Реферат: Анализ себестоимости и рентабельности продукции и услуг (на примере локомотивного депо г. Минска)
БЕЛОРУССКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Кафедраэкономики
РЕФЕРАТ
На тему:
«АНАЛИЗСЕБЕСТОИМОСТИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДУКЦИИ И УСЛУГ (на примере Локомотивного депог. Минска)»
МИНСК, 2008
Важнейшая роль в организации работы железнодорожного транспорта принадлежитнаучно обоснованному планированию, учету, анализу и управлениюэксплуатационными расходами. В связи с этим возникает необходимость группировки затратпо элементам.
Эксплуатационные расходы локомотивного депосостоят из следующих элементов: затраты на оплату труда; отчисленияна социальные нужды; материальные затраты (в том числе по группам:материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальныезатраты); амортизация основных фондов; прочие затраты. Группировка расходов по указаннымэлементам осуществляется как при составленииплана, так и при учете фактических затрат.
Таблица 1.
Анализ себестоимости по локомотивномудепо Минск за 2006-2007год
Наименование показателей Расходы за 12 месяцев 2006 г. Расходы за 12 месяцев 2007 года % роста к 2006 году Перевозки млн. руб.ПВД
млн. руб.
Всего
млн. руб.
Перевозки, млн.руб. ПВД млн.руб.Всего
млн.руб.
План Факт ФОТ 5014 211 5225 6941 6738 206 6944 132,9 Отчисления 2030 74 2104 2674 2716 61 2777 132 Материалы 1871 57 1928 2303 2210 29 2239 116,1 Топливо 7829 1 7830 9940 10142 10142 129,5 Эл. энергия 8532 2 8534 10790 10935 8 10943 128,2 Амортизация 1723 14 1737 1997 1953 5 1958 112,7 Прочие 1990 44 2034 1796 1674 56 1730 85,1 ИТОГО: 28989 403 29392 36441 36368 365 36733 125 Внереализацион ПО 1563 Прочая реал. 801 366 Операционные - 190 ВСЕГО 28989 1314 30303 36368 365 38852 128,2Объем работы,
млн. т. км. бр. 8563,7 8636 8006,6 93,5
Ремонт локомотивов 2475,95 2320,57 2398,08
привел. ед.
Фактические расходы предприятия за 12 месяцев2007 года превышают прошлогодние на 28,2%. Основными причинами роста расходовлокомотивного депо Минск в 2007 году, при уменьшении объема работы, являются:
1. рост стоимости ТМЦ (согласностатистических данных индекс потребительских цен декабря 2007 г. по сравнению с декабрем 2006 г. составил 114,4, индекс цен производителей промышленной продукции — 120,3),
2. рост средней стоимости дизельноготоплива на 135,1%, масла на 123,6%, электроэнергии на 130,7%. газа на 137,1%,бензин на 130,3%, водоснабжения на 63%.
3. повышения ставки первого разряда на10,3%;
4. перевод работников на контрактнуюформу найма, повлекший повышение окладов на 30%. 40%.
Расходы по перевозкам выросли по сравнению спрошлым годом на 25,5%, а к плану составляют 99,8%.
Эксплуатационные расходы занимают 93,6% отобщих расходов локомотивного депо Минск. Большую часть в расходах поперевозкам занимают затраты на электроэнергию — 30,1%, топливо -27,9%,ФОТ и отчисления — 26%.
Уменьшились расходы по прочей реализации — топлива, в связи с окончанием 26.04.2007 г. лицензии наоптовую торговлю нефтепродуктами.
Так же наблюдается увеличениевнереализационных расходов — бывшие счета 81.5 «Использование прибыли»,88.3 «Фонд потребления», 88.7 «Фонд накопления» в связи с новым планом счетов ивведением бухгалтерского учета учитываются с января 2007 г. как внереализационные операции.
Таблица 2.
Анализ себестоимости по локомотивномудепо Минск за 2007-2008год
Наименование показателей Расходы 2007 г. Расходы 2008 года% роста к прош.
году
Перевозки млн. руб. ПВД млн.руб.Всего
млн.руб.
Перевозки, млн.руб. ПВД млн.руб.Всего
млн.руб.
План Факт ФОТ 6738 206 6944 9013 9196 186 9382 135,1 Отчисления 2716 61 2777 3657 3732 50 3782 136,2 Материалы 2210 29 2239 2460 2482 86 2568 114,7 Топливо 10142 10142 11585 10696 10696 105,5 Эл. энергия 10935 8 10943 12439 12758 12 12770 116,7 Амортизация 1953 5 1958 2499 2498 23 2521 128,8 Прочие 1674 56 1730 1875 2144 93 2237 129,3 ИТОГО: 36368 365 36733 43528 43506 450 43956 119,7 Внереализационные нереализационные 1563 1779 113,8 Прочая реализация 366 366 - Операционные 190 157 82,6 ВСЕГО 36368 731 38852 43528 43506 450 45892 118,1Объем работы,
Млн.т.км.бр. 8006,6 8151 8444,1 105,5
Фактическиерасходы предприятия за 12 месяцев 2008 года превышают прошлогодние на 18,1%,в т.ч. расходы по эксплуатации и ПВД- на 19,7%, по эксплуатации — 19,6%.
В 2008 году отсутствуютрасходы по прочей реализации — топлива, в связи с окончанием 26.04.2007 г. лицензии на оптовую торговлюнефтепродуктами
Ростэксплуатационных расходов за год вызван:
1. Повышением заработной платы:
- выполнениеплана по среднемесячной плате, согласно приказа от 15.02.05 № 16/П;
- увеличениеставки первого разряда на 20% с 01.12.2008 г.;
- увеличениесписочного состава
2. Увеличением расхода электроэнергии:
- увеличениеобъема работы по электротяге в грузовом движении;
- увеличениерасхода по независящим от депо причинам
- увеличениесреднего веса поезда;
3. Ростом амортизационных отчислений:
- прием набаланс депо очистных сооружений, оборудования по объекту «САИПС» (вычислительно-измерительная техника);
4. Увеличением прочих расходов:
- ростстоимости газа, водоснабжения;
- увеличениесуммы экологического налога, уплачиваемого за выбросы вредных веществ в атмосферу,в связи с ростом ставки налогообложения;
- увеличениезатрат на содержание производственных зданий и сооружений в результате ввода в действие очистных сооружений и обслуживание теплосетей, также ремонт помещений дома отдыха локомотивных бригад;
- повышениеотчислений от ФОТ в результате роста заработной платы.
5. Ростом стоимости топливно-энергетических ресурсов:дизельного топлива на 4,5%, дизельного масла на 7,8%, электроэнергии на11,8%, газа на 106%, водоснабжения на 124,8%
Эксплуатационные расходы составляют 94,8% отобщих расходов локомотивного депо Минск. Большую часть в расходах поперевозкам занимают затраты на электроэнергию — 29,3%, топливо- 24,6%, ФОТ и отчисления — 29,7%.
По элементу «Затраты на оплатутруда» отражаются расходы на оплату труда основногопроизводственного персонала предприятия, а также затраты наоплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в эксплуатационнойдеятельности.
По элементу «Отчисления на социальныенужды» отражаются отчисления в фонд социального страхования ифонд занятости населения.
По элементу «Материалы» отражаетсястоимость покупных материалов, используемых в процессе производствапродукции (работ, услуг), на содержание и ремонт подвижного состава,постоянных устройств, оборудования, зданий и сооружений, а также запасных частейдля ремонта подвижного состава и других машин и оборудования,элементов верхнего строения пути, износа инструментов, приспособлений, инвентаря,приборов, лабораторного оборудования и другихсредств труда, не относящихся к основным фондам, износа спецодежды и малоценныхпредметов и др.
Поэлементу «Топливо» отражается стоимость приобретаемого топлива всехвидов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и другие технологическиецели.
Поэлементу «Электроэнергия» отражается стоимость покупной электроэнергии,расходуемой на передвижение поездов с электрической тягой и электросекций, натехнологические, энергетические, осветительные и другие производственные ихозяйственные нужды предприятия.
Поэлементу «Амортизация основных фондов» планируют и учитываютамортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов исходя изих балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию,производимую в соответствии с законодательством.
Кэлементу «Прочие расходы» относят: налоги, сборы, платежи (включая пообязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) идругие обязательные отчисления; платежи за выбросы (сбросы) загрязняющихвеществ; затраты по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональнымзаболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением имитрудовых обязанностей; вознаграждения за изобретения и рационализаторскиепредложения; затраты на оплату процентов по полученным кредитам; затраты накомандировки, подъемные; плата сторонним организациям за пожарную и сторожевуюохрану; за подготовку и переподготовку кадров; оплата услуг связи, ВЦ и банков;отчисления в резерв на капитальный ремонт хозяйства пути и другие.
Исходя из вышеизложенныхданных можно сделать вывод о том, что структура себестоимости в течение трехлет существенно не изменялась, основной удельный вес занимают затраты наэлектроэнергию, топливо, ФОТ и отчисления.
Так как наибольшийудельный вес в себестоимости занимают эксплуатационные расходы, которые составляют 94,8% от общих расходовлокомотивного депо Минск, рассмотрим их подробнее на примере 2008 года.
2. Анализ себестоимости эксплуатационной деятельности по элементамзатрат
Рис. 1 Удельный вес элементов затрат в расходах по перевозкам/>
1.ФОТ
Наименование элемента 2007 год 2008 год % роста к плану % роста к 2007 г. План Факт 12 месяцев 6738 9013 9196 102% 136,5% Себестоимость на т.км.бр. 0,84 руб. 1,1руб. 1,09руб.Причиныроста:
1. Повышение ставки первого разряда на 32,4%
2. Переводработников на контрактную форму найма с 01.04.2007 года, предусматривающуюповышение должностного оклада; с 01.03.2008 г. на 40%-50% (ИТР), 40% — 50%(рабочим).
3. Ростсписочной численности работников в течение года:
· Ввод новых должностей в штатное расписание — 5 единиц;
· Приемработников уволенных из ВС в количестве 7 человек;
· Прием в ноябре-декабре 2008 г. выпускников МПТК по специальности помощник машиниста в количестве 21 человека
4. Рост расходов на выплату единовременных премий ивознаграждений стимулирующего, компенсирующего характера и другие длявыполнение плана по среднемесячной зар.плате, согласно приказа от 15.02.08 № 16/П
2.Отчисления
Наименование элемента 2007 год 2008 год % роста к плану % роста к 2007 г. План Факт 12 месяцев 2716 3657 3732 102,1% 137,4% Себестоимость на т.км.бр. 0,34 руб. 0,45 руб. 0,44 руб.3.Материалы
Наименование элемента 2007 год 2008 год % роста к плану % роста к 2007 г. План Факт 12 месяцев 2210 2460 2482 100,9% 112,3 Себестоимость, руб/т.км.бр. 0,27 руб. 0,30 руб. 0,29 руб.Причины роста:
1. Рост стоимости ТМЦ
2. Расход новых дорогостоящих запчастей иматериалов на ремонт ТПС
4.Топливо
Наименование элемента 2007 год 2008 год % роста к плану % роста к 2007 г. План Факт 12 месяцев 10142 11585 10696 92,3% 105,5% Себестоимость, руб/т.км.бр. 1,27руб. 1,42руб. 1,27руб.Причинароста к прошлому году:
1. В 2008 г. увеличился объем работы в хозяйственномдвижении по тепловозной тяге в
связи сработой тепловоза 2М62 №138 в ПМС-71 с хозяйственными поездами с конца
мая 2008 г.
2. Рост стоимости дизельного топлива на 4,5%, дизельногомасла на 7,8%.
5.Электроэнергия
Наименование элемента 2007 год 2008 год % роста к плану % роста к 2007 г. План Факт 12 месяцев 10935 12439 12758 102,6% 116,7% Себестоимость, руб/т.км.бр. 1,37руб. 1,53руб. 1,51 руб.Причинароста:
1.Увеличениеобъема работы в грузовом движении по электротяге на 13% по сравнению с прошлымгодом, на 10,5% по сравнению с планом.
2.Расход электроэнергии также вызван увеличением:
количестванеграфиковых стоянок на станциях на 12%
количествазадержек поездов на 5%
количествасрывов стоп-кранов на 6%
времянагона пассажирских поездов на 8%
28% экстренных торможений вызваны предотвращением наездов. Основнойпричиной срыва стоп-кранов является то, что продажа билетов на пассажирскиепоезда производится на станциях проследования в один вагон и при малом временистоянки не все пассажиры успевают зайти-выйти из вагона.
З.Рост стоимости 1 кВт/ч на 11%.
4.Увеличениесреднего веса поезда на 3,9% по сравнению с прошлым годом.
6.Амортизация
Наименование элемента 2007 год 2008 год % роста к плану % роста к 2007 г. План Факт 12 месяцев 1953 2499 2498 100% 127,9% Себестоимость, руб/т.км.бр. 0,24 руб. 0,31 руб. 0,3Причинароста к прошлому году:
1.Переоценкаосновных средств на 01.01.2008 г.
2.Передачаосновных средств (теплосети) отделом капитального строительства НОД-1 на баланслокомотивного депо Минск в ноябре месяце 2007 года на 781,7 млн.руб.
3.Приемна баланс депо очистных сооружений в начале 2008 г.
4.Приемна баланс оборудования по объекту «САИПС» (вычислительно-измерительная техника)
7.Прочие
Наименование элемента 2007 год 2008 год % роста к плану % роста к 2007 г. План Факт 12 месяцев 1674 1875 2144 114,3% 128,1%Себестоимость,
руб/т.км.бр.
0,21 руб. 0,23 руб. 0,25 руб.Причинароста к прошлому году:
1.Ростстоимости газа на 106%, водоснабжения на 124,8%.
2.Увеличениесуммы экологического налога, уплачиваемого за выбросы вредных веществ в атмосферу,в связи с ростом ставки налогообложения.
3.Увеличениезатрат на содержание производственных зданий и сооружений в результате ввода в действие очистных сооружений и обслуживание теплосетей, также ремонт помещений дома отдыха локомотивных бригад.
4.Отчисленияот ФОТ в результате повышения заработной платы работников.
Расшифровка прочихрасходов по локомотивному депо Минск за 11 месяцев 2008 года
№ п/п Наименование статьи затрат Един.изм. 2008 2007 1. Ремонт подвижного состава: млн. руб. 9 7 — капитальный ремонт колесных пар — капитальный ремонт локомотивов — деповской ремонт локомотивов — прочие затраты по ремонту подвиж.состава 9 7 2. Ремонт основных средств: млн. руб. 102 55 — зданий и сооружений 40 -ремонт машин (ж.д.кранов, восст.машин и т.д.) 1 — прочих (машин, обор., выч.-, оргтехники и т.д.) 101 15 3. Налоги: млн. руб. 1118 953 — отчисления от ФОТ (чрез. налог и фонд занятости) 428 380 — платежи за землю — экологический налог 588 500 — НДС от пригорода, относимый на себестоимость — отчисления по обязательному страхованию 88 71 — прочие налоги, относимые на себестоимость 14 2 4. Обслуживание производственных помещений: млн. руб. 383 323 — теплоэнергия 133 206 — водоснабжение и канализация 75 55 — текущее содержание произвол. зданий и сооруж. 175 62 5. Услуги: млн. руб. 158 97 — сбербанков 94 78 — охрана объектов 3 — услуги связи 4 1 — сервисное обслуживание выч.- и оргтехники 11 1 — оплата % по кредитам — прочие услуги 46 17 6. Транспортные расходы млн. руб. 193 114 7. Охрана труда млн. руб. 52 52 8. Суточные, командировочные млн. руб. 49 28 9. Погрузочно-разгрузочные работы млн. руб. 10. Расходы заготовительных цехов млн. руб. 11. Дезпромпункт (пропарка и очистка) млн. руб. 12. Расходы по водо-снего-пескоборьбе млн. руб. 13. Непроизводительные расходы млн. руб. -7 14. Расходы по подготовке кадров млн. руб. 25 31 15. Отпуск топлива в гос. материальный резерв млн. руб. 16.Помощь по постановлениям гос.органов
предприятиям сельского хозяйства
млн. руб.
млн. руб.
17. Отчисления в инновационный фонд млн. руб. 18. Прочие расходы млн. руб. 55 21 ВСЕГО прочих расходов: млн. руб. 2144 1674Фактическая себестоимость за 11 месяцев 2008года не превышает плановую и составляет 100% к доведенномупоказателю. Себестоимость производства на т.км.бр. 5,2 руб.,плановая 5,3 руб. При росте объема перевозок к плану на 3,6%, фактическая себестоимостьперевозок в 2008 году была снижена на 0,1 руб. с т.км.бр.
Депо Минск за 11 месяцев текущего годасэкономило 611 млн.руб. при плане 32 млн.руб., за счет сниженияобъема работы в тепловозной тяге, в результате чего расход дизельного топлива иГСМ снизился; рационального топливно-энергетических ресурсов, использованияденежных средств на прочие расходы.
Таким образом, рассмотрев ипроанализировав технико-экономические показатели локомотивного депо Минск,можно предложить следующие пути снижения себестоимости:
1. Повышение техническогоуровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизацияи автоматизация производственных процессов; улучшение использования иприменения материальных ресурсов (изготовление узлов и деталей в условияхдепо); прочие факторы, повышающие технический уровень производства.
Снижение себестоимостиможет произойти при создании автоматизированных систем управления,использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники итехнологии.
2. Совершенствованиеорганизации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти врезультате изменения в организации производства, формах и методах труда приразвитии специализации производства; совершенствования управления производствоми сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшениематериально-технического снабжения; повышение производительности труда; прочихфакторов, повышающих уровень организации производства.
Значительное уменьшениезатрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания,сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющихнормы выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствованииструктуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходовна управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи свысвобождением управленческого персонала.
При улучшениииспользования основных фондов снижение себестоимости происходит в результатеповышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системыпланово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальныхметодов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Совершенствованиематериально-технического снабжения и использования материальных ресурсовнаходит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении ихсебестоимости.
Определенные резервыснижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые неявляются необходимыми при нормальной организации производственного процесса(сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочимза отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи порегрессивным искам и т.п.).
3. Увеличение объемаперевозок, при котором создаются благоприятные условия для улучшения качестваработы, использования новой техники, методов эксплуатации, форм и методоворганизации труда.
4. Рациональноеиспользование топливно-энергетических ресурсов.
4.1. На тягу поездов:
· Содержатьколичество поездных локомотивов в соответствии с объемом перевозок. Содержатьрабочий парк локомотивов в соответствии с объемом работы.
· Обеспечитьстрогий учет расхода топлива при простое локомотивов в депо в ожидании работы исовершенствовать учет расхода по сменам ТЧД.
· При производствереостатных испытаний не допускать случаев настройки дизель-генераторнойустановки с превышением удельных расходов при нормальных атмосферных условиях иноминальной мощности дизеля.
· Регулярнопроводить хронометраж загрузки локомотивов непоездного парка.
· Экономиятопливно-энергетических ресурсов локомотивными бригадами.
· Ремонт и проверкатопливной аппаратуры, механизма газораспределения дизеля.
4.2. На хозяйственные нужды:
· Перевод в период положительных температур наружного воздухаобогрева административных и промышленных зданий в режим дежурного отопления внерабочее время, выходные и праздничные дни в течение отопительного периода.
· Снижение температуры в нерабочее время, выходные ипраздничные дни до+10С в помещениях административных и производственных зданий.
· Снижение удельного расхода электроэнергии на выработку 1Гкал (преобразователь частоты на дымососы).
· Установка преобразователей частоты в котельную напитательные насосы.
· Замена светильников ЛН-100 на энергосберегающиесветильники ЛЭС2х36-203.
· Замена светильников ЛПО2х80 на энергосберегающиесветильники ЛСП10-2х58 .
· Замена выпрямителей сварочных ВД-306УЗ на ВД-306М1.
· Замена электродвигателей насосов на более экономичные.
ЛИТЕРАТУРА
1. Баланс счетовЛок. Депо г. Минска 2006-2008гг
2. Статистическаяотчетность Лок. Депо г. Минска 2006-2008гг
3. Адаменкова С.И.Технико-экономический анализ деятельности предприятия (фирмы). –Минск:2008.-173с.
4. Экономикамашиностроительного производства: Учебн. Для. Машиностр. спец. ВУЗов./ И.М.Бабук, Э.И. Горнаков, Б.И. Гусаков, А.М. Панин; под общ. ред. И.М. Бабука. Мн.Выш. Шк. 2008. – 352 с.