Реферат: Оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО "Харвист-супер"

СОДЕРЖАНИЕ

1. Характеристика хозяйственнойдеятельности ООО «Харвист-супер»

2. Общий анализ финансового состоянияООО «Харвист-супер»

3. Анализ состава и структуры активовООО «Харвист-супер»

4. Анализ состава и структурыпассивов ООО «Харвист-супер»

5. Анализ кредиторской и дебиторскойзадолженности

6. Анализ состава, структуры иоснащенности капиталом

7. Анализ платежеспособности ООО «Харвист-супер»

8. Анализ финансовой устойчивости ООО«Харвист-супер»

9. Анализ ликвидности баланса ООО «Харвист-супер»

10. Анализ финансовых результатов ООО«Харвист-супер»

11. Заключение о финансовом состоянииООО «Харвист-супер»

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. ХАРАКТЕРИСТИКАХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ХАРВИСТ-СУПЕР»

Предприятие ООО«Харвист-супер» находится в г. Минске по адресу ул. Московская, 25. Образованов 1996 году, во главе стоит генеральный директор.

Предприятие занимаетсяпроизводством комбикормов и поставкой на рынок Республики Беларусьсопутствующих товаров и оборудования. ООО «Харвист-супер» также занимаетсямонтажом, пусконаладочными работами и осуществляет сервис поставляемогооборудования.

В собственностипредприятия находится офисное здание площадью 380 м.кв., складские помещения сподъездными путями железнодорожного транспорта взяты в долгосрочную аренду.Численность работающего персонала в момент организации предприятия составляла 8человек, на сегодняшний день она составляет 63 человека. Рост численностиобусловлен расширением предприятия, а также увеличением клиентской базы иноменклатуры продукции.

Общество являетсяюридическим лицом по законодательству Республики Беларусь: имеет всобственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этимимуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные иличные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком всуде. Общество в своей деятельности руководствуется Уставом предприятия,законодательством Республики Беларусь и обязательными для исполнения актамиисполнительных органов власти.

Предприятие реализуетпродукцию собственного производства не только на территории г. Минска иобласти, но и на всей территории Республики Беларусь. Основные партнеры:Мясокомбинаты Республики Беларусь, колхозы и совхозы, фермерские хозяйства идр.

Общество являетсясамостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полногохозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Целью деятельности ООО«Харвист-супер» является получение прибыли.

Предметом деятельностипредприятия является: торговая деятельность, направленная на удовлетворениеобщественных потребностей в продукции сельскохозяйственного назначения;выполнения иных работ и оказания услуг, не противоречивших законодательствуРеспублики Беларусь.

Источниками формированияимущества и финансовых средств является: доходы, в том числе в свободно конвертируемойвалюте, полученные от реализации продукции (работ, услуг), а также других видовхозяйственной деятельности; банковские и иные кредиты; доходы от ценных бумаг. Прибыль,остающаяся у предприятия после уплаты налогов и обязательных платежей, находитсяв его распоряжении и расходуется им самостоятельно. Из остающейся прибылиобразуются различные фонды.

Предприятие ведётоперативный и бухгалтерский учёт результатов своей работы, ведёт статистическуюотчётность.

ООО «Харвист-супер» несётполную имущественную ответственность за нарушения договорных, кредитных,налоговых, расчётных операций.

ООО «Харвист-супер» — формальная, централизованная организация с плоской системой управления.

Директор предприятиядействует на принципах единоначалия, представляет интересы предприятия.

Предприятие состоит из 5отделов:

•  бухгалтерия;

•  отдел маркетинга исбыта;

•  производственныйотдел;

•  отдел логистики;

•  отдел снабжения.

2. ОБЩИЙ АНАЛИЗФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ХАРВИСТ-СУПЕР»

Финансовое состояние ООО«Харвист-супер» и его устойчивость в значительной степени зависят от того,каким имуществом располагает предприятие, в какие активах вложен капитал, икакой доход они ему приносят.

Для установления размераабсолютного и относительного прироста или уменьшения имущества предприятияпроводится анализ динамики, состава и структуры активов баланса предприятия.Этот анализ позволяет судить о рациональном размещении имущества предприятия,как в целом, так и отдельных его видов, то есть дается оценка в целом имуществапредприятия, и отдельно рассматриваются долгосрочные и текущие активы.

Сведения о размещениикапитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса.Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса.По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активахпредприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую часть –оборотные средства, в том числе в сфере производства и в сфере обращения.

Для изучения изменений всоставе и наличии средств предприятия по сравнению с предыдущим периодомприменяю горизонтальный анализ, для этого используют данные бухгалтерскогобаланса отчетного года.

Для изучения изменения вструктуре имущества предприятия применяют вертикальный анализ. При этом, преждевсего рассчитывают удельный вес каждой статьи актива баланса в общей суммеимущества.

Сравнительныйаналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложенияоднородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса идополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики.Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующихстатику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включаетпоказатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Непосредственно изаналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансовогосостояния организации. К ним относятся:

1. Общая стоимостьимущества организации, равная итогу баланса (строка 390 или 890),

2. Стоимость иммобилизованных(внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогураздела 1 актива баланса (строка 190);

3. Стоимость мобильных(оборотных) средств, равная итогу раздела 2 актива баланса (строка 290);

4. Величина собственныхсредств организации, равная итогу раздела 4 пассива баланса (строка 590);

5. Величина заёмныхсредств равная сумме итогов разделов 5 и 6 пассива баланса (строки710+720+730+740);

6. Величина собственныхсредств в обороте, равная разнице итогов раздела 4, 1 и 3 баланса (строки590-790).

Таблица 1. Формааналитического баланса

Разделы и статьи баланса Код строки Условные обозн. На начало периода, 2008 На конец периода, 2009 Изменение за отчетный период Сумма тыс. руб. Удельный вес, % Сумма тыс. руб. Удельный вес, % Абсолютные, тыс. руб. (гр.6-гр.4) Относительные, % (гр.6-гр.4)/гр.4*100 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Основные средства 110 ОС 3 190 599 75.8 2 896 908 44.5 -293691 -9.2 Нематариальные активы 120 НМА - - - - - - Итого внеоборотные активы 190 ВОА - - - - - - Оборотные активы, в том числе 290 ОА 768 236 18.2 3 307 021 50.7 2 538 785 330 — запасы и затраты 210 ЗиЗ 658 324 15.6 2 654 868 40.7 1 996 544 303 — готовая продукция 230 ГП - - - - - - — дебиторская задолженность 250 ДЗ 87 036 2 326 555 5,2 239 519 275 — денежные средства 270 ДС 22 876 0,6 184 488 4.8 161 612 706 — прочие оборотные активы 211+212+213+214+220+240+260+280 Пр.ОА - - - - - - Имущество в целом 390 И 4 208 747 100 6 514 241 100 2 305 494 54.7 Источники собственных средств 590 СК 3 667 076 87,1 3 667 076 56.3 100 Доходы и расходы, в том числе: 690 ДиР - - - - - - Прибыль (убыток) отчетного года

640,

650

ДЗК - - - - - - Краткосрочные кредиты и займы 710 КЗК 929 760 14.2 929 760 100 Долгосрочные кредиты и займы 720 ДЗК - - - - - - Кредиторская задолженность 730 КЗ 541 671 12.9 2 847 165 43.7 2 305 494 425.6 Прочие виды обязательств 740 Пр.Об. - - - - - - Капитал в целом 890 К 4 208 747 100 6 514 241 100 2 305 494 154.7

3. АНАЛИЗ СОСТАВА ИСТРУКТУРЫ АКТИВОВ ООО «ХАРВИСТ-СУПЕР»

Из данных таблицы 1видно, что за отчётный период имущество ООО «Харвист-супер» увеличилось на 2305 494 тыс. руб. или на 54,7%. Данное увеличение произошло в основном за счетувеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе материальнооборотные средства (запасы) увеличились на 1 996 544 тыс. руб. или в 4 раза;денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 161 612 тыс. руб. (в 8раз), дебиторская задолженность возросла на 239 519 тыс. руб. или в 3,75 раз. Вто же время основные фонды уменьшились на 293 691 тыс. руб., что составляет 9,2% от величины на начало года.

После оценки измененияимущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьибаланса. На ООО «Харвист-супер» это статьи, говорящие об определённых недостаткахв работе предприятия:

— наличие сумм «плохих»долгов в статьях: «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаютсяболее чем через 12 месяцев после отчётной даты и «Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)» »(строки 240 и 250).

На ООО «Харвист-супер» отсутствуетдолгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю медленно реализуемыхактивов. Но на предприятии имеет место краткосрочная дебиторская задолженностьв сумме 326 555 тыс. руб. на конец года, увеличившаяся за год на 239 519 тыс. руб.(275 %), что увеличило итог баланса на 10%.

Несмотря на то, чтодебиторская задолженность краткосрочная, наличие её в такой значительной суммехарактеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия изпроизводственно-хозяйственного оборота.

4. АНАЛИЗ СОСТАВА ИСТРУКТУРЫ ПАССИВОВ ООО «ХАРВИСТ-СУПЕР»

Пассивная часть балансаувеличилась за счет роста заемных средств на 2 305 494 тыс. руб. в том числе засчет увеличения по следующим статьям:

— «Кредиторскаязадолженность» увеличилась на 1 375 734 тыс. руб. (в 3,5 раза),

— «Краткосрочные кредитыи займы» на начало периода равные 0, а концу 2009 года составили 929 760 тыс. руб.

Удельный вес собственныхсредств довольно значительный в структуре баланса на начало года и составляет87,1%; к концу периода произошло значительное уменьшение их доли до 56,3%.Причиной такого снижения доли собственных средств явился рост кредиторскойзадол-женности с 541 671 тыс. руб. до 1 917 405 тыс. руб. или на 425% и какследствие увеличение ее доли в валюте баланса на 16,5%. Также значительноевлияние на снижение доли собственных средств оказало появление к концу периодатакой статьи как «Краткосрочные кредиты и займы», которая к концу отчетного периодастала равна 929 760 тыс. руб. и составила 14,2% к валюте баланса. Даннуюнаправленность увеличения заемных средств, даже при не уменьшаемой стоимостисобственных средств, нужно назвать негативной.

Одной из самых «больных»статей в ООО «Харвист-супер» является кредиторская задолженность. Наибольшийвес в ней имеет задолженность поставщикам и подрядчикам (64,7% от суммыкредиторской задолженности) по неоплаченным в срок расчетным документам, и неотгруженной продукции в счет полученных авансов. Это свидетельствует офинансовых затруднениях.

Таким образом, наосновании проведенного предварительного обзора баланса ООО «Харвист-супер» за 2008-2009года, можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия и ростебольных статей в 2009 году.

5. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ИДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Поскольку заемныесредства выросли за отчётный год, а доля собственных сократилась, то необходимоболее детально рассмотреть влияние каждой статьи на прирост заемных средств.

Долгосрочные займы вотчетном и в предыдущем периодах отсутствуют. Краткосрочные кредиты и займысоставили 929760 тыс. руб. на конец отчетного периода или32,65% от всех заемных средств, при их отсутствии на начало периода.

В 3,5 раза возрослакредиторская задолженность, которая составляет наибольший удельный вес взаемных средствах – 67,35 % на конец года. Причем ее увеличение с 541 671 тыс. руб. до 1 917 405 тыс. руб.(на 1 375 734 тыс. руб.) не перекрывается увеличениемденежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Это влечет за собойухудшение платежеспособности ООО «Харвист-супер».Поэтому необходимо более детально изучить состав кредиторской задолженности.

Таблица 2. Анализ составаи структуры кредиторской задолженности

2008 г. Расчёты с кредиторами На начало года На конец отчётного периода. Изменение за отчётный период Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. % 1.С поставщиками и подрядчиками 613 305 55,6 273 129 50,4 -340 176 44,5 2.По оплате труда 152 210 13,8 119 374 22 -32 836 78,4 3.По социальному страхованию и обеспечению 140 155 12,7 86 710 16 -53 445 61,87 4. Задолженность перед бюджетом 194 204 17,6 62 458 11,5 -101 746 32,2 Итого кредиторская задолженность 1 102 874 100 541 671 100 -561 203 49,1 2009 г. Расчёты с кредиторами На начало года На конец отчётного периода. Изменение за отчётный период Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. % 1.С поставщиками и подрядчиками 273 129 50,4 1 240 734 64,7 967 605 В 4,5 раза 2.По оплате труда 119 374 22 280 915 14,6 161 541 235 3.По социальному страхованию и обеспечению 86 710 16 109 059 5,7 22 349 125,7 4. Задолженность перед бюджетом 62 458 11,5 150 019 7,8 87 561 240 5.Авансы полученные 134 116 7 +134 116 6.Прочие кредиторы 2 562 0,13 +2 562 Итого кредиторская задолженность 541 671 100 1 917 405 100 1 375 734 353,9 /> /> /> /> /> /> /> /> />

Анализируя изменения всоставе и структуре кредиторской задолженности, приведённые в таблице 2, можноотметить, что произошли существенные изменения в следующих статьях:

 • задолженностьпоставщикам и подрядчикам увеличилась за отчетный период в 4,5 раза или на 967605 тыс. руб., при удельном весе во всейкредиторской задолженности в 64,7%. В 2008 году данная статья сократилась на340 176 тыс. руб. (с удельным весом 50,4% на конецгода).

• возросла практически в2,5 раза задолженность по оплате труда в 2009 году с одновременным сокращениемее доли в структуре кредиторской задолженности на 7,4 %. Причем в 2008 году поданной статье произошло уменьшение на 21,6%, что говорит о том, что начавшеесяв 2008 году улучшение по выдаче заработной платы не имело продолжения в 2009году.

• произошло увеличениезадолженности перед бюджетом на 87 561 тыс. руб.или почти в 2,5 раза. Надо отметить негативную тенденцию ее увеличения. Так к концу2008 года произошло уменьшение задолженности перед бюджетом на 101 746 тыс. руб., что дало уменьшение в кредиторской задолженностина 18% (-101 746 000 / -561 203 000х100%).

• менее значительнымитемпами произошло увеличение по остальным статьям: так задолженность посоциальному страхованию и обеспечению выросла к концу отчетного периода на25,7% (+22 349 тыс. рублей).

Следует также отметить,что с 2009 года появилась такая статья как «Авансы полученные» в размере 134116 тыс. рублей и «Прочие кредиторы» в размере2 562 тыс. рублей, при их отсутствии в 2008 годуи на начало 2007 года.

В целом можно отметитьнекоторое улучшение структуры кредиторской задолженности связанное ссокращением доли «больных» статей (задолженность перед бюджетом, задолженностьпо оплате труда). Негативным моментом является рост задолженности стороннимпредприятиям (ее доли), что связано с взаимными неплатежами. В то же время в2008 году произошло сокращение доли кредиторской задолженности в итоге балансапредприятия до 12,8%, а в 2009 году произошел рост ее доли до 29%, чтосвидетельствует об ухудшении структуры пассивов предприятия в 2009 году.

К концу отчетного периодакредиторская задолженность резко увеличилась. С одной стороны, кредиторскаязадолженность — наиболее привлекательный способ финансирования, так какпроценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек поплатежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутациифирмы из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам,возбужденным поставщиками.

Снижению задолженностиспособствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков.Такой анализ выявляет, кто из кредиторов долго ждет оплаты и, скорее всего,начнет проявлять нетерпение. ООО «Харвист-супер»необходимо, прежде всего, рассчитаться с долгами перед бюджетом, по социальномустрахованию и обеспечению, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут засобой выплату штрафов (пени). Затем необходимо четко структурировать долгиперед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуютбезотлагательного погашения. На ООО «Харвист-супер» рекомендуется прибегнуть к механизму взаимозачетов.

Для более детальногоанализа структуры всей задолженности, целесообразно рассмотреть соотношениедебиторской и кредиторской задолженности, представленный в таблице 3.

Таблица 3. Сравнительныйанализ дебиторской и кредиторской задолженности на конец года (тыс. руб.)

Расчёты

Дебиторская

задолженность

Кредиторская

Задолженность

Превышение задолженности Дебиторской Кредиторской 2008 2009 2008 2009 2008 2009 2008 2009 1.С покупателями или поставщиками за товары и услуги 273 129 1 240 734 273 129 1 240 734 2.По векселям 3. По авансам 134 116 134 116 4. По отчислениям на социальные нужды 86 710 109 059 86 710 109 059 5. С бюджетом 62 458 150 019 62 458 150 019 6. По оплате труда 119 374 280 915 1 119 374 280 915 7. С прочими 87 036 326 555 2 562 87 036 323 993 Итого 87 036 326 555 541 671 1 917 405 454 635 1 590 850

Вывод: налицо превышениекредиторской задолженности над дебиторской в сумме 1 590 850 тыс. руб. или почти в 6 раз. То есть, если все дебиторыпогасят свои обязательства, то ООО «Харвист-супер»сможет погасить лишь 1/6 часть обязательств перед кредиторами. Но в то же времяпревышение кредиторской задолженности над дебиторской даёт предприятиювозможность использовать эти средства, как привлечённые источники (например,полученные авансы израсходованы; полученное сырьё пущено в переработку и т.д.).

6. АНАЛИЗ СОСТАВА,СТРУКТУРЫ И ОСНАЩЕННОСТИ КАПИТАЛОМ

Актив баланса позволяетдать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А такжевыделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные)средства. Имущество это основные фонды, оборотные средства и другие ценности,стоимость которых отражена в балансе.

Анализируя в динамикепоказатели таблицы 1. можно отметить, что общая стоимость имущества предприятияувеличилась за отчетный год на 2 305 494 тыс. руб.или на 54,7%, в то время как за предыдущий год данный показатель уменьшился на638 689 тыс. руб., или на 13,2%. Увеличениеимущества предприятия в 2009 году можно охарактеризовать как негативное, т. к.их рост произошел не за счет роста собственных средств, а за счет роста заемныхсредств

В составе имущества кначалу отчетного года оборотные средства составляли 18,25%. За прошедший периодони возросли на 2 538 785 тыс. руб., а ихудельный вес в стоимости активов предприятия поднялся до 50,7%.

Доля наиболее мобильныхденежных средств и краткосрочных финансовых вложений возросла на 2,6% (вырослина 161 612 тыс. руб.) в структуре оборотных средств.Но несмотря рост в 8 раз, доля их в структуре оборотных средств составила лишь5,6% на конец отчетного года, при 3% на конец 2008 года.

В то же время менееликвидные средства – дебиторская задолженность составила на начало года 11,3%оборотных средств, а на конец года 9,9%, такое снижение можно охарактеризоватьпозитивно. Ее абсолютное увеличение на 239 519 тыс. рублей (в 3,75 раз), способствовало росту оборотных средств лишь на 9,4%(239 519 000/ 2 538 785 000 х 100%). На ООО «Харвист-супер» данная задолженность является краткосрочной (платежи покоторой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает рискне возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конецгода в сумме 326 555 тыс.рублей свидетельствуетоб отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовойпродукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходитиммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.

Большими темпами рослиматериальные оборотные средства, которые увеличились на 1 996 544 тыс. рублей в 2009 году или в 4 раза, при их уменьшении в 2008году на 109 978 тыс. рублей или 14,3%. Доля их в общейстоимости оборотных средств в 2008 году возросла с 74% до 85,6%, а 2009 годудоля материальных оборотных средств, несмотря на их абсолютный рост упала с85,6% до 80,3% (-5,3%). Необходимо отметить, что доля запасов в составеимущества на конец 2009 года составила 40,7%, т. е. имеет значительный вес. Этоговорит о том, что у предприятия слишком много запасов. Причиной такогоположения являются затруднения со сбытом продукции, которые обусловлены тем,что на рынке сельскохозяйственных товаров существует жесткая конкуренция.

К реальным активамотносятся средства предприятия, которые принимают непосредственное участие впроизводственном процессе:

•основные средства(строка 110);

•сырьё, материалы идругие аналогичные ценности (строка 211);

•затраты в незавершённомпроизводстве (издержках обращения) (строка 213). Рассчитаем стоимость реальныхактивов и долю их в имуществе:

1.На начало года:

Р.А. на начало года.= 2761 869 + 128 502 = 2 890 371 тыс. рублей

Доля Р.А. на началогода=2 890 371 000 / 4 208 747 000 х 100% = 68,68%

2.На конец года:

Р.А. на конец года= 2 419416 + 222 040 = 2 641 456 тыс. рублей

Доля Р.А. на конец года=2641 456 000 / 6 514 241 000 х 100% = 40,5%

В абсолюте сумма реальныхактивов уменьшилась с 2 890 371 тыс. руб.на 248 915 тыс. руб. или на 8,6%, что произошло восновном за счёт уменьшения стоимости ОС. В структуре имущества доля реальныхактивов упала (значительно) на 28,18%. В целом можно отметить достаточновысокий уровень реальных активов на начало года (более 50%), и достаточнонизкий уровень на конец года, что говорит о малоэффективном использованиивозможностей предприятия.

На начало 2009 г. наличиесобственных оборотных средств составило 226 565 тыс. руб. и за счёт этого источника покрывалось 34,4%(226565000/658324000х100%) материальных оборотных средств, при нормативе в 50%и более. На конец же года стоимость собственных оборотных средств составила 459859 тыс. руб., что покрывает лишь 17,3%(459859000/2654868000х100%) материальных оборотных средств, что значительнониже норматива и говорит о недостатке собственных оборотных средств и излишнейдоли заемных.

Таблица 4. Расчёт структурыкапитала ООО «Харвист-супер», (тыс. руб.)

2008 2009 Отклонения

Уровень

влияния на изм.

СОС,%

Показатели На начало На конец На начало На конец + % года года года года 2008 2009 2008 2009 1. Уставный капитал 5 500 5 500 5 500 5 500 100

2. Добавочный

 капитал.

1 739 351 1 739 351 1 739 351 1 739 351 100 3.Резервный капитал - - - - - - - - - 4.Фонды накопления 1 799 711 1 922 225 1 922 255 1 922 255 122 514 106,8 100 - 5. Фонд социальной сферы - - - - - - - - - 6.Нераспределённая прибыль прошлых лет - - - - - - - - - 7.Нераспределённая прибыль отч. года - - - - - - - - - Итого собственных средств (раздел 4) 3 544 562 3 667 076 3 667 076 3 667 076 122 514 103,5 100 Исключается: 1. Нематериальные активы 2.0сновные средства 3 431 283 2 761 869 2 761 869 2 419 416 -669 414 -342 453 80,5 87,6 146,8 3.Незавершённое строительство 358 588 408 588 408 588 457 350 50 000 48 762 113,9 111,9 +20,9 4. Долгосрочные финансовые вложения 20 142 20 142 20 142 20 142 100 100 Итого внеоборотных активов (раздел 1) 3 810 013 3 190 599 3 190 599 2 896 908 -619 414 -293 691 83,7 90,8 -125,9 5. Убыток отчётного года 249 912 249 912 310 312 249 912 60 400 124,17 +25,9 Итого исключается: 3 810 013 3 440 511 3 440 511 3 207 220 -396 502 -233 291 90,3 93,2 -100 Итого собственных оборотных средств -265 451 226 565 226 565 459 856 492 016 233 291 202,9 100

Из данных таблицы 4.видно, что на увеличение собственных оборотных средств более чем в 2 раза внаибольшей степени повлияло уменьшение стоимости основных средств на 342453 тыс. руб. или на 12,4%. Данное снижение составляетнаибольший уровень влияния на общее изменение собственных оборотных средств(146,8%).

Из приведённых данныхможно сделать вывод о том, что, несмотря на кажущееся значительное увеличениесобственных оборотных средств (в 2 раза) изменение произошло за счёт уменьшениястатей, которые при расчёте исключаются из стоимости собственных средствпредприятия при одновременном уменьшении последних.

В целом по активу можноотметить некоторое улучшение финансового состояния ООО «Харвист-супер», увеличение доли оборотных средств,сокращение доли дебиторской задолженности, и в то же время ухудшениекоэффициентов оборачиваемости, отвлекающих денежные средства из оборота.Существенным негативным моментом является наличие непокрытого убытка прошлогогода в сумме 249 912 ОООтыс. рублей инепокрытого убытка отчетного года в сумме 60 400 тыс. рублей.

7. АНАЛИЗПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО«ХАРВИСТ-СУПЕР»

Для комплексной оценки платежеспособностипредприятия в целом следует использовать общий показатель ликвидности (LI),вычисляемый по формуле, приведённой в таблице 5. Спомощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуациив организации с точке зрения платежеспособности. Данный показатель применяетсятакже при выборе наиболее надёжного партнёра из множества потенциальныхпартнёров на основе отчётности.

Различные показателиликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состоянияорганизации при разной степени учёта ликвидности средств, но и отвечаютинтересам различных внешних пользователей аналитической информации. Например,для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности.Покупатели и держатели акций предприятия в большей мере оцениваютплатежеспособность по коэффициенту текущей ликвидности.

Исходя из данных балансана ООО «Харвист-супер» коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеютследующие значения (таблица 5).

1.Коэффициент абсолютной ликвидности наконец 2009 года составил 0,06, при его значении на начало года 0,04. Этозначит, что только 6% (из необходимых 20%) краткосрочных обязательствпредприятия, может быть немедленно погашено за счёт денежных средств икраткосрочных финансовых вложений. Этот показатель практически в 3 раза ниженормативного, что может вызывать недоверие к данной организации со стороныпоставщиков (сумма задолженности поставщикам составляет 65% от общей суммыкредиторской задолженности). Хотя можно отметить рост данного показателя заотчётный период в 1,5 раза, что является позитивным моментом.

2.Значение промежуточного коэффициентапокрытия с 0,2 на начало 2009 года уменьшилось до 0,18 на конец года и сталониже нормативного значения на 0,052. To есть за счёт дебиторской задолженности,в случае её выплаты, ООО «Харвист-супер» сможет погасить 18% кредиторскойзадолженности. Но в целом значение данного коэффициента можно назватьпрогнозным, так как предприятие не может точно знать, когда и в какомколичестве дебиторы погасят свои обязательства. То есть практически соотношениеможно считать на конец 2009 года неудовлетворительным, и в действительностиможет ещё более ухудшиться вследствие зависимости от таких факторов, как:скорости платёжного документооборота банков; сроков дебиторской задолженности;платежеспособности дебиторов.

3.Общий текущий коэффициент покрытия L4 сократился за отчетный период на0,3 и составил на конец года 1,1 (при норме >2). Смысл этого показателясостоит в том, что если предприятие направит все свои оборотные активы напогашение долгов, то оно ликвидирует краткосрочную кредиторскую задолженностьна 100% и у него останется после данного погашения задолженности дляпродолжения деятельности 10% от суммы оборотных активов.

Таким образом, все показателикроме (L6), характеризующие платежеспособностьпредприятия на ООО «Харвист-супер» находятся на уровне ниже нормы, кроме того,при этом наблюдается их незначительное снижение. В целом вывод оплатежеспособности можно сделать по общему коэффициенту ликвидности (LI). Егозначение на конец года составляло 0,498, то есть в среднем (при условииреализации абсолютно ликвидных средств, 50% быстрореализуемых активов и 30%медленно реализуемых активов) предприятие не сможет покрыть ещё 50,2%обязательств в порядке их срочности. По сравнению с 2008 годом общая ликвидность средств предприятия несколькоулучшилась. Так в прошлом году ООО «Харвист-супер» не могло погасить в порядкесрочности 51% обязательств.

Таблица 5. Коэффициенты,характеризующие платежеспособность ООО «Харвист-супер»

Наименование показателя Способ расчёта Норма Пояснения На начало года На конец года Отклонения На начало года На конец года Отклонения Общий показатель ликвидности

/>

³l Осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации 0,36 0,49 +0,13 0,49 0,498 +0,008 Коэффициент абсолютной ликвидности

/>

³0,2¸0,7 Показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может реально погасить в ближайшее время за счёт денежных средств. 0,07 0,04 -0,03 0,04 0,06 +0,02 Промежуточный коэффициент покрытия

/>

³0,7 Отражает прогнозируемые платёжные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами. 0,2 0,.2 0,.2 0,18 -0,02 Общий текущий коэффициент покрытия

/>

³2 Показывает платёжные возможности предприятия, не только при условии своевременных расчётов с дебиторами, но и продажей, в случае необходимости, прочих элементов материальных оборотных средств. 0,796 1,4 +0,6 1,4 1,1 -0,28 Коэффициент текущей ликвидности

/>

³2 Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами. 0,796 1,4 +0,6 1,4 1,16 -0,24 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

/>

³0,1 Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. <0 0,29 - 0,29 0,14 -0,15 Коэффициент восстановления платежеспособности.

/>

³l Характеризует возможность предприятия восстановить свою платежеспособность через 6 месяцев. Он рассчитывается в случае, если хотя бы один из коэффициентов L4 или L5 принимает значение меньше критического. - 0,85 - - 0,585 -

 

8. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙУСТОЙЧИВОСТИ ООО«ХАРВИСТ-СУПЕР»

В рыночных условиях,когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется засчёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов –за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой являетсяфинансовая устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость –это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постояннуюплатежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственнойоперации финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться,либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, являетсякак бы «возмутителем» определённого состояния финансовой устойчивости, причинойперехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границизменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фондыили производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственныхопераций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, кповышению его устойчивости.

Задачей анализа финансовойустойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Этонеобходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима сфинансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости иотвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственнойдеятельности.

На практике применяютразные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовуюустойчивость ООО «Харвист-супер» с помощью абсолютных показателей.

Обобщающим показателемфинансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств дляформирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величиныисточников средств и величины запасов и затрат.

Для характеристикиисточников формирования запасов и затрат используется несколько показателей,которые отражают различные виды источников:

1. Наличие собственныхоборотных средств;

2. Наличие собственных идолгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат илифункционирующий капитал;

3. Общая величинаосновных источников формирования запасов и затрат. В виду отсутствиякраткосрочных заёмных средств данный показатель суммарно равен второму.

Рассчитанные показателиприведены в таблице 6.

Таблица 11. Определениетипа финансового состояния предприятия (тыс. руб.)

Показатели 2008 2009

На начало

года

На конец

года

На начало

года

На конец

года

1.0бщая величина запасов и затрат (ЗЗ) 768 302 658 324 658 324 2 795 978 2.Наличие собственных оборотных средств (СОС) -265 451 226 565 226 565 459 856 3.Функционирующий капитал (КФ) -265 451 476 477 476 477 770 168 4.0бщая величина источников (ВИ) -65 451 476 477 476 477 1 699 928

Трём показателям наличияисточников формирования запасов и затрат соответствуют три показателяобеспеченности запасов и затрат источниками формирования.

Таблица 12.

1.Излишек (+) или недостаток (-) СОС (Фс= СОС-ЗЗ) -1 033 753 -431 759 -431 759 -2 336 122 2.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников ( Фт=КФ-33) -1 033 753 -181 847 -181 847 -2 025 810 3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников (Фо=ВИ-ЗЗ) -833 753 -181 847 -181 847 -1 096 050

То есть не одного извышеперечисленных источников не хватало ни на начало, ни на конец года.

С помощью этихпоказателей определяется трёхкомпонентныйпоказатель типа финансовой ситуации

/>  

Возможно выделение 4хтипов финансовых ситуаций:/>

1. Абсолютная устойчивостьфинансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний типфинансовой устойчивости и отвечает следующимусловиям: Фс ³О; Фт ³О; Фо ³0; т.е. S={1,1,1};

2..Нормальная устойчивость финансового состояния, котораягарантирует платежеспособность: Фс< 0; Фт³0; Фо³0; т.е. S={0,1,1};

3.Неустойчивоефинансовое состояние, сопряженное с нарушениемплатежеспособности, но при котором всё же сохраняется возможностьвосстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств засчет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов:Фс<0; Фт<0; Фо³0; т.е. S={0,0,1};

4. Кризисноефинансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства,поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги идебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности:Фс<0; Фт<0;Фо<0; т.е. S={0,0,0}.

На ООО «Харвист-супер» трёхкомпонентный показатель финансовой ситуации S={0;0;0} как в 2008, так и в 2009 году. Таким образом, финансовую устойчивость в начале и вконце отчётного периода можно считать критической.

Исходя из целей,поставленных в данной работе, более приемлемо использовать для анализафинансовой устойчивости ООО «Харвист-супер» относительные показатели. Этикоэффициенты, рассчитанные в таблице 5.

Коэффициент независимостина ООО «Харвист-супер» на конец 2009 года составляет 0,56, что близко крекомендуемой норме, следовательно, предприятие имеет собственных средствбольше, чем заемных и что говорит о его финансовой независимости. Но нужноотметить снижения данного коэффициента по сравнению с 2008 годом на 0,31.

Значение коэффициентасоотношения заёмных и собственных средств свидетельствует, что в началеотчётного периода предприятие привлекало на каждый 1 руб. собственных средств,вложенных в активы 15 коп. заёмных средств. В течение отчётного периода заёмныесредства выросли до 78 коп. на каждый 1 руб. собственных вложений. Тенденциярезкого увеличения заёмных средств может в будущем усилить зависимостьпредприятия от привлечённых средств. На ООО «Харвист-супер» это выражается вросте кредиторской задолженности с одновременным падением доли собственныхсредств.

Коэффициент манёвренностисобственных средств и коэффициент обеспеченности собственными средствами наначало 2008 года имели отрицательное значениетак, как у предприятия не было собственных оборотных средств. В течение 2-х летданные показатели росли и к концу 2009 года эти коэффициенты приобрели значениясоответственно 0,13 и 0,14 при норме не менее 0,1. Это связано с появлениемсобственных оборотных средств на ООО «Харвист-супер». Но так как в абсолютномвыражении сумма увеличения собственныхоборотныхсредств была довольно значительной, то при продолжении данной тенденции предприятие будет иметь возможность улучшенияфинансовой автономности в будущем.

Коэффициент реальнойстоимости основных и материальных оборотных средств, начиная с конца, 2008 года постепенно снижается, так на конец 2008 года он составлял 0,7, а к концу 2009 года составиллишь 0,4. Такое резкое снижение негативно влияет на финансовое положение, т. к.имущество произвольного назначения составило лишь 40% в имуществе предприятия.

Коэффициент реальнойстоимости основных средств на конец периода также ниже нормативного исоставляет 0,37%, что свидетельствует о слишком малой доли основных средств вимуществе предприятия.

9. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА ООО «ХАРВИСТ-СУПЕР»

Задача анализаликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценкукредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно иполностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяетсякак степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращениякоторых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидностибаланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется каквеличина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежныесредства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активовпревратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидностибаланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степениих ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, собязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения ирасположенными в порядке возрастания сроков. Анализ ликвидности баланса приведёнв таблицах 13 и 14.

Таблица 13. Анализликвидности баланса

Абсолютно

Ликвидный баланс

Соотношение активов и пассивов баланса ООО «Харвист-супер» 2008 год 2009 год На начало года На конец года На начало года На конец года

А1³П1;

А2³ П2;

А3 ³П3;

А4 £П4.

А1<П1;

А2<П2;

А3 >П3;

А4 >П4.

А1< П1;

А2 > П2;

А3 > П3;

А4 < П4.

А1< П1;

А2 >П2;

А3 > П3;

А4 < П4.

А1< П1;

А2 < П2;

А3 >П3;

А4 < П4.

Таблица 14. Анализ ликвидностибаланса ООО «Харвист-супер» в 2008 году (тыс. руб.)

АКТИВ Расчет

На начало

года

На конец

года

ПАССИВ Расчет

На начало

Года

На конец

Года

Платежный излишек или

Недостаток

на начало

года

на конец

года

1 2 3 4 5 6 7 8 9=3-7 10=4-8 1.Наиболее ликвидные активы(А1) стр.250+ 260+270 93 355 22 876 1.Наиболее срочные обязательства (П1) стр.730 1 102 874 541 671 -1 009 519 -518 795

2.Быстрореализуемые

 активы(А2)

стр.230+240 175 766 87 036 2.Краткосрочные пассивы(П2) стр.710+740 200 000 — 24 234 +87 036 3.Медленнореализуемые активы(А3) стр.210 850 033 668 193 3.Долгосрочные пассивы(П3) стр.720 +850 033 +668 193

4.Труднореализуемые

 активы(А4)

стр.190 3 810 013 1 190 599 4.Постоянные пас сивы(П4) стр.590+736+630+610 3 544 562 3 667 076 +265 451 -476 477 БАЛАНС стр.390 4 847 436 4 208 747 БАЛАНС стр.890 4 847 436 4 208 747 - -

Анализ ликвидностибаланса ООО «Харвист-супер» в 2009 году (тыс. руб.)

АКТИВ Расчет

На начало

года

На конец

года

ПАССИВ Расчет

На начало

года

На конец

Года

Платежный излишек или Недостаток

на начало

года

На конец

Года

1 2 3 4 5 6 7 8 9=3-7 10=4-8

1.Наиболее ликвидные

 активы(А1)

стр.250+ 260+270 22 876 184 488 1.Наиболее срочные обязательства(П1) стр.730 541 671 1 917 405 -518 795 -1 732 917

2.Быстрореализуемые

 активы(А2)

стр.230+240 87 036 326 555 2.Краткосрочные пассивы(П2) стр.710+740 929 760 +87 036 -603 205

3.Медленнореализуемые

 активы(А3)

стр.210 668 193 2 795 978 3.Долгосрочные пассивы(П3) стр.720 +668 193 +2 795 978

4.Труднореализуемые

 активы(А4)

стр.190 1 190 599 2 896 908 4.Постоянные пас сивы(П4) стр.590+736+630+610 3 667 076 3 667 076 -476 477 -770 168 БАЛАНС стр.390 4 208 747 6 514 241 БАЛАНС стр.890 4 208 747 6 514 241 - -

Исходя из этого, можноохарактеризовать ликвидность баланса ООО «Харвист-супер» как недостаточную.Сопоставление итогов А1 и П1(сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущихплатежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение неудовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том,что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастсяпоправить свою платежеспособность. Причём, за отчётный год возрос платёжныйнедостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочныхобязательств с 518 795 тыс. руб. до 1 732 917 тыс. руб. В начале анализируемогогода соотношение А1 и П 1 было 0,042:1 (22 876 тыс. руб./ 541 671 тыс. руб.), ана конец года 0,096:1. Хотя теоретически значение данного соотношения должнобыть 0,2:1. Таким образом, в конце года предприятие могло оплатить абсолютноликвидными средствами лишь 9,6% своих краткосрочных обязательств, чтосвидетельствует о недостатке абсолютно ликвидных средств.

Сравнение итогов А2 и П2в сроки до 6 месяцев показывает тенденцию изменения текущей ликвидности внедалёком будущем. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+)или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемомумоменту промежуток времени.

ТЛ на конецгода=(А1+А2)-(П1+П2)=(184 488 000+326 555 000) — (1 917 405 000+929 760 000) =- 2 336 122 тыс. рублей.

То есть на конец годатекущая ликвидность предприятия отрицательна. Так как второе неравенство несоответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2<П2), то даже припогашении ООО «Харвист-супер» краткосрочной дебиторской задолженности,предприятие не сможет погасить свои краткосрочные обязательства и ликвидностьне будет положительной. Можно отметить, что по сравнению с 2008 годом ситуация кардинально изменилась, т. е. в конце 2008 года при условии погашения краткосрочной дебиторскойзадолженности, предприятие смогло бы погасить свои краткосрочные обязательства.

10. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХРЕЗУЛЬТАТОВ ООО «ХАРВИСТ-СУПЕР»

Различные стороныпроизводственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятияполучают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов.К наиболее важным показателям финансовых результатов деятельности ООО«Харвист-супер» относятся:

•прибыль (убыток) отреализации продукции;

•прибыль (убыток) отпрочей реализации;

•доходы и расходы отвнереализационных операций;

•балансовая прибыль;

•налогооблагаемаяприбыль;

•чистая прибыль и др.

Показатели финансовыхрезультатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода крыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Ростприбыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенногопроизводства, решение проблем социальных и материальных потребностей трудовогоколлектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятияперед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом,показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной ифинансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активностии финансового благополучия.

Конечный финансовыйрезультат деятельности предприятия — это балансовая прибыль или убыток, которыйпредставляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг);результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационныхопераций.

Анализ финансовыхрезультатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементовисследование:

1. Изменений каждогопоказателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателейфинансовых результатов за отчётный период).

2. Исследование структурысоответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ» показателей).

3. Исследование влияниефакторов на прибыль («факторный анализ»).

4. Изучение в обобщённомвиде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчётныхпериодов (то есть «трендовый анализ» показателей). Для проведения вертикальногои горизонтального анализа рассчитаем таблицу 15., используя данные отчётности ООО«Харвист-супер».

Из данных таблицы видно,что балансовая прибыль в 2009 году существенно увеличилась по сравнению с 2008 годом на 62 374 тыс. руб. или в 6 раз. В 2008 году прибыль по сравнению с 2007 годом наоборот резкоснизилась на 1 726 460 тыс. руб. Таким образом наметилась положительнаятенденция изменения величины балансовой прибыли.

Увеличению балансовойприбыли способствовало:

•  Увеличение прибыли отфинансово-хозяйственной деятельности на 43 648 тыс. руб. или на 76,5%.

На вышеуказанноеувеличение повлияло:

•  Появившаяся статьядоходов — «Проценты к получению» в сумме 7 966 тыс. руб., что увеличилобалансовую прибыль на 10,8%.

•  Превышение абсолютногоизменения операционных доходов над абсолютным изменением операционных расходовна 37 707 тыс. руб. (129 481 000 – 91 783 000).

Снижению балансовойприбыли способствовало:

•  Убыток отвнереализационных операций в сумме 27 409 тыс. руб., снизивший балансовуюприбыль на 37,4%. Нужно отметить, что по сравнению с 2008 годом в отчётном году произошло снижение данногоубытка на 18 726 тыс. руб. или почти в 3раза;

•  Незначительное влияниеоказало сокращение прибыли от реализации на 2 026 тыс. руб. или на 1%, чтопривело к снижению балансовой прибыли на 2,8%.

Таблица 15.Анализ прибылиООО «Харвист-супер» (тыс. руб.)

Наименование показателя Код За отчётный За предыдущий Отклонения стр. Год Год + / - % 1. Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В). 010 7 504 492 5 649 432 +1 855 060 132,8 2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (С). 020 6 396 664 4 341 500 2 055 164 147,3 3. Управленческие расходы (УР). 030 607 712 665 264 -57 552 91,3 4. Коммерческие расходы (КР). 040 300 612 441 138 -140 526 68,1 5.Прибыль ( убыток) от реализации (стр. 010-020-030-040) (Пр) 050 199 504 201 530 -2 026 99 6. Проценты к получению. 060 7 966 7966 7.Проценты к уплате. 070 8. Доходы от финансовых операций (ДрФ). 080 9.Прочие операционные доходы (ПрД). 100 150 170 20 689 129 481 В 7,2 раз 10.Прочие операционные расходы (ПрР). 110 256 997 165 224 91 773 155,5 11.Прибыль ( убыток) от финансово- хозяйственной деятельности( стр. 060–070++080–090+100–110) (Пфхд). 120 100 643 56 995 43 648 176,5 12.Прочие внереализационные доходы . 130 13. Прочие внереализационные расходы (ВнР). 140 27 409 46 135 -18 726 59,4 14.Прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 050+120+150)) (Пб). 160 73 234 10 860 62 374 В 6 раз 15.Налог на прибыль (НП). 170 12 587 2 759 9 792 В 4,5 раза 16.Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 160-170) (Пн). 180 -60 400 -249 912 -310 312 24,2

Таким образом, факторы,уменьшающие балансовую прибыль по сумме, были перекрыты действием увеличивающихеё факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в отчетном годупо сравнению с предыдущим почти в 6 раз.

Показатели рентабельности– это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и доходапредприятий. По этой причине они являются обязательными элементамисравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализепроизводства показатели рентабельности используются как инструментинвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельностиможно объединить в следующие группы:

1. Рентабельностьпродукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);

2. Рентабельностьпроизводственных фондов;

3. Рентабельностьвложений в предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности).

Рентабельность продукции.

Рентабельность продукциипоказывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Ростданного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах напроизводство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат напроизводство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукциюпредприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Показатель рентабельностипродукции включает в себя следующие показатели:

1. Рентабельность всейреализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализациипродукции на выручку от её реализации (без НДС);

2. Общая рентабельность,равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (безНДС);

3. Рентабельность продажпо чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке отреализации (без НДС);

4. Рентабельностьотдельных видов продукции. Отношение прибыли от реализации данного видапродукта к его продажной цене.

Расчёт данных показателейпо ООО «Харвист-супер» представлен в таблице 16.

Таблица 16. Показатели рентабельностипродукции ООО «Харвист-супер» (тыс. руб.)

Показатели Расчет 2007 2008 2009 Отклонения + /- 2008 от 2007 2009 от 2008 1.Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). стр.010 7 459 444 5 649 432 7 504 492 -1 810 012 1 855 060 2. Прибыль от реализации. стр.050 1 622 552 201 530 199 504 -1 421 022 -2 026 3. Балансовая прибыль. стр.160 1 737 320 10 860 73 234 -1 726 460 62 374 4. Чистая прибыль. с.160-170 1 142 091 81 014 60 647 -1 133 990 52 546 Расчетные показатели (%) 1. Рентабельность всей реализованной продукции.

стр.050 стр.010

21,7 3,6 2,6 -18,1 -1 2. Общая рентабельность.

стр.160 стр.010

23,3 0,19 0,97 -23,11 0,78 3. Рентабельность продаж по чистой прибыли.

с.160-170 стр.010

15,3 0,14 0,8 -15,16 0,66

На основаниипроизведенных расчётов можно сделать следующие выводы:

Показатель общейрентабельности за отчетный период вырос с 0,19 в 2008 до 0,97 в 2009 году, то есть увеличился в 5 раз. Это говорит о том, чтов 2009 году каждый рубль реализации приносил в среднем около 1 копейкибалансовой прибыли. Надо отметить резкое снижение данного показателя посравнению с 2007 годом, когда он составлял 23,3% и упал за 2008 год до 0,19 (т.е. на 23,11%).

Показатель рентабельностипродаж по чистой прибыли также вырос в 2009 году с 0,14 на начало года до 0,8на конец отчетного периода. Это говорит о том, что спрос на продукцию нескольковозрос. Таким образом, в 2009 году на 1 руб. реализованной продукции ООО«Харвист-супер» имело лишь 0,8 копеек чистой прибыли.

Рентабельность всейреализованной продукции снизилась за отчетный период на 1% и составила к концу2009 года 2,6%. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубльреализации стал приносить на 1 копейку меньше прибыли от реализации.

Как видно извышесказанного, все показатели рентабельности продукции очень низкие. В 2008 г. вследствие снижения спроса на продукцию, а такжевследствие получения убытков от внереализационных операций показателирентабельности продукции существенно снизились.

11. ЗАКЛЮЧЕНИЕ ОФИНАНСОВОМ СОСТОЯНИИ ООО «ХАРВИСТ-СУПЕР»

Балансовая прибыль на ООО«Харвист-супер» в 2009 году существенно увеличилась по сравнению с 2008 годом на 62 374 тыс. руб. или в 6 раз. Её увеличениюспособствовало: увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, восновном за счёт появления статьи дохода «Проценты к получению» и превышенияабсолютного изменения операционных доходов над абсолютным превышениемоперационных расходов, что увеличило балансовую прибыль на 60,5%. Снижению балансовойприбыли способствовал убыток от внереализационных операций в сумме 27 409 тыс. руб.,снизивший балансовую прибыль на 37,4%.

Таким образом факторы,уменьшающие балансовую прибыль по сумме были перекрыты действием увеличивающихеё факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в отчетном годупо сравнению с предыдущим в 6 раз.

Результатом от прочейфинансово-хозяйственной деятельности в 2009 году стал убыток в размере 98 863 тыс.руб., в то время как в предыдущем году наблюдался убыток в размере 144 535 тыс.руб., который уменьшился за отчетный период на 54 674 тыс. руб.

В отчётном году результатот прочих внереализационных операций представляет собой убыток, которыйуменьшился по сравнению с 2008 годом на 68%.

После уплаты налога наприбыль в распоряжении предприятия осталось 60 647 тыс. руб. Этих средствоказалось недостаточно для покрытия всех расходов. В 2009 году убыток отчетногопериода составил 60 400 тыс. руб.

За 2009 год показателиобщей рентабельности продукции и рентабельность продаж по чистой прибылиувеличились, по сравнению с 2008 годом, хотяза аналогичный период прошлого года наблюдался резкий спад всех показателейрентабельности продукции.

Если за 2008 год все показатели рентабельности вложений ООО«Харвист-супер» упали по сравнению с 2007 г.,то в 2009 году произошла противоположная ситуация. Общая рентабельностьвложений находится на низком уровне, так на 1 рубль имущества предприятия вотчётном году приходилось 1,12 коп. балансовой прибыли.

В целом все показателиприбыли и рентабельности в отчётном году возросли, что положительнохарактеризует деятельность ООО «Харвист-супер» в 2009 году (относительно 2008 года).

При помощи анализафинансового состояния, становится очевидным, что в условиях рынка ООО«Харвист-супер» оказалось в крайне неустойчивом финансовом положении, котороеосложняется ещё и тем, банк не даёт кредиты на льготных условиях, к тому жеувеличивается число конкурентов. Все эти факторы встают на ту чашу весов,которая склоняется в сторону неминуемого разорения данной структуры. Чтобывыйти из подобной ситуации, руководству ООО «Харвист-супер» необходимо нетолько осваивать новые методы и технику управления, но и менять стратегию вцелом. Для этого необходимо:

— проанализировать спросна предоставление новых услуг, которые отвечают возможностям фирмы;

— обеспечить эффективнуюрекламу всех услуг предприятия;

— проводить активнуюкоммерческую деятельность (например, сбыт товаров других фирм, сдача в арендупустующих помещений и территорий, и т. п.);

— уменьшение производственныхиздержек и накладных расходов по производимым фирмой товарам и услугам.

Если ООО «Харвист-супер»намерено не только лишь выжить, но и проявлять активность в направленииразвития своего производства, изменив принципы управления деятельностью предприятия,то ему необходимо пересмотреть в целом структуру управления предприятия.Рассматриваемому хозяйственному субъекту рекомендуется создать такую структурууправления, при которой в основе права на принятия решений лежиткомпетентность, а не занятие официального поста.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВ

1. Инструкция по анализу и контролюза финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательскойдеятельности. Утв. Постановлением Министерства Финансов РБ, Министерстваэкономики РБ и Министерства статистики и анализа РБ от 14.05.2004г. №81/128/65в редакции Постановления 27.04.2007 г. №69/76/52

2. Экономикапредприятия / Под ред. А.И. Руденко. – Мн.: Тесей 2002. – 473 с.

3. ЗолотогоровВ.Г. Организация и планирование производства / В.Г. Золотогоров. – Мн.:ФУА-информ, 2001. – 327 с.

4. СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – Мн.:Экоперспектива, 2003. – 573 с.

5. БалабановИ.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: учеб. пособие / И.Т.Балабанов. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 311 с.

6. Экономика предприятия:учеб. пособие / Л.Н. Нехорошева, Н.Б.Антонова, М.А. Зайцева и др. / Под общейред. Л.Н. Нехорошевой. – Мн.: Выш.шк., 2003. – 383 с.

7. Экономикапредприятия / Под ред. Хрипача В.Я. – Мн: Финансы, учет, аудит, 2000. – 586 с.

8. Шеремет А.Д.Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет., Е.В. Негашев – М.: Инфра-М, 2003.– 404 с.

9.Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений,финансовое прогнозирование. / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.:Финансы и статистика, 2005. – 395 с.

10. Гончаров В.И.Менеджмент предприятия /В.И. Гончаров. – Мн.: МИУ, 2004. – 511 с.

11. Грачев А.В.Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия / А.В. Грачев. – М.:Дело и Сервис, 2002. – 415 с.

12. Финансовыйменеджмент: теория и практика. / Под ред. проф. Е.С. Стояновой. – М.:Перспектива, 2003. – 473 с.