Реферат: Предпринимательство

Министерствообразования Российской Федерации

Волжскийуниверситет им. В. Н. Татищева

КАФЕДРА«ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ И ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМИКА»

МЕТОДИЧЕСКИЕУКАЗАНИЯ

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО»

для всех формобучения

ТОЛЬЯТТИ2010г.

ВВЕДЕНИЕ

Многих людей привлекаетперспектива создания собственного дела, стать хозяином, работать на самогосебя, даже если при этом не удается заработать больше, чем на прежней работе.Но очень часто такие начинания заканчиваются провалом. Одна из причин этого —неправильная оценка своих возможностей. Поэтому при создании самостоятельногодела необходимо взвесить все «за» и «против» и уже после этого приниматьрешение.

Будущий предпринимательпри создании собственного дела должен понимать, что в организации своегобизнеса он может и должен рассчитывать только на свои силы. Поэтому, решиворганизовать собственное дело в форме малого предприятия, он должен преждевсего осмыслить: что я знаю, что я умею, к чему у меня есть интерес. Ведь ворганизацию дела надо вложить не только свои знания и умения, но и свою душу.

Осознав, что он знает,умеет, как он может углубить, расширить свои знания и умения, будущийпредприниматель должен выбрать конкретное дело, в котором эти знания и умениямогут воплотиться. Например, вы долгое время работали фотографом в фотоателье,имеете достаточный опыт в этой области, знаете сильные и слабые стороны этогобизнеса. И когда возникло желание открыть собственное дело, то логичнее было бызаняться тем, что уже давно делаешь и хорошо знаешь.

Первый вопрос и, на нашвзгляд, самый важный: для кого будет работать его предприятие? Ктобудущие потребители его товаров, работ, услуг? Поэтому формированиепредпринимательской идеи должно начинаться с определения того сегмента рынка,для которого будет работать данное предприятие.

Второй вопрос: чтопроизводить? Какие конкретно товары, работы, услуги необходимы для потребителя?И после этого определить, есть ли все необходимые факторы и условия для даннойдеятельности.

Третий вопрос: какпроизводить товары, выполнять работы, оказывать услуги? Какая должна бытьтехнологическая база, как издержки ожидаются, какая будет конкурентоспособностьу данного товара (услуги).

Важно знать, как на рынкесложилось соотношение спроса и предложения товара, работ, услуг, котороепредприниматель собирается предложить.

Следует заниматься такимбизнесом, в котором, во-первых, ты заинтересован, во-вторых, для ведениякоторого есть определенные навыки, опыт работы, либо были пройдены обучение истажировка, а также возможность получения консультаций у специалистов.

Будущий предпринимательдолжен быть компетентным в той области, в которой планирует открыть собственныйбизнес. Поскольку предприниматель на первых порах создания своего предприятиябудет и главным работником, и главным исполнителем, то ему необходимо дляуспешного бизнеса провести четкий анализ Моих качеств, способностей ивозможностей. Дабы предотвратить провалы будущего бизнеса, необходимо знать исвои слабые места, постоянно находить компромисс между желаниями ивозможностями, стараться предугадывать и избегать неудач и провалов, учиться наошибках, делать выводы и многое другое.

Будущий предпринимательдолжен также знать несколько основных предпосылок, без которых создание новогопредприятия будет невозможно, а именно:

наличие определенныхфинансовых средств для создания уставного капитала (уставный капиталопределяется действующим законодательством);

наличие имущества идругих средств для формирования первоначального капитала, для организации иразвития будущего предприятия;

наличие помещений,необходимых для деятельности данного вида бизнеса;

предварительное изучениерынка, на котором предприниматель будет производить товары, выполнять работы,оказывать услуги.

И в заключение самомупредпринимателю необходимо ответить честно и объективно на следующий вопрос: аобладаю ли я всем необходимым,чтобы начать собственное дело?

Если основная идеясформулирована и дан ответ на поставленный вопрос, то можно переходить кпрактическому осуществлению своей идеи. Для этого нужно:

определить, какойорганизационно-правовой формы будет новое юридическое лицо;

определить финансовыеисточники создания первоначального капитала;

разработать бизнес-план;

произвестигосударственную регистрацию юридического лица либо зарегистрироваться вкачестве индивидуального предпринимателя согласно действующемузаконодательству;

поставить на налоговыйучет зарегистрированное предприятие по месту его нахождения;

поставить на учет втерриториальных органах Пенсионного фонда РФ, в исполнительных органах Фондасоциального страхования РФ, в территориальных фондах обязательного медицинскогострахования;

открыть в банке расчетный(текущий) и другие счета, необходимые для деятельности предприятия.

1.РАЗРАБОТКА БИЗНЕС-ПЛАНА

Структура и видыбизнес-плана. Бизнес-план — это документ, в котором описываетсяпредполагаемое развитие бизнеса, его цели, пути их достижения, а также последствия.

Бизнес-план являетсяперспективным документом, и его рекомендуется составлять с прогнозом нанесколько лет. Основная цель его составления — это планирование хозяйственнойдеятельности предприятия на ближайшие и отдаленные периоды в соответствии с потребностямирынка и возможностями получения необходимых ресурсов для реализациипоставленной задачи.

В российской практикебизнес-планы составляются в следующих случаях:

при реализацииинновационного проекта;

при реорганизации илирасширении действующего предприятия;

при выводе предприятия изпредкризисного или кризисного состояния;

при получении кредитов изаймов;

при открытии нового делаи определении профиля будущей фирмы и основных направлений ее деятельности.

В соответствии с цельюразработки можно выделить основные типы бизнес-планов.

Бизнес-пландействующего предприятия. Цель такого бизнес плана — определение задач по управлению хозяйственнойдеятельностью коммерческой организации в планируемом периоде (от 1 года до 3лет) исходя из стратегии развития предприятия. Его содержание определяетсянеобходимостью ясного представления руководителями коммерческой организациипоследовательности шагов для достижения намеченных долгосрочных замыслов.Главная отличительная черта такого типа бизнес-планов заключается в том, что вцентре внимания разработчиков стоит хозяйственная деятельность действующегопредприятия.

Порой по требованиюбанков возникает необходимость подготовки бизнес-планов в случае поискадействующим предприятием кредитов для пополнения недостатка собственныхоборотных средств (например, при закупке больших партий товаров, сырья,материалов и т.д.). Такого рода расчеты должны показать схемы организациивозврата полученных средств на основе оперативных действий менеджмента, преждевсего по сбыту продукции.

Инвестиционныйбизнес-план как для создания нового, так и для расширения действующегопредприятия. Цельтакого бизнес-плана — показать эффективность долгосрочных вложений в основнойкапитал. При этом важнейшей чертой таких планов является наличие в основе ихподготовки инвестиционных проектов. Бизнес-пиан выступает здесь как обоснованиеэффективности инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальныхвложений. Иногда такого рода бизнес-планы предполагают создание ВВЫХпредприятий как основы для реализации инвестиционных Проектов.

Инновационныйбизнес-план. Цельтакого бизнес-плана — показать экономическую и финансовую приемлемость решенийпо рецитации инновационных бизнес-идей, что предполагает включена и анализ иоценку их эффективности не только производственной, но и более ранних стадийосуществления такого рода проектов НИР, ОКР и т.д.). Высокая степеньрискованности подобного м управленческих решений, связанных с неопределенностьюпредставлений о результатах таких проектов, требует особенно тщательнойпроработки всех их аспектов как в экономическом, так и в правовом плане. Этоопределяется необходимостью решения вопросов прав на интеллектуальнуюсобственность.

Более сложными являютсябизнес-планы, которые необходимы для обоснования эффективности перехода навыпуск новых видов продукции с заменой отдельных видов оборудования, особенно втех случаях, когда требуются большие объемы вложения собственных или заемных(привлеченных) средств в основной капитал. Эти бизнес- планы по своему характеруотносятся к инвестиционным.

Структура и детализациябизнес-плана определяются направленностью и масштабностью задуманного дела,т.е. спецификой объекта, сферой деятельности фирмы, организационным состоянием,размерами предполагаемого рынка, наличием конкурентов, перспективами роста ипр. Так, в бизнес-плане предприятия, которое занимается оказанием услуг, напервом месте будут освещение условий предоставления услуг, наличие лицензий испециальных разрешений, сертификатов, обеспечение прав потребителей. Чтокасается бизнес-плана предприятия, которое занимается производством, то напервый план выходит определение потребностей в оборудовании, материалах,рабочей силе, средствах связи и т.д., разрабатывается оперативный план, вкотором прогнозируются средства, помещения и ресурсы, которые будут необходимыдля производства.

Существуютдва основных подхода к разработке бизнес-плана:

1) инициаторыпроекта сами разрабатывают бизнес-план, а методические рекомендации получают успециалистов, в частности, у возможных инвесторов или из соответствующихлитературных источников;

2) инициаторыпроекта сами не занимаются разработкой бизнес-плана, а выступают в качествезаказчика. Разработчиками могут быть фирмы, специализирующиеся в областимаркетинговой деятельности, консалтинговые фирмы.

Содержательнобизнес-планы будут отличаться друг от друг но состав их разделов остается, какправило, неизменным.

Примернаяструктура бизнес-плана

Титульныйлист.

Содержание(аннотация).

Меморандум оконфиденциальности.

Оглавление.

Раздел 1.Резюме.

Раздел 2.Описание компании и производимых ею товаров и услуг

Раздел 3.Анализ рынка.

Раздел 4.План маркетинга.

Раздел 5.Производственный план.

Раздел 6.Организационный план.

Раздел 7.Финансовый план.

Раздел 8.Оценка и страхование риска. Приложения.

Даннаяструктура бизнес-плана носит рекомендательный характер. Перечень разделов и ихсодержательная часть в каждом конкретном случае могут дополняться илиуточняться в зависимости от условий, в которых действует предприятие.

Титульныйлист, меморандум о конфиденциальности, оглавление.

Любойбизнес-план начинается с титульного листа. На нем обычно указываются:наименование проекта, место подготовки плана, авторы проекта, название, адреспредприятия, телефоны, имена и адреса учредителей, назначение бизнес-плана иего пользователей, а также плановый период, на который он рассчитан.

Кроме того,титульный лист может содержать требование о возврате автору бизнес-плана, еслион не вызвал интереса у инвесторов.

На титульномлисте помещают меморандум о конфиденциальности, он составляется с цельюпредупреждения всех лиц о неразглашении содержащейся в бизнес-плане информациии использовании ее исключительно в интересах предприятия. Ведь информация,содержащаяся в бизнес-плане, раскрывает многие стороны деятельностипредприятия, самое главное — перспективы его дальнейшего развития.

Втораястраница бизнес-плана содержит оглавление, в котором даны разделыбизнес-плана, с указанием страниц и выделением и наиболее важных пунктов всоответствии с особенностями конкретного проекта. Бизнес-план может содержать аннотацию,в которой дается краткое описание цели и основных положений бизнес- плана.Например, наименование предприятия, адрес, телефон, руководитель предприятия,суть предлагаемого проекта и место милиции, результат реализации проекта,необходимые финансовые ресурсы, срок окупаемости проекта, ожидаемаясреднегодовая прибыль, предполагаемая форма и условия участия инвестора,возможные гарантии по возврату инвестиций. Таким образом, аннотация должна бытьсоставлена так, чтобы первично знакомящийся с проектом нашел в нем ответы навопросы: кто, что, почему, когда, где и как.

Резюмебизнес-плана. Резюмебизнес-плана не должно превышать нескольких страниц. Этот текст долженсодержать основные положения предполагаемого бизнес-плана, написанные понятнымязыком, чтобы даже неспециалисту было ясно о чем идет речь. Для банкира резюмеявляется «лакмусовой бумажкой», определяющей, достоин ли бизнес-план болеетщательного рассмотрения. Наложив свой шаблон на рассматриваемое резюме, банкирсразу отправляет в мусорную корзину тот бизнес-план, который не вписывается вего представления о перспективном заемщике. Резюме помогает банковскомусотруднику легко выявлять неустранимые несоответствия в ожиданиях клиента ивозможностях банка (например, касающиеся суммы, процента и срока кредита). Приэтом экономится время как банкира, так и заемщика, который может искать потом идругой источник финансирования. Важность резюме подтверждает статистика: 75—85%всех бизнес-планов выбрасывается сразу после прочтения резюме. Если же резюмебизнес-плана удовлетворяет первоначальным параметрам кредитования, то кредитныеменеджеры приступают к более тщательному анализу содержимого бизнес-плана.

Не менееважны стиль и оформление резюме. Оно должно состоять из коротких, логическизавершенных предложений, составляющих хорошо структурированный текст. Неследует стеснять себя в использовании заголовков и подзаголовков — они делаютсодержимое резюме более наглядным, к тому же подчеркивают существенные моментыбизнес-идеи. Естественно, текст должен быть проиллюстрирован простыми инаглядными графиками и понятными таблицами.

Резюмесоставляется в самом конце написания бизнес-плана, так как должно отражать егосуть. В данном разделе указываются возможности для бизнеса, ихпривлекательность, важность для предприятия и региона, необходимые финансовыересурсы (собственные либо заемные), возможный срок возврата заемных средств,ожидаемая прибыль и ее распределение, условия инвестирования.

Резюме должносодержать главную цель предполагаемого проекта и назначение разрабатываемогобизнес-плана. Помимо выделения главной цели бизнес-плана, необходимо указать,для кого он предназначен: для потенциального инвестора или кредитора, возможныхпартнеров по бизнесу, для акционеров или соучредителей предприятия, руководствапредприятия или самого предпринимателя при организации нового дела.

Такимобразом, резюме бизнес-плана должно содержать следующую информацию:

цель и сутьпроекта;

направлениядеятельности компании, по каждому направлению следует определить целевые рынкии ответственных лиц;

особенностипредлагаемых товаров и услуг и их преимущества по сравнению с аналогичнойпродукцией конкурентов в данной отрасли;

стратегия итактика достижения поставленных целей; данные о персонале фирмы, ихквалификация, в особенности руководящий состав;

финансовоесостояние фирмы; структура и размер капитала; М ионные финансовые показатели; -

прогнозспроса, объемы продаж товаров, оказания услуг, суммы выручки в ближайшийпериод;

планируемаясебестоимость продукции и потребность в финансировании;

ожидаемаячистая прибыль, уровень доходности и срок окупаемости затрат;

основныефакторы успеха, подробное описание способов действия и мероприятий, а такжеответственных лиц и сроки проведения этих мероприятий;

риски ивозможные пути их снижения;

сильные ислабые стороны проекта;

перспективыразвития данного бизнеса.

Если речьидет о составлении бизнес-плана для совершенно нового предприятия, топредоставляется следующая информация:

сведения обучредителях;

планируемаяорганизационно-правовая форма;

опытпредпринимательской деятельности учредителей.

Если речьидет о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то присоставлении бизнес-плана приводятся следующие сведения:

фамилия, имя,отчество;

цатарождения;

месторождения;

семейноеположение;

количестводетей;

образование;

наименованиеучебного заведения, в котором учился;

год окончанияучебного заведения;

специальностьпо диплому;

общий стажработы;

стаж работыпо специализации проекта;

паспортныеданные;

почтовый адрес;

телефоны;

прочиесведения.

Еслибизнес-проект будет реализовываться в рамках существующего предприятия илидействующего бизнеса, то указываются:

а) краткаяхарактеристика (полное и сокращенное наименование предприятия, дата регистрациифирмы, номер регистрационного свидетельства о внесении в Единый государственныйреестр юридических лиц, почтовый и юридический адрес, организационно-правоваяформа, банковские реквизиты, номер свидетельства о постановки на учет вналоговый орган и пр.);

б) основныесферы деятельности;

в) стадияразвития (становление, расширение действующего предприятия, слияние с другимпредприятием, выделение из состава более крупной фирмы, образование врезультате приватизации, создаваемое совместное предприятие);

г) краткаяистория организации;

д)финансирование предприятия в прошлом и в настоящее время, его кредитнаяистория;

е)учредители;

ж) размеруставного капитала и величина оплаченной его части;

з) опытпредпринимательской деятельности руководителей;

и) репутацияпредприятия.

В этом случаек бизнес-плану обязательно прилагаются учредительные документы, баланс напоследнюю отчетную дату и справка из налоговой инспекции об отсутствиизадолженности по налогам.

Бизнес-план —довольно объемный документ, и для первичного ознакомления инвестора с вашимпроектом рекомендуется предоставить следующую информацию:

аннотацию(0,5—1 страница) в трех вариантах: для высшего руководства, в качествеписьменных обращений и для рекламных объявлений;

резюме (2—3страницы) — в качестве дополнительной информации (если потребуется);

бизнес-план(15—50 страниц без приложений) — для подробного изучения проекта специалистамиинвестора и экспертами.

Описаниепредприятия и производимых им товаров и услуг. В этом разделе дается краткаяэкономико-географическая и историческая характеристика предприятия(местонахождение, занимаемая площадь, дата образования и сведения о развитии запрошедший период, размер уставного капитала и распределение капитала междуучредителями).

Обязательноуказываются:

идентификационныйномер налогоплательщика, код ИНН;

полное исокращенное наименование предприятия, код ОКПО;

датарегистрации предприятия, номер регистрационного свидетельства, наименованиеоргана, зарегистрировавшего предприятие;

почтовый июридический адрес предприятия, код ОКАТО; подчиненность предприятия —вышестоящий орган, код ОКОРУ;

виддеятельности (основной), код ОКОНХ; организационно-правовая форма предприятия,код ОКОПФ; форма собственности, код ОКФС — доля государства (субъекта РФ) в капитале,%;

банковскиереквизиты;

адресналоговой инспекции, контролирующей предприятие;

организационнаяструктура предприятия, дочерние компании, схема взаимодействия всех служб междусобой;

Ф. И. О.,телефоны, факсы администрации предприятия;

характеристикаменеджеров, отвечающих за результаты работы предприятия (возраст, образование иквалификация, предыдущие три должности, срок работы на предприятии).

В этом жеразделе описываются характеристики продукции, услуг, предлагаемых фирмой кпоставке на рынок. Оценивается фактическое положение компании на рынке,указываются направления его развития на перспективу.

Необходимодать общее представление о товаре и раскрыть его конкурентоспособность,показать динамику спроса, рынок продаж. При описании любого товара надоответить на следующие вопросы:

Какую именнопотребность удовлетворяет предлагаемый товар? Как реализуется этот товар иликак оказывается услуга? Каков уровень его цены и группа покупателей, которой ондоступен?

Каковахарактеристика спроса на предлагаемый товар? Каким образом товар продается? Вчем слабые стороны товара?

Каковыпостоянные издержки, связанные с производством товара?

Какиепреимущества товара? В чем особенность или уникальность данного товара и почемупотребители должны отдавать ему предпочтение перед другимитоварами-конкурентами?

Какойпредполагаемый срок жизненного цикла товара?

В разделеописываются положительные и отрицательные стороны местонахождения предприятия.Рассматриваются основные факторы, которые могут повлиять на дальнейшееразвитие. Также необходимо дать характеристику развития отрасли, в которойфункционирует данное предприятие.

Еслипредприятие уже существует и прошло определенный путь развития, то следуетнаписать об истории развития бизнеса. Эта информация в основном предназначенадля внешних читателей, поэтому, обсуждая историю бизнеса, нужно назватьреальные успехи, которые фирма достигла в прошлом, достижения работников фирмы.Здесь необходимо рассказать о том, когда бизнес был основан, каковы основныеэтапы его развития, какие продукты, услуги были предоставлены для рынка, каковароль высшего руководства в развитии бизнеса, как распределены основные роли вфирме. Итоги деятельности и достигнутый успех необходимо связать с намеченнымицелями и ориентирами.

В этом разделедается характеристика финансового состояния предприятия. Инвестор не будетиметь дело с предприятием, финансовое состояние которого ему неизвестно. Анализфинансового состояния может производиться с различной степенью подробности.Необходимо привести характеристику учетной политики предприятия. Особоевнимание при этом уделяется методу определения выручки и методу исчисленияамортизации основных средств. Изменения в учетной политике по сравнению спрошлым годом объясняются в обязательном порядке. Финансовое состояниепредприятия характеризуется широким кругом показателей, как абсолютных, так иотносительных. В частности, рассматриваются такие обобщающие показатели, как:ликвидность, привлечение заемных средств, оборачиваемость капитала,прибыльность.

Наборлокальных Показателей может варьироваться в зависимости от специфики отрасли,целей проекта и прочих факторов.

Заканчиваетсяраздел формулировкой миссии и целей деятельности компании и определениемстратегии бизнеса.

Анализ рынка.Исследованиерынка представляет собой сложный процесс и разделяется на ряд этапов. Важноопределить своих потенциальных конкурентов, покупателей и перспективы рынка.

На основаниирезультатов исследования руководство предприятия определяет Маркетинговуюполитику и свой сегмент рынка.

В разделесодержится следующая информация: данные о предприятии — история, современноеположение, перспективы развития. В описании предприятия обязательно указываютсягруппы потребителей продукции (работ, услуг, производимых товаров) — население,промышленные предприятия и т.п., а также их доля в процентном выражении;

потребность впродукции (работах, услугах), производимой предприятием;

расширениерынка в результате реализации инвестиционного проекта;

ориентиры дляцен и балансовой прибыли;

возможныеплатежеспособные покупатели новой продукции (работ, услуг) и варианты оплаты;

характеристикаосновных и вспомогательных рынков и их сегментов, на которых работаетпредприятие, их размеры, важнейшие тенденции и ожидаемые изменения,отличительные характеристики основных рынков и сегментов рынков, размерыосновных рынков, проникновение на рынок, ориентиры для цен и балансовойприбыли, средства коммуникации, цикл покупок потенциальных потребителей,важнейшие тенденции и ожидаемые изменения на основных рынках, второстепенныерынки и их основные характеристики, конкуренция.

Планмаркетинга. Этотраздел бизнес-плана включает: цели и стратегии маркетинга; ценообразование;схему распространения товаров; методы стимулирования продаж; организациюпослепродажного обслуживания клиентов; рекламу; формирование общественногомнения о фирме и товарах; бюджет маркетинга.

Цели истратегии маркетинга. После определения обшей целевой стратегии фирмы по каждомувиду продукции разрабатывается детализированный план действия. А именноуточняются: основные приоритеты деятельности предприятия на рынке; способыпродажи конкретных видов продукции и оказания услуг; проникновение наконкретные рынки; методы конкурентной борьбы на рынках; методы стимулированияпродаж; бюджет маркетинга и т.д.

Ценообразование.Этотпункт является одним из важнейших при написании данного раздела. С помощью ценыфирма возмещает свои издержки и обеспечивает получение прибыли. В то же времяустановившийся уровень цен активно воздействует на производственную стратегию,заставляя фирму снижать издержки и экономить ресурсы. Ценовая стратегия можетбазироваться на издержках, спросе или конкуренции. В случае стратегии,основанной на издержках, предприниматель определяет цены, рассчитывая издержкипроизводства, обслуживания и накладные расходы и затем добавляет желаемуюприбыль на эти цифры. Спрос не изучается.

В рамкахстратегии, основанной на спросе, цена определяется на уровне среднерыночной, изатраты не должны в этом случае превышать сумму, рассчитываемую как разностьцены и прибыли.

Приконкурентной стратегии ценообразования цены могут быть или ниже, или вышерыночных — в зависимости от лояльности потребителей, предоставляемого сервиса,образа товара. Этот принцип используют фирмы, имеющие конкурентов.

Кроме того, вданном разделе можно предложить и обосновать какие-либо из нижеследующихстратегий:

установлениестандартных цен. Они устанавливаются, когда участник каналов сбыта определяетцены на товары или услуги и стремится сохранять их неизменными на протяжениидлительного периода времени. Они используются для таких товаров, как конфеты,жевательная резинка, журналы;

переменноеценообразование. Фирма специально меняет цены, чтобы среагировать на изменениев издержках или спросе потребителей. Применяя эту стратегию, можно предлагатьразные цены для ориентации на те или иные сегменты рынка. В этом случае цены,взимаемые с различных потребителей, не основываются на издержках;

установлениеединых и гибких цен. В рамках единых цен устанавливается одна цена для всехпотребителей, которые хотели бы приобрести товар при аналогичных условиях. Ценаможет меняться в зависимости от приобретаемого количества, времени совершениясделки и получаемого сервиса. Эта политика укрепляет доверие потребителей, еелегко осуществлять, возможны продажи по каталогам. Гибкое ценообразованиепозволяет менять цены в зависимости от способности потребителя торговаться и ихпокупательной силы. Ювелирные магазины, автомобильные дилеры, брокеры понедвижимости и промышленные фирмы часто используют гибкие цены;

стратегиянеокругленных цен. Она имеет место в тех случаях, когда цены устанавливаютсяниже круглых сумм. Включается в действие психологический фактор — потребителямнравится получать сдачу. У потребителей возникает впечатление, что фирматщательно анализирует свои цены и устанавливает их на минимально возможномуровне. Может сложиться впечатление, что идет распродажа со скидкой;

концепция«цена — качество». Согласно этой концепции потребители часто полагают, чтовысокие цены означают высокое качество, а низкие — низкое. Часто потребители непокупают товар по цене, которая считается слишком низкой.

При выходе нарынок фирме-производителю часто целесообразно применять тактику ценовоголидерства. Это означает, что фирма рекламирует и продает часть продукции изсвоего ассортимента по ценам, обеспечивающим долю прибыли ниже обычной. Этопривлекает большой интерес покупателей ко всему ассортименту.

Еще одинметод, применяемый при желании увеличить объем реализации продукции, —установление скидок на массовые закупки. В этом случае потребители могутувеличить свои текущие закупки, если сочтут, что таким образом получаютвыгодные условия. Скидки привлекают потребителей конкурирующей продукции.

Такимобразом, ценообразование — это сложный, многообразный процесс, к которомунеобходимо подходить очень обдуманно.

Схемараспространения товаров. Согласно данному пункту в плане маркетинга организациинеобходимо указать схему реализации товаров. Распределение и сбыт включают триэлемента: транспортировку, хранение и контакты с потребителями. Продукция можетбыть отправлена от производителя через каналы товародвижения к потребителям.Поскольку производство часто превосходит текущий спрос, продукция должнахраниться. Это также находит свое отражение в данном разделе бизнес-плана.Наконец, чтобы продать продукцию (услуги) потребителям, нужно определитьпродавца или магазин, часы работы, иметь соответствующее оборудование иуправлять запасами.

Стимулированиесбыта. Видстимулирования сбыта во многом зависит от стратегии предприятия, его положенияна рынке, финансовых возможностей, специфики товара и т.д. Можновоспользоваться широким набором средств стимулирования сбыта: это прямыепочтовые отправления, торговые выставки и демонстрации, размещение рекламы,печатные и аудиовизуальные средства, витрины в магазинах, деловые встречи исовещания, оплата купонов и т.д.

Послепродажноеобслуживание. Здесь необходимо осветить вопросы, касающиеся условий гарантийногои послегарантийного обслуживания; предоставления круга услуг в каждом из этихвидов обслуживания; структуры и месторасположения сервисных предприятий.

Реклама. Положительная сторонарекламы состоит в том, что она может привлечь большой и географическиразбросанный рынок. Отрицательная сторона — в том, что поскольку все рекламныепослания стандартизированы, им не хватает гибкости, их трудно приспособить кнуждам и особенностям потребителей. Важно представить разработанный планрекламы, который должен содержать следующую информацию:

цели рекламы;

кто будетпроводить рекламу. Фирма может использовать собственное рекламное подразделениеили внешнее рекламное агентство;

детальныйбюджет рекламы;

разработанныерекламные темы, общие для всей организации; выбранное средство рекламы;

предлагаемыерешения по содержанию рекламы (ролика); графику работы; месту объявлений впередаче или печатном издании; прочим условиям; срокам, в течение которых будетвыходить реклама.

Формированиеобщественного мнения. В плане маркетинга также должно уделяться особое вниманиеобщественному мнению об организации и ее продукции (услугах) и соответственноспособам его формирования.

Разработкабюджета маркетинга. Наиболее простой способ определения бюджета заключается вследующем:

оцениваетсяобщий объем рынка по каждому из товаров на следующий год;

делаетсяпрогноз доли фирмы на этом рынке с учетом запланированных маркетинговыхмероприятий;

оцениваютсяобъем продаж, затраты и прибыль по каждому из товаров;

определяетсяразность между запланированной (без маркетинговых мероприятий) прибылью иприбылью, полученной в результате оценки;

часть этойразности (обычно 50%) относится в бюджет маркетинга;

определяетсябюджет маркетинга путем суммирования по всем товарам. Этот бюджетраспределяется по статьям расхода на маркетинг в пропорциях прошлого года.

Производственныйплан. Этотраздел бизнес-плана готовится только той фирмой, которая занимается или будетзаниматься производством. Для непроизводственных фирм потребность вдолгосрочных активах, оборотных средствах и прогноз затрат определяются вразделе «Финансовый план».

В зависимостиот вида бизнеса в плане производства дается краткое описание особенностейтехнологического процесса изготовления продукции или оказания услуг.Производственный план формируется на основе плана сбыта выпускаемой продукции ипроектируемых производственных мощностей предприятия. Разработчики бизнес-планав этом разделе должны показать, что предприятие реально может производитьнеобходимое количество продукции в нужные сроки и требуемого качества.

Начинать планпроизводства нужно с краткого пояснения о том, где будут изготавливатьсятовары, — на действующем или вновь создаваемом предприятии. Затем можноподчеркнуть выгодность месторасположения предприятия (если данный факт имеетместо) относительно рынков сбыта, поставщиков, рабочей силы, услуг и т.д.

Далее следуетописание производственного процесса. Для этого указываются тип производства(единичное, серийное, массовое), метод его организации, структурапроизводственного цикла, можно привести схему технологического процесса,которая наглядно показывает, откуда и куда будут поступать все виды сырья икомплектующих, в каких цехах и как они будут перерабатываться в продукцию. Впроизводственном плане дается оценка существующей технологии по следующимнаправлениям: соответствие технологии современным требованиям; уровеньавтоматизации производственного процесса; обеспечение гибкости процесса;возможность быстрого увеличения или сокращения выпуска продукции.

Особо вбизнес-плане рассматривается действующая на предприятии система управлениякачеством продукции. Сообщается, на каких стадиях и какими методами будетпроводиться контроль качества, какими стандартами при этом будутруководствоваться производители продукции.

В планпроизводства могут включаться также сведения о системе охраны окружающей среды,указываться принимаемые меры по утилизации отходов и соответствующие затраты.

Необходимо вданном разделе представить производственную программу предприятия. Онасоставляется на основе результатов маркетинговых исследований рынка сбыта споследующим их сопоставлением с производственными возможностями предприятия.Производственная программа определяет необходимый объем производства продукциив плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качествутребованиям плана продаж. Она обусловливает задания по вводу в действие новыхпроизводственных мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах,численности персонала, транспорте.

Производственнаяпрограмма предприятия должна разрабатываться в следующей последовательности:

1) проведениеисследования рынка, определение позиций Товара на рынке, возможного спроса иобъема продаж;

2) на основевозможного объема продаж определение объема реализуемой продукции;

3)планирование объема товарной продукции;

4) определение величинываловой продукции;

5)сопоставление возможного объема выпуска продукции с имеющимися материальными,финансовыми и другими ресурсами.

Вбизнес-плане приводятся данные об объемах выпуска каждого вида продукции внатуральных единицах, а также планируемые значения этих показателей наближайшие 3—5 лет.

Для ужесуществующего бизнеса описываются производственные мощности, включаяпроизводственные и административные помещения, склады и площадки, специальноеоборудование, механизмы и другие производственные фонды, имеющиеся на предприятии.

Планпроизводства должен соответствовать мощности предприятий — объему иликоличеству единиц продукции (услуг, работ), которые можно изготовить заопределенный период.

Под производственноймощностью предприятия понимается максимально возможный выпуск продукции вноменклатуре и ассортименте, предусмотренных планом продаж, при полномиспользовании производственного оборудования и площадей, с учетом прогрессивнойтехнологии, передовой организации труда и производства.

На основесведений о существующей потребности в производственных мощностях,производственных помещениях устанавливаются потребность в дополнительномоборудовании и общая потребность в основных фондах и нематериальных активах.Расчет потребности в основных фондах осуществляется по виду основных фондовисходя из нормативов производительности.

Также в планепроизводства рассчитываются нормативы оборотных средств методом прямого счета.Он предусматривает расчет величины каждого элемента оборотных средств вусловиях достигнутого организационно-технического уровня предприятия с учетомвсех изменений, предусмотренных в развитии техники, технологии и организациипроизводства.

Расчетпотребности в оборотных средствах производится не только для вновь создаваемыхпредприятий, но и в случае необходимости коренного пересмотра существующихнормативов оборотных средств.

Разделзаканчивается расчетами издержек производства и себестоимости производимойпродукции. Себестоимость может быть определена по всей продукции, по отдельнымее видам, узлам, деталям, производственным процессам, по работе подразделений,участков, цехов. Все затраты на производство принято группировать поопределенным отдельным признакам.

Такимобразом, структура данного раздела может иметь следующий вид:

технологияпроизводства;

производственноекооперирование;

контрольпроизводственного процесса;

системаохраны окружающей среды;

производственнаяпрограмма;

производственныемощности и их развитие;

потребность вдолгосрочных активах;

потребность воборотных средствах;

прогноззатрат.

Организационныйплан. Данныйраздел бизнес-плана необходимо начинать с подробной характеристикиорганизационной структуры предприятия. Она документально фиксируется вграфических схемах, штатных расписаниях персонала, положениях о подразделенияхаппарата управления фирмы, должностных инструкциях отдельных исполнителей.

При описанииорганизационной структуры необходимо четко показать: какова структурауправления фирмой, кто и чем будет заниматься, как все службы будутвзаимодействовать между собой и как намечается координировать и контролироватьих деятельность.

Существеннымфактором при продвижении и реализации бизнес-плана является управленческийперсонал. Потенциальные инвесторы и партнеры придают огромное значениеуправленческой команде, ведь успех или неудачи проекта во многом зависят отналичия опыта и зрелости управленческого персонала фирмы.

Прихарактеристике главных менеджеров и основного персонала, отвечающих зареализацию бизнес-плана, указываются возраст, образование, срок работы в даннойфирме, предыдущие должности и места работы, функциональные обязанности, опытработы. В бизнес-плане также отмечаются размер заработной платы идополнительное вознаграждение управленческого персонала. Для руководителяпредприятия указывается его доля в уставном капитале.

Приводятсяданные об использовании профессиональных советников. Например, по правовымвопросам, банковским операциям, рекламе, страхованию, включая услугиспециализированных организаций.

Вбизнес-плане указываются данные о необходимой численности и структуре кадровисходя из потребностей производства. Представляется расчет численностиперсонала, необходимого для качественного и эффективного производствапродукции.

Отдельноописывается кадровая политика фирмы. Оценивается проектируемая система отборакадров при приеме на работу: экзамены, собеседования, тесты с оценкой ирекомендациями и отзывами, установление испытательного срока с подведениемитогов его прохождения, методы специальной подготовки персонала предприятия дотребуемого уровня. Указываются затраты на обучение работников в различныемоменты осуществления проекта. Производится выбор метода и периодичности оценкикачества работы сотрудников, рассматривается система продвижения работников послужбе.

Для вновьсоздаваемых предприятий, а также при осуществлении масштабныхпредпринимательских проектов и мероприятий на действующем предприятииприводится календарный план (деловое расписание). В нем указываются время ивзаимосвязь главных событий, способствующих внедрению проекта и реализующих егоцели.

Ключевымисобытиями бизнес-проекта могут быть: заказ сырья и материалов, организацияпервой выставки товаров, заказ комплектующих, начало производства, получениепервого заказа, первая продажа, оплата первых счетов. Такое расписаниепозволяет контролировать основные события всего дела, предусматривать,корректировать возникающие сбои, чтобы уменьшить возможный риск.

Обсуждаяглавные направления работ, необходимо отметить причину возможных неточностей вкалендарном плане, особенно если они могут потребовать корректировкиматериальных и денежных потребностей.

Наличие вданном разделе плана социального развития коллектива будет, помимо всегопрочего, ярким подтверждением эффективности и перспективности деятельностифирмы (при условии, что планы в этом отношении не пустой звук, что необходимоподтвердить фактами предшествующих периодов).

В данномразделе бизнес-плана также можно привести информацию о правовых аспектахдеятельности: сведения о регистрации, учредительные документы, формасобственности, законодательные ограничения, особенности налогообложения,патентной защиты и т.д. Указываются правительственные или местные нормативныеакты, касающиеся деятельности предприятия, включая пропускной режим в запретныхзонах, требования регистрации в органах власти и т.д.

Итак, данныйраздел бизнес-плана может иметь следующий вид:

организационнаяструктура предприятия; ключевой управленческий персонал; профессиональныесоветники и услуги; персонал;

кадроваяполитика;

календарныйплан;

плансоциального развития;

правовое обеспечениедеятельности предприятия.

Финансовыйплан. Вданном разделе в первую очередь необходимо проанализировать комплексдокументов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность. В сам раздел«Финансовый план» или в Приложение к бизнес-плану могут быть включеныфинансовые документы, которые желательно привести в соответствие с требованиямимеждународных стандартов. В настоящее время в России активно проводится работапо сближению используемых форм бухгалтерской, статистической и банковской отчетностис формами, применяемыми в международной практике, поэтому в бизнес-планецелесообразно использовать формы, рекомендуемые Международным комитетом постандартам бухгалтерского учета.

Финансовыйплан может быть представлен в двух частях:

1)планово-отчетные документы;

2) расчетпоказателей эффективности реализации бизнес-плана.

Планово-отчетнуюдокументацию целесообразно разрабатывать и представлять в виде системы:

а)оперативный план (отчет);

б) план(отчет) доходов и расходов;

в) план(отчет) движения денежных средств;

г) балансовыйотчет (план).

Оперативныйплан (отчет) отражает за каждый период результаты взаимодействия фирмы и еецелевых рынков по каждому товару и рынку. Основные показатели оперативногоплана (отчета): рыночный потенциал фирмы в единицах данного товара; ценатовара; объем продаж; доля фирмы в отраслевом рынке по данному товару;количество товаров в единицах, произведенных фирмой; запасы данного товара наскладах на конец отчетного периода. Эта совокупность показателей призвана датьпредставление руководству фирмы о той доле рынка, которая завоевана фирмой покаждому товару и которую предполагается завоевать в будущем периоде. Данныйдокумент должен разрабатываться службой маркетинга.

План(отчет) доходов и расходов по производству товаров показывает, получит ли фирма прибыльот продажи каждого из товаров. В него обычно включают следующие показатели:выручку от продаж данного товара, производственные издержки на него,общепроизводственные издержки по статьям, налоги и отчисления, чистая прибыль,прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы. По данным этого плана (отчета) можноустановить, приносит ли фирме прибыль данный товар, можно сравнить различныетовары по прибыльности с тем, чтобы принять решение о целесообразности ихдальнейшего производства. Этот документ разрабатывается экономической службойфирмы по каждому из товаров.

План(отчет) движения денежных средств показывает процесс поступлений и расходованияденег в процессе деятельности фирмы. Основные показатели: выручка от продажитоваров, денежные издержки на производство и реализацию товаров, налоги,отчисления, дивиденды, инвестиции, закупки, процентные издержки, погашениекредитов, суммарные затраты денежных средств, добавление к активной частибаланса.

Балансовыйотчет подводититоги экономической и финансовой деятельности фирмы за отчетный период. В немсодержится полный перечень активов и пассивов фирмы. Этот документ показываетчистую стоимость и ликвидность фирмы. Кредиторы, как правило, запрашиваютбалансовый отчет.

В планово-отчетныхдокументах отражаются планируемые и фактические величины показателей заотчетный период (месяц, квартал, полгода, год).

Далеенеобходимо представить анализ финансово-экономического состояния предприятия,который выполняется на основе технико-экономических и финансовых показателейдеятельности предприятия за последние 2—3 года. Основной целью анализа являетсяполучение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающихобъективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей иубытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами икредиторами.

Оценка истрахование риска. Начинать данный раздел необходимо с формирования полного перечнявозможных рисков, которым будет подвержен проект в ходе его реализации.

Наиболеераспространенными, как правило, выступают риски:

выборапотребителя;

ошибочнойстратегии проникновения на рынок;

ненадежностипоставщиков;

конкуренции;

повышения ценна сырье и энергию; инфляции; дефицита ресурсов; колебания цен; измененияусловий кредитования; транспортировки; риск изменения условий налогообложения ит.д.

Основнымиисточниками информации для определения рисков могут стать: статистическаяотчетность, публикуемая государственными органами; финансовая, биржевая испециализированная пресса, подсистемы финансового рынка международных инациональных информационных систем, специализированные базы данных, базы данныхнормативных актов, системы данных рейтинговых агентств, информационные системыбирж и организованных внебиржевых систем, оценочные и прогностические материалыаналитических отделов банков, экспертные оценки.

Послевыделения наиболее существенных рисков логическим завершением данного разделабизнес-плана должны стать предполагаемые организационные меры по их профилактикеи нейтрализации.

Как известно,существуют четыре основных варианта поведения в потенциально рисковыхситуациях: игнорирование самого факта возможности риска, избегание риска,хеджирование риска, передача риска.

Такимобразом, структура раздела может иметь следующий вид:

формированиеполного перечня возможных рисков;

оценкавероятности проявления рисков;

ранжированиерисков по вероятности проявления;

оценкаожидаемых размеров убытков при их осуществлении;

установлениеи обоснование приемлемого уровня риска (определение области допустимого риска);

выделениенаиболее существенных рисков;

страхованиерисков.

Ставки ЕСН по выплатамфизическим лицам, привлекаемым МП

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет ФСС РФ Фонды обязательного медицинского страхования Итого Федеральный ФОМС Территориаль-ный ФОМС 1 2 3 4 5 6 До 280 000 руб. 20,0% 3,2 % 0,8 % 2,0 % 26,0 % От 280 001 руб. до 600 000 руб. 56000 руб. +7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. 8960 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 280000 руб. 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. 5600 руб. +0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. 72800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280000 руб. Свыше 600 000 руб. 81280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. 12 480 руб. 3840 руб. 7200 руб. 81280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Ставки ЕСН по доходам ИП

Налоговая база нарастающим итогом Федеральный бюджет Фонды обязательного медицинского страхования Итого Федеральный ФОМС Территориальный ФОМС 1 2 3 4 5 До 280 000 руб. 7,3% 0,8 % 1,9 % 10,0 % От 280 001 руб. до 600 000 руб. 20440 руб. +2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб. 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. 5320 руб. +0,4% с суммы, превышающей 280000 руб. 28000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280000 руб. Свыше 600 000 руб. 81280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. 3840 руб. 6600 руб. 39520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Специальныеналоговые режимы применительно к предприятиям

Характеристики

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Единый налог на вмененный доход _(ЕНВД)_

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

1.Условия перехода на налоговый режим

Выручка от реализации товаров (работ, услуг} за предшествующие 9 месяцев не превышает 15 млн руб.;

средняя численность работников не превышает 100 чел.1;

неиспользование систем налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; отсутствие деятельности по производству подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых, а также деятельности, связанной с игорным бизнесом;

отсутствие филиалов и (или) представительств; неведение банковской и страховой деятельности, деятельности на рынке ценных бумаг и т.п.; отсутствие участия в уставных капиталах других организаций;

остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн руб.

Решение представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти г. Москвы и Санкт-Петербурга о применении ЕНВД в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности8

Предприятие является сельскохозяйственным товаропроизводителем13;

в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) по итогам деятельности за год доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%; отсутствие деятельности по производству подакцизных товаров

2. Способ перехода на налоговый режим

Добровольно-уведомительный Обязательный Добровольно-уведомительный 3.Порядок перехода на налоговый режим

1. Для действующих предприятий — подача заявления в налоговый орган2 по месту жительства в срок с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим.

2. Для вновь зарегистрированных предприятий -подача заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговой инспекции

Предприятия обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления облагаемой единым налогом деятельности, подав соответствующее заявление9, в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности

1. Для действующих предприятий — подача заявления в налоговый орган по месту жительства в срок с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим.

2. Для вновь зарегистрированных предприятий — подача заявления о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган

4. Условия применения налогового режима

1.Доход в течение года не превышает 20 млн руб. Данная сумма корректируется на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Правительством РФ на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ .

2. Выполняются все условия, оговоренные в п. 1

── Доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) должна составлять не менее 70% 5.Не применяемые налоги

Налог на прибыль;

НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам); налог на имущество; ЕСН

Налог на прибыль; НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам);

налог на имущество; ЕСН

6.Уплачиваемые налоги Единый налог (взамен не применяемых); взносы на обязательное пенсионное страхование; транспортный налог; налог на землю

Единый налог (взамен не применяемых);

взносы на обязательное пенсионное страхование; транспортный налог; налог на землю

7. Возможность применения наряду с другими налоговыми режимами

При переходе на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности УСН может использоваться по иным видам деятельности В отношении видов деятельности не переведенных на ЕНВД, могут применяться общий налоговый режим и УСН 8. Объект налогообложения

1. Доходы.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов

Вмененный доход (ВД), под которым понимается потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов непосредственно влияющих на получение указанного дохода Порядок определения ВД приведен в п.18 данной таблицы Доходы, уменьшенные на величину расходов 9. Порядок выбора объекта налогообложения

Добровольно-заявительный. Выбранный объект налогообложения указывается в заявлении в налоговый орган о переходе на данный

налоговый режим2

_ _ 10. Ставки налога

6% — если объектом налогообложения являются доходы;

15% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

15% от величины вмененного дохода 6% 11. Возможность изменения объекта налогообложения Не ранее чем через три года с момента перехода на УСН _

Предприятия вправе перейти на общий режим налогообложения с I начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 15 января года, в котором предприятие предполагает перейти на общий режим налогообложения

12. Состав доходов

Доходы от реализации, определяемые в соответствии сост. 249НКРФ; внереализационные доходы, определяемые в

соответствии со ст. 250 НК РФ

Доходы определяются в соответствии с требованиями общей системы налогообложения (см. гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль»)

Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ

13. Состав расходов

Перечень расходов задан ст. 246.16 НК РФ и носит закрытый характер4

Расходы определяются в соответствии с требованиями общей системы налогообложения (см. гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль») Перечень расходов задан ст. 246.5 НК РФ и носит закрытый характер, т.е. в целях налогообложения признаются только поименованные в данной статье расходы 14. Порядок признания доходов Доходы признаются по факту поступления денежных средств на счета в банках или кассу (кассовый метод) В соответствии с требованиями общей системы налогообложения (метод начислений) Доходы признаются по факту поступления денежных средств на счета в банках или кассу (кассовый метод) 15. Порядок признания расходов Расходы признаются по факту их фактической оплаты

В соответствии с требованиями общей системы налогообложения

(метод начислений)

Расходы признаются по факту их фактической оплаты 16. Требования к ведению учета

Ведение налогового учета доходов и расходов (независимо от выбора объекта налогообложения) в книге учета доходов и расходов5

Ведение бухгалтерского учета в общем порядке (реализация всех норм Закона РФ «О бухгалтерском учете» и правил-стандартов ведения учета, предусмотренных Положениями по бухгалтерскому учету)

Ведение бухгалтерского учета в общем порядке (реализация всех норм Закона РФ «О бухгалтерском учете» и правил-стандартов

ведения учета, предусмотренных Положениями по бухгалтерскому учету)

17. Налоговый и

отчетный периоды

Налоговый период — год.

Отчетные периоды — квартал, полугодие и 9 месяцев

Квартал

Налоговый период — год.

Отчетный период — полугодие

18. Определение суммы единого налога (ЕН)

1.     Если объект налогообложения — доходы (Д), то ЕН = Дх6%.

2.     Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов (Д-Р),

То ЕН = (Д-Р) х 15%

ЕН = ВДх15% = (БДхФПх х/С1х/С2)х15%, где ВД — вмененный доход; БД -базовая доходность10; ФП — физический показатель11; К) — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде3; К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности12

ЕН = (Д-Р)х6%

19. Порядок определения суммы единого налога, подлежащего уплате в бюджет (ЕНупп)

1. Если объект налогообложения — доходы, то ЕНупл = ЕН-ПС-ПВН, где ПС — уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование;

ПВН — сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

При этом ЕНупл > ЕН х 50%.

2.   Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, то ЕН =(Д-Р)х15%. Если ЕНупл<Дх1%, тоЕНупл = Дх1%.

3.   Оплата патента

ЕНупл = ЕН — ПС — ПВН, где: ПС — уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование; ПВН — сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

При этом ЕНуГ1П > ЕН х 50%.

ЕН = (Д-Р)х6% 20. Срок уплаты единого налога Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) 25 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

21. Сроки представления нало-

говых деклараций

Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 30 апреля года, следующего

за истекшим налоговым периодом

Не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим

налоговым периодом (кварталом)

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня его окончания, по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим

налоговым периодом

21. Сроки представления нало-

говых деклараций

Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 30 апреля года, следующего

за истекшим налоговым периодом на иной режим налогообложения. Осуществляется с начала того квартала, в котором было допущено нарушение одного из условий

Не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим

налоговым периодом (кварталом)

дательных органов государственной власти г. Москвы и Санкт-Петербурга о прекращении применения ЕНВД в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня его окончания, по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим

налоговым периодом

1 Средняя численностьработников определяется в соответствии с Порядком заполнения и представленияунифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения:№ П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения обинвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4«Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(м)«Основные сведения о деятельности организации» (с изм. от 30 ноября 2005 г.), утвержденным постановлением Федеральной службы государственной статистики от 3 ноября 2004 г. № 50.

2 Форма заявления опереходе на упрощенную систему налогообложения утверждена приказом МНС Россииот 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495.

(3) Значениекоэффициента-дефлятора устанавливается приказом Министерства экономическогоразвития и торговли РФ. На 2007 г. значение данного показателя установленоприказом этого Министерства от 3 ноября 2006 г. №360 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса РоссийскойФедерации «Упрощенная система налогообложения» на 2007 год» и составляет 1,241.Тем самым в 2007 г. предприятия, применяющие УСН, чтобы не потерять право наприменение этого налогового режима, не должны превысить сумму доходов(определяемых в соответствии с п. 11 данной таблицы) в размере 20 000 000 руб.х 1,241 = 24 820 000 руб.

4 Состав расходов ипорядок их признания имеют отношение только к тем предприятиям, которые вкачестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величинурасходов.

5 Форма и порядокзаполнения Книги учета доходов и расходов утверждены Приказом Минфина РФ от 30декабря 2005 г. № 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходоворганизаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную системуналогообложения, и Порядка ее заполнения».

6 Форма уведомления оботказе от применения упрощенной системы налогообложения утверждена приказом МНСРФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495. Отказ предприятия от применения УСНозначает, что им «по умолчанию» применяется общий налоговый режим.

7 Обязательный порядокпрекращения применения УСН предусматривает необходимость подачи сообщения вналоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней поистечении отчетного (налогового) периода, в котором произошло нарушениеустановленных ограничений. Форма уведомления об отказе от применения упрощеннойсистемы налогообложения утверждена приказом МНС РФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495. Обязательный порядок отказа от применения УСН также означает, что «по умолчанию»применяется общий налоговый режим.

8 Виды деятельности, вотношении которых указанными органами власти может быть принято решение опереводе на ЕНВД, поименованы в п. 2 ст. 346.26 второй части НК РФ.

9 Форма данного заявленияутверждена приказом МНС РФ от 19 декабря 2002 г. № БГ-3-09/722 и приведена в приложении.

Базовая доходность —условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицуфизического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательскойдеятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется длярасчета величины вмененного дохода. Величина (руб. в месяц) базовой доходностиустановлена ст. 346.29 второй части НК РФ применительно к различным видамдеятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД.

11 Физический показатель —количественная характеристика, отражающая масштабы деятельности предприятия, навеличину которой корректируется базовая доходность. Данные показатели(количество работников, площадь торгового зала и др.) установлены ст. 346.29второй части НК РФ применительно к различным видам деятельности, которые могутбыть переведены на ЕНВД.

12 Значения корректирующегокоэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиковпредставительными органами муниципальных районов, городских округов,законодательными (представительными) органами государственной власти городовфедерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут бытьустановлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Понятие«сельскохозяйственный товаропроизводитель» в целях единогосельскохозяйственного налога раскрыто в ст. 346.2 второй части НК РФ.

Основной вопрос,возникающий у предприятий, планирующих перейти или перешедших на УСН,заключается в том, что выбрать в качестве объекта налогообложения — доходы илиприбыль (доходы, уменьшенные на величину расходов). Если критерием ответа наэтот вопрос является размер экономии на налоговых платежах, то выбор объектаналогообложения зависит от рентабельности бизнеса.

Пример. Предположим, что предприятие выбралов качестве объекта налогообложения по единому налогу доходы. Тем самым суммаединого налога (ЕН) определяется по формуле ЕН=Дх6% (см. п. 18табл. 4.4).

Если предприятие выбралов качестве объекта налогообложения по единому налогу доходы, уменьшенные навеличину расходов, то сумма единого налога (ЕН) определяется по формуле ЕН =(Д-Р)х 15% (см. п. 18 табл.).

Сумма единого налога пообоим вариантам будет одинакова, если Дх6% = (Д-Р)х 15%.

Путем преобразованияданного уравнения получаем Дх6%=Дх 15%-Рх 15 или Рх15%=Дх15%-Дх6%, отсюда Рх15%=Дх(15%-6%);Рх15%=Дх9%; Р = (Дх9%)/ 15%; Р = Дх0,6.

Иначе говоря, суммыединого налога по этим двум объектам налогообложения будут одинаковы, если долязатрат в доходах будет составлять 60%, тем самым рентабельность — 40%. Отсюдаследует, что при рентабельности, превышающей 40%, меньшая сумма единого налогабудет в случае, когда в качестве объекта налогообложения будет выступать доход;в противном случае — доход за вычетом расходов.

В части ЕСХН, применениекоторого по основным параметрам тождественно УСН, такой альтернативы нет, таккак при этом налоговом режиме один объект налогообложения — доходы, уменьшенныена величину расходов.

Необходимо отметить такжетакую особенность УСН и ЕСХН, как закрытый перечень затрат, принимаемых приналогообложении в случае, если объект налогообложения — доходы за вычетомрасходов. Например, по сравнению с общим налоговым режимом в перечень расходов,принимаемых при УСН, не включены расходы на обеспечение нормальных условийтруда и мер по технике безопасности; расходы на ликвидацию выводимых изэксплуатации основных средств; расходы на строительство объектов основныхсредств и др. В силу этого тем налогоплательщикам, у которых имеются расходы,не поименованные в ст. 346.16 НК РФ, необходимо корректировать приведенную вышеметодику расчета налогового бремени по единому налогу, чтобы учесть этиособенности.

Количественная оценканалогового бремени при применении ЕНВД возможна только в том случае, когдаизвестны значения всех показателей, участвующих в расчете этого налога. Приэтом, в отличие от УСН, эта оценка напрямую не зависит от экономическихпараметров деятельности.

2. ИНДИВИДУАЛЬНЫЕПРЕДПРИНИМАТЕЛИ В УСЛОВИЯХ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ

Применительно киндивидуальным предпринимателям действие специальных налоговых режимов можноохарактеризовать с помощью табл.

Специальные налоговые режимыприменительно к ИП

Характеристики Упрощенная система налогообложения (УСН) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 1. Условия перехода на налоговый режим

Средняя численность работников не превышает 100 чел.1;

не используется система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

отсутствие деятельности по производству подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых, а также деятельности, связанной с игорным бизнесом;

отсутствие специфических видов деятельности (частные нотариусы и адвокаты)

Решение представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти г. Москвы и Санкт-Петербурга о применении ЕНВД в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности8

ИП является сельскохозяйственным товаропроизводителем13; в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) ИП по итогам деятельности за год доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%; отсутствие деятельности по производству подакцизных товаров

2. Способ перехода на налоговый режим Добровольно-уведомительный Обязательный Добровольно-уведомительный

3.   Порядок перехода на налоговый режим

4.Условия применения налогового режима

5.Не применяемые налоги

6.Уплачиве-мые налоги

1.   Для действующих ИП — подача заявления в налоговый орган2 по месту жительства в срок с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим.

2.   Для вновь зарегистрированных ИП — подача заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговой инспекции

1.   Доход в течение года не превышает

20 млн руб. Данная сумма корректируется на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Правительством РФ на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ3.

2.   Выполняются все условия, оговоренные в п. 1

Налог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности);

НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам); налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности); ЕСН

Единый налог (взамен не применяемых); взносы на обязательное пенсионное страхование;

транспортный налог; налог на землю

ИП обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления облагаемой единым налогом деятельности, подав соответствующее заявление9, в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности

____

Налог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности);

НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам); налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности); ЕСН

Единый налог (взамен не применяемых); взносы на обязательное пенсионное страхование;

транспортный налог; налог на землю

1.   Для действующих ИП — подача заявления в налоговый орган по месту жительства в срок с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим.

2.   Для вновь зарегистрированных ИП — подача заявления о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган

Доля дохода ИП от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) должна составлять не менее 70%

Налог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности);

НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам); налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности); ЕСН

Единый налог (взамен не применяемых); взносы на обязательное пенсионное страхование;

транспортный налог; налог на землю

7. Возможность применения наряду с другими налоговыми режимами

При переводе на ЕНВД по одному или

нескольким видам деятельности УСН может использоваться ИП по иным видам деятельности

В отношении видов деятельности, не переведенных на ЕНВД, могут применяться общий налоговый режим и УСН ___ 8. Объект налогообложения

1.   Доходы.

2.   Доходы, уменьшенные на величину расходов

Вмененный доход ИП, под которым понимается потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Порядок определения вмененного дохода (ВД) приведен в п. 18 данной таблицы Доходы, уменьшенные на величину расходов 9. Порядок выбора объекта налогообложения

Добровольно-заявительный.

Выбранный ИП объект налогообложения указывается в заявлении в налоговый

орган о переходе на данный налоговый режим2

___ ___ 10. Ставки налога

6% — если объектом налогообложения являются доходы;

15% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

15% от величины вмененного дохода 6%

11. Возможность изменения объекта налогообложения

12. Состав доходов

13. Состав расходов

14. Порядок признания доходов

15. Порядок признания расходов

16.Требования к ведению учета

Не ранее чем через три года с момента перехода на УСН

Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ

Перечень расходов задан ст. 346.16 НК РФ и носит закрытый характер4

Доходы признаются по факту поступления денежных средств на счета в банках или кассу(кассовый метод)

Расходы признаются по факту их фактической оплаты.

Ведение налогового учета доходов и расходов (независимо от выбора объекта налогообложения) в книге учета доходов и расходов5

___

Доходы определяются в соответствии с требованиями общей системы налогообложения (см. гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль)

Расходы определяются в соответствии с требованиями общей системы налогообложения (см. гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль»)

В соответствии с требованиями общей системы налогообложения (метод начислений)

В соответствии с требованиями общей системы налогообложения (метод начислений)

Ведение бухгалтерского учета в общем порядке (реализация всех норм Закона РФ «0 бухгалтерском учете» и правил-стандартов ведения учета, предусмотренных Положениями по бухгалтерскому учету)

ИП вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 15 января года, в котором ИП предполагает перейти на общий режим налогообложения

Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ

Перечень расходов задан ст. 346.5 НК PQ и носит закрытый характер, т.е. в целях налогообложения признаются только поименованные в данной статье расходы

Доходы признаются по факту поступления денежных средств на счета в банках или кассу (кассовый метод)

Расходы признаются по факту их фактической оплаты

Ведение бухгалтерского учета в общем порядке (реализация всех норм Закона РФ «0 бухгалтерском учете» и правил-стандартов ведения учета, предусмотренных Положениями по бухгалтерскому учету)

17. Налоговый

и отчетный периоды

Налоговый период — год.

Отчетные периоды — квартал, полугодие и 9 месяцев

Квартал

Налоговый период- год 1

Отчетный период — полугодие

18. Определение суммы

единого налога (ЕН)\

1. Если объект налогообложения — доходы Щ), тоЕН = Дх6%.

2. Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов

(Д-Р).тоЕН = (Д-Р) х 15%

ЕН = ВДх15% = (БДхФПх/С.х

х/е2)х15%

где ВД — вмененный доход; БД — базовая доходность10; ФП — физический показатель11; К} — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде3; К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности2

ЕН = (Д-Р)х6%

19. Порядок

определения налога, подлежащего уплате в бюджет

1. Если объект налогообложения — доходы,

тоЕНупл = ЕН-ПС-ПВН, где ПС-уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование; ПВН — сумма

выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом ЕН^ > ЕН х 50%. 2. 2.Если объект налогообложения — доходы уменьшенные на величину расходов, то

ЕНуга,= (Д-Р)х15%.

Если ЕНупл < Д х 1%. то ЕН^ = Д х 1%

ЕНупл =ЕН – ПС – ПВН, где ПС- уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование; ПВН — сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

При этом ЕПупп > ЕН х 50%

ЕН = Щ-Р)х6% 20. Срок уплаты единого налога Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) 25 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом 21. Сроки представления налоговых деклараций Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом Не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня его окончания, по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом 22.Прекращение действия налогового режима

1.   Добровольно-уведомительный порядок в форме подачи уведомления в налоговый орган в срок не позднее 15 января года, с начала которого ИП переходит на иной режим налогообложения6.

2.   Обязательный порядок. В случае нарушения одного из условий применения УСН, оговоренных в п. 4 данной таблицы, ИП обязан перейти на иной режим налогообложения. Осуществляется с начала того квартала, в котором было допущено нарушение одного из условий7

На основании решения представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти г. Москвы и Санкт-Петербурга о прекращении применения ЕНВД в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности Добровольно-уведомительный порядок

1Средняя численность работниковопределяется в соответствии с Порядком заполнения и представленияунифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения:№ П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения обинвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4«Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(м)«Основные сведения о деятельности организации» (с изм. от 30 ноября 2005 г.), утвержденным постановлением Федеральной службы государственной статистики от 3 ноября 2004 г. № 50.

2Форма заявления о переходе наупрощенную систему налогообложения утверждена приказом МНС РФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495.

3Значение коэффициента-дефлятораустанавливается приказом Министерства экономического развития и торговли РФ. На 2007 г. значение данного показателя установлено приказом этого Министерства от3 ноября 2006 г. № 360 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целяхприменения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощеннаясистема налогообложения» на 2007 год» и составляет 1,241. Тем самым в 2007 годуИП, применяющие УСН, чтобы не потерять право на применение этого налоговогорежима не должный превысить сумму доходов (определяемых в соответствии с п. 11данной таблицы) в размере 20 000 000 руб. х 1,241 = 24 820 000 руб.

4 Состав расходов и порядок ихпризнания имеют отношение только к тем И П, которые в качестве объектаналогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов.

5Форма и порядок заполнения Книгиучета доходов и расходов утверждены приказом Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. № 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальны*предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка еезаполнения».

6Форма уведомления об отказе отприменения упрощенной системы налогообложения утверждена приказом МНС РФ от 19сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495. Отказ ИП от применения УСН означает, что им «поумолчанию* применяется общий налоговый режим.

7Обязательный порядок прекращенияприменения УСН предусматривает необходимость подачи ИП сообщения в налоговыйорган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истеченииотчетного (налогового) периода, в котором произошло нарушение установленныхограничений, форма уведомления об отказе от применения упрощенной системыналогообложения утверждена приказом МНС РФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495. Обязательный порядок отказа от применения УСН также означает, что ИП «поумолчанию» применяется общий налоговый режим.

8Виды деятельности, в отношениикоторых указанными органами власти может быть принято решение о переводе наЕНВД, поименованы в п- 2 ст. 346.26 второй части НК РФ.

9Форма данного заявления утвержденаприказом МНС России от 19 декабря 2002 г. № БГ-3-09/722 и приведена в приложении.

10Базовая доходность — условнаямесячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физическогопоказателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельностив различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величинывмененного дохода. Величина (руб. в месяц) базовой доходности установлена ст.346.29 второй части НК РФ применительно к различным видам деятельности, которыемогут быть переведены на ЕНВД.

11Физический показатель —количественная характеристика, отражающая масштабы деятельности ИП, на величинукоторой корректируется базовая доходность. Данные показатели (количествоработников, площадь торгового зала и др.) установлены ст. 346.29 второй частиНК РФ применительно к различным видам деятельности, которые могут бытьпереведены на ЕНВД.

12 Значения корректирующегокоэффициента К2определяются для всех категорийналогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городскихокругов, законодательными (представительными) органами государственной властигородов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год имогут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

13 Понятие «сельскохозяйственныйтоваропроизводитель» в целях единого сельскохозяйственного налога раскрыто вст. 346.2 второй части НК РФ.

Сравнение параметров, приведенныхв таблицах, позволяет сделать вывод, что отличия между организациями и ИП сточки зрения применения к ним специальных налоговых режимов носяторганизационно-технический характер. Параметры, влияющие на экономическиеаспекты деятельности данных субъектов налогового законодательства, одинаковы.

Для ИП, планирующихперейти или перешедших на УСН, критерий выбора объекта налогообложения — доходыили прибыль (доходы, уменьшенные на величину расходов) — с точки зрения размераэкономии на налоговых платежах зависит от рентабельности бизнеса. При этомимеет силу соответствующая методика расчета, приведенная выше применительно кпредприятиям.

Применительно к ИП вотдельных случаях УСН может модифицироваться в ЕНВД. Это касается отдельныхвидов деятельности, перечисленных в ст. 346.25.1 второй части НК РФ и связанныхв основном с оказанием индивидуальными предпринимателями платных услугнаселению. Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателямиупрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектовФедерации принимается законами соответствующих субъектов Федерации. При этомзаконами субъектов РФ определяются конкретные перечни видов предпринимательскойдеятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателямиупрощенной системы налогообложения на основе патента. Уплата единого налогапроизводится в этом случае в форме оплаты патента, годовая стоимость которогоопределяется исходя из потенциально возможного к получению ИП предпринимателемгодового дохода. Размер потенциально возможного к получению индивидуальнымпредпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов РФ покаждому из видов предпринимательской деятельности.

Рекомендуемаялитература

Учебные и методические пособия

1.   Инвестиционноепроектирование: Учебное пособие/ Непомнящий Е.Г. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2003. 262 с. Пособиесоответствует требованиям Государственных образовательных стандартов кдисциплине «Экономическая оценка инвестиций». Содержит описаниетеоретических и практических подходов к разработке и отбору инвестиционныхпроектов в условиях рыночной экономики. Приведены методики разработкибизнес-планов.

2.   Разработкабизнес-плана проекта. Учебное пособие./ Новиков М.В., Бронникова Т.С. Таганрог: ТРТУ, 2001. 46с. Представленыматериалы по разработке бизнес-плана проекта, включающие структуру, содержаниеразделов бизнес-плана и порядок расчета его оценочных технико-экономическихпоказателей.

3.   Технико-экономическоеобоснование предпринимательского проекта: методические указания/ Непомнящий Е.Г. Таганрог: Изд-воТРТУ, 1998. 85с. [Zip, Winword 95, 180 Кбайт]

 

Работы по вопросам управления проектами

1.   Механизмыуправления организационными проектами / В.Г. Балашов, А.Ю. Заложнев, Д.А. Новиков. М.: ИПУ РАН,2003. — 84 с. Работа содержит обсуждение специфики организационных проектов ирезультаты исследований их теоретико-игровых моделей. Наряду с этимрассматривается ряд прикладных задач управления изменениями в организациях.

2.   Стимулирование вуправлении проектами /А.В. Цветков. М.: ООО «НИЦ „АПОСТРОФ“, 2001. — 143 с. Настоящаяработа содержит результаты исследований формальных моделей процедур мотивации истимулирования в управлении проектами. В том числе, анализируется рольстимулирования как средства управления социально-экономическими системами; наосновании изучения функций, задач и этапов управления проектами выявляетсяспецифика мотивации и стимулирования в проектно-ориентированной деятельности.

3.   Методикаосвоенного объема в оперативном управлении проектами / Е.В. Колосова, Д.А. Новиков, А.В.Цветков. М .: ООО „НИЦ “Апостроф», 2000. — 156 с. Настоящаяработа содержит описание методики освоенного объема — совокупности методовуправления проектами, использующих показатели освоенного объема, и механизмовпринятия оперативных управленческих решений. Значительное внимание уделяетсяизучению практически важных случаев использования методики освоенного объема врамках существующих программных средств по управлению проектами.

4.   Задачираспределения ресурсов в управлении проектами / П.С. Баркалов, И.В. Буркова, А.В. Глаголев, В.Н.Колпачев. Москва: ИПУ РАН, 2002. — 65 с.

5.   Методыагрегирования в управлении проектами / С.А. Баркалов, В.Н. Бурков, Н.М. Гилязов. М.: ИПУ РАН,1999. — 55 с. В работе рассматриваются задачи календарного планированияпроектов (комплексов операций), связанные, в основном, с оптимальнымраспределением ограниченных ресурсов. Развиваемый в работе подход основан наидее агрегирования, то есть представления проекта (или его частей) в виде однойили нескольких операций. Рассматриваются задачи построения агрегированныхописаний и задачи оптимального распределения ресурсов в проектах,представленных агрегированными операциями.

6.   Модели и методымультипроектного управления / В.Н. Бурков, О.Ф. Квон, Л.А. Цитович. — М., 1997 (Препринт / Институтпроблем управления). — 62 с. В работе рассматриваются вопросы, связанные сраспределением ресурсов между несколькими независимыми проектами...

7.   Типовые решения вуправлении проектами /Д.К. Васильев, А.Ю. Заложнев, Д.А. Новиков, А.В. Цветков. М.: ИПУ РАН (научноеиздание), 2003. 75 с. Настоящая работа содержит результаты исследованийтеоретико-игровых моделей типовых решений в управлении проектами. Теоретическойосновой являются обобщенные решения задач управления организационнымисистемами. Рассматриваются модели: агрегирования информации, унифицированныхсистем стимулирования, шкал оплаты труда, обучения менеджеров проектов.

Полезные материалы для написания бизнес – плана

1.   Петров К. Н.«Как разработать бизнес-план. Практическое пособие с примерами ишаблонами»

2.   Н.СтрекаловаБизнес-планирование: Учебное пособие (+CD с учебными материалами)

3.   Р.Абрамс«Бизнес-план за один день: правильно и быстро!»

4.   П. Пайк, Б. Нил,«Корпоративные финансы и инвестирование»