Реферат: Анализ экономических показателей предприятия
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Исходные данные
2. Определение состава имущества предприятия и источниковего образования
3. Определение потребности в имуществе предприятия
4. Определение уставного (акционерного капитала)
5. Составление первоначального прогнозного балансапредприятия
6. Определение численности работающихна предприятии
7. Определение сметы затрат на производство и реализациюпродукции
8. Сводная смета затрат на производство продукции
9. Калькулирование себестоимости продукции
10. Определение минимально допустимого уровня цены
11. Определение минимального объема продаж
12. Исследование точки безубыточности
13. Экономические показатели предприятия
Заключение
Список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночнойэкономике требует от предприятий повышения эффективности производства,конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достиженийнаучно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управленияпроизводством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства,инициативы и т.д.
Важная роль в реализацииэтой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С егопомощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываютсяпланы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнениемвыявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результатыдеятельности предприятия, его подразделений и работников.
Финансы — этоспецифический элемент экономики предприятия, связанный с тем, что отношениямежду участниками какой-либо производственной или непроизводственной деятельности— юридическими лицами — сопровождаются денежным оборотом. Финансы — этосовокупность денежных отношений, возникающих в процессе производства иреализации продукции (работ, услуг) и включающих формирование и использованиеденежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственномпроцессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом,банками, страховыми организациями и др.
Финансовое состояниехарактеризует, насколько успешно все эти процессы идут на предприятии Показателифинансового состояния отражают наличие, размещение и использование финансовыхресурсов. В конечном итоге финансовое состояние в значительной степениопределяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловомсотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересысамого предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическимотношениям.
Хозяйственная деятельность предполагает использованиеинвестированных в производство средств, полученных в виде собственных накоплений(чистой прибыли, амортизационных отчислений и прочих источников) и отразличного рода кредиторов, в результате чего обеспечивается простоевоспроизводство затраченных ресурсов и получается прибыль, которая затемиспользуется на выплату налогов, процентов по долгам, дивидендов акционерам, идля реинвестирования в развитие производства. Для эффективного использованияфинансовых ресурсов предприятия, обеспечения их роста, анализа факторовоказывающих влияние на изменение величины необходим глубокий и всестороннийанализ финансовых ресурсов предприятия. Для этого более подробно проводитсяанализ финансовых результатов предприятия, рассчитываются коэффициенты,характеризующие финансовую устойчивость предприятия.
1.Исходные данные
Курсовая работа выполняется на основе исходных данных,задаваемых студенту по соответствующему варианту задания.
№
Наименование
Значение
1.
Вес изделия, кг. \ ед.
80
2.
Коэффициент использования материала
0,75
3.
Цена материала, руб. \ кг.
14
4.
Трудоемкость изготовления (норма времени)
4.1
первая операция
70
4.2
вторая операция
50
4.3
третья операция
70
4.4
четвертая операция
60
4.5
пятая операция
40
4.6
шестая операция
30
5.
Годовой фонд времени работы оборудования, час\год
3800
6.
Годовой фонд времени работы работающих
1800
7.
Цена за единицу оборудования на: (тыс. руб.)
7.1
первой операции
84
7.2
второй операции
78
7.3
третей операции
48
7.4
четвертой операции
66
7.5
пятой операции
54
7.6
шестой операции
48
8.
Разряд работы по операциям;
8.1
первая операция
6
8.2
вторая операция
6
8.3
третья операция
5
8.4
четвертая операция
4
8.5
пятая операция
7
8.6
шестая операция
8
9.
Габариты оборудования, кв. м. \ед. об.
9.1
первая операция
4
9.2
вторая операция
2
9.3
третья операция
3
9.4
четвертая операция
4
9.5
пятая операция
3
9.6
шестая операция
2
10.
Оборачиваемость производственных запасов, дни
15
11.
Период оборачиваемости готовой продукции, дни
10
12.
Оборачиваемость дебиторской задолженности
25
13.
Оборачиваемость кредиторской задолженности
20
14.
Предельный уровень дивидендной ставки, %
19
2. Определение состава имущества предприятия и источников егообразования
Перечень имущества, необходимого для созданияпредприятия:
- оборудование;
- здание;
- материальные оборотные средства;
- денежные оборотные средства.
Каждый из перечисленных видов имущества может иметьразличные источники образования. К таким источникам могут быть отнесены:
- акционерный капитал;
- аренда;
- краткосрочный кредит;
- кредиторская задолженность.
В последующем, в процессе функционированияпредприятия, к этим источникам добавляются амортизационные отчисления инераспределенная прибыль предприятия.
Таблица 1
Варианты источников формирования имущества предприятия
№
Имущество предприятия
Варианты
1
2
3
4
5
6
1. Оборудование Х Х Х А Х Х 2. Здание Х А А А Х А 3. Материальные оборотные средства Х Х К К К Х 4. Денежные оборотные средства Х К К К К ХПримечание
Х – акционерный капитал
А – аренда
К – краткосрочный кредит банка
Вариант приобретения имущества за счет следующихисточников:
- оборудование и материальныеоборотные средства – за счет акционерного капитала;
- здание берется в аренду;
- денежные оборотные средстваформируются за счет краткосрочного кредита.
3.Определение потребности в имуществе предприятия
Для создания предприятия необходимо следующееимущество:
- технологическое оборудование;
- вспомогательное оборудование;
- производственный и хозяйственныйинвентарь;
- производственное помещение;
- складское помещение;
- помещение, занятое под офис;
- нематериальные активы;
- оборотные средства впроизводственные запасы;
- оборотные средства в незавершенноепроизводство;
- оборотные средства в запасыготовой продукции;
- дебиторская задолженность;
- денежные оборотные средства.
3.1 Стоимостьтехнологического оборудования
3.1.1Стоимость технологического оборудования представляет собой сумму произведенияколичества оборудования и его цены по всем операциям технологического процесса:
/> где (1)
/>– количество операций технологического процесса изготовления изделий;
/>– принятоеколичество единиц оборудования, занятого выполняемой i — ой операции;
/>– цена единицы оборудования, занятого выполнением i — ой операции (дается в исходных данных).
Кmo=84+78+48+66+54+48=378 тыс. руб.
3.1.2Расчетное количество единиц оборудования по каждой операции в общем случаеможет быть установлено из следующего выражения:
/> где (2)
/> – номенклатура изготавливаемых изделий;
/> – годовой объем производимой продукции, ед\год;
/> – нормавремени на изготовлениеj-го изделия по i-ой операции;
/> -годовой фонд времени работы оборудования, час\год (задается в исходныхданных).
В данной формуле отправным моментомявляется величина /> и />, которые должныустанавливаться на основе спроса рынка или возможности предприятия.
Однако, поскольку, в задании спрос рынкане представляется возможным установить, в работе все расчеты будут выполнятьсяпо условному изделию исходя из возможностей предприятия. Эта возможностьопределяется исходя из 100-% загрузки оборудования на самой трудоемкойоперации, т.е. по самому узкому месту.
/>, где (3)
/> –принятое количество оборудования, занятое выполнением самой трудоемкой операции;
/> – норма время по самой трудоемкой операции (устанавливается на основеисходных данных).
Принятое количество единиц оборудования на самойтрудоемкой операции (/> в работепринимается равным 1,0 либо 2,0). Если /> =1,0, то на всех остальных операциях расчетное количество единиц оборудованиябудет меньше 1,0. Коэффициент загрузки оборудования по каждой операции будетравен рассчитанному количеству оборудования. При /> =2,0 расчетное количество оборудования на остальных операциях может быть большеединицы. В этом случае, чтобы получить принятое количество оборудования,необходимо расчетное количество оборудования округлить до целого большегочисла. Тогда коэффициент загрузки по каждой операции рассчитывается как частноеот деления расчетного количества оборудования на принятое.
В данном случае расчетное количество оборудования покаждой операции устанавливается по выражению:
/> (4)
/>
Величина />,соответствующая количеству продукции, производимой на самой трудоемкойоперации, представляет собой производственную мощность создаваемого предприятия.Все последующие расчеты будут выполняться на объем производства,соответствующий производственной мощности, которую в дальнейшем будемобозначать буквой />.
/>
3.2 Стоимостьвспомогательного оборудования
Стоимость вспомогательного оборудования определяетсяприближенно – 30% от стоимости технологического оборудования.
Кво=378*0,3=113,4 тыс. руб.
3.3 Стоимостьпроизводственного и хозяйственного инвентаря
Стоимость инвентаря по предприятию может бытьустановлена приближенно в размере 10 – 15% от стоимости технологическогооборудования.
Кпхи=378*0,125=47,25 тыс. руб.
3.4 Определение потребностив помещении
Потребность в помещении необходимо рассчитать дляустановления арендной платы, поскольку здание предлагается не приобретать, аарендовать.
Общая потребность в помещениях складывается изпотребности помещения для производства, склада и офиса.
3.4.1Потребность в производственном помещении (/>)<sub/>определяется по формуле:
/> (5)
(4*1,99+2*1,42+3*1,99+4*1,71+3*1,14+2*0,85)*2,5= =(7,96+2,84+5,97+6,84+3,42+1,7)*2,5= 71,825 м2, где
/> – количествоопераций технического процесса изготовления изделий;
/>–габаритыоборудования, занятого выполнением i-ой операции (приводятся в задании), м2/ед.оборудования;
/> – количествооборудования, занятого выполнениемi-ой операции;
/> – коэффициент,учитывающий дополнительную площадь (/> = 2,0¸3,0).
3.4.2Потребность в складском помещении может быть приближенно принята в размере30-50% от площади производственного помещения.
Sск=71,825*0,4=28,73м2.
3.4.3 Потребностьв помещении для офиса может быть принята в пределах 20-30 м2. Sоф=20 м2.
3.5 Стоимостьнематериальных активов
Эта стоимость включает организационные расходы посозданию предприятия. Данные расходы в курсовой работе можно принять на уровне10 – 15 тыс. руб.
Снма=15 тыс. руб.
3.6Оборотные средства в производственные запасы, сырья и материалов (/>)
Данные средства рассчитываются по формуле:
/>, где (6)
/> – нормарасхода материала, кг/ед.;
/>– годовойобъем производства продукции (принимается равным производственной мощностипредприятия);
/> – цена материала (приводится в исходных данных к курсовой работе);
/> – продолжительностьоборота запаса материалов в днях (приводится в исходных данных).
Норма расхода материала определяется как частное отделения веса изделия (/>) /> накоэффициент использования материала />,который приводится в исходных данных:
/> (7)
3.7 Оборотныесредства в незавершенном производстве (/>)
Стоимость незавершенного производства (/>) может бытьустановлена из следующего выражения:
/>, где (8)
/> – длительность производственного цикла, дни;
/> – себестоимостьединицы готовой продукции;
/>– коэффициентготовности.
Величины />, />, /> устанавливаютсярасчетным путем.
3.7.1 Длительностьпроизводственного цикла рассчитывается по формуле:
/>, где (9)
/> – продолжительностьрабочей смены, час./смена;
/> – количествосмен (/> = 2);
/> – коэффициент, учитывающий перерывы в производственном процессе (/>= 2¸3).
3.7.2 Себестоимостьединицы готовой продукции на стадии предварительных расчетов определяетсяприближенно по формуле:
/>, где (10)
/> – норма расхода основныхматериалов, кг/ед.;
/> – цена материала, руб/кг;
/> –коэффициент, учитывающий удельный вес стоимости основных материалов всебестоимости изделия (/>=0,75¸0,80).
3.7.3Коэффициент готовности:
/> (11)
3.8 Оборотныесредства в запасы готовой продукции (/>)
Стоимость запаса готовой продукции определяется поформуле:
/>, где (12)
/>– себестоимость единицы продукции (см п.3.7.2.);
/> –годовой объем производства;
/>–продолжительность оборота готовой продукции на складе (приводится висходных данных).
3.9 Оборотныесредства в дебиторскую задолженность (/>)
/>, где (13)
/> – выручкаот реализации продукции (руб./год);
/> –продолжительность дебиторской задолженности (приводится в исходных данных).
3.9.1Выручка от реализации продукции на данном этапе расчета устанавливаетсяприближенным путем:
/>,где (14)
/>– себестоимость единицы продукции, рассчитанная приближенно по формуле(10);
ρ — рентабельность продукции (ρ = 13 – 15 %).
3.10 Денежныеоборотные средства
Для нормального функционирования предприятия вначальный момент необходимо иметь минимум денежных средств на текущие расходы.В курсовой работе сумма денежных средств приближенно может быть принята » 10% от суммы материальных оборотных средств (п.3.6.¸3.8.)
Сумма материальных оборотных средств = 405328+29633,94+360291=795252,94руб.
Добб.ср=795252,94*0,1=79525,29
4. Определение уставного (акционерного капитала)Уставный (акционерный) капитал (/>) представляет собой суммусредств, направляемых на приобретение внеоборотных активов(п.п.3.1.,3.2.,3.3.,3.5.) и собственных оборотных средств (активов).
/> (15)
= 378000+113400+47250+15000+1202119,75=1755769,75 руб., где
/> – стоимость технологического оборудования;
/> – стоимость вспомогательного оборудования;
/> – стоимость производственного и хозяйственного инвентаря;
/> – стоимость нематериальных активов;
/> – собственные оборотные средства (активы).
В свою очередь собственные оборотные средствапредставляют собой разность между общей суммой оборотных средств (п.п.3.6...¸3.10.), кредиторской задолженностью (/>) и величиной краткосрочныхкредитов (/>)
/> (16)
= 1822082,64-(540437,6+79525,29)=1202119,75 руб., где
/> – итоговаясумма оборотных средств.
/>=405328+29633,94+360291+1026829,7=1822082,64 руб.
4.1. Кредиторская задолженность включаетобязательства предприятия поставщикам материалов, энергии, перед бюджетом поналогам, по заработной плате и пр.
В курсовой работе можно ограничится определениемкредиторской задолженности перед поставщиками основных материалов:
/>, где (17)
/> – продолжительность кредиторской задолженности (приводится в задании).
4.2. Краткосрочный кредит (сроком на месяц)принимается приблизительно на уровне денежных оборотных средств.
4.3. Определение количества выпускаемых акций
Количество акций (/>)устанавливается из соотношения акционерного капитала и номинала акции:
/>, где (18)
/> - номинал акции.
В курсовой работе номинал акции может быть принят винтервале от 10 до 50 руб. />=30 руб.
5. Составление первоначального прогнозного балансапредприятия
Таблица 2
Первоначальный баланс предприятия
АКТИВ
Сумма млн.руб
ПАССИВ
Сумма, млн.руб
I.Внеоборотные активы
IV. Капитал и резервы 1.1. Нематериальные активы 0,015 4.1. Уставной (акционерный капитал) 1,7557 1.2. Основные средства 0,538Количество обыкновенных акций
58526
В т.ч.Итого по разделу IV
1,7557
1.2.1 Оборудование: -Технологическое
0,378 -Вспомогательное
0,113 -производственный и хозяйственный инвентарь
0,047Итого по разделу I
0,553
II. Оборотные активы (средства) V. Долгосрочные пассивы - 2.1. Запасы сырья и материалов 0,405 VI. Краткосрочные пассивы 2.2. Незавершенное производство 0,029 6.1. Кредиты банка 0,158 2.3. Запасы готовой продукции 0,360 6.2. Кредиторская задолженность 0,540 2.4. Дебиторская задолженность 1,026 2.5. Денежные средства 0,079Итого по разделу II
1,899
Итого по разделу VI
0,1236
III. Убытки -
БАЛАНС
2,452
БАЛАНС
2,452
6. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТАЮЩИХ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Расчет численности работников предприятия используетсяв курсовой работе для определения затрат по заработной плате ипроизводительности труда.
В зависимости от способа установления численностиработники предприятия условно подразделяются на три категории:
- основные рабочие;
- вспомогательные рабочие;
- административно-управленческийперсонал.
6.1. Численность основных рабочих по каждой операцииопределяется на основе трудоемкости выполняемых работ:
/> человек, где (19)
/> –списочная численность основных рабочих, занятых выполнением i-ойоперации;
/> – нормавремени на выполнениеi-ой операции (приводится взадании);
/> – годовой фонд времени работы рабочих (приводится в задании);
/> – годовой объем производимой продукции, ед./год (см. п. 3.1).
/>
/>
/>
/>
/>
/>
6.2. Численностьвспомогательных рабочих устанавливается по рабочим местам и нормамобслуживания.
В курсовой работе к такой категории рабочих можноотнести слесарей, кладовщиков, грузчиков и пр. Состав вспомогательных рабочих иих численность устанавливается с учетом их возможной загрузки и совмещенияпрофессии.
В курсовой работе к такойкатегории рабочих можно отнести слесарей, кладовщиков, грузчиков и пр. Составвспомогательных рабочих и их численность устанавливается с учетом их возможнойзагрузки и совмещения профессии.
Должность
Количество
Оклад, руб./мес.
Слесарь 1 ч 4000 Кладовщик-грузчик 1 ч 30006.3. Численность инженерно-технических работниковустанавливается на основе штатного расписания, разрабатываемого студентом.Штатное расписание представляет собой документ, содержащий информацию о составеинженерно-технических работников, и их окладе по каждой должности.
6.4. В качестве ориентира в штатном расписании можнопредусмотреть следующие должности: директор малого предприятия, зам. покоммерческим вопросам, бухгалтер-экономист, секретарь-референт.
Численностьинженерно-технических работников устанавливается на основе штатного расписания.
Штатное расписаниепредставляет собой документ, содержащий информацию о составеинженерно-технических работников, и их окладе по каждой должности. В качествеориентира в штатном расписании можно предусмотреть следующие должности:директор малого предприятия, зам. по коммерческим вопросам,бухгалтер-экономист, секретарь-референт.
Должность
Количество
Оклад, руб.
Директор малого предприятия 1 ч 6000 Заместитель по коммерческим вопросам 1 ч 5000 Бухгалтер-экономист 1 ч 4000 Секретарь-референт 1 ч 3000Итого: 25 человек.
7. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
7.1 Сметазатрат является важным документом, определяющим эффективность работыпредприятия. Она разрабатывается для определения суммарных расходов напроизводство и реализацию продукции. По размеру затрат, отражаемых в сметеопределяют прибыль предприятия и размер накладных расходов.
Смета затрат может быть рассчитана в двух разрезах:
- по экономическим элементам;
- по статьям расходов.
В курсовой работе смета затрат сначала разрабатываетсяпо статьям расходов, а затем сводится по элементам.
7.2 Смета затрат включает следующие статьи
- основные материалы;
- реализуемые отходы;
- основные материалы за вычетомотходов;
- основная заработная платапроизводственных рабочих;
- дополнительная заработная платапроизводственных рабочих;
- отчисления на социальные целипроизводственных рабочих;
- накладные расходы.
7.2.1 Основные материалы:
Эти затраты рассчитываются на весь объем /> и на единицупроизводимой продукции />:
а) /> руб/год, (20)
б) /> руб/ед,где (21)
/> – нормарасхода материала, кг/изд. (см. формулу 7);
/> – цена материала, руб/кг (исходные данные);
/> – годовойобъем производства (ед/год).
7.2.2Реализуемые отходы:
а) на весь объем:
/>=(106,67-80)*1,4*6514=243219,7руб/год, (22)
б) на единицу продукции:
/>=(106,67-80)*1,4=37,3руб/ед, где (23)
/> –чистый вес изделия, кг/изд. (исходные данные)
/> – цена реализуемых отходов, руб/ кг (принимаетсяприблизительно 10% от цены основных материалов).=14*0,1=1,4 руб.
7.3 Стоимостьматериалов за вычетом отходов
а)/>=9727877-243219,7=9484657,3руб/год, (24)
б) />=1493,3-37,3=1456руб/ед, (25)
7.4 Основнаязаработная плата производственных рабочих
Основная заработная плата предусматривает оплату трудаза проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системыоплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплататруда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитываетсяпо формуле:
/> = (26) =((70*2,44+50*2,44+70*2,16+60*1,91+40*2,76+30*3,12)*13*1,5*1,3)/60=
=((170,8+122+151,2+114,6+110,4+93,6)*13*1,5*1,3)/60=322,2руб/ед,
где
/> – норма времени на выполнение i-ой операции, мин/ед;
/> – часовая ставка 1-го разряда, руб/час;
/> – тарифный коэффициент соответствующего разряда;
/> – коэффициент, учитывающий премии и доплаты (/> » 1,5);
/> – районный коэффициент (/> = 1,3).
Часовая ставка 1-го разряда (/> ориентировочно может быть принята в интервале от 10,0¸15,0 руб/час).
Тарифный коэффициент соответствующего разряда беретсяиз таблицы 3:
Таблица 3
Тарифные коэффициенты
Разряд
4
5
6
7
8
kтк
1,91 2,16 2,44 2,76 3,12Основная заработная плата производственных рабочих нагодовой объем производства /> определяетсяпутем умножения величины />, рассчитываемойпо формуле (26) на />
/>=322,2*6514=2098810,8 руб./год (27)
7.5 Дополнительная заработная плата производственныхрабочих рассчитывается на единицу ивесь объем производимой продукции:
а) />=322,2*0,15=48,33руб./ед., (28)
б)/>=322,2*0,15*6514=314821,6руб./год, где (29)
/> – коэффициент, учитывающий выплаты по дополнительнойзаработной плате (/>=0,10 ¸ 0,15)
7.6 Отчисления насоциальные цели:
Отчисления на социальные цели включают в себяотчисления в следующие фонды:
- пенсионный;
- обязательного медицинскогострахования;
- социального страхования
В общей сумме эти отчисления определяются в размере26% от основной и дополнительной заработной платы:
а)/>=(2098810,8+314821,6)*0,26=627544,42руб/г(30)
б) />=(322,2+48,33)*0,26=96,33руб./ед. (31)
7.7 Итак,первые шесть статей относятся к прямым затратам. Отличительная их черта, чтоони могут быть непосредственно отнесены на изготовляемую продукцию и потомурассчитываются как на весь объем производимой продукции, так и на единицуотдельных видов продукции.
Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах)образуют косвенные расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимойпродукции. Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишькосвенным путем (способ отнесения рассматривается ниже).
Как известно к косвенным расходам относятсяобщепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы. На малыхпредприятиях эти расходы могут быть объединены под названием накладныерасходы.
7.8 Накладныерасходы
Накладные расходы включают расходы по содержанию иэксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции ипр., которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию,изготовляемую на предприятии.
В первом приближении накладные расходы включают в себяследующие затраты:
- амортизация основных фондовпредприятия;
- амортизация нематериальныхактивов;
- арендная плата за помещение;
- отчисления в ремонтный фонд;
- вспомогательные материалы насодержание оборудование;
- затраты на силовую электроэнергию;
- износ инструмента;
- заработная плата вспомогательныхрабочих;
- отчисления на социальные целивспомогательных рабочих;
- заработная платаадминистративно-управленческого персонала
- отчисления на социальные целиадминистративно-упраленческого персонала;
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- на рекламу;
- плата за кредит;
- прочие расходы.
7.8.1Амортизация основных средств (/>):
/> =((378000+113400+47250)*15)/100=80797 руб./год,
(32)
где
/> – суммарная стоимость основных средств (технологическое ивспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь);
/> – нормаамортизационных отчислений.
7.8.2Амортизация нематериальных активов (/>)
/>=15000/5=3000 руб/год, где (33)
/> – стоимость нематериальных активов (п.3.5.)
/> – срок списания нематериальных активов (/>»5 лет).
7.8.3Арендная плата (/>):
/> =91,825*150*12=165285руб./год,где (34)
/>–суммарная арендуемая площадь здания,включая производственную и под офис;
/>– арендная плата за 1м2, руб/м2(100 ¸ 400 руб/м2 за месяц).
7.8.4Отчисления в ремонтный фонд (/>):
/>=491400*0,07=34398 руб./год, где (35)
/> — стоимостьоборудования (технологического и вспомогательного);
/> — коэффициент, учитывающий отчисленияв ремонтный фонд;
(/> » 0,05-0,10).
7.8.5 Вспомогательные материалы насодержание оборудования(/>):
/>=491400*0,02=9828 руб./год, где (36)
/> — коэффициент, учитывающий затраты навспомогательные материалы (/>» 0.02-0,03).
7.8.6 Затраты на силовую электроэнергию (/>)
Эти затраты приближенно можно рассчитать по следующейформуле:
/> = (37)
=(5*1,99+7*1,42+6*1,99+8*1,71+4*1,14+7*0,85)*3800*0,6*0,7*2=
=(9,95+9,94+11,94+13,68+4,56+5,95)*3800*0,6*0,7*2=178815,8руб./год,
где
/> - количество операций технологическогопроцесса;
/> — установленная мощностьэлектродвигателей оборудования, занятого выполнением i-ой операции (в курсовой работе принимается соответственно пооперация: 5; 7; 6; 8; 4; 7 квт);
/> — годовой фонд времени работыоборудования, час/год (дается в задании);
/> — коэффициент, учитывающий загрузкуоборудования по соответствующей операции (принимается по результатам расчета,выполненного в п.3.1.);
/> — коэффициент, учитывающий удельныйвес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем покаждой операции – /> » 0,6);
/> — коэффициент, учитывающий использованиеэлектродвигателей по мощности (по каждой операции – /> » 0,7);
/> — цена электроэнергии за 1 квт/час (2 руб/квт-ч).
Oi<sub/> — принятое количество оборудования,занятого выполнением i-ойоперации, ед.
7.8.7 Износ инструмента (/>):
/>= (38)
=((70+80+60+40+70+90)*2533*0,6*25)/300=45594руб./год, где
/> — норма времени на выполнение i-ой операции;
/> — средняя стойкость инструмента,мин./срок службы (/> » 300 мин.);
/> — средняя цена единицы инструмента (/>»20-30 руб./ед.);
/> — годовой объем производства, ед./год.
7.8.8 Заработная плата вспомогательныхрабочих (/>)
/>/>
= (39)
=4000*1*1,2*1,3*12+3000*1*1,2*1,3*12=74880+56160=131040руб./год,
где
/> — количество профессий вспомогательных рабочих;
/> — численность рабочих посоответствующей профессии;
/> — месячная тарифная ставка рабочегосоответствующего разряда;
/> — коэффициент, учитывающий премии идоплаты для вспомогательных рабочих (/>=1,2-1,3);
/> — районный коэффициент (/>= 1,3).
7.8.9 Отчисления на социальные целивспомогательных рабочих
/>=131040*0,26=34070,4 руб./год, (40)
7.8.10 Заработная платаадминистративно-управленческого персонала служащих (/>):
/>/>
= (41)
=6000*1,3*12+5000*1,3*12+4000*1,3*12+3000*1,3*12=
=(93600+78000+62400+46800)=280800руб./год,
где
/> — месячный оклад работника административно-управленческого персонала;
/> — численность работников административно-управленческого персонала посоответствующей должности (в курсовой работе по каждой должности принимается поодному человеку).
7.8.11 Отчисления на социальные целиадминистративно-управленческого персонала
/>=280800*0,26=73008 руб./год. (42)
7.8.12 Командировочные расходы (/>):
Эти расходы можно принятьприблизительно 10% от заработной платы административно-управленческогоперсонала.
/>=280800*0,1=28080 руб./год. (43)
7.8.13 Представительские расходы (/>)
Эти расходы ориентировочноможно принять на уровне не более 1% от начисленной заработной платы.
/>=6225295,3*0,01=62252,95 руб./год, где (44)
/> — выручка от реализации продукции (см.формулу 14).
7.8.14 Затраты на рекламу (/>), не более
/>=6225295,3*0,01=62252,95 руб./год. (45)
7.8.15 Плата за краткосрочный кредит (/>)
В себестоимости продукцииотражается плата за кредит в пределах ставки ЦБ (центрального банка),умноженной на коэффициент, равный 1,1. Общая плата за кредит принимается на5-10% больше указанного предела, действующего на момент выполнения курсовойработы. Таким образом, в себестоимости продукции должно быть отражено:
/> =(17199*20,8*2)/12*100=596 руб./год, где (46)
/> — сумма кредита (п.4.2.);
/> — годовая ставка процент за кредит (впределах ставки ЦБ, умноженной на коэффициент, равный 1,1);
/> — срок взятия кредита (/>= 2 месяц).
7.8.16 Прочие расходы (/>)
Прочие расходы включают всебя услуги сторонних организаций, оплату услуг связи, банка, канцелярскиерасходы и т.д.
В курсовой работе этирасходы можно принять в размере 10-20% от суммы накладных расходов, рассчитанных выше.
Спр=1011452,38*0,1=101145,24руб./год
7.8.17 На основе выполненных расчетовсоставляется сводная смета накладных расходов, с подразделением затрат напеременные и постоянные и отнесением их к соответствующему элементу.
Форма таблицы приводитсяниже.
Таблица 4
Смета накладных расходов
№
п/п
Наименование затрат Сумма тыс.руб. В том числе Группировка затрат по элементампостоянные
расходы
переменные расходы 1. Амортизация основных средств 79320 79320 - амортизация 2 Амортизация нематериальных активов 3000 3000 -прочие
расходы
3. Арендная плата 87480 87480 -прочие
расходы
4. Отчисления в ремонтный фонд 34370 34370 -прочие
расходы
5. Вспомогательные материалы 9820 4910 4910 материальные затраты 6. Затраты на силовую энергию 79768,08 - 79768,08 материальные затраты 7. Износ инструмента 45594 - 45594 материальные затраты 8. Заработная плата вспомогательных рабочих 131040 131040 - оплата труда 9. Отчисления на соц. цели вспом. рабочих 34070,4 34070,4 - отчисления на соц. цели 10 Заработная плата адм. – упр. персонала 280800 280800 - оплата труда 11 Отчисления на соц. Цели адм. — упр. персонала 73008 73008 - отчисления на соц. цели 12 Командировочные расходы 28080 28080 - Прочие расходы 13 Представительские расходы 62252,95 62252,95 - Прочие расходы 14 Реклама 62252,95 62252,95 - Прочие расходы 15 Краткосрочный кредит 596 596 - Прочие расходы 16 Прочие расходы 101145,24 88118,03 13027,21 Прочие расходыИтого
1112597,62
969298,33
143299,29
8. Сводная смета затрат на производство продукции
Сводная смета затрат на производство составляется нагодовой выпуск продукции по статьям расходов и элементам затрат. В началерассчитывается смета затрат по статьям расходов, затем осуществляется увязкастатей расходов с соответствующими элементами затрат и на основе этой увязкиустанавливается сводная смета затрат на производство продукции по экономическимэлементам.
8.1 Смета затрат напроизводство продукции по статьям расходов
№ п/п Статьи затрат Сумма, тыс.руб./год Уд.вес затрат, % 1. Основные материалы 3242341 - 2. Реализуемые отходы 81066 - 3. Основные материалы за вычетом отходов 3161275 56,85 4. Основная заработная плата производственных рабочих 887817 15,97 5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих 133172 2,4 6. Отчисления на социальные цели 265457,14 4,77 7. Накладные расходы 1112597,62 20,01 Итого: (п.3+п.4+п.5+п.6+п.7) 5560318,76 1008.2 Классификациязатрат по степени их зависимости от объема производства
/>
Рис. 1. Классификациязатрат
8.3 Увязка сметызатрат на производство продукции по статьям расходов и элементам затрат
Таблица 6
№
п/п
Статьи затрат Элементы затрат Сумма затрат материальные затраты оплата труда отчисления на соц.нужды амортизация прочие расходыI. Прямые переменные затраты
1. Основные материалы за вычетом отходов 3161275 3161275 2. Основная заработная плата производственных рабочих 887817 887817 3. Дополнительная заработная плата 133172 133172 4. Отчисления на социальные цели 265457,14 265457,14II. Накладные расходы
5. Амортизация основных фондов 79320 79320 6. Амортизация нематериальных активов 3000 3000 7. Арендная плата 87480 87480 8. Отчисления в ремонтный фонд 34370 34370 9. Вспомогательные материалы 9820 9820 10. Электроэнергия 79768,08 79768,08 11. Износ инструмента 45594 45594 12. Заработная плата вспомогательных рабочих 131040 131040 13 Отчисления на соц. Нужды вспомог. рабочих 34070,4 34070,4 14 Зарплата адм. – упр. персонала 280800 280800 15 Отчисления на соц. нужды адм. – упр. персонала 73008 73008 16 Командировочные расходы 28080 28080 17 Представительские расходы 62252,95 62252,95 18 Реклама 62252,95 62252,95 19 Краткосрочный кредит 596 596 20 Прочие расходы 101145,24 101145,24 Сумма затрат по элементам 3296457,08 1432829 372535,54 79320 379177,14 5560318,768.4Сводная смета затрат на производство продукции по экономическим элементам
На основании данных, представленных в табл. 6составляется смета затрат по экономическим элементам.
Таблица 7
Смета затрат на производство продукции поэкономическим элементам
№
п/п
Элементы затрат Сумма, тыс.руб./год Удельный вес затрат, % 1. Материальные затраты 3296,46 59,29 2. Оплата труда 1432,83 25,77 3. Отчисления на социальные нужды 372,54 6,69 4. Амортизация 79,32 1,43 5. Прочие расходы 379,18 6,82 Итого затрат 5560,33 100,09. КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Калькулирование означает расчет себестоимости единицыпродукции. Основное назначение калькуляции — определениенижнего предела цены. Калькулирование себестоимости продукции осуществляется постатьям расходов, представленным в табл. 5.
Первые 6 статей рассчитываются на единицу продукциипрямым путем по методике, рассмотренной выше (п.7.2.÷7.6.).
Расчет накладных расходов осуществляется в трёхвариантах:
1. В первом — для условий однономенклатурного производства, эти расходы на единицупродукции (/>) определяются делением ихобщей суммы на объем производства:
/> =1112597,62/2533=439руб./ед., где (47)
/> — общая сумманакладных расходов на годовой объем производства, тыс.руб. /год.
2. Во втором варианте — накладные расходы на единицу продукции рассчитываются для условиймногономенклатурного производства по формуле:
/>=350,5*1,253=439 руб./ед., где (48)
/> — коэффициентнакладных расходов;
/> - основная заработная плата производственных рабочих наединицу продукции.
Коэффициент накладных расходов представляет собойотношение общей суммы накладных расходов к сумме основной заработной платыпроизводственных рабочих, занятых изготовлением различных изделий.
/>=1112597,62/887817=1,253 (49)
3. Третий вариант расчета накладныхрасходов на единицу продукции предполагает их разделение на переменные (/>) и постоянные расходы (/>).
/>/>
=0,1614*350,5=56,6 руб./ед., (50)
/>=1,09*350,5=382,05 руб./ед., где (51)
/>и /> — соответственно коэффициенты переменных и постоянных накладных расходов.
В свою очередь коэффициенты соответствующих накладныхрасходов определяются по формулам:
/>=143299,29/887817=0,1614, (52)
/>=969298,33/887817=1,09, где (53)
/>и /> — соответственно переменные и постоянные накладные расходы предприятия загод, руб./год (см. табл.4).
По всем трем вариантамрасчет себестоимости продукции следует свести в таблицу 8.
Таблица 8
Калькуляция себестоимости продукции
№
п/п
Статьи расходов руб./ед. Варианты калькуляции 1 2 3 1 Основные материалы 1280,04 1280,04 1280,04 2. Реализуемые отходы 32 32 32 3. Основные материалы за вычетом отходов 1248,04 1248,04 1248,04 4. Основная заработная плата 350,5 350,5 350,5 5. Дополнительная заработная плата 52,58 52,58 52,58 6. Отчисления на социальные цели 104,8 104,8 104,8 7. Накладные расходы 439 439 - в т.ч. переменные накладные - - 56,6 8. Итого переменные прямые и переменные накладные расходы - - 3037,96 9. Постоянные накладные расходы - - 382,05 10. Себестоимость единицы продукции 3507 3507 350710.Определение минимально допустимого уровня цены
10.1 Какбыло отмечено ранее, целью курсовой работы является определение минимальногоуровня цены, т.е. такого её значения, которое обеспечивает получение прибылидостаточной для выплаты заданного уровня дивидендной ставки. Этот уровеньчисленно можно представить в виде следующего выражения:
/>=3507*(1+12/100)=2927,84 руб./ед., где (54)
/> — себестоимость единицы продукции,руб./ед.;
/> — минимальный уровень рентабельностипродукции, %.
10.2Минимальный уровень рентабельности позволяет установить прибыль, необходимуюдля выплаты дивидендов. Установить этот уровень можно графическим путем. Дляэтого необходимо выявить зависимость дивидендной ставки от уровнярентабельности продукции и соответствующей ему цены:
/>/>
Рис. 2. Зависимость дивидендной ставки от уровнярентабельности
Минимальный уровень рентабельности и соответствующаяему минимальная цена получается графически на пересечении двух прямых:
1 — прямой, выражающей зависимостьдивидендной ставки от уровня рентабельности;
2 — прямой, выражающей задаваемыйуровень дивидендной ставки (Нсттр).
10.3. Для получения зависимости дивидендной ставки отуровня рентабельности продукции задаются произвольно двумя значениями уровня рентабельности(например, 20% и 40 % или 10% и 30%) и для этих значений определяются двауровня цен:
/> руб./ед, где (55)
/> - задаваемый уровень рентабельности, %.
А) рентабельность 10% Ц=3507*(1+10/100)=3857,7руб./ед.
Б) рентабельность 30% Ц=3507*(1+30/100)=4559,1руб./ед.
10.4. Для выбранных двух значений рентабельности исоответствующих им цен определяются выручка />иприбыль от реализации продукции/>
/> руб./год, (56)
Qрл=3857,7*2000=7715400 руб. в год;
Qрл=4559,1*2000=9118200 руб. в год.
/> руб./год. (57)
Прл=(3857,7 -3507)*2000=701400 руб. в год
Прл=(4559,1 -3507)*2000=2104200 руб. в год.
10.5 Определениеналогооблагаемой прибыли
Налогооблагаемая прибыль (/>)представляет собой разность между прибылью от реализации и уплачиваемыминалогами на имущество
/>руб./год. (58)
Прн=701400-11633,6=689766,4 руб./год
Прн=2104200-11633,6=2092566,4руб./год
Налог на имущество уплачивается в размере 2,2% отстоимости основных средств (528800*0,022=11633,6 руб.)
10.6 Прибыль посленалогообложения (/>)
/> руб./год, где (59)
Прч=689766,4-165543,94=524222,46 руб./год
Прч=2092566,4-502215,94=1590350,46 руб./год
/> — налог наприбыль (24% от налогооблагаемой прибыли).
10.7 Отчисления врезервный фонд />
/> руб./год, где (60)
Крф=0,05*524222,46 =26211,12 руб./год
Крф=0,05*1590350,46 =79517,52 руб./год
/> — коэффициент, учитывающий отчисления в резервный фонд (/>=0,05).
10.8 Погашениекредита и уплата процента за кредит
Плата за кредит принимается во внимание лишь в части,которая осуществляется из прибыли.
/>86 руб./год, где(61)
/> — размеркредита;
/> — общая ставкапроцента за кредит, %;
/> — процент закредит в пределах ставки центрального банка, скорректированная на коэффициент1,1;
/> — срок взятиякредита.
Погашение кредита осуществляется в полной сумме изчистой прибыли.
10.9 Прибыль краспределению:
/> руб./год,где (62)
Прч=524222,46-26211,12 -17199-86=480726,34 руб./год
Прч=1590350,46-79517,52 -17199-86=1493547,94 руб./год
/> — фонднакопления;
/> — фондпотребления;
/> - прибыль, предназначенная для выплаты дивидендов.
10.10Расчеты, выполняемые в пунктах 10.4¸10.9.осуществляются в двух вариантах, цен, содержащих различный уровеньрентабельности (например, 10% и 30%).
10.11 Длябольшей наглядности механизм распределения прибыли необходимо представить ввиде схемы с указанием соответствующих цифр для двух вариантов цен (рис.3).
10.12 Определениедивидендной ставки
Определение дивидендной ставкиосуществляется по схеме
Таблица 9
При уровне рентабельности 10%
1. Процент чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов 50% 2.Сумма прибыли на выплату дивидендов />
240363,17 3.Количество акций (/>.)
28931 4.Номинал акций (/>.)
30 5.Величина дивиденда на одну акцию />
8,31 6.Ставка дивиденда />, %
27,7
При уровне рентабельности 30%
1. Процент чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов 50% 2.
Сумма прибыли на выплату дивидендов />
746773,97 3.Количество акций (/>.)
28931 4.Номинал акций (/>.)
30 5.Величина дивиденда на одну акцию />
25,81 6.Ставка дивиденда />, %
86,03Расчет дивидендной ставки осуществляется для двухзначений цены (с различной рентабельностью) и на основе этих расчетов выводитсязависимость дивидендной ставки от двух факторов:
- от уровня цены;
- от процента чистой прибыли,направляемой на выплату дивидендов.
Данная зависимость представляется в виде графика,аналогичный тому, который представлен на рис.2.
На пересечении прямых, характеризующих зависимостьставки дивиденда от рентабельности продукции, процента прибыли, направляемогона выплату дивидендов и прямой, характеризующей задаваемый уровень приемлемойдивидендной ставки, получим минимальный уровень рентабельности исоответствующий ему уровень цены.
При выборе минимального уровня рентабельности вкурсовой работе можно ограничиться вариантом распределения чистой прибыли,направляемой на выплату дивидендов, равной 50%.
10.13Установленный уровень минимальной рентабельности сравнивается со среднимизначениями рентабельности продукции, равной приблизительно 13¸15 %. Производство продукции следует признатьцелесообразным если расчетный уровень минимальной рентабельности будет меньшесреднего:
/> (63)
12%<13-15%
На основе полученного значения минимальнойрентабельности определяется минимальный уровень цены (ф.55).
Так как расчетный уровеньминимальной рентабельности меньше среднего (12%), то производство продукцииследует признать целесообразным.
11.Определение минимального объема продаж
11.1 Однимиз решающих факторов, определяющим целесообразность производства продукцииявляется объем продаж. Для обеспечения прибыльной работы предприятие должнообеспечить объем производства не ниже определенного уровня. Объем продаж, припревышении которого обеспечивается безубыточная работа, носит название точкибезубыточности. В основе её определения лежит деление затрат на переменные ипостоянные затраты.
Эту точку можно установить в условиях одно- имногономенклатурного производства аналитическим и графическим способами.
11.2 Вусловиях однономенклатурного производства расчет точки безубыточностивыполняется по следующей формуле:
/>1010 ед./год, где (64)
/> — критический объем производства продаж в натуральных единицах;
/> — постоянныезатраты руб./год;
/>-цена единицыпродукции руб./ед.; (устанавливается исходя из рентабельности 13¸15)
/> — переменныезатраты (прямые и накладные), руб./ед.
Ц=3507*(1+0,14)=3997,98 руб.
С
Зависимость затрат и выручки от объемапродаж можно представить графически несколькими способами:а)
/>
1010 2000
Рис.4. Зависимость затрат и выручки от объема продаж
б)
/>
1010
/>Рис.5. Зависимость затрат и цены от объема продаж
в)
/>
1010
Рис.6. Зависимость прибыли от объема продаж
11.3 Вусловиях многономенклатурного производства расчет точки безубыточностивыполняется по следующему выражению:
/>4038743,04 тыс.руб./год, где (65)
/> — удельный веспеременных расходов в выручке от реализации продукции
В курсовой работе величину />можнопринять как отношение удельных переменных расходов к цене продукции.(/>/3997,98=0,76).
Выражение (1 — />) представляет собоймаржинальный доход, выраженный в относительных единицах (коэффициентмаржинального дохода).
Получаемое по (ф. 65) выражение представляет собойточку безубыточности в стоимостной форме, т.е. минимальную выручку отреализации, при превышении которой предприятие начнет получать прибыль.
Эту точку можно получить графическим путем:
/>
4039
Рис.7. Зависимость маржинального дохода (Мд) от объемареализованной продукции (в денежном выражении)
/>
Рис. 8. Зависимость прибыли от объема реализованнойпродукции
(в денежном выражении)
11.4 Точкабезубыточности характеризует запас финансовой устойчивости предприятия. Чембольше планируемый или фактический объем продаж превышает точку безубыточности,тем устойчивее финансовое положение предприятия и тем меньше риск убытков отвозможного падения производства. Запас финансовой прочности можно представитькак в абсолютном, так и в относительном выражениях.
В абсолютном выражении запас финансовой устойчивостиопределяется по разности планируемого (фактического) объекта продаж и точки безубыточности.
В относительном выражении рассчитывается коэффициентфинансовой устойчивости (/>):
/>0,495, где (66)
/> — соответственнопланируемый объем продаж (в физическом либо денежном выражении);
/> — точкабезубыточности (в соответствующих единицах).
Чем больше значение коэффициента />, тем устойчивее финансовоеположение предприятия. Финансовое положение предприятия устойчивое.
Иначе говоря, минимальный объем продаж равный 1010ед., начиная с которого предприятие не будет нести убытков, т.к. планируемыйобъем продаж равен 2000 ед.
12.Исследование точки безубыточности
12.1 Точкабезубыточности, установленная ранее, получена при определенных фиксированныхпеременных и постоянных затратах и минимальной цене. В процессе реализациипроекта могут возникнуть отклонения от указанных параметров в ту или инуюсторону, что естественно отразится на точке безубыточности.
Например: чтобы обеспечить безубыточную деятельность предприятиянеобходимо компенсировать снижение цен или увеличение затрат ростом объемапродаж. Поэтому важно знать реакцию точки безубыточности на изменениепеременных параметров (затрат, цены). Эту реакцию можно отразить как в форметаблицы, так графически. В качестве исходной формулы можно принять выражение:
/>
Последовательно корректируя каждуюсоставляющую формулы на коэффициент изменения параметра, получимсоответствующее значение />:
а) /> ед./год, (67)
/>= — 4049
/>= 33678
/>= 2042
/>= 1052
/>= 709
/>= 535
/>= 429
/>
б) /> ед./год, (68)
/>= 518
/>= 618
/>=767
/>=1010
/>=1477
/>=2750
/>= 19932
в) /> ед./год, (69)
/>= 708
/>= 808
/>=909
/>=1010
/>=1111
/>=1212
/>=1313, где
/>, /> и /> - соответственно коэффициенты, учитывающие изменение цены, переменных ипостоянных затрат.
Интервал изменения перечисленных коэффициентов вкурсовой работе можно принять от 0,7 до 1,3.
За точку отсчета (k = 1,0)принимаются те значения цены, переменных и постоянных затрат, которые былиполучены ранее.
Выполнив соответствующие расчеты точки безубыточностипри различных значениях коэффициентов (/>,/>и />), результаты заносят в таблицу10.
Таблица 10
Зависимость точки безубыточности от изменения цены,переменных и постоянных затрат
№
п/п
ФакторыТочка безубыточности, Qкр, ед./год
Коэффициенты, учитывающие изменение параметров 0,7 0,8 0,9 1,0 1,1 1,2 1,3 1. Изменение цены - 6042 1730 1010 713 551 449 2. Изменение переменных затрат 518 618 767 1010 1477 2750 19932 3. Изменение постоянных затрат 708 808 909 1010 1111 1212 1313При увеличении переменных затрат на 30%, производствопродукции нецелесообразно, так как стоимость переменных затрат превышает ценуединицы продукции, поэтому необходимо отслеживать рост цен на основныематериалы
12.2 Наоснове данных представленных в табл. 10 строится график зависимости точкибезубыточности от изменения цены, переменных и постоянных затрат.
Примерная форма графика представлена на рис.9.
12.3 Изграфика следует, что изменяя цену, переменные и постоянные затраты, можносмещать точку безубыточности и получить желаемое ее значение.
В курсовой работе необходимо сделать основные выводы,вытекающие из графика.
Что необходимо сделать для того, чтобы компенсироватьпотери от снижения цены и увеличения затрат на определенную величину?
Насколько можно сократить объем продаж, чтобысохранить безубыточную работу, если ожидается рост цен и снижение издержек наопределенную величину?
На основе графика необходимо оценить чувствительностьточки безубыточности к изменению цены, переменных и постоянных затрат, т.е. насколько процентов изменится точка безубыточности при изменении на 10%перечисленных факторов.
Можно проследить комплексное влияние цены, переменныхи постоянных затрат на изменение точки безубыточности при разнонаправленностиизменении перечисленных факторов.
Одновременно из графика можно установить пороговоезначение переменных, при превышении которых точка безубыточности лишаетсясмысла, поскольку стремится к бесконечности.
Так, например, из графика следует, что снижение цены,более чем на 18-20 % невозможно компенсировать ни каким увеличением объемапродаж.
/>
Рис.9. Зависимость точки безубыточности от измененияцены, переменных и постоянных затрат
13.Экономические показатели предприятияТаблица 11
№
п/п
Абсолютные показатели
Единица
измерения
Величина
1. Производственная мощность ед./год 2533 2. Минимальная цена руб./ед. 3857,7 2.а Цена реализации руб./ед. 3997,98 3.Объем продаж/>
тыс. руб. /год 10126,88 4. Себестоимость единицы продукции руб./ед. 3507 5.Прибыль от реализации/>
тыс.руб./год 1243,65 6.Чистая прибыль/>
тыс.руб./год 1000,26 7.Количество работающих />
чел. 15 8.Активы баланса />
тыс.руб. 991,5 8.1. Основные средства тыс.руб. 528,8 8.2. Нематериальные активы тыс.руб. 15 8.3.Оборотные активы/>
тыс.руб. 447,7 9.Акционерный капитал/>
тыс.руб. 867,9 10. Привлеченные средства (краткосрочная задолженность) тыс.руб. 90 11. Номинал акции руб./акция 30 12. Количество акций ед. 28931 13. Ставка дивиденда % 57,63Таблица 12
№
п/п
Относительные показатели
Формула
Единица измерения
Величина
1. Объем продаж на 1 руб. активов/>=/>
/>
10,21 2. Объем продаж на 1 руб. оборотных средств (количество оборотов)/>=/>
/>
23 3. Продолжительность одного оборота/>=/>
дни 15,92 4. Объем продаж на одного работающего/>=/>
тыс.руб./чел. 675,13 5. Прибыль от реализации на 1 руб. выручки от реализации/>=/>
% 12,24 6. Прибыль от реализации на 1 руб. активов/>=/>
% 125,43 7. Чистая прибыль на 1 руб. акционерного капитала/>=/>
% 115,25 8. Чистая прибыль на 1 руб. активов/>=/>
% 100,88
Примечание:для использования показателя чистой прибыли необходимо предварительно привести схемураспределения прибыли, рассчитанной на основе цены реализации.
Заключение
/>/>
В курсовой работе былирассчитаны разные показатели, которые необходимы для того, чтобы знатьнасколько прибыльно или убыточно данное предприятие.
В данной курсовой работебыли выявлены приемлемые условия, необходимые для создания предприятияакционерного типа, были определены потребности в имуществе предприятия иисточники его формирования. Также был составлен первоначальный баланспредприятия, исходя из которого, можно судить о том, что основным источникомформирования имущества является акционерный капитал, краткосрочные пассивы.
В процессе выполнениякурсовой работы была определена численность работников предприятия. Численностьпроизводственных рабочих определялась по методу трудоемкости выполняемых работ,а численность инженерно-технических работников устанавливалась на основештатного расписания. Общая численность работников составила 15 человек.
Была рассчитана смета затратпо статьям расходов, затем осуществлена увязка статей расходов с соответствующимиэлементами затрат и на основе этой увязки устанавливалась сводная смета затратна производство продукции по экономическим элементам. Затраты по экономическомусодержанию группируются по следующим элементам: материальные затраты, которыесоставили 59,29% от общей суммы затрат, затраты на оплату труда – 25,77%,отчисления на социальные нужды – 6,69%, амортизация основных фондов –1,43 %,прочие затраты – 6,82%.
Выявлена зависимостьдивидендной ставки от уровня рентабельности продукции и соответствующей ему цены.На основе полученных данных был определен минимальный уровень рентабельности (12%)и минимальный уровень цены (3857,7 руб./ед.), т.е. такое её значение, котороеобеспечивает получение прибыли достаточной для выплаты заданного уровнядивидендной ставки.
Как было сказано выше,одним из решающих факторов, определяющим целесообразность производствапродукции является объем продаж. Для обеспечения прибыльной работы предприятиедолжно обеспечить объем производства не ниже определенного уровня. Былопределен объем продаж, при превышении которого обеспечивается безубыточнаяработа. Он составил 1010 единицы. Нахождение этой величины, позволилорассчитать коэффициент финансовой устойчивости. Так как полученный коэффициентустойчивости равен 0,495, то можно сказать о том, что финансовое положениенашего предприятия вполне устойчивое.
Анализ экономическихпоказателей показал, что данное предприятие при рентабельности 12% можетпроизводить достаточное количество продукции, реализовывать ее на рынке иполучать достаточно высокую прибыль, необходимую не только для выплатыдивидендов, но и для развития предприятия.
Списокиспользованной литературы
1. Гражданскийкодекс Российской Федерации.–М.: «Проспект», 1999.–650 с.
2. Анализ экономики/ под редакцией В.Е Рыбалкина. – М.: Международные отношения, 1999.
3. Гличев А.В.Основы управления качеством продукции. – М.: АМИ, 2000.
4. Ефимова О.В.Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 1998.
5. Карпова Т.П.Управленческий учет. – М.: ИО Юнити, 2003.
6. Ковалев В.В.,Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия М.: Проспект, 2000.
7. Мильнер Б.З.Теория организации. – М.: ИНФРА-М, 2000.
8. Налоговый кодексРоссийской Федерации. – М: ИКФ «ЭКМОС», 2003. – 420с
9. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск.: Новое знание. 2002.
10. Савицкая Г.В.Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности, — М.: ИНФРА-М, 2001.
11. Теорияорганизации: Учебник / Под редакцией В.Г. Алиева. – М.: Луч, 1999.
12. Управленческийучет: Учебное пособие / под редакцией А.Д Шеремета. – М., 1999.
13. Фатхутдинов Р.А.Организация производства. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002
14. Федеральный законРФ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодексаРоссийской Федерации и некоторые другие акты законодательства РоссийскойФедерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательстваРоссийской Федерации о налогах и сборах». №104-ФЗ от 24 июля 2002 г.
15. Экономикапредприятия/ под ред. Е.Л. Кантора. — СП. Питер, 2002.
16. Экономикапредприятия/ под редакцией Ф.К. Беа, Э. Дихтла, М. Швайтцера. Учебник длявузов. – М.: ИНФРА-М, 2001.