Реферат: Определение сельхозналога расчетным методом
А. В. Журбина, юрист
Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 2, февраль 2011 г.
Еслиагропредприятие не может представить «первичку», подтверждающую правильностьисчисления ЕСХН, инспекторы определят налоговую базу расчетным методом. Однакопри расчете налога должны учитываться не только доходы, но и расходы(постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13 октября 2010 г. № А32-14321/2009-34/212-58/546).
Суть спора
Входе выездной налоговой проверки сельхозпредприятие не представило контролерампервичные документы, подтверждающие правильность исчисления ЕСХН. Дело в том, чтоони были утеряны. Инспекторы дали время для восстановления бумаг, ноорганизация их так и не представила. В этой ситуации проверяющие определилибазу по налогу на основании имеющейся у них информации, а именно выписокбанков. Контролеры проанализировали их и пришли к такому выводу.
Предприятиеявляется сельхозтоваропроизводителем и правомерно в проверяемые периодыуплачивало единый сельхозналог. Однако при расчете налоговой базы чиновникиучли только поступившие на расчетный счет агропредприятия доходы, что, конечно,существенно увеличило базу по ЕСХН. В результате агрофирме доначислили суммуналога, пени и штраф.
Сельхозпредприятиепосчитало вынесенное решение неправомерным и обратилось в суд.
Что решил суд
Арбитрыподдержали предприятие. И вот почему.
Согласностатье 252 Налогового кодекса РФ, организация уменьшает полученные доходы насумму расходов. Исключение – расходы, указанные в статье 270 Налогового кодексаРФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены врамках деятельности, направленной на получение дохода.
Приэтом расходы должны быть документально подтверждены.
Крометого, все хозяйственные операции, проводимые предприятием, должны оформлятьсяоправдательными документами. Они служат первичными учетными документами, наосновании которых и ведется учет. Об этом сказано в пункте 1 статьи 9Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
Следовательно,расходы, уменьшающие налоговую базу по единому сельхозналогу, нужно подтвердитьдокументально. То есть в наличии у предприятия должна быть «первичка», оформленнаяв соответствии с законодательством РФ.
Проверяющиевправе определять суммы налогов, подлежащие уплате, расчетным путем наосновании имеющейся у них информации об организации, а также данных об иныханалогичных налогоплательщиках. Это предусмотрено, в частности, в следующихслучаях:
–если предприятие не представит инспекторам необходимые для расчета налоговдокументы в течение более двух месяцев;
–при отсутствии учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения;
–при ведении учета с нарушением установленного порядка, приведшего кневозможности исчислить налоги.
Обэтом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ.
Следовательно,контролеры в рассматриваемой ситуации правомерно применили расчетный метод.
Дляполучения нужной информации они направили запросы в банки, в которых уагрофирмы открыты расчетные счета. Но для расчета базы были использованы толькосведения о поступивших доходах.
Однакона основании выписок чиновники могли определить и расходы агропредприятия.
Сталобыть, инспекцией не соблюден порядок расчета единого сельхозналога, установленныйподпунктом 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ. То есть налоговики неиспользовали имеющуюся информацию об организации, а также данные об иныханалогичных плательщиках.
Поэтомубыло признано, что доначисление в этом случае суммы налога неправомерно.
Важнозапомнить
Еслибаза по ЕСХН определяется расчетным методом, то при ее определении должныучитываться не только доходы, но и расходы. Исчислить налог исходя только изпоступивших доходов инспекторы не вправе.
Список литературы
Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта www.audit-it.ru/