Реферат: Давальческие контракты в российской промышленности: классификация и основные тенденции развития
Министерствообразования Российской Федерации
Факультетсокращенной подготовки
Контрольнаяработа
По дисциплине«Экономика отрасли»
на тему
«Давальческиеконтракты в российской промышленности:
классификацияи основные тенденции развития»
Екатеринбург,2007
Содержание
Введение
1. Общаяхарактеристика давальческих контрактов
2. Этапыраспространения давальчества в России
3. Практикаприменения толлинговых схем в различных отраслях промышленности. Тенденцииразвития.
Виды толлинга
Заключение
Список литературы
Введение
Давальческие(толлинговые) сделки представляют собой широко распространенную в России формуорганизации поставок сырья на перерабатывающие предприятия. При этом поставщиксырья одновременно выступает собственником части конечной продукции. Другая еечасть передается собственно производителю в качестве оплаты услуг попереработке. Переработка может оплачиваться и деньгами, однако в российскойпромышленности так делается сравнительно редко. Механизм давальческихконтрактов может существенно различаться: поставщиком -«давальцем»могут выступать независимая компания и материнская компания в вертикальноинтегрированной структуре; условия давальческих контрактов могут определятьсяразовыми сделками и долгосрочными соглашениями о сотрудничестве; договор одавальчестве может предполагать, но может и не предполагать помощь давальца вреализации той части конечной продукции, которая переходит перерабатывающемупредприятию.
Наравне с термином «давальчество»,может использоваться термин «толлинг», но определение «толлинговые»практически никогда не используют, говоря о поставках отечественного сырья наотечественные предприятия. Термин «давальческое сырье» широкоиспользуется в бухгалтерской и другой официальной отчетности российскихпредприятий.
Очевидно, что давальческиеконтракты служат специфической формой вертикальной организации промышленности,когда перерабатывающее предприятие, занимающее промежуточное положение втехнологической цепочке, по сути, не выходит на рынок сырья и материалов и вменьшей степени (по сравнению с моделью переработки купленного сырья и егопоследующей самостоятельной реализации) представлено на рынке конечнойпродукции. Давальчество можно с полным правом рассматривать как разновидностьгибридных форм организации, сочетающих рыночные и иерархические инструментыкоординации поведения производителей.
1. Общаяхарактеристика давальческих контрактов
Доля некоторых видовпромышленной продукции, произведенная из давальческого сырья, 1996—2000 гг. (в%).
/>
Источник: рассчитано на основе данныхГоскомстата России за 1997-2001 гг.
Масштабы использованиядавальческих поставок сырья в российской промышленности характеризуют данныетаблицы. Кроме того, до недавнего времени давальчество выступало основнымканалом поставок сырья на российские алюминиевые комбинаты. Давальческое сырьеперерабатывалось и предприятиями легкой промышленности. Давальчествораспространено и во многих других странах СНГ, особенно в Украине.
С точки зрениягражданского законодательства договор на переработку давальческого сырьяклассифицируется как договор подряда и регулируется главой 37 «Подряд» ГК РФ. Существуетмнение, что данный договор следует рассматривать как договор мены или бартер,но такое мнение является ошибочным по следующим причинам.
Договор мены регулируетсяглавой 31 ГК РФ «Мена». В статье 567 ГК РФ указано, что по договору мены каждаяиз сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обменна другой, то есть признаками такого договора являются, во-первых, взаимнаяпередача товара, а во-вторых, факт перехода права собственности на эти товары. Данные условия нельзя применить к давальчеству.
В последние годы доляреализации продукции по бартеру неуклонно снижалась: если в 1996-1998 гг. онасоставляла в среднем по промышленности 52%, то в 1999-2000 гг. находилась науровне 16%, а в апреле 2001 г. Снизилась до 12%. Давальчество демонстрируетгораздо большую устойчивость. В отношении давальческих сделок ничего подобногоне наблюдается: доля производства большинства видов продукции из давальческогосырья остается практически неизменной на протяжении последних пяти лет.<sup/>
Поэтому для объясненияфеномена широкого распространения давальчества оказываются недостаточнымимотивы использования собственно бартерных сделок, связанные с нехваткойоборотных средств промышленных предприятий, высокой альтернативной ценностьюденег, создаваемой рынком ГКО, преимуществами бартерных сделок (благодаряспецифике налогообложения, в частности, сложности реализации продукции по ценениже себестоимости). Возможность легального сокращения налоговых отчислений,особенно при экспорте продукции, считается едва ли не основным объяснениемиспользования толлинга в алюминиевой промышленности на протяжении 1990-х годов.Однако, учитывая распространение давальческих схем в других отрасляхпромышленности, в том числе ориентированных на внутренний рынок – например, впроизводстве крупы, муки, масла и сахара, это объяснение нельзя считать вполнеудовлетворительным.
Давальчество можнорассматривать как инструмент вертикальной интеграции который может послужитьспособом решения так называемой проблемы «двойной надбавки».«Двойная надбавка» возникает, когда на последовательных стадиях технологическойцепочки (последовательных рынках) действуют фирмы, обладающие рыночной властью.Стремясь получить максимальную прибыль и действуя независимо друг от друга,фирмы ограничивают объем выпуска и при этом сокращают его настолько, что ихсуммарная прибыль снижается. Проблема «двойной надбавки» разрешается,а суммарная прибыль фирм увеличивается в результате использования каквертикальной интеграции, так и различных видов вертикальных ограничений.Вертикальные ограничения — дополнительные условия сделок (например,регулирование розничной цены поставщиком сырья, установление нижней или верхнейграницы объема закупок сырья, установление системы территориальных преференций)- могут подтолкнуть фирмы к решениям, которые обеспечат повышение суммарной прибылипо сравнению с ситуацией, описываемой такой вертикальной организацией рынка,когда сделки между независимыми компаниями фиксируют только цену приобретенияпромежуточного продукта.
Можно рассматриватьдавальческие контракты как один из видов вертикальных ограничений, так как онидействительно позволяют частично решить проблему «двойной надбавки».Суммарная прибыль поставщика сырья и перерабатывающих предприятий прииспользовании давальческих контрактов оказывается выше, чем при купле-продажесырья, хотя и ниже, чем в рамках вертикально интегрированной фирмы. Такимобразом, давальческие контракты оказывают положительное влияние на общественноеблагосостояние, поскольку приводят к росту выпуска как конечной, так ипромежуточной продукции, и следовательно, — к снижению цен на рынке конечнойпродукции.
Вертикальные ограничения,в том числе и давальчество, могут рассматриваться и как средство достижениядругой цели: создания барьеров для входа потенциальных конкурентов на рынокпромежуточной или конечной продукции и, следовательно, усиления рыночнойвласти. Действительно, давальческие поставки, ограничивая реализацию конечнойпродукции самим производителем, одновременно ведут к расширению продаж на рынкепоставщика сырья. В том случае, когда перерабатывающие предприятия относительноневелики и количество поставщиков давальческого сырья по сравнению с ниминезначительно, объективным результатом использования давальческих схем будетповышение концентрации на рынке конечной продукции. Именно такая ситуация характернадля давальческих поставок сельскохозяйственной продукции.
Однако интерпретациядавальческих контрактов преимущественно как способа повышения прибыли благодаряиспользованию монопольной власти столь же очевидно не подходит для рынковнефтепродуктов, химической продукции, продукции черной и цветной металлургии.Напротив, в этих отраслях использование давальчества зачастую сопровождаетсяувеличением числа продавцов и снижением цен на рынке конечной продукции, чтоассоциируется не с ограничением, а с усилением конкуренции.
2. Этапыраспространения давальчества в России
Для определения широкогораспространения давальчества в России, следует выделить аспекты общейэкономико-правовой ситуации в стране. Поскольку рынок в России пока полностьюне сформирован, не в полной мере действует механизм регулирования рынка, длякоторого характерны:
— зависимостьзаконодательства от субъективного мнения чиновников, личностных отношений;
— неразвитость судебнойсистемы;
— отсутствиестандартизированного финансового учета, позволяющего точно определятьфинансовое состояние предприятия;
— недостаток набольшинстве предприятий оборотных средств;
— короткий периодразвития рынка, не позволивший предприятиям сформировать себе «имя»;
— отсутствие развитойтоваропроводящей сети, кризис сбыта на внутреннем рынке;
— сырьевая проблема.
Все это приводит ксложностям в ведении бизнеса: отсутствию доверия во взаимоотношениях партнеров,необходимости стороннего финансирования и обеспечения технологического цикла,отсутствию стабильности на рынке РФ, низкому профессиональному уровнюспециалистов на производстве.
Давальческие схемыде-факто были реализованы в хозяйственном обороте вертикально интегрированныхпромышленных объединений в различных отраслях промышленности СССР. Это быловыражено в построении финансовой схемы производственной цепочки. Например:текстильное вертикально-интегрированное промышленное объединение, включающеехлопковые базы, прядильно-ткацкие и отделочные фабрики.
Кредитование закупокхлопка производителями суровья осуществлялось автоматически. Ссуды на сезоннуюзакупку хлопка выдавались ежегодно и зачислялись на спецссудный счет;впоследствии, по мере предъявления счетов хлопковых баз. Кредитование поставокосновного вида сырья для отделочных фабрик происходило по аналогичной схеме.
Черты этой схемы, близкойк давальческой, — отсутствие необходимости для предприятий-переработчиков всобственных оборотных средствах; реализация предприятиями–переработчикамитолько функций по переработке и расчет с ними поставщиками только завыполненную работу (плюс фонд экономического стимулирования предприятий).
Активное распространениетермина «толлинг» связано со схемами работы иностранных контрагентов вроссийской алюминиевой промышленности. Толлинг характерен не только дляалюминиевого комплекса и не только для России. Эта схема устоялась ииспользуется во всем мире. В России по этой схеме проходят крупные финансовыепотоки.
В историческом планетоллинговые операции в СССР в конце 80-х годов (а также на территории бывшегоСССР после его распада и, в частности, в России) начали развиваться с передачина переработку крупным и средним государственным предприятиям некоторыхсырьевых ресурсов с целью получения готовой продукции небольшими фирмами икооперативами.
Такой способ действий былвыгоден обеим сторонам, т.к. образующиеся в то время коммерческие фирмы икооперативы, не обладавшие производственными мощностями, имевшие небольшойсвободный капитал, но практически не обремененные расходами, могли приобрестисырье различными способами, в том числе и на появившихся первых российскихбиржах. Не желая вкладывать денежные средства в строительство или приобретениепроизводственных мощностей, они были заинтересованы в его передаче длядальнейшей переработке на свободных производственных мощностях госпредприятий.
Госпредприятия в свою очередьработали все еще по системе госзаказов с обязательным распределением сырья иготовой продукции по поставщикам и потребителям, денежные средства этихпредприятий были связаны обязательным формированием различных фондов, аизлишние средства изымались. Результатом этого явилось отсутствие свободныхденежных средств и как следствие возможность покупать дополнительные сырьевыересурсы на свободном рынке.
В конце 90-х годовпредприятия начали испытывать нехватку сырьевых ресурсов, что было вызвано какобщим дефицитом сырьевых ресурсов, поразившим экономику СССР, так и разрушениемвертикально интегрированных цепочек производства, нарушением старых структурныхсвязей между бывшими республиками СССР. В результате неполная загрузкамощностей предприятий и начинающийся спад производства обусловили объективнуюзаинтересованность госпредприятий в совершении первых шагов к свободнойдеятельности. Эта ситуация была особенно характерна для легкой промышленности,одной из первых начавших использовать давальческие схемы по производствушвейных и трикотажных изделий.
Следующий этап развитиятоллинга – его повсеместное распространение в различных областях российскойэкономики, т.е. переработка как отечественного сырья, так и иностранного сырья.Наряду с легкой промышленностью пионером использования давальческих условийпереработка явились также российские сахарные заводы (переработка сахара-сырцав белый сахар). Впервые в России схемы толлинга были использованы в 90-х годахв алюминиевом производстве при переработке зарубежных и отечественных бакситовна российских предприятиях с дальнейшим ввозом продуктов переработки за рубеж.Особенность толлинговых схем в алюминиевой промышленности – наличиезначительных льгот в плане таможенного и налогового таможенного обложения. Дляпроизводства первичного алюминия по толлинговой схеме доходила 90% общегообъема производства. Параллельно развивался толлинг в металлургии. В России всвязи с нехваткой мощностей по переработке горячекатаной стали в листовуюхладнокатаную были задействованы схемы внешнего толлинга для переработки вдругих странах. В настоящее время широкое использование толлинговых схемхарактерно для сельского хозяйства.
3. Практика применениятоллинговых схем в различных отраслях промышленности. Тенденции развития. Видытоллинга
Легкая промышленность. С начала 90-х годов в связи скризисом и разрушением старых вертикально интегрированных цепочек возниклатенденция вертикальной интеграции в рамках предприятий легкой промышленности.Многие текстильные и прядильно-ткацкие предприятия стлали создавать швейныепроизводства – цехи или малые предприятия. На предприятиях, выпускающихтрикотажную пряжу, нередко создавались и развивались трикотажные производства.Текстильные и швейные фабрики открывали свои розничные магазины.
Наряду с этим процессомшироко стали применяться давальческие схемы в отношениях между текстильнымифабриками. Например: прядильно-ткацкая фабрика отлает на отделочную фабрику суровуюткань для отбеливания и набивки, а затем реализует готовою ткань. Оплатаполученной продукции производиться сырьем.
В 1995-1996 г.г. интенсивность развития вертикальной интеграции в рамках предприятий снизилась. В связи снакоплением капитала появляются крупные фирмы, организующие давальческие схемыи самостоятельно решающие проблему финансирования оборотных средств.
Особенность российскогохлопчатобумажного комплекса состоит в том, что он работает на импортном сырье.В результате процесса развития внешнеторговых взаимоотношений с бывшимисоюзными республиками в 90-х годах российский комплекс оказался крепкопривязанным к среднеазиатскими поставщиками, среди которых доминировалУзбекистан. Фактически торговые операции в рамках межгосударственных соглашенийвыполняла Федеральная контрактная корпорация АО «Росконтракт», котораяпродавала предприятиям хлопок по ценам на 30% ниже мировых. В 1995-1996 г.г после прекращения деятельности АО «Росконтракт» появились крупные независимые фирмы,осуществляющие импорт хлопка и перерабатывающие его на давальческих началах. Вэтих схемах фирмы выступают в роли конверторов. Термином «конвертор» вамериканской экономике выступает давалец, закупающий продукцию у производителейи затем перерабатывающий ее на давальческих началах. В длинной производственнойцепочке и длительном временном интервале между производством сырья иреализацией конечной продукции компания-конвертор принимает на себя риски,связанные с производством и модой (после прохождения длительных цикловпродукция может устареть и перестать пользоваться спросом).
В легкой промышленностипроизошло включение в мировые производственные цепочки на основе давальческихсхем, когда иностранная фирма или совместное предприятие отдает фабрике сырье напереработку, а затем забирает готовую продукцию и расплачивается за услуги.Такие схемы получили распространение и для прядильно-ткацких производств,производящих широкую суровую ткань, а также для швейных и трикотажных фабрик.Такое включение позволяет наряду с общими преимуществами толлинга, выпускатьпродукцию под брендом западной компании.
Алюминиеваяпромышленность. Вначале 90-х годов огромные производственные мощности по производству алюминиясо сравнительной дешевой стоимостью (обусловленной низкой заработной платой,дешевой энергией, отсутствием затрат на реконструкцию и т.д.) переработки награни остановки из-за резкого падения внутреннего спроса на алюминий иотсутствия отечественного сырья. Дефицит сырья в 1997 г. составил более 4 млн. т(72% потребности). В 1993 г. Собственное потребление упало до 671 тыс.т, что компенсировалось экспортом 2147 тыс. при объеме производства 2916 тыс.т. В 1990 г. На внутренний рынок поступало почти 2000 тыс. т. алюминия.
В виду отсутствиясвободных денежных средств, налаженной системы кредитования, квалифицированногоперсонала российские заводы не имели возможности приобрести сырье, а такжереализовать готовую продукцию на внешнем рынке. Это обусловило их заинтересованностьв поставках зарубежных бокситов по толлингу. В свою очередь зарубежная сторона,заинтересованная в переработке в России бокситов ввиду низкой стоимостипереработки, в то же время не была заинтересована в прямой продаже бокситовроссийским заводам, надеясь на получение большей прибыли от реализации готовогоалюминия.
Два типа источниковбокситов – отечественные и зарубежные – привели к двум типам толлинга:
— внешнему, т.е.переработке давальческого сырья, ввозимого на таможенную территорию РФ, егороссийским организациями в готовую продукцию, вывозимую за ее пределы;
— внутреннему,т.е. обработке отечественного давальческого сырья с последующим вывозом готовойпродукции за рубеж.
Схема внешнего толлингастала применяться в России после принятия постановления Правительства РФ от 31декабря 1991 г. «О лицензировании и квотировании экспорта и импорта товаров(работ, услуг) на территории РФ в 1992 г.». В соответствии с этим и последовавшими за ним постановлениями был введен новый таможенный режим – временныйввоз иностранных товаров на территорию России для переработки.
Постепенное увеличениедоли экспорта российского алюминия и повышения значимости толлинга, а также неопределенностьв области законодательства обусловили дальнейшее развитие законодательной базыпо данному вопросу. Так, принятый Таможенный кодекс РФ (1993 г.) установил два типа таможенных режимов: переработка товаров на таможенной территории ипереработка товаров под таможенным контролем. Последний предусматривает рядльгот по ввозным пошлинам и налогам.
Внутренний толлингподвергся регламентации только в 1995 г. (инструкция ГТК РФ от 5 января 1995 г.). Законодательная база по внутреннему толлингу, как и по внешнему, впоследствии постоянноразвивалась, тем не менее главная особенность законов и инструкций, касающихсяработ по данной схеме, сохранилась до сегодняшнего дня.
Толчком к развитиювнутреннего толлинга послужили следующие процессы. К 1995 г. Внешний толлинг занял устойчивые позиции на российском рынке. Доля продукции,перерабатываемой по схеме внешнего толлинга, достигла в среднем 71%. При этомпереработка низкосортных отечественных бокситов становилась абсолютноневыгодной. Преимущества от сокращения производственного цикла и уменьшениятранспортных расходов при использовании отечественного сырья значительноперекрывались потерями от уплаты НДС и сопутствующих пошлин и налогов, откоторых освобождалась продукция, производимая по схеме внешнего толлинга. Болеетого, наличие существенной разницы при уплате налогов и пошлин на продукцию,импортированную и произведенную на территории РФ, привело к тому, что на рынкеутвердились операции по фиктивному экспорту сырья, производимого на российскихглиноземных заводах. Это привело к разрешению использовать таможенный режим«переработка товаров под таможенным контролем» применительно к внутреннемутоллингу, при котором обороты по реализации сырья, услуг по его переработке необлагаются НДС, действовавшему до 1 января 2000 г.
Многие крупнейшиеалюминиевые компании практикуют переработку давальческого сырья, но нигде вмире, кроме России, толлинг не является основным способом производства. В 1999 г. Примерно 90% алюминия было произведено по толлинговой схеме.
Работа по толлингу валюминиевой отрасли привела к реальным экономическим достижениям: предприятияработают с растущей рентабельностью, увеличивают выпуск продукции и налоговыеотчисления, производят стабильную оплату энергоресурсов, растет заработнаяплата, все это стимулирует производство в смежных областях.
Черная металлургия. В России в связи с нехваткоймощностей по переработке горячекатаной стали в листовую хладнокатаную былизадействованы схемы внешнего толлинга для переработки в других странах.
Сахарнаяпромышленность. Однимииз первых стали использовать давальческие условия переработки российскиесахарные заводы в Краснодарском крае и Центрально-Черноземном районе России.
Сахарная промышленностьсильно зависит от поставок импортного сахара-сырца. До 1993 г. Эти поставки обеспечивал «Продинторг». В 1993-1994 г.г. заводы сами стали пытаться обеспечитьэти поставки. Однако, заводы не обладали достаточными средствами, чтобыфинансировать масштабные поставки сырца, ни квалифицированным персоналом,способным организовать такие поставки. Это привело к тому, что в 1995 г. В эту область пришли банковские корпорации, обладавшие значительным свободным или кредитнымкапиталом и заинтересованные в его вложениях с высокой рентабельностью.Стремление корпораций получить полную прибыль от продажи сахара, а такжеобеспечить защищенность своих поставок привело к организации ими работы ссахарными заводами по схеме толлинга.
Толлинговой схемой нарядус крупными корпорациями, осуществляющими большие партии поставок импортногосахара-сырца, пользуются сельские производители, заинтересованные вдавальческой переработке значительных объемов сахарной свеклы, с цельюполучения готового сахара, который удобнее использовать для расчетов побартеру.
Сельское хозяйство. К причинам, делающим толлингпривлекательным для сельхозпроизводителей, относятся:
— вынужденноеиспользование бартерных схем ввиду отсутствия у производителей свободныхденежных средств;
— ограниченный рыноксбыта некоторых видов продукции или их низколиквидность. Продукты длядальнейшей переработки более ликвидны и могут быть реализованы конечнымпотребителям – домашним хозяйствам.
Следствием сильнойбартеризации экономики России стало возникновение косвенного толлинга – схемы,являющейся толлингом де-факто, но бартерной с переходом прав собственности — де-юре.
«Косвенный толлинг». В системе бартерных схем появляютсяторгово-промышленные посредники, обладающие значительным капиталом и обширнымисвязями. Они скупают промышленные товары и либо реализуют их отечественному илизарубежному потребителю, либо используют их для дальнейшей переработки. В то жевремя предприятия следующего передела вынуждены соглашаться на предложениепосредников о поставке промежуточных товаров, являющихся для этих предприятийисходными, с оплатой готовой продукцией. Таким образом. Предприятие, с однойстороны, зависти от посредника в приобретении исходных материалов, с другой –испытывает трудности в реализации, в итоге оно вынуждено обращаться к тому жепосреднику. В результате из независимых производителей предприятия превращаютсяв производителей услуг, работая исключительно на давальческом сырье.
Заключение
Таким образом, можновыделить преимущества и недостатки работы по толлинговым схемам. Преимуществаот внешнего толлинга в макроэкономическом плане: он позволяет загрузитьмощность заводов, обеспечить текущие расходы предприятия, в том числевыплачивать зарплату персоналу. Все это способствует снижению социальнойнапряженности в регионе, повышает уровень благосостояния населения,обеспечивает налоговые поступления в бюджеты всех уровней.
Внутренний толлинграсширяет рынок поставщиков и покупателей, усиливает конкуренцию. Он позволяетработать предприятиям, не обладающим свободными денежными средствами, с практическиотсутствующими денежными средствами, со значительными долгами.
Вместе с тем, при работепо толлингу предприятие-переработчик может только компенсировать свой текущиерасходы, а получить большой доход, сформировать свои оборотные ресурсы длясамостоятельной работы по этой схеме не удается, так как основная часть прибылиобычно достается толлингеру. Данная схема не способствует развитию системы денежныхвзаиморасчетов между предприятиями, способствует уходу от выплат по долгам, втом числе по налоговым платежам.
В микроэкономическомплане достоинства толлинга выражаются в том, что позволяютпредприятиям-переработчикам загружать простаивающие мощности и списыватьтекущие расходы по переработке давальческого сырья. Использование толлинга ввиде дополнительной. А не основной схемы позволяет:
Предприятию-переработчику:
— дополнительно загружатьмощности при неполной загрузке;
— высвобождать частьоборотных средств, уменьшая страховые запасы сырья на предприятии за счетдавальческого сырья;
— расширять рынки сбыта иснабжения.
Толлингеру:
— оставлять у себя частьприбыли от переработки сырья;
— перерабатывать сырье,получаемое по бартеру в оплату за свою продукцию, что дает возможностьпроводить бартерные схемы и бартерные цепочки;
— защищать в юридическомплане свое право собственности на сырье при аресте имуществазавода-переработчика за долги;
— самостоятельноопределять цены на готовую продукцию, выработанную из своего сырья.
На основаниивышеизложенного, можно утверждать, что переработка на давальческих началахобычно служит дополнительной схемой работы предприятия. Использование толлингакак основной схемы вызвано прежде всего нехваткой оборотных средств.Отрицательная реакция толлинга связана с льготными таможенными режимами,введенными для алюминиевой промышленности, сам же по себе толлинг – одна измногообразных схем работы в бизнесе.
Список литературы
1. АвдашеваС. Б. Хозяйственные связи в российской промышленности:
проблемы и тенденции последнего десятилетия. –М.: ГУ-ВШЭ, 2000
2. АвдашеваС. Б. Давальчество в российской промышленности: причины и результатыиспользования//Вопросы экономики. 2001, № 6
3. БурковА. Г. Толлинг: экономический анализ// Проблемы прогнозирования. 2001, № 2.