаревших нормативов, популизм при утверждении тарифов крайне затрудняет привлечение инвестиционных ресурсов, финансирование антикризисных мер в ВКХ. Сокращение затрат в результате реализации мероприятий водоканала по ресурсосбережению вызывает обоснованные опасения снижения тарифа и потери вложенных средств.

Исходя из указанного требуется перейти от расчета тарифов по сложившимся затратам (сметного подхода) к определению стоимости услуги с необходимым уровнем качества, последующей стабилизации на срок, соответствующий периоду реализации инвестиционных проектов (5-7 лет) с ежегодным пересмотром по «формуле цены». При этом тариф индексируется с дисконтом по уровню инфляции, а также корректируется в соответствии с заданиями по повышению качества услуг.

2.4. Использование категории экономически обоснованного тарифа основано на следующих основных принципах.

При оплате населением полной стоимости услуг водопроводно-канализационного хозяйства в условиях сохраняющегося монополизма процесс ценообразования должен оставаться регулируемым. При этом в основе формирования тарифов должно лежать обоснование структуры и постатейного размера затрат в рамках унифицированной и прозрачной процедуры расчета «стартового» уровня, принимаемого на начало договорного периода и сохраняемого стабильным в течение года. В дальнейшем тариф меняется по законам цены потребления: повышается при повышении качества очистки воды, стоков, надежности их транспортировки или, наоборот, снижается при невыполнении водоканалом своих договорных обязательств по надежности и качеству услуг. Снижение эксплуатационных затрат в результате мер по ресурсосбережению, реализации инвестиционных проектов хозяйствующим субъектом не может являться основанием снижения тарифов. Получаемая при этом дополнительная прибыль водоканала является стимулом его предпринимательской активности и источником возврата используемых кредитных ресурсов.

В соответствии с тенденцией акционирования водоканалов регулирование тарифов с учетом прямых и косвенных ограничений осуществляется органом регионального уровня (Региональной энергетической комиссией – РЭКом). В то же время законодательство о местном самоуправлении определяет права органов муниципального уровня, которые могут быть реализованы через определение ими:

-условий и критериев, применяемых при обосновании тарифов;

-требований к надежности и качеству услуг с учетом состояния основных фондов;

-участия бюджетных средств в финансировании модернизации и развития сетей и сооружений.

Указанные задачи могут быть реализованы при участии представителей муниципальных органов власти в советах директоров и собраниях акционеров коммунальных АО.

Предприятия водопроводно-канализационного хозяйства становятся более самостоятельными субъектами хозяйствования, несущими ответственность за состояние и развитие основных фондов и должны иметь соответствующие финансовые возможности. Это должно отражаться при формировании тарифа в его инвестиционной составляющей.

Инвестиционные составляющие тарифа должны обеспечить рациональное сочетание источников финансирования замены изношенных фондов, их модернизации, реконструкции и развития, а также наиболее эффективного использования и возврата кредитных ресурсов.

Инвестиционные составляющие формируются из себестоимости (амортизация и часть ремонтного фонда, направляемая на замену изношенных основных фондов) и прибыли. К инвестиционным составляющим тарифа может относиться арендная плата в тех случаях, когда водоканалам, являющимся акционерными обществами, муниципальное имущество передано в аренду с правом проведения улучшений.

Крайне негативно на реализацию антикризисных мер влияет произвольное установление норматива рентабельности (особенно единого по региону). Такое ограничение стимулирует водоканал к искусственному завышению затрат, приводит к снижению инвестиционного потенциала предприятия, завышенным потребностям в бюджетных инвестициях. Необходимо планировать в абсолютном размере прибыль, обеспечивающую решение задач по замене изношенных фондов и их модернизации.

2.5. Важнейшей особенностью водопроводно-канализационного хозяйства является отсутствие прямой конкуренции организаций-исполнителей услуг, обеспечивающей снижение затрат до минимально достаточного для производителя уровня. Тарифы на услуги водоснабжения и водоотведения должны определяться путем поиска местным органом самоуправления (или уполномоченной им службой муниципального заказчика) и исполнителем услуг компромисса между потребностью водоканалов в финансовых ресурсах для обеспечения требуемого качества и надежности обслуживания и совокупными возможностями потребителей и города по их оплате. При этом сохраняется полная самостоятельность хозяйствующих субъектов-исполнителей услуг в планировании и организации своих затрат с целью получения максимально возможных финансовых результатов (при условии учета установленных ограничений).

Алгоритм формирования тарифов, базирующийся на переходе от расчета цены производства услуги к определению цены потребления приведен на рис. 2.1.


А
Анализ фактических затрат


Экспертиза для выявления нерациональных затрат


Оценка снижения удельного потребления услуг и компенсирующего повышения тарифов


Расчет роста затрат для обеспечения минимальных стандартов качества услуг (надежности и экологичес-кой безопасности)


Определение плановых затрат

Реструктуризация себестоимости


Прогноз и оценка ин-фляции, роста затрат на энергоносители


Планы развития объектов ВКХ, замены изношенных фондов, ресурсосбережения


Потребность в инвестиционных ресурсах





^ Определение цены производства




лгоритм формирования тарифа


^ Предлагаемая предприятием величина тарифа (цена производства услуги)


Расчет прибыли









^ Определение цены потребления (тарифа по критерию «цена-результаты»)


Оценка платежеспособного спроса населения: доходов населения, доли затрат на услуги ВКХ в бюджете семьи, доли семей, нуждающихся в субсидиях



Оценка возможностей бюджета по финан-сированию развития объектов водоснабжения и водоотведения



Оценка платежеспособного спроса других потребителей




Согласование регулирующим органом цены услуги при обеспечении планируемых объемов замены ОФ, их модернизации и поддержании необходимого качества очистки воды и стоков


^ Корректировка предлагаемой цены произ-водства услуги (пересмотр требований к качеству) для обеспечения баланса между стоимостью услуги и ее качеством


Утверждение ЭОТ и тарифа для населения









Рис. 2.1.











2.6. Первым этапом формирования тарифов является оценка обоснованности расходов водоканалов (см. раздел 3 настоящих рекомендаций).

С использованием нормативов-индикаторов, определяющих основные пропорции и ограничения, в результате проведения необходимых корректировок затрат формируется плановая себестоимость услуг, соответствующая установленном заданиям по качеству и технологии очистки воды, стоков и надежности их транспортировки. Затем определяется объем необходимых инвестиций для замены изношенных фондов, их модернизации и развития и оцениваются их доли, финансируемые из бюджета и за счет дохода предприятия. Определяются инвестиционные и другие платежи из прибыли: фонд потребления, налоги.

Рассчитанное «от частного к общему» - от элементов затрат к общей стоимости, значение планового тарифа проверяется на соответствие стандартам стоимости услуг в расчете на 1 кв.м с учетом их долей по видам услуг, установленным исходя из местных особенностей. Сформированный тариф представляет собой цену производства услуги – цену, определяемую затратами предприятия водопроводно-канализационного хозяйства.

2.7. Далее, как следует из представленного на рис. 2.1. алгоритма, определяется цена потребления, то есть цена, учитывающая реальную платежеспособность и соответствующее ей качество услуг.

Отражающий интересы города муниципальный заказчик определяет планируемые значения параметров надежности и экологической безопасности на начало и конец периода действия тарифа. В течение этого периода контролируется соответствие тарифов (доходов водоканала) его договорным обязательствам по качеству обслуживания.

2.8. Регулирующий орган при утверждении тарифов должен оценивать допустимый с точки зрения платежеспособности уровень платежей, который определяется долей затрат на обслуживание жилья и коммунальные услуги в бюджете средней семьи. Эти платежи не должны превышать 8,5-10%. Платежи за услуги водоснабжения и водоотведения должны быть в пределах 1,2-1,5%. На основе объективной оценки доходов населения в конкретном муниципальном образовании можно определить суммарный платеж за услуги ЖКХ, а разделив его на среднестатистический норматив потребления - и тарифы на услуги водоснабжения и водоотведения.

Кроме того, в результате повышения тарифов будут расти выплаты субсидий малообеспеченным семьям, что также ограничивает рост тарифов возможностями бюджета. Исходя из этих ограничений может быть оценена допустимая динамика тарифов для населения, а с учетом ликвидации перекрестного субсидирования - и экономически обоснованных тарифов.

2.9. При планировании себестоимости услуг водоснабжения и водоотведения необходимо учитывать технологические особенности, определяющие состав затрат и их обоснование:

-неразрывность процессов производства, передачи и потребления материальных носителей услуги, что определяет четкую взаимосвязь показателей объема очистки, транспортировки и реализации, утечек и потерь (отсутствие приборного учета определяет общую тенденцию завышения объемов реализации и нормативов потребления; их нормализация вызвала бы необходимость компенсационного повышения тарифов на 30-50%);

-зависимость организации производства, построения инженерной инфраструктуры поселений от природных и градостроительных особенностей, соответствующие отклонения отдельных статей затрат от среднестатистических показателей (в процессе анализа необходимо оценить обоснованность этих отклонений по таким обоснованиям: часто имеет место преувеличение их влияния);

-критическое нарастание аварийности в результате хронического недоремонта основных фондов, соответствующее повышение требуемых для обеспечения необходимой надежности и экологической безопасности затрат (отсюда – требования к обоснованию амортизационных отчислений и ремонтного фонда исходя из объемов и стоимости замены основных фондов);

-водопроводно-канализационное хозяйство является крупным потребителем природных и энергетических ресурсов, одновременно выполняя природоохранные функции, что требует дополнительного обоснования затрат на ресурсосбережение и экологическую безопасность;

-жесткие требования к системе жизнеобеспечения по гарантированной доступности минимального объема услуг водоснабжения и канализации для каждого гражданина и очистки стоков для каждого поселения независимо от уровня доходов, неадекватность в отдельных регионах с депрессивной экономикой реальной платежеспособности и стоимости услуг.

Некоторые особенности планирования и учета затрат связаны с правовым статусом водоканалов и распределением имущественных прав между водоканалом и муниципальным органом власти. Отдельные статьи затрат определяются условиями, на которых организациям-исполнителям услуг переданы сети и головные сооружения, а также объекты вспомогательного производства (мастерские, гаражи, лаборатории, административные здания):

-в хозяйственное ведение муниципальным унитарным предприятиям (в этом случае водоканал формирует в тарифе и накапливает у себя инвестиционную составляющую, что позволяет не только эксплуатировать, но и развивать объекты ВКХ, что является существенной новацией для традиционно ориентированных исключительно на эксплуатационную деятельность водоканалов);

-на условиях аренды частным оператором, акционерным обществом (арендная плата используется для реабилитации и модернизации арендуемых основных фондов, которые и в обновленной части остаются собственностью арендодателя-города);

-по договору на обслуживание (амортизация и ремонтный фонд включаются в тариф и обеспечивают воспроизводство основных фондов);

-путем внесения в уставной капитал акционерного общества (водоканал обременен ответственностью за состояние и обеспечивает исключительно за свой счет воспроизводство принадлежащего ему имущества).

Особенности распределения функций между органами управления и субъектами хозяйствования также влияют на состав затрат:

-начисление платежей за услуги осуществляет расчетно-кассовый центр, стоимость услуг которого как самостоятельного предприятия включается в тариф либо при вхождении подразделением в состав муниципального заказчика оплачивается за счет средств бюджета; при выполнении этих функций, а также распределения («расщепления») платежей между поставщиками услуг по договорам РКЦ с водоканалом и с другими предприятиями оплата включается пропорционально объему собираемых средств в каждый из тарифов на все услуги;

-начисление и сбор платежей за все услуги осуществляет жилищная организация, получая соответствующее вознаграждение; эта схема, как правило, ведет к нарушениям в распределении собранных средств;

-платежи за услуги водоснабжения и водоотведения собирает сам исполнитель услуги, что увеличивает численность работников абонентских отделов и бухгалтерии, но главное – создает проблемы населению при получении субсидий, так как нарушает принцип «одного окна».

2.10. Настоящие рекомендации могут быть использованы при формировании тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения предприятиями водопроводно-канализационного хозяйства, независимо от формы собственности, организационно-правовой формы и ведомственной принадлежности, а также регулирующими органами.
^ 3. Процедура расчета экономически обоснованных тарифов на услуги предприятий водопроводно-канализационного хозяйства(цены производства услуги)


^ 3.1. Основные этапы расчета тарифа

3.1.1. Методика расчета и утверждения коммунальных тарифов должна быть ориентирована на формируемые в этом секторе рыночные методы хозяйствования. Это предполагает переход от расчета цены производства (сметных расчетов желаемых водоканалом затрат, скорректированных с учетом снижения удельных ресурсных затрат, рационального норматива потребления) к определению цены потребления (тариф, соответствующий стоимости услуги, то есть ее качеству, ограниченный реальной платежеспособностью потребителей). То есть цена потребления – социально обоснованный тариф.

3.1.2. Основными этапами формирования цены производства услуги - экономически обоснованного тарифа (ЭОТ) является анализ и корректировка фактических затрат, формирование плановой себестоимости, ее проверка по нормативам-индикаторам и расчет прибыли.


Экономически обоснованный тариф (Тэо) определяется как:


Тэо = С + П , где


С – плановая себестоимость единицы услуги (см. разд. 3.3.);

П – прибыль (см. разд. 3.4.).


Расчет экономически обоснованного тарифа основан на определении необходимых доходов предприятия, которые складываются из плановых операционных затрат (требуемого для финансирования рационально организованной текущей деятельности водоканала) и прибыли, достаточной для модернизации объектов ВКХ, социального развития коллектива, уплаты налогов, а также на прогнозировании объема реализации услуг населению, промышленным и прочим потребителям.

Рассчитанное таким образом значение ЭОТ проверяется на соответствие стандартам, установленным с учетом местных особенностей.
^ 3.2. Анализ фактических затрат

3.2.1. На первом этапе анализируется фактическая себестоимость, отражаемая в формах калькуляции 6-в и 6-к (см. приложение 1), выявляются резервы снижения затрат.

Анализ фактических затрат должен проводиться в следующих аспектах:

- выявление резервов снижения затрат, определяемых эффективностью использования ресурсов (материалов, электроэнергии, воды) путем сравнения с соответствующим комплексом нормативов-индикаторов;

- выявление затрат, списываемых на производство реально не потребляемых объемов услуг: потерь (утечек), а иногда - приписок из-за отсутствия системы учета (имеется в виду фактически не потребленный, но оплаченный потребителями объем воды, отведенной сточной жидкости);

- оценка возможности снижения удельного потребления услуг в результате реализации мероприятий по ресурсосбережению, организации приборного учета и ее влияния на удельные затраты и тарифы;

учет дополнительных затрат для выполнения не выполнявшегося ранее, но необходимого состава работ и технологических процедур, обеспечивающих требуемое в соответствие с действующими правилами, нормативами и регламентом качество, надежность и экологическую безопасность обслуживания.

При этом оценивается потребность в инвестиционных ресурсах для финансирования намечаемых мероприятий, в том числе из фонда развития предприятия, а также дополнительные эксплуатационные затраты по одним статьям и их сокращение – по другим.

3.2.2. Основой анализа является независимая экспертиза фактических затрат, которая должна проводиться в обязательном порядке перед принятием решения по пересмотру тарифов (см. статью 15 Закона РФ «Об основах федеральной жилищной политики» с последующими изменениями и дополнениями ФЗ от 6 мая 2003 г. № 52).

Экспертиза тарифов позволяет оценить обоснованность и достаточность уровня затрат по статьям, возможность и целесообразность снижения себестоимости или отдельных ее элементов. Как правило, результатом экспертизы тарифов является, с одной стороны, выявление непроизводительных затрат, а с другой – резервов снижения себестоимости конкретных этапов технологического процесса.

^ Наиболее распространенные, встречающиеся в большинстве предприятий водопроводно-канализационного хозяйства резервы снижения себестоимости связаны с:

-расчетом фонда оплаты труда по сформированным при ресурсоизбыточной экономике завышенным нормативам численности. Как правило, эти нормативы превышают даже фактическую численность, и в 1,5 раза больше рационального уровня. Во многих водоканалах завышена численность административно-управленческого персонала, достигая 20-22% в общей численности персонала, тогда как в среднем водоканале России доля АУП не превышает 15-17%;

-оценкой стоимости основных средств, проведенной в ряде водоканалов еще до 1998г., часто не по реальной рыночной стоимости, а по коэффициентам. Неадекватная оценка стоимости основных средств, имеющих высокий уровень износа, а соответственно, требующих более высоких затрат по статьям «амортизация» и «ремонтный фонд» затрудняет возможность замены необходимых 4-5% основных фондов в год;

-завышенным расходом электроэнергии на производство и транспортировку 1 куб.м воды (перекачки сточной жидкости). Сокращение затрат на электроэнергию является одним из наиболее серьезных резервов снижения себестоимости. Прежде всего, это касается сокращения потерь и неучтенных расходов воды, которые в некоторых водоканалах достигают 35-40%, при этом почти половина из них оплачивается населением через завышенный норматив водопотребления.

Возможное сокращение потерь и неучтенного расхода воды на 25-30% в результате организации более четкого контроля и приборного учета (даже только на домовых вводах) позволит снизить затраты на электроэнергию на 14-16%, а себестоимость в целом на 3-3,5%. В таких же масштабах могут быть снижены затраты на электроэнергию и в водоотведении.

Существенным резервом снижения затрат электроэнергии является оптимизация работы насосных агрегатов путем применения частотного регулирования для обеспечения рациональных режимов распределения воды и перекачки сточной жидкости.

Значительное влияние на расход электроэнергии на транспортировку воды и перекачку сточной жидкости оказывает наличие утечек, состояние сетей, высокий уровень аварийности (до 1-2 аварий и повреждений на 1 км сети в год при допустимых 0,1).

Анализ реализации инвестиционных проектов показал, что диспетчеризация и автоматизация, замена изношенных сетей будут способствовать сокращению затрат на электроэнергию не менее, чем на 25-30%. Однако достижение этих результатов требует инвестиций и должно планироваться поэтапно, с обеспечением соответствующих источников в тарифе. Планирование финансовых показателей и расчет тарифов должны координироваться с планированием технических мероприятий, что на практике не делается. Анализ инвестиционных проектов в водопроводно-канализационном хозяйстве показал, что большинство из них направлено на развитие мощностей, не имеет должного экономического обоснования, не подкреплено альтернативными проектами снижения потребления и ресурсных затрат.

Величина затрат водоканалов зависит также от расхода воды на собственные нужды. Как показали результаты экспертиз тарифов, некоторые предприятия относят на эту статью так называемые неучтенные расходы воды и ее потери. При этом показатель расхода воды на собственные нужды на различных предприятиях составляет от 0,6% до 12-15% от общего объема реализованной воды.

Необходимо анализировать и другие резервы снижения затрат.

В то же время вывод о завышении отдельных элементов себестоимости, как правило, не требует снижения общей суммы затрат и тарифа, а свидетельствует о необходимости их реструктуризации. Следует проанализировать перечень работ, стоимость которых учтена в тарифе, но реально не финансируется, и обеспечить их реальное финансовое наполнение.

Так, например, в себестоимости услуг многих водоканалов планируется в недостаточном размере ремонтный фонд. Некоторые водоканалы не планируют затраты на проведение аварийно-восстановительных работ. Ликвидация аварий осуществляется за счет средств на текущий и капитальный ремонты, что экономически легализует практику увеличения доли аварийных, то есть более затратных работ в общем объеме ремонтов. Кроме того, это существенно уменьшает общий масштаб замены изношенных фондов, снижает надежность работы систем водоснабжения и водоотведения.

Так, количество аварий и повреждений на сетях водоснабжения и водоотведения в ряде городов за последние три года увеличилось почти вдвое и составляет в среднем до 1-2 аварий на 1 км сети в год. На некоторых водоканалах этот показатель (при отсутствии в себестоимости статьи затрат «проведение аварийно-восстановительных работ») еще выше. В западноевропейских странах – не более 0,1 аварии на 1 км сети в год; в 80-х годах в России число аварий и повреждений в системах водоснабжения не превышало 0,15-0,2 аварии на 1 км сети.

Исходя из этих соображений проводя экспертизу тарифов необходимо оценивать целесообразность снижения отдельных элементов затрат, а также включения в себестоимость дополнительных затрат, соблюдения определенных соотношений и пропорций в себестоимости услуг.

3.2.3. Затем анализируется влияние на себестоимость изменения объема реализации услуг с учетом планируемых мероприятий по ресурсосбережению.

Сокращение объема потребления воды и отвода стоков вызывает пропорциональное снижение переменных затрат (электроэнергии, топлива, воды, материалов, реагентов и др.). Общая же сумма условно постоянных затрат сохраняется без изменения. В себестоимости услуг предприятий водопроводно-канализационного хозяйства они занимают значительный удельный вес (до 60% и выше). Совершенно очевидно, что сокращение удельного потребления материального носителя услуги, а соответственно, общего объема реализации вызывает рост условно постоянных затрат на единицу услуги, что может привести к росту себестоимости и тарифа.

Учет влияния роста доли условно постоянных затрат в этом случае определяется делением общей суммы плановых затрат на плановый объем реализации услуг в натуральном выражении, который рассчитывается с учетом нормативов их потребления, заданий по ресурсосбережению и оценк