Реферат: Место и роль муниципального имущества в муниципальных образованиях

Введение

Актуальностьтемы. Управление муниципальным имуществом предполагает определение целесообразностиприватизации объектов в сравнении со сдачей их в аренду. Приватизация объектаможет принести крупные единовременные поступления в бюджет, в то время какарендная плата будет служить постоянным источником пополнения бюджета, при этомпринятый порядок индексации арендной платы нивелирует воздействие инфляционногофактора. Эти моменты должны быть приняты во внимание при выполнениисравнительных расчетов и принятии конкретных финансовых решений.

Важнымусловием распоряжения муниципальным имуществом является обоснованноеустановление ставок арендной платы. Оно должно быть ориентировано наоптимальное сочетание интересов муниципального образования и арендаторов.Завышение ставок арендной платы с целью максимизации доходов местного бюджетаможет привести к свертыванию необходимых видов хозяйственной деятельностивследствие роста затрат арендатора, связанных с арендными платежами. Решениеданной проблемы предполагает дифференциацию ставок арендной платы в зависимостиот вида деятельности, месторасположения объекта и других условий прииспользовании системы льгот и преференций.

Управлениемуниципальным имуществом осуществляется на основе соответствующей правовойбазы, включающей федеральные законы и нормативные акты, законы и нормативныеакты субъектов Федерации, нормативно-правовые акты муниципальных образований. Внастоящее время многими муниципальными образованиями приняты положения опорядке управления и распоряжения муниципальным имуществом, регламентирующие условиясдачи в наем и в аренду муниципального жилья, сдачи в аренду и субарендунежилого муниципального фонда, исчисление арендной платы и ее распределение,порядок коммерческой продажи объектов муниципальной собственности на торгах(конкурсах, аукционах), порядок выкупа муниципальных нежилых помещений.Разработаны типовые документы и уставы муниципальных предприятий и учреждений,программы приватизации муниципального имущества.

Предметомдипломной работы является изучение муниципального имущества в муниципальныхобразованиях.

Объектомданного исследования является Комитет финансов администрации города Тамбова.

Цель дипломной работы изучить роль доходов от использования муниципальногоимущества в формировании собственных доходов муниципального образования.

Задачи дипломной работы:

– исследовать экономические категории в управлении доходнойчасти бюджета муниципального образования;

– рассмотреть методологические подходы к развитию доходнойчасти бюджета муниципального образования;

– изучить формирование доходов от управления муниципальнойсобственностью;

– рассмотреть собственные доходы муниципального образования;

– рассмотреть доходы от муниципального имуществамуниципальным образованием;

– выявить проблемы муниципальных образований в Тамбовскойобласти;

– провести прогноз собственных доходов муниципального образования.

Степень разработанности проблемы. В контексте данной работы, представляетсянеобходимым выделить ряд следующих авторов, концептуальными исследованиямикоторых мы наиболее часто пользовались в процессе работы над изучениемпоставленной проблемы: П.В. Лялин, П.В. Воробьев, В.В. Петров, А.А. Килячков,Л.А. Чалдаева, М.А. Портной и др.

Теоретическая значимость, исследуемой в дипломной работе проблемыобоснована проведенным нами теоретическим изучением собственных доходовмуниципального образования.

В данной работе, в приложении к исследуемому материалу нами использованы,как общенаучные методы анализа и синтеза, так и специфические методыисследования собственных доходов муниципального образования. Кроме того, вработе использованы соответствующие законодательные и нормативные акты.

Практическая значимость. Роль доходов от использования муниципальногоимущества в формировании собственных доходов муниципального образования,определяется проведенными нами исследованиями, направленными на местный бюджет.

Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, семипараграфов, заключения, списка используемой литературы и приложений, изложенныхна 90 листах машинописного текста.

доход муниципальный имущество образование

1.Общая характеристика доходов муниципального образования 1.1 Понятие доходнойчасти бюджета муниципального образования

Доходнаячасть бюджетов представляют собой поступления денежных средств вцентрализованные денежные фонды, предназначенные для обеспечения задач ифункций местного самоуправления. Они выражают экономические отношения по поводураспределения и перераспределения той части национального дохода, котораясвязана с формированием бюджетов муниципальных образований [18, c. 156].

Доходнаячасть бюджета может быть сгруппирована по источникам и способам их получения.

К основнымдоходам бюджета относят налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездныепоступления.

К налоговымдоходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в томчисле от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами,региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговымдоходам бюджетов относятся:

– доходыот использования имущества, находящегося в государственной или муниципальнойсобственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательствомо налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а такжеимущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числеказенных;

– доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия вкапитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней),находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплатыналогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, заисключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственныхи муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

– доходы от платных услуг, Оказываемых бюджетнымиучреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательствомо налогах и сборах;

– средства, полученные в результате применения мергражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числештрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещениевреда, причиненною Российской Федерации, субъектам Российской Федерации,муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

– средства самообложения граждан;

– иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

– дотации из других бюджетов бюджетной системы РоссийскойФедерации; субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации(межбюджетные субсидии);

– субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетовсубъектов Российской Федерации;

– иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетнойсистемы Российской Федерации;

– безвозмездные поступления от физических и юридических лиц,международных организаций и правительств иностранных государств, в том числедобровольные жертвования.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственнойили муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых бюджетнымиучреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доходдеятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составленииотчетности о его исполнении включаются в состав доходов.

Кодклассификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:

1) кода главногоадминистратора доходов бюджета;

2) кода видадоходов;

3) кодаподвида доходов;

4) кодаклассификации операций сектора государственного управления, относящихся кдоходам бюджетов.

2. Перечень икоды главных администраторов доходов бюджета, закрепляемые за ними виды(подвиды) доходов бюджета утверждаются законом (решением) о соответствующембюджете.

3. Код видадоходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода.

4. Единымидля бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппамидоходов бюджетов являются:

1) налоговыеи неналоговые доходы:

– налогина прибыль, доходы;

– налогии взносы на социальные нужды;

– налогина товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

– налогина товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

– налогина совокупный доход;

– налогина имущество;

– налоги,сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

– государственнаяпошлина;

– задолженностьи перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

– доходыот внешнеэкономической деятельности;

– доходыот использования имущества, находящегося в государственной и муниципальнойсобственности;

– платежипри пользовании природными ресурсами;

– доходыот оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

– доходыот продажи материальных и нематериальных активов;

– административныеплатежи и сборы;

– штрафы,санкции, возмещение ущерба;

– доходыбюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий исубвенций прошлых лет;

– возвратостатков субсидий и субвенций прошлых лет;

– прочиененалоговые доходы;

2)безвозмездные поступления:

– безвозмездныепоступления от нерезидентов;

– безвозмездныепоступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

– безвозмездныепоступления от государственных (муниципальных) организаций;

– безвозмездныепоступления от негосударственных организаций;

– безвозмездныепоступления от наднациональных организаций;

– прочиебезвозмездные поступления.

5. Доходы, указанныев абзацах втором, третьем, четвертом – десятом подпункта ст. 20 БК РФ,являются налоговыми доходами бюджетов. Доходы, указанные в абзацах третьем (заисключением единого социального налога, соответствующих пеней и штрафов),одиннадцатом – двадцатом подпункта 1 ст. 20 БК РФ, являются неналоговымидоходами бюджетов.

6. Единый длябюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень статей и подстатейдоходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

7. Кодэлемента доходов устанавливается в зависимости от полномочия по установлению инормативному правовому регулированию налогов, сборов и иных обязательныхплатежей, других доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, атакже в зависимости от наличия прав требования к плательщикам по неналоговымдоходам и безвозмездным поступлениям и соответствует бюджету бюджетной системыРоссийской Федерации.

8. Длядетализации поступлений по кодам классификации доходов применяется код подвидадоходов.

Министерствофинансов Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видамдоходов, главными администраторами которых являются органы государственнойвласти Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, органыуправления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или)находящиеся в их ведении бюджетные учреждения.

Финансовыйорган субъекта Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видамдоходов, главными администраторами которых являются органы государственнойвласти субъектов Российской Федерации, органы управления территориальнымигосударственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведениибюджетные учреждения.

Финансовыйорган муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов по видамдоходов, главными администраторами которых являются органы местногосамоуправления и (или) находящиеся в их ведении бюджетные учреждения.

Органыместного самоуправления могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки ирассрочки по уплате кредитов и других обязательных платежей в местные бюджеты впределах лимитов, установленных правовыми актами органов местногосамоуправления о бюджете. Они имеют право (при отсутствии задолженности побюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетнойсистемы и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета имуниципального долга) определять порядок предоставления отсрочек и рассрочек поуплате налогов и других обязательных платежей в части сумм федеральных и региональныхналогов и сборов.

Рассмотримболее подробно доходные источники местных бюджетов.

В составсобственных доходов местных бюджетов входят:

– местныеналоги и сборы;

– долифедеральных и региональных налогов и акцизов, законодательно закрепленных заместными бюджетами на постоянной основе;

– доходыот приватизации, реализации, сдачи в аренду муниципального имущества, а такжеустановленная законодательством доля доходов от приватизации государственногоимущества, находящегося на территории муниципального образования;

– платежиза пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии сфедеральными законами;

– доходыот проведения муниципальных займов и лотерей;

– частьприбыли рентабельных муниципальных предприятий;

– доходыот муниципальных ценных бумаг;

– штрафы,подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с законодательством;

– государственнаяпошлина, установленная федеральным законодательством;

– другиеплатежи, установленные федеральными и региональными законами.

Одним изэлементов собственных доходов муниципальных бюджетов являются местные налоги.Местные налоги – это обязательные безвозмездные платежи, которыеустанавливаются органами местного самоуправления и полностью поступают вместные бюджеты.

Местныеналоги составляют источник доходов территориальных бюджетов в унитарныхгосударствах и бюджетов нижнего уровня в федерациях. Они представляют собойнаиболее диверсифицированный вид налоговых платежей, определяемыйисторическими, экономическими и другими особенностями конкретной страны.

Так, воФранции, являющейся унитарным государством, существует разделение налогов наналоги, поступающие в центральный бюджет, и на местные налоги. Органы местногосамоуправления имеют полномочия самостоятельно устанавливать ставки местныхналогов. Политика формирования местных бюджетов осуществляется на основепринципов самофинансирования и бездефицитности. В ходе перестройки системыуправления и местного самоуправления, проводимой с 1982 г., в странесложилась трехуровневая система административно-территориального деления,включающая уровни «регион – департамент – коммуна». Функции исполнительнойвласти в департаменте переданы председателям генеральных и региональныхсоветов, сменивших префектов – представителей центральной власти. Обозначиласьтенденция увеличения местного налогообложения, обусловленная ростомпотребностей местных властных структур в финансовых ресурсах и проводимойгосударством программой децентрализации.

Основные видыместных налогов включают: поимущественные налоги (налог на жилище, земельныйналог, поземельный налог со строений) и налоги на предприятия (налог напрофессиональную деятельность). В отдельных муниципальных образованиях помимоосновных четырех местных налогов устанавливаются такие налоги, как надбавки кналогу на профессию, надбавки к поземельному налогу со строений, земельномуналогу и некоторые другие. Эти налоги являются прямыми добавочными налогами,база их взимания совпадает с базой для взимания основных местных налогов сиспользованием коэффициента дефлятора.

В США какфедеративном государстве существует три уровня финансовой системы: федеральныйбюджет, бюджеты штатов, бюджеты органов местной власти. Порядок взимания исостав местных налогов определяются конституциями штатов, так что органыместного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законодательствомштатов. Для налоговой системы США характерно параллельное использование основныхвидов налогов, как на уровне федерального правительства, так и на уровне штатови административных единиц местного самоуправления. К таким налогам относятся:подоходный налог, акцизы на ряд товаров, налоги с наследств и дарений, взносы всоциальные фонды страхования.

Наиболеезначимым в муниципальных бюджетах является поимущественный налог, которымоблагаются земля, строения, другая недвижимость. Установление ставок и сборэтого налога находятся в ведении муниципальных властей. Налоговые ставкиустанавливаются как в процентном отношении к стоимости имущества, так и в видетвердой суммы. В США основной вид этого налога – налог на собственность. Данныйналог обязаны платить физические и юридические лица, владеющие каким-либоимуществом. Доля данного налога в доходах местных бюджетов составляет около 30%.

В ряде странместным налогом, обеспечивающим наиболее значительные поступления, является подоходныйналог с физических лиц. Доля этого налога в общей сумме местных налоговыхдоходов особенно велика в скандинавских странах, где она колеблется от 73% в Исландиидо почти 100% в Швеции.

В целом надолю местных налогов приходится значительная доля в доходах муниципалитетов.Размеры этой доли во многом зависят от, структуры налоговых систем в различныхстранах. В ряде стран базой: бюджетов всех уровней служат «свои»налоги (США, Япония, Франция, Швеция), в других странах большинство налоговявляются основой доходной части бюджетов путем расщепления между ними(Германия, Австрия, Нидерланды). В результате в структуре доходов местныхбюджетов разных стран местные налоги составляют: от 21% в Германии до 65% вСША.

В России всоответствии с Налоговым кодексом РФ местные налоги вводятся нормативнымиправовыми актами представительных органов местного самоуправления. В городахфедерального значения Москве и Санкт-Петербурге местные налоги устанавливаютсяи вводятся данными субъектами РФ.

В составместных налогов в соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ включены:

– земельныйналог;

– налогна имущество физических лиц.

Одни местныеналоги обязательны к применению на всей территории РФ (земельный налог, налогна имущество физических лиц), другие вводятся по решению органов местногосамоуправления (налог на рекламу, местные лицензионные сборы).

В России доляместных налогов в доходах местных бюджетов до 1999 г. составляла в среднем10–15%, в отдельных муниципальных образованиях – до 40%. Однако с введениемБюджетного и Налогового кодексов, ликвидацией многих местных налогов в процессеупорядочения налоговой системы и создания единого налогового пространства этадоля значительно снизилась.

К собственнымдоходам местных бюджетов относятся также доли федеральных и региональныхналогов, законодательно закрепленных за местными бюджетами на постояннойоснове.

Всоответствии со ст. 7 Федерального закона «О финансовых основах местногосамоуправления в Российской Федерации» за муниципальными образованиями напостоянной основе были закреплены доли следующих федеральных налогов:

– частьподоходного налога с физических лиц – в пределах не менее 50% в среднем посубъекту Федерации;

– частьналога на прибыль организаций – в пределах не менее 10%, в том числе не менее 5%в среднем по субъекту Федерации;

– частьналога на добавленную стоимость – в пределах не менее 10% в среднем по субъектуФедерации;

– частьакцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия – в пределах не менее 5% всреднем по субъекту Федерации;

– частьакцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов наминеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) – впределах не менее 10% в среднем по субъекту Федерации.

В настоящеевремя в связи с изменением налогового и бюджетного законодательства многиеположения данного Закона не соблюдаются. По ряду перечисленных налоговдействуют иные нормативы отчислений. Так, в 2002 г. доля налога наприбыль, зачисляемая в местные бюджеты, составила 2%, налог на добавленнуюстоимость полностью поступил в федеральный бюджет.

При этом поналогу на прибыль (доход) предприятий и организаций федеральное налоговоезаконодательство регламентирует разделение налоговой ставки по уровнямбюджетной вертикали. Размеры минимальных долей некоторых федеральных налогов,закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяютсязаконодательными (представительными) органами субъектов Федерации. Расчет долейфедеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями,производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту РФ по каждомуиз этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) органсубъекта РФ определяет в соответствии с фиксированной формулой для каждогомуниципального образования доли соответствующих федеральных налогов,закрепляемых на постоянной основе, исходя из среднего уровня по субъекту РФ.

Федеральноезаконодательство устанавливает разделение налоговой ставки по уровням бюджетнойвертикали и по ряду региональных налогов. В этих пределах законодательный(представительный) орган субъекта РФ определяет доли региональных налогов,закрепляемых на постоянной основе за муниципальными образованиями.

В числерегиональных налогов, частично формирующих собственные доходы муниципальныхобразований, можно назвать:

– налогна имущество предприятий и организаций, поступления от которого делятся междурегиональным и местным уровнями в соотношении 50: 50;

– налогина совокупный доход (единый налог на вмененный доход для определенных видовдеятельности, налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства).

Другимэлементом доходных поступлений местных бюджетов выступают неналоговые доходы.Они составляют менее значительную долю поступлений в бюджет (от 5 до 30% вразличных странах), чем налоговые доходы. Вместе с тем они имеют важноезначение для обеспечения самостоятельности муниципальных властей и ихфинансовой устойчивости, поскольку отражают действительные возможности органовместного самоуправления управлять принадлежащей им собственностью, осуществлятьхозяйственную деятельность, финансовые операции и т.д. Неналоговые доходы вменьшей степени, чем налоги, зависят от экономических, политических исоциальных факторов.

К источникамместных неналоговых доходов во всех странах относят доходы от управлениямуниципальной собственностью (сдача в аренду муниципального имущества и земли,прибыль от использования муниципального имущества, доходы по муниципальнымценным бумагам) и доходы от продажи муниципальной собственности, получаемые врезультате ее приватизации.

Определеннуюдолю в неналоговых доходах занимают штрафы и пени, взимаемые муниципальнымивластями за несоблюдение хозяйствующими субъектами различных видовзаконодательств.

К неналоговымплатежам можно отнести также платежи за пользование недрами и природнымиресурсами, доходы от проведения муниципальных займов и лотерей, оказаниемуниципальными структурами платных услуг населению, часть прибыли муниципальныхпредприятий, государственную пошлину. В последнее время наблюдается тенденция квозрастанию роли неналоговых платежей в местные бюджеты.

Органыместного самоуправления, как правило, заинтересованы в том, чтобы основнаячасть их доходов формировалась за счет собственных источников. Однакофактически более существенный удельный вес в доходах местного самоуправлениязанимают регулирующие доходы.

Характернойособенностью доходов местных бюджетов в большинстве стран является то, что онив значительной степени формируются не за счет собственных, а за счетрегулирующих доходов. Среди развитых государств исключение составляет Швеция иряд других стран с высокой степенью налоговой децентрализации, где местныебюджеты на 70–80% формируются за счет собственных доходов, прежде всегоподоходного налога с физических лиц.

Длясбалансирования муниципальных бюджетов в случае разрыва между расходнымиобязательствами и объемами собственных доходов используются средства,поступающие в порядке бюджетного регулирования. Данные поступления имеютперераспределительный характер, они предназначены для передачи праварасходования средств от бюджета одного уровня к другому, как правило, изверхних уровней бюджетной системы в нижние.

В мировойбюджетной практике такие межбюджетные поступления называют межбюджетнымитрансфертами. В них включают регулирующие (долевые) налоги и финансовую помощь(гранты) в различных формах: субсидий, субвенций, дотаций.

Механизммежбюджетного регулирования формируется законами о бюджетах на предстоящий год.Местные бюджеты получают бюджетную помощь из вышестоящих уровней, если их собственныеисточники недостаточны для покрытия затрат на обеспечение жителеймуниципального образования минимальным набором социальных благ и услуг,установленных в соответствии с Федеральным законом «О финансовых основах местногосамоуправления».

В мировойпрактике к основным формам предоставления финансовой помощи относят субсидии,субвенции и дотации.

Существуютнекоторые различия в определении этих понятий на Западе и в России. Взарубежной литературе в состав финансовой; помощи включают: обусловленные субсидии(субвенции) и безусловные субсидии (дотации). Под обусловленными субсидиямипонимают безвозмездные перечисления, предоставляемые исключительно длявыполнения определенной задачи или на целевые расходы. Такой вид субсидийназывают субвенцией, или целевым грантом Безусловные субсидии рассматриваютсякак безвозмездные перечисления местным органам власти без целевого назначения.Иначе данный вид субсидий называют дотации.

В российскойлитературе и бюджетной практике к субсидиям относят бюджетные средства,предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу наусловиях долевого финансирования целевых расходов. Термины «субвенция» и«дотация» употребляются в общепринятом значении. В соответствии с Бюджетнымкодексом РФ, субвенции – это бюджетные средства, предоставляемые бюджетудругого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах на конкретные цели.Дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмезднойи безвозвратной основах без целевого назначения (как правило, для покрытиятекущих расходов).

Субвенцииспособствуют установлению контроля вышестоящих органов за целевым расходованиемресурсов. Вместе с тем данная форма трансфертов не позволяет точно учитыватьпотребности территорий, поскольку в большей степени отвечает представлениямцентра о приоритетности тех или иных задач.

Дотациииспользуются по собственному усмотрению органов местного самоуправления ипотому являются для них более предпочтительными. К недостаткам дотаций относятснижение ответственности получателей за эффективное использованиепредоставленных финансовых ресурсов.

Во многихгосударствах предпочтение отдается субвенциям, предполагающим выполнение ихполучателями определенных условий. Роль межбюджетных доходов в обеспеченииустойчивости и сбалансированности бюджетов особенно сильна на нижних уровняхбюджетной системы.

1.2Методологические подходы к развитию доходной части бюджета муниципальногообразования

Доходыобластного бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, атакже за счет безвозмездных перечислений.

В доходобластного бюджета полностью поступают доходы от использования имущества, находящегосяв государственной собственности Тамбовской области и доходы от платных услуг,оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в государственнойсобственности Тамбовской области.

Бюджетгородского округа – город Тамбов за 2007 год (по оперативным данным) исполнен:

– поналоговым и неналоговым доходам в сумме 1626092 тыс. рублей, что составляет102,8% бюджетных назначений 2007 года и 123,3% к уровню прошлого года;

– подоходам от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, в сумме135877 тыс. рублей, что составляет 100,6%) бюджетных назначений 2007 года и135,3% к соответствующему периоду прошлого года.

Кроме того, вгородской бюджет за 2007 год поступили средства от продажи земельных участков всумме 24675 тыс. рублей, что составляет 94,3% от плановых показателей. Посравнению с соответствующим периодом прошлого года данный показатель уменьшилсяна 2129 тыс. рублей. Причиной послужило принятие постановления Тамбовскойобластной Думы от 27 апреля 2007 г. №567 «Об установлении цены земли натерритории Тамбовской области в населенных пунктах, а также за пределами границнаселенных пунктов при продаже находящихся в государственной или муниципальнойсобственности земельных участков собственникам расположенных на них зданий,строений, сооружений», в соответствии с которым, цена земли при продажеснизилась с десяти до трехкратного размера ставки земельного налога за единицуплощади земельного участка.

Наблюдается приростпоступлений в бюджет городского округа – город Тамбов по сравнению с прошлымгодом по ряду доходных источников. Наибольший рост достигнут по следующимналогам:

1. По налогуна доходы физических лиц поступления возросли на 60,4%, или на 255559 тыс. руб.,из них 91932 тыс. руб. или 21,7% прироста связано с единовременным поступлениемналога исчисленного от продажи физическим лицом доли в уставном капитале, а163627 тыс. руб. или 38,7% прироста – с увеличением фонда оплаты труда. Годовыебюджетные назначения исполнены на 102,1%.

2. Поземельному налогу объемы поступлений возросли на 47.7%. В абсолютном выражениирост поступлений составил 46143 тыс. руб. На данную ситуацию повлияло болеерегулярное поступление платежей по сравнению с 2006 годом, который являлсяпереходным в условиях изменившегося порядка исчисления налога от кадастровойстоимости земельного участка. Годовые бюджетные назначения исполнены на 108,2%.

3. По государственнойпошлине объемы поступлений увеличились на 38,9% или на 9926 тыс. руб. Годовойплан исполнен на 104,5%.

4. По налогуна имущество физических лиц рост поступлений по сравнению с предыдущим годомсоставил 22,5%, или 3622 тыс. руб., годовые бюджетные назначения выполнены на105,3%.

/>

Структураналоговых доходов бюджета городского округа город Тамбов за 2007 год

Поненалоговым доходам наибольший прирост наблюдается по следующим источникам:

1. Поарендной плате за земельные участки рост поступлений составил 81.7%, или 62914 тыс.руб. При этом более 30% поступлений приходится на декабрь и связано сперечислением в бюджет задатков участников аукциона по продаже права назаключение договоров аренды земельных участков, состоявшегося 27.12.2007.Годовые бюджетные назначения выполнены на 108,5%;

2. По доходамот сдачи в аренду имущества объемы поступлений увеличились на 22,9%, или на34425 тыс. руб., в связи с изменением методики расчета ставки арендной исубарендной платы в соответствии с решением Тамбовской городской Думы от31.01.2007 №321. Годовой план по данному доходному источнику выполнен на 102,5%.

3. Поштрафным санкциям рост поступлений в целом составил 36,6%, или 9289 тыс. руб.,в основном по таким видам санкций, как: штрафы за административныеправонарушения в области дорожного движения – рост поступлений составил 5822 тыс.руб., или 60%; штрафы за нарушение законодательства о применении ККТ – 1401 тыс.руб. и 79% соответственно; По данному доходному источнику обеспечено выполнениегодового плана на 110,1%.

4. По прочимненалоговым доходам сумма поступлений возросла почти в 23 раза, или на 25365 тыс.руб., из них 25000 тыс. руб. связано с зачислением по данному виду доходаплатежей по заключенным договорам с юридическими лицами о безвозмезднойпередаче в собственность городского округа г. Тамбов денежных средств наблагоустройство города. Годовой план выполнен на 101,4%.

5. По платеза негативное воздействие на окружающую среду рост поступлений составил 71,8%,или 3585 тыс. руб., годовой план по данному доходному источнику выполнен на107,1%.

С июнятекущего года в городской бюджет поступает плата за наем жилых помещений.Поступления за указанный период составили 2271 тыс. руб., годовые бюджетныеназначения выполнены на 113,6%.

Следуетотметить, что при общих положительных результатах допущено снижение поступленийпо следующим видам доходных источников:

– поединому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2290 тыс.руб., или на 1,2%. Снижение поступлений данного налога связано со снижениемкоэффициента – дефлятора в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 4 процентныхпункта (с 1,132 до 1,096). На 2008 год приказом Минэкономразвития РФ от19.11.2007 №401 установлен еще более низкий коэффициент – дефлятор в размере1,081. Следует также отметить, что на снижение поступлений в истекшем годуоказал влияние факт подачи уточненной декларации одного из крупнейшихплательщиков данного налога МУП «Тамбовский центральный рынок», корректирующейколичество физического показателя в сторону уменьшения. В результате выпадающиедоходы городского бюджета только по указанному предприятию составили около 9млн. руб.;

/>

Структураненалоговых доходов бюджета городского округа – город Тамбов за 2007 год

– поплате за размещение рекламных конструкций на 542 тыс. руб. Систематическоеневыполнение плановых заданий по данному виду дохода комитетом муниципальногоимущества и земельных ресурсов, а затем и комитетом экономического развития иуправления муниципальной собственностью послужило причиной тому, что бюджетныеназначения в истекшем году дважды корректировались в сторону уменьшения наобщую сумму 3057 тыс. руб.

– подоходам от реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности,сумма поступлений снизилась по сравнению с 2007 годом на 46,6%, или на 135797 тыс.руб., а уточненные бюджетные назначения, скорректированные в декабре в сторонууменьшения на 59980 тыс. руб., недовыполнены на 2,6%. Недобор составил 4080 тыс.руб. Причины связаны как с недостаточной активностью покупателей, так и с несвоевременнымпринятием решений об условиях приватизации ряда объектов.

Наблюдаетсятакже снижение поступлений по платежам от прибыли муниципальных унитарныхпредприятий на 576 тыс. руб. Основная причина – ликвидация ряда муниципальныхунитарных предприятий (Аптека №4, Аптека №7). Уточненное годовое плановоезадание по указанному виду доходов выполнено на 115,3%.

Информацией осостоянии недоимки на 01.01.2008 комитет финансов не располагает. По данныминспекции Федеральной налоговой службы по городу Тамбову по состоянию на01.12.2007 общая сумма недоимки по налоговым платежам за ноябрь снизилась на1112 тыс. руб. Снижение произошло по единому налогу на вмененный доход на 3979 тыс.руб., по налогу на доходы физических лиц – на 4524 тыс. руб., по налогу спродаж – на 218 тыс. руб.

Вместе с тем,наблюдается рост недоимки по земельному налогу, в связи с проведениемначислений в лицевых счетах физических лиц по сроку 01.11.2007 и юридическихлиц по сроку 15.11.2007. За ноябрь показатель недоимки по земельному налогуувеличился на 6209 тыс. руб. и составил по состоянию на 01.12.2007 – 35976 тыс.руб. При этом 70% недоимки приходится на предприятия, находящиеся в стадиибанкротства (ОАО «Тамбовский завод полимерного машиностроения» – 13949тыс. руб., ОАО «Тамбовский комбинат хлебопродуктов» – 4830 тыс. руб., ОАО «Тамола»– 1744 тыс. руб.). Указанная сумма является практически безнадежной длявзыскания. Следует отметить, что в декабре поступления составили 15902 тыс. руб.,что, безусловно, повлияло на сокращение недоимки на начало текущего года.Основная доля платежей поступила от учреждений, финансируемых из федеральногобюджета.

По неналоговымплатежам за ноябрь месяц наблюдается снижение недоимки на 2732 тыс. руб. Так,по арендной плате за землю недоимка снизилась на 2440,1 тыс. руб., по аренднойплате за использование муниципального имущества на 297 тыс. руб. Однако, посостоянию на 01.12.2007 сумма недоимки по неналоговым доходам остается высокойи составляет 44185,5 тыс. руб., в том числе по арендной плате за землю -21160,5тыс. руб., по аренде за использование муниципального имущества -22427 тыс. руб.Основными недоимщиками по прежнему остаются ОАО «ТКС» – около 1,5 млн. руб.,МУП «Тамбовинвестсервис» – около 9 млн. руб.

В целяхобеспечения выполнения доходной части и сокращения недоимки за 2007 годпроведено 12 заседаний комиссии по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины.Проведена работа с 74 плательщиками по взысканию недоимки. В результатепроведенной работы погашена недоимка в городской бюджет на сумму 22844,5 тыс.рублей, в том числе по: земельному налогу – 19952,7 тыс. руб.; единому налогуна вмененный доход – 808 тыс. руб.; налогу на доходы физических лиц -185 тыс. руб.;арендной плате за землю – 1536 тыс. рублей; арендной плате за использование муниципальногоимущества – 362,8 тыс. руб.

Особенностью бюджетамуниципальных образований на 2007 год является его формирование в условияхвступления в действие с 1 января 2007 года федеральных законов от 4 июля 2003года №95-ФЗ от 04.07.2003 №95-ФЗ «О внесении изменений и дополнений вФедеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных)и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»(по разграничению полномочий) и от 22.08.2004 №122-ФЗ «О внесении изменений взаконодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силунекоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральныхзаконов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципахорганизации законодательных (представительных) и исполнительных органовгосударственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципахорганизации местного самоуправления в Российской Федерации» (по финансовомуобеспечению расходных обязательств каждого уровня власти). Учтены такжепоправки в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулированиямежбюджетных отношений, изменения бюджетной классификации.

Параметрыбюджета на 2007 год и среднесрочную перспективу рассчитывались на основеформирования основных показателей социально-экономического развития и сценарныхусловий развития экономики Тамбова и Тамбовской области на период до 2009 года.

В связи сизменениями в законодательстве в очередной раз произойдет перераспределениедоходных источников между бюджетами разных уровней, причем в очередной раз впользу федерального бюджета.

Собственныедоходы области в объеме консолидированного бюджета составят в 2007 году 66,5%.

Существенновозрастают расходы областного бюджета в связи с изменениями расходныхполномочий.

Бюджет г. Тамбована 2007 год сформирован по доходам в сумме 7 401,3 млн. руб., по расходам – 7612,1 млн. руб., с дефицитом в сумме 210,8 млн. руб. или 5% от собственных доходов.

В условияхвнесенных изменений в действующее налоговое законодательство, а также с учетомизменений в рамках принятия последующих глав части второй Налогового кодексаРоссийской Федерации и законодательных актов Тамбовской областной Думы, врасчетах доходов консолидированного бюджета области на 2007 год, учтеныследующие направления:

– принятиеглавы «Государственная пошлина» Налогового кодекса Российской Федерации;

– увеличениеналоговой ставки по доходам от долевого участия в деятельности организаций,полученных в виде дивидендов, с 6 до 9 процентов;

– изменениеналогооблагаемой базы и введение новых видов деятельности, подлежащих обложениюпо системе единого налога на вмененный доход;

– снижениепоступлений в областной бюджет максимальных ставок за древесину, отпускаемую накорню;

– изменениеналогооблагаемой базы по налогу на наследование или дарение;

– отменаналога на рекламу.

Припланировании доходной части учтены также следующие мероприятия:

– уменьшениеставки налога на прибыль, зачисляемого в консолидированный бюджет области, с 19до 17,5 процентов;

– индексацияспецифических (установленных в абсолютной сумме на единицу измерения) ставокакцизов по подакцизным товарам;

– передачав доходы федерального бюджета поступлений по водному налогу и лицензионныхсборов за осуществление медицинской и страховой деятельности;

– увеличениев 1,2 раза действовавших в 2006 году нормативов платы за негативное воздействиена окружающую среду;

– применениек отдельным видам налоговых и неналоговых платежей, исчисляемых от величиныполученного дохода, индекса – дефлятора, равного установленному ПравительствомРоссийской Федерации уровню инфляции 2005 года в размере 8,4 процента.

В расчетахконсолидированного бюджета области учтены отдельные положения Федеральногозакона от 20.08.2004 №120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодексРоссийской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений», всоответствии с которыми 30 процентов единого сельскохозяйственного налога и 90процентов единого налога для отдельных видов деятельности передаются в местныебюджеты, 90 процентов единого налога, взимаемого по упрощенной системеналогообложения, зачисляются в областной бюджет.

Кроме того, врасчетах учтено уменьшение поступлений в бюджет области арендных платежей заземлю по мере разграничения права собственности на землю.

В результатепроизведенных расчетов общая сумма собственных доходов консолидированногобюджета муниципальных образований г. Тамбова на 2007 год оценивается в размере6 364,9 млн. рублей.

Налогооблагаемаябаза налога на прибыль организаций определена по объему прибыли прибыльныхпредприятий, учтенному по данным управления экономической политикиадминистрации Тамбова в прогнозе социально-экономического развития Тамбова на2007 год с учетом фактической собираемости налога и ожидаемого поступленияналога в 2006 году.

В основурасчета поступлений в 2007 году налога на доходы физических лиц принятыположения главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации,прогнозируемый облагаемый фонд оплаты труда в размере 23413000,0 тыс. рублей.

В бюджетТамбова предусмотрено зачисление: – акцизов на спирт этиловый из пищевогосырья, спиртосодержащие растворы, производимые на территории области, – вразмере 50 процентов;

– акцизовна алкогольную продукцию, производимую и реализуемую на территории области, – вразмере 100 процентов;

– акцизовна пиво и вино – в размере 100 процентов;

– акцизовпо бензину автомобильному, дизельному топливу, маслу для дизельных икарбюраторных (инжекторных) двигателей – в размере 60 процентов.

Суммы акцизоврассчитаны из объемных показателей по производству и реализации подакцизныхтоваров, ставок акцизов, установленных главой 22 части второй Налоговогокодекса Российской Федерации, с учетом принятого Федерального закона от28.07.2004 №86-ФЗ, предусматривающего индексацию специфических ставок акцизов.

По налогам наимущество объем поступлений в бюджет области определен в размере 901055,5 тыс. рублей.

В основурасчета поступлений по налогу на имущество организаций на 2007 год принятасреднегодовая стоимость основных средств, сформированная, исходя из отчетныхданных управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам поТамбову о налогооблагаемой базе за 2006 год, динамика поступления налога в 2007году, максимальная ставка налога 2,2 процента, повышение собираемости и отменачасти льгот регионального уровня. Прогноз поступлений по налогу на имуществоорганизаций составляет 300760,0 тыс. рублей.

Расчет суммыгосударственной пошлины на 2007 год произведен с учетом вступления в действие с1 января 2007 года отдельных статей Федерального закона от 20.08.2007 №120-ФЗ.В соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации к числузачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации отнесены следующие виды пошлин,которые ранее по данному доходному источнику не предусматривались:

– загосударственную регистрацию межрегиональных, региональных и местныхобщественных объединений, отделений общественных объединений, а также загосударственную регистрацию изменений их учредительных документов;

– загосударственную регистрацию региональных отделений политических партий;

– зарегистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена дляраспространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, атакже за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации.

Расходыбюджета муниципальных образований на 2007 год сформированы с учетом проводимыхструктурных реформ, направленных на создание благоприятных условий дляустойчивого социально-экономического развития области. В областном бюджетеусиливается социальная направленность расходов. Основными приоритетами расходовобластного бюджета на будущий год будут: обеспечение текущего функционированиясоциальной сферы, борьба с бедностью, поддержка агропромышленного комплекса,развитие социальной инфраструктуры на областном и муниципальном уровнях ифинансовая помощь местным бюджетам.

Структура идинамика доходов бюджета представлена в таблице 1.

Таблица 1. Анализналоговых доходов бюджета

2006

(оценка) Млрд. % руб. доходов

2007

Млрд. % руб. доходов

2008

Млрд. % руб. доходов

2009

Млрд. % руб. доходов

BCЕГО ДОХОДОВ 6159,1 100.0 6965,3 1 00.0 6905.6 100.0 7464.0 100,0 Налог на прибыль организаций 444.4 7.2 571.0 8.2 539.0 7.8 560.2 7,5 ЕСН 310,4 5.0 368,8 5.3 422.1 6,1 475.5 6.4 НДС 1534,5 24,9 2071,8 29,7 2346.8 34.0 3019,4 40.5 Акцизы 107,5 1,7 126,7 1,8 140,1 2.0 155.8 2.1 НДПИ 1127,7 18.3 1037,7 14.9 905.4 13.1 806,1 10.8 Вывозные таможенные пошлины 1935,9 31.4 1998,8 28,7 1681,8 24,4 1494,1 20,0 Ввозные таможенные пошлины 325.6 5.3 395.3 5.7 475.7 6.9 559.1 7,5 Прочие доходы 373.1 6,1 395.1 5,7 394.6 5.7 393.7 5.3

В ближайшиегоды меры по внесению изменений в законодательство о налогах и сборах,направленные на дальнейшее снижение налогового бремени должны в максимальнойстепени способствовать обеспечению высоких темпов экономического роста иувеличению инвестиционной активности. Проводимая в среднесрочной перспективеналоговая политика направлена на устранение имеющихся перекосов инеобоснованных барьеров при их исчислении, а также норм, нарушающихнейтральность применения налогов и приводящих к необоснованному изъятию средствиз оборота налогоплательщиков.

Важнейшеезначение имеют уже принятые законодательные решения по таким вопросам, какустановление общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлениикапитальных вложений, введение «инвестиционной премии» по налогу на прибыльорганизаций, принятие к вычету всей суммы полученных убытков, ускорениеотнесения на расходы затрат на научно-исследовательские иопытно-конструкторские работы. Важнейшее значение для бизнеса имеет и решение с2007 года вопроса о совершенствовании механизма применения нулевой ставки дляэкспортеров, предусматривающей переход от разрешительного к заявительномупорядку возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам, а с 2008 годапереход от месячного к квартальному налоговому периоду по НДС. Последнеерешение приведет не только к разовому увеличению финансовых ресурсов предприятий(на сумму 260 млрд. рублей в 2008 году), но позволит заметно облегчитьадминистрирование НДС, как наиболее сложного для применения федерального налога.

Проектдоходной части бюджета на 2008 год рассчитан следующими способами:

– методомпрямого счета (единый налог на вмененный доход для отдельных видовдеятельности);

– исходяиз фактических поступлений (налог на доходы физических лиц, налог на имуществофизических лиц, государственная пошлина, штрафные санкции и возмещение ущерба).

Разработкапроекта доходной части городского бюджета состоит из трех частей:

– планированиеналоговых доходов;

– планированиененалоговых доходов;

Ростпоступлений налога на доходы физических лиц к предыдущему году составил:

в 2005 году –123,3%;

в 2006 году –120,2% (по сопоставимому нормативу);

в 2007 году(ожидаемая оценка) – 157%.

Учитываятенденцию роста поступлений налога планирование на 2008 год определен на уровне806000 тыс. руб.

Единый налогна вмененный доход для отдельных видов деятельности. Планирование иныепоступления на 2008 год рассчитаны на основании главы 26.3. части второйНалогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений, внесенныхФедеральным Законом от 17.05.2007 г., №85-ФЗ «О внесении изменений в главы21, 26.1, 26.2, 26.3 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации», всоответствии с которыми расширен перечень видов предпринимательскойдеятельности, на которые распространяется система налогообложения в видеединого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; решенияТамбовской городской Думы от 09.11.2005 №75 «О введении в действие натерритории города Тамбова системы налогообложения в виде единого налога на вмененныйдоход для отдельных видов деятельности», определяющего исчисление данногоналога от физических показателей и значения корректирующего коэффициента К2 взависимости от особенностей ведения предпринимательской деятельности. При этомучтена тенденция концентрации оборота розничной торговли в стационарнойторговой сети, в результате которой снижается доля продажи товаров на рынках имикрорынках города, и, как следствие, снижаются объемы поступлений по данномувиду налога.

Планированиеединого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельностиосуществлялось на основании данных комитета потребительского рынка, услуг иподдержки предпринимательства; Инспекции Федеральной налоговой службы России погороду Тамбову методом прямого счета.

ПП = БН х Ст –х Стр. х Ф х Н, где

ПП – Планированиепоступлений;

БН – базаналогообложения (доходная база) – 2180492 тыс. руб.;

Ст – налоговаяставка – 15%;

Стр. – уменьшениена страховые взносы на ОПС – 15%;

Ф – планируемыйкоэффициент фактического осуществления предпринимательской деятельности – 0,87;

Н – нормативотчислений в городской бюджет в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации 90%.

Объемпоступлений единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельностив городской бюджет в 2008 году планируется в сумме 217684 тыс. рублей.

Планированиеналога на 2008 год составлен на основании анализа динамики фактическихпоступлений в 2004–2006 гг. с учетом индекса потребительских цен в размере1,08, отраженного в форме 2п «Основные показатели, представляемые дляразработки социально – экономического развития Российской Федерации на 2008 годи на период до 2010 года» по Тамбовской области.

Ожидаемоепоступление в 2007–17530 тыс. рублей;

– Планированиена 2008 год с учетом индекса роста потребительских цен (среднее значение 1,08) –18932 тыс. рублей.

Расчетыземельного налога произведены на основании главы 31 части второй Налоговогокодекса Российской Федерации и решения Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 №74«Об установлении земельного налога на территории города Тамбова» (с изменениямии дополнениями от 22 февраля, 19 июля, 27 декабря 2006 года, 28 февраля 2007года), данных инспекции Федеральной налоговой службы по городу Тамбову об ожидаемойоценке начислений налога за 2007 год, с учетом среднегодовых индексовпотребительских цен, отраженных в форме 2п «Основные показатели, представляемыедля разработки социально – экономического развития Российской Федерации на 2008год и на период до 2010 года» по Тамбовской области.

1. Платежиземельного налога за 2007 год по срокам уплаты 2008 года (1/4 годовой суммыземельного налога по юридическим лицам; 1/3 – по физическим лицам)                                                          35597

2. Ожидаемыеначисления по юридическим лицам по срокам уплаты 15.05, 15.08, 15.11.2008 сучетом индекса потребительских цен 108% (ожидаемая оценка 2007 г. 80695*108%)                                 87151

3. Ожидаемыеначисления по физическим лицам по срокам уплаты 02.07, 01.11.2008 с учетоминдекса потребительских цен 108% (ожидаемая оценка 2007 г. 7461*108%)                                                       8058

4.Дополнительные начисления земельного налога в результате увеличенияналогооблагаемой базы в связи с приватизацией земли   3334

5. Итого:                                                                               134140

6.Планируемый уровень собираемости          96% (2006 г. – 95,9%)

7.Планирование поступления земельного налога в 2008 году  128774

Всоответствии с бюджетным законодательством в городской бюджет в 2008 году будутзачисляться следующие виды пошлины:

– государственнаяпошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями – 10909тыс. рублей (на основании данных ИФНС по г. Тамбову);

– государственнаяпошлина за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридическизначимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортныесредства, выдачей регистрационных знаков – 24600 тыс. рублей (на основанииданных УГИБДД УВД Тамбовской области, а также учитывая динамику фактическихпоступлений 2004–2006 гг.);

– государственнаяпошлина за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции – 1000 тыс.рублей (на основании фактически сложившихся поступлений в 1-ом полугодии 2007года).

Объемпоступлений, предусмотренных в общей сумме налоговых доходов, оценивается в2008 году в сумме 1488 тыс. руб., из них:

– земельныйналог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года) -1098 тыс. руб.

– прочиеместные налоги и сборы -390 тыс. руб. (на основании сведений ИФНС по г. Тамбову)

Доходы отиспользования имущества, находящегося в государственной и муниципальнойсобственности. Доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу ввозмездное пользование государственного и муниципального имущества определенына 2008 год в сумме 269183,7 тыс. рублей.

а) Расчетдоходов, получаемых в виде арендной платы за земельные участки, государственнаясобственность на которые не разграничена, а также средств от продажи права назаключение договоров аренды указанных земельных участков на 2008 год. Прирасчете учтено установление новых нормативов отчислений по доходам от передачив аренду земельных участков, государственная собственность на которые неразграничена и которые расположены в границах городских округов (20 процентов –в областной бюджет, 80 процентов – в бюджеты городских округов) (см. Приложение3).

б). Доходы отсдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органовместного самоуправления, и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведениимуниципальных унитарных предприятий – планируются на 2008 год в сумме 149940,7тыс. рублей:

1. Доходы отсдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органовуправления городских округов и закрепленного за образовательными учреждениями,учреждениями здравоохранения, культуры и спорта определены в соответствии срасчетами бюджетных учреждений, составленных на основании заключенных договороваренды:

– образовательныеучреждения – 5755,6тыс. рублей (по данным комитета образования икомитета культуры, спорта и по делам молодежи);

– учрежденияздравоохранения – 614,4 тыс. рублей (по данным комитета по охране здоровьянаселения);

– учреждениякультуры и спорта – 53,7 тыс. рублей (по данным комитета культуры, спорта и поделам молодежи);

Расчетпоступлений доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативномуправлении органов управления городских округов и созданных ими учреждений и вхозяйственном ведении муниципальных унитарных предприятий (см. Приложение 4).

Платежи отгосударственных и муниципальных унитарных предприятий. Доходы от перечислениячасти прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежеймуниципальных унитарных предприятий, созданных городскими округами определенына 2008 год в сумме 800 тыс. рублей с учетом фактически сложившихся поступлений2007 года и с учетом проведения работ по ликвидации ряда муниципальных унитарныхпредприятий.

Прочие доходыот использования имущества и прав, находящиеся в государственной имуниципальной собственности.

Плата заразмещение, содержание, эксплуатацию рекламных конструкций составит 5000 тыс.руб.

Плата за наемжилых помещений, находящихся в муниципальной собственности, по данным жилищногокомитета администрации г. Тамбова составит 3375,7 тыс. руб.

Расчет платыза негативное воздействие на окружающую среду на 2008 год произведен всоответствии со статьей 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Распределениепоступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду по уровнямбюджетной системы предусматривает зачисление в доход бюджета городского округа40%.

Поступленияна 2008 год планируется в размере 6800 тыс. рублей на основании данныхУправления технологического и экологического надзора Ростехнадзора поТамбовской области (5720 тыс. руб.) и с учетом сложившейся динамики поступленийв 2007 году.

Поступления вбюджет городского округа доходов от реализации имущества, находящегося всобственности городских округов (в части реализации материальных запасов иосновных средств по указанному имуществу) в сумме 230000 тыс. рублей обеспечиваютсяза счет выполнения Комитетом экономического развития и управления муниципальнойсобственностью планируемого плана (программы) приватизации муниципальногоимущества на 2006–2008 гг.; утвержденного решением Тамбовской городскойДумы от 01.12.2005 №85 (с учетом дополнений).

В расчетеучтено изменение порядка зачисления доходов от продажи земельных участков,находящихся в государственной и муниципальной собственности. Поступления поуказанному виду доходов планируются в размере 25000 тыс. руб.

В планированиененалоговых доходов на 2008 год предусмотрены поступления в городской бюджетштрафов, санкций, возмещение ущерба в размере 30384 тыс. рублей, в том числе:

– денежныевзыскания (штрафы) за нарушение законодательства о примененииконтрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт – 2870 тыс. рублей;

– денежныевзыскания (штрафы) и иные суммы, взыскиваемые с лиц, виновных, в совершениипреступлений и в возмещение ущерба имуществу, зачисляемые в бюджеты городскихокругов – 6 тыс. рублей;

– денежныевзыскания (штрафы) за административные правонарушения в области дорожногодвижения – 12500 тыс. руб.;

– прочиепоступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемыев бюджеты городских округов -14560 тыс. рублей.

Расчетсоставлен исходя из фактических поступлений 2007 года, с учетом данных УГИБДДУВД Тамбовской области.

Объем прочихненалоговых доходов, предусмотренных в общей сумме неналоговых доходов, оцениваетсяв 2008 году в сумме 750 тыс. рублей (по сведениям МУ «Дирекция городских дороги пассажирского транспорта), из них:

– завыдачу разрешения на провоз крупногабаритных и тяжеловесных грузов – 150 тыс.руб.

– затехническое оформление и выдачу разрешений (ордеров) на производство земляныхработ – 600 тыс. руб.

Планированиедоходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.Планируемые поступления доходов от предпринимательской и иной приносящей доходдеятельности на 2008 год определены в сумме 156882,8 тыс. рублей на основаниирасчетов бюджетных учреждений.

1.3 Формирование доходов от управления муниципальной собственностью

Доходы отуправления муниципальной собственностью представляют собой поступления денежныхсредств от использования и продажи имущества, находящегося в муниципальнойсобственности. Они относятся к категории неналоговых собственных доходовмуниципального образования. Формирование этих доходов связано с образованием иразвитием муниципальной собственности.

К объектаммуниципальной собственности в соответствии с Федеральным законом «Об общихпринципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»относятся:

– средстваместного бюджета;

– муниципальныевнебюджетные фонды;

– муниципальныепредприятия и организации;

– муниципальныеучреждения образования, здравоохранения, культуры и спорта;

– муниципальныеземли и другие природные ресурсы;

– муниципальныебанки и другие финансово-кредитные институты;

– имуществоорганов местного самоуправления;

– другоедвижимое и недвижимое имущество.

Помимомуниципальной собственности, закрепленной за органами местного самоуправления,для удовлетворения потребностей населения муниципального образованиямуниципальным властным структурам может быть передана в управлениегосударственная и иная собственность.

Первоначальномуниципальная собственность образовалась на основании Постановления ВерховногоСовета РСФСР от 27 декабря 1991 г. №3020–1, устанавливающего разграничениегосударственной собственности на федеральную собственность, собственностьсубъектов Федерации и муниципальную собственность.

Вмуниципальную собственность передавались объекты, необходимые для оказаниямуниципальных услуг населению:

– жилойи нежилой фонд, а также жилищно-эксплуатационные и ремонтно-строительныепредприятия, обслуживающие этот фонд;

– предприятияоптовой и розничной торговли;

– предприятияобщественного питания, бытового обслуживания;

– объектытерриториальной инфраструктуры;

– учрежденияобразования, здравоохранения, культуры и спорта.

В ходерыночных реформ данные объекты были полностью или частично переданы вмуниципальную собственность. Другой источник формирования муниципальнойсобственности связан с муниципализацией ведомственного жилого фонда, объектовсоциального назначения и городской инфраструктуры в ходе приватизациигосударственных предприятий и учреждений.

Однакоформирование муниципальной собственности не сопровождалось соответствующимростом доходов.

Процессприватизации федеральной, региональной и муниципальной собственности,происходящий параллельно с разграничением этих форм, осуществлялся без должногоучета интересов местного самоуправления. Государственная программа приватизациипредполагала достаточно жесткие сроки проведения и достижение заданных количественныхпараметров, особенно в сфере торговли, общественного питания и бытового обслуживания.Обязательная приватизация с доведением соответствующих заданий нанесласущественный урон муниципальному хозяйству. Кроме того, в результатемуниципализации жилого и культурного фондов произошло ухудшение состояниямуниципальных бюджетов, вызванное дополнительными расходами по финансированиюсоциальной инфраструктуры без соответствующего расширения доходной базы.

Задачиудовлетворения потребностей населения муниципальных образований требуютсущественного повышения эффективности использования муниципальнойсобственности.

Всоответствии с российским законодательством права собственника муниципальногоимущества от имени муниципального образования осуществляют органы местногосамоуправления. Общий порядок управления муниципальной собственностьюрегламентирует представительный орган местного самоуправления, а оперативнаядеятельность осуществляется представителем собственника, особой структурой местнойадминистрации – комитетом по управлению муниципальным имуществом. Комитет поуправлению муниципальным имуществом имеет права юридического лица и можетсовершать сделки с объектами муниципальной собственности.

Органыместного самоуправления имеют право передавать объекты муниципальнойсобственности во временное или постоянное пользование физическим илиюридическим лицам, сдавать в аренду, отчуждать, совершать иные сделки,определять в договорах и соглашениях условия использования приватизируемых илипередаваемых в пользование объектов.

Порядок иусловия приватизации объектов муниципальной собственности определяютсянепосредственно населением или самостоятельно представительными органамиместного самоуправления. Доходы от приватизации муниципальной собственности вполном объеме поступают в местный бюджет.

К основнымвидам доходов от использования и продажи объектов, находящихся в муниципальнойсобственности, относятся доходы:

– отприватизации, продажи или другого возмездного отчуждения муниципальногоимущества;

– отсдачи в аренду, во временное владение и пользование имуществом, находящимся вмуниципальной собственности, включая нежилые помещения и муниципальные земли;

– отпередачи муниципального имущества под залог или в доверительное управление;

– в видепроцентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

– отвозврата муниципальных кредитов, в том числе средства, получаемые от продажиимущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов,бюджетных ссуд и муниципальных гарантий органам местного самоуправления вкачестве обеспечения обязательств;

– в видеплаты за пользование предоставляемыми бюджетными средствами, предоставленнымина возвратной и платной основе;

– в видеприбыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям,принадлежащим муниципальным образованиям;

– частьприбыли муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов идругих обязательных платежей;

– другиедоходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.

Наиболеесущественную часть доходов от муниципальной собственности составляют доходы отиспользования (в виде арендной и иной платы) и продаж муниципальных земельныхучастков и недвижимости. В российской экономике, где не завершены процессыприватизации, важное место продолжают занимать доходы от приватизациимуниципального имущества.

С развитиемрыночных отношений возрастает значение доходов от ценных бумаг, находящихся вмуниципальной собственности, в том числе полученных с использованием инструментовзалога и доверительного управления. Получают все большее распространениеоперации муниципальных структур с нематериальными активами. В странах сразвитой экономикой все большую роль в финансировании местных бюджетов играютдоходы от вложений в нематериальные активы.

Определенную(незначительную) часть доходов составляют поступления в виде части прибылимуниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и другихобязательных платежей. Как уже отмечалось, деятельность муниципальных предприятийсвязана преимущественно с обеспечением жизненно важных потребностей населения,выполнением общественных и социально значимых услуг. Муниципальные предприятияв целом характеризуются невысокой рентабельностью, многие из них получаютдотации из бюджета. Специфика финансов муниципальных предприятий связана сотсутствием права собственности на закрепленное за ними имущество.Муниципальные унитарные предприятия создаются на праве муниципальногохозяйственного ведения, их финансово-хозяйственная деятельностьрегламентируется в порядке, общем для данной организационно-правовой формы.Орган местного самоуправления как собственник имущества муниципальных унитарныхпредприятий определяет предмет и пели его деятельности, осуществляет контрольза использованием по назначению и сохранностью принадлежащего предприятиюимущества. Законодательно устанавливаются ограничения на продажу недвижимогоимущества, переданного в хозяйственное ведение, сдачу его в аренду,использование в качестве предмета залога, внесение в качестве вклада в уставныйкапитал хозяйственных товариществ и обществ, а также другие ограничения нараспоряжение имуществом без согласия собственника. Муниципальному образованиюкак собственнику принадлежит часть прибыли от использования имущества, остающаясяпосле уплаты налогов и других обязательных платежей. Размер прибыли, подлежащейвнесению в местный бюджет, определяется в порядке нормативного распределения,установленном органами местного самоуправления.

Платежи,связанные с использованием земли, – один из важнейших источников формированиядоходной базы местных бюджетов во всех странах мира. В Российской Федерации,как и в других государствах, использование земли платное. Формами платыявляются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) иарендная плата. Земельный налог относится к местным налогам, роль которых вформировании доходной базы местных бюджетов была рассмотрена ранее. Далее речьпойдет о доходах от использования и продажи земель, находящихся в муниципальнойсобственности.

Платежи заземлепользование выступают как форма перераспределения рентного дохода в пользусобственника земли, поэтому в основе их регулирования лежит решение вопроса особственности на землю.

В РоссийскойФедерации согласно действующей Конституции земля может находиться вгосударственной, муниципальной, частной и других формах собственности. Однакофактически в течение длительного времени эти положения не были реализованы всилу отсутствия четких законодательных норм. Принятие земельногозаконодательства, соответствующего рыночным условиям и предполагающего введениеземли в рыночный оборот, осложнялось наличием значительных разногласий вотношении собственности на землю, в первую очередь, на землисельскохозяйственного назначения. Такая ситуация не позволяла добитьсяопределенности и в вопросах собственности на земли поселений, имеющихпервостепенную значимость для муниципальных образований.

В странах срыночной экономикой земли поселений включены в рыночный оборот. Это достигаетсяразличными подходами: в одних государствах предметом купли-продажи являютсяземельные участки, в других – право на долгосрочную наследуемую аренду земли. ВРоссии решение проблем, связанных с оборотом земель поселений, осуществлялось врусле общего процесса развития земельного рынка и до принятия Земельного кодексаРФ не имело четкого правового обеспечения.

В периодрыночных преобразований российской экономики произошло существенноереформирование земельных отношений, которое в основных чертах выразилось вследующем:

– ликвидированагосударственная монополия на землю и установлено многообразие формсобственности на землю;

– осуществленоразграничение государственной собственности на собственность РоссийскойФедерации, собственность субъектов Федерации и собственность муниципальныхобразований;

– введенаплата за использование земли, ставки которой дифференцированы в зависимости отцелевого назначения, местоположения, качества участков и других факторов;

– сформированыосновы земельного рынка и его инфраструктуры;

– созданазаконодательная и нормативно-правовая база регулирования земельных отношений(Конституция РФ, Земельный кодекс РФ, Федеральные законы «О разграничениигосударственной собственности на землю», «О плате за землю», другие федеральныезаконы, законы субъектов Федерации, нормативно-правовые акты органов местногосамоуправления).

Базиснымактом земельного законодательства является принятый в октябре 2001 г.Земельный кодекс РФ. Кодекс устанавливает основные принципы регулированияотношений по использованию и охране земли. Он содержит положения,регламентирующие права на землю, права и обязанности собственников земельныхучастков, землевладельцев и арендаторов земельных участков, платность земли ипорядок ее опенки, мониторинг земель, землеустройство и государственный кадастр,категории земель, условия их использования и другие законодательные нормы вобласти земельных отношении.

Земельныйкодекс РФ о землях поселений, муниципальной собственности на землю, полномочияхорганов местного самоуправления в области земельных отношений. ВведениеЗемельного кодекса РФ имеет важное значение для муниципальных образований,поскольку данный документ включает законодательные нормы в отношении земельпоселений, муниципальной собственности на землю, полномочий органов местногосамоуправления в области земельных отношений.

Всоответствии с земельным законодательством земли в Российской Федерации поцелевому назначению подразделяются на следующие категории:

– землисельскохозяйственного назначения;

– землипоселений;

– землипромышленности, энергетики, транспорта, связи, радио вещания, телевидения,информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны,безопасности и земли иного специального назначения;

– землиособо охраняемых территорий и объектов;

– землилесного фонда;

– земливодного фонда;

– землизапаса.

Землипоселений – это земли, используемые и предназначенные для застройки и развитиягородских и сельских поселений и отделенные их чертой от земель другихкатегорий. Порядок использования земель поселений определяется в соответствии сзонированием их территорий. Территория поселения в пределах егоадминистративных границ делится на территориальные зоны. Документы зонированиятерриторий утверждаются и изменяются нормативными правовыми актами местногосамоуправления (правилами землепользования и застройки).

Правиламиземлепользования и застройки для земельных участков, расположенных в границаходной территориальной зоны, устанавливается единый градостроительный регламент(для каждой территориальной зоны – индивидуально, с учетом особенностей еерасположения и развития, а также возможности территориального сочетанияразличных видов использования земельных участков). Градостроительный регламенттерриториальной зоны определяет основу правового режима земельных участков, а такжевсего того, что находится над и под поверхностью земельных участков ииспользуется в процессе застройки и последующей эксплуатации зданий, строений,сооружений. Все собственники земельных участков, землепользователи,землевладельцы и арендаторы независимо от форм собственности и иных прав наземельные участки обязаны использовать земельные участки строго в соответствиис градостроительным регламентом.

В составземель поселений могут входить земельные участки, отнесенные в соответствии сградостроительными регламентами к следующим территориальным зонам:

– жилым,предназначенным для застройки жилыми зданиями, объектам культурно-бытового ииного назначения;

– общественно-деловым,предназначенным для застройки административными зданиями, объектами образовательного,культурно-бытового, социального назначения и иными объектами общественногоиспользования;

– производственным,предназначенным для застройки промышленными, коммунально-складскими, и инымипроизводственными объектами;

– инженерныхи транспортных инфраструктур – для застройки объектами железнодорожного,автомобильного, речного, морского, воздушного и трубопроводного транспорта,связи, инженерной инфраструктуры;

– рекреационным– земельные участки, занятые городскими лесами, скверами, парками, городскимисадами, прудами, озерами, водохранилищами, используемые для отдыха граждан итуризма;

– сельскохозяйственногоиспользования – земельные участки, занятые пашнями, многолетними насаждениями,а также зданиями, строениями, сооружениями сельскохозяйственного назначения,используемые в целях ведения сельскохозяйственного производства до моментаизменения вида их использования в соответствии с генеральными планами поселенийи правилами землепользования и застройки;

– специальногоназначения;

– военныхобъектов;

– инымтерриториальным зонам.

В пределахчерты городских, сельских поселений могут выделяться зоны особо охраняемыхтерриторий, объединяющие земельные участки, имеющие особое природоохранное,научное, историко-культурное, эстетическое, рекреационное, оздоровительное ииное особо ценное значение. В состав пригородных зон могут включаться земли,находящиеся за пределами черты городских поселений, составляющие с городомединую социальную, природную и хозяйственную территорию и не входящие в составземель иных поселений.

Земельныеучастки общего пользования, занятые площадями, улицами, проездами,автомобильными дорогами, набережными, скверами, бульварами, закрытымиводоемами, пляжами и другими объектами, могут включаться в состав различныхтерриториальных зон и не подлежат приватизации.

К полномочияморганов местного самоуправления в сфере земельных отношений отнесены:

– изъятие,в том числе путем выкупа, земельных участков для муниципальных нужд;

– установлениес учетом требований законодательства Российской Федерации правилземлепользования и застройки территорий городских и сельских поселений,территорий других муниципальных образований;

– разработкаи реализация местных программ использования и охраны земель;

– иныеполномочия на решение вопросов местного значения в области использования иохраны земель.

Земельныйкодекс РФ устанавливает следующие виды прав на землю:

– собственность;

– постоянное(бессрочное) пользование;

– пожизненноенаследуемое владение;

– безвозмездноесрочное пользование;

– ограниченноепользование чужими земельными участками – сервитут;

– аренда(субаренда).

В зависимостиот субъектов собственности на земельные участки выделяют собственность граждани юридических лиц (частную собственность), федеральную собственность исобственность субъектов Российской Федерации (государственную собственность),муниципальную собственность.

Согласнозаконодательству в муниципальной собственности находятся земельные участки:

– которыепризнаны таковыми федеральными законами и принятыми в соответствии с нимизаконами субъектов Российской Федерации;

– правомуниципальной собственности на которые возникло при разграничениигосударственной собственности на землю:

– приобретенныев результате гражданско-правовых сделок;

– непредоставленные в частную собственность земельные участки по основаниям,предусмотренным Федеральным законом от 17 июля 2001 г. №101-ФЗ «Оразграничении государственной собственности на землю»;

– земли,находящиеся в государственной собственности, в том числе за пределами границмуниципальных образований, безвозмездно переданные в собственностьмуниципальных образований для обеспечения их развития.

Органыместного самоуправления осуществляют управление и распоряжение земельнымиучастками, находящимися в муниципальной собственности. Местные органы властимогут также обладать правами постоянного (бессрочного пользования), аренды,устанавливать публичные сервитуты.

2.Использование муниципального имущества в формировании собственных доходовмуниципального образования 2.1 Собственные доходымуниципального образования

Собственныедоходы областного бюджета – виды доходов, закрепленные на постоянной основеполностью или частично за областным бюджетом налоговым и бюджетнымзаконодательством Российской Федерации.

Собственныедоходы областного бюджета от региональных налогов и сборов, а также отзакрепленных федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам напостоянной основе полностью или частично – в процентной доле, утверждаемойобластной Думой на срок не менее трех лет. Срок действия нормативов может быть пересмотренв случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.

ОбластнаяДума путем принятия законов области вводит региональные налоги и сборы, устанавливаетразмеры ставок по ним и предоставляет налоговые льготы в пределах полномочий, предоставленныхналоговым законодательством Российской Федерации и области.

Законыобласти, вносящие изменения и дополнения в налоговое законодательство области впределах своей компетенции и вступающие в силу с начала очередного финансовогогода, должны быть приняты до утверждения закона области об областном бюджете наочередной финансовый год.

Внесениеизменений и дополнений в законодательство о региональных налогах и сборах,предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года,допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений взакон области об областном бюджете на текущий финансовый год.

Администрацияобласти вправе предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплатеналогов и иных обязательных платежей в областной бюджет в соответствии с налоговымзаконодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговыхкредитов, отсрочек и рассрочек, определенных законом об областном бюджете.

Отсрочки ирассрочки в части сумм федеральных налогов и сборов, поступающих в областной бюджетмогут быть предоставлены только при отсутствии задолженности областного бюджетапо бюджетным ссудам перед федеральным бюджетом, соблюдении предельного размера дефицитаобластного бюджета и размера государственного долга Тамбовской области.

Одним изисточников собственных доходов муниципальных образований являются неналоговыедоходы. В 2006 году денежные средства, полученные от продажи имущества,находящегося в муниципальной собственности составили 344,45 млн. рублей или в1,3 раза выше уровня 2005 года, в связи с приватизацией объектовтеплоснабжения, арендуемых ОАО «Тамбовские коммунальные системы»; в т.ч.доходы, полученные от продажи земельных участков, возросли в 2,6 раза исоставили 37,4 млн. рублей.

По оценке на2007 год доходы, полученные от продажи имущества, находящегося в муниципальнойсобственности составят 162,76 млн. рублей; в т.ч. от продажи земельных участков– 12,2 млн. рублей.

По прогнозуна 2008 год – 57,9 млн. рублей, при этом доля от продажи земли составит 17,4%.

Основная доляв неналоговых доходах местных бюджетов приходится на сдачу в аренду имущества,находящегося в муниципальной собственности.

За 2006 годот сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности,получено денежных средств в сумме 362,2 млн. рублей, из которых 180,7 млн.рублей – арендная плата за землю, что соответственно в 1,3 раза и 1,12 разабольше уровня 2005 года. Основными арендаторами муниципального недвижимогоимущества являются представители малого бизнеса, у которых нет собственных площадей.

По оценке2007 года от сдачи в аренду муниципального имущества ожидается получить 367,3 млн.рублей, с ростом к уровню 2006 года на 101,4%. Ожидаемые поступления отарендной платы за землю составят 161 млн. рублей, что ниже фактических сумм2006 года на 19,7 млн. рублей или на 10,9%. Это связано с процессомразграничения собственности на землю и выкупа земельных участков в собственность.

В 2008 годупрогнозируется получение денежных средств от арендной платы за имущество всумме 385,8 млн. рублей, в том числе за землю – 170,7 млн. рублей, с ростом к уровню2007 года соответственно на 5% и 6%.

В объемесобственных доходов местных бюджетов в 2006–2008 годах удельный вес доходов отиспользования имущества, находящегося в муниципальной собственности составляет13%, против 11,1% – в 2005 году.

Проводитсяработа по государственной регистрации права муниципальной собственности на объектынедвижимости.

В 2006 годуприняты из государственной собственности Тамбовской области в муниципальнуюсобственность автомобильные дороги.

Невысокаяэффективность использования муниципальной собственности связана, в первуюочередь с тем, что в ее составе преобладают имущественные комплексы организацийсоциальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства.

На 2008 годактуальной остается задача повышения эффективности использования муниципальногоимущества за счет: оптимизации количества муниципальных предприятий;обеспечения полной инвентаризации объектов муниципальной собственности, ихучета, проведения технической инвентаризации и государственной регистрации правна объекты муниципальной собственности; ведения муниципального учета объектов недвижимостии муниципального земельного кадастра; создание реестра земельных участков и ихсобственников вплоть до уровня поселений, что создаст условия для формированияэффективных правообладателей земель и повысит эффективность ее использования вэкономическом обороте; проведения конкурсов по продаже муниципального имуществаи сдаче в аренду нежилых помещений; обеспечения контроля за использованием и сохранностьюобъектов муниципальной собственности; ведения единого реестра договоров арендыи учета недвижимого имущества, находящегося в арендном обороте, а такжекорректировки величины арендной платы с ориентацией на рыночные цены с цельюувеличения эффективности использования муниципального имущества; созданияблагоприятных условий для субъектов малого предпринимательства по использованиюи развитию объектов муниципальной собственности.

Объемотгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услугсобственными силами по организациям муниципальной формы собственности по оценке2007 года составит 1780 млн. рублей. В 2008 году по прогнозу ее объем составитпо 1 варианту – 1800 млн. рублей, по второму – 1830 млн. рублей.

Наиболеекрупными в муниципальном секторе являются предприятия, действующие в сфережилищно-коммунального хозяйства. Основную долю объема производства при этом вырабатываютмуниципальные тепловые и электрические сети.

Всоответствии с проводимыми мероприятиями по ликвидации убыточных предприятий,предприятий, находящихся в стадии банкротства, сократилось число неэффективныхмуниципальных предприятия ЖКХ и значительно увеличилось количество частныхпредприятий.

В прогнозномпериоде предполагается увеличение объема отгруженных товаров собственногопроизводства, что связано с приемом на техобслуживание объектов водоснабженияот сельсоветов, а также ростом тарифов на 2007–2008 годы.

В соответствии с пакетомфедеральных законов о реформировании электроэнергетики последовательно ипоэтапно проводится реорганизация ОАО «Тамбовэнерго». Созданы:генерирующая компания, энергосбытовая и сетевая компании (в составе ОАО «Тамбовэнерго»).Подписан ряд Cоглашений, в соответствии с которыми в ближайшие 2 года предполагаетсяреализовать в муниципальных образованиях (г. Мичуринск, г. Кирсанов,р.п. Дмитриевка) социально значимые энергетические проекты.

2.2Доходы от использования муниципального имущества муниципальным образованием

К настоящемувремени в муниципальной собственности уже находится основная частьведомственного жилья, объектов городской инженерной инфраструктуры, объектовсоциального назначения. Процесс передачи объектов в муниципальную собственностьеще продолжается, при этом возникает необходимость решения ряда вопросов,связанных с его финансовым обеспечением. Ключевой проблемой по-прежнемуостается недостаток финансовых средств.

Всуществующей практике передача объектов в муниципальную собственность не всегдасопровождается получением дополнительных доходов в местный бюджет дляфинансирования их содержания, что негативно сказывается на финансовом состояниимуниципального образования. Между тем органы местного самоуправления зачастуювынуждены принимать в муниципальную собственность жилые лома, детские сады ианалогичные объекты, которые предприятия не в состоянии содержать, и безсоответствующего финансового обеспечения, поскольку данные объекты являютсяжизненно важными для (муниципального образования. Порой передаваемое имуществонаходится в состоянии, непригодном для эксплуатации. В соответствии с закономмуниципальное образование вправе отказаться от подписания акта приемки такогоимущества. Однако на практике это решение может привести к обострениюсоциальных проблем. Поэтому в каждом конкретном случае местные органы властидолжны оценивать ситуацию с учетом всех факторов.

Органыместного самоуправления самостоятельно управляют муниципальным имуществом. Впроцессе управления и распоряжения муниципальным имуществом местные властимогут осуществлять его приватизацию, сдавать в аренду и наем, передавать взалог или в доверительное управление, закреплять его за муниципальными предприятиямина правах хозяйственного ведения, вносить в уставный капитал новогоюридического лица.

Общий порядокприватизации объектов муниципальной собственности регламентируется Федеральнымзаконом от 21 декабря 2001 г. №178-ФЗ «О приватизации государственного имуниципального имущества в Российской Федерации».

Объектымуниципальной собственности подразделяются на следующие категории:

– объектыи предприятия, приватизация которых запрещается;

– объектыи предприятия, приватизация которых может осуществляться по индивидуальномурешению представительного органа местного самоуправления;

– объектыи предприятия, приватизация которых осуществляется в соответствии с программамиприватизации, ежегодно утверждаемыми представительным органом местногосамоуправления.

Приватизациямуниципального имущества осуществляется различными способами, основным изкоторых является проведение торгов (конкурсов, аукционов). В качествеобязательных условий конкурса могут выдвигаться: сохранение профиляпредприятия, обеспеченность рабочими местами и др. Несоблюдение условий ведет красторжению договора приватизации.

Припроведении приватизации предприятий либо при принятии решений о преобразованиимуниципальных унитарных предприятий в открытые акционерные обществамуниципальные органы власти могут принимать решение о закреплении вмуниципальной собственности определенного пакета акций. При этом назначаютсяпредставители муниципальных образований б органы управления таких обществ.

Приватизацияпредприятий и иных объектов муниципальной собственности может преследовать целисокращения расходов бюджета на их содержание. Такой подход обычно используетсяпо отношению к убыточным объектам, которые не являются жизненно важными длямуниципального образования, но могут представлять интерес для отдельных физическихили юридических лиц.

Одно изважных направлений приватизации муниципального имущества – приватизация жилья.Приватизация жилья осуществляется бесплатно и не приносит доходов в местныйбюджет, однако она способствует сокращению бюджетных расходов. Муниципальноежилье может быть сведено к минимуму, достаточному для обеспечения социальнонезащищенных слоев населения и создания резерва. Между тем в настоящее времянаселением приватизирована лишь половина жилого фонда. Это связано с нежеланиеммногих граждан снимать жилье с бюджетных дотаций, осуществлять приватизациюветхого жилого фонда в надежде на улучшение жилищных условий и др.

Денежныесредства, полученные в результате приватизации муниципального имущества,перечисляются в местные бюджеты и являются обязательными платежами. Доходы отприватизации не подлежат налогообложению. Они распределяются в соответствии срешениями представительных органов местного самоуправления. Данные средствамогут использоваться для формирования фондов, предназначенных для содержанияобъектов социального, культурного, коммунально-бытового назначения,финансирования инвестиционных программ, программ социальной защиты населения идр.

Эффективноеуправление муниципальным имуществом предполагает определение целесообразностиприватизации объектов в сравнении со сдачей их в аренду. Приватизация объектаможет принести крупные единовременные поступления в бюджет, в то время какарендная плата будет служить постоянным источником пополнения бюджета, при этомпринятый порядок индексации арендной платы нивелирует воздействие инфляционногофактора. Эти моменты должны быть приняты во внимание при выполнениисравнительных расчетов и принятии конкретных финансовых решений.

Важнымусловием эффективного распоряжения муниципальным имуществом являетсяобоснованное установление ставок арендной платы. Оно должно быть ориентированона оптимальное сочетание интересов муниципального образования и арендаторов.Завышение ставок арендной платы с целью максимизации доходов местного бюджета можетпривести к свертыванию необходимых видов хозяйственной деятельности вследствиероста затрат арендатора, связанных с арендными платежами. Решение даннойпроблемы предполагает дифференциацию ставок арендной платы в зависимости отвида деятельности, месторасположения объекта и других условий при использованиисистемы льгот и преференций. На практике при установлении ставок арендной платыиспользуется базовая ставка за 1 кв. м (в привязке к рыночной цене квадратногометра жилой или нежилой площади, минимальному размеру оплаты труда) и системаповышающих и понижающих коэффициентов.

При сдаче варенду помещений муниципального нежилого фонда (особенно долгосрочную) могутвыдвигаться следующие условия: сохранение профиля предприятия; сохранениерабочих мест; трудоустройство рабочих в случае реорганизации предприятия;осуществление инвестиционных вложений; текущего и капитального ремонтапомещений; удовлетворение имущественных претензий кредиторов. В арендномдоговоре может устанавливаться запрет на право передавать муниципальное имуществотретьим лицам, сдавать его в субаренду, вносить в уставный капитал другихпредприятий, передавать в залог или в доверительное управление.

Управлениемуниципальным имуществом осуществляется на основе соответствующей правовойбазы, включающей федеральные законы и нормативные акты, законы и нормативныеакты субъектов Федерации, нормативно-правовые акты муниципальных образований. Внастоящее время многими муниципальными образованиями приняты положения о порядкеуправления и распоряжения муниципальным имуществом, регламентирующие условиясдачи в наем и в аренду муниципального жилья, сдачи в аренду и субарендунежилого муниципального фонда, исчисление арендной платы и ее распределение,порядок коммерческой продажи объектов муниципальной собственности на торгах(конкурсах, аукционах), порядок выкупа муниципальных нежилых помещений.Разработаны типовые документы и уставы муниципальных предприятий и учреждений,программы приватизации муниципального имущества.

В последнеевремя ведущим подходом к управлению недвижимым имуществом муниципальногообразования становится комплексный принцип, предполагающий совместноеуправление землей и находящимся на ней недвижимым имуществом. Раздельноеуправление земельными ресурсами и недвижимым имуществом ведет к занижениюстоимости недвижимого имущества, сокращению поступлений в бюджет. Отсутствиеединой системы объективной оценки недвижимости осложняет анализ и контроль зареальными денежными потоками в сфере недвижимости, прогнозирование ожидаемыхпоступлений в местный бюджет. Улучшить положение может лишь совместноеуправление землей и недвижимостью.

Развитиеданного подхода четко прослеживается в государственной экономической политике.Именно комплексный подход положен в основу Земельного кодекса РФ, где вкачестве одного из принципов земельного законодательства рассматривается«единство судьбы земельных участков и прочно связанных с ними объектов,согласно которому все прочно связанные с земельными участками объекты следуютсудьбе земельных участков». В Налоговом кодексе РФ предусмотрена возможностьвведения налога на недвижимость, заменяющего земельный налог и налог на имуществоюридических лиц.

Переход кединой системе управления недвижимостью на уровне муниципального образованияпредполагает:

– формированиерынка недвижимости;

– созданиенормативно-правовой базы развития рынка недвижимости, обеспечивающей гарантииимущественных прав на недвижимость, разработку системы налоговых льгот истимулов, функциональное и правовое зонирование территории муниципальногообразования;

– привлечениеинвестиций на рынок недвижимости, использование недвижимости в качестве, содной стороны, инвестиционного ресурса, с другой стороны, объектаинвестиционных вложений;

– повышениеэффективности использования недвижимости;

– обеспечениеликвидности недвижимости на вторичном рынке;

– разработкупрограммной и информационной поддержки системы управления недвижимостью на базесовременных технологий;

– созданиеспециализированной муниципальной структуры, осуществляющей организацию работыпо паспортизации и проведению оценки стоимости муниципального имущества,комплексный анализ и контроль за обеспечением сохранности муниципальногоимущества, эффективным использованием объектов муниципальной собственности, сдаваемыхв аренду, целевой направленностью бюджетных средств на содержание и ремонтобъектов муниципальной собственности.

3.Роль доходов в повышении собственных доходов муниципальным образованием 3.1 Проблемы муниципальныхобразований в г. Тамбове

Дальнейшееразвитие межбюджетных отношений требует проведения ряда мероприятий поповышению их качества, в том числе и на региональном уровне, о чем сказано вКонцепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управлениягосударственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006–2008годах (Распоряжение Правительства РФ от 03.04.2006 №467-р). Межбюджетныеотношения в Тамбове в 2007 г. сформированы в соответствии со следующими требованиямиКонцепции:

– укреплениефинансовой самостоятельности муниципальных образований в Тамбове: в 2007 годусохранены дополнительные нормативы от налога на доходы физических лиц, которыебыли установлены в 2006 году при расчете замены дотации из регионального фондафинансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);

– стимулированиеувеличения собственных доходов местных бюджетов: повышение заинтересованностиорганов местного самоуправления муниципальных образований Тамбовской области вэкономическом развитии территорий и увеличении собираемости налогов;

– созданиестимулов для улучшения качества управления муниципальными финансами:продолжается начатая в 2004 году работа по мониторингу качества управленияфинансами и платежеспособности муниципальных образований. Планируетсяразработать порядок применения результатов мониторинга оценки качествауправления финансами и платежеспособности муниципальных образований припредоставлении им финансовой помощи. Данный шаг будет способствовать стимулированиюмуниципальных образований к повышению эффективности использования бюджетныхсредств и качества управления финансами;

– повышениепрозрачности муниципальных финансов: размещение в средствах массовой информациирешений о местных бюджетах, отчетов об их исполнении, разработка показателейрезультативности бюджетных расходов по органам местного самоуправления, информационнаядоступность к реестрам расходных обязательств муниципальных образований области.

Жилищнаяпроблема остается одной из самых острых в муниципальном секторе. В структуреввода жилья по формам собственности доля муниципального жилья в последние годыпродолжала снижаться, в 2006 году не введено ни метра. Это обусловлено, преждевсего, сменой приоритетов в жилищной политике. Увеличение объемов жилищного строительствав соответствии с задачами приоритетного национального проекта «Доступное икомфортное жилье – гражданам России» напрямую будет связано с обеспечениемземельных участков под застройку жилья объектами коммунальной инфраструктуры имодернизацией коммунальной инфраструктуры.

В настоящеевремя подготовлен перечень земельных участков для первоочередного строительстважилья в муниципальных образованиях. Общая площадь земельных участков составляетсвыше 1,1 тыс. га. Около 10% участков полностью обеспечены коммунальнойинфраструктурой, а в г. Тамбове на участках под индивидуальное и многоэтажноестроительство общей площадью 188 га коммунальная инфраструктура находится встадии строительства.

В 2007 годупринят закон области «Об областной целевой программе «Жилище» на 2007–2010годы». Общий объем финансирования Программы составит более 12 млрд. рублей, втом числе средства муниципальных образований – 566 млн. рублей.

В 2006 годуввод в эксплуатацию жилья за счет всех источников финансирования увеличился на20,2% (420,9 тыс. кв. м общей площади), в том числе индивидуальных жилых домов– на 27,7%. На душу населения объем ввода жилья составил 0,37 кв. метра.

Начало в 2006году реализации национального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданамРоссии» активизировало кредитование физических лиц. Выдача кредитов физическимлицам на приобретение жилья кредитными организациями области возросла почти в1,5 раза к уровню 2005 года, в том числе под залог приобретаемой недвижимости –более чем в 4,8 раза. С учетом безвозмездных субсидий на строительство жилья молодымисемьями и специалистами в сельской местности, развитие системы ипотечного жилищногокредитования в области доля ссуд на индивидуальное жилищное строительство вобщих доходах населения растет. Согласно прогнозным оценкам в 2007 и 2008 годах тенденцияроста ссуд в доходах населения сохранится.

Устойчивыйрост ввода жилья в 2007–2008 годах, в основном, обеспечат развитие ипотечногожилищного кредитования, строительного бизнеса и увеличение бюджетной поддержки.

В 2007 годупродолжится формирование перечня земельных участков под частное жилищноестроительство, определение территориальных потребностей развития муниципальныхобразований, совершенствование системы финансовой поддержки таких категорий,как бюджетники, молодые семьи и граждан, проживающих в сельской местности.

Участие вреализации Федеральных целевых программ (жилье и коммунальная инфраструктура) в2007 году оценивается в 0,45 млрд. рублей. Прогноз на 2008 год – 0,69 млрд. рублей.

Общая площадьмуниципального жилищного фонда Тамбовской области в 2006 году составила 3051,8тыс. кв. м. В 2007 году по оценке общая площадь муниципального жилищного фондасократится на 2,4% и составит 2980 тыс. кв. м, в 2008 году ожидается дальнейшееснижение площади жилищного фонда – до 2920 тыс. кв. метров. Прогнозируетсяувеличение доли ветхого и аварийного жилья в жилищном фонде на 0,7% (с 12,5% в 2006 г.до 13,2% в 2008 г.).

3.2Прогноз собственных доходов муниципального образования

Предварительныйплан развития муниципального сектора экономики разработан в соответствии спостановлением Правительства РФ от 06.03.2005 №118 «Об утверждении Положения оразработке перспективного финансового плана РФ и проекта федерального закона офедеральном бюджете на очередной финансовый год», Бюджетным Кодексом РФ, Федеральнымзаконом от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местногосамоуправления в Российской Федерации» и выполнен на основе материалов,представленных администрациями районов и городов, характеризует состояниеэкономики и социальной сферы муниципального сектора экономики области.

Реализацияпереходных положений Федерального закона от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общихпринципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» натерритории области позволила муниципальным образованиям области с 1 января 2006года в полном объеме приступить к исполнению собственных полномочий по решениювопросов местного значения и отдельных государственных полномочий.

Всоответствии с принятыми законами области: от 17.09.2004 №231-З «О наделениимуниципальных образований в Тамбове статусом сельского, городского поселения,городского округа, муниципального района»; от 17.09.2004 №232-З «Об установленииграниц и места нахождения представительных органов муниципальных образований вТамбове» с 1 января 2005 года из 352 муниципальных образований области статуссельского поселения имеют 309, статус городского поселения – 13 (среди них 12поссоветов и город Жердевка), статус городского округа – 7 городов (Тамбов,Мичуринск, Котовск, Уварово, Моршанск, Рассказово, Кирсанов), статусмуниципального района – 23 муниципальных образования, т.е. все существующиесегодня районы.

В прогнозномпериоде ожидается уменьшения сельских населенных пунктов, с численностью менее100 человек на 6 единиц. Проведена государственная регистрация уставовмуниципальных образований. В марте 2006 года приступили к реализации полномочийисполнительно-распорядительные органы местного самоуправления – администрации городскихи сельских поселений.

Проводитсякомплекс мероприятий по разграничению муниципальной собственностью междумуниципальными районами и поселениями.

Созданаассоциация «Совет муниципальных образований Тамбовской области» для оказанияпрактической помощи ОМСУ в целях реализации полномочий органов местногосамоуправления определенных Федеральным законом от 06.10.2003 №131-ФЗ.

Муниципальнымиобразованиями разработаны и утверждены Программы социально-экономическогоразвития территорий на 2007–2010 годы.

В 2005 годуна территории Тамбова количество предприятий и организаций составляло 16210, втом числе муниципальной формы собственности 2492, из них более 65% – организациисоциальной сферы.

В 2006 годуколичество предприятий и организаций увеличилось на 1474 объектов или на 109% исоставило 17684 организаций по сравнению с уровнем 2005 года; в том числемуниципальной формы собственности – 3153 (126,5%).

В структуре предприятийи организаций Тамбова в разрезе форм собственности преобладающей являетсячастная, которая составляла в 2006 г. – 65,5%; муниципальная – 17,8%,государственная – 5,8%.

В 2006 году вструктуре предприятий и организаций области по видам экономической деятельности(ОКВЭД) наибольший удельный вес приходился на оптовую и розничную торговлю,ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личногопользования (24,8%) от общего количества предприятий и организаций; сельское хозяйство,охоту и лесное хозяйство (14,6%), предоставление прочих коммунальных,социальных и персональных услуг (14,2%), операции с недвижимым имуществом,аренду и предоставление услуг (9,1%), образование (7,9%), обрабатывающиепроизводства (7,0%).

Предприятия иорганизации области неравномерно распределены по административно-территориальнымобразованиям области. Из общего числа зарегистрированных предприятий иорганизаций 54,8% сосредоточены в городской местности, где больше источниковтрудовых и сырьевых ресурсов, шире потребительский рынок. Так, в г. Тамбовесосредоточено 39,3% от общего количества хозяйствующих объектов, Мичуринске –6,1%, Моршанске – 2,3%. В сельской местности находится 45,2% от общегоколичества. Из сельских районов наибольшая часть организаций находится в районах:Тамбовском – 8,1%, Жердевском и Инжавинском по 2,7%, Мичуринском и Моршанском –2,2%.

В 2006 году вобласти вновь зарегистрировано 2925 организаций, количество официальноликвидированных организаций составило 1471. Из них вновь зарегистрировано 851организация муниципальной формы собственности, преимущественно за счет созданияисполнительно-распорядительных органов местного самоуправления – администрацийгородских и сельских поселений, «Централизованных бухгалтерий» образования икультуры, муниципальных учреждений культуры, единого заказчика, предоставляющиеуслуги по содержанию и эксплуатации объектов жилищно-коммунального хозяйствасельских поселений и официально ликвидировано 176 организаций муниципальнойформы собственности за счет сокращения и слияния организаций управления,организаций социальной сферы и убыточных предприятий.

В 2007–2008годах произойдет сокращение организаций муниципальной формы собственности засчет ликвидации убыточных предприятий, реструктуризации сети учреждений социальнойсферы села.

В 2005 годуобщее количество муниципальных унитарных предприятий увеличилось за счетпередачи в муниципальную собственность ряда областных государственныхпредприятий и составляло 214 единиц. В 2006 году количество МУПов сократилосьна 17 единиц, что связано с реорганизацией муниципальных унитарных предприятий,применением процедур банкротства, приведением деятельности предприятий всоответствие с Федеральным законом «О государственных и муниципальных унитарныхпредприятиях» от 14.11.2002 №161-ФЗ. Уменьшение общего количества муниципальныхунитарных предприятий прогнозируется в 2007–2008 годах. Однако, процессликвидации носит затяжной характер, поэтому многие предприятия, находящиеся встадии ликвидации еще числятся в реестрах.

Основныеподходы к формированию финансовых взаимоотношений областного бюджета с местнымибюджетами на 2008 год определены в соответствии с Посланием ПрезидентаРоссийской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, Концепциейповышения эффективности межбюджетных отношений и качества управлениягосударственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2007–2009годах.

Прогнозбюджетных назначений муниципальных образований на 2008 год сформирован всоответствии с требованиями Федерального закона от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общихпринципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (сизменениями) и Бюджетного кодекса Российской Федерации и изменениями налоговогозаконодательства, вступившими в силу с 1 января 2007 года.

В структуредоходных источников, формирующих собственную доходную базу местных бюджетов в2007 году, наибольший удельный вес занимают: налог на доходы физических лиц –45,2%, земельный налог – 8%, налоги на совокупный доход – 14%. Значительную долюв доходной базе местных бюджетов составляют платежи, поступающие от использованиямуниципального имущества – 13%.

Прогноз поналогу на доходы физических лиц на 2008 год просчитан в действующих условиях2007 года, а именно: 30% отчислений в соответствии с Бюджетным кодексомРоссийской Федерации и дополнительными нормативами, предусмотренными Законом Тамбовскойобласти от 25.12.2006 №127–3 «Об областном бюджете на 2007 год», и с учетом ростазаработной платы.

Зачисление вместные бюджеты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами,производится по нормативам, установленным Бюджетным кодексом РоссийскойФедерации, начиная с 2005 года.

Всоответствии с требованиями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации на территории областивведен с 01.01.2006 земельный налог.

В основурасчетов доходов от использования муниципального имущества взята динамикапоступления указанных доходов за ряд лет с учетом дальнейшего процессаразграничения собственности на землю.

Поступленияуказанных доходов формируются за счет доходов от сдачи в аренду имущества,находящегося в оперативном управлении органов местного самоуправления и вхозяйственном ведении муниципальных унитарных предприятий; платежей отмуниципальных предприятий и прочих доходов от использования имущества.

Одним изосновных видов финансовой помощи для местных бюджетов остается дотация навыравнивание уровня бюджетной обеспеченности, предоставляемая из Региональногофонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) и Региональногофонда финансовой поддержки поселений. В целях оказания финансовой поддержки местныхбюджетов и реализации ими расходных обязательств в составе расходов областногобюджета предусматриваются дотации на поддержку мер по обеспечениюсбалансированности бюджетов. Субвенции, выделяемые из Регионального фондакомпенсаций, обеспечивают выполнение полномочий федеральных и региональныхорганов государственной власти, делегируемых для исполнения органам местногосамоуправления. Субсидии, предоставляемые из Регионального фондасофинансирования социальных расходов, обеспечивают долевое финансированияприоритетных социально-значимых расходов местных бюджетов. Субсидии из Региональногофонда муниципального развития выделяются для долевого финансированияинвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктурымуниципальных образований области по направлениям, соответствующим приоритетамбюджетной политики Тамбова по развитию социальной инфраструктуры муниципальногозначения.

Припрогнозировании оценки исполнения местных бюджетов за 2008 год были учтенырезультаты проведенного мониторинга местных бюджетов за 2007 год: в истекшемгоду в области были сформированы 352 самостоятельных местных бюджета (из них сдефицитом – 166, с профицитом – 54), фактически исполнены с дефицитом 60местных бюджетов, с профицитом – 252. При этом, доля финансовой помощи изобластного бюджета снизилась по сравнению с планируемой. Следовательно,собственные доходы в общем объеме доходов местных бюджетов несколькоповысились. Несмотря на то, что наметилась положительная динамика по обеспеченностиместных бюджетов собственными доходами, остается проблематичным исполнениесобственных расходных полномочий, закрепленных Федеральным законом от06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления вРоссийской Федерации», удельный вес которых в общем объеме расходов составил в2006 году свыше 60%. Первый год реализации Закона №131-ФЗ выявил ряд проблем:

– приформировании Регионального фонда финансовой поддержки поселений из-заустановленного в качестве критерия для распределения средств из этого фондапоказателя – численность жителей поселений, фонд в результате не выполняетвыравнивающую функцию;

– количествополномочий, передаваемых субъектам и органам местного самоуправления,увеличивается. Но вопрос о выделении ресурсов на администрирование передаваемыхполномочий не решён (так же как этот вопрос не решён на уровне Федерации –субъекты РФ, не решён он и на уровне субъекты РФ – муниципалитеты);

– отсутствиеполной и достоверной статистической и налоговой информации в разрезе поселений,муниципальных районов, городских округов, используемой в качестве исходной примежбюджетном регулировании на субфедеральном и муниципальном уровнях;

– сокращениеперечня показателей в связи с ликвидацией некоторых форм отчётности (речь идёто базе налогообложения по налогу на доходы физических лиц, о налоговых льготахпо основным видам налогов, о поступлениях в разрезе основных налоговыхплатежей, подлежащих зачислению в региональный и местные бюджеты);

– отсутствиенормативных правовых актов, устанавливающих порядок определения пообъектногосостава имущества, находящегося в федеральной, региональной и муниципальнойсобственности, порядок разграничения имущества между муниципальнымиобразованиями различных типов. Громоздкая процедура регистрации объектовнедвижимости и инвентаризации объектов, находящихся в собственностимуниципальных образований;

– наличиезначительного количества экономически несостоятельных поселений – большинствосельских поселений малочисленные и не имеют, как правило, достаточный налоговыйпотенциал, необходимый не только для решения вопросов местного значения, но идля содержания даже собственного аппарата управления. Обеспечение полномочийдостигается только за счёт средств вышестоящих бюджетов через межбюджетныетрансферты. Уровень дотационности сельских поселений достигает нередко 90 иболее процентов. В области 208 поселений из 322 не имеют местных налогов вобъеме, необходимом для собственного содержания.

Заключение

Сформулируемключевые выводы и предложения по результатам проведенного исследованиятеоретических и практических аспектов использования имущества в формированиисобственных доходов муниципального образования.

Доходы отуправления муниципальным имуществом складываются за счет поступлений отприватизации, продажи муниципального имущества, предоставления его в наем,аренду и др. Органы местного самоуправления самостоятельно осуществляютуправление муниципальным имуществом. Они имеют право проводить приватизациюмуниципального имущества; сдавать его в аренду и наем; передавать в залог или вдоверительное управление; закреплять его за муниципальными предприятиями направах хозяйственного ведения; вносить в уставный капитал нового юридическоголица. Эффективное управление муниципальным имуществом предполагает определениецелесообразности приватизации объектов или предоставления их в аренду,осуществление приватизации преимущественно путем торгов, обоснованное установлениеставок арендной платы.

Комплексныйподход к управлению недвижимым имуществом муниципального образования состоит всовместном управлении землей и находящимся на ней недвижимым имуществом.Условиями его реализации являются: формирование рынка недвижимости; созданиенормативно-правовой базы; разработка системы налоговых льгот и стимулов; привлечениеинвестиций на рынок недвижимости; обеспечение ликвидности недвижимости навторичном рынке; разработка программной и информационной поддержки системыуправления недвижимостью на базе современных технологий; со зданиеспециализированной муниципальной структуры, осуществляющей организациюкомплекса мер по управлению муниципальным имуществом с целью повышенияэффективности его использования.

Основные видыдоходов от использования и продажи объектов, находящихся в муниципальнойсобственности, включают доходы: от приватизации, продажи или другоговозмездного отчуждения муниципального имущества; от сдачи в аренду, вовременное владение и пользование имуществом, находящимся в муниципальнойсобственности, включая нежилые помещения и муниципальные земли; от передачимуниципального имущества под залог или в доверительное управление; в видепроцентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; отвозврата муниципальных кредитов; в виде платы за пользование бюджетными средствами,предоставленными на возвратной и платной основе; в виде прибыли, приходящейсяна доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальнымобразованиям; часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающаясяпосле уплаты налогов и других обязательных платежей; другие доходы отиспользования имущества, находящегося в муниципальной собственности.

Доходы отуправления муниципальными земельными ресурсами включают доходы, получаемые отпродажи земельных участков и предоставления их в аренду. В период рыночныхпреобразований российской экономики произошло реформирование земельныхотношений, в ходе которого было осуществлено разграничение государственнойсобственности на собственность Российской Федерации, собственность субъектовФедерации и муниципальную собственность. С принятием Земельного кодекса РФ, содержащегозаконодательные нормы в отношении земель поселений, муниципальной собственностина землю, полномочий органов местного самоуправления в области земельныхотношений, возникла правовая основа управления и распоряжения участками,находящимися в муниципальной собственности, формирования доходов от продажиземельных участков и предоставления их в аренду. Управление и распоряжениемуниципальными землями предполагает эффективное использование органами местногосамоуправления таких финансовых инструментов, как цена земли, арендная плата,применение обоснованного дифференцирования платежей за землепользование,системы льгот и дотаций. Прочие природные ресурсы, находящиеся в муниципальнойсобственности, в соответствии с законодательством не подлежат приватизации.Доходы от их использования в основном формируются за счет арендной платы.

В дипломнойработе было отмечено, что в 2008 году в муниципальных образованиях областипродолжится реализация национальных проектов, включение муниципальныхобразований в число объектов федеральных и региональных программ, развитиеновых форм организации хозяйственной деятельности.

В 2007–2008годах произойдет сокращение организаций муниципальной формы собственности засчет ликвидации убыточных предприятий, реструктуризации сети учреждений социальнойсферы села.

В 2005 годуобщее количество муниципальных унитарных предприятий увеличилось за счетпередачи в муниципальную собственность ряда областных государственныхпредприятий и составляло 214 единиц. В 2006 году количество МУПов сократилосьна 17 единиц, что связано с реорганизацией муниципальных унитарных предприятий,применением процедур банкротства, приведением деятельности предприятий всоответствие с Федеральным законом «О государственных и муниципальных унитарныхпредприятиях» от 14.11.2002 №161-ФЗ. Уменьшение общего количества муниципальныхунитарных предприятий прогнозируется в 2007–2008 годах. Однако, процессликвидации носит затяжной характер, поэтому многие предприятия, находящиеся встадии ликвидации еще числятся в реестрах.

В 2006 годуадминистрацией области разработан и начал действовать проект устойчивогоразвития сельских территорий Тамбовской области «Поселения XXI века – Тамбов»на 2006–2010 годы. Цель проекта формирование саморазвивающейся системы сельскихтерриторий на основе государственно-частного партнерства. Ее реализация станетвозможной после осуществления двух стратегических целей: развитие экономическиэффективных производств на сельских территориях области и создание комфортныхусловий проживания для сельского населения.

Список используемой литературы

1.  Астапов К.Л. Методы учета доходов ирасходов федерального и регионального бюджетов // Финансы. 2002. №5. С. 9–12.

2. БабичA.M., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. –М.: Финансы: ЮНИТИ, 2000.

3.  Бабич А.М. Павлова Л.Н. Финансы,денежное обращение и кредит. – Ы: ЮНИТИ, 2006 – 389 с.

4.  Бабич А.М., Павлова Л.П. Государственные имуниципальные финансы. – М.: ЮНИТИ, 2005 – 654 с.

5.  Бухвальд Е.М., Игудин А.Г. Межбюджетноерегулирование в России: время альтернатив бюджетного федерализма //Федерализм. 2000. №4.

6.  Бушмин Е.В., Нестеров В.В.и др. Бюджетгосударства и информационные технологии: Учебник / Под ред. Е.В. Буш-мина.– М.: Перспектива, 2005 – 689 с.

7.  Бюджетная система РФ:Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М., Юрайт,2006 – 838 с.

8.  Бюджетная система:Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2006 – 897 с.

9. Воронин А.Г. Муниципальноехозяйствование и управление: проблемы теории и практики. – М.: Финансы истатистика, 2002.

10. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетнаясистема Российской Федерации. – М.: Маркетинг, 2006 – 389 с.

11. Горегляд В. Формирование современной модели бюджетногофедерализма в России: вопросы методологии // Федерализм. 2002. №1.

12. Государственные итерриториальные финансы: Учебник / Под общ. ред. Л.И. Сергеева. – ГИПП«Янтарный сказ», 2002.

13. Комментарий к Бюджетному кодексуРоссийской Федерации (введенный) / Под ред. проф. М.В. Романовского ипроф. О.В. Врублевской. – М.: Юрайт, 2006 – 590 с.

14. Кудрин А.Л. Бюджет-2002 – сбалансированныйи реалистичный // Финансы. 2002. №1. С. 3–6.

15. Лексин В.Н., Швецов А.Н. Стереотипы и реалиироссийского бюджетного федерализма // Вопросы экономики. 2000. №1.

16. Лексин И.В. Договорное регулированиефедеративных отношений в России. М.: УРСС, 1998.

17. Муниципальный менеджмент:Учеб. пособие для вузов / Т.Г. Морозова, М.П. Победина, Г.В. Поляки др. – М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 2003.

18. Мысляева И.И. Государственные имуниципальные финансы. – М.: ИНФРА-М, 2003.

19. Поляк Г.Б. Финансовое обеспечениесоциальной сферы. – М.: Финансы и статистика, 2005 – 890 с.

20. Поляк Г.Б. Финансовые проблемыразвития регионов // Финансы. 2002. №9. С. 14–17.

21. Поляк Г.Б. Финансы местных советов. –М.: Финансы и статистика, 2005 – 456 с.

22. Романовский М.В., Врублевская О.В. Бюджетная системаРоссийской Федерации: Учебник. – М.: Юрайт, 2006 – 856 с.

23. Русавская А.В. Региональные финансы вусловиях рынка // Проблемы развития региона. Калуга. 2000. С. 308–314.

24. Федоткин В.Н. Финансово-бюджетные основыместного самоуправления в Российской Федерации. Рязань: РГРТА, 2001.

25. Федоткин В.Н. Экономические основыуправления территорией: Финансово-бюджетный аспект. Рязань: Узорочье, 2003.

26. Финансово-кредитный энциклопедическийсловарь / Колл. авторов; Под общ. ред. засл. деятеля науки РФ, д.э.н. проф. А.Г. Грязновой.– М.: Финансы и статистика, 2002. – 1267 с.

27. Фисенко А.И., Кулешова Е.А. Казначейское исполнениегосударственного бюджета Российской Федерации. – Владивосток, 2005 – 290 с.

28. Христенко В. Реформа межбюджетныхотношений: новые задачи // Вопросы экономики. 2000. №8.

29. Яндиев М.И. Государственные имуниципальные финансы. – М.: ТЕИС, 2003.

30. Яров В.Ф. Прибыль в рыночнойэкономике. – М.: Финансы и статистика, 2006 – 789 с.