Реферат: Анализ технико-экономических показателей работы РУПП "Птицефабрика "Победа"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ ИРАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

на тему:

«Анализ технико-экономических показателей работы РУПП „ПТИЦЕФАБРИКА“ПОБЕДА»"

МИНСК, 2008

Содержание

Анализ себестоимости продукции

Анализ производственных показателей

Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Анализ использования топливно-энергетических и кормовыхресурсов

Анализ финансового состоянияпредприятия

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Анализ оплаты труда и социальных гарантий работникампредприятия

Анализ работы службы управленияперсоналом предприятия

Литература

Анализ себестоимости продукции

Себестоимостьявляется одной из составных частей хозяйственной деятельности предприятия исоответственно одним из важнейших элементов этого объекта управления. Анализ,выполняя одну из управленческих функций, входит в управляющую подсистему, инедостаточное его функционирование в этом звене приводит к снижениюэффективности системы управления себестоимостью в целом.

Всебестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные спроизводством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степеньиспользования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работыотдельных работников и руководства в целом.

Основнымизадачами анализа себестоимости продукции являются:

Выявлениерезервов снижения затрат на производство и реализацию продукции.

Объективнаяоценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлыхотчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорнойи финансовой дисциплины.

Обеспечениецентров ответственности по затратам необходимой аналитической информацией дляоперативного управления формированием себестоимости продукции.

Содействиявыработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативныхкалькуляций на отдельные изделия и виды продукции.

Характерэтих задач свидетельствует о большой практической значимости анализа себестоимостипродукции в хозяйственной деятельности предприятия.

На РУПП «Птицефабрика»Победа" наблюдается рост себестоимости продукции (табл.1).

Таблица 1

Динамикаизменения себестоимости производства 1 т основных видов

товарнойпродукции в 2006-2008 гг., тыс. р.

Вид продукции 2006г. 2007г. 2008г.

2008г. к

2006г.,%

Зерно 85 97 147 172,9 Картофель 171 267 357 208,8 Мясо птицы 5 553 4 592 4 677 84,2 Яйцо 108 137 133 123,1 Молоко 284 285 342 120,4 Мясо КРС 2 211 2 238 3 732 168,8

Анализируя табл.1 очевидно, что происходит ростсебестоимости почти всей производимой продукции. Так, стоимость зернаувеличилась на 72,9%, картофеля — на 108,8%, яйца — на 23,1%, молока — на20,4%, мяса крупнорогатого скота — на 68,8%. Только себестоимость мяса птицы2008г. по отношению к 2006 г. составила 84,2%.

Основной причиной роста себестоимости сельскохозяйственнойпродукции является удорожание материально-технических ресурсов. Это высокиецены и на бензин, и на дизельное топливо. Высокие закупочные цены наминеральные удобрения, которые необходимы для полноценного развитиясельскохозяйственных культур. Дорогой ремонт сельскохозяйственной техники,которая исчерпала давно свой рабочий ресурс.

Главной причиной роста себестоимости продукции предприятияявляется рост цен на электроэнергию и закупочные цены кормов.

Анализ производственных показателей

Производственныерезультаты ведения хозяйства на предприятии в динамике за 2006-2008 гг. отраженыв табл.2

Таблица 2

Производственныепоказатели развития

РУПП «Птицефабрика»Победа" за 2006-2008 гг.

Показатели 2006г. 2007г. 2008г.

2008г.

в%

2006г.

1 2 3 4 5

1. Валовая продукция с\х в сопоставимых ценах

всего, млн. р.

1 549 1 880 2 632 163,5 в том числе растениеводства 345 506 475 137,6 животноводства 1 221 1 374 2 157 176,6

2. Валовое производство основных видов продук-

ции, тонн в т. ч. зерна

1 869 2 325 1 586 84,8 картофеля 70 86 56 80,0 мяса КРС 57 63 79 136,8 молока 1 273 1 528 1 793 140,8 мяса птицы 38 49 99 260,6 яйца кур, тыс. шт. 7 645 9 035 10 593 138,5 мяса КРС 25,7 28,4 35 136,2

3. Реализация государству основных видов продук-

ции, тонн в т. ч. зерна

112 651 134 119,6 молока 870 1 248 1 463 168,2 мяса КРС 33 60 62 187,8 мяса птицы 36 15 59,7 165,8 яйца кур, тыс. шт. 7 335 8 553 9 897 134,9 4. Урожайность, ц/га в т. ч. зерновых и зернобобовых 24,0 25,0 18,1 75,4 картофеля 70,0 86,0 56,0 80,0 5. Удой молока от коровы, кг 2 520 3 026 3 550 140,8 6. Среднесуточные приросты КРС, г 310 383 400 129,2 7. Среднегодовая яйценоскость курицы-несушки, шт. 202 223 232 114,8 8. Численность КРС — всего, гол. 1 013 955 968 95,6 в том числе коров 505 505 505 100,0 9. Среднегодовое поголовье взрослых кур, тыс. шт. 54 55 55 101,8 в том числе молодняк на выращивании 16 15 15 93,7 10. Приходится КРС на 100 га с/х угодий всего, гол. 45,7 43,1 43,6 95,4 в том числе: коров 22,8 22,8 22,8 100,0 сенажа 1 200 1 950 3 855 321,2 силоса 2 795 4 350 2 772 99,2 11. Выход к. ед. на100 балло-гектаров (ц. к. ед) с/х угод. 116 153 185 159,5

Анализ данных приведенных в табл.2 свидетельствует о том,что производство валовой продукции сельского хозяйства в сопоставимых ценах в 2008 г. возросло на 63,5% по отношению к уровню 2006 г. В целом прослеживается тенденция к роступроизводства и реализации практически всех видов продукции.

Особенно резко увеличилось производство мяса крупнорогатогоскота 2008 года по отношению к 2006 году и составило 36,8%, молока — 40,8%,мяса птицы — 2,6 раза. Производство же зерна и картофеля 2007г. возросло поотношению к 2006 г., но уменьшилось в 2008 г. Это связано с неблагоприятными природными условиями так, как лето и осень 2008 г. выдались очень дождливыми.

Рост валового производства сельскохозяйственной продукциипозволил значительно увеличить объемы реализации товарной продукции. Так,продажа государству молока возросла в 1,6 раза, мяса крупнорогатого скота в 1,9раза, мяса птицы в 1,6 раза и яиц в 1,3 раза за 2008 год по сравнению с 2006годом.

Урожайность сельскохозяйственных культур 2006-2008 гг. позволи-лазначительно увеличить производство кормов и создать прочную кормовую базу длядальнейшего развития животноводства. Однако в 2008 г. урожайность зерновых и зернобобовых по отношению к 2006 г. составила 75,4%, а картофеля — 80% в связи с неблагоприятными природными условиями.

Выход кормовых единиц в расчете на 100 балло-гектароврасчетной площади за последние 3 года возрос в 1,6 раза. Это в свою очередьпозволило хозяйству увеличить продуктивность молочного и мясного скотоводства.

Удой на корову за трехлетний период возрос на 1030 кг и составил 3550 кг в 2008 году, а среднесуточные приросты крупнорогатого скота составили 400 г за 2006-2008 гг. и увеличились на 90 г в 2008 году по отношению к 2006 году. Яйценоскость птицывозросла на 30 яиц за 2006-2008 гг. и составила 232 яиц в 2008 году. Все этифакторы положительно повлияли и на финансовое состояние агропредприятия.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Об экономическомсостоянии птицефабрики можно судить по данным табл.3.

Таблица 3

Исходныеданные для анализа прибыли и рентабельности

за 2006-2008гг.

 

Показатели Ед. изм. 2006г. 2007г. 2008г.

 

1 2 3 4 5

 

Затраты на основное производство млн. р. 1 944 2 590 3 182

 

1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг млн. р. 1 796 2 593 2 834

 

2. Уровень покрытия затрат выручкой % 92,4 100,1 98,1

 

3. Балансовая прбыль (+), убыток (-), всего млн. р. — 107 +5 +158

 

4. Уровень совокупной рентабельности в целом % 5,5 +0,3 +4,9

 

отрасли растениеводства — всего: % +27,3 +39,2 — 2,8

 

в т. ч зерна % +44,4 +42,8 — 1,2

 

картофеля % -50,0 - — 16,6

 

отрасли животноводства — всего: % -10,6 — 8,5 — 13,9

 

в т. ч. молока % +0,4 +30,2 +25,5

 

мяса КРС % -55,2 — 48,4 — 51,1

 

мясо птицы % -44,8 — 46,3 — 70,1 яйца % -1,1 -11,2 -6,4 /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Анализ данных, представленных в табл.3, показывает, что поитогам работы за 2008 год предприятие получило прибыли на сумму 158 млн. рублей.

Уровень совокупной рентабельности в целом за 2006 г. составил — 5,5%, за 2007 г. уровень рентабельности возрос до +0,3%, а 2008 г. — до +4,9%. Это говорит о том, что предприятие малыми шагами выходит из кризисной ситуации.

Из отраслей растениеводства рентабельным остаетсяпроизводства зерна, нерентабельным — производство картофеля. Предприятиевыращивает картофель только для продажи населению, кормом для скота и птицы онне служит. Так как для выращивания картофеля занимается сравнительно небольшаяплощадь, требуется значительный ручной труд и несколько механизированныхобработок, то такое производство картофеля в основном оказываетсянерентабельным. Поэтому предприятию следует сконцентрироваться на выращивании зерна,делая его наиболее рентабельным. Можно подумать о налаживании производствакукурузы, зеленая часть которой служит для корма крупнорогатого скота, а зернокукурузы — для производства комбикормов для птицы. Многие сельскохозяйственныепредприятия Республики Беларусь уже заинтересовались и выращивают кукурузу,видя в этой культуре большие перспективы.

Из отраслей животноводства наиболее рентабельным видомпродукции остается производство молока, уровень рентабельности которогосоставил 25-30%. Убыточным является производство мяса крупнорогатого скота,мяса птицы и яиц. Здесь сказываются высокие затраты на содержаниекрупнорогатого скота и птицы, которые в последствии не окупаются. Такжеспециалистам следует подумать о приобретении новых, более мясных и яйценоскихвидов кур.

Анализ использования топливно-энергетических икормовых ресурсов

Основойразвития птицефабрики является наличие и рациональное использованиетопливно-энергетических и кормовых ресурсов. Об уровне эффективности ихиспользования можно судить по данным табл.4.

Таблица 4

Использованиетопливно-энергетических и кормовых

ресурсов за2006-2008 гг.

Показатели Ед. изм. 2006г. 2007г. 2008г.

2008г. в%

к 2006г.

Расход бензина — всего

в т. ч. на 1 га с. — х. угодий

т 105 58 53 50,5 кг 48,1 26,2 23,9 49,7

Расход дизельного топлива — всего

в т. ч. на 1 га с. — х. угодий

 

т

 

302

173

 

197

65,2 кг 138,4 78,0 88,8 64,2

Расход электроэнергии — всего

в т. ч. на 1 га с. — х. угодий

тыс. кВт/ч 1 135 914 617 54,4 тыс. кВт/ч 520,2 412,2 278,3 53,5 Расход кормов на 1 ц молока ц/ед. 1,6 1,1 1,1 68,7 Расход кормов на 1 гол. дойного стада ц/ед. 39,2 27,4 33,1 84,4 Расход кормов на 1 ц мяса КРС ц/ед. 13,1 11,5 11,7 89,3 Расход кормов на 1 гол. молодняка КРС ц/ед. 17,3 15,1 19,7 113,9 Расход кормов на 1 ц мяса свиней ц/ед. 9,1 6,6 9,8 107,7 Расход кормов на 1 гол. свиней ц/ед. 14,2 11,3 17,7 124,6 Расход кормов на 1 ц мяса птицы ц/ед. 12,1 8,9 12,1 100,0 Расх кор-в на1000 шт. яиц ц/ед. 0,2 0,2 0,2 100,0

Анализируя табл.4 можно сделать вывод о том, что расходбензина, дизельного топлива и электроэнергии на 1 га сельскохозяйственных угодий сокращается за рассматриваемый период с 2006 по 2008 гг. При всемтом, что площадь сельскохозяйственных угодий за последние 2 года увеличилась на 35 га, а производство валовой продукции в сопоставимых ценах выросло в 2008 г. на 63,5% по отношению к уровню 2006 г (табл.2). Это результат экономии, рационализации иконтроля со стороны управляющих специалистов.

Из табл.4 очевидно, что расход кормов на отдельные виды ихпотребления также сокращается. Так, например, расход кормов на 1ц молока в 2008 г по отношению к 2006 г. составил 68,7%. Расход кормов на 1 голову дойного стада — 84,4%,расход кормов на 1ц мяса крупнорогатого скота — 89,3%. Это зависит в первуюочередь от состава кормов, т.е. корм содержит меньшее количество кормовыхединиц, но большее — питательных веществ.

Некоторые виды расхода кормов не превышают установившейсянормы — это расход на 1ц мяса птицы и 1000 шт. яиц. Увеличился расход кормов на1 голову молодняка крупнорогатого скота 2008 г по отношению к 2006г. на 13,9%, а также расход кормов на 1ц мяса свиней — 7,7% и расход кормов на 1 голову свиней- 24,6%. Это также связано от состава кормов т. е они могут содержать большекормовых единиц, но меньше питательных веществ. Не экономное расходованиекормов работниками, которые непосредственно работают с крупнорогатым скотом иптицей также ведет к увеличению расхода кормов. Нельзя скрывать и тот факт, чтопроисходит и хищение кормов.

Анализ данной табл.4 свидетельствует, в общем, оположительном развитии птицефабрики.

Анализ финансового состояния предприятия

Для оценкифинансового состояния птицефабрики необходимо установить изменения внутренних ивнешних обязательств перед государством, банком и другими субъектамихозяйствования. Динамика изменения финансовых обязательств отражена в табл.5.

Таблица 5

Динамикаизменения финансовых обязательств в 2008 г.

Показатели Ед. изм.

На начало

2008 г.

На конец

2008 г.

% 1 2 3 4 5 Дебиторская задолженность млн. р. 68,0 194 285,2 Кредиторская задолженность — всего млн. р. 3 049 4 097 134,4 в т. ч. перед бюджетом и по соц. страх. млн. р. 403 486 120,6 по оплате труда млн. р. 18 41 227,7 за энергоносители млн. р. 250 253 101,2 с прочими кредиторами млн. р. 2 378 3 317 139,5 Долгосрочные кредиты банков млн. р. 24 22 91,6 Краткосрочные кредиты банков млн. р. 124 260 209,6 Прочие краткосрочные займы млн. р. 97 250 257,7

Сумма государственной поддержки

на 1 га с/х угодий

тыс. р. 346 1 432 413,8 Доля государственной поддержки в общей сумме затрат % 45,0 Государственная поддержка на 1 га с/х угодий у. е. 142,1

Из данных приведенных в табл.5 можно сделать вывод, что вхозяйстве наблюдается рост всех видов задолженности. Дебиторская задолженностьсоставила 285,2% на конец 2008 года по отношению к началу. Основной причиной высокойдебиторской задолженности является отпуск продукции без предоплаты. Врезультате отпуска продукции без предоплаты за отдельными покупателямиобразовалась и числится непогашенная в срок безнадежная и просроченнаядебиторская задолженность.

Кредиторская задолженность составила 134,4% на конец 2008года по отношению к началу. Перед бюджетом и по социальному страхованию — 120,6%, по оплате труда — 227,7%, за энергоносители — 101,2%, с прочимикредиторами — 139,5%. В структуре кредиторской задолженности на долюэнергоносителей приходится 6,2%. Удельный вес задолженности перед бюджетомсоставляет на конец 2008 года 11,8%, по оплате труда — 1,0%.

Долгосрочные кредиты банков составили 91,6% на конец 2008года, что свидетельствует о частичном погашении кредита. Краткосрочные кредитыбанков увеличились и составили на конец 2008 года 209,6%. Прочие краткосрочныезаймы составили — 257,7%.

Производство сельскохозяйственной продукции являетсядотационным и поддерживается государством. Уровень государственной поддержки в 2008 г. составил 142,1 долларов на 1 га сельскохозяйственных угодий, что составило 45% в общей суммезатрат в 2008 году.

Подтверждением тому, что предприятие является неплатежеспособнымпоказывают параметры финансовой устойчивости, которые представлены в табл.6.

Таблица 6

Оценка платежеспособности

РУПП «Птицефабрика „Победа“ за 2006-2008 гг.

Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г.

Нормативный

уровень

Наличие собственных оборотных средств, млн. руб. 1 552 1 791 2 015 Коэффициент обеспеченности собственными средствами 1,08 0,93 0,75

не менее

0,2

Коэффициент текущей ликвидности 0,57 0,73 0,60

не менее

1,5

Коэффициент платежеспособности 0,56 0,69 0,57

не менее

1,0

Приходится долгов на 1 млн. выручки от реализации продукции, млн. руб. 1,74 1,45 1,29 Рентабельность активов предприятия,% -3,1 +0,1 +0,1 Рентабельность реализованной продукции,% -8,8 -6,7 -3,5 Рентабельность продаж,% -6,8 0,2 0,5

Из анализа данных табл.6 следует, что хозяйство вследствиенедостатка собственных средств в последние годы утратило свою платежеспособность.Так, коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотнымисредствами значительно ниже нормативного уровня.

Основанием для признания структуры бухгалтерского балансанеудовлетворительной, а предприятия — неплатежеспособным, является наличиеодновременно двух условий:

коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периодадолжен составлять не менее 1,5, а в данном случае он составляет 0,6;

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамина конец отчетного периода должен быть не менее 0,2, а в данном случае онотрицательный и составляет — 0,75.

Коэффициент платежеспособности составил 0,57 принормативном значении не менее 1,0, что свидетельствует о неплатежеспособностипредприятия и финансовой неустойчивости.

Рентабельность продаж (отношение финансового результата квыручке от реализации продукции) выросла в 2008 году по отношению к 2006 году исоставила 0,5.

Анализ обеспеченности предприятия трудовымиресурсами

Среднегодоваячисленность работников, занятых на РУПП „Птицефабрика “Победа»составляет 195 чел. Хозяйство в основном, полностью обеспечено трудовымиресурсами, как механизаторами, так и животноводами. О возрастном составеработников можно судить по данным табл.7.

Таблица 7

Половозрастной состав работников, занятых в сельскохозяйственном производствев РУПП «Птицефабрика „Победа“ по состоянию на 1.01. 2009 г.

Возрастной

состав, лет

Женщины Мужчины Всего % к итогу До 40 31 35 66 33,8 40,1 — 50 58 51 109 55,9 50,1 — 60 9 6 15 7,7 Свыше 60 3 2 5 2,6 Итого 101 94 195 100,0

Из данных табл.7 следует, что возрастной состав трудовыхресурсов до 50 лет в хозяйстве составляет 89,7% (175 чел), что свидетельствуето наличии достаточного трудового потенциала.

Динамика обеспеченности трудовыми ресурсами в 2008 г. по категориям работников представлена в табл.8.

Таблица 8

Обеспеченность трудовыми ресурсами покатегориям работников в 2008 г.

Категории работников Потребность Наличие % обеспеченности 1 2 3 4 Трактористы-машинисты 12 12 100,0 Водители 12 12 100,0 Рабочие птицеводства 14 15 107,1

Животноводы -всего

в т. ч. операторы машинного доения

скотники-пастухи

62 61 98,4 21 21 100,0 17 15 88,2 телятницы 8 5 62,5 Работники полеводства 4 4 100,0 Рабочие реммастерской 9 6 66,7 Строители 7 3 42,8 Специалисты 25 22 88,0 Прочие работники 58 60 103,4 Всего 203 195 96,1

Из выше перечисленных данных табл.8 видно, что покатегориям работников обеспеченность трудовыми ресурсами нестабильная. Например,100%-ая обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по таким категориямработников, как трактористы-машинисты, водители и работники полеводства. Понекоторым категориям работников существует значительный недобор, этоскотники-пастухи, которые составляют 88,2% обеспеченности, телятницы — 62,5%,рабочие ремонтных мастерской — 66,7%, строители — 42,8%, специалисты — 88,0%. Апо таким категориям работников, как рабочие птицеводства и другие работникиотмечается более 100% обеспеченности.

Но нельзя отрицать тот факт, что на предприятии существуетвесьма значительная текучесть кадров, которая ведет в свою очередь кдестабилизации трудового коллектива. Анализ табл. 9 показывает, что натекучесть кадров предприятия влияют разные причины.

Анализируя движение кадров по категориям работников,становится, очевидно, что тенденция увольнений с каждым годом растет. Так, в2006 году количество уволенных составило 9 чел., в 2007 году — 11 чел., а 2008году — 18 чел.

Естественным процессом является увольнение работников подостижении пенсионного возраста. Предприятие пополняется новыми, молодымикадрами, что должно положительно сказываться на динамике его развития. Попричине ухода на пенсию в 2006 и 2007 гг. уволено было по 2 человека, в 2008году — 6 чел.

Наиболее плачевным является увольнение по причине нарушениятрудовой дисциплины. В 2006 году по этой причине было уволено 4 чел., в 2007 г. — 5 чел., в 2008 г. — 6 чел. Из всех категорий работников увольнением по нарушению трудовойдисциплины страдают доярки и телятницы.

К нарушениям трудовой дисциплины на предприятии относятся, преждевсего:

прогул, т.е. неявка на работу или отсутствие на работеболее трех часов в течение рабочего дня непрерывно или суммарно безуважительных причин;

появление на работе в состоянии алкогольного опьянения, атакже распитие спиртных напитков на рабочем месте и в рабочее время.

В работе по укреплению трудовой дисциплины важна профилактика,т.е. устранение или уменьшение влияния причин, порождающих различного роданарушения.

Из выше сказанного можно сделать вывод о том, чтонеобходимо рассмотреть также более тщательно вопрос и о подборе и приеме кадровна предприятие.

Но причину неудовлетворительных условий труда в данномслучае также нельзя оставлять без внимания. Так как те работники, которыеуволились с предприятия по собственному желанию, в некоторой степени, этомуподтверждение. В 2006 году написали заявления об уходе по собственному желанию3 чел., в 2007 г. — 4 чел. и в 2008 г. — 6 чел.

По данной причине следует рассмотреть вопрос об улучшенииусловий труда, создании мотивации у работников к их деятельности, а также повышениистимула к труду.

Как правило, чем ниже текучесть кадров в коллективе, темвыше в нем уровень трудовой дисциплины.