Реферат: Финансовое планирование на предприятии

Оглавление

Введение

1 Организацияпланирования затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг напредприятии

2 Разработкаоперационного бюджета

3 Разработкафинансового бюджета

Заключение

Библиографическийсписок

Приложение А

Введение

Одним из наиболее важных методов управленияпредприятием является финансовое планирование.

В настоящее время финансовое планированиепредназначено для обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами деятельностихозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия.Произошедшие в последние годы структурные изменения, особенно в областиэкономики, вызывают необходимость совершенствования данного процесса новымиметодиками управления, в частности путем внедрения и развития системыбюджетирования на предприятиях.

Бюджетное планирование представляет собой процесссоставления и исполнения бюджета — оперативный финансовый план краткосрочногопериода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года, отражающий расходы ипоступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственнойдеятельности.

Данная система внедряется в целях строгой экономиифинансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, большей гибкости вуправлении и контроля над себестоимостью продукции, а также для повышенияточности плановых показателей.

Актуальность данной темы заключается в необходимости планироватьсебестоимость продукции и искать пути ее снижения. В рыночной экономикезатратам придается первостепенное значение, в связи с чем возникаетнеобходимость их более точного и дифференцированного учета.

Цель данной работы заключатся в изучении роли изначения финансового планирования в современных условиях, а также в усвоениитехнологии организации системы бюджетирования на предприятии.

Исходя из цели, можно выделить следующие задачи:

— изучить процесс планирования затрат на производство;

— изучить технологии организации системыбюджетирования на современных предприятиях;

— проанализировать систему бюджетов предприятия и ееосновные составляющие;

— на основе проведенного анализа разработатьоперационный и финансовый бюджеты для ООО «Орион».

Объектом исследования курсовой работы является органицацияпланирования затрат на производство организации ООО «Орион».

При написании курсовой были применены совокупность методовэкономико-статистического анализа, методы анализа и синтеза экономическойинформации,

При освещении теоретических вопросов организациипланирования на производстве информационной базой послужили учебная исправочная литература, различные формы учета и отчетности предприятия, статьипериодических изданий, законодательные акты.

1 Организацияпланирования затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг напредприятии

Предприятия в процессе своей деятельности, осуществляемой на основекоммерческого расчета и самофинансирования, совершают материальные и денежныезатраты на производство и продажу продукции, на расширенное воспроизводствоосновных фондов и оборотных средств, на социальное развитие своих коллективов иоперационные расходы. Совокупность этих затрат образует валовые расходы предприятия.Наибольший удельный вес в валовых расходах предприятия занимают затраты напроизводство продукции (работ, услуг). Они складываются из денежного выражениязатрат, связанных с использованием основных фондов, сырья, материалов, топлива,энергии, труда. Затраты – это средства, израсходованные на приобретенияресурсов, имеющиеся в наличии и регистрируемые в балансе как активыпредприятия, способные принести доход в будущем. Важнейшим фактором получениядостоверных данных о себестоимости продукции и финансовых результатахдеятельности предприятия является определение состава производственных затрат,а четкая классификация затрат –важнейшая предпосылка правильной организацииучета и исчисления себестоимости продукции.

Расходы, которые непосредственно участвуют в производстве изделий длярынка, называют основными местами возникновения издержек или основноепроизводство. На промышленном предприятии, это производство котороенепосредственно участвует в производстве изделий для рынка (отдельные цехи,производства, участки и т.д.). К основным производствам относятся производства,в которых осуществляются процессы переработки сырья и полуфабрикатов с цельюполучения продукции, предназначенной для реализации на сторону или к дальнейшейпереработке на других технологических процессах, производствах, переделах ит.д. данного предприятия. К основному также относится производство по выпускупродукции из отходов сырья и побочных продуктов производства.

Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг),включаемые в её себестоимость, при планировании, учете и калькулированиисебестоимости продукции (работ, услуг), в соответствии с рисунком 1,группируются следующим образом:

по видам продукции

по месту возникновения затрат

по элементам затрат

основное производство

/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> <td/> /> /> /> /> <td/> <td/> /> /> /> /> <td/> <td/> /> /> /> /> /> /> /> <td/> /> /> />

Рисунок 1 – Группировка затрат, связанных с производством и реализациейпродукции, работ и услуг

Вспомогательные места возникновения издержек или вспомогательноепроизводство — то производство, которое непосредственно не связанно сизготовлением основной продукции и обслуживает основное производство различнымивидами услуг, т.е. поставляет продукцию или услуги для основных мествозникновения издержек, а значит, их продукция потребляется, как правило,внутри предприятия (ремонтные мастерские, транспортные и инструментальныеучастки, энергоснабжение на предприятии и т.д.).

Учет затрат и его разделение на учет затрат по видам, по местам их возникновенияи по носителям позволяет осуществлять текущее наблюдение и контроль запроизводственным процессом, а также позволяет планировать издержки, сравниватьих с издержками за прошлые периоды и издержками других предприятий.

Затраты на производство и оказания услуг формируются по объектам (местувозникновения) и объектам калькулирования (носителям) себестоимости.

К основным местам (сферам) возникновения затрат относят:

— материальная сфера (склад сырья, вспомогательных материалов);

— производственная сфера (производственные цехи, отдел проектирования,ремонтные мастерские);

— сфера управления (дирекция, отдел кадров, юридический отдел,бухгалтерия);

— сбыт продукции (отдел сбыта, рекламный отдел, маркетинговый отдел,отдел отправки продукции).

Выделение мест возникновения затрат имеет важное значение для анализаиздержек, т.к. связь между ростом затрат и изменением степени загрузкипроизводственных мощностей предприятия наиболее четко проявляется в местевозникновения затрат.

Учет расходов по статьям затрат устанавливается организациейсамостоятельно. Он показывает, на какие цели произведены расходы:

— сырье и материалы;

— возвратные отходы;

— покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характерасторонних предприятий;

— топливо и энергия на технологические цели;

— заработная плата производственных рабочих;

— отчисления на социальные нужды;

— расходы на подготовку и освоение производства;

— общепроизводственные расходы;

— общехозяйственные расходы;

— потери от брака;

— прочие производственные расходы;

— коммерческие расходы.

Первые одиннадцать статей составляют производственную себестоимостьпродукции, а с включением коммерческих расходов образуется полнаясебестоимость.

Затраты по статьям калькуляции шире по своему составу, т.к. учитываютхарактер, структуру и специфику производства.

Правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров,выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчислениясебестоимости продукции (товаров, услуг) устанавливаются отдельными нормативнымиактами и отраслевыми методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету.

В соответствии с задачами и в целях организации внутрихозяйственногорасчета и контроля, учет затрат на производство может классифицироваться поразличным признакам:

— по характеру затрат (по экономическим элементам, по статьям затрат);

— по отношению к производственному процессу (технологические, нетехнологические);

— по технико-экономическому назначению (основные, накладные);

— по способу отнесения затрат на себестоимость продукции (прямые, косвенные);

— по однородности состава затрат (одноэлементные, комплексные);

— по отношению к объему производства (переменные, постоянные или фиксированные,условно-постоянные);

— по рациональности использования (производственные, внепроизводственные);

— по целесообразности использования (производительные, непроизводительные);

— по отношению к отчетному периоду ( расходы отчетного периода, расходыбудущих периодов);

— по объему учитываемых затрат (производственные, полные);

— по времени возникновения (текущие, единовременные).

Точный учет и расчет продукции и услуг, используемых длявнутрипроизводственных целей, помогает решить, будет ли определенный исходныйматериал (полуфабрикат) изготовлен или какая либо услуга предоставлена насобственном предприятии или надо будет приобретать их на стороне.

Принцип разграничения затрат позволяет определить результатывнутрипроизводственной, хозяйственной деятельности отдельных подразделенийпредприятия.

Анализ затратных статей бухгалтерской отчетности поможет принятьоптимальные решения при назначении цены, ассортимента, разработки новыхизделий, поисков партнёров и рынков сбыта.

В настоящее время внимание к планированию расходов предприятия ослаблено,что обусловлено в известной степени и предоставленной предприятиямхозяйственной самостоятельностью и отсутствием обоснованных методическихразработок по планированию производственно-хозяйственной и финансовойдеятельности предприятий, работающих в нашей стране в довольно сложнойэкономической обстановке. В этих условиях необходимым является планированиезатрат предприятия на производство и обращение продукции. Это позволяетрассчитать объем продаваемой продукции по себестоимости, прибыль от продажипродукции, оценить материалоемкость и трудоемкость продукции, прогнозироватьпотребность в оборотных средствах, вложенных в запасы, затраты и готовуюпродукцию и т. д. Как правило, величина затрат на проданную продукцию несовпадает с объемом затрат на производство продукции за счет остатковнепроданной продукции на начало и конец периода и внепроизводственных расходов,которые полностью относятся на проданную продукцию. Плановый размер затрат напроданную продукцию (Зпп) можно определить по следующей формуле (1):

Зпп = З1 + Qпс — З2 + Звп,(1)

гдеЗ1 — остатки непроданной продукции на начало планируемогопериода по производственной себестоимости;

Qпc — объем продукции, планируемый к выпуску в предстоящем периоде попроизводственной себестоимости;

З2 — предполагаемые остатки непроданной продукции на конецпланируемого периода по производственной себестоимости;

Звп — внепроизводственные расходы на планируемый период.

Внепроизводственные расходы на планируемый период рассчитывают на основефактических данных за прошедший период с учетом мероприятий, направленных насокращение их размера. Применяемый в нашей практике учет затрат напроизводство и продажу (обращение) продукции и калькуляция себестоимостипродукции нуждаются в существенном изменении и совершенствовании. Отнесениеналоговых платежей и других обязательных отчислений в состав валовых расходовна производство и обращение продукции искажает содержание этой экономическойкатегории, искусственно завышает размер себестоимости продукции, чтозначительно снижает уровень фактической прибыли и рентабельности, вызываетдополнительную потребность в оборотных средствах и ведет к изъятию в бюджет ивнебюджетные фонды еще несозданного на предприятиях дохода, то есть к изъятиюоборотных средств. Все это наносит большой финансовый ущерб предприятиям сдлительным процессом производства, у которых значительные суммы оборотныхсредств изымаются в бюджет в виде налогов, сборов, других обязательныхплатежей. Порядок определения себестоимости продаваемой продукции и прибыли отпродажи продукции установлен без учета необходимой в условиях инфляциииндексации себестоимости продаваемой продукции на дату продажи. Планированиезатрат на предприятии необходимо осуществлять с тем, чтобы определитьвозможности наиболее экономного расходования материальных, трудовых и денежныхресурсов как в целом по предприятию, так и на единицу продукции (работ, услуг).

Планирование себестоимости осуществляется на предприятиях при разработкеперспективных и текущих (годовых) планов и зависит от характера выпускаемойпродукции.

На стадии выполнения предприятиями договорных поставок, заказов, плановнеобходимо постоянное осуществление контроля над расходами предприятия напроизводство и обращение. Так как от размера фактических затрат на производствои продажу продукции во многом зависит выполнение плана прибыли ирентабельности. Контроль над затратами следует проводить систематически наоснове месячных, квартальных и годовых отчетов, используя при этом различныеметоды расчетов влияния на себестоимость важнейших технико-экономическихфакторов.

Снижение затрат на производство и обращение продукции имеет большоенароднохозяйственное значение.

Во-первых, это один из существенных резервов интенсификации производства.Снижение себестоимости за счет экономии сырья, материалов, топлива, энергии изатрат живого труда позволяет выпустить значительное количество дополнительнойпродукции.

Во-вторых, снижение себестоимости (при сохранении тех же цен на готовуюпродукцию) ведет к увеличению прибыли предприятий и росту рентабельности,создает реальные возможности для самофинансирования и самоокупаемости.

В-третьих, сокращение затрат на производство единицы изделия являетсяматериальной основой для снижения цен на промышленную продукцию, котороеприводит к сокращению затрат производства в других отраслях, к уменьшениюзатрат на капитальные вложения и в то же время создает условия для снижениярозничных цен на товары массового потребления.

В-четвертых, сокращение затрат на производство и обращение продукцииприводит к ускорению оборачиваемости оборотных средств в отраслях народногохозяйства.

Процесс управления затратами на предприятиях связан с изучением факторов,влияющих на их формирование. Эти факторы весьма многообразны. В процессеуправления затратами (их анализе, поиске резервов экономии и планировании) всефакторы принято подразделять на две основные группы:

зависящие от деятельности предприятия (внутренние факторы);

не зависящие от деятельности предприятия (внешние факторы).

В системе факторов, зависящих от деятельности предприятия, можно выделитьосновные:

— объем производства продукции (работ, услуг). Этот фактор оказываетнаибольшее влияние на затраты предприятия, так как переменные их виды прямосвязаны с изменением этого показателя. Рост объема производства приводит кувеличению общей суммы затрат, однако уровень затратоемкости при этом снижается(так как сумма постоянных затрат остается неизменной). С ростом объемапроизводства до определенного предела сумма переменных, а соответственно иобщих затрат предприятия растет обычно меньшими темпами, т. к. в составепеременных преобладают виды затрат, имеющие депрессивный характер (это связанос реализацией резервов более эффективного использования ресурсного потенциалапредприятия). Однако, начиная с определенного момента, рост объема производствавызывает еще больший рост суммы переменных, а частично и постоянных затрат, врезультате чего темпы роста общей их суммы могут превысить темпы роста объемапроизводства. Такая ситуация связана с необходимостью вовлечениядополнительного объема ресурсов всех видов на обеспечение приростапроизводства, в результате чего резко возрастают постоянные затраты, а всоставе переменных в этом периоде начинают преобладать виды затрат, имеющиепрогрессивный характер. Следовательно, рост объема производства лишь доопределенных пределов может вызывать снижение уровня затратоемкости напредприятии;

— ассортимент выпускаемой продукции. Различные виды продукции имеютразный уровень затратоемкости. Поэтому на предприятии целесообразно определятьрентабельность каждого вида выпускаемой продукции (работ, услуг) и, исходя изэтого, оптимизировать структуру выпускаемой продукции;- скорость продажиготовой продукции. Чем ниже период обращения готовой продукции в днях, темсоответственно ниже на предприятии уровень расходов по хранению продукции,потерям от естественной убыли и т. д.; — уровень производительности трудаработников. Чем выше объем производства, приходящийся на одного работникапредприятия, тем соответственно ниже уровень расходов по оплате труда и другихзатрат по содержанию персонала на единицу выпускаемой продукции; — состояниеиспользуемых основных фондов. Чем выше степень их износа, тем больше расходовнесет предприятие на их ремонт, тем длительнее и чаще их простои; — обеспеченность собственными оборотными активами. Чем выше этот показатель, темменьшим объемом заемных финансовых средств пользуются предприятия в процессеосуществления производственной и хозяйственной деятельности, а соответственнотем ниже сумма и уровень процентов за кредит.

В системе факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можновыделить основные:

— темпы инфляции в стране. Чем выше этот показатель, тем быстрее растетсумма затрат на приобретение материальных ресурсов, по оплате труда персонала,обслуживанию заемных финансовых средств, оплате услуг транспортных, ремонтных идругих сторонних предприятий, отчислениям на социальное страхование; — изменение видов и ставок налоговых платежей, входящих в состав расходовпредприятия. Значительная часть налоговых платежей включается в состав валовыхрасходов предприятия. Поэтому изменение видов этих платежей или уровняналоговых ставок по ним отражается на общей сумме и уровне затрат предприятия.

Исходя из вышеперечисленного, основными резервами снижения уровнярасходов на предприятии являются:

систематическое уменьшение затрат живого труда на единицу продукции наоснове научно-технического прогресса;

улучшение использования основных производственных фондов и увеличение всвязи с этим выпуска продукции на каждый рубль основных фондов;

рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии исокращение затрат на единицу изделия без снижения качества продукции; — сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов; — сокращение расходов по сбыту продукции;

устранение излишеств в аппарате управления производством на основерациональной его организации;

строгий учет и контроль за расходами на предприятии.

Необходимо отметить, что руководители и менеджеры предприятия должнычетко понимать, что управление издержками производства и реализации продукции сцелью их минимизации на предприятии является составной частью управленияпредприятием в целом.

Управление издержками необходимо прежде всего для:

получения максимальной прибыли;

улучшения финансового состояния фирмы;

повышения конкурентоспособности предприятия и продукции;

снижения риска стать банкротом и др.

Для решения проблемы снижения издержек производства и реализациипродукции на предприятии должна быть разработана общая концепция (программа),которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятииобстоятельств. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. должнаучитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства иреализацию продукции.

Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержекпроизводства зависят от специфики предприятия, текущего состояния и перспективыего развития. Но в общем плане в ней должны быть отражены следующие моменты: комплексмероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов(внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономнорасходовать сырье, материалы, топливо и энергию, совершенствование нормативнойбазы предприятия, внедрение и использование сырья и материалов, использованиеотходов производства, улучшение качества продукции и снижение процента брака идр.); — мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимальногоразмера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объемапроизводства; — мероприятия, связанные с улучшением использования основныхфондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования, сдачаимущества предприятия в аренду, улучшение качества обслуживания и ремонтаосновных средств, обеспечение большей загрузки машин и оборудования, повышениеуровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование, применениеускоренной амортизации, внедрение более прогрессивных машин и оборудования идр.); — мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определениеи поддержание оптимальной численности персонала, повышение уровня квалификации,обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению по среднейзаработной платой, применение прогрессивных систем и форм оплаты труда,механизация и автоматизация всех производственных процессов, обеспечениемотивации высокопроизводительного труда; — мероприятия, связанные ссовершенствованием организации производства и труда.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что проблема снижения себестоимостипродукции всегда должна быть в центре внимания на предприятиях.

Для этого необходимо разработать комплексную программу по снижениюиздержек производства которая должна иметь четкий механизм ее реализации.Следует также подчеркнуть, что планирование и реализация только отдельныхмероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект,но не решают проблемы в целом.

2 Разработка операционного бюджета

2.1 Бюджет продаж

Бюджетирование представляет собой процесс составления и исполнениябюджета — оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемыйобычно в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления финансовыхсредств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

Данная система внедряется в целях строгой экономии финансовых ресурсов,сокращения непроизводительных расходов, большей гибкости в управлении иконтроля над себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановыхпоказателей.

В целях организации бюджетного планирования, деятельности структурныхподразделений на предприятиях рекомендуют создавать сквозную систему бюджетов,состоящую из следующих функциональных бюджетов:

— бюджет продаж;

— бюджет производства;

— бюджет фонда оплаты труда;

— бюджет материальных затрат;

— бюджет прочих расходов и др.

Процесс бюджетирования – это достаточно сложный процесс, проходящий внесколько этапов и требующий разработки и составления различных бюджетов.

Метод бюджетного планирования оснащен огромным количеством методическойлитературы и набором прикладных программ.

По некоторым данным деятельности ООО «Орион» необходимо разработатьбюджет деятельности предприятия на следующий год. Данное предприятие занимаетсяпроизводством комплектующих блоков марки АТ-11 и АТ-12, необходимых для производствастанков. Основным сырьем для производства являются сталь и литье.

Разработка данного документа начинается с формирования бюджета продаж наследующий год. Данный бюджет составляется по данным, предоставляемым отделоммаркетинга, и основное, предъявляемое к нему требование — предельная точность иобоснованность.

По данным таблицы 1 формируется бюджет продаж, который указан в таблицеА.1 (Приложение А).

На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 30 % отзапланированного объема продаж оплачивается в течение текущего месяца, 60 % — вследующем периоде, 10 % — спустя два месяца после отгрузки продукции ивыставления покупателю счетов. У предприятия отсутствуют безнадежные долги,поскольку существует четкая организация взаимоотношений с контрагентами,предполагающая систему кредитования.

Таблица 1 – Исходные данные для разработки бюджета продаж

Период Планируемый объем продаж, шт. Реализационная цена (без косвенных налогов), руб. АТ-11 АТ-12 АТ-11 АТ-12 Декабрь 2008 340 70 8000 10000 Январь 350 70 8000 10000 Февраль 360 80 8000 10000 Март 370 80 8000 10000 Апрель 400 80 8000 10000 Май 430 90 8000 10000 Июнь 460 90 8000 10000 Июль 460 90 8000 10000 Август 500 90 8000 10000 Сентябрь 490 90 8000 10000 Октябрь 460 80 8000 10000 Ноябрь 360 80 8000 10000 Декабрь 360 80 8000 10000 Итого 5000 1000 96000 120000

График поступления денежных средств, представленный в таблице А.2,формируется на основе того, что в декабре 2008 г. остаток дебиторскойзадолженности на начало месяца равен 500 тыс. руб., ожидаемые поступления вданном периоде 1600 тыс. руб.

Такая форма построения графика позволяет наглядно увидеть, сколько всегоденег от продаж получит организация в каждом периоде, а также, сколько всегоденег будет получено от продаж, произведенных в конкретном периоде. Кроме этогов графике отдельно показывается состояние дебиторской задолженности на конецкаждого периода, вычисляемой по формуле (2):

/> (2)

где /> – дебиторская задолженность на конец периода;

/> – дебиторская задолженность на начало периода;

/> – стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции;

/>поступления средств за ранее отгруженную продукцию.

2.2 Бюджет производства

После составления бюджета продаж составляется бюджет производства,особенность которого заключается в том, что он позволяет конкретизироватьбюджет продаж, а также для каждого периода планирования установить количествоготовой продукции, которое необходимо произвести. В качестве исходных данныхдля составления производственного бюджета используются показатели бюджетапродаж на изделия каждого вида, заказы на поставку, размеры запасов, имеющиесяпроизводственные мощности.

При составлении производственного бюджета, прежде всего, необходимоустановить доступные мощности, т.е. способность производственной системывыпускать определенное количество продукции в течение планового периода. Даннаяинформация устанавливается технологическими отделами организации.

На следующем этапе рассчитывается необходимый объем выпуска готовойпродукции, который составляется в натуральных единицах измерения ирассчитывается по формуле (3):

/> , (3)

где ПВгп — плановый выпуск готовой продукции;

Огтк — остатки нереализованной продукции на конец планового периода;

ОПп — объем продаж за период;

/> - нереализованные остатки готовой продукции на началопланового периода.

Для ООО «Орион» наиболее оптимальной является величина запаса готовойпродукции на конец периода в размере 20 % от объема продаж следующего месяца.Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущегопериода. На начало года фактические запасы блоков АТ-11 составили 100 штук иАТ-12 – 50 штук. Плановые остатки готовой продукции на конец декабря месяцаожидаются в размере: АТ-11 – 70 штук, АТ-12 – 16 штук.

С помощью данных бюджета продаж разрабатывается производственный бюджет внатуральных единицах, представленный таблице А.3.

2.3 Бюджет производственных затрат

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимостьединицы продукции, складывающуюся из прямых затрат на материалы, прямых затратна оплату труда и общепроизводственных расходов. Поэтому следующий этапподготовки сводного бюджета – это составление частных бюджетов: бюджета прямыхзатрат на материалы, бюджета прямых затрат на оплату труда и бюджетаобщепроизводственных расходов.

Бюджет прямых затрат на материалы, представленный в таблице А.4,формируется на основе расхода материалов (в килограммах) на единицу продукции,показанного в таблице 2. Умножая количество единиц изделий, подлежащихизготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, мыполучаем общую потребность в материалах. В свою очередь, произведениеполученной величины на стоимость единицы материала дает нам сумму прямых затратна материалы.

Таблица 2 – Состав прямых затрат на материалы, включаемых в себестоимостьединицы продукции

Наименование Вид продукции Цена за 1 кг, руб. АТ-11 АТ-12 Сталь, кг 6 6 200 Литье, кг 3 4 500

После определения количества сырья и материалов, требуемого дляпроизводства продукции, следующим этапом является расчет необходимогоколичества закупок (по видам сырья и материалов). Потребность в сырье иматериалах в каждом периоде может быть определена по формуле (4):

Оз = РМп + Зк — Зн, (4)

где Оз – объем закупок сырья и материалов;

РМп– расход материалов за период;

Зк– запасы на конец периода;

Зн– запасы на начало периода.

Данные о запасах сырья и материалов автоматически поступают из бюджетапроизводственных запасов. Запас материалов на конец планового периодасоставляет 40 % от потребности в материалах следующего месяца. Запасы на конецдекабря 2009 г по стали составят 1032 кг, литья – 547 кг. Запас материалов наначало периода равен запасу в предшествующем периоде. Затраты на материалыопределены в бюджете прямых затрат на материалы.

К моменту составления бюджета закупок материалов в натуральном истоимостном выражении, представленного в таблице А.5, на складе имелось вналичии 1018 кг стали и 538 кг литья.

Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядкапогашения кредиторской задолженности за материалы. Все платежи ООО «Орион»будут осуществляться по принципу: 50 % приобретенных материалов оплачиваются втекущем периоде, остальные 50 % — в следующем периоде.

Составляется график погашения кредиторской задолженности представленный втаблице А.6, с помощью данных бюджета закупок материалов в натуральном истоимостном выражении, если также известно, что остаток кредиторскойзадолженности на начало декабря 2008 г. составил 140 тыс. руб.

По строке «Итого денежных выплат» графика оплаты приобретенных материаловприведены данные о количестве денежных средств, которые будут выплачены вконкретном периоде. В правом столбце приведены данные о сумме выплат за покупкиматериалов, произведенных в конкретном периоде. В нижней строке таблицыфиксируется состояние кредиторской задолженности на конец каждого периода,определяемой по формуле (5):

КЗк = КЗн + СЗп — СОп, (5)

где КЗк – кредиторская задолженность на конец периода;

КЗн– кредиторская задолженность на начало периода;

СЗп– сумма закупок за период;

СОп– сумма оплаты за период.

Эти данные автоматически попадают в прогноз баланса. Выплаты по закупкамматериалов также автоматически попадают в бюджет движения денежных средств(раздел движения денежных средств по операционной деятельности).

После разработки бюджета прямых затрат на материалы или одновременно сним можно составлять бюджет прямых затрат на оплату труда.

На ООО «Орион» для изготовления одного блока АТ-11 требуется 4 человеко-часа,АТ-12 – 6 человеко-часов. Стоимость одного человеко-часа составляет 200 руб.

Зарплата выплачивается ежемесячно, поэтому задолженность по оплате трудаотсутствует. С помощью данных производственного бюджета в натуральных единицах,составляется бюджет оплаты труда, который указан в таблице А.7.

Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов, представленный втаблице А.8, включает в себя общецеховые расходы на организацию, обслуживание иуправление производством:

— расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

— общецеховые расходы на управление.

Строится данный бюджет исходя из прогнозируемого фонда времени трудаосновных производственных рабочих.

Общепроизводственные расходы состоят из переменной и постоянной частей.Переменная часть расходов рассчитывается исходя из ставки 270 руб. за каждыйчас использования труда основных рабочих.

Постоянная часть расходов представлена в таблице 3.

Таблица 3 – Постоянная часть общепроизводственных расходов, в руб.

Период Амортизация оборудования Страхование имущества Оплата труда Электроэнергия на освещение Ремонт цеха Декабрь 2008 г. 250000 10000 100000 20000 15000 Январь 250000 10000 100000 20000 15000 Февраль 250000 10000 100000 20000 15000 Март 250000 10000 100000 20000 15000 Апрель 250000 10000 100000 20000 15000 Май 250000 10000 100000 20000 15000 Июнь 250000 10000 100000 20000 15000 Июль 250000 10000 100000 20000 15000 Август 279160 10000 100000 20000 15000 Сентябрь 279160 10000 100000 20000 15000 Октябрь 279160 10000 100000 20000 15000 Ноябрь 295830 10000 100000 20000 15000 Декабрь 295830 10000 100000 20000 15000

В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в августе и ноябре суммаамортизационных отчислений увеличится, соответственно, возрастут и постоянныерасходы, причем оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоденачисления.

Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтомувычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

Для рассматриваемого предприятия базой распределения общепроизводственныхрасходов между отдельными видами продукции является заработная плата основныхпроизводственных рабочих (в соответствии с учетной политикой).

2.4 Бюджет производственных запасов

Основой для расчета объема производственных запасов являетсяпроизводственный бюджет.

Бюджет производственных запасов составляется в денежном выражении исодержит плановые показатели по запасам готовой продукции, незавершенномупроизводству и материалам.

Для того чтобы оценить запасы готовой продукции в денежном выражении,необходимо сначала вычислить плановую себестоимость единицы продукции.

В соответствии с выбранной учетной политикой на ООО «Орион» применяетсяметод учета и калькулирования полной себестоимости. Это означает, что всебестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенныепроизводственные и непроизводственные расходы.

С помощью данных бюджета прямых затрат на материалы, бюджета оплатытруда, бюджета общепроизводственных расходов рассчитывается себестоимостьединицы готовой продукции, которая представлена в таблице А.9. Следуетотметить, что к концу планового периода на складе предприятия остается готоваяпродукция, изготовленная в данном плановом периоде. Остатки незавершенногопроизводства отсутствуют.

После расчета себестоимости единицы продукции формируется бюджетпроизводственных запасов на конец планируемого периода, представленный втаблице А.10, с использованием данных бюджета продаж, данных себестоимостиединицы продукции, бюджета закупок и т.д.

2.5 Калькулирование себестоимости реализованной продукции

После определения целевых остатков готовой продукции можноскалькулировать себестоимость реализованной продукции, которая представлена втаблице А.11.

Себестоимость реализованной продукции можно определить по формуле (6):

Срп = Згпн + Сппп — Згпк , (6)

где Срп – себестоимость реализованной продукции;

Згпн – запас готовой продукции на начало периода;

Сппп – себестоимость произведенной за период продукции;

Згпк – запас готовой продукции на конец периода.

В свою очередь себестоимость произведенной за планируемый периодпродукции рассчитывается по следующей формуле (7):

Сппп = ПЗмп + ПЗотп + ОР, (7)

где Сппп – себестоимость произведенной за период продукции;

ПЗмп – прямые затраты на материалы в периоде;

ПЗотп – прямые затраты на оплату труда в периоде;

ОР– общепроизводственные расходы.

С помощью вышеприведенных формул, рассчитывается себестоимостьреализованной продукции ООО «Орион». Исходные данные по запасам готовойпродукции приведены в бюджете производственных запасов на конец планируемогопериода, прямым затратам на материалы, прямым затратам на оплату труда,общепроизводственным расходам.

2.6 Бюджет расходов периода

Расходы по реализации – это затраты, связанные с продвижением товаров нарынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж, например комиссионные.Другая часть является постоянной составляющей бюджета.

К расходам по реализации относятся комиссионные сборы посредническиморганизациям, транспортные услуги, расходы на тару и упаковку, на рекламу и пр.

Разрабатывается бюджет расходов по реализации, приведенный в таблицеА.12, исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на одну тенгепродаж за период составляют: комиссионные – 1,2 %, доставка собственнымтранспортом – 1 %, премиальные выплаты – 0,5 %. Затраты на рекламу в периоде –20000 руб., зарплата персоналу – 150000 руб.

Общие и административные расходы ООО «Орион», представленные в бюджетеобщих и производственных расходов, который приведен в таблице А.13, включаютпостоянную и переменную части затрат. Большинство данных расходов напредприятии носит постоянный характер.

2.7 Прогноз отчета о доходах и расходах

Разработка прогноза отчета о доходах и расходах является итогомоперационного бюджета.

В этом документе рассчитывается плановое значение: объема продаж отреализации, отгруженной покупателям продукции, себестоимости реализованнойпродукции, расходов периода, расходов финансового характера и др. Большая частьисходных данных, по которым формируется бюджет доходов и расходов, представленныйв таблице А.14, берется из операционных бюджетов.

Таким образом процесс бюджетирования – это достаточно сложный процесс,проходящий в несколько этапов и требующий разработки и составления различныхбюджетов: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет фонда оплаты труда, бюджетматериальных затрат, бюджет прочих расходов и др.

3.Разработка финансового бюджета

3.1 Инвестиционный бюджет

Финансовый бюджет включает в себя документы, отражающие движение денежныхпотоков предприятия за период: инвестиционный бюджет, бюджет движения денежныхсредств, прогноз баланса.

Бюджет доходов и расходов должен включать амортизационные отчисления,которые находятся в прямой зависимости от объема капиталовложений. Винвестиционном бюджете, который приведен в таблице А.15, происходитокончательное определение объектов инвестирования, объемов и сроков реальныхинвестиций. Особое внимание должно быть сосредоточено на влиянии новыхинвестиций на финансовые результаты деятельности предприятия.

ООО «Орион» планирует в июле месяце приобрести производственноеоборудование стоимостью 3500 тыс. руб., в октябре – производственноеоборудование стоимостью 2000 тыс. руб. Приобретенное оборудование вводится вэксплуатацию в периоде приобретения, начисление амортизационных отчисленийначинается в месяце, следующем за месяцем приобретения. Норма амортизацииопределена в размере – 0,835 % в месяц для каждого вида оборудования.

3.2 Прогноз отчета о движении денег

Главная задача данного документа – проверить реальность источниковпоступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения,определить возможную величину потребности в заемных средствах. Планированиеденежных потоков происходит по трем основным направлениям: текущаядеятельность, инвестиционная и финансовая деятельность.

Бюджет движения денежных средств, представленный в таблице А.16,составляется на основе того, что нормативный остаток денежных средств долженбыть не менее 450 тыс. руб. для каждого периода. Остаток денежных средств наначало декабря месяца составляет 300 тыс. руб.

3.3 Прогноз баланса

Прогноз баланса, сформированный в таблице А.17, как и бухгалтерскийбаланс, состоит из двух основных разделов – актива и пассива.

Первоначальная стоимость основных средств на начало года составила 30000тыс. тенге, величина амортизации 380 тыс. руб. Уставный капитал компаниисоставляет 31920 тыс. руб.

Таким образом финансовый бюджет составляется для планирования иуправления финансовыми потоками. Он характеризует поступление и выплатуденежных средств наличной и безналичной формах в течение бюджетного периода.Финансовый бюджет является завершающим этапом составления системы бюджетов –это формирование прогноза бюджета прибылей и убытков и прогнозного балансаосновной деятельности.

Заключение

Финансовое планирование является одним из наиболееважных методов управления предприятием. Финансовое планирование предназначенодля обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами деятельности хозяйствующегосубъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Произошедшие впоследние годы структурные изменения, особенно в области экономики, вызываютнеобходимость совершенствования данного процесса новыми методиками управления,в частности путем внедрения и развития системы бюджетирования на предприятиях.

Планирование затрат на предприятии необходимо осуществлять с тем, чтобыопределить возможности наиболее экономного расходования материальных, трудовыхи денежных ресурсов как в целом по предприятию, так и на единицу продукции(работ, услуг).

Планирование затрат предприятия на производство и обращение продукциипозволяет рассчитать объем продаваемой продукции по себестоимости, прибыль отпродажи продукции, оценить материалоемкость и трудоемкость продукции,прогнозировать потребность в оборотных средствах, вложенных в запасы, затраты иготовую продукцию и т. д.

Бюджетирование представляет собой процесс составления и исполнения бюджета- оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно врамках до одного года, отражающий расходы и поступления финансовых средств впроцессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

Операционный бюджет составляется по данным, предоставляемым отделоммаркетинга, и основное, предъявляемое к нему требование — предельная точность иобоснованность. Данный бюджет включает в себя бюджет продаж, бюджетпроизводства, бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджетпрочих расходов и др.

Библиографический список

1 Федеральныйзакон «О бухгалтерском учете». – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2007. – 16 с.

2 Конституция РФ:офиц. текст с историко-правовым комментарием. – М.: Норма, 2006. – 128 с.

3 Налоговый кодексРоссийской Федерации.-М.: Гросс-Медиа, 2008.–544 с.

4 Положение побухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 Приказ Минфина РФ от27.11.2006г. №156н.

5 Положение побухгалтерскому учёту « Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01Приказ Минфина РФ от 26.03.2007г. №26н

6 Приказ ФСФО РФ от23 января 2001 г. №16 «Об утверждении «Методических указаний по проведениюанализа финансового состояния организаций».

7 Баранникова Н.П.Справочник финансиста предприятий / Н.П.Баранникова – 4-е изд., доп. и перераб.– М.: ИНФРА-М, 2002. – 576 с.

8 Вуколова Т.И. Управлениефинансами предприятия: Справочно-практическое пособие / Т.И. Вуколова, И.Н.Жук, Е.Ф. Киреева – М.: Мисанта. Книжный дом, 2005. — 224с.

9 И.М. Карасева, Финансовый менеджмент: учеб. пособие /Карасева И.М., Ревякина М.А. – М.: Омега-Л, 2009. — 335с.

10 Клишевич, Н. Б.Финансы организаций: менеджмент и анализ: учеб. пособие для вузов поспециальности / Н. Б. Клишевич. — М.: КНОРУС, 2009. — 303с.

11 Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выборинвестиций. Анализ отчетности. / В. В. Ковалев — М.: Финансы и статистика,2004. — 432 с.

12 Ковалев В.В. Финансы: учебник / В. В. Ковалев, — 2-е изд.,перераб. и доп – М.: Проспект, 2006. — 640 с.

13 Красова О.С.Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: Практическое пособие /О.С.Красова – 2-е изд. стереотип. — М.: Омега-Л, 2007. – 169с.

14 Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: учебник / М.Н. Крейнина-- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 532 с.

15 Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент: учеб. пособие для вузов/ Б.Т. Кузнецов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 415 с.

16 Макарова Л.Г. Экономическийанализ в управлении финансами фирмы: учеб. пособие / Л.Г.Макарова, А.С.Макаров- М.: Академия, 2008. – 336с.

17 Половинкин С.А.Управление финансами предприятия: учебно-практическое пособие / С.А. Половинкин– М.: ФБК ПРЕСС, 2001. – 376 с.

18 Положенцева А. И.Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие для вузов / А. И.Положенцева, Т. Н. Соловьева, А. П. Есенкова; под общ. ред. Т. Н. Соловьевой. —М.: КНОРУС, 2008. — 206с.

19 Полозова. А.Н.Управленческий анализ в отраслях: учеб. пособие для вузов / А. Н. Полозова, Л.В. Брянцева. — М.: КНОРУС, 2008. — 334с.

20 Романовский М.В.Финансы: учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.-М.: Юрайт-Издат, 2006.- 464 с.

21 Суйц В.П. Управленческийучет: учебник / В.П.Суйц – М.: Высшее образование, 2007. — 371с.

22 Траченко М. Б. Управление финансами (Финансы предприятий):учебник / М.Б.Траченко, под ред. проф. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2004.- 504с.

23 Траченко М. Б. Финансовый менеджмент: учеб. пособие /М.Б.Траченко — М.: Академия АйТи, 2005. – 220 с.

24 Финансовый менеджмент: учебник / Под ред. д.э.н., проф. А.М.Ковалевой. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 284 с.

25 Финансовый менеджмент: учебник для вузов / под ред. проф. Н.Ф. Самсонова.- 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — 415 с.

еще рефераты

Еще работы по экономике

Реферат по экономике

Финансовое планирование на РУП "БелТАПАЗ"

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Техническая подготовка производства

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Технический контроль качества

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Техническое нормирование на пневмомеханических прядильных машинах

1 Сентября 2013