Реферат: Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО "Видеомакс"

БЕЛОРУССКИЙ ГСОУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТИНФОМАРТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

На тему:

 

«АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙДЕЯТЕЛЬНОСТИ СООО «ВИДЕОМАКС»»

МИНСК, 2009

Анализ выпущенной и реализованнойпродукции

Основной вид деятельности компании – производствои реализация VHS (видео-кассеты)и DVD-дисков. В табл. 1 показаны соответственно оптовые ценыпродукции в ассортименте (с НДС, без надбавки) и объемы продаж продукции за период2006-2008 гг.

Таблица 1

Оптовые цены продукта в ассортименте, р.

2006 г. 2007 г. 2008 г. VHS DVD VHS DVD VHS DVD CTHE (Категория А) 7 128 19 008 6 480 9 504 6 004 9 504 CTHE (Категория В) 17 792 8 208 8 208 Buena (Категория А) 21 300 16 200 14 688 Buena (Категория В) 20 160 15 336 13 608 Крупный план - - 15 552 Средняя цена 19 584 12 204 11 880

Как видно и табл. 1, за период 2006-2008 гг.оптовая цена на продукцию снижается: VHS — на15,8%, DVD — в среднемна 39,3%. Это связано как со снижением закупочной стоимости DVD, таки со снижением затрат на производство.

Таблица 2

Распределение объёмов продаж за период 2006-2008гг.

2006 г. 2007 г. 2008 г. VHS DVD VHS DVD VHS DVD В стоимостном показателе, р. 89 3620 2 029 792 2 699 623 848 759 44 681 1 319 320 710 472 863 879 1 835 744 В количественном показателе, шт. 121 355 261 814 298 408 119 074 2 281 203 598 58 216 143 884 154 524

Как видно из табл. 2, основной денежный обороткомпании в 2007 г. составляло производство и продажа VHS-продукции (95%)и всего 5% DVD реализовалосьв общем денежном объеме. Это было связано с высокими ценами на лицензионные дискипо сравнению VHS. Разница составляла от 2,5 до 2,8 раз.

/>

Рис. 1. Объёмы продаж в количественном выраженииза 2006-2008 гг.

/>

Рис. 2. Объёмы продаж в стоимостном выраженииза 2006-2008 гг.

В 2007 г. ситуация изменилась в связи с решениемнекоторых зарубежных компаний-производителей снизить закупочные цены на DVD диски. В частности,Columbia Tristar Pictures для стран СНГ и Беларуси регламентировало снижение цены ровно в два раза, что непосредственно отразилось на розничную цену товара и стала толчком для продвижения лицензионных дисков на рынке мультимедийной продукции. Так, в 2007 г. на долю 22,2% проданных дисков в количественном выражении объём продаж DVD составил 35% от общего. В этом году так же увеличились продажи DVD-аппаратуры и розничный потребитель готов был купить лицензионный диск из-за высоких характеристик, компактности и долгого срока службы.

В 2008 г. разница в цене между кассетами и дисками составила уже в среднем 1,5-1,9 раза, на долю 51,8% реализованных дисков пришёлся оборот в 68% от всего объёма.

/>

Рис. 3. Динамика изменения объёма реализованной продукции в 2006-2008 гг.

Как видно из рис. 3, объём реализованной продукциипостоянно увеличивается. Это связано с тем, что цена реализации DVD больше, чем VHS. Еслив 2007 г. объём продаж базировался 95% на кассетах, стоимость которых изменяетсяот 6 004 р. до 7 128 р., то в 2008 г. 68% объёма продаж составляла реализация DVD-дисков,стоимость которых составляет от 8 208 р. до 15 552 р.

Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции — один из важнейшихэкономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающийв денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализациейпродукции.

Себестоимость показывает, во что обходитсяпредприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включаются перенесенные напродукцию затраты прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья,материалов, топлива и других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работниковпредприятия (заработная плата).

Для анализа уровня и динамики изменения стоимостипродукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на производство,себестоимость товарной и реализуемой продукции, затраты на один рубль товарной (реализованной)продукции.        

Рассмотрим в табл. 3 распределение расходовмежду постоянными и переменными за период 2006-2008 гг.

Таблица 3

Распределение расходов между постоянными ипеременными

Элементы

затрат

2007 г. 2007 г. 2008 г. всего млн. р. уд. вес в с/с, % всего млн. р. уд. вес в с/с, % всего млн. р. уд. вес в с/с, % Себестоимость товарной продукции, в том числе: 647 219 100,0 1 632 270 100,0 2 173 490 100,0 1. Материаль-ные затраты 127 502 19,7 285 647 17,5 349 932 16,1 1.1. Сырьё и материалы 127 502 19,7 285 647 17,5 349 932 16,1 2. Расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды 255 652 39,5 670 863 41,1 919 386 42,3 3. Амортизация основных средств и нематериальных активов 20 711 3,2 52 233 3,2 69 552 3,2 4. Прочие расходы 243 354 37,6 623 527 38,2 834 620 38,4 Постоянные расходы 264 065 40,8 675 760 41,4 904 172 41,6 Переменные расходы 383 154 59,2 956 510 58,6 1 269 318 58,4

В себестоимости реализуемой продукции главныйудельный вес занимают материальные затраты (затраты на сырьё и материалы) и прочиерасходы (услуги банка, услуги связи, аренда и эксплутационные расходы, расходы поимпорту и роялти). Роялти — это постоянный платёж за предоставление исключительныхправ на определённую продукцию, распространяемую компанией СООО «ВИДЕОМАКС» на территорииРБ. Эта константа регламентируется зарубежным правообладателем и составляет, какправило, 26-31% от всей себестоимости продукта (стоимость Роялти прописывается вкаждом контракте). Что самым непосредственным образом влияет на конечную розничнуюцену товара. Структура производственных затрат компании (роялти выделено отдельно)в 2008 г. изображена на рис. 4.

/>

Рис. 4. Структура себестоимости продукции СООО«ВИДЕОМАКС» в 2008 г.

Согласно данным, себестоимость товарной продукциив 2006-2008 гг. увеличивается в среднем на 42,6%. На это повлияло увеличение всехвышеперечисленных элементов затрат:

-         увеличение материальных затрат на 36,9%в связи с переходом на более качественные материалы (боксы под видео и DVD, плёнкавысокого качества);

-         увеличение расходов на оплату труда,отчисления на социальные нужды на 45,5% в связи с увеличение заработной платы работников;

-         увеличение прочих расходов на 43,2%в связи с увеличение затрат по импорту продукции, увеличение объёмов рекламной продукции(банеры, ростовые фигуры, плакаты высшего качества различных форматов);

-         доля амортизация остаётся неизменной.

Далее, в табл. 4-7 проведём пофакторный анализвлияния различных факторов на изменение общей сметы затрат на производство и реализациюпродукции, а так же на изменение затрат на рубль произведённой продукции.

Таким образом, из вышеперечисленных расчетов(табл. 4-5 «Влияние факторов на изменение общей сметы производства и реализациюпроизведённой продукции в 2006-2008 гг.») можно сделать следующие выводы: при измененииобъемов продаж в 2007 г. по сравнению с 2006 г., общая смета затрат на производствои реализацию произведённой продукции увеличились на 2,5 раза. Такое увеличение произошлоза счёт увеличения: объёмов продаж на 831 385 млн. р.; суммы постоянных расходовна 412 584 млн. р. и ставки переменных расходов на единицу произведённой продукциисоответственно на 117 816 млн. р. Общая смета затрат на производство и реализациюпроизведённой продукции за этот период уменьшилась за счёт изменения структуры произведеннойпродукции на 386 734 млн. р.

А при изменении объемов продаж в 2008 г. посравнению с 2007 г. на 33% общая смета затрат на производство и реализацию произведённойпродукции увеличились на 30%. Такое увеличение произошло за счёт увеличение объёмовпроизведённой продукции, ставки переменных расходов на единицу продукции и суммыпостоянных расходов соответственно на 489 681 млн. р., 179 045 млн. р., 229 496млн. р. За счёт изменения структуры произведённой продукции общая смета затрат уменьшиласьна 357 022 млн. р.

Затраты на один рубль товарной (реализованной)продукции — наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражаетсебестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграниченияее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимостии позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производствопродукции в целом по промышленности.

Он рассчитывается как отношение полной себестоимостипродукции к стоимости этой продукции в отпускных ценах производителя. Как видноиз табл. 6-7 выше проведённого расчета, за период 2006-2008 гг. данный показательнаходиться на уровне 0,57-1,07. Можно судить об особом влиянии на изменение себестоимостипродукции следующих факторов: объёма произведённой продукции, структуры произведённойпродукции и суммы постоянных расходов.

В дальнейшем, необходимо изучить рынок возможныхзарубежных компаний производителей, так как незначительные изменения в величинероялти сказывается на себестоимости производимой продукции.

Анализ прибыли компании

Прибыль – это важнейшая категория рыночнойэкономики. Прибыль, точнее ее максимизация, выступает непосредственной целью производствав любой отрасли национальной экономики. Категория прибыли является объектом экономическойтеории не одно столетие и неразрывно связывается с категориями дохода, капитала,процента, его ставки, воздержания, ожидания и многими другими.

В табл. 3.8 представлены доходы и расходы CООО «ВИДЕОМАКС»по видам деятельности за период 2006-2008 гг. (по данным прил. 2, 4, 6):

1.        Доходы и расходы по видам деятельности(прибыль от реализации).

2.        Операционные доходы и расходы:

-         проценты, полученные и выплаченныепо облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и за предоставление и уплатукредита;

-         доходы от участия в других организациях;

-         расходы по содержанию законсервированныхобъектов и производственных мощностей и аннулированию производственных заказов (договоров);

-         расходы, связанные с обслуживаниемценных бумаг: оплата консультационных и депозитарных услуг;

-         прибыль от продажи ТМЦ, а также реализацииосновных фондов и нематериальных активов.

3.        Внереализационные доходы и расходы:

-         прибыль прошлых лет, выявленная в отчетномпериоде;

-         прибыль от сдачи в аренду основныхсредств;

-         полученные и выплаченные пени, штрафы,неустойки;

-         убытки от стихийных бедствий;

-         доходы и убытки по валютным операциям;

-         прибыль или убытки от поступления исписания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковойдавности.

4.        Балансовая прибыль. Показатель характеризуетконечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятияи рассчитывается по следующей формуле:

/> (1)

где /> - прибыль от реализации продукции(работ, услуг) предприятия, р.;

ОФР — операционные результаты, р.;

ВФР — внереализационные результаты, р.

5.        Налоги и сборы, платежи из прибыли.

6.        Прибыль к распределению (чистая прибыль).Это прибыль предприятия за вычетом налогов,уплачиваемых из прибыли, то есть за вычетом налогов на недвижимость и на прибыль,а также транспортного сбора, который является местным сбором, направляется в местныйбюджет и предназначен для финансирования развития городского общественного транспорта.

Пч= Пб –/>– ТС, (2)

где Пб — балансовая прибыль, млн. р.;

/> - налог на прибыль,млн. р.;

ТС — транспортный сбор, млн. р.

Чистая прибыль остается в полном распоряжениипредприятия. Она служит источником финансовой ответственности предприятия по своимобязательствам, используется им для развития и совершенствования производства, дляматериального поощрения работников, а также для удовлетворения личных потребностейвладельца предприятия.

Таблица 8

Доходы и расходы СООО «ВИДЕОМАКС»

Доходы и расходы по видам деятельности 1 2 3 4 Показатель, млн.р. 2006 г. 2007 г. 2008 г. Выручка от реализации товаров, услуг 900 777,0 2 159 642,0 2 802 473,0 Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг 153 979,0 350 019,0 441736,0 Себестоимость реализованной продукции 647 219,0 1 632 270,0 2 173 490,0 Расходы на реализацию 87 309,0 169 449,0 182 331,0 Прибыль от реализации 12 270,0 7 904,0 4 916,0 Операционные доходы и расходы Показатели, млн. р. 2006 г. 2007 г. 2008 г. Операционные доходы 788,0 29,0 90,0 Налоги, включаемые в операционные доходы - - 3,0 Операционные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных платежей) 788,0 29,0 87,0 Операционные расходы 671,0 - 13,0 Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов 117,0 29,0 74,0 Внереализационные доходы и расходы Показатели, млн. р. 2006 г. 2007 г. 2008 г. Внереализационные доходы - 1 264,0 7 536,0 Налоги, включенные во внереализационные доходы - - - Внереализационные доходы за минусом НДС - 1 264,0 7 536,0 Внереализационные расходы 706,0 1 198,0 1 84,0 Сумма источников собственных средств, направляемые на покрытие убытков - - - Прибыль от внереализационных доходов и расходов -706,0 66,0 7 352,0 Балансовая прибыль 11 681 7 999 12 342,0 Налоги и сборы, платежи из прибыли 9 735,0 6 800,0 5 154,0 Прибыль к распределению (читая прибыль) 1 946,0 1 199,0 7 188,0 /> /> /> /> />

Не смотря на то, что выручка от реализациитоваров и услуг увеличивается, общая прибыль от реализации уменьшается в 2,5 раза,причиной этого является увеличение себестоимости продукции, расходов на реализациюи налогов, включаемые в выручку от реализации товаров и услуг. В дальнейшем компаниинеобходимо обратить особое внимание на снижение величины этих показателей, так какглавным образом от этого зависит результат деятельности.

 Прибыль от операционных доходов и расходовуменьшается незначительно и в конечном результате почти не влияет на чистую прибыль.

 Прибыль от внереализационных доходов и расходовувеличивается на большую величину, в эту сумму входят полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки по судебнымделам. Так как компания активно участвует в судебных процессах, связанных с правонарушениямив сфере интеллектуальной собственности.

Балансовая прибыль должна была постепенно уменьшаться,так как прибыль от реализации соответственно уменьшается, но в связи с увеличениемв 2008 г. внереализационных доходов, балансовая прибыль вышла на показатель по 2006г. с увеличением в 5,4%.

Как итог, чистая прибыль компании снижаетсяв 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 38,3%,а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличивается почти в 6 раз. И этому сопутствуеттак же факт снижения налогов и сборов, выплачиваемых из прибыли на 47%.

Проведем анализ изменения балансовой прибылив 2007 г. по сравнению с 2006 г. за счет факторов 1-го порядка: прибыли от реализациипродукции, операционных финансовых результатов и внереализационных финансовых результатов.Расчет приведем в форме табл. 9.

Таблица 9

Анализ изменения балансовой прибыли в 2007г.

Факторы изменения объёма производ-ства продукции Алгоритм расчёта Цифровой расчёт Результат расчёта 1.Результативный показатель 2006 г.

/>

/>=12270,0+117,0-706,0

11 681,0 2.Первый условный результативный по-казатель (первая подстановка).

/>

/> = 7904,0+117,0-706,0

7 315,0 3.Второй условный результативный по-казатель (вторая подстановка).

/>

/> = 7904,0+29,0-706,0

7 227,0 4.Результативный показатель 2007 г.

/>

/>=7904,0+29,0+66,0

7 999,0 5.Общее (абсолют-ное) отклонение ре-зультативного по-казателя.

/>

/>=7999,0-11681,0

-3 682,0

6.Общее абсолют-ное отклонение ре-зультативного по-казателя за счет из-менения факторов />, ОФР, ВФР.

/>

/>=7315,0-11681,0

-4 366,0

/>

/>=7227,0-7315,0

-88,0

/>

/>=7999,0-7227,0

+772,0 7. Алгебраическая сумма влияния факторов.

/>

/>=-4366-88+772

-3 682,0

Таким образом, можно сделать вывод о том, чтоснижение балансовой прибыли в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 3 682,0 млн. р.произошло за счет снижения прибыли от реализации продукции на 4 366,0 млн. р., засчет снижения операционных финансовых результатов на 88,0 млн. р. Увеличение балансовойприбыли на 722,0 млн. р. произошло за счет увеличения внереализационных финансовыхрезультатов.

Аналогичным образом в табл. 10 проанализируемизменение балансовой прибыли в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

Таблица 10

Анализ изменения балансовой прибыли в 2008г.

Факторы изменения объёма производства продукции Алгоритм расчёта Цифровой расчёт Результат расчёта 1.Результативный показатель 2007 г.

/>

/>=7904,0+29,0+66,0

7 999,0 2.Первый условный результативный по-казатель (первая подстановка).

/>

/>= 4916,0+29,0+66,0

5 011,0 3.Второй условный результативный по-казатель (вторая подстановка).

/>

/>= 4916,0+74,0+66,0

5 056,0 4.Результативный показатель 2008 г.

/>

/>=4916,0+74,0+7352,0

12 342,0 5.Общее (абсолют-ное) отклонение ре-зультативного по-казателя.

/>

/>=12342,0-7999,0

+4 343,0

6.Общее абсолют-ное отклонение ре-зультативного по-казателя за счет из-менения факторов />, ОФР, ВФР.

/>

/>=5011,0-7999,0

-2 988,0

/>

/>=5056,0-5011,0

+45,0

/>

/>=12342,0-5056,0

+7 286,0 7. Алгебраическая сумма влияния фак-торов.

/>

/>=-988,0+45,0+7286,0

+4 343,0

Увеличение балансовой прибыли на 4 343,0 млн.р. в 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло за счет увеличения операционных финансовыхрезультатов на 45,0 млн. р., за счет увеличения внереализационных финансовых результатовна 7 286,0 млн. р. Уменьшение балансовой прибыли на 2 988,0 млн. р. произошло засчет уменьшения прибыли от реализации продукции.

Из вышеприведенных расчетов можно судить обуменьшении балансовой прибыли компании в 2007 г. в первую очередь за счёт уменьшенииприбыли от реализации. Однако в 2008 г. прирост балансовой прибыли составил +4 343,0млн. р. за счёт прибыли от внереализационной деятельности.

ЛИТЕРАТУРА

1.              Афитов, Э. А. Планирование на предприятии:учеб. пособие / Э.А. Афитов. – 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Вышэйшая школа,2005.

2.              Баканов М. И. Теория экономическогоанализа. — М.: Финансы и статистика, 1995. — 284 с.

3.        Статотчетность предприятия за 2006-2008года.