Реферат: Анализ рентабельности предприятия НПРУП "Экран"
БЕЛОРУССКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Кафедраменеджмента
РЕФЕРАТ
На тему:
Анализрентабельности предприятия НПРУП “Экран”
МИНСК, 2009
Анализ рентабельностипредприятия включает:
— анализ рентабельностипроизводства;
— анализ рентабельностиреализации;
— анализ рентабельностиважнейших видов продукции;
— анализ рентабельностипредприятия.
АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВАПРОДУКЦИИ
Анализ рентабельностипроизводства продукции дает возможность установить тот уровень рентабельности,с которым работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.
Рентабельностьпроизводства продукции (Рпр) определяется по формуле:
Рпр = (Птп/Стп)100%, (1)
где Птп –прибыль от производства товарной продукции;
Стп –себестоимость товарной продукции;
Птп = Втп– Стп, (2)
где Втп –объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.
Для анализарентабельности производства составим табл. 1.
Таблица 1
Рентабельностьпроизводства продукции
№ п/п Наименование показателей ГодыОтклонение
(+, -)
2006 2007 2008 2007 к 2006 2008 к 2007 1. Товарная продукция предприятия в оптовых ценах, млн. р. 14136 20983 14546 847 -6437 2. Полная себестоимость, млн. руб. 11804 17739 13618 5935 -4121 3. Прибыль от производства товарной продукции, млн. р. 2332 3244 928 912 -2316 4. Рентабельность производства, % 19,8 18,3 6,8 -1,5 -11,5Из данных этой таблицывидно, что фактический уровень рентабельности производства за исследуемыйпериод снизился на 13 % с 19,8 % в 2006 г. до 6,8 % в 2007 г. Это объясняется тем, что за отчетный период произошло снижение прибыли и повышение затрат на1 рубль товарной продукции.
Анализируя изменениепоказателя рентабельности производства продукции за 3 года мы видим, чтонаивысший результат приходится на 2006 г., это является следствием более быстрого роста прибыли от реализации продукции по сравнению с показателемформирующим знаменатель (темп роста себестоимости), а наименьший результатприходится на 2008 г.
На рентабельностьреализованной продукции в 2008 г. повлияли непроизводительные потери, врезультате чего не дополучено 186 млн. прибыли, в том числе:
— потери от простоевсоставили – 161 млн. р.;
— потери от порчиматериальных ценностей при хранении на складах – 2 млн. руб.;
— потери от брака 7 млн.р.;
— прочиенепроизводственные расходы – 16 млн. р.
Резервы повышения уровнярентабельности производства заключаются в увеличении прибыли от производствапродукции за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем примененияболее современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья наболее дешевое.
АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИПРОДАЖ
По данным отчета оприбылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а также влияние факторов на изменение этого показателя (табл.2).
Таблица 2
Рентабельность продаж
№ п/п Наименование показателей Годы Отклонение (+, -) 2006 2007 2008 2007 к 2006 2008 к 2007 1 2 3 4 5 6 7 1. Выручка от реализации за вычетом НДС (В), млн. р. 12861 20391 14654 7530 -5737 2. Производственная себестоимость (С), млн. р. 7779 13483 10727 5704 -2756 3. Коммерческие расходы (КР), млн. р. 187 164 200 -23 36 4. Управленческие расходы (УР), млн. р. 1988 2665 2505 677 -160 5. Прибыль от реализации (Пр), млн. р. 2907 4079 1222 1172 -2857 6. Рентабельность продаж, % 22,6 20,0 8,3 -2,6 -11,7Рентабельность продаж(Рп) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
Рп = (В – С – КР –УР)/В100% = Пр/В100%. (3)
Из этой факторной моделиследует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль отпродажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж,необходимо осуществить следующие расчеты.
В приводимых нижеформулах использованы следующие обозначения:
В1 и Во– отчетная и базисная выручка;
С1 и Со– отчетная и базисная себестоимость;
КР и КРо – отчетные ибазисные коммерческие расходы;
УР и УРо – управленческиерасходы в отчетном и базисном периодах.
Проводя факторный анализпроанализируем 2007 и 2008 гг. по сравнению с 2006 г., т.е. 2006 г. будет базисным, а 2007 и 2008 гг. будут отчетными.
1. Влияние изменения выручки отреализации на рентабельность продаж:
DРпв = [(В1 – Со – КРо– УРо)/В1 –
(Во – Со – КРо – УРо/Во)]100%. (4)
2007 год к 2006 году
DРпв = />;
2008 год к 2006 году
DРпв = />.
В связи с ростом выручкиот реализации в 2007 г. рентабельность выросла на 28,6 %, а в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 9,5 %.
2. Влияние изменениясебестоимости продукции:
DРпс = [(В1 – С1 – КРо– УРо)/В1 –
(В1 – Со– КРо – УРо)/В1]100% . (5)
2007 год к 2006 году
DРпс = />;
2008 год к 2006 году
DРпс = />.
Повышение себестоимостипродукции привело к снижению рентабельности продаж в 2007 г. на 28 %, а в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 20,1 %.
3. Влияние изменениякоммерческих расходов:
DРпкр = [(В1 – С1 – КР1– УРо)/В1 –
(В1 – С1– КРо – УРо)/В1]100%. (6)
2007 год к 2006 году
DРпкр = />;
2008 год к 2006 году
DРпкр = />.
За счет роста снижениякоммерческих расходов на единицу продукции в 2007 г. рентабельность продаж увеличилась на 0,1 %, а в 2008 г. за счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 0,1 %.
4. Влияние измененияуправленческих расходов:
DРпур = [(В1 – С1 – КР1– УР1)/В1 –
(В1 – С1– КР1 – УРо)/В1]100%. (7)
2007 год к 2006 году
DРпур = />;
2008 год к 2006 году
DРпур = />.
В связи с ростомуправленческих расходов рентабельность продаж снизилась в 2007 г. на 3,3 %, а в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 3,6%.
Общее влияние всехфакторов составит:
2007 год к 2006 году
DРпобщ =/>;
2008 год к 2006 году
DРпобщ =/>.
В 2006 г. прослеживается еще большее снижение рентабельности, которое связано в основном с ростомсебестоимости реализованной продукции и управленческих расходов, которыеснизили рентабельность на 20,1% на 3,6 % соответственно. Данное увеличениепротекало более быстрыми темпами, чем рост цены изделия, т.е. выручки отреализации, которая увеличила рентабельность только на 9,5 %. В конечном счетеданное увеличение цены не позволило перекрыть снижение рентабельности продажсвязанное с ростом затрат, в итоге предприятие снизило рентабельность продажна 14,3 %.
Подводя итогопроделанного расчета можно сделать вывод, что в 2007 г. снижение рентабельности на 2,6 % связано в основном с ростом себестоимости реализованнойпродукции на 28 % и управленческих расходов на 3,3 % более быстрыми темпами,чем рост цены изделия, т.е. выручки от реализации, которая увеличиларентабельность на 28,6 %. Данное увеличение цены не позволило перекрытьснижение рентабельности продаж связанное с ростом затрат и в итоге предприятиеи снизило рентабельность продаж на 2,6 %.
АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИПРЕДПРИЯТИЯ
По рассчитанным вышепоказателям рентабельности нельзя судить об эффективности использованияосновных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду срассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализироватьуровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.
Показатель общейрентабельности рассчитывается по формуле
РОБЩ. = ПБАЛ/ (ФОСН + ФОБ), где
ПБАЛ -балансовая прибыль по предприятию, тыс. р.
ФОСН -среднегодовая стоимость ОФП, тыс. р.
ФОБ — среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. р.
Проведя преобразованиеформулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:
— размера прибыли на 1 р.реализованной продукции (ПБАЛ\QР)
— фондоемкости (1 / QР) / ФОСН
— оборачиваемостиоборотных средств 1 / QР / ФОБ
— РОБЩ. = ПБАЛ/ (ФОСН + ФОБ)100 = (ПБАЛ\QР) / [(ФОСН / QР) + (ФОБ / QР)] 100;
Для анализа влиянияотдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составитьследующую табл. 3.
Таблица 3
Исходные данные дляанализа общей рентабельности предприятия
№ Наименование показателей Един. изм. Условное обозначение Годы
Отклонение
(+, -)
2006 2007 2008
2007 к
2006
2008к
2007
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Прибыль отчетного периода млн. р.
ПОП
3427 4146 1006 719 -31402 Объем реализованной продукции млн. р.
QP
12861 20391 14654 7530 -57373 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов млн. р.
ФОСН
26054 29235 20839 3181 -83964 Средние остатки основных оборотных средств млн. р.
ФОБ
5995 9102 11304 3108 22025 Фондоотдача основных производственных фондов Р. / р.
QP/ФОСН
0,494 0,697 0,703 0,20 0,016 Фондоемкость Р. / р.
ФОСН/QP
2,026 1,434 1,422 -0,59 -0,017 Количество оборотов нормируемых оборотных средств Число оборо-тов
QP/ФОБ
2,145 2,240 1,296 0,09 -0,948 Коэффициент закрепления оборотных средств Доли единиц
ФОБ/QP
0,466 0,446 0,771 -0,02 0,329 Прибыль на 1 руб. реализ продукции Р. / р.
ПОП/QP
0,266 0,203 0,069 -0,06 -0,13 10 Уровень общей рентабельности %ПОП/(ФОСН+
ФОБ)*100
10,69 10,81 3,13 0,12 -7,68/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Для удобства проведенияанализа используем следующие обозначения:
Р1 и Р0– общая рентабельность отчетного и базового периодов
П1 и П0– прибыль на 1 р. РП в отчетном и базовом периоде
Е1 и Е0– фондорентабельность в отчетном и базовом периоде
К1 и К0– коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде
Данные табл. 2.15показывают, что уровень общей рентабельности изменился:
DРОБЩ = Р1 – Р0;
в 2007 году увеличился на0,12 % (10,81-10,69), а в 2008 по сравнению с 2006 г. снизился на 7,56 % (3,13-10,69).
1. Определяем влияниеприбыльности:
DР1 = П1 / (Е0+ К0)100 – Р0; (8)
2007 год к 2006 году
DР1 = />
2008 год к 2006 году
DР1 = />
В связи с уменьшениемприбыли на 1 р. реализованной продукции общая рентабельность снизилась в 2007 г. на 2,54 %, а в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 7,92 %.
2. Определяем влияниефондорентабельности:
DР2 = П1 / (Е1+ К0)100 – П1 / (Е0+ К0)100; (29)
2007 год к 2006 году
DР2 =/>
2008 год к 2006 году
DР2 =/>
Уменьшение фондорентабельностипривело к росту общей рентабельности в 2007 г. на 2,54 %, а в 2008 г. на 0,86 %.
3. Определяем влияниекоэффициента закрепления оборотных средств
DР3 = П1 / (Е1+ К1)100 – П1 / (Е1 + К0)100; (30)
2007 год к 2006 году
DР3 =/>
2008 год к 2006 году
DР3 =/>
За счет ускоренияоборачиваемости оборотных средств общая рентабельность в 2007 г. увеличилась на 0,12 %, а в 2008 г. замедление оборачиваемости оборотных средств снизилоуровень общей рентабельности на 0,5 %.
Общее влияние всехфакторов составит:
2007 год к 2006 году
DРОБЩ =/>
2008 год к 2006 году
DРОБЩ =/>
Проведенные расчеты пообщей рентабельности предприятия показали, что в 2007 г. по сравнению с 2006 г. наблюдается незначительное повышение рентабельности предприятия на0,12 % за счет роста оборачиваемости оборотных средств и уменьшенияфондорентабельности, отрицательно повлияло на данный показатель снижениеприбыльности на 1 реализованной продукции.
А в 2008 г. по сравнению с 2006 г. наблюдается значительное снижение рентабельности предприятия на 7,56 %за счет резкого снижения прибыли на 1 рубль реализованной продукции изамедления оборачиваемости оборотных средств и незначительного уменьшенияфондорентабельности, что в общем итоге и привело к данному снижению.
В 2008г. по сравнению с 2006г.наблюдается значительное снижение общей рентабельности предприятия на 7.56% засчет резкого снижения прибыли на 1 рубль реализованной продукции, замедленияоборачиваемости оборотных средств и незначительного уменьшенияфондорентабельности.
ЛИТЕРАТУРА
1. Анализхозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В. И. Стражева. — Минск.: Вышэйшая школа, 2007. – 400 с.
2. Баканов, М. И.Теория экономического анализа: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика,2008. – 415 с.
3. Бланк, И. А.Управление прибылью. – К.: «Ника-Центр», 2008.- 544с. (Серия «Библиотекафинансового менеджмента», Вып. 2)
4. Бука, Л.Совершенствование анализа прибыли, // Бухгалтерский учет и анализ. 2008, № 11,С.34-39.
5. Производственныйотчеты НПРУП «Экран» 2006-2008гг.