Реферат: Анализ формирования затрат на производство и реализацию продукции ОАО "УКРНИИО им. А.С. Бережного"

АНАЛИЗФОРМИРОВАНИЯ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ ОАО «УКРНИИО ИМ. А.С.БЕРЕЖНОГО»

СОДЕРЖАНИЕ

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫАНАЛИЗА ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность понятий«затраты» и «себестоимость продукции»

1.2 Методы учета и калькулированиясебестоимости продукции

1.3 Направления снижения затратпредприятия и себестоимости продукции

РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ЗАТРАТНА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ ОАО «УКРНИИО ИМ. А. С. БЕРЕЖНОГО»

2.1 Общая характеристика предприятия

2.2 Анализ технологии производства

2.3 Анализ производства и реализациипродукции

2.4 Анализ использования основныхпроизводственных фондов предприятия

2.5. Анализ использования трудовыхресурсов предприятия

2.6. Общий анализ затрат предприятия

2.7 Анализ финансовых результатов ифинансового состояния предприятия

Выводы

РАЗДЕЛ 3. Прогнозирование рынков сбыта продукции ОАО «УКРНИИО ИМ. А.С.БЕРЕЖНОГО»

Выводы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

РАЗДЕЛ 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫАНАЛИЗА ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическаясущность понятий «затраты» и «себестоимость продукции»

Затраты живого и овеществленноготруда в процессе производства составляют издержки производства. В условияхтоварно-денежных отношений и хозяйственной обособленности предприятия неизбежносохраняются различия между общественными издержками производства и издержкамипредприятия. Общественные издержки производства — это совокупность живого иовеществленного труда, находящая выражение в стоимости продукции. Издержки предприятиясостоят из всей суммы расходов предприятия на производство продукции и еереализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называютсясебестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимостьсырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда,амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочиеденежные расходы.

Наибольшая доля в затратах напроизводство продукции приходится на сырье и материалы, а затем на заработнуюплату, амортизационные отчисления, отчисления на социальные мероприятия идругие затраты (см. рис. 1.1).

/>

Рис. 1.1. Структуразатрат на производство продукции (работ, услуг).

Издержки производствапредставляют собой оплату приобретенных факторов производства.

Исследование данныхфакторов должно обеспечить такой объем выручки от продажи изготовленнойпродукции, чтобы покрыть затраты и обеспечить должную прибыль. Прибыль являетсядвижущим мотивом предпринимательской деятельности. Однако достижение вышеизложенныхцелей очень зависит от величины произведенных затрат. Поэтому издержкипроизводства являются важнейшим блоком экономического анализа. К издержкам иприбыли у предпринимателя различные подходы. Прибыль при заданных издержкахдолжна обеспечить наилучшие возможности производства. Издержки же при даннойприбыли должны быть минимальны, чтобы обеспечить наиболее эффективноепроизводство.

Современные экономистырассматривают издержки производства с точки зрения предпринимателя. При решениизадач, обосновывающих оптимальную стратегию фирмы, достигается цель обоснованияпринципа получения равного дохода на каждую гривну, потраченную на покупкулюбого фактора производства.

Издержки производствапредставляют собой расходы, которые необходимо осуществить для создания товара.К таким расходам относятся затраты на оплату материалов (сырья, топлива,энергии), заработную плату работников, амортизацию, управление производством.При продаже товара его стоимость превращается в деньги (денежную выручку). Одначасть денежной выручки идет на компенсацию издержек производства, другая даетприбыль. Это означает, что издержки производства меньше стоимости товара навеличину прибыли.

Таким образом, издержкипроизводства — это затраты на производство данной готовой продукции, в отличиеот единовременных затрат, которые производят для первоначальной организациипроизводства.

Издержки обращения, поМарксу, связаны с реализацией товаров, и делятся на чистые и дополнительные.Чистые издержки обращения включают затраты, связанные с куплей-продажей вчистом виде, а именно заработную плату торгово-сбытового персонала, содержаниеторговых помещений, рекламу, консультации, изучение потребительского спроса ит.д. Данные издержки не увеличивают стоимость товаров, а компенсируются изприбыли, которая будет получена от реализации. К дополнительным издержкамотносятся затраты на упаковку, хранение, транспортировку, сортировку товаров.По сути это затраты, связанные с продолжением процесса производства товаров всфере обращения. Дополнительные издержки обращения входят в стоимость товаров икомпенсируются из выручки от реализации.

В отличие от идей Маркса,современная экономическая теория не восприняла необходимости выделения чистыхиздержек обращения. Предполагается, что предприниматель ждет дохода, которыйбыл бы достаточен ля устойчивого положения на рынке, от всех без исключениясвоих издержек.

Для современного анализахарактерны два аспекта исследования издержек:

1) В издержкипроизводства в экономической теории Запада включают доход предпринимателя.Такой подход рассматривается как плата за риск, обусловленный тем, чтопредприниматель держит свои финансовые активы в пределах какого-то предприятияи не отвлекает их на иные цели.

Поэтому доход, полученныйсверх издержек производства, является избыточным, полученным вследствиеопределенных благоприятных обстоятельств. Издержки производства, включающиенормальную и среднюю прибыль, представляют собой экономические издержки.

Экономические, иливременные, издержки любого ресурса, выбранного для производства товара, равныего стоимости, или ценности, при наилучшем из всех возможных вариантовиспользования. Издержки в экономике связаны с отказом от возможностипроизводства альтернативных товаров и услуг.

Экономические издержкинеравнозначны тем, которыми оперирует бухгалтерский учет. В бухгалтерскиеиздержки прибыль предпринимателя не входит.

2) Издержки производства,которыми оперирует экономическая теория по сравнению с бухгалтерским учетом,отличает оценка внутренних издержек. Последние связаны с затратами, которыеосуществляются в связи с использованием собственной продукции впроизводственном процессе. Например, часть выращенного урожая зернаиспользуется на засев площадей фирмы. Такое зерно фирма использует длявнутренних нужд и сама себе за него не платит.

В бухгалтерском учететакие издержки учитываются на себестоимости. Но с позиций формирования цены ихнужно оценивать по рыночной цене ресурса.

Издержки, связанные сиспользованием собственной продукции, которая превращается в ресурс дальнейшегопроизводства фирма, называются внутренними.

Внешние издержкипредставляют собой затраты денежных средств на приобретение сырья, материалов,топлива и других ресурсов, которые не являются собственностью фирмы.

Постоянные издержки (fixed cost) – это издержки, величина которых в краткосрочномпериоде не изменяется с увеличением или сокращением объема производства. Кпостоянным издержкам относятся затраты, связанные с использованием зданий, сооружений,машин, оборудования, арендой, административные расходы, расходы по капитальномуремонту.

Переменные издержки (variable cost) – это издержки, величина которых изменяется взависимости от увеличения или уменьшения объема производства. К переменным издержкамотносятся затраты на сырье, материалы, топливо, энергию, оплату труда,транспортные услуги и тому подобные переменные ресурсы. Переменные издержкиизменяются пропорционально объему производства.

Общие издержки (total cost) – совокупность постоянных и переменных издержек фирмыв связи с производством продукции в краткосрочном периоде.

Все затраты операционнойдеятельности группируются согласно их экономическому содержанию по совокупностиэкономически однородных составляющих, т.е. по элементам, а именно:

·         материальныезатраты (стоимость израсходованной в производстве, кроме продукта собственногопроизводства, сырья и основных материалов; покупных полуфабрикатов икомплектующих изделий; топлива и энергии; строительных материалов; запасныхчастей; тары и тарных материалов; вспомогательных и других материалов);

·         затраты на оплатутруда (заработное жалование по окладам и тарифам, премии и поощрения,материальная помощь, компенсационные выплаты, оплата отпусков и другогонеотработанного времени, другие затраты на оплату труда, затраты наматериальную помощь, другие разновидности основной и вспомогательной заработнойплаты и компенсационных выплат);

·         отчисления насоциальные мероприятия (отчисления на пенсионное обеспечение, отчисления насоциальное страхование, страховые взносы на случай безработицы, отчисления наиндивидуальное страхование персонала предприятия, отчисления на другие социальныемероприятия);

·         амортизация(сумма начисленной амортизации основных средств, нематериальных активов идругих необратимых материальных активов);

·         другиеоперационные затраты (затраты на командировки, на услуги связи, затраты наналоги, которые вошли в себестоимость, затраты на ремонт основных средств,которые не приносят экономической выгоды, их содержание и обслуживание, платаза расчетно-кассовое обслуживание, другие затраты, которые не вошли в составпредыдущих экономических элементов).

Всезатраты операционной деятельности группируются по следующим статьям:

·         производственнаясебестоимость;

·         административныезатраты;

·         затраты на сбыт;

·         другиеоперационные затраты;

·         финансовыезатраты;

·         другие затраты.

Из нихстатьями операционной деятельности есть только первые четыре статьи.

Следуетобратить внимание на то, что между статьями и элементами затрат существует тесноевзаимодействие, а именно: все статьи затрат состоят из определенных элементов,а все элементы затрат имеют в своем составе составляющие разных статей. Причемразличают элементы и статьи затрат, которые входят в производственнуюсебестоимость, и элементы, и статьи затрат, которые включаются в полнуюсебестоимость и цену. Тем временем понятие «полная себестоимость» в П(с)буотсутствует. Таким образом, производственная себестоимость реализованнойнаучно-технической продукции, робот, услуг состоит из следующих статей затрат:

·         прямые затраты(состоят из прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда и другие прямыезатраты);

·         общепроизводственныепеременные затраты;

·         общепроизводственныепостоянные затраты, которые распределяются.

Себестоимость продукции(работ, услуг) — это выраженные в денежной форме затраты (издержкипроизводства) на потребленные при изготовлении продукции средства производства,оплату труда рабочих, услуг других предприятий, расходы по реализациипродукции, а также затраты по управлению и обслуживанию производства, т.е. этозатраты предприятия, выраженные в денежной форме, на производство и реализациюпродукции (работ, услуг).

Отображаяуровень расходов на производство, себестоимость комплексно характеризуетстепень использования всех ресурсов предприятия, а, значит, и уровень техники,технологии и организации производства. Чем лучше работает предприятие,интенсивнее использует производственные ресурсы, более успешно совершенствуетсятехника, технология и организация производства, тем ниже себестоимостьпродукции. Поэтому себестоимость является одним из важных показателей эффективностипроизводства.

Себестоимость продукцииимеет тесную связь с ее ценой. Это проявляется в том, что себестоимостьявляется базой цены товара, ее нижней границы для производителя.

Кроме классификациирасходов на промышленных предприятиях широкое применение имеет распределениесебестоимости на два вида: производственная и полная.

Под производственнойсебестоимостью понимают сумму расходов на изготовление определенного видапродукции. Под полной себестоимостью понимают совокупные расходы напроизводство и реализацию этой продукции.

Полную себестоимостьклассифицируют по двум признакам:

1. В зависимости отстадии формирования:

·         цеховая — расходывсех цехов предприятия;

·         производственная- включает цеховую себестоимость плюс общепроизводственные расходы;

·         полная — включаетпроизводственную плюс внепроизводственные расхода (расхода на сбыт и на научныеисследования).

2. По способу расчета исферой использования управления производством:

·         нормативную — рассчитывается по текущим, т.е. действующим на начало отчетного периода нормамиспользования ресурсов;

·         плановую — рассчитанную на основе плановых норм и нормативов;

·         фактическую — ту,что отображает расходы, которые сложились в отчетном периоде, на производство исбыт продукции.

Привычислении себестоимости продукции важное значение имеет определение составарасходов, которые в нее включаются. Расходы предприятия возмещаются за счетдвух собственных источников: себестоимости и прибыли.

В себестоимость продукциивключают следующие затраты:

1) затраты,непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологиейи организацией производства, включая расходы на обеспечение качества.

2) затраты пообслуживанию производственного процесса.

3) затраты, связанные суправлением производством.

4) затраты, связанные ссовершенствованием технологии и организации производства, повышением качества инадежности продукции, изобретательством и рационализаторством.

5) затраты на содержаниеи эксплуатацию природоохранных сооружений.

6) затраты по обеспечениюнормальных условий труда и технике безопасности.

7) затраты, связанные сподготовкой и переподготовкой кадров.

8) выплаты,предусмотренные законодательством о труде.

9) отчисления от расходовна заработную плату.

10) платежи пообязательным, установленным законом видам страхования и по кредитам банка.

11) отчисления вспециальные фонды.

12) затраты навоспроизводство основных производственных фондов, то есть амортизационныеотчисления.

13) износ нематериальныхактивов.

14) предусмотренныезаконом налоги, сборы, платежи и др. обязательные отчисления.

15) другие виды затрат всоответствии с установленным законодательством порядком.

Кроме того, в фактическойсебестоимости отражаются:

а) потери от брака;

б) затраты на гарантийныйремонт, обслуживание;

в) потери от простоев повнутрипроизводственным причинам;

г) недостачи приотсутствии виновных лиц;

д) денежные пособия вустановленном законом порядке.

Под структуройсебестоимости понимается удельный вес различных видов затрат в полнойсебестоимости продукции.Структура себестоимости зависит от особенностей производства (к какой отраслиотносится производство, тип производства, географическое размещение и др.)

1.2 Методы учета икалькулирования фактической себестоимости

Правильныйрасчет себестоимости продукции имеет важное значение для предприятия, а именно:чем лучше организован учет, чем совершеннее методы калькулирования, тем прощевыявить посредством анализа резервы снижения себестоимости продукции.

Методучета производственных расходов — это определение состава и размера затрат по отдельнымизделиям, видам, группам изделий, переделам, заказам и т.д. Определяющимифакторами при выборе метода учета производства являются отраслеваяпринадлежность, тип производства, характер технологического процесса,номенклатура выпускаемой продукции, организационная структура управленияпроизводством.

Внастоящее время можно выделить следующие основные методы учета расходов:

•  по отношению к технологическомупроцессу — позаказный, попередельный;

•  по объектам калькуляции — деталь,узел, изделие, процесс, передел, производство, заказ;

•  по способу сбора информации,обеспечивающему контроль за расходами, — метод прямого счета, нормативныйметод, учет по неполной себестоимости.

Позаказныйметод.

Позаказныйметод учета расходов напроизводство применяется в индивидуальных и мелкосерийных производствахобрабатывающих отраслей промышленности, где производятся неповторяющиеся илиредко повторяющиеся изделия или работы, а также во вспомогательныхпроизводствах предприятия.

Объектомучета расходов является отдельный заказ, открываемый на заранее установленноеколичество одинаковых изделий, или определенный объем выполненных работ или услуг.Производственные расходы рассчитываются по отдельному заказу, а внутри его — вразрезе установленной номенклатуры калькуляционных статей расходов.

Фактическаясебестоимость выпущенных изделий, выполненных работ или услуг по каждому заказукалькулируется по его окончании суммированием расходов на производство с учетомимевшего место возврата неиспользованных материальных ценностей и является несредней, а вполне определенной величиной. Калькулирование фактическойсебестоимости отдельных изделий осуществляется способом прямого расчета, тоесть сумма всех расходов на производство делится на количество входящих в этотзаказ изделий.

Попередельныйметод.

Попередельныйметод учета расходов напроизводство применяется в массовых производствах, где технологический процесссостоит из ряда последовательных переделов – прерывных стадий обработки,представляющих совокупность операций или процессов, в результате которыхизготовляется однородная по исходному материалу и характеру обработкипродукция. Сущность этого метода заключается в том, что производственныерасходы учитываются по переделам производственного процесса, а внутри каждогопередела — по калькуляционным статьям расход/>ов. Попередельный метод применяют в основном вметаллургической, текстильной, деревообрабатывающей, стекольной, бумажной,пищевой промышленностях.

Методпрямого счета.

Методпрямого счета основан наанализе фактических расходов расчетного периода. Под фактическими расходамипонимают расходы, действительно приходящиеся на данный объект в рассматриваемомпериоде при фактическом объеме производства и равные объему потребленныхпроизводственных ресурсов, умноженному на действующие цены на эти ресурсы.Причем контроль их рентабельности может быть проведен таким образом, чтофактические расходы прошлого периода могут рассматриваться как плановые расходыи противопоставляться этим расходам расчетного периода.

Главныйнедостаток рассматриваемого метода заключается в невозможности текущегоконтроля расходов. Фактические расходы являются результатом совместноговоздействия всех определяющих их факторов: колебаний в загрузке, изменениямощности, цен, а также проявления бесхозяйственности на предприятии. При этомне достигается главная цель учета расходов, а именно контроль экономичности.

Нормативныйметод.

Наиболеешироко на промышленных предприятиях по выпуску товаров народного потребленияприменяется нормативный способ. Калькулирование себестоимости по нормативнымиздержкам может применяться там, где есть место повторение операций припроизводстве. Если же нет повторения операций, то невозможно установить нормы.Нормативная себестоимость представляет собой один из видов себестоимости, в процессекалькулирования которой используют нормативы, утвержденные предприятием. В ихчисло включается комплекс заданий, нормативов, норм и смет, которыеиспользуются для планирования, организации и контроля производственногопроцесса. Эти нормативы представлены в виде плановых заданий, нормативныхдокументов технической подготовки производства, в виде нормативов расходов ресурсови вспомогательных материалов.

Известно,что плановую себестоимость предприятия составляют на квартал или год (средняяна квартал, на год). Нормативную же себестоимость рассчитывают на месяц поцехам и предприятию в целом, при оценке брака и остатков незавершенногопроизводства. По каждому кварталу и году проверяют соответствие плановой инормативной себестоимости, анализируют и в их методику вносят необходимыекоррективы в целях повышения обоснованности плановых расчетов.

Нормативныйметод.

Нормативныйметод учета расходов на производствохарактеризуется следующими принципами организации учета:

1)        предварительноесоставление нормативных калькуляций на основе технически обоснованныхдействующих норм расхода по основным статьям затрат на производство внатуральном и денежном выражениях;

2)        учет измененийдействующих текущих норм и определение влияния этих изменений на себестоимостьпродукции;

3)        выявлениеотклонений фактических расходов от действующих норм по причинам и виновникам.

Применениесистемы нормативного учета позволяет использовать нормативный способкалькулирования, при котором фактическая себестоимость продукции исчисляетсяпутем алгебраического сложения ее нормативной себестоимости и величиныизменений норм и отклонений от норм. Организация нормативного метода учетапозволяет осуществить повседневный и непрерывный учет и контроль за текущимизатратами.

Учет затратпо неполной себестоимости.

Встранах рыночной экономики довольно широко применяется учет затрат по неполнойсебестоимости, т.е. когда в калькуляцию включают не все затраты на производствои сбыт продукции. Часть накладных расходов не относят к себестоимости отдельныхизделий, а непосредственно вычитают из выручки за определенный период во времяопределения прибыли. Классическим методом калькулирования по неполнойсебестоимости является учет по системе «директ-костинг», когда к себестоимостиотдельных видов продукции относят только прямые расходы, а к финансовомурезультату — косвенные. В качестве преимущества данного принципа калькулированияследует назвать:

•  возможность проведения анализабезубыточности на основе деления затрат на постоянные и переменные;

•  использование более гибкогоценообразования, что позволяет увеличить конкурентоспособность продукции иуменьшает возможность «оседания» продукции на складе;

•  возможность определения прибыли,которую приносит продажа каждой дополнительной единицы продукции;

•планированиецен и скидок на определенный объем продаж.

Себестоимость- это один из ключевых показателей работы предприятия, который используется дляопределения потребности в оборотных средствах, планировании прибыли, дляопределения экономической эффективности отдельных организационно-техническихмероприятий и производства в целом, для внутризаводского планирования, а такжедля формирования цен. По данным учета расходов определяются результатыдеятельности структурных подразделений и предприятия в целом, оценивается ианализируется выполнение плановых заданий по снижению себестоимости и повышениюэффективности производства.

/>/>1.3 Направленияснижения затрат предприятия и себестоимости продукции

Систематическое снижение издержек — основное средствоповышения прибыльности функционирования фирмы. В условиях рыночной экономики,когда финансовая поддержка убыточных предприятий является не правилом, аисключением, как это было при административно-командной системе, исследованиепроблем уменьшения издержек производства, разработка рекомендаций в этойобласти — один из краеугольных камней всей экономической теории.

Можно выделить следующиеосновные направления снижения издержек производства во всех сферах национальнойэкономики:

-использование достиженийНТП;

-совершенствованиеорганизации производства и труда;

-государственноерегулирование экономических процессов.

Прежде чем рассматриватьосновные направления экономии издержек, необходимо сделать одно существенноезамечание. Дело в том что сама деятельность предприятия по обеспечению экономиизатрат в подавляющем большинстве случаев требует затрат труда, капитала ифинансов. Затраты по экономии издержек тогда эффективны, когда рост полезногоэффекта (в самых разнообразных формах) превысит затраты на обеспечениеэкономии. Естественно, что возможен и пограничный вариант, когда уменьшениеиздержек на производство изделия не изменяет его полезных свойств, но позволяетснизить цену в конкурентной борьбе. В современных условиях типичным является несохранение потребительских качеств, а экономия на издержках в расчете наединицу полезного эффекта или других важных для потребителя характеристик. Напрактике это часто принимает такие формы, как, например, снижение стоимостиединицы производственной мощности оборудования.

Реализация достижений НТПзаключается, с одной стороны, в более полном использовании производственныхмощностей, сырья и материалов, в том числе и топливно-энергетических ресурсов,а с другой — в создании новых эффективных машин, оборудования, новыхтехнологических процессов. Наиболее характерная черта НТП второй половины XXстолетия — переход к принципиально новому технологическому способупроизводства. Его преимущество не только в более высокой экономическойэффективности, но и в возможности производить качественно новые материальныеблага, услуги, которые существенно изменяют весь уклад жизни, приоритетыжизненных ценностей.

Что касаетсясовершенствования организации производства и труда, то этот процесс, наряду сэкономией на издержках за счет сокращения потерь, практически во всех случаяхобеспечивает повышение производительности труда, т.е. экономию затрат живоготруда. На нынешнем этапе экономического развития экономия живого труда всравнении с экономией общественного труда дает более весомые результаты, о чемсвидетельствуют исследования экономического роста на основе использования производственнойфункции.

С ростом объема выпускапродукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижениясебестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции.Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условияхбольше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важно значение в борьбеза снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режимаэкономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельностипредприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономиипроявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицупродукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, вликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

В настоящее время прианализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов иэкономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическимфакторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процессапроизводства — средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основныенаправления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышениепроизводительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшееиспользование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использованиепредметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладныхрасходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Экономия, обусловливающаяфактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу(типовому перечню) факторов:

1. Повышение техническогоуровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизацияи автоматизация производственных процессов; улучшение использования иприменение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и техническиххарактеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

По данной группеанализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передовогоопыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, которыйвыражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществлениямероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до ипосле внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объемпроизводства в планируемом году:

Э = (СС — СН)* АН,                                                                         (2.1)

где Э — экономия прямыхтекущих затрат;

СС — прямыетекущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;

СН — прямыетекущие затраты после внедрения мероприятия;

АН — объемпродукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до концапланируемого года.

Одновременно должнаучитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены впредыдущем году. Ее можно определить как разность между годовой расчетнойэкономией и ее частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. Помероприятиям, которые планируются в течение ряда лет, экономия исчисляетсяисходя из объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетномгоду, без учета масштабов внедрения до начала этого года.

Снижение себестоимостиможет произойти при создании автоматизированных систем управления,использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники итехнологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использованиясырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов впроизводстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции,снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин иоборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

2. Совершенствованиеорганизации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти врезультате изменения в организации производства, формах и методах труда приразвитии специализации производства; совершенствования управления производствоми сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшениематериально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочихфакторов, повышающих уровень организации производства.

При одновременномсовершенствовании техники и организации производства необходимо установитьэкономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы.Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходяиз целевого характера мероприятий либо по группам факторов.

Снижение текущих затратпроисходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности,упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментальногохозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции).Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норми зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих,не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножитьколичество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущемгоду (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов наспецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает присовершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается всокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений нанее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшениииспользования основных фондов снижение себестоимости происходит в результатеповышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системыпланово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальныхметодов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономияисчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации)на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующееколичество оборудования (или других основных фондов).

Совершенствованиематериально-технического снабжения и использования материальных ресурсовнаходит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении ихсебестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов.Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставкусырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складовдо мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервыснижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые неявляются необходимыми при нормальной организации производственного процесса(сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочимза отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи порегрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особыхметодов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведениемспециальных обследований и единовременного учета, при анализе данныхнормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых ифактических затрат на производство.

3. Изменение объема иструктуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшениюусловно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшениюамортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции,повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно отколичества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства ихколичество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению еесебестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходахопределяется по формуле:

ЭП = (Т * ПС)/ 100,                                                                        (1.2)

где ЭП — экономия условно-постоянных расходов;

Т — темп приростатоварной продукции по сравнению с базисным годом;

ПС — суммаусловно-постоянных расходов в базисном году.

Относительное изменениеамортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационныхотчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость,а возмещается за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону,не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая суммаамортизации может уменьшиться. Уменьшение определяется по фактическим данным заотчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают поформуле:

ЭА = ( АОК/ ДО — А1К / Д1 ) * Д1,                                                   (1.3)

где ЭА — экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений;

А0, А1 — сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году;

К — коэффициент,учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимостьпродукции в базисном году;

Д0, Д1 — объем товарной продукции базисного и отчетного года.

Чтобы не было повторногосчета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтенапо другим факторам.

Изменение номенклатуры иассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющихна уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельныхизделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные ссовершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могутприводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияниеизменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменнымрасходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структурыпроизводимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышенияпроизводительности труда.

4. Улучшениеиспользования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава икачества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемовподготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменениедругих природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных)условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижениесебестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающихотраслей промышленности.

5. Отраслевые и прочиефакторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единици производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях ина предприятиях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижениясебестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов ипроизводств на более высокой технической основе, с лучшими экономическимипоказателями.

Значительные резервызаложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции иновых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновьвводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходовосуществляется по формуле

ЭП = (С1 /Д1 — С0 / Д0) * Д1,                                                            (1.4)

где ЭП — изменениезатрат на подготовку и освоение производства;

С0, С1 — суммы затрат базисного и отчетного года;

Д0, Д1 — объем товарной продукции базисного и отчетного года.

Влияние на себестоимостьтоварной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда,когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях,имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологическихпроцессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещенияотдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использованиясуществующих мощностей, снижения издержек производства и на основесопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.

Если изменения величинызатрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, тоих относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров илипрекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат,включаемых в себестоимость продукции и др.

Выявленные в результатеанализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать вокончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижениеобщей величины затрат на единицу продукции.

Сокращение затрат наобслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции.Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпускапродукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых иобщезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условияхниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращенияцеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении иудешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. Всостав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается такжезаработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий помеханизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численностирабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых иобщезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация имеханизация производственных процессов, сокращение удельного веса затратручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственныхпроцессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобныхрабочих в промышленном производстве.

Сокращению цеховых иобщезаводских расходов способствует также экономное расходованиевспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другиехозяйственные нужды.

Значительные резервыснижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и другихнепроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновникадают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака,сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

РАЗДЕЛ 2

АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ ОАО «УКРНИИО ИМ. А.С. БЕРЕЖНОГО»

2.1 Общая характеристикапредприятия

Полноеназвание — открытое акционерное общество «Украинскийнаучно-исследовательский институт огнеупоров имени А.С. Бережного».

Сокращенноеназвание — ОАО «УкрНИИО имени А.С. Бережного».

Юридическийадрес — Украина, г. Харьков, ул. Гуданова, 18.

КодЄДРПОУ- 00190503.

Датагосударственной регистрации — 16.12.1991 г., номер 148012000000193 02.

Формасобственности — государственная.

Правовойстатус — открытое акционерное общество.

Основателемявляется региональное отделение Фонда государственного имущества Украины поХарьковской области.

Государственнаячасть в уставном капитале — 60,89 %; часть ОАО «УкрНИИО имени А.С.Бережного» — 39,11 %.

УправлениеОАО «УкрНИИО имени А.С. Бережного» осуществляют:

высший орган управления — общее собрание акционеров;

Надзорный комитет;

ревизионная комиссия;

исполнительный орган товарищества — дирекция.

Дирекцияизбирается общим собранием в количестве 5 человек сроком на 5 лет. В составдирекции входят директор, заместитель директора по научной работе, главныйинженер, член дирекции — заведующий планово-производственным отделом, члендирекции — главный бухгалтер.

Вприложении А представлена организационная структура ОАО «УкрНИИО имениА.С. Бережного».

Цельюдеятельности института является выполнение научно-технических работ в областиогнеупоров, в том числе с использованием источников ионизирующих излучений — генерирующих устройств для проведения структурно-фазового и спектральногоанализов, изготовление и поставка исследовательских партий огнеупоров иисследовательских установок для определения свойств огнеупоров и термическойобработки материалов, установок для подготовки проб порошков огнеупорныхматериалов, удовлетворение социальных нужд и интересов трудового коллектива.

Министерствомпромышленной политики Украины ОАО " УкрНИИО имени А.С. Бережного"аттестовано и определено главным по вопросам научно-технического обеспечения понаправлению „разработка технологий производства огнеупоров ", а именно:

по огнеупорам для доменных печей и вспомогательных устройств(воздухонагревателей, чугуновозных ковшей, миксеров и др.);

по огнеупорам для коксовых печей;

по огнеупорам для мартеновских печей, электропечей,кислородных конвертеров;

по огнеупорам для прокатного и литейного производства(агрегатов термической и термомеханической обработки металла, вагранок);

по огнеупорам для разлива и вакуумирования стали, футеровкесталеразливных и промежуточных ковшей установок МБЛЗ;

по технологии производства легковесных, волокнистых,карбидокремниевых, кремнеземистых, алюмосиликатных, глиноземистых, цирконистыхогнеупоров для энергетической, стеклянной, керамической, химической,машиностроительной и других областей промышленности;

по производству и службе огнеупорных неформованныхматериалов, бетонов, цементов, масс;

по стандартизации, аттестации огнеупорного производства;

по метрологическому обеспечению огнеупорных предприятий.

Территорияинститута представляет собой прямоугольник, общая площадь земельной площадикоторого составляет примерно 3,2 га. На этом участке расположено 25 домов,сооружений и накрытий, 0,9 км дорог с твердым покрытием.

Общееколичество производственных площадей составляет 7264 м2.

Использованиепроизводственных мощностей составляет 70-80 %.

Использованиепомещений и других сооружений составляет 98 %.

Винституте используется 446 единиц оборудования, из них:

в технологическом цехе — 203.

в ремонтно-механическом цехе-127.

в лабораториях и других подразделах института- 116.

Средний возраст оборудования составляет 30 лет.

Незавершенного строительства в институте нет.

ОАО«УкрНИИО имени А.С. Бережного" работает в условиях полного хозрасчета исамофинансирования.

Состояниеработы института стабильное. Институт не имел и не имеет задолженности повыплате заработной платы, в бюджет, в Пенсионный фонд, за энергоносители, ит.п.

ОАО«УкрНИИО имени А.С. Бережного" согласно специализации своей деятельностизанимается разработкой новых, а также усовершенствованием действующихтехнологий производства уникальных, конкурентоспособных как по цене, так и закачеством на мировом рынке огнеупорных изделий, смесей и масс. Все разработанныетехнологии находятся на уровне лучших мировых аналогов, а некоторые имеютуровень высший за уровень мировых аналогов.

Предприятиеявляется единственным в Украине институтом по технологии производства и службыогнеупоров; разрабатывает и вырабатывает исследовательские партии уникальнойконкурентоспособной на мировом рынке как по качеству, так и по цене огнеупорнойпродукции для футеровок тепловых агрегатов (с температурой эксплуатации до 2200- 2400 ° С) всех областей промышленности.

Институтразрабатывает и внедряет в производство комплекс высококачественных иэффективных алюмосиликатных, корундовых, циркониевых, магнезиальных икарбидокремниевых огнеупорных изделий; технической керамики корундового,циркониевого, кордиеритового и карбидокремниевого составов; набивных, наливных,торкрет-масс, мертелей; теплоизоляционных легковесных и волокнистых огнеупоров.

По своимразработкам институт изготовляет уникальную конкурентоспособную на мировомрынке огнеупорную продукцию, которая позволяет работать в условиях полногохозрасчета и самофинансирования. Наличие материальнотехнической базы,достаточного оборудования и высококвалифицированного научного потенциалапозволяет удерживать стабильное финансово-экономическое положение, увеличиватьмасштабы научно-исследовательской деятельности, а это, в свою очередь,позволяет институту на высоком уровне выполнять свои функции как главного вогнеупорной промышленности.

Стабильноефинансово-экономическое положение института содействует успешной реализациисоциально-экономических программ. Реализация мероприятий программы, в первуюочередь, заключается в практически полном обеспечении работой работающих, всвоевременной выплате заработной платы.

Валовойдоход за исследуемый 2007 год составил 4459,9 тыс. грн., когда в 2006 годусоставлял 4075 тыс. грн. Чистая прибыль составила 953,1 тыс. грн., по сравнениюс 2006 годом – 1359 тыс. грн.

По результатам своейдеятельности ОАО «УкрНИИО им. А.С.Бережного" есть одним из наилучших средиинститутов Минпромполитики Украины.

В 2007году в состав института входило 11 лабораторий (из них 7 технологическихлабораторий по технологии производства и применению огнеупоров), технологическийи ремонтно-механический цеха, конструкторский отдел, отделы и службы аппаратауправления и общеинститутского персонала.

2.2 Анализ технологиипроизводства

Технология производствацирконистых изделий (тиглей), стабилизированных окисью иттрия методом формованияиз зерновых масс.

1. Исходные материалы:

1)        двуокисьциркония, марки ЦрО 1-го и 2-го сорта;

2)        окись иттрия,марки ИтО-2

3)        Концентратсульфитно-спиртовой барды.

Материалы хранятся вчистом сухом помещении, не допускается смешивание разных марок сырья,увлажнение и загрязнение посторонними примесями.

2. Подготовка материалов.

Для изготовления изделийприменяются порошки, полученные из электроплавленной двуокиси циркония,стабилизированной окисью иттрия. Смесь для плавки приготавливается в следующемсоставе: двуокись циркония 90%, окись иттрия 10%;

Исходные материалыотвешиваются в указанном соотношении на товарных весах и подвергаютсясовместному помолу в вибрационной мельнице до тонины помола в основной массеменее 4-х микрон.

Далее материалы загружаютсяв вибромельницу и мелятся 1,5-2 часа.

3. Плавка двуокисициркония.

3.1. Смесь после помола ввибромельнице подвергается плавке в дуговой электроплавильной печи, в ванне изнержавеющей стали с наружным водяным охлаждением. Плавка производится на блокпо инструкции.

3.2. Полученный послеплавки блок охлаждается в ванне, потом разбивают его на куски. Отбирают кускихорошо проплавленной двуокиси циркония. Отходы непроплавленной двуокисициркония от предыдущих плавок, используют при последующих плавках.

3.3. Куски плавленойдвуокиси циркония, науглероженные при плавке, прокаливаются в периодическойпечи в окислительной атмосфере по произвольному режиму с выдержкой не менее 10часов при максимальной температуре. Погрузка материала производится в муфели издинасового кирпича, в боковых стенках муфеля оставляются отверстия для лучшеговыгорания углерода. Охлаждение печи производится с максимально возможнойскоростью.

3.4. Измерениетемпературы производят термоэлектрическим преобразователем в комплекте с вторичнымприбором класса 0,5 или более точного класса, погрешность при этом определяетсямаксимальной суммарной погрешностью комплекта.

При температуре выше 1000оСизмерение температуры производится оптическим или радиационным пирометромкласса 1,5 или более точного класса. Погрешность измерения определяетсяпогрешностью пирометра. Наличие невыгоревших науглероженных кусков впрокаленной плавленой двуокиси циркония не допускается.

4. Дробление, измельчениеи помол плавленой двуокиси циркония.

4.1. Дробление иизмельчение прокаленной двуокиси циркония производится на щековой и валковойдробилках с последующим рассевом на вибрационных ситах на сетке с размеромячейки 2 мм или 1,5 мм. Затем порошок подвергается магнитной сепарации насепараторе. Содержание металлического железа после магнитного обогащения недолжно превышать 0,03% в перерасчете на Fe2O3.

4.2. Для получения тонкойсоставляющей шихты часть порошка менее 1,5 мм домалывается в вибрационной мельнице до остатка на сетке не более 5%.

5. Приготовление массы иформование изделий.

5.1. Для формованияизделий с толщиной стенки до 20 мм применяется масса следующего зерновогосостава: порошок, фракция 1,6-0,09 мм – 55 плюс-минус 2%;

Для формования изделий столщиной стенки более 20 мм порошок зернистостью менее 2 мм. Заготовка формованной массы производится в двухвальном смесителе. В качестве связующей добавкиприменяется концентрат сульфитно-спиртовой барды в количестве 1-1,5% впересчете на сухое вещество. В смеситель сначала загружают крупнуюсоставляющую, смачивают ее раствором сульфитно-спиртовой барды и включаютсмеситель; затем добавляют тонкую составляющую зернистостью менее 0,09 мм и продолжают смешение. Для усреднения масса протирается через сетку с размером ячеек 3 мм и тщательно перемешивается.

5.2. Формование изделийпроизводится прессованием на гидравлическом или механическом прессах илитромбованием вручную, если изделия не могут быть отпрессованы на прессе.Пресс-формы изготавливаются из стали с последующей термообработкой и шлифовкойв соответствии с чертежами. Размеры пресс-форм рассчитываются с учетом линейнойусадки 1-1,5%. Отформованные изделия переносятся в сушильную камеру, гдесушатся в течение 4-5 дней.

6. Сушка и обжиг изделий.

Высушенные изделия грузятв печь в муфеля, выложенные из магнезитового кирпича. Сырец устанавливается наподсыпку зернистостью 2-0,5 мм, изготовленную из нестабилизированной двуокисициркония или того же состава, что и изделия. Толщина слоя подсыпки 2-5 мм.

Выдержка 6 часов.Охлаждение печи ведется в течение 2-3 суток путем поднятия шибера, постепенногооткрывания стенок ходка и продувкой вентилятором, но не более чем по 30ов час. Обожженные изделия после сортировки принимаются отделом технического контроля.

7. Контроль производства(см. приложение Б).

8. Упаковка, хранение итранспортировка изделий

Готовые изделия хранятсяв чистом сухом помещении. Изделия заворачивают в бумагу и упаковывают в ящики суплотнением опилками или стружкой. Отправка производится в крытых вагонах.

Анализ технологии.

Для процесса плавкиблагородных металлов платино-родиевой группы ранее использовались углеродистыетигли, закупаемые за рубежом. Процесс изготовления углеродистых тиглей былпродолжительным и непроизводительным. Кроме того, при плавке часто металл былзасорен углеродом. Процесс получения тиглей, стабилизированных оксидом иттрия,предполагает более

ускоренный процессизготовления, изделия получаются более качественными с однородной пористойструктурой, что приводит к повышению их стойкости. Процесс изготовлениястановится более производительным. При плавлении благородных металловплатино-родиевой группы в индукционных установках с использованием цирконистыхтиглей позволяет получить более чистый металл, срок службы этих тиглей в 2 разабольше, чем у углеродистых.

Таким образом, применениецирконистых тиглей, стабилизированных оксидом иттрия, эффективно у потребителя,а именно: получение более чистого металла, повышение срока службы, отказ отпокупки этих изделий за рубежом, а, следовательно, экономятся валютныесредства. Для производителя этих тиглей эффективность заключается в получениидополнительной прибыли за счет производства нового вида продукции надействующем оборудовании, не снимая с производства уже существующие видыпродукции.

2.3 Анализ производства иреализации продукции

ОАО«УкрНИИО имени А.С. Бережного" выполняет работы по разработке технологий иусовершенствованию действующих технологий производства огнеупоров, выпускает посвоим разработкам исследовательские партии всех видов конкурентоспособнойогнеупорной продукции, предоставляет услуги по метрологии и стандартизации огнеупорногопроизводства.

В 2007 году институтвыполнил 47 научных тем, в том числе 5 тем по научно-техническим услугам. Впределах этих тем выполнялись 298 работ по договорам с заказчиками на созданиенаучно-технической продукции и 44 научно-исследовательские работы засобственные средства института на сумму 156,9 тыс. грн. Всего выполнялось 342работы.

Общий объем работ, завычетом налога на добавленную стоимость и акцизного сбора, составляет 20193,2тыс. грн., что на 17,1% выше за уровень объема работ, выполненному в 2006 году,который составлял 17241,0 тыс. грн.

Большой объем работывыполнен как для предприятий Украины, так и для предприятий стран СНГ ипредприятий дальнего зарубежья.

Так, объем работ,выполненный для предприятий Украины, составил 8590,2 тыс. грн. (42,5% от общегообъема) против 10078,3 тыс. грн. в 2006 году. Для других стран выполнены 45работ на сумму 11603,0 тыс. грн. (или 57,5% от общего объема), в том числе длястран СНГ выполнено 41 работу стоимостью 11276,3 тыс. грн. (или 55,8% от общегообъема) против 6606,9 тыс. грн. в 2006 году; для стран дальнего зарубежьявыполнено 4 работы стоимостью 326,7 тыс. грн. (или 1,7% от общего объема) посравнению с 555,8 тыс. грн. в 2006 году.

Распределениенаучно-исследовательских работ по отраслям промышленности в 2007 году всравнении с 2006 годом представлено в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Распределение НИР поотраслям промышленности

Области 2006 2007

Абс.

отклонение

тыс.грн.

НИР,

тыс.грн.

 % к общ.

объему

НИР,

тыс.грн.

 % к общ.

объему

металлургия 4325,1 25,1 3291,3 16,3 -1033,8 огнеупорная промышленность 329,1 1,9 888,6 4,4 559,5 машиностроение 2170,8 12,6 2432,2 12,1 261,4 стеклянная промышленность 7748,6 44,9 8988,3 44,5 1239,7 химическая промышленность 1485,9 8,6 2526,9 12,5 1041 другие области 1181,5 6,9 2065,9 10,2 884,4 собственные средства (количество работ) 42 - 44 - 2 Итого 17241,0 100 20193,2 100 2952,2

Из приведенных данныхможно сделать вывод о том, что наибольший процент научно-исследовательскихработ приходится на стеклянную промышленность – 8988,3 тыс. грн., по сравнениюс 2006 годом – 7748,6 тыс. грн. Также повысились объемы научно-исследовательскихработ для предприятий огнеупорной промышленности на 559,5 тыс. грн.,машиностроения – на 261,4 тыс. грн., химической промышленности – 1041 тыс. грн.и других областей по сравнению с предыдущим 2006 годом. Такое увеличениеобъемов производства нашей продукции связано с непосредственным увеличениемобъемов производства продукции предприятий данных отраслей промышленности. Снизилисьобъемы научно-исследовательских работ для предприятий металлургической промышленностина 1033,8 тыс. грн. Это объясняется той же причиной, а именно незначительнымснижением объемов выпускаемой продукции предприятий этого вида промышленности.

Выпускнаучно-технической продукции в виде опытных партий в стоимостном выражении приведенв приложении В.

По приведенным даннымможно сказать, что большую долю в общем объеме составляют корундовые, шамотныебетонные смеси, меньшую — хромокорундовые изделия, которые в предыдущем периодене производились вовсе. В исследуемом году не было заказов на порошки электроплавленногомуллита и корунда, это связано с тем, что у предприятий, которые заказывалиданный вид продукции, остались запасы. В натуральном выражении объемыпроизводства продукции снизились с 1722,73 т в 2006 году до 1670,81 т в 2007году. Это связано, в первую очередь, с падением объемов производствапредприятий, для которых изготавливается огнеупорная продукция. В то же время встоимостном выражении объемы производства повысились с 17241 тыс. грн. в 2006году до 20193,2 тыс. грн. в 2007 году. Это связано с тем, что повысились ценына сырье, материалы, увеличилась заработная плата, плата за газ,электроэнергию, и как следствие в 2007 году институт повысил цену на своюпродукцию.

2.4 Анализ использованияосновных производственных фондов предприятия

Основныепроизводственные фонды играют важную роль в развитии института. Они являютсярешающим фактором процесса производства, научно-технической деятельности, а ихсостав определяет характер материально-технической базы. Количественный рост икачественное усовершенствование основных фондов обеспечивают беспрерывный росттехнической оснащенности, т.е. производительности работы. Орудия труда — наиболее активная часть ОПФ — составляют материальную основу производственныхмощностей института.

Беспрерывныйпроцесс производства материальных благ нуждается в постоянном восстановлениифизически и морально изношенных основных фондов. При этом необходимойпредпосылкой восстановления орудий работы есть возмещения их стоимости, котороеосуществляется через амортизацию.

Длявозмещения изношенной части основных фондов институт вырабатываетамортизационные отчисления в соответствии с размерами физического и моральногоизноса основных фондов. Амортизационные отчисления входят в составсебестоимости продукции, реализуются при продаже научно-технической продукции ипостепенно накапливаются в виде амортизационного фонда, который предназначендля частичного или полного восстановления основных фондов.

Косновным фондам ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» относятся: а) дома,сооружения; б) машины, оборудование; в) измерительные и регулирующие приборы,лабораторное оборудование; г) вычислительная техника; д) другое (транспортныесредства, мебель, инструменты, инвентарь).

Втаблице 2.2 приведена общая характеристика ОПФ института.

Таблица2.2

Общаяхарактеристика основных фондов в 2005 году

Наименования Балансовая стоимость, тыс. грн. Остаточная стоимость, тыс. грн. Средний % износа Единиц, в том числе по срокам эксплуатации До 5 лет Свыше 5 1 2 3 4 5 6

Общая стоимость основных фондов, всего:

в том числе:

13095,5 4199,3 68 105 865 Дома, сооружения 7519,1 2926,3 61 - 85 Машины, оборудование 3701,0 770,1 79 47 533 Измерительные и регулирующие приборы, лабораторное оборудования 594,1 75,9 87 12 152 Вычислительная техника 141,8 27,7 80 31 15 Другое (транспортные средства, мебель, инструменты, инвентарь) 1139,5 399,3 65 15 80 /> /> /> /> /> /> />

Каквидно из таблицы 2.2. наибольший удельный вес в общей стоимости ОПФ составляютдома, сооружения — 57,42 %; 28,26 % составляют машины, оборудование;транспортные средства, мебель, инструменты и инвентарь занимают 8,7 % общейстоимости; измерительные и регулирующие приборы, лабораторное оборудованиезанимают 4,54 %; наименьший удельный вес составляет вычислительная техника — 1,08 % от общей стоимости ОПФ. Остаточная стоимость основных производственныхфондов составляет 4199, 3 тыс. грн., т.е. износ равняется 8896,2 тыс. грн.(13095,5 — 4199,3/ 13095,5). Это говорит о том, что фонды устаревшие и имеютпотребность в обновлении.

Рассчитаемнекоторые показатели:

·         Коэффициентизноса, который рассчитывается как отношение износа к первоначальной стоимостии умноженное на 100%.

К износа= (8605,0 / 12760,3) * 100% = 67,44%;

·         Коэффициентгодности, который рассчитывается как отношение остаточной стоимости кпервоначальной и умноженное на 100% или как единица минус коэффициент износа.

Кгодности = (1 – 0,6744) * 100% = 32,56%;

·         Средняя нормаамортизации рассчитывается как отношение разницы между износом на конец года иизносом на начало года к первоначальной стоимости и умноженное на 100%.

Сред.норма аморт. = ((8605,0 – 8318,4) / 12256,6) * 100% = 2,34%.

Фондоотдачасоставляет 1,61(расчет приведен в пункте 2.7), соответственно фондоемкость 0,62(1 / 1,61).

Судя порасчетам еще раз можно убедится в том, что основные производственные фонды требуютобновления, поскольку коэффициент износа равен почти 68%, когда долженстремиться к 0, коэффициент годности наоборот должен стремиться к 100%, в товремя когда равен 32,56%.

Втаблице 2.3 приведенные данные об обновлении ОПФ.

Таблица2.3

Обновлениеосновных производственных фондов

Наименования Валовые затраты на строительство, приобретение, тыс. грн. Удельный вес затрат на обновление ОПФ к балансовой стоимости ОПФ, % Затраты за счет чистого дохода на строительство, приобретение, тыс. грн. Количество построено, приобретено, единиц Дома, сооружения - - - - Машины, оборудование 181,8 4,91 - 8 Измерительные и регулирующие приборы, лабораторное оборудования 38,3 6,45 - 6 Вычислительная техника 45,6 32,16 - 8 Другое (транспортные средства, инвентарь) 25,9 2,27 - 8

Поприведенным данным, можно сделать вывод о том, что предприятие расходует оченьнезначительную часть средств на обновление основных производственных фондов.

2.5Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Подборкадров на предприятии занимает одно из ведущих мест, поскольку именно оттрудовых ресурсов зависит повышение эффективности работы института.

Подборкадров имеет в составе отбор, подготовку и карьерный рост персонала. Для этогопо каждой штатной единице существует должностная инструкция, котораяразработана соответственно единому тарифно-квалификационному справочнику длярабочих и справочником для руководителей, специалистов и служащих.

Вдолжностной инструкции предоставляется характеристика и поведение, которыетребуются для выполнения данной должности, а также перечень необходимых знанийи навыков, которыми должен владеть человек, который хочет занимать этудолжность. Принимают на должность тех, кто наиболее подходит требованиям.

Принеобходимости в повышении квалификации ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного»отправляет своих сотрудников на повышение квалификации.

Такимобразом, в институте за предыдущий год повысили квалификацию 9 сотрудников. Изних: руководителей — 3; специалистов — 4; другие сотрудники — 2.

Организацияработы имеет в своем составе:

1.        Организациюрабочих мест, их аттестация и паспортизация (оснащение инвентарем,научно-транспортным оборудованием, средствами контроля, рационализация условийработы на рабочих местах, улучшение планирования);

2.        Обслуживание рабочихмест (рациональные средства обеспечения сырьем, материалами, инструментом,приспособлениями оборудования и т.д.);

3.        Разделение работы(квалификационное, технологическое, функциональное);

4.        Передовые методыи приемы работы;

5.        Нормированиеработы;

6.        Режим работы иотдыха, техника безопасности, санитарно-гигиенические мероприятия, техническаяэстетика;

7.        Дисциплина труда;

8.        Повышениеквалификации.

Системаоплаты труда.

В ОАО«УкрНИИО им. А.С.Бережного" действует повременно-премиальная системаоплаты труда, в основу которой для инженерно-технических работников (ИТР) ислужащих положены месячные оклады, а для рабочих исследовательскогопроизводства часовые тарифные ставки установлены с помощью тарифной сетки, гдеуровень часовой тарифной ставки рабочего 1 разряда с нормальными условиямитруда определен как 100% прожиточного минимума на трудоспособное лицо.

Оплататруда главы правления-директора осуществляется по условиям контракта главыправления с Фондом Государственного Имущества Украины (ФГИУ) N 280 от18.03.98г. на основании действующих законодательных документов.

Оплататруда контролеров контрольно-пропускного пункта института осуществляетсяповременно.

Кзатратам на оплату труда относятся затраты на выплату основной (в виде тарифныхставок для рабочих исследовательского производства и должностных окладов ИТР ислужащих института и исследовательского производства) и дополнительной зарплаты(вознаграждение за работу свыше установленных норм) и начисляются из фондаоплаты труда.

Впределах фонда оплаты труда осуществляется премирование рабочих института потаким показателям:

-    за успешноевыполнение и перевыполнение объема работ по разработке и созданиюнаучно-технической продукции в зависимости от роста объемов выполненных работ;

-    за выполнениеаккордных задач;

-    за содействие вуспешном выполнении и увеличении объемов работ по разработке и созданиюнаучно-технической продукции;

-    за содействиеизобретениям и рационализации;

-    за своевременнуюпоставку продукции на экспорт;

-    и прочее.

Премированиеза вышеупомянутые показатели осуществляется с целью материальнойзаинтересованности сотрудников ОАО «УкрНИИО имени А.С.Бережного" вразработке и внедрении огнеупорных материалов и изделий, во внедрениипрогрессивных технологий, которые обеспечивают повышение производительноститруда, тепло-, енерго- и материалосохранении, в создании улучшенных условийтруда.

Оплататруда по тарифным ставкам и окладам, выплата доплат и надбавок (см. приложениеГ), а также премирование за успешное выполнение и перевыполнение задач поразработке и созданию научно-технической продукции и другие показателиосуществляется в пределах фонда оплаты труда, образованного по выполненным ипринятым заказчиком научно-технических роботах и с учетом фонда оплаты труда,который поступил как частица в предыдущей оплате работы (этапов работы).

Условиямиувеличения фонда оплаты труда есть увеличения объемов научно-технических работ.

Начислениевознаграждения рабочему за работу свыше установленных норм осуществляется наосновании служебной записки руководителей подразделов, которая согласована спланово-производственным отделом и оформлена приказом главы правления ОАО«УкрНИИО имени А.С.Бережного".

Определенныйразмер доплат и надбавок устанавливается согласно нормам и определяетсяруководителями структурного подраздела.

Определенныйразмер премии рабочих основных и вспомогательных профессий исследовательскогопроизводства, научного и инженерно-технического состава института определяетсяруководителем структурного подраздела с учетом личного вклада рабочего висполнение работы и может устанавливаться до 1,5 окладов (тарифов).

Определенныйразмер премирования рабочих аппарата управления (кроме руководящего состава,главных специалистов и инженерно-технического состава цехов и транспортногоучастка), рабочих группы химико-аналитических, структурно-фазовых иэкологических исследований, рабочих лаборатории термомеханических,теплофизических и теплотехнических исследований, лаборатории петрографическихисследований, общеинститутского персонала, осуществляется на основанииусредненного процента премирования по основным лабораториям, которыйпредоставляется планово-производственным отделом и согласовывает с правлением.

Премированиерабочих руководящего состава, главных специалистов и инженерно-техническогосостава цехов и транспортного участка определяется правлением ОАО «УкрНИИОимени А.С.Бережного" с учетом личного вклада каждого во исполнение объемаработ института.

Премированиерабочих охраны, младшего обслуживающего персонала, рабочих столовой и медпунктаосуществляется согласно отдельным положениям о премировании этих групп рабочих.

Вознаграждениеотменяется или уменьшается в случае несоблюдения сроков завершения илинеудовлетворенным качеством выполнения работы, при нарушении рабочими трудовойи производственной дисциплины, техники безопасности, охраны труда и пожарнойбезопасности. Основанием для этого являются распоряжения руководителяподраздела. Работникам, которые зачислены на работу с испытательным сроком,вознаграждения выплачиваются после окончания испытательного срока.

Квартальноеи годовое вознаграждения, в случае их наличия, выплачиваются только постояннымрабочим за фактически отработанное время с учетом дней болезни, дней тарифногоотпуска, отпуска из-за обучения и выполнения гособязательств. Еслипродолжительность болезни превышает 50% фонда отработанного рабочего времени,вознаграждение уменьшается по решению правления и по согласованию профсоюзногокомитета.

Работникам,которые только что зачислены на работу, за первый месяц работы вознаграждениене начисляется.

Вознаграждениеуволенному по собственному желанию после увольнения не выплачивается и приказоб этом не выдается.

Вструктуру института входят научная часть и исследовательское производство.

Среднесписочнаячисленность работников на 01.01.08. составила 357 человек. В научной части 217человек, на исследовательском производстве – 140 человек.

На ОАО«УкрНИИО им. А. С. Бережного» в 2007 году было принято на работу 48 человек,уволено 46 человек (по собственному желанию – 22 человека, по причине смерти –1 человек, за нарушение трудовой дисциплины – 1 человек, по другим причинам –22 человека).

Рассчитаемнекоторые показатели:

·         Коэффициентприема кадров (рассчитывается как отношение численности принятых ксреднесписочной численности работников и умноженное на 100%).

К п= (48 / 357) * 100% = 13,46%;

·         Коэффициентвыбытия кадров (рассчитывается как отношение численности выбывших ксреднесписочной численности работников и умноженное на 100%).

К в= (46 / 357) * 100% = 12,86%;

·         Коэффициентоборота кадров (отношение суммы численности принятых и уволенных ксреднесписочной численности и умноженное на 100%).

К о= ((48 + 46) / 357) * 100% = 26%;

·         Коэффициенттекучести кадров (отношение суммы численности работников, уволенных по собственномужеланию и численности работников, уволенных за прогулы и другие нарушениятрудовой дисциплины)

К т= (22 + 1 + 22) / 357 = 12,61%.

Результатыданных расчетов свидетельствуют о том, что количество прибывших сотрудниковпочти равно количеству уволенных по разным причинам (48 и 46 соответственно) икоэффициенты прибытия и выбытия подтверждают это. На предприятие этоблаготворно влияет, поскольку приходят новые специалисты, новые «умы», авыбывают старые в большей своей массе (а именно 22 человека) по собственномужеланию. Коэффициент текучести кадров невелик и равен 12,61%. Следует сделатьвывод, что в отношении кадров, предприятие работает стабильно и продуктивно.

2.6 Общий анализ затратпредприятия

ОАО «УкрНИИО им. А.С.Бережного» выпускает научно-техническую продукцию в виде исследовательскихпартий огнеупоров.

Затраты состоят из:

·         материальныезатраты;

·         затраты на оплатутруда;

·         общепроизводственныезатраты;

·         административныезатраты;

·         затраты на сбыт;

·         другиеоперационные затраты.

Материальные затраты. Кним относятся: сырье и основные материалы; покупные полуфабрикаты; топливо,энергия, запчасти, строительные материалы; тара, тарные материалы;вспомогательные и другие материалы.

Сырье и материалы,которые используются при производстве огнеупоров — это глинозем, двуокисьциркония, шамот, карбид кремния и прочие.

Вспомогательные материалы- это материалы, которые являются дополнением основным, чтобы удержать шихтуогнеупора, который разработан и изготовлен. Как правило — это вода, барда, некоторыекислоты.

Удельный вес сырья впроизводственной себестоимости составляет 30-35%, вспомогательные материалы — 1-2%.

Расчет нормативов изатрат сырья ведется согласно технологической инструкции на производствоизделия.

В качестве топлива дляосуществления технологического процесса (обжиг изделий в периодических печах)используется природный газ, нормы использования которого установлено согласнотемпературному режиму. В целом, удельный вес затрат на топливо впроизводственной себестоимости составляет 3-5%.

Затраты электроэнергии(как прямые затраты) – это затраты на работу технологического оборудования иоснастки. Количество затрат зависит от времени работы оборудования и оснастки иих номинальной мощности. Удельный вес в производственной себестоимости — 2-4%.

Затраты на оплату труда.

Оплата труда в ОАО«УкрНИИО им. А.С. Бережного» производится согласно действующего в институтеположения «о системе оплаты труда». В основу этого положения заложено, чтоуровень тарифа рабочего І разряда с нормальными условиями работы равняетсяпрожиточному минимуму, а именно: по состоянию на 1.01.07 г.-525 грн; посостоянию на 1.04.07 г.-561 грн; по состоянию на 1.10.07 г.- 568 грн.

В институте действуетшестиразрядная тарифная сетка. Разрядный коэффициент между 1 и 6 разрядомравняется 1,81, т.е. тарифная ставка рабочего VІ разряда по состоянию на1.10.07 г. составляет 1028,01 грн.

Тарифная система оплатытруда применяется для рабочих исследовательского производства. Для рабочихнаучной части (инженеры, научные сотрудники, рабочие аппарата управления)применяется схема должностных окладов.

Затраты на оплату трудавключают: заработная плата по тарифам и окладами; премии и поощрения;компенсационные выплаты; оплата отпусков и другого неотработанного времени;затраты на материальную помощь; другие затраты на оплату труда.

Удельный вес заработнойплаты в себестоимости каждого вида продукции колеблется от 7% до 25-30%.

Общепроизводственныезатраты.

Общепроизводственныезатраты института — это затраты на оплату труда рабочих ремонтной службы,рабочих-ремонтников электроучастка, рабочих лабораторий, которые осуществляютиспытание и исследование показателей качества огнеупоров; затраты на освещениепомещений цехов и лабораторий; затраты на воду; амортизацию; износ основныхфондов, отопление; затраты на ремонт и удержание основных фондов; отчисления насоциальные мероприятия из заработной платы; и прочее. Эти затратыперераспределяются по каждой теме относительно основной заработной платы, котораязаложена в контекстную тему с плановым коэффициентом 2,8 (рассчитывается какотношение суммы всех общепроизводственных затрат к основной заработной платеработников, непосредственно занятых в производстве продукции). Фактически жеэти затраты колеблются в таких размерах: зимой 2,9-3,2, летом 2,3-2,6,абсолютная сумма этих затрат по результатам деятельности института в 2007 годусоставляет 4359 тыс. грн. Самую значительную часть затрат в этих затратах составляютзатраты на текущий ремонт и удержание основных фондов (до 35-40%).

Как и на промышленныхпредприятиях в ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» общепроизводственные затратыделятся на постоянные и переменные.

Административные затраты.На ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» они составляют 14,5% относительно кпроизводственной себестоимости.

Общая суммаадминистративных затрат в 2007 году составила 2097,3 тыс. грн. (или 13,3% ксебестоимости).

Затраты на сбыт. На ОАО«УкрНИИО им. А.С. Бережного» в 2007 году они составили 201,7 тыс. грн. Онисоставляют 0,5% к производственной себестоимости научно-технических работ. Этозатраты на ремонтные услуги при экспорте продукции института за границу изатраты на рекламу, которые составляют незначительную сумму — 20,0-30,0 тыс.грн.

Другие операционныезатраты составляют 4% к производственной себестоимости.

Соответственно 1оставшийся процент составляет прибыль предприятия.

Первые три описанные видызатрат, а именно: материальные, на оплату труда и общепроизводственные затрат,составляют производственную себестоимость, удельный вес которой в полнойсебестоимости составляет 80%.

Калькулированиепроизводственной себестоимости научно-технической продукции институтаогнеупоров осуществляется, в основном, с использованием П(с)БУ №16«Затраты» и П(с)БУ №9 «Запасы».

При калькулированиисебестоимости реализованных научно-технических работ института обязательноучитывается, что для определения финансового результата от реализации с доходомот реализации, используется только производственная себестоимость, в которую неучитываются административные затраты, затраты на сбыт, другие операционныезатраты.

Калькулированиесебестоимости продукции института ведется по каждому виду огнеупоров, которыеизготовляются по каждому отдельному договору. Причем калькулированию подлежатотдельные затраты, которые несет лаборатория сначала на разработку нового видаогнеупора, потом калькулируются затраты на производство исследовательскогообразца или партии огнеупоров, а потом эти затраты суммируются.

Таким образомрассчитывается калькуляция затрат на производство единицы продукции, а потомсоставляется смета затрат в целом по договору на весь объем.

Проанализируемсебестоимость 1 тигля из диоксида циркония, стабилизированного окисью иттрия,изготовленного методом прессования по предложенной выше технологии (см.приложение Д).

Производственная себестоимостьсоставляет 80% от полной себестоимости, а оставшиеся 20% — этонепроизводственные затраты. На производство 1 тигля тратится затрат на сумму1758,31 грн., непроизводственные затраты считались следующим образом:административные – 14,5% от производственной себестоимости, составили 254,95грн.; затраты на сбыт – 0,5% от производственной себестоимости, составили 8,79грн.; другие операционные расходы – 4% и составили 70,33 грн. Отпускная цена(без учета НДС) рассчитывается, как полная себестоимость + прибыль (1% отпроизводственной себестоимости). Из полученных расчетов видно, что наибольшуюдолю в производственной себестоимости составляют общепроизводственные затраты,наименьшую дополнительный и вспомогательный материал; в непроизводственных –наибольший удельный вес занимают административные, наименьший – затраты насбыт.

Все затраты группируютсяпо экономическим элементам. На ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» онигруппируются следующим образом (см. табл. 2.4):

Таблица 2.4

Затратыпо экономическим элементам

Затраты 2006 2007 Абс. отклонение Материальные затраты 8644,2 9071,8 427,6 Затраты на оплату труда 4480,7 5440,4 959,7 Отчисления на соц. мероприятия 1648,5 2026,4 377,9 Амортизация 517,1 463,5 -53,6 Другие операционные затраты 1308,8 1673,4 364,6

Затраты по экономическимэлементам за 2007 год составили 18675,5 тыс. грн. по сравнению с 2006 годом(16599,3 тыс.грн.)

По приведенным даннымможно сделать вывод: затраты на материалы в 2005 году составили 9071,8 тыс.грн., что больше, чем в 2004 году на 427,6 тыс. грн. (8644,2 тыс. грн.);затраты на оплату труда составили 5440,4 тыс. грн., что на 959,7 тыс. грн.больше, чем в 2004 году; отчисление на социальные мероприятия составили 2026,4тыс. грн. — на 377,9 тыс. грн. больше, чем в предыдущем году (1648,5 тыс.грн.); относительно амортизации можно сказать о том, что ее затраты снизилисьна 53,6 тыс. грн. (в 2004 году — 517,1 тыс. грн., а в 2005 — 463,5 тыс. грн.);другие операционные затраты увеличились на 364,6 тыс. грн.(в 2004 году — 1308,8тыс. грн., а в 2005 — 1673,4 тыс. грн.).

Всезатраты операционной деятельности группируются по следующим статьям:

·         производственнаясебестоимость;

·         административныезатраты;

·         затраты на сбыт;

·         другиеоперационные затраты;

·         финансовыезатраты;

·         другие затраты.

Из нихстатьями операционной деятельности являются только первые четыре статьи.

Следуетобратить внимание на то, что между статьями и элементами затрат существуеттесное взаимодействие, а именно: все статьи затрат состоят из определенныхэлементов, а все элементы затрат имеют в своем составе составляющие разныхстатей. Причем различают элементы и статьи затрат, которые входят в производственнуюсебестоимость, и элементы, и статьи затрат, которые включаются в полнуюсебестоимость и цену. Тем временем понятие «полная себестоимость» в П(с)БУотсутствует. Таким образом, производственная себестоимость реализованнойнаучно-технической продукции, робот, услуг состоит из следующих статей затрат:

·         прямые затраты(состоят из прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда и другие прямыезатраты);

·         общепроизводственныепеременные затраты;

·         общепроизводственныепостоянные затраты, которые распределяются.

Другими словами впроизводственную себестоимость входят все затраты, кроме административных,расходов на сбыт и других операционных расходов, а именно: затраты на сырье,материалы, затраты на оплату труда и общепроизводственные затраты.

Более детально затраты навесь товарный выпуск рассмотрены в приложении Е.

Исходя из приведенныхданных, следует сделать несколько выводов. В 2007 году по сравнению с 2006годом произошли изменения, а именно: административные затраты увеличились на547 тыс.грн. (2097,3 тыс.грн. в сравнении с 1550,3 тыс.грн.), так как появилисьтакие затраты, как юридические услуги по представительству интересов институтав судах, информационные услуги, другие затраты; затраты на сбыт уменьшились на83,3 (201,7 тыс.грн. в сравнении с 285 тыс.грн.); относительно другихоперационных затрат, они также увеличились на 4833,1 тыс.грн. (11336,1 тыс.грн.против 6503,0 тыс.грн.), поскольку появились дополнительныезатраты(единовременное пособие при выходе на пенсию, премии сотрудникаминститута к профессиональному празднику «День металлурга», премии сотрудникаминститута). Производственные затраты также увеличились. Это связано с тем, чтообъемы производства возросли, (с 17241,0 тыс. грн. до 20193,2 тыс. грн.)соответственно возросли и затраты на сырье, материалы, газ, электроэнергию,возросла заработная плата рабочих, отчисления и другие затраты.

2.7 Анализ финансовыхрезультатов и финансового состояния предприятия

На протяжении отчетного2007 года задолженности перед бюджетом, пенсионным фондом, заработной платой винституте не было.

Отчетность относительнорезультатов финансово-хозяйственной деятельности института в органы статистики,Фонду государственного имущества Украины (г. Киев), региональному отделениюФонда государственного имущества Украины (г. Харьков), Министерствупромышленности политики Украины, Комиссии по ценным бумагам и налоговой инспекциипредоставлялась качественно и своевременно.

Основные показателифинансовой деятельности ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» приведены в приложенииЖ.

Годовым финансовым планомпредприятия, утвержденным Надзорным советом ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного»19.10.2007года, был предусмотрен чистый доход от реализации научно-техническойпродукции института в размере 18000,0 тыс. грн. Фактически, за 2007 год чистыйдоход от реализации научно-технической продукции института составил 20193,2тыс. грн., т.е. план по чистому доходу от реализации перевыполнено на 12,2%. Врезультате увеличения объема реализации увеличилась и себестоимость выполненныхработ с 15254,2 тыс. грн. до 15733,3 тыс. грн., но по результатам основнойдеятельности в 2007 году показатель рентабельности (валовая прибыль, деленнаяна себестоимость продукции) значительно вырос над запланированным и составил28,3% против 20,0% по плану.

В результате основнойдеятельности института в 2007 году получена валовая прибыль в размере 4459,9тыс. грн., которую мы рассчитали следующим образом: выручка от реализациипродукции (стр. 035 ф2) или цена, деленная на себестоимость реализованнойпродукции (стр. 040 ф2).

Значительно возрослидругие операционные доходы и составили 10690,0 тыс. грн. против 6420,0 тыс.грн. по финансовому плану, т.е. превышение составляет почти 67,0%. Однако, еслисравнить другие операционные затраты, то их абсолютная величина выросла на114,0%, что автоматически повлияло на снижение чистой прибыли относительнозапланированного. Такое резкое превышение других операционных затрат, в первуюочередь, связанное с разностью между доходом от реализации иностранной валюты(10318,6 тыс.грн.) и ее себестоимости (10500,7 тыс.грн.) вследствие снижениякурса доллара с 5,32 грн./долл. до 5,0-5,03 грн./долл.

Соответственно плановыхцифр, которые указаны в финплане института на 2007 год, выросла как абсолютнаявеличина административных затрат (с 1754,2 тыс.грн. по плану до 2097,3 тыс.грн. фактически), так и их отношение к себестоимости реализованной продукции (с11,5% по плану до 13,3% фактически). Такое превышение, в первую очередь,связанное с тем, что, начиная с мая 2007 года, институт начал платить арендуземли, а не налог на землю, который был заложен в финансовом плане и которыйбыл, почти втрое меньше аренды земли. Кроме того, на протяжении 2007 годаповысились услуги аудита, затраты на оформление специальных документов иэкспертизу оценки стоимости зданий, выводов государственной санэпидэкспертизы,и т.п. Сравнительно с 2006 годом возросли и услуги банка, связи.

Таким образом, этипоказатели также повлияли на снижение в целом финансовых показателей институтаза 2007 год.

Затраты на сбыт находятсянаравне с запланированными (1,5% к себестоимости по плану и 1,3% ксебестоимости по факту).

Чистая прибыль (вседоходы – все расходы) за 2007 год составила 953,1 тыс. грн. против 1392,0 тыс.грн. по плану, которые запланированы в финансовом плане института. Снижениечистой прибыли на 438,9 тыс. грн. против запланированных объясняется выше приведеннымипричинами.

Проанализируем финансовоесостояние ОАО «УкрНИИО им. А. С. Бережного» за 2007 год. Для этого рассчитаемтакие показатели:

1.   Анализ имущественного состоянияпредприятия:

·         Коэффициентизноса основных средств = ф1 (032 / 031) = 8605 / 12760,3 = 0,67;

·         Коэффициентобновления основных средств = ф5 стр.260 (гр.5) / ф1 стр.031 (гр.4) = 701,8 /12760,3 = 0,06;

·         Коэффициентвыбытия основных средств = ф5 стр.260 (гр.8) / ф1 стр.031 (гр.3) = 198,1 /12256,6 = 0,02.

2.   Анализ ликвидности предприятия:

·         Коэффициентпокрытия = ф1 (260 / 620) = 2805,7 / 1149,1 = 2,44;

·         Коэффициентбыстрой ликвидности = ф1 ((260 – 100 – 110 – 120 – 130 – 140) / 620) = (2805,7– 1034,4 – 1001 – 1,1 – 4,1) / 1149,1 = 0,67;

·         Коэффициент абсолютнойликвидности = ф1 ((220 + 230 + 240) / 620) = (30,6 + 0,9) / 1149,1 = 0,03;

·         Чистый оборотныйкапитал = ф1 (260 — 620) = 2805,7 – 1149,1 = 1656,6 тыс. грн.

3. Анализплатежеспособности (финансовой устойчивости) предприятия:

·         Коэффициентплатежеспособности (автономии) = ф1 (380 / 640) = 5660 / 7242,3 = 0,78;

·         Коэффициентфинансирования = ф1 ((430 + 480 + 620 + 630) / 380) = (433,2 + 1149,1) / 5660 =0,28;

·         Коэффициентобеспеченности собственными оборотными средствами = ф1 ((260 — 620) / 260) =(2805,7 – 1149,1) / 2805,7 = 0,59;

·         Коэффициентманевренности собственного капитала = ф1 ((260 — 620) / 380) = (2805,7 –1149,1) / 5660 = 0,29.

4. Анализ деловойактивности предприятия:

·         Коэффициентоборачиваемости активов = ф2 035 / ф1((стр.280 (гр.3) + стр.280 (гр.4)) / 2) =20193,2 / ((6984,9 + 7242,3) / 2) = 2,84;

·         Коэффициентоборачиваемости материальных запасов = ф2 040 / ф1 (((100 + 140) гр.3 + (100 +140)гр.4) / 2) = 15733,3 / (((1069,3 + 3) + (1034,4 + 4,1)) / 2) = 14,91;

·         Коэффициентоборачиваемости основных средств (фондоотдача) = ф2 035 / (ф1(031 (гр.3) + 031(гр.4)) / 2) = 20193,2 / ((12256,6 + 12760,3) / 2) = 1,61;

·         Коэффициентоборачиваемости собственного капитала = ф2 035 / (ф1(380 (гр.3) + 380 (гр.4)) /2) = 20193,2 / ((5361,8 + 5660) / 2) = 3,66.

5. Анализ рентабельностипредприятия:

·         Коэффициентрентабельности собственного капитала = ф2 220 / (ф1(380 (гр.3) + 380 (гр.4)) /2) = 953,1 / ((5361,8 + 5660) / 2) = 0,17;

·         Коэффициентваловой рентабельности реализованной продукции = ф2 (050 / 035) = 4459,9 /20193,2 = 0,22;

·         Коэффициентоперационной рентабельности реализованной продукции = ф2 (100 / 035) = 1514,8 /20193,2 = 0,08;

·         Коэффициентчистой рентабельности реализованной продукции = ф2 (220 / 035) = 953,1 /20193,2 = 0,05;

·         Коэффициентрентабельности продукции = ф2 ((100 + 090 + 060) / (040 + 070 + 080)) = (1514,8+ 11336,1 – 10690) / (15733,3 + 2097,3 + 201,7) = 0,12;

·         Коэффициент общейрентабельности предприятия = ф2 (050 / 040) = 4459,9 / 15733,3 = 0,28.

Что касается имущественногосостояния предприятия, можно сказать, что основные производственные фондыустарели и требуют обновления (коэффициент износа велик, а именно 67%, аосновные средства почти не обновляются — Ко=0,06).

Анализируя показателиликвидности и платежеспособности, следует отметить, что текущие и краткосрочныеобязательства погашаются в срок (коэффициент покрытия равен 2,44, а коэффициентплатежеспособности – 78%). Показатели быстрой и абсолютной ликвидностинаходятся на достаточном уровне. Это говорит о том, что ОАО «УкрНИИО им. А. С.Бережного» располагает платежными средствами для расчетов с кредиторами. Приэтом на предприятии существуют только текущие обязательства, поэтому задолженностейнет.

Все просчитанныепоказатели оборачиваемости и рентабельности показали, что обороты происходятбыстро и эффективно, а предприятие работает рентабельно.

Однако если сравнивать с2006 годом, то показатель общей рентабельности составил почти 31%, что на 3%больше, чем в исследуемом году. Это говорит о том, что предприятие в предыдущемпериоде работало более эффективно, рентабельно.

Основными направлениямидеятельности института в 2008 году предусмотрено выполнение объемов работ вразмере 18100,0 тыс. грн., получение чистой прибыли в размере 1050,0 тыс. грн.

РАЗДЕЛ 3.

Прогнозированиерынков сбыта продукции ОАО «УКРНИИО ИМ. А.С. БЕРЕЖНОГО»

Научно–техническаяпродукция, которая выпускается ОАО «УкрНИИО им. А. С. Бережного», используетсяпредприятиями практически всех отраслей промышленности Украины, основные из нихследующие – металлургическая, стеклянная, химическая, огнеупорная,машиностроение. Процентное количество продукции по отраслям промышленности вразные годы несколько различается. Так, на предприятия стекляннойпромышленности приходится 35–45% от всей выпускаемой продукции, металлургической– 12–15%, химической – 8–12%, машиностроения — 12–15%, огнеупорной – около 4%,других отраслей промышленности – 6–10%. Эти колебания зависят от количестваремонтов тепловых агрегатов в этих отраслях в каждом году, и связана состепенью эксплуатации агрегатов, межремонтными сроками, финансовым состояниемпредприятий и другими факторами. Поэтому, с уверенностью можно сказать, что вближайшие годы на стеклянную и металлургическую промышленности в сумме будетприходиться 60–70% от общего объёма произведенной продукции (соотношение междуними будут колебаться в зависимости от вышеуказанных факторов), количествопродукции, которое приходится на химическую промышленность, составляет около10%, машиностроение – 12–15%, огнеупорную – около 4%.

Приблизительно такая жекартина и по распределению объемов изготавливаемой продукции для разных стран.Так, в некоторые годы объем работ для стран СНД доходил до 60%, а дляпредприятий Украины – около 40%, а в другие – наоборот. Это связано с тем, чтозаводы стеклянной промышленности, для которых институт выпускает продукцию,находятся, в основном, в странах СНД и увеличение объема производства для нихповышает долю экспорта в страны СНД. Объем работ для стран дальнего зарубежьяприблизительно постоянный и колеблется в пределах 2–5%. Поэтому важноспрогнозировать на будущие годы соотношение между выпускаемой для Украины истран СНД продукцией, можно с уверенностью сказать, что оно в сумме составляет95 – 98 %.

На рынке огнеупоровработают практически все огнеупорные заводы Украины и зарубежные фирмы, срединих хорошо известные фирмы RHI, Calderys, Mayerton, и другие. В последние годы так жепоявился ряд отечественных небольших фирм, например, Фематек, которые работают,в основном, как дилеры огнеупорной продукции инофирм. Очень активно работают нарынке Украины российские фирмы, это в первую очередь Dalmond Refractories, и другие. Всё это создаёт жёсткиеусловия для конкуренции на рынке огнеупоров и задача института – постояннообновлять ассортимент выпускаемой продукции за счёт самого мощного в Украиненаучного потенциала института, который позволит занять ему стойкое положение наэтом рынке.

Цены, которыеустанавливаются институтом на выпускаемую научно–техническую продукцию,являются конкурентоспособными в Украине. Так как институт выпускаетнаучно–техническую наукоемкую продукцию, то в большинстве ее видов основнымиконкурентами являются инофирмы (приложении К указаны основные виды выпускаемойпродукции, по сравнению с аналогичной продукцией инофирм). Институтом ежегоднопроводится анализ продукции, завезенной по импорту в Украину, и на егоосновании происходит корректировка цен. Процент производственнойрентабельности, установленный в целом по институту, составляет 20 %, вместе стем есть более рентабельные и менее рентабельные виды продукции. В ряде случаевдля завоевания рынка институтом по определённым видам продукции и на короткоевремя производственная рентабельность снижается.

Институт в большинствеслучаев работает по 100% предоплате, только для ряда металлургических заводовсделано исключение – 50 % предоплата, 50 % по факту отгрузки, поэтому интервалмежду производством и отгрузкой продукции – минимальный. Сезонных максимумов иминимумов объемов продаж для огнеупоров нет.

Судя из вышесказанногоможно сказать, что рынок научно-технической огнеупорной продукции в Украинеотносится к олигополистическому типу рынка, то есть, он состоит из небольшогочисла продавцов, чувствительных к политике ценообразований, и маркетинговыхстратегий друг друга.

Законодательныхограничений по проникновению на рынок научно — технической огнеупорнойпродукции и государственного регулирования цен на нее нет.

Выводы

Подводяитоги, можно сказать, что в целом ОАО «УкрНИИО им. А. С. Бережного» работаетэффективно, и анализ финансового состояния подтверждает это. Предприятиерасполагает собственными средствами. Состояние работы института стабильное.Институт не имел и не имеет задолженности по выплате заработной платы, вбюджет, в Пенсионный фонд, за энергоносители, и т.п.

За исследуемый 2007 годобъемы производства возросли и составили 1670,81 т исследовательских партийнаучно-технической продукции по сравнению с 2006, где составляли 1722,73 т.Чистая прибыль института в 2007 году составила 953,1 тыс. грн., а в 2006 году — 1358,9. Хоть объемы производства и возросли, чистая прибыль снизилась и этосвязано с тем, что повысилась себестоимость реализованных работ (с 13165,9 до15733,3 тыс. грн.) в связи с резким увеличением административных затрат идругих операционных затрат.

Что касается кадров, то вОАО «УкрНИИО им. А. С. Бережного» нет большой текучести кадров, примерно,сколько человек уволилось, столько человек зачислили на работу.

Минусом в деятельностиинститута есть то, что не обновляются основные производственные фонды, хотячистая прибыть составляет 953,1 тыс. грн. Это говорит о том, что денежныесредства используются не совсем рационально.

Список использованнойлитературы.

1. Завьялов П.С., Демидов В.Е.«Формула успеха — маркетинг». 2005 г.

2. Хруцкий В.Е. «Современныймаркетинг». – 2009 г.

3. Дж. Р. Эванс«Маркетинг».2000

4. Ф. Котлер «Основымаркетинга».2006

5. Рубин Ю. «Обыкновенныймаркетинг».1999.

6.   Андрийчук В. «Стратегічні засади та напрями формуванняефективної ЗЕП України» // «Політика і наш час» — 1999 – №1.

7.   Белов А.П. Международные договоры ииные документы по вопросам внешнеэкономической деятельности // Право иэкономика. – 2009.

8.   Будкин Н. «Украина и ЕС. Либерализациясотрудничества» // Политдумка – 1995 — № 2-3.

9.   Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. – 2-е изд.,перераб. и доп. – М.: Экономистъ, 2009. – 480 с.

10.     Зубарев И.В., Ключников И.К. Механизмэкономического роста транснациональных корпораций. – М.: Высшая школа, 2007. –204 с.

11.     МанекинР.В. «Экономическое положение на Украине (внешнеэкономический аспект)».

12.     Мескон М.Х.,Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. ‑ М.: Дело, 2008.

13.     Журнал«Таможенный брокер» // ПКП «Ст-друк» — Киев – декабрь 2008.

14.     Портер М. Международнаяконкуренция: Пер. с англ. – М.: МО, 2003. – 216 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение Б

Контроль производства

Наименование процесса и материала Наименование определения Частота отбора проб Технологические нормативы

Исходные материалы:

·           Двуокись циркония;

·           Окись иттрия

Каждая партия принимается по сертификату поставщика и выборочно проверяется химсостав Смесь после помола в вибромельнице Тонина помола Одна проба от каждой мельницы Основная масса частиц менее 4-х мкм, допускаются отдельные зерна 15-20 мкм Измельченный порошок после магнитной сепарации Содержание металлического железа Проба от партии 200 кг

Не более 0,03% в пересчете на Fe2O3

Порошок после помола в вибромельнице

·           Тонина помола

·           Содержание металлического железа

От каждой мельницы 100 кг

Остаток на сите 0,09 не более 5%;

Не более 0,1% в пересчете на Fe2O3

Масса для формования изделий Рассев От каждого замеса

·           1,5мм-0,09мм-55 плюс-минус 2%;

·           2-3,5%

Обожжение изделия

·           Внешний вид и размеры

·           Пористость открытая

·           Химсостав

 

ПриложениеВ

Ассортиментвыпускаемой научно-технической продукции в виде опытных партий

Ассортимент 2006 2007 Абсолютное отклонение, т тонн уд. вес, % тонн уд. вес, % Корундовая, шамотная бетонные смеси 690,82 40 656,93 39,3 -33,89 Набивные муллитокорундовые массы 233,90 13,6 220,75 13,1 -13,15 Корундокарбидокремниевые массы 126,95 7,4 155,13 9,3 28,18 Алюмоцирконовые огнеупоры 144,5 8,3 131,95 7,9 -12,55 Алюминаткальциевый цемент 121,32 7 131,90 7,9 10,58 Муллитокорундовые изделия 163,56 9,5 92,90 5,6 -70,66 Хромоксидные изделия 55,45 3,2 68,79 4,1 13,34 Корундовый носитель катализатора 20,00 1,2 48,50 2,9 28,50 Циркониевые порошки, сектора, тигли и плиты 12,30 0,7 47,70 2,9 35,40 Периклазовые огнеупоры 55,40 3,2 36,00 2,2 19,40 Хромомагнезитовые и магнезитовые порошки 21,90 1,3 25,00 1,5 3,10 Легковесные изделия 34,26 2 23,57 1,4 -10,69 Карбидкремниевые изделия 28,61 1,7 16,11 1 -12,5 Шамотно-кордиеритовые изделия 8,13 0,5 8,11 0,5 -0,02 Корундовые изделия 4,59 0,3 5,03 0,3 0,40 Хромокорундовые изделия - - 2,44 0,1 2,44 Порошки электроплавленного муллита и корунда 1,00 0,1 - - -1,00 ИТОГО 1722,73 100 1670,81 100 -51,92

ПриложениеГ

Переченьдоплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам

Наименование доплат и надбавок Размер доплат и надбавок по отраслевой соглашенности 1 2

Доплаты:

За совмещение профессий (должностей)

Доплаты одному рабочему максимальными размерами не ограничиваются и определяются наличием полученной экономии по тарифным ставкам и окладам рабочих, работающих по совместительству За расширение зоны обслуживания или увеличение объема работ Доплаты одному рабочему максимальными размерами не ограничиваются и определяются наличием полученной экономии по тарифным ставкам и окладам, которые могли бы выплачиваться при условии нормативной численности рабочих За выполнение обязанностей временно отсутствующего рабочего До 100% тарифной ставки (оклада) отсутствующего рабочего За работу в тяжелых и вредных условиях работы От 4 до 12% тарифной ставки (должностного оклада) За интенсивность работы рабочих До 12% тарифной ставки За работу в ночное время (с 22 до 6 часов) 40% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в настоящее время За работу в вечернее время (с 18 до 22 часа) 20% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в настоящее время. За руководство бригадой бригадиру, не освобожденному от основной работы Доплата дифференцируется в зависимости от количества рабочих в бригаде: до 10 человек — 15%, свыше 10 человек — 25%, свыше 25 человек — 30% На период освоения новых норм трудовых затрат Повышение сдельных расценок до 20%, повышение тарифных ставок до 10% За ненормированный рабочий день водителям легковых автомобилей До 25% тарифной ставки за отработанное время

Надбавки:

За научную степень

Доктор наук — 20% должностного оклада, кандидат наук — 15% должностного оклада За высокое профессиональное мастерство * Дифференцированные надбавки к тарифным ставкам рабочих: III разряда — 12%, IV разряда -16%, V разряда-20%, VI разряда-24% За высокие достижения в работе До 50% должностного оклада За выполнение особенно-важной работы в определенный срок До 50% должностного оклада За классность водителям легковых и грузовых автомобилей и автобусов Водителям 2 класса — 10%, водителям 1 класса — 25% установленной тарифной ставки за отработанное время /> /> />

* Вопросо том, рабочим каких разрядов необходимо выплачивать надбавки запрофессиональное мастерство решает начальник цеха.

Приложение Д

Калькуляция наизготовление 1 тигля из диоксида циркония, стабилизированного оксидом иттрия,изготовленного методом прессования

№ п/п Статьи затрат Затраты, грн. 1 Сырье и основные материалы 134,58 2 Дополнительный и вспомогательный материал 16,86 3 Топливо технологическое 30,33 4 Энергетические затраты 18,62 5 Оплата труда 362,58 6 Дополнительная оплата труда 21,69 7 Отчисления в общественные фонды на социальные нужды 133,43 8 Общие производственные затраты 1015,22 9 Услуги ремонтно-механического цеха 25,0 10 Услуги других организаций - 11 Производственная себестоимость 1758,31 12 Непроизводственные затраты: 12.1 -административные затраты 254,95 12.2 -затраты на сбыт 8,79 12.3 -другие операционные затраты 70,33 13 Полная себестоимость 2092,38 14 Прибыль 17,59 15 Отпускная цена (без НДС) 2109,97

Приложение Е

Полная себестоимостьнаучно-исследовательской продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом (навесь товарный выпуск)

Затраты 2006, тыс. грн. 2007, тыс. грн. Абс. откл., тыс. грн. 1 2 3 4 Производственные затраты: 13165,9 15733,3 2567,4 — сырье и вспомогательные материалы 5112,8 6351,4 1238,6 — электроэнергия 604,1 745,2 141,1 — газ 562,1 752,6 190,5 — основная и дополнительная заработная плата 1744,8 2085,2 340,4 — отчисления на социальное страхование 560,6 776,1 215,5 — командировки 42,1 26,6 -15,5

— услуги РМЦ

в т.ч. заработная плата основных рабочих

493,2

240,0

637,2

285,9

144

45,9

— общепроизводственные затраты

в т.ч. заработная плата основных и вспомогательных рабочих технологического цеха

4046,2

1573,0

4359

1917,7

312,8

344,7

Административные: 1550,3 2097,3 547 -   заработная плата 546,2 762,4 216,2 -   отчисления на заработную плату 174,1 222,0 47,9 -   затраты на коммунальные нужды (освещение, отопление, вода, канализация и др.) 18,5 16,3 -2,2 -   налоги, собрание (налоги на землю, транспорт, коммунальные и др.) 194,5 383,8 189,3 -   услуги связи 76,3 86,4 10,1 -   услуги банков 69,7 103,0 33,3 -   услуги аудиту 39,8 43,4 3,6 -   затраты на командировки работников АУП 6,5 26,3 19,8 -   начисления резерва на выслугу лет, по итогам года 76,9 - -76,9 -   подписка на периодические издания и техническая литература 43,4 36,4 -7 -   амортизация основных средств, необратимых активов АУП 33,4 28,1 -5,3 -   ремонт основных средств АУП 136,5 72,2 -64,3 -   семинары, выставки, конференции, обучение персонала 11,4 36,8 25,4 -   членские взносы в ассоциации Укрогнеупоров, НАПРО и др. 7,9 16,7 8,8 -   канцелярские затраты 37,6 40,1 2,5 -   обслуживание оргтехники 2,0 2,9 0,9 -   транспортные затраты 22,4 33,0 7,6 -   затраты на оформление документов и экспертиз из оценки стоимости имущественных прав, выводов государственной санэпидэкспертизы, страхование, аккредитация и т.п. 36,1 33,6 -2,5 -   юридические услуги по представительству интересов института в судах - 114,3 114,3 -   информационные услуги - 4,5 24,5 -   другие затраты - 15,1 15,1 Затраты на сбыт 285,0 201,7 -83,3 Другие операционные затраты: 6503,0 11336,1 4833,1 -   себестоимость реализованной иностранной валюты 5903,6 10500,7 4597,1 -   себестоимость реализованных производственных запасов 84,1 111,5 27,4 -   затраты на исследование и разработку 87,4 156,9 69,5 -   штрафы, пени 95,1 19,0 -76,1 -   затраты по операционной аренде 62,1 0,9 -61,2 -   выплаты гарантий в связи с последствиями катастрофы на ЧАЭС 3,0 1,4 -1,6 -   затраты на охрану работы по спецодежде и средствам индивидуальной защиты свыше норм 6,1 10,4 4,3 -   выплаты по списку № 2 29,7 46,8 17,1 -   удержания столовой 51,0 90,1 39,1 -   начисления 0,35 % от ФОТ профкома 15,5 20,6 5,1 -   удержания базы отдыха 17,0 19,5 2,5 -   удержания ЖКО 1,6 0,1 -1,5 -   дотация на авто услуги 23,0 40,0 27,0 -   удержания медпункта 28,0 20,4 -7,6 -   отпуск за счет других операционных затрат 10,3 13,6 3,3 -   другие затраты на социальную сферу 9,5 9,8 0,3 -   научные пенсии 41,2 4,8 -36,4 -   доплата пенсий за увечье на предприятии 2,4 3,1 0,7 -   амортизация основных средств, которые сдавались в аренду 23,2 23,2 - -   затраты на обслуживание легкового автотранспорта 5,8 25,6 19,8 -   затраты от операционной курсовой разности 2,4 15,8 13,4 -   затраты на материальную помощь по оздоровлению - 155,9 155,9 -   единовременное пособие при выходе на пенсию - 3,6 3,6 -   премия сотрудникам института к профессиональному празднику «День металлурга» - 25,1 25,1 -   премии сотрудникам института - 49,5 49,5 /> /> /> /> /> />

Приложение Ж

Финансово-хозяйственнаядеятельность ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного»

Показатели Фактически выполнено за 2006 год План на 2007 г. согласно финплану Фактически выполнено за отчетный период 2007

Отклонение между планом и фактом за 2007 г.,

%

1 2 3 4 5 ДОХОДЫ: Чистый доход (выручка) от реализации продукции 17240,9 18000,0 20193,2 +12,2 Другие операционные доходы 6268,8 6420,0 10690,0 +66,5 Доход от участия в капитале - - - - Другие финансовые доходы 0,3 - - - Другие доходы 15,7 - 7,0 - Чрезвычайные доходы - - - - Всего доходы 23525,7 24420,0 30890,2 +26,5 ЗАТРАТЫ: Себестоимость реализованной продукции 13165,9 15254,2 15733,3 +3,1 Административные затраты 1550,3 1754,2 2097,3 +19,6 Затраты на сбыт 285,0 228,8 201,7 -11,8 Другие операционные затраты 6503,0 5288,8 11336,1 +114,3 Финансовые затраты 36,4 36,0 28,7 -20,3 Затраты от участия в капитале - - - - Другие затраты 83,8 116,0 69,6 -40,0 Налог на прибыль от обычной деятельности 542,3 350,0 470,4 +34,4 Чрезвычайные затраты - - - - Всего затраты: 22166,7 23028,0 29937,1 +30,0 ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: Валовая прибыль 4075,0 2745,8 4459,9 +62,4 Финансовый результат от операционной деятельности 2005,5 1894,0 1514,8 -20,0 Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения 1901,2 1742,0 1423,5 -18,3 ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ 1359,0 1392,0 953,1 -31,5

Приложение З

Основные видыизготавливаемой продукции институтом, по сравнению с аналогичной продукцией

Наименование продукции Предприятия, изготавливающие аналогичную продукцию, наименование, страна Преимущества Цена Огнеупоры и керамика из диоксида циркония

«Vulcan Refractories Ltd.» (Великобритания),

«Unitec Ceramics» (Великобритания)

Низкие цены Небольшие объемы производства Набивные массы из диоксида циркония «Unitec Ceramics» (Великобритания) Более высокая температура применения, низкая цена Небольшие объемы производства Корундовый носитель катализатора паровой конверсии метана «Johnson Motthey Catalists» (Великобритания) Низкие цены Немного менее чистый по химическому составу Масса для футеровки желобов доменных печей

«Puoyang Refractories » (Китай),

«Plibrico» (Австрия)

Низкие цены Небольшие объемы производства Огнеупорные пробки для донной продувки стали в ковшах

«Calderys» (Франция),

«Vesuvius» (Германия)

Более высокие эксплуатационные свойства Небольшие объемы производства Огнеупорные тигли для плавки жаропрочных сталей и сплавов

«Morgan Refractories», «W-M» (Великобритания)

«Бакор» (Россия)

Низкие цены

Более высокое качество изделий

Небольшие объемы производства

Небольшие

Корундовая керамика

Богдановичский огнеупорный завод (Россия),

«Vesuvius Me Danel» (США),

Более высокое качество изделий

Низкие цены

-

Небольшие объемы производства

Набивные мулитокорундовые массы

«A.P. Green» (США),

ООО «РЕЙН» (Россия)

Низкие цены

Высокое качество изделий

Небольшие объемы производства

-