Реферат: Финансовое планирование на предприятии
План реферата:
1. Введение____________________________________________2
2. Основныепонятия____________________________________5
3. Содержание финансовогопланирования__________________7
4. Методы финансовогопланирования______________________20
А) Нормативныйметод___________________________________21
Б) Расчётно-аналитическийметод__________________________23
В) Балансовый метод_____________________________________24
Г) Метод оптимизации плановыхрешений___________________26
Д)Экономико-математическоемоделирование________________29
5. Заключение___________________________________________33
6. Приложение, список использованнойлитературы__________34
Введение
Любое общество всегдаставит перед собой задачу дальнейшего самосовершенствования, повышения уровняжизни. Постановка целей и их реализация требуют организованной деятельности, апоследняя – ее планирования. В то же время механизмы реализации планов, формы иметоды планирования могут быть совершенно различными и сами оказывать влияниена характер производственных отношений.
В последнее времяэкономика России пережила два диаметрально противоположных подхода к проблемепланирования. Вплоть до конца 80-х гг., планирование считалось основойорганизации социально-экономической жизни, главным рычагом государственнойэкономической политики и имело в значительной мере директивный характер. Отказот использования плановых методов организации деятельности стал в последниегоды в России одной из причин глубоких кризисных явлений в экономике страны.Вопросом планирования в последнее время уделялось крайне мало внимания. Многиеего аспекты в условиях рынка оказались неразработанными. Планирование зачастуюнеоправданно ассоциируется лишь с ранее существовавшей системой, не определенои его место в рыночной экономике. Вусловиях рынка финансы предприятий приобретают особенно важное значение.Выдвижение на первый план финансовой стороны деятельности предприятий являетсяв последнее время одной из наиболее характерных черт экономической жизниразвитых капиталистических стран. Возрастающую роль финансов предприятийследует рассматривать как тенденцию, действующую во всем мире.
Процессом достижениянекоторой конкретной цели необходимо управлять, потому что результат и,соответственно, успех не может прийти самопроизвольно. Управление проектом — это особый вид деятельности, включающий, контроль за выполнением работ икоррекцию плана путем применения современных методов управления. Т.е. системауправления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета,анализа и принятия управленческих решений. Процесс управления зависит, с однойстороны, от вида и числа проблем, которые должны быть решены, с другой стороны,от вида и числа участвующих в нём людей и их межличностных информационных исоциальных связей. Эффективность процесса управления определяется достижениемвзаимодействия в ходе решения проблем между работниками. Планирование будущейдеятельности помогает снизить количество возникающих в процессе работы проблем.
Объектом финансовогопланирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования игосударства, а итоговым результатом — составление финансовых планов. В каждомплане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньямифинансовой и кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхование,платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.).
Сферой финансовогопланирования являются практически все операции, совершаемые с использованиемденег, а в некоторых случаях и без них.
Процесс финансового планированиясостоит из следующих этапов:
Формулировка целей Создание или использование прогноза Выбор методов планирования (нормативный, балансовый, расчетно-аналитический, моделирование) Формирование плановых показателей. Основные плановые показатели: выручка, прибыль, инвестиции, себестоимость и т.д. Разработка и описание мероприятий по достижению заданных показателей. Анализ разработанного материала на достоверность, достижимость и эффективность. Внесение корректировок и утверждение плана.В настоящее времяпланирование финансового состояния предприятия занимает важное место средиэкономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управленияпроизводством. Место планирования в системе управления упрощенно можно отразитьсхемой: (рис. 1).
Управляемая система (производство и др. деятельность)
Ресурсы Продукция,услуги и пр./> /> /> /> /> /> /> <td/> /> /> <td/> <td/> /> /> /> /> />Управляющая система
/> /> /> /> /> <td/> /> /> /> />Рис 1. Место экономического планирования в системеуправления.
Процесс принятия решенияв целом как процесс волеобразования, связанный с будущим, можно рассматривать вкачестве процесса планирования. Планирование в широком смысле слова означаетпринятие на основе систематической подготовки управленческих решений, связанныхс будущими событиями. Речь идёт о систематической постановке целей и подготовкенеобходимых для их достижения мероприятий (целенаправленные действия собъектами) в рамках имеющегося или создаваемого потенциала предприятия.Планирование, таким образом, представляет собой систематическое формированиебудущего предприятия и охватывает процесс составления и принятия планов.
Планирование в узком смыслеможно определить только как систематическую подготовку решений, связанных сопределением будущих событий. Планирование означает в этом смыслесистематическую подготовку к формированию будущего предприятия.
Главный смыслпланирования состоит в повышении производительности и эффективности работыпредприятия посредством:
целевой ориентации икоординации всех событий на предприятии;
выявления рисков иснижения их уровня;
разукрупнения и темсамым упрощения процессов;
повышения гибкости,приспосабливаем ости к изменениям.
Планирование обусловленоанализом и прогнозом, результаты которых содержат соответствующие сравненияпредполагаемых воздействий значимых для будущего альтернатив. В стремлении квыявлению лучших альтернатив, целей и способов их достижения проявляетсяфункция оптимизации.
В ходе планирования любойсубъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляетвозможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболееэффективного использования. Управленческие решения в процессе планированияпринимаются на основе анализа финансовой информации, которая в связи с этимдолжна быть достаточно полной и достоверной. Финансовая информация базируетсяна бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Отсюда следуют иосновные методы финансового планирования.
Основные понятия
Планирование –это форма деятельности, содержаниемкоторой является разработка, утверждение, доведение планов до исполнителей иконтроль за их выполнением. Конкретным результатом планирования является план.План – это документ, в котором отражены наиболее существенные характеристикиэкономики предприятия (документ, отражающий желаемое состояние производства).
Процесс планированияпроходит 4 этапа:
1. разработка общих целей;
2. определение конкретных,детализированных целей на заданный период;
3. определение путей и средств ихдостижения;
4. контроль за достижениемпоставленных целей путем сопоставления плановых показателей с фактическими икорректировка.
Метод — это совокупность конкретных вычислительных илогических процедур, выполняемых над определенными исходными данными и вустановленной последовательности с целью получения результата решениякакой-либо задачи (проблемы).
Термин “финансы”происходит от латинского “financial” — денежный платеж. Финансовые отношения возникают в тех случаях, когдатем или иным способом (законодательным, договорным и т.д.) необходимоосуществить наличные и безналичные денежные платежи, а также когда платежипроисходят фактически. Финансы предприятий являются системой отношений,которые связаны с их денежными платежами и возникают в процессе индивидуальныхкругооборотов средств предприятий и источников этих средств. Другими словами,финансовые процессы предприятий заключаются в формировании их денежных доходов ирасходов.
Финансы предприятийобслуживают непрерывный кругооборот средств предприятия и источников ихформирования, заключающихся в снабжении, производстве, сбыте, получении ираспределении финансовых результатов (выручки, прибыли), привлечении и возвратезаемных средств. В процессе кругооборота происходит непрерывное изменениеструктуры средств предприятия и их источников, определяемой как соотношениемежду элементами имущества и элементами формирующего его капитала. Структурасредств предприятия складывается как пропорция между стоимостными величинамиосновных средств и других внеоборотных активов, запасов и затрат, денежныхсредств, расчетов и других оборотных активов.
Финансы являются одной изважнейших экономических категорий, отражающей экономические отношения впроцессе создания и использования денежных средств. Их возникновение произошлов условиях перехода от натурального хозяйства к регулярному товарно-денежномуобмену и было тесно связано с развитием государства и его потребностей вресурсах.
Одним из главныхпризнаков финансов является их денежная форма выражения и отражение финансовыхотношений реальным движением денежных средств.
Основные фондыпредставляют собой средства труда (здание, оборудование, транспорт и т.д.),которые многократно используют в хозяйственном процессе, не изменяя при этомсвою вещественно-натуральную форму. К основным средствам относятся средстватруда стоимостью свыше 1 тыс. минимальных окладов за единицу и сроком службыболее одного года. Исключение составляют сельскохозяйственные машины и орудия,строительный механизированный инструмент, рабочий и продуктивный скот, которыесчитаются основными средствами независимо от стоимости. Допускается ежегоднаякорректировка указанного лимита по состоянию на 1 января на годовой индексинфляции. В основные средства не входят средства труда стоимостью меньше 1 тыс.мин. окл. за единицу и(или) сроком службы меньше года; орудия труда — независимо от стоимости и срока службы; снецоснастка — независимо от стоимости;спецодежда и спецобувь — независимо от стоимости и срока службы и др. Стоимостьосновных фондов, за исключением земельных участков, частями, по мере их износа,переносится на стоимость продукции (услуги) и возвращается в процессе еереализации. Этот процесс называется амортизацией. Денежные суммы,соответствующие снашиванию основных средств, накапливаются в амортизационномфонде. Амортизационный фонд, или денежный фонд возмещения, находится впостоянном движении.
Бизнес-план — этодокумент внутрифирменного планирования, излагающий основные аспектыпланирования производственной и коммерческой деятельности предприятия,анализирующий риски, с которыми оно может столкнуться, а также определяющийспособы решения />финансово -хозяйственных задач.
Содержание финансового планирования на предприятии
Планирование — один изосновных компонентов системы внутрифирменного и управления на базе концепции,определяющей общие цели фирмы, приоритеты в распределении ресурсов, главныенаправления развития инвестиционной деятельности. Планирование /> — это непрерывныйитерационный процесс, техническую основу которого составляют современныепрограммные продукты (пакеты прикладных программ), предназначенные дляразработки бизнес-плана развития фирмы и осуществления мониторинга еепроизводственно-хозяйственной и сбытовой деятельности
Благодаря реализации нафирме системы планирования уточняется субъективное представление высшегоменеджмента о положении фирмы относительно желаемого будущего экономического ифинансового ее состояния.
ФП — это процессразработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей пообеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышениюэффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.
Основные задачи ФП:
1. Обеспечение необходимыми финансовымиресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельностипредприятия;
2. Определение путей эффективноговложения капитала, оценка степени его рационального использования;
3. Выявление внутрихозяйственныхрезервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
4. Установление рациональных финансовыхотношений с бюджетом, обслуживающими банками и контрагентами;
5. Соблюдение интересов акционеров идругих инвесторов;
6. Контроль за финансовым состоянием,платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.
ФП включает в себя следующие этапы:
1. Анализ финансовойситуации (Анализируются финансовые показатели деятельности предприятия запредыдущий период на основе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях иубытках, отчета о движении денежных средств. Основное внимание уделяется такимпоказателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли.Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельностипредприятия и определить проблемы, стоящие перед ним.);
2. Разработка общейфинансовой стратегии предприятия (разработка финансовой стратегии и финансовойполитики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия, на этомэтапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся кперспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в томслучае, если он разрабатывается на предприятии);
3. Составление текущихфинансовых планов (уточнение и конкретизация основных показателей прогнозныхфинансовых документов путем составления текущих ФП);
4. Корректировка, увязкаи конкретизация финансового плана (состыковка показателей финансовых планов спроизводственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другимипланами и программами, разрабатываемыми предприятием);
5. Осуществлениеоперативного финансового планирования
6. Выполнение финансовогоплана (осуществление текущей производственной, финансовой и прочей деятельностипредприятия, определяющей конечные финансовые результаты деятельности в целом);
7. Анализ и контрольвыполнения плана (определение фактических конечных финансовых деятельности,сопоставление их с запланированными показателями, выявление причин и следствийотклонений от плановых показателей, разработка мер по устранению негативныхявлений
Все подсистемы ФП напредприятии находятся во взаимосвязи и осуществляются в определеннойпоследовательности. Исходный этап планирования — прогнозирование основныхнаправлений финансовой деятельности, осуществляемое в процессе перспективногопланирования, которое определяет задачи и параметры текущего ФП. База дляразработки оперативных финансовых планов формируется на стадии текущегофинансового планирования.
Перспективное финансовое планирование
Перспективное ФПохватывает в современных условиях период от одного года до трех (редко — пяти)лет. ПФП включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозированиеего финансовой деятельности. Финансовая стратегия — это определениедолгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и выбор наиболееэффективных способов и путей их достижения.
Процесс формированияфинансовой стратегии включает в себя следующие основные этапы:
1. Определение периода реализациистратегии. Продолжительность этого период зависит от периода формирования общейстратегии предприятия. Кроме того, на него воздействуют и другие факторы:динамика макроэкономических процессов, изменения, происходящие на финансовомрынке, отраслевая принадлежность и специфика внешней среды деятельностипредприятия.
2. Анализ фактороввнешней среды предприятия;
Формирование стратегических целей финансовой деятельности. Главная цель данного этапа — максимизация рыночной стоимости предприятия. Система стратегических целей предприятия должна быть сформулирована четко, отражая каждую из целей в конкретных показателях-нормативах. Обычно в качестве стратегических нормативов используют такие, как: среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, формируемых их внутренних источников; минимальная доля собственного капитала; соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия и пр. На основе финансовой стратегии формируется финансовая политика по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и пр. Разработка финансовой политики предприятия; Разработка системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии; Оценка разработанной финансовой стратегии. Она осуществляется по нескольким параметрам. Во-первых, оценивается насколько разработанная финансовая стратегия согласуется с общей стратегией предприятия, выявляется степень согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий. Во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии предприятия с прогнозируемыми изменениями во внешней среде. В-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии, т. е. рассматриваются возможности предприятия в формировании собственных и привлеченных финансовых ресурсов. В заключение оценивается результативность финансовой стратегии. Такая оценка может быть основана на прогнозных расчетах различных финансовых показателей, а также на прогнозе динамики нефинансовых результатов реализации разработанной стратегии, таких, как: рост деловой репутации предприятия, повышение уровня управляемостью финансовой деятельностью структурных подразделений и пр.Базу ПФП составляетпрогнозирование, которое является воплощением стратегии фирмы на рынке.Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятияв длительной перспективе. Основой прогнозирования служит анализ и обобщениеимеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развитияситуации и финансовых показателей.
Оперативное финансовое планирование
В целях контроля запоступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличныхфинансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, котороедополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятийдолжно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требуетэффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается вразработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечениюосновных направлений хозяйственной деятельности предприятия.
Оперативное финансовоепланирование включает составление и использование платежного календаря,кассового плана, а также расчет потребности в краткосрочном кредите.
В процессе составленияплатежного календаря решаются следующие задачи: организация учета временнойстыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия; формированиеинформационной базы о движении денежных потоков и оттоков; ежедневный учетизменений в информационной базе; анализ неплатежей (по суммам и источникамвозникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению; расчетпотребности в краткосрочном кредите в случаях временной «нестыковки»денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств;расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств предприятия;анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещениявременно свободных денежных средств предприятия.
Платежный календарьсоставляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Длятого, чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходомпроизводства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности вцелях предупреждения невыполнения финансового плана.
В платежном календарепритоки и оттоки денежных средств д б сбалансированы. Правильно составленныйкалендарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрытьпричину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и избежатьфинансовых затруднений.
Информационной базой платежногокалендаря служат: план реализации продукции; смета затрат на производство; планкапитальных вложений; выписки по счетам предприятия и приложения к ним;договоры; внутренние приказы; график выплаты заработной платы; счета-фактуры;установленные сроки платежей для финансовых обязательств.
План составленияплатежного календаря можно разделить на пять этапов:
выбор периода планирования. Как правило, это — квартал или месяц, на предприятии, где часто изменяются во времени денежные потоки, возможны и более короткие периоды планирования (декады); расчет объема возможных денежных поступлений (доходов); оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде; определение денежного сальдо. Оно представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования; подведение итогов показывает, будет ли у предприятия недостаток средств или излишек.Превышение планируемыхрасходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственныхвозможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансовогосостояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры:
*перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период;
*ускорить по возможностиотгрузку и реализацию продукции;
*принять меры поизысканию дополнительных источников.
Если имеется излишекденежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовойустойчивости и платежеспособности предприятия. Для получения дополнительнойприбыли эти денежные средства м б инвестированы в краткосрочные ценные бумаги.
Кроме платежногокалендаря на предприятии должен составляться кассовый план — план оборотаналичных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денегчерез кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением ирасходованием наличных средств.
Исходные данные длясоставления кассового плана:
— предполагаемые выплаты по фондузаработной платы и фонду потребления в — части денежных средств;
- информация о продаже материальныхресурсов или продукции работникам;
- сведения о командировочныхрасходах;
- сведения о прочих поступлениях ивыплатах наличными деньгами.
Кассовый план необходимпредприятию для того, чтобы по возможности более точно представлять размеробязательств перед работниками по заработной плате и размер других выплат.Банку, обслуживающему предприятие, также необходим его кассовый план, чтобысоставить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленныесроки.
Текущеефинансовое планирование (ТФП)
Очевидно, что всякаяэкономическая деятельность, поскольку она управляется на сознательном уровне,предполагает существование некоего плана. Однако действия по планированию могутбыть регулярными (осуществляться как последовательность формализованныхбизнес-процессов), либо представлять собой смутные пожелания, возникающие подвоздействием текущей ситуации.
Система текущегопланирования финансовой деятельности основывается на разработанной финансовойстратегии и финансовой /> политике по отдельным аспектамфинансовой деятельности. Данный вид />планирования заключается вразработке конкретных текущих финансовых планов, которые дают возможностьпредприятию определить на предстоящий период все источники финансирования егоразвития, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить постояннуюплатежеспособность, а также определить структуру активов и пассивов предприятияна конец планируемого периода.
В результатеосуществления ТФП разрабатываются три основных документа:
· План движенияденежных средств;
· План отчета оприбылях и убытках;
· Планбухгалтерского баланса.
Основная цель разработкиэтих документов — оценка финансового положения предприятия на конецпланируемого периода. Текущий финансовый план составляется на год с разбивкойпо кварталам на основе данных о:
· Финансовойстратегии предприятия;
· Результатахфинансового анализа за предыдущий год;
· Планируемыхобъемах производства и реализации продукции, а также других экономическихпоказателях операционной деятельности предприятия;
· Системеразработанных на предприятии нормативов затрат отдельных ресурсов;
· Действующейсистеме налогообложения;
· Действующейамортизационной политике;
· Ставках процентовна депозитном и кредитном рынках и пр.
Для составленияфинансовых документов в процессе осуществления ТФП важно правильно определитьобъем будущих продаж (объем реализованной продукции). Это необходимо дляорганизации производственного процесса, эффективного распределения средств. Какправило прогнозы объемов продаж составляются на три года, годовые прогнозыразбиваются на кварталы и месяцы, причем, чем короче период прогноза, темточнее и конкретнее содержащаяся в нем информация. Прогноз объема продажпомогает определить влияние объема производства, цены реализуемой продукции нафинансовые потоки предприятия.
На основе данных попрогнозу объема продаж рассчитывается необходимое количество материальных итрудовых ресурсов, а также определяются и другие затраты на производство. Наоснове полученных данных разрабатывается плановый отчет о прибылях и убытках, спомощью которого прогнозируется величина прибыли.
Особое внимание присоставлении плана прибылей и убытков уделяется определению выручки отреализации продукции, как правило, в качестве исходной точки берется значениевыручки от реализации за предыдущий год. Затем эта величина корректируется втекущем году с учетом изменений: себестоимости продукции, цен на продукцию, ценна покупные материалы и комплектующие, цен основных средств и капиталовложенийпредприятия, размеров оплаты труда работников.
Планированиеосуществляется путем разработки матрицы затрат, которая включает в себя:размерность центра ответственности, т. е. указание отдела, в котором возникаетданная статья затрат; размерность производственной программы (указание целивозникновения данной статьи затрат); размерность элемента затрат (указание видаиспользуемых ресурсов). При суммировании затрат в ячейках по строкам матрицыполучаются плановые данные по центрам ответственности.
Далее разрабатываетсяплан движения денежных средств. Он учитывает приток денежных средств(поступления и платежи), отток денежных средств (затраты и расходы), чистыйденежный поток (избыток или дефицит). Фактически он отражает движение денежныхпотоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничениенаправлений деятельности при разработке плана движения денежных средствпозволяет повысить результативность управления денежными потоками в процессеосуществления финансовой деятельности предприятия.
План движения денежныхсредств составляется на год с разбивкой по кварталам и включает в себя двеосновные части: поступления и расходы. В разделе поступлений отражаются выручкаот реализации продукции, от реализации основных средств и нематериальных активов,доходы от внереализационных операций и прочие доходы, которые предприятиепланирует получить в течение года. В расходной части отражаются затраты напроизводство реализованной продукции, суммы налоговых платежей, погашениедолгосрочных кредитов, уплата процентов за пользование кредитами, направленияиспользования чистой прибыли. Такая форма плана позволяет предприятию проверитьреальность источников поступления средств и обоснованность расходов,синхронность их возникновения, своевременно определить возможную величинупотребности в заемных средствах.
Заключительным элементомтекущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов(по форме балансового отчета) на конец планируемого периода, который отражаетвсе изменения в активах и пассивах и показывает состояние имущества и финансовпредприятия. Цель разработки балансового плана — определение необходимогоприроста отдельных видов активов с обеспечением их внутреннейсбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала,которая обеспечивала бы достаточную финансовую устойчивость предприятия вбудущем периоде.
План баланса являетсяхорошей проверкой плана прибылей и убытков и движения наличных средств. Впроцессе его составления учитываются приобретения основных фондов, изменениястоимости материальных запасов, отмечаются планируемые заимствования, выпускакций и других ценных бумаг и пр.
Возможно ли успешноеуправление предприятием без регулярного планирования? Представляется, что нет –и вот по какой причине. Деятельность любого предприятия (если это неестественная монополия) осуществляется в конкурентной среде. Если однопредприятие осуществляет полноценное регулярное планирование, а другое пытаетсятолько реагировать на ситуацию, выигрыш в конкурентной борьбе будет на сторонепервого предприятия. Таким образом, предприятие, не осуществляющее регулярноетекущее планирование, обречено на поражение в конкурентной борьбе.
Как видно из предыдущегоизложения материала, важную роль в планировании составляют различные прогнозы иориентиры. Прогнозируется объем реализации, себестоимость продукции в целом ипо важнейшим статьям, потребность в источниках финансирования, величинаденежных потоков и тому подобное. Прогнозирование как один из методовуправления не должно сводиться лишь к расчету ориентиров для критериев, имеющихколичественное измерение. Оно понимается в более широком аспекте, в частности,и как метод выявления оптимальных вариантов действий. В этом смыслепрогнозирование тесно связано с перспективным анализом, поскольку окончательныйвариант действий выбирается после рассмотрения и сравнительного анализаразличных вариантов, в том числе и альтернативного характера.
Для определения сущностифинансового анализа как вида деятельности, с одной стороны, и как науки, сдругой, необходимо дать определение основных составляющих его элементов. Такимиэлементами, по моему мнению, являются: финансы предприятия, структура средствпредприятия, структура имущества предприятия, финансовое состояние предприятия,цели финансового анализа, субъекты финансового анализа, место финансовогоанализа как науки, взаимодействие финансового анализа с другими видамидеятельности.
Значение анализафинансово — экономического состояния предприятия трудно переоценить, посколькуименно он является той базой, на которой строится разработка финансовойполитики предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовойбухгалтерской отчетности. Предварительный анализ осуществляется передсоставлением бухгалтерской и финансовой отчетности, когда еще имеетсявозможность изменить ряд статей баланса, а также для составления пояснительнойзаписки к годовому отчету. На основе данных итогового анализа финансово — экономического состояния осуществляется выработка почти всех направленийфинансовой политики предприятия, и от того, насколько качественно он проведен,зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самогофинансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данныхбухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающегоуправленческое решение в области финансовой политики. Для подтверждениядостоверности данных бухгалтерской отчетности целесообразно провестиаудиторскую проверку специализированной организацией. При этом следуетучитывать, что Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря1994 г. N 1355 «Об основных критериях (системе показателей) деятельностиэкономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетностьподлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке» определены условия,при которых аудиторская проверка является обязательной. Результаты аудиторскойпроверки следует учитывать при проведении анализа финансово — экономическогосостояния предприятия.
Одиниз главных объектов планирования — это прибыль. Планирование прибыли –составная часть финансового планирования и важный участокфинансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибылипроизводится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не толькооблегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налогана прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагается налогом наприбыль, а другие – облагаются по повышенным ставкам. В процессе разработкипланов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величинувозможных финансовых результатов, но и, обеспечивающий максимальную прибыль.
Прибыль от реализации товарной продукции является основным компонентом валовой прибылипредприятия рассмотрим способы ее планирования .
Методпрямого счета являетсянаиболее распространённым. Он применяется, как правило, при небольшомассортименте выпускаемой продукции. В наиболее общем виде прибыль – эторазница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величены прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается этаприбыль. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат напроизводство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарноговыпуска планируемого периода :
П тп = Ц тп – С тп ;
где П тп — прибыль по товарному выпуску планируемого периода;
Ц тп - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценахреализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовыхскидок);
С тп - полная себестоимость товарной продукции планируемого периода ( рассчитана всмете затрат на производство и реализацию продукции).
Прибыльна реализуемую продукцию рассчитывается иначе:
П рн = В рн — Срн ,
где Врн — планируемая выручка отреализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость,акцизов, торговых и сбытовых скидок),
П рн - планируемая прибыль по продукции, подлежащей реализации в предстоящемпериоде;
С рн –полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.
Исходяиз того, что объем реализуемой продукции предстоящего планового периода внатуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованнойпродукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции втечении планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будутреализованы в конце этого периода, то расчет плановой суммы от реализациипродукции примет вид:
П рп = П о1 + П тп -П о2 ;
где П рп — прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;
П о1 - прибыль в остатках продукции, не реализованной на началопланируемого периода;
П тп - прибыль по товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящемпериоде;
П о2 –прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в концепланируемого периода.
Именно такая методикарасчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планированияприбыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и посебестоимости.
Другаяразновидность метода прямого счета – метод по-ассортиментного планированияприбыли. Прибыль определяется по каждой ассортиментной позиции, для чегонеобходимо располагать соответствующими данными.
Прибыльсуммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результатуприбавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на началопланируемого периода. После расчета прибыли от реализации продукции онаувеличивается на прибыль от прочей реализации и планируемые внереализационныерезультаты.
Укрупненныйметод прямого счета применим на предприятиях с незначительной номенклатуройвыпускаемой продукции. Метод по ассортиментного расчета используется при болеешироком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции.Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных затратах в течении планируемого периода является его точность.
Всовременных условиях хозяйственный метод прямого счета можно использовать припланировании прибыли только на очень короткий период времени, пока неизменились цены, зарплата и другие обстоятельства. Это исключает его применениепри годовом и перспективном планировании прибыли. Расчет прибыли не позволяетвыявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при очень большой номенклатуре очень трудоёмок.
Если же говорить не оприбыли, то, к примеру, применение метода планирования материальных ресурсовпозволяет оптимизировать план поставок комплектующих, тем самым уменьшаязатраты на производство и повышая его эффективность. Плавно, но верно подходим кобсуждению проблемы методов финансового планирования на предприятии.
Методы финансового планирования
Содержанием стратегиифинансового планирования хозяйствующего субъекта является определение егоцентров доходов и центров расходов. Центр доходов хозяйствующего субъекта — этоего подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов — это подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным иливообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговомпроцессе.
Планирование финансовыхпоказателей осуществляется посредством определенных методов. Методыпланирования — это конкретные способы и приемы расчетов показателей. Припланировании финансовых показателей могут применяться следующие методы:нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановыхрешений, экономико-математическое моделирование.
Естественно, чтоуниверсальных рецептов, которые могли бы одинаково успешно применяться наразличных предприятиях, нет. Но есть методы, с использованием которых могутбыть построены системы управления предприятием. Они представляют собойформализованную совокупность понятий и процессов, позволяющую создать описаниетого, как предприятие должно работать, и имеют сугубо конструктивный характер,то есть их можно воспринимать как набор инструкций (алгоритм). Итак, к основнымметодам планирования финансовой деятельности на предприятии относят:
Нормативный метод
Сущность нормативногометода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основезаранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитываетсяпотребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках.Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов,нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах идр. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов,которая включает:
√ Федеральныенормативы;
√ Республиканские(краевые, областные, автономных образований) нормативы;
√ Местныенормативы;
√ Отраслевыенормативы;
√ Нормативыхозяйствующего субъекта.
Федеральные нормативыявляются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей ихозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормыамортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов нагосударственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые,областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативыдействуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идёт о ставкахреспубликанских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.
Отраслевые нормативыдействуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовыхформ хозяйствующих субъектов (малые предприятия, акционерные общества и т.п.).Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов,предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению,нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов. Кстати,основные фонды — это часть активов, которые рассчитаны на использование ихпредприятием в течение длительного периода времени (более 1 года) и постепеннопо частям утрачивают свою стоимость, которая по частям переносится на продукциюи возмещается полностью только после проведения нескольких производственныхциклов. К основным фондам относят здания и сооружения, транспорт, машины иоборудование, передаточные устройства и т.д. Процесс, при котором стоимостьосновных фондов частями, по мере их износа переносится на стоимость продукции(услуги) и возмещается в процессе её реализации называется амортизацией.Денежные суммы, соответствующие снашиванию основных средств, накапливаются вамортизационном фонде. Амортизационный фонд, или денежный фонд возмещения,находится в постоянном движении. Особенности воспроизводства основных фондовопределяются рядом характерных признаков, к которым относятся: постепенныйперенос стоимости основных фондов настоимость изготовленной продукции; движение потребительской стоимости и стоимости; оборот стоимости фондов; частичное воспроизводство стоимости в готовой продукциии её накопление в денежной форме; возобновление основных фондов ввещественно-натуральной форме через более или менее длительные периоды времени,что создаёт возможность маневрирования средствами амортизационного фонда, чтоещё раз доказывает необходимость финансового планирования и значимость егометодов.
Нормативные моделипозволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий сожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Их сущность сводится к установлениюнормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видамизделий, центрам ответственности и т.п. и к анализу отклонений фактическихданных от этих нормативов.
Нормативы хозяйствующегосубъекта — это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующимсубъектом и используемые им для регулирования производственно-торговымпроцессом и финансовой деятельностью, контроля над использованием финансовыхресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативамотносятся потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности,постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасовсырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов иприбыли, норматив отчислений в ремонтный фонд и т.д.
Итак, нормативный методпланирования заключается в установлении для определенного отрезка временификсированной системы норм.
Нормативный методпланирования является самым простым методом. Зная норматив и объёмныйпоказатель, можно легко рассчитать плановый показатель.
Для более наглядногоотражения применения нормативного планирования в планировании финансовойдеятельности предприятия можно привести следующий пример:
Цены на сырьё,необходимое для изготовления продукции, колеблется на рынке от 1000 до 1200руб. за 1 кг. Принимаем для расчёта планового объёма финансовых ресурсов 1200за 1 кг. Объёмный показатель (план выпуска продукции) — 1000 кг. Норма затратсырья — 1 кг на 1 единицу продукции. Тогда плановая величина финансовыхресурсов (оборотного капитала), необходимых для закупки сырья, составляет1200000 руб. (1200 х 1000).
Расчётно-аналитическийметод
Сущностьрасчётно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключаетсяв том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя,принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периодерассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планированияшироко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономическиенормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, наоснове анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертнаяоценка (рис 1.)
/>
Рис 1. Схемарасчётно-аналитического метода планирования.
Расчётно-аналитическийметод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определениивеличины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, поотдельным видам использования финансовых ресурсов и т.д. Этот методпланирования показывает влияние факторов на величину прибыли, однако он вдостаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствованияна финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-запостоянно меняющихся условий хозяйствования.
Балансовыйметод
Сущность балансовогометода планирования финансовых показателей заключается в том, что путёмпостроения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсови фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего,при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов,планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды — фонднакопления, фонд потребления и др. Фонд накопления — это денежные средства,направляемые на производственное развитие предприятия и иные аналогичные цели,предусмотренные учредительными документами, т.е. на создание нового имуществапредприятия. Фонд потребления — это средства нераспределенной прибыли,направляемые на материальное поощрение работников коллектива и иные аналогичныемероприятия, не приводящих к образованию имущества предприятия.
Балансовая прибыльпредставляет собой сумму прибылей от реализации продукции, от прочей реализациии доходов по внереализационным операциям за вычетом расходов по ним. Ставканалога на прибыль в 1998г. составляла от 35 до 43%. При этом следует иметь ввиду, что доходы от долевого участия в других хозяйствующих субъектах и доходыпо ценным бумагам облагаются налогом по ставке 15%, доходы от видеопоказа — 70%и т. п. Поэтому эти доходы надо выделить из облагаемой прибыли в отдельнуюгруппу. Хозяйствующие субъекты, в том числе получившие убыток, имеющиепревышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основнойдеятельности в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с ихнормируемой величиной, уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этихрасходов. Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направленияиспользования прибыли, если иное не предусмотрено уставом.
При прогнозированиибаланса рассчитываются, в первую очередь, ожидаемые значения его активныхстатей. Что касается пассивных статей, то работа с ними завершается с помощьюметода балансовой увязки показателей и выявляется потребность во внешнихисточниках финансирования.
В то же время,планирование является не самостоятельной деятельностью, а элементомуправленческого контура. В рамках этого контура принятие верных управленческихрешений в решающей степени зависит от возможности сопоставлять фактические ипланируемые результаты и находить причины расхождения. Очевидно, что длякорректности такого сравнения требуется совпадение методик планирования ификсации результатов. Поскольку фиксация финансовых результатов осуществляетсяс помощью бухгалтерии, представляется желательным, чтобы планирование такжепроисходило на основе бухгалтерской методики, с использованием плана счетов ипроводок.
При реализациибалансового метода планирование финансовой деятельности предприятияосуществляется и от возможности производить товары или услуги, и отпотребностей рынка в них. В процесс управления предприятием явно включаетсямаркетинг. Таким образом, этот метод позволяет интегрировать взаимоотношенияпотребитель — предприятие с внутренними бизнес-процессами предприятия.
Пример: Балансовая увязка по финансовымфондам имеет вид:
Он + П = Р + Ок,
где Он — остаток средств фонда на начало планового периода,руб.
П — поступление средств в фонд, руб.
Р — расходование средств фонда, руб.
Ок — остатоксредств фонда на конец планового периода, руб.
Остаток фонда накопленияна плановый год — 100 тыс.руб. В течение года за счёт фонда накопленияпланируется приобрести новое оборудование на сумму 500 тыс.руб. На конец годапредполагается остаток фонда накопления в сумме 30 тыс.руб. Тогда план поступлениясредств в фонд накопления должен составлять:
П = Р + Ок — Он;
П = 500 + 30 — 100 = 430тыс.руб.
Методоптимизации плановых решений
Сущность методаоптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантовплановых расчётов, с тем чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. Собственнопрогнозирование осуществляется в ходе имитационного моделирования, когда прирасчетах варьируют темпами изменения базового показателя и независимыхфакторов, а его результатом является построение нескольких вариантов прогнознойотчетности.
При этом могутприменяться разные критерии выбора:
минимум приведённых затрат;
максимум приведённой прибыли;
минимум вложения капитала при наибольшей эффективностирезультата;
минимум текущих затрат;
минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорениеоборачиваемости средств;
максимум дохода на рубль вложенного капитала;
максимум прибыли на рубль вложенного капитала;
максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимумфинансовых потерь (финансового или валютного роиска).
К примеру, планирование />материальныхресурсов включает в себя составление проектов заказов на закупку и/иливнутреннее производство необходимых материалов-комплектующих. Из всехсоставленных проектов по этому вопросу выбирается наиболее оптимальный.Оптимальное решение содержит следующие вопросы:
· производственная деятельностьописывается как поток взаимосвязанных заказов;
· при выполнении заказов учитываютсяограничения ресурсов;
· обеспечивается минимизацияпроизводственных циклов и запасов;
· заказы снабжения и производстваформируются на основе заказов реализации и производственных графиков;
· движение заказов увязывается сэкономическими показателями;
· выполнение заказа завершается ктому моменту, когда он необходим.
Известно, что выпускпродукции напрямую связан с тем, насколько хорошо и ритмично предприятиеснабжается сырьем или комплектующими, насколько рационально используютсяскладские площади, и, наконец, насколько ее выпуск связан с заказами клиентовили потребностью рынка. Изменение оптимального соотношения любой из этихсоставляющих влечет за собой те или иные проблемы. Перебои с поставками сырьявлекут за собой простои в выпуске продукции, поступление большего, чемнеобходимо, количества материалов может повлечь за собой необоснованные потери.
Именно с цельюоптимального управления производством от поставки сырья и комплектующих до удовлетворениязапросов конечных потребителей был использован данный метод планированияматериальных запасов предприятия. Другими словами, применение этого методапозволяет оптимизировать план поставок комплектующих, тем самым уменьшаязатраты на производство и повышая его эффективность.
Пример: В качестве критерия выборапринимается минимум приведённых затрат, которые представляют собой суммутекущих затрат и капиталовложений, приведённых к одинаковой размерности всоответствии с нормативными показателями эффективности. Они исчисляются поформуле:
И + Ен * К = min, где
И — текущие затраты, руб.
К — единовременные затраты(капиталовложения), руб.
Ен — нормативный коэффициент эффективностикапиталовложений
В настоящеевремя нормативный коэффициент эффективности капиталовложений установлен вразмере 0,15, что соответствует сроку окупаемости 6,6 года.
Ток = 1/Ен =1/0,15 = 6,6 года, где
Ток — срококупаемости, лет
Таблица1. Варианты вложения капитала.
Показатели Единица измерения Вид оборудования № 1 № 2Производительность оборудования
Время работы оборудования в сутки
Количество дней работы в году
Стоимость оборудования
Затраты на транспортировку и монтаж оборудования
Норма амортизации в % к стоимости оборудования
Отчисления на техническое обслуживание и эксплуатационные расходы в % к сумме амортизационных отчислений
Численность обслуживающего персонала
Мощность электродвигателей оборудования
Тариф за 1 кВт/ч электроэнергии
Кг/ч
Ч
Дн.
Тыс.руб.
Тыс.руб.
%
%
чел.
кВт
Руб.
160
8
365
170
10
4,2
40
3
2
25,86
250
8
365
210
12
4,2
40
3
3
25,86
Необходимо выбратьнаиболее экономичный вид вложения капитала. Для этого определяется наиболееэкономичный в эксплуатации вид оборудования и рассчитывается годовая суммаэкономии финансовых средств. Расчёты приведённых затрат по видам оборудованиясведены в таблицу. Численность обслуживающего персонала и занимаемая площадьдля расчёта не используются, так как они одинаковы для обоих видовоборудования.
Расчётсуммы приведённых затрат
по видамоборудования
Показатели Вид оборудования № 1 № 2Капитальные вложения ( единовременные затраты)
Текущие затраты
1. Амортизационные отчисления
2. Расходы на техническое обслуживание и эксплуатацию оборудования
3. Расходы на электроэнергию
Итого текущие расходы
Приведённые затраты по оборудованию
Коэффициент приведения затрат к одинаковому объёму
Приведённые затраты с учётом коэффициента приведения к одинаковому объёму производства
Экономичность замены
170+10=180
7,6
3
151
161,6
188,6
250/160=1,56
188,6*1,56=
=294,2
210+12=222
9,3
3,7
226,5
239,5
272,8
250/250=1
272,8
272,8-294,2=
=-21,4
Из данных таблицы видно,что второй вид оборудования экономичнее в эксплуатации; годовая сумма экономиифинансовых средств при вложении капитала по второму варианту составит 21,4тыс.руб.
Экономико-математическоемоделирование
Финансовое планированиетребует широкого использования экономико-математическогомоделированиянаряду с ранее применявшимися методамипланирования финансовых показателей.
Сущность экономико-математическогомоделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что онопозволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовымипоказателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается черезэкономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляетсобой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описаниефакторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данногоэкономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений,неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только основные(определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной иликорреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида :
Y= f (x),
где Y — показатель; х — факторы.
Корреляционная связь — это вероятностная зависимость, которая проявляется лишь в общем и только прибольшом количестве наблюдений. Корреляционная связь показывается уравнениямирегрессии различного вида. При расчёте моделей планирования первостепенноезначение имеет определение периода исследования. Период исследования долженбраться таким, чтобы исходные данные были бы однородны. При этом следует иметьв виду, что слишком малый период обследования не даёт возможности выявить общиезакономерности. А с другой стороны, нельзя брать и слишком большой период, таккак любые экономические закономерности непостоянны и могут существенноизменяться в течение длительного времени. В связи с этим наиболее целесообразноиспользовать годовые данные финансовой деятельности за 5 лет, а для текущего(годового) планирования — квартальные данные за 1-2 года. При существенныхизменениях условий работы хозяйствующего субъекта в плановом периоде врассчитанные на основе экономико-математических моделей показатели вносятсянеобходимые коррективы. Экономико-математическое моделирование позволяет такжеперейти в планировании от средних величин к оптимальным вариантам. Повышениеуровня научно обоснованного планового показателя требует разработки несколькихвариантов планового показателя, исходя из различных условий и путей развитияхозяйствующего субъекта с последующим отбором оптимального варианта. Длянахождения такого оптимального варианта используются экономико-математическиемодели.
Построениеэкономико-математической модели финансового показателя складывается изследующих основных этапов:
1. Изучение динамики финансовогопоказателя за определённый отрезок времени и выявление факторов, влияющих нанаправление этой динамики и степени зависимости.
2. Расчёт модели функциональнойзависимости финансового показателя от определяющих факторов.
3. Разработка различных вариантов планафинансового показателя.
4. Анализ и экспертная оценка перспективразвития плановых финансовых показателей.
5. Принятие планового решения. Выбороптимального варианта.
Алгоритмразработки планового показателя может быть представлен в виде следующей схемы:
/>
Рис 2. Процесс разработки плановогос применением экономико-математической модели.
Формализованные моделифинансового планирования подвергаются критике по двум основным причинам:
в ходе моделирования могут, афактически и должны быть построены быть разработаны несколько вариантов планов,причем формализованными критериями невозможно определить, какой из них лучше;
любая финансовая модель лишьупрощенно выражает взаимосвязи между экономическими показателями.
На самом деле оба этихтезиса вряд ли имеют негативный оттенок. Они лишь указывают на то, что жесткопредопределенных и однозначных решений в плановой работе не может быть впринципе. На этой особенности планирования вообще и финансового в частностипостоянно акцентируют внимание российские и западные специалисты. Вероятно,желая подчеркнуть важность тезиса о принципиальной невозможности, во-первых,объять необъятное при структурировании и детализации плановой работы, и,во-вторых, пытаться получать однозначные формализованные ориентиры и оценкипланового характера, известные западные ученые Р. Брейли и С. Майерс дажесформулировали, не без доли юмора, некий закон, суть которого состоит вследующем:
Аксиома. Набор нерешенных проблем бесконечен.
Аксиома. Количество нерешенных проблем,которые отдельный человек может держать в голове в данный момент, ограниченодесятью.
Закон. Следовательно, в любой областивсегда будут существовать некие 10 проблем, которые можно обсуждать, но которыене имеют формализованного решения.
Именно поэтому плановаяработа не должна сводиться к банальному стремлению рассчитать некоторые четко иоднозначно определяемые плановые ориентиры, поскольку это недостижимо
Оптимизации принятиярешений при экономико-математическом методе способствует использование ЭВМ,автоматизированных систем финансовых расчетов.
Вэкономико-математическую модель должны включаться только основные факторы.Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделейпоказывает, что сложные модели со множеством параметров оказываются зачастую непригодными для практического использования. Планирование основных финансовыхпоказателей на основе экономико-математического моделирования является основойдля функционирования автоматизированной системы управления финансами (АСУФ).
Заключение
В заключении можноотметить, что интерес к методам и управления проектами год от года всевозрастает. Это обусловлено, во-первых, тем, что методология управленияпроектами позволяет реализовать подход к проекту как к системе,предусматривающей не только выработку решений по развитию потенциала системы,но и обеспечению их осуществления. Во-вторых, позволяет при разработке сложныхсистем различного назначения эффективно распоряжаться выделенными на реализациюпроекта ресурсами, учитывая при этом такие факторы, как затраты, стоимость,прибыль, риск.
Планирование финансовыхдействий на разных уровнях системы управления фирмой связано с определениемтого, что, кто, когда, где и в каком количестве потребуется для достижениясформулированной цели (или комплекса целей).
Финансовое благополучиесубъектов хозяйствования зависит от использования эффективных методовпланирования финансов.
Современные масштабыразного рода изменений, имеющих место в макро- и микросреде, а также увеличениеобъемов информации о рынке настолько объемны, что эффективное финансовоепланирование является единственным способом формального прогнозирования будущихпроблем, перспектив и возможностей.
Планирование – один изкраеугольных элементов философии научно обоснованного управления деятельностьюлюбой более или менее сложной экономической системы, и, следовательно, егосущность, роль и предназначение гораздо шире, нежели простой расчет иутверждение в качестве ориентиров ряда количественных показателей. В этомсмысле важен не столько план сам по себе, сколько собственно процесспланирования, неизбежно имеющий место в любом рационально функционирующемпредприятии и осознанно применяемый для координации и оптимизации егодеятельности.
Список использованной литературы:
1. И. Т. Балабанов. Основы финансовогоменеджмента. Как управлять капиталом?.. Москва. Финансы и статистика. 1995
2. Е. И. Бородина. Финансы предприятий.Москва. Банки и биржи. Юнити.1995
3. О. И. Волков. Экономика предприятия.Инфра — М. Москва.1997
4. Дитгер Хан. Планирование и контроль.Москва. Финансы и статистика. 1997
5. В. Д. Маркова. Бизнес-планирование
6. Е. В. Негашев. Анализ финансовпредприятия в условиях рынка. Москва. Высшая школа. 1997
7. Финансы: Толковый словарь. Москва.Инфра-М. «Весь Мир». 1998