Реферат: Анализ финансово-хозяйственного положения предприятия НПРУП "Экран"
БЕЛОРУССКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Кафедраменеджмента
РЕФЕРАТ
На тему:
Анализ финансово-хозяйственногоположения предприятия НПРУП“Экран”МИНСК, 2009
Анализфинансово-хозяйственного положения предприятия
Финансовое состояниеявляется комплексным понятием, которое зависит от многих факторов ихарактеризуется системой показателей, которые отражают наличие и размещениесредств, реальные и потенциальные финансовые возможности предприятия. Основнымидокументами для оценки являются баланс и отчет о прибылях и убытках. Припроведении анализа финансового состояния предприятия используется системааналитических коэффициентов оценки финансово-хозяйственной деятельностикоммерческой организации. Анализ финансового состояния предприятия проводитсяпо итогам года, а также ежемесячно для корректировки финансовой политики.
Рассмотрим финансовоеположение НПРУП «Экран» за 2006–2008 гг. для этого воспользуемся балансом иотчетом о прибылях и убытках предприятия за последние три года и заполним табл.1.
Таблица 1
Динамика финансовыхпоказателей работы НПРУП «Экран»
за период 2006-2008 гг.,млн. р.
Показатели 2006г. 2007г. 2008г. % роста 2003г. к 2002г.2006г. к
2003 г.
1 2 3 4 5 6 Объем продаж 12 861 20 391 14 654 158,55 71,87 Объем произведенной продукции 14 136 20 983 14 546 148,44 69,32 Активы 32 612 38 545 32 280 118,19 83,75 Основные средства 26 054 29 234 20 839 112,21 71,28 Оборотный капитал 5 995 9 102 11 304 151,84 124,19 Легкореализуемые активы 1 662 2 794 3 999 168,11 143,13 Дебиторская задолженность 463 221 221 47,68 100,00 Денежные средства 17 6 8 35,29 133,33 Собственный капитал 15 724 3 174 3 174 20,18 100,00 Заемные средства 8 854 25 282 25 194 285,54 99,65 Краткосрочная задолженность 7 925 3 913 9 156 49,38 233,99 Численность персонала, чел. 2 798 2 150 1 893 76,84 88,05 Среднемесячная заработная плата 1 работника, тыс. р. 165 172 179 104,24 104,07 Финансовая независимость 0,48 0,08 0,10 -0,40 0,02 Финансовая устойчивость 177,59 12,55 12,60 -165,04 0,04 Ликвидность текущая (норм. 1,7) 0,76 2,33 1,23 1,57 -1,09 Ликвидность быстрая 0,21 0,71 0,44 0,50 -0,28 Ликвидность абсолютная (больше 0,2) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Деловая активность 0,39 0,53 0,45 0,13 -0,08 Удельный вес дебиторской задолженности в оборотном капитале 0,08 0,02 0,02 -0,05 0,00 Недвижимость 0,80 0,76 0,65 -0,04 -0,11 Движимость 0,18 0,24 0,35 0,05 0,11Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 2,15 2,24 1,30 0,09 -0,94
Длительность одного оборота оборотных средств 170,13 162,93 281,55 -7,20 118,62
Фондоотдача 0,49 0,70 0,70 0,20 0,01
Среднегодовая выработка одного работника 5,05 9,76 7,68 193,27 78,69
/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Финансовое состояние НПРУП «Экран» в течение исследуемогопериода можно охарактеризовать как удовлетворительное. Наиболее эффективный дляпредприятия является 2007 г., в котором наблюдается как увеличение выручки отреализации продукции на 58,55 % по сравнению с 2006 г., так и увеличение активов на 18,19 % в основном за счет увеличения оборотных средств.
Анализ показателейплатежеспособности показал, что финансовая независимость предприятия снизиласьс удовлетворительной в 2006 г. – 0,48, до 90 % финансовой зависимости отвнешних инвесторов. Такой резкий спад финансовой устойчивости предприятиясвязан с получением долгосрочного кредита банка. Это позволило в 2007 г. значительно улучшить свою платежеспособность, но не надолго, т.к. уже в 2008 г. наблюдается спад. Данная ситуация подтверждается и увеличением длительности одного оборота,которая увеличилась на 111,42 дн. с 170,13 дня, до 281,55 дн.
Такое финансовоеположение предприятия и нехватка свободных оборотных средств сказывается наобеспечение производства покупными комплектующими изделиями, так в 2008 г. было сопряжено с большими сложностями. Оплата ПКИ проводилась неритмично и несвоевременно.Из-за недостатка финансовых средств под угрозой срыва была поставкакомплектующих изделий спецтехники, товаров народного потребления, изделийавтомобильной тематики. Неготовность многих заводов-поставщиков поставлять ПКИбез длительной подготовки производства вызвала дополнительные проблемы вобеспечении производства.
В 2008 г. комплектовались изделия САУ-10, БУС-3 сер. 2, 1273-СИ по 4 технологической фазе.Несвоевременное и в неполном объеме выделение финансовых средств, короткиесроки обеспечения производства ЭРИ влекли за собой серьезные проблемы вритмичном обеспечении. Сложности в поставках наблюдались и на стадии освоенияизделий автомобильной тематики. Договорные сроки поставки на реле имикропроцессоры для изделия АБС не позволяли своевременно и ритмично выпускатьважнейшую продукцию. В сложившейся ситуации у предприятия есть серьезнаяпроблема – это потеря потенциальный потребителей, что в свою очередьотрицательно отразится на финансовом состоянии предприятия.
Далее проанализируем производственныевозможности предприятия, для этого рассмотрим табл. 2.Таблица 2
Анализ производственныхвозможностей НПРУП «Экран» за период 2006-2008 гг., %.
Наименование показателя Годы Отклонение(+,-) 2006 2007 2008 2007 г. к 2008 г. 2008 г. к 2007 г. Загрузка производственных мощностей 43 63 44 20 -19 Степень изношенности основных фондов 88,1 88,4 87,9 0,3 -0,5 Процент обновления 0,7 0,9 1,1 0,2 0,2 /> /> /> /> /> /> />Из табл. 2 следует, чтоосновные фонды предприятия достаточно изношены (около 90 %), а для обновления необходимысредства, которых у предприятия нет, для выхода из данной ситуации предприятиембыло принято решение о консервации основных фондов. Так в 2008 гг. всего былозаконсервировано 13,6 % основных фондов. Экономия денежных средств отконсервации составила 184,2 млн. р. Ликвидировано, т.е. передано с баланса набаланс основных фондов балансовой стоимостью 2644,1 млн. р.
Проанализировав загрузкупроизводственных мощностей, можно с уверенностью сказать что предприятие можетпроизводить в два раза больше продукции, чем производит, т. к. производственныемощности используются к примеру в 2008 гг. только на 44 %, данная ситуациясвязана с сокращением заказов предприятий Российской Федерации на поставкуавиационной техники, которые составили 3049 млн. р. против 6546 в 2007 гг, т.е. сокращение составило 53,4 %.
Анализ производства и реализациипродукции НПРУП «Экран»Согласно Закону о предприятиях в Республике Беларусь,предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров,заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-техническихресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимуюпродукцию и необходимости обеспечения производственного и социального развитияпредприятия, повышения личных доходов его работников.
Поэтому проведем анализ производства и реализациипродукции за 2006-2008 гг. приведены в табл. 3.
Таблица 3
Производство и реализация продукции НПРУП «Экран»
за 2006-2008 гг.
Наименование показателя Един. измер. Годы Темп роста, % />
/>
2006 2007 2008 2007г. к 2006г 2008г. к 2007г. />
1 2 3 4 5 6 7 />
Объем производства продук-ции без налогов из выручки: />
в фактических ценах отчетного года
млн
р.
16 303 19 010 14 389 116 75,7 />в сопоставимых ценах р. 15 180 22 385 13 263 147 59,2 />
в % к соответствующему периоду прошлого года % - 116,6 60 - 51,5 />
Соотношение между отгруженной и произведенной продукцией % 78,9 99,1 96,2 125 97,1 />
Запасы готовой продукции без налогов из выручки в фактических ценах на конец отчетного периода
млн
р.
1 189 1 227 1 779 103 145 />Соотношение между запасами готовой продукции на конец отчетного периода и среднемесячным объемом производства в факт.ценах % 0,63 0,77 1,48 122 192 />
Выручка от реализации продукции
млн
р.
18 929 25 434 18 248 134 72 />Удельный вес средств, поступивших на счета в объеме выручки % 68,8 81,6 69 119 85 />
Удельный вес товарообменных операций в объеме выручки % 7,8 10,9 16,7 140 153 />
Экспорт тыс. у.е. 6966 7228 4700 104 65,0 />
Импорт тыс. у.е. 2536 2047 1600 81 78,1 />
Продолжение таблицы 2.5
Сальдо внешней торговли тыс. у.е. 4430 5181 3100 116,95 59,8 /> Выручка (нетто) от реализации продукции (без налогов из выручки) млн. р. 12861 20391 14654 159 72 /> Удельный вес налогов в общем объеме выручки от реализации продукции % 32,1 19,8 19,7 62 99 /> Удельный вес реализованной продукции в объеме произведенной % 78,9 107,3 101,8 136 95 /> Удельный вес новой продукции в общем объеме производства % 3,1 11,1 15,8 358 142 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Рассмотрев данные представленные в таблице можносделать следующие выводы:
1. Годовой объем выпущенной продукции производился наосновании маркетинговых исследований рынков сбыта продукции как в РБ, так и встранах ближнего и дальнего зарубежья, а также заказов постоянных потребителей.Наиболее продуктивным для предприятия был 2007 год, в котором наблюдается росткак произведенной продукции на 16,6 %, так и отгруженной продукции на 46,4 %,следовательно и увеличение выручки от реализациипродукции на 34 % и удельного веса поступивших денежных средств на счетапредприятия на 19 %, однако наблюдается увеличение товарных запасов на складахпредприятия на 3,2 %.
Несколько иная ситуация прослеживается в 2008 г… Наблюдается сокращение объемов произведенной продукции на 24,3 % и увеличение товарныхзапасов на 45 %, данное положение связано с сокращением заказов из РФ наавиатехнику (как отмечалось выше), а также сокращение выпуска ТНП. Полноеосвоение рынка РБ практически состоялось, однако, возможно дальнейшееувеличение объема продаж на этом рынке на 5 % ежегодно за счет внимательнойработы с постоянными клиентами, обеспечения нормативных запасов продукции наскладе, необходимого ассортимента товаров и приемлемых цен, заключениянормальных договорных условий по оплате и доставке товара, замене брака,продолжения работы по организации транзитных складов в гг. Гродно, Витебске,увеличения объемов отгрузки через действующие транзитные склады в гг. Минске,Гомеле и Могилеве. По этой причине предприятие дело основной упор на страныСНГ, в частности РФ, т.к. дизайн и качество наших товаров уступает европейскиманалогам, однако, и в РФ наблюдается спад спроса на ТНП, производства НПРУП«Экран». Основная причина падения объема продаж ТНП в Российской Федерации — заполнение российских рынков товарами производства стран Юго-Восточной Азии истран Западной Европы при значительном снижении покупательской способностинаселения. В целом предприятие работало в условиях дефицита собственныхоборотных средств и задержек оплаты за поставленную продукцию предприятиямиторговли, МАЗа и МТЗ.
1. В связи с тем, что авиа продукцияпоставлялась за пределы РБ, при падении ее производства соответственноснизились объемы поставок на экспорт.
2. Планируя план производства иреализации продукции на 2000-2008 гг. предприятие учитывало потребность вданной продукции в нашей стране, а также в странах СНГ, в частности России.
Однако, в процессе реализации продукции предприятиестолкнулось с рядом проблем, в частности НПРУП«Экран» вынужден заключать договора на реализацию продукции с отсрочкойплатежа, применять в расчетах взаимозачеты и векселя. Учитывая тот факт, что напредприятие наблюдается нехватка оборотных средств, это отрицательносказывается на работе предприятия.
4. Учитывая рост запасов готовой продукции на складахпредприятия, который продолжает расти за исследуемый период (в 2008 г. по сравнению с 2007 г. рост составил 45%), предприятием принято решение о тесномсотрудничестве отдела маркетинга и складских работников и планового отдела. Приэтом учитываются как конкретные заявки потребителей, так и перспективныйпрогноз службы маркетинга.
5. Также хотелось обратить внимание на сокращениеудельного веса налогов в общей сумме выручки от реализации продукции, этосвязано с Указом Президента РБ от 13.06.2001 года № 313 «О мерахгосударственной поддержки организаций радиоэлектронной и других бывшихоборонных отраслей промышленности». В результате предоставления предприятиюльгот по налогом и таможенным платежам за последний год высвободилось средствна сумму 1087,2 млн. р. Полученные предприятием льготы были использованы наприобретение сырья, материалов, комплектующих для пополнения оборотных средств,освоения новых изделий, технологий, закупку оборудования и изготовлениеоснастки для выпуска новой техники.
6. Несмотря на оказываемую правительством помощь,производство ТНП и АТТ для предприятия по прежнему не выгодно, за счетопережения цен на потребляемые материальные ресурсы (например, электроэнергия)по сравнению с доведенным предельным индексом роста цен. Так к примеру,установленный индекс роста цен в 2007 гг. равен 1,24. Фактический индекс 1,18 впределах норматива. Это связано с тем, что в январе-феврале 2007 года цены напродукцию не изменялись. А в течение года на отдельные виды ТНП и АТТ неизменялись по 2-3 месяца или изменялись в меньшей степени против доведенногоиндекса цен с учетом конъюнктуры рынка. В итоге получается, что предприятиезаведомо работает себе в убыток.
ЛИТЕРАТУРА
1. Анализхозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. — Минск.:Вышэйшая школа, 2005. – 400 с.
2. Баканов, М.И.Теория экономического анализа: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика,2008. – 415 с.
3. Бланк, И.А.Управление прибылью. – К.: «Ника-Центр», 2006.- 544с. (Серия «Библиотекафинансового менеджмента», Вып. 2)
4. Бука, Л.Совершенствование анализа прибыли, // Бухгалтерский учет и анализ. 2008, № 11,С.34-39.
5. Производственныеотчеты НПРУП «Экран» за 2006 – 2008 гг.