Реферат: Анализ производства и реализации продукции СПК "Скуратовский"
Содержание.
I. Введение…………………………………………………………..3
ГлаваI. Теоретические основы производства и реализации продукции.
1.1. Понятиепроизводственного процесса…………………………..………4
1.2. Основноеи вспомогательное производство……………………..………6
1.3. Организациятехнологического процесса по выпуску основной продукции…………………………………………………………..……...7
1.4. Управлениепроизводственным процессом……………………………..8
1.5. Контроль за качеством продукции……………………………………….10
1.6. Характеристика состава и структуры затрат напроизводство и
реализации продукции…………………………………………………….12
Глава II. Анализ производства и реализациипродукции
СПК «Скуратовский»
2.1. Технико-экономическаяхарактеристика предприятия…………..…..…16
2.2. Задачи, основные направления иинформационная база
анализа………………………………………………………….…………….….20
2.3. Организация аналитическойработы на предприятии……………...…….23
2.4. Анализ динамики и выполненияплана производства и реализации продукции……………………………………………………….…………..…...26
2.5. Анализ ассортимента структурыпродукции………….…………………..29
2.6. Анализ качествапроизводственной продукции…………………….…….32
2.7. Анализ ритмичности работыпредприятия………………………….….…34
2.8. Анализ факторов и резервовувеличения выпуска и реализации продукции……………………………………………………………………..…36
Заключение…………………………………………………………………...41
Список литературы…………………………………………
Введение.
Производство и реализация продукции являются важнейшими функциямипредприятия. Два этих аспекта рыночной активности можно рассматривать как двестороны одной медали под названием «производственная деятельность».Однако, показатели, описывающие эти два аспекта, существенно различаются. Приэтом под результатом производства следует понимать продукцию, произведенную ивыпущенную в обращение, т.е. подготовленную к реализации, а под результатомреализации — продукцию, которая уже нашла своего потребителя, т.е. отгруженаили передана ему в соответствии с условиями договора, или оплачена.
Анализ различных категорий продукции проводят в разрезе соответствиядостигнутых результатов их запланированным уровням. Проведение анализа — достаточно трудоемкий процесс, он требует обобщение больших объемов информации.
В данной курсовой работе проведен анализ производства и реализациипродукции на предприятии СПК «Скуратовский». В первой главе работы рассмотренатеоретическая сторона вопроса, вторая глава посвящена анализу производства иреализации продукции этого предприятия, характеристика предприятия, приведенырасчеты основных показателей работы предприятия, рассмотрен порядок проведенияанализа хозяйственной деятельности, который должен проводится на предприятии.
Данная тема является актуальной в наше время, так как сегодняшнийуровень работы предприятий оставляет желать лучшего. Большинство продукциипоставляется из-за границы, а производство нашей продукции перестало бытьосновным в нашей экономике. На примере предприятия, находящегося в Чернскомрайоне Тульской области произвести анализ производства и реализации продукции.
ГлаваI. Теоретические основы производства и реализации продукции.
1.1. Понятие производственногопроцесса.
Производственный процесс –совокупность взаимосвязанных процессов труда и естественных процессов, врезультате которых исходные материалы превращаются в готовые изделия.
В зависимости от характера и масштабавыпускаемой продукции производственные процессы могут быть простыми и сложными.Продукция, изготовленная на машиностроительных предприятиях, как правило,состоит из большого количества деталей и сборочных единиц. Детали имеютразнообразные габаритные размеры, сложные геометрические формы, обрабатываютсяс большой точностью, для их изготовления требуются различные материалы. Всё этоусложняет производственный процесс, который делится на части, и отдельные частиэтого сложного процесса выполняются различными цехами и производственнымиучастками завода.
Производственный процесс включает,как технологические, так и нетехнологические процессы.
Технологические –процессы, в результате которых изменяются формы, размеры, свойства предметовтруда.
Нетехнологические –процессы, не приводящие к изменению этих факторов.
По масштабам производства однороднойпродукции различают процессы:
Массовые – при большоммасштабе выпуска однородной продукции;
Серийные – при широкойноменклатуре постоянно повторяющихся видов продукции;
Индивидуальные – припостоянно меняющейся номенклатуре изделий, когда большая доля процессов носитуникальный характер.
Все производственные структурымашиностроительных предприятий можно свести к следующим типам (в зависимости отих специализации):
1. Заводы с полнымтехнологическим циклом. Они имеют все заготовительные, обрабатывающие исборочные цехи с комплексом вспомогательных и обслуживающих подразделений
2. Заводы с неполнымтехнологическим циклом. К ним относятся заводы, получающие заготовки в порядкекооперирования от других заводов или посредников.
3. Заводы (сборочные),выпускающие машины только из деталей, изготовляемых другими предприятиями,например автосборочные заводы.
4. Заводы, специализирующиесяна производстве заготовок определённого вида. Они имеют технологическуюспециализацию.
5. Заводы подетальнойспециализации, производящие отдельные группы деталей или отдельные детали.
1.2. Основное ивспомогательное производство.
В зависимости от того, какой продуктявляется результатом производства, производственные процессы подразделяются наосновные, вспомогательные и обслуживающие.
Центральное место в этой совокупностизанимает основной производственный процесс, в результате которогоисходное сырьё и материалы превращаются в готовую продукцию. Например, наавтомобильных заводах основным процессом будет изготовление заготовок длядеталей, сборка сборочных единиц и полная сборка автомобилей.
Основной производственный процессделится на три стадии: заготовительную, обрабатывающую и сборочную.
Вспомогательный ПП –процесс изготовления продукции, которая будет использоваться внутрипредприятия. Например, вспомогательный процесс на автомобильном предприятиивключает изготовление инструментов, которые используются при обработке деталейавтомобилей, изготовление запасных деталей для ремонта оборудования.
Обслуживающий ПП – этопроцесс труда, в результате которого никакой продукции не создаётся. К немуотносятся транспортные, складские операции, технический контроль и др.
Своевременное и качественноевыполнение основного ПП в значительной степени зависит от того, как налаженовыполнение вспомогательных и обслуживающих процессов, которые подчинены задачелучшего обеспечения основного ПП.
/>1.3 Организация технологического процесса по выпуску основной продукциипредприятия.
Организация производства охватываетвсе звенья – от групп отраслей и подотраслей народного хозяйства до рабочегоместа.
В рамках крупного машиностроительногопредприятия можно выделить три уровня организации производства:
Организация процесса на рабочем месте состоит в чётком сочетанииэлементов процесса труда. Для одностаночного рабочего места организацияпроизводства должна обеспечить рациональное соответствие основных параметровстанка, используемого инструмента, уровня квалификации рабочего, особенностейиспользуемых материалов и выполняемых работ.
При комплексном рабочем месте организацияпроизводства характеризуется прежде всего чётким проектированием системыобслуживания, порядка загрузки (запуска) и съёма готовой продукции,обоснованием рациональных изменений режимов эксплуатации агрегата.
2. Внутрицеховая организация производства обеспечивает сочетание ПП,протекающих на рабочих местах, которые входят в одну стадию технологическогопроцесса или в один частный ПП. Организационно такая стадия производства можетбыть оформлена как участок или цех.
3. Межцеховая организация производства включает проведение мероприятийпроизводство пространственному и временному сочетанию крупных стадий ПП. Каждаяиз таких стадий – достаточно законченный процесс.
Основываясь на содержании инаправлениях организации производства, можно сформулировать её основные задачи:
· выбор наиболее совершенных вещественных элементов ПП;
· обеспечение их полного использования и рациональногопространственного и временного сочетания;
· экономия живого труда;
· повышение качества продукции.
Высшей формой организациипроизводства являются автоматические поточные линии, которые представляют собойсовокупность машин, которые в определённой последовательности автоматическивыполняют технологические операции производство изготовлению продукции.
Экономическая эффективностьавтоматических поточных линий состоит в резком повышении производительноститруда и качества продукции, значительном снижении себестоимости и улучшениидругих показателей, а также в облегчении труда рабочих, функции которыхсводятся к управлению машинами.
/>1.4. Управление производственнымпроцессом.
Управление технологическим процессомзависит от конкретной структуры определённого предприятия. А также от способапостроения функциональной системы предприятия.
При централизованном способе всефункции управления сконцентрированы в функциональных отделах управленияпредприятия.
В цехах и на участках оставленытолько линейные руководители. Для приближения функционального аппарата кпроизводству часть этого аппарата может быть размещена на территории цехов,которые она непосредственно обслуживает. Но работники этой части подчиняютсяначальнику общего функционального отдела предприятия. Централизованная системаоправдывает себя при небольших объёмах производства, хотя она и широкоприменялась в прошлом на всех предприятиях в “застойные” времена.
При децентрализованном способе всефункции обслуживания передаются цехам. Каждый цех превращается в замкнутоепроизводственное подразделение.
Наиболее эффективен смешанный способ,который получил наибольшее применение на большинстве предприятий. При этомвопросы, которые могут более оперативно и лучше решить цех или хозяйственноебюро, передаются в их ведение, а методическое руководство функциональнымиподразделениями и контроль за качеством продукции выполняют функциональныеотделы аппарата управления предприятием.
Так как основная частьпроизводственного процесса проходит непосредственно в цехе, он имеет свойаппарат управления технологическим процессом. Во главе цеха стоит начальник,назначаемый из числа опытных, высококвалифицированных работников и подчиняетсядиректору предприятия. Он организует труд всего коллектива, проводитмероприятия производство механизации и автоматизации производственногопроцесса, производство внедрению новой техники, осуществляет меры производствоохране труда.
Для решенияконкретных технико-экономических задач в крупном цехе создаются:
· техническое бюро, занимающееся совершенствованием технологическихпроцессов производства, оказанием помощи участкам при освоении технологическихпроцессов и контролем технологической дисциплины;
· производственно-диспетчерское бюро, осуществляющееоперативно-производственное планирование и управление производственнымпроцессом;
· группа механика цеха, обеспечивающая уход за оборудованием и егоремонт.
Важнейшим звеном производственнойструктуры цеха является производственный участок, во главе которого стоитмастер. Мастер – непосредственный организатор процесса производства в своёмподразделении. Он имеет право: принимать на работу и производить расстановкурабочих на участке, производство согласованию с начальником цеха освобождатьлишних рабочих; присваивать тарифные разряды рабочим; премировать и штрафоватьрабочих.
Пользуясь этими правами, мастеробязан: обеспечивать выполнение работ и заданий, стоящих перед участком;предупреждать брак в производстве; обеспечивать экономное использование сырья иматериалов; обеспечить строгое выполнение техники безопасности и охраны труда.
/>1.5. Контроль за качеством продукции
Качество продукции – это совокупностьсвойств, определяющих её пригодность удовлетворять потребности в соответствии сеё назначением.
Конкретно для машиностроительногопроизводства качество его продукции характеризуется теми свойствами, которыеопределяют её эксплуатационную пригодность и проявляются в процессеиспользования.
Такие показатели качества, какпроизводительность, надёжность и безаварийность или безотказность работы, срокслужбы, удобство управления, внешний вид и отделка, являются общими для всехмашин и механизмов.
Качество изделия оцениваетсяотносительно, т.е. путём сопоставления его с другим изделием, имеющимоптимальные показатели качества, которые фиксируются в ГОСТах.
Существуют следующие показателикачества продукции: назначения (скорость, мощность); надёжности;эргономические; эстетические; технологические; транспортабельные;стандартизации и унификации; патентно-правовые; экологические и безопасности.
Виды контроля делятся:
1) в зависимости от местапроведения: стационарный и летучий;
2) визуальный, геометрический,лабораторный, испытания;
3) в зависимости отколичественного охвата: сплошной и выборочный;
4) в зависимости от моментапроведения: входной, промежуточный и выходной.
Технический контроль –это проверка соответствия продукции или процесса, от которого зависит качествопродукции, установленным техническим требованиям. В машиностроении онпредставляет собой совокупность контрольных операций на всех стадияхпроизводства.
Основной задачей технологическогоконтроля является своевременное получение полной и достоверной информации окачестве продукции и состоянии технологического процесса с целью предупреждениянеполадок и отклонений, которые могут привести к нарушениям требований ГОСТов.Технический контроль призван обеспечивать стабильность производственногопроцесса, т.е. устойчивую повторяемость каждой операции в предусмотренныхтехнологических режимах, нормах и условиях.
Объекты ТК: поступающиематериалы, п/ф на разных стадиях изготовления, готовая продукция, средствапроизводства, технологические процессы и режимы, общая культура производства.
Функции ТК: контроль закачеством и комплектностью выпускаемых изделий, учёт и анализ возвратов готовойпродукции, дефектов, брака, рекламаций, предупреждение брака и дефектов впроизводстве.
Исполнители контрольныхопераций: представители главного металлурга, технолога, энергетика, механика, атак же ОТК и производственный материал.
Функции ОТК:
1) обеспечивает развитие исовершенствование системы технического контроля;
2) осуществляет окончательнуютехническую проверку и испытание готовой продукции; оформляет и предъявляет еёк сдаче заказчику;
3) выполняет инспекторскийнадзор и выборочные проверки готовой продукции и производственного процесса;
4) осуществляет контроль засохранением единства мер и состоянием измерительных средств;
5) организуетоперативно-технический учёт и анализирует брак, дефекты и возвраты готовойпродукции.
ОТК независим от служб предприятия ввопросах определения качества готовой продукции и подчинён директорупредприятия. Он самостоятельно проводит окончательную приёмку готовойпродукции, приёмно-сдаточные испытания, контролирует законченную продукциюцехов.
Операции ОТК являются неотъемлемойчастью технологического процесса. Они разрабатываются отделом главноготехнолога, согласовываются с ОТК и фиксируются в технологических картах.
1.6. Характеристика состава и структуры затрат напроизводство и реализацию продукции.
СогласноПоложению о составе затрат в себестоимость продукции включаются:
- затраты,непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологиейи организацией производства, включая материальные затраты и расходы на оплатутруда производственных рабочих;
- затраты, связанные с использованием природного сырья, в части затрат нарекультивацию земель, платы за древесину, отпускаемую на корню, а также платыза воду, забираемую организациями из водохозяйственных систем;
- затраты на подготовку и освоение производства: затраты поподготовительным работам в добывающих отраслях; пусковые расходы (проверкаготовности новых производств к вводу их в эксплуатацию с пробным выпускомпредусмотренной проектом продукции, наладкой оборудования); затраты наподготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийногоили массового производства;
- затраты некапитального характера, связанные с совершенствованиемтехнологии, а также с улучшением качества продукции;
- затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством:изготовлением и испытанием образцов по изобретениям, организацией выставок,конкурсов, выплатой авторских вознаграждений;
- затраты на обслуживание производственного процесса: по обеспечениюпроизводства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментом и др.;расходы на техосмотр, уход, все виды ремонта основных производственных фондов;по выполнению санитарно-гигиенических требований, включая затраты на содержаниепомещений и инвентаря, предоставляемых организациями медицинским учреждениямдля создания медицинских пунктов на территории организации, на поддержаниечистоты и порядка на производстве, обеспечение противопожарной и сторожевойохраны;
- затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности:устройство и содержание ограждений машин, люков, сигнализаций; обеспечениеспецодеждой, обувью, спецпитания и т.п.;
- текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондовприродоохранного назначения: очистных сооружений, фильтров; платежи запредельно допустимые выбросы загрязняющих средств в природную среду;
- затраты, связанные с управлением производством: содержание работниковаппарата управления и его структурных подразделений, материально-техническое итранспортное обслуживание их деятельности; эксплуатационные расходы посодержанию зданий, помещений и т.п.; затраты на командировки, связанные спроизводственной деятельностью; оплата услуг связи, вычислительных центров,банков; оплата консультационных, информационных, аудиторских услуг;представительские расходы;
- затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров: выплатаработникам средней заработной платы за время их обучения с отрывом от работы всистеме повышения квалификации и переподготовки кадров; оплата учебныхотпусков; затраты, связанные с выплатой стипендий, платой за обучение подоговорам с учебными заведениями для подготовки, переподготовки кадров;
- предусмотренные законодательством затраты, связанные с набором рабочейсилы;
- затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно внаправлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования;
- дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовымметодом, включая доставку работников от места нахождения организации довахтового поселка и обратно, а также затраты на содержание поселка;
- выплаты, предусмотренные законодательством РФ о труде за непроработанное на производстве время: оплата очередных и дополнительныхотпусков, компенсация за неиспользованный отпуск и др.;
- отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фондобязательного медицинского страхования и фонд занятости населения от расходовна оплату труда работников, занятых в производстве продукции;
- платежи по добровольному страхованию имущества, гражданской ипрофессиональной ответственности организаций;
- затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (заисключением ссуд, связанных с приобретением основных средств и иныхвнеоборотных активов), процентов за отсрочки оплаты по поставленнымтоварно-материальным ценностям от поставщиков (коммерческие кредиты);
- затраты на оплату процентов по бюджетным ссудам;
- затраты, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением,транспортировкой, погрузкой, рекламой;
- затраты, связанные с содержанием помещений, предоставляемых бесплатноорганизациям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы;
- амортизационные отчисления на полное восстановление основныхпроизводственных фондов по нормам, утвержденным в установленном порядке;
- амортизация нематериальных активов, используемых в процессеосуществления уставной деятельности;
- плата за аренду отдельных объектов основных фондов, а также лизинговыеплатежи;
- платежи по обязательным видам страхования;
- налоги, сборы и другие обязательные отчисления;
- затраты на проведение сертификации продукции в области пожарнойбезопасности.
В фактическойсебестоимости продукции также отражаются:
- потери от брака;
- затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий;
- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
- недостачи материальных ценностей при отсутствии виновных лиц;
- затраты по возмещению вреда, причиненного работника увечьем,профзаболеванием, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, всоответствии с нормами действующего законодательства;
- выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий в связи с ихреорганизацией, сокращением штатов.
Неподлежат включению в себестоимость продукции:
- затраты на создание новых и совершенствование применяемых технологий, атакже на повышение качества продукции, связанные с проведениемнаучно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, созданием новых видовсырья и материалов, переоснащением производства;
- платежи за превышение предельно-допустимых норм выбросов, сбросов,загрязняющих веществ, уровней вредного воздействия, лимитов размещения отходов;платежи в возмещение причиненного вреда и штрафов за экологическиеправонарушения;
- расходы на аудиторскую проверку и ревизию финансово-хозяйственной икоммерческой деятельности, проводимые по инициативе собственников (участников)предприятия;
- затраты на выполнение или оплату работ, не связанных с производствомпродукции;
- затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию(включая амортизационные отчисления и затраты на все виды ремонта)культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятия, атакже работ, проводимых в порядке оказания помощи и участия в деятельностидругих предприятий;
- затраты на модернизацию оборудования, а также на реконструкцию объектовосновных средств;
- оплата путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий вспортивных секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и спортивныхмероприятий, подписки, товаров для личного потребления работников и другиеаналогичные выплаты и затраты, производимые за счет чистой прибыли предприятия;
- расходы, связанные с содержанием учебных заведений и оказанием имбесплатных услуг;
- затраты предприятия, возмещенные за счет его средств, направляемых нафинансирование капвложений;
- затраты по созданию и совершенствованию систем и средств управлениякапитального характера;
- оплата процентов по денежным займам, полученным от юридических ифизических лиц;
- оплата процентов по ссудам, полученным на приобретение основных средств,нематериальных активов и иных внеоборотных активов;
- уплаченные штрафы и пени за нарушение налогового законодательства,осуществляемые за счет чистой прибыли предприятия;
Глава II. Анализ производства и реализации продукцииСПК «Скуратовский»
2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия.
Общество с ограниченной ответственностьюпромышленно-коммерческая фирма СПК «Скуратовский» был зарегистрирован 14августа 1992 года и учрежден трудовым коллективом. Правовое положениекооператива определяется Гражданским кодексом РФ. СПК «Скуратовский» являетсяюридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельныйбаланс, печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указаниена его местонахождение; расчетные банковские счета, а также собственнуюэмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак. Обществоприобрело право юридического лица с момента его регистрации в государственныхорганах.
СПК «Скуратовский» создан в целях получения прибыли,развития и расширения инфраструктуры рынка поселка и области.
Деятельностьюданного предприятия является:
· выращивание рассады, саженцев, деревьев,кустарников, овощей и других сельскохозяйственных культур;
· оптовая и розничная торговля;
· внешнее благоустройство;
· выращивание, переработка и реализация сельскохозяйственнойпродукции, в том числе растениеводства, семеноводства, животноводства;
· реализация выращенной, купленной и переработанной продукции;
· комплекс работ по озеленению, капитальный ремонт и создание новыхзеленых насаждений;
· переработка сельскохозяйственной продукции;
· торгово-закупочная деятельность;
· услуги населению;
· транспортно-экспедиторские услуги.
· Уставный капитал предприятия составляет 120 тысяч рублей.
· Согласно штатному расписанию напредприятии занято 50 человек:
· генеральный директор;
· исполнительный директор;
· главный бухгалтер и 3 бухгалтера;
· заведующий производством;
· 6 специалистов по выращиванию растений;
· специалист по оформлению интерьера;
· 2 коммерческих агентов;
· старший продавец и 2 продавца в отделереализации в розницу;
· 1 заведующий складами и 4 кладовщика;
· водитель для транспортировки грузов;
· 25 человек рабочих.
Средняя заработная плата на предприятии составляет 2100рублей.
Генеральный директор
Организационную структуру СПК «Скуратовский»можно представить в виде схемы:/> /> /> /> /> /> /> /> /> <td/> /> /> <td/> <td/>бухгалтера
/>/>
/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> <td/> /> /> /> /> /> /> <td/>Кладовщики
Основной вид деятельности — выращивание цветов и растений,оптово-розничная торговля, внешнее благоустройство и озеленение территорий.Закуп сырья и материалов осуществляется на основании прямых договоров спроизводителями России, зарубежных стран и стран СНГ. Ассортимент продукции напредприятии составляет более 100 наименований.
Для более точной характеристики предприятия сравним некоторыепоказатели работы предприятия.
Обеспеченность предприятия персоналом за2003 год.
Категории работающих Среднегодовая численность персонала Принято Уволенов пред.
году
в отчет. году в пред. году в отчет. году в пред. году в отчет. году Рабочие всего 52 42 4 5 15 15 Специалисты 4 6 - 2 - - Служащие 12 9 1 - - 3 ВСЕГО68
57
5
7
15
18
Среднегодовая численность персонала в отчетном годуснизилась на 11 человек. Численность снизилась за счет уменьшения числа рабочихна 10 человек, уменьшения числа служащих на 3 человека, а количествоспециалистов в свою очередь увеличилось на 2 человека.
Для анализа движения рассчитываются такие показатели каккоэффициент оборота рабочей силы по приему и увольнению.
К об. по приему = количество принятых: среднегодовуючисленность.
К об по увольнению = количество уволенных: среднегодовуючисленность.
К об. по приему отч. = 7:57 = 0,123 = 12,3 %.
К об. по приему предыдущ. году = 5: 68 = 0,073 = 7,3 %.
К об. по увольн. отч. = 18:57 = 0,316 = 31,6 %.
К об. по увольн. предыд. году = 15:68 = 0,220 = 22 %
Изменениекачественного состава предприятия объясняется тем, что предприятие немногоизменило сферу своей деятельности, где ручной труд стал использоваться меньше,и в данном году потребовалось увеличить количество специалистов (на 50 %) и снизить количество рабочих (на 19,2 %)
Показателиэффективности использования основных средств за 2003 г.
Показатель на н.г. поступило выбыло на к.г.
Ст-ть первоначальн. ОС,
В т.ч. новых
160 00030 000
18 000
18 000172 000
18 000
2. Износ ОС 32 000 2 400 - 34 400 3. Остаточная стоимость 128 000 - - 137 600К поступления = 30000/ 172000 = 0,17, т.е.
17 % — доля поступивших средств в общей стоимости на конецпериода.
К обновления = 18000/172000 = 0,10, т.е.
10 % — доля новых поступивших средств в общей стоимости на конец периода.
К выбытия = 18000/160000 = 0,11, т.е.
11 % — доля выбывших основных средств.
К замены = 18000/18000 = 1, т.е.
Все 100 % поступивших ОС пойдут на замену выбывшим ОС.
К прироста = 30000 — 18000 / 160000 = 0,075 или 7,5 %.
СостояниеОФ.
К годности н.г. = 128000/160000 = 0,8
К г к.г. = 137600/172000 = 0,8
К износа н.г. = 1-0,8 = 0,2
К из к.г. = 0,2
2003 г.
Показатель Базис (прошл.) Отчет Изменение 1. Выручка, руб. 330500 380100 28600 2. Среднегодовая ст-ть ОС 158600 161000 2400 3. ФО 2,1 2,3 0,2 4. ФЕ 0,47 0,43 -0,04ЭФФЕКТ = (0,43 — 0,47) * 380100 =- 15204 руб. - экономия, высвобождение средств из оборота.
Показатели рентабельности.
Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результатыдеятельности предприятия, является рентабельность. Рентабельность характеризуетприбыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в финансовые операции,либо в другие предприятия. Показатели рентабельности работы предприятия за 2000г.
1. Рентабельность имущества (активов) предприятия =
Чистая прибыль/ Средняя величина активов * 100
Рентабельностьимущества отч.=51610/219500*100%=23,5%
Рентабельностьимущества базис=18,3%
2. Рентабельность внеоборотных активов =
Чистая прибыль/ средняя величина внеоборотных активов * 100
Рентабельностьвнеоборотных активов отч. = 51610 / 172000 * 100 = 30%.
Рентабельность внеоборотных активов базис = 22 %.
3. Рентабельность инвестиций =
Прибыль до уплаты налогов / валюта баланса — величина краткосрочныхобязательств *100
Рентабельность инвестиций отчет = 79400 / (219500 — 21000) * 100 = 40,0%.
Рентабельность инвестиций базис = 38,6 %.
4. Рентабельность собственного капитала =
Чистая прибыль / величинусобственного капитала.
Рентабельность собственногокапитала отч. = 51610 / 180000 = 28,7 %.
Рентабельность собственногокапитала базис = 27 %.
2.2. Задачи, основные направления и информационная
база анализа.
Целью анализа выпуска и реализации продукции является нахождениепутей увеличения объемов реализации продукции по сравнению с конкурентами,расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностейи как результат — увеличение прибыли предприятия.
Основной задачей комплексного анализа выпуска и реализациипродукции является: анализ конкурентных позиций предприятия и его способностигибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эта общаязадача реализуется путем решения следующих частных аналитических задач:
· оценки выполнения степени планареализации продукции и производственной программы;
· оценки динамики выпуска и реализациипродукции;
· оценки выполнения договоров по объему.Ритмичности поставки, качеству и комплексности продукции;
· установление причин снижение объектовпроизводства и неритмичности выпуска;
· количественной оценки резервов роставыпуска и реализации продукции.
Объем производства промышленной продукции может выражатьсяв натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. Основнымипоказателями объема производства является товарная, валовая и реализованнаяпродукция.
Валовая продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включаянезавершенное производство.
Товарная продукцияотличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенногопроизводства и внутрихозяйственный оборот.
Реализованная продукция — это стоимость отгруженной и оплаченной покупателямипродукции.
Изучение объемов производства осуществляется в определенномдиапазоне деловой активности, т.е. в границах min — max,представляющих релевантный ряд. Анализ может производиться не только в границахабсолютного min-max, но и в пределах неизменных постоянных издержек.Релевантный ряд составляют минимально допустимый, максимально допустимый,оптимальный и фактический объемы выпуска и реализации продукции.
Минимально допустимый (безубыточный) объем реализации — это такой объем, при которомдостигается равенство доходов и издержек при сложившихся условиях производстваи ценах на продукцию.
Максимальный объемобеспечивает максимальную загрузку производственных факторов.
Оптимальнымсчитается такой объем реализации, который обеспечивает получение максимальнойприбыли при сложившихся условиях производства в определенном ценовом диапазоне.Задача оптимизации больше теоретическая, чем практическая, однако оптимальныйобъем при планировании выпуска продукции является тем ориентиром, знаниекоторого необходимо.
Ассортимент — перечень наименований изделий с указанием количества покаждому из них. Различают полный, групповой и внутригрупповой ассортимент.Систематизированный перечень наименований изделий с указанием кодов пообщесоюзному классификатору промышленной продукции (ОКПП), а также шифровизделий (номенклатурных номеров) — это номенклатура.
Объем производства и реализации продукции являютсявзаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных производственныхвозможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объемпроизводства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции непроизводство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продажявляется основой разработки производственной программы. Предприятие должнопроизводить только те товары и в таком объеме, которые оно может реальнореализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции,повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль ирентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важноезначение.
/>
Источниками информации для анализа производства иреализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики,отчетность ф. № 1-п (годовая) «Отчет по продукции», ф. № 1-п(квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия(объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф.№ 1-п(месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) попродукции», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16«Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.
Источниками информации для анализа производства иреализации продукции в данной работе были использованы оперативныепланы-графики предприятия, форма № 1 — п «Сведения о производстве иотгрузке товаров и услуг», форма № 2 «Отчет о прибылях иубытках», годовой баланс предприятия.
2.3. Организация аналитической работы на предприятии.
Основные правила организации анализа.
Организация анализа хозяйственной деятельности напредприятии должна соответствовать ряду требований:
· научный характер анализа, т.е. анализдолжен основываться на новейших достижениях науки передового опыта, строить сучетом действия экономических законов в рамках конкретного предприятия ипроводиться с использованием научно-обоснованных методик;
· обоснованное распределение обязанностейпо проведению АХД между отдельными исполнителями, т.е. проведение анализадолжно стать органической частью служебных обязанностей каждого специалиста,руководителя, который имеет отношение к принятию управленческих решений;
· аналитическое исследование должно бытьэффективным, т.е. затраты на его проведение должны быть наименьшими приоптимальной глубине анализа и его комплексности.
Аналитическая работа на предприятии подразделяется наследующие организационные этапы:
1 этап — выделение субъектов и объектов АХД, выборорганизационных форм их исследования и распределение обязанностей междуотдельными исследователями.
2 этап — планирование аналитической работы.
3 этап — информационное и методическое обеспечение АХД.
4 этап — аналитическая обработка данных о деятельностипредприятия.
5 этап — оформление результатов анализа.
6 этап — контроль за внедрением производства при вложении,сделанных по результатам анализа.
Организационные формы и исполнители АХД.
Организационные формы АХД определяются составом аппаратауправления и техническим уровнем управления предприятия.
Производственный отдел — анализирует выполнение планавыпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичности работы, повышениякачества продукции, расходование материальных ресурсов, длительностьтехнологического цикла, общетехнический и организационный уровень производства.
Отдел главного механика и энергетика — изучает состояниеэксплуатации машин и оборудования, качество и себестоимость ремонта,рациональность потребления энергоресурсов, полноту использования оборудования ипроизводственных мощностей.
Отдел технического контроля — анализирует качество сырья иготовой продукции, брак и потери от брака, рекламации покупателей, соблюдениетехнологической дисциплины.
Отдел снабжения — контролирует своевременность и качествоматериально-технического обеспечения производства, выполнение плана поставок пообъему и номенклатуре, срокам, качеству, состоянии и сохранности складскихзапасов, соблюдение норм отпуска материалов.
Отдел сбыта — изучает выполнение договорных обязательств ипланов поставок продукции потребителям по объему, качеству, срокам,номенклатуре и состоянию складских запасов и сохранность готовой продукции.
Отдел труда и заработной платы — анализирует обеспеченностьпредприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровеньпроизводительности труда, использование фонда рабочего времени и фондазаработной платы.
Отдел бухгалтерского учета и отчетности — анализируетвыполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, выполнениеплана прибыли и ее использование, финансовое состояние и платежеспособностьпредприятия.
Планово-экономический отдел — осуществляет составлениеплана аналитической работы и контроль за его выполнением, методическоеобеспечение анализа, организует и обобщает результаты АХД, разрабатываетмероприятия по итогам анализа.
Планирование аналитической работы.
Важным условием от которого зависит действенность иэффективность АХД является планомерный характер его проведения. На практикемогут составляться следующие планы:
· комплексный план аналитической работы обычно составляется на 1 год, егоразрабатывает специалист, которому поручено руководство аналитической работы вцелом. По содержанию этот план представляет собой календарное расписаниеотдельных аналитический исследований, в нем, кроме целей и задач анализа перечисляютсявопросы, которые должны быть исследованы на протяжении года, дается схемааналитического документооборота.
· тематический план — план проведения анализа по комплексным вопросам, которыетребуют углубленного изучения. Рассматривая объекты, субъекты, этапы, сроки,исполнители анализа.
Информационное обеспечение анализа.
Все источники данных для АХД делятся на: плановые, учетныеи внеучетные.
К плановым источникам относятся все типы планов,которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), атакже нормативные материалы, сметы, проектные задания.
Источники информации учетного характера — все данные,которые содержатся в документах бухгалтерского, статистического, оперативногоучета, а также все виды отчетности.
К внеучетным источникам информации относятся документы,которые регулируют хозяйственную деятельность:
- официальные документы, которыми обязаныпользоваться предприятия в своей деятельности (законы, указы), акты ревизий ипроверок, прогнозы и распоряжения руководителя.
- хозяйственно-правовые документы:договора, соглашения, решения арбитражного суда, рекламации.
- решения общего собрания коллектива.
- материалы изучения передового опыта.
- техническая и технологическаядокументация.
- устная информация, полученная во времявстреч с членами коллектива.
Документальное оформление результатов анализа.
Это может быть: объяснительная записка, справка илизаключение.
Объяснительная запискаобычно составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию.Ее содержание должно быть достаточно полным, т.е. кроме выводов о результатаххозяйственной деятельности и предложений по их улучшению, она должна содержатьобщие вопросы — экономический уровень развития предприятия, результатывыполнения планов.
При оформлении записки особое внимание нужно уделятьпредложению, которое вносится по результатам анализа, они должны бытьобоснованными и направлены на улучшение результатов хозяйственной деятельности.
Содержание справки и заключения в отличие отобъяснительной записки может быть более конкретным, акцентированным наотражении недостатков или достижений.
2.4 Анализ динамики и выполнения плана производства иреализации продукции.
Объем производства и реализации промышленной продукцииможет выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостныхизмерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают спомощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служаттоварная и валовая продукция.
Важное значение для оценки выполнения производственнойпрограммы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализациипродукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемовпроизводства и реализации продукции по отдельным видам и группам однороднойпродукции.
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные,применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции.
Нормативные трудозатраты используются также для обобщеннойоценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условияхмногономенклатурного производства не представляется возможным использоватьнатуральные или условно0натуральные измерители.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции,расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
Динамика производства и реализации продукции всопоставимых ценах за 2003 г.
Квартал Объем производства продукц., руб. Темпы роста, % Объем реализации, руб. Темпы роста, % Базисные Цепные Базисные Цепные I 100500 100 100 100500 100 100 II 70600 70,2 70,2 70500 70,1 70,1 III 87000 85,6 123,2 85200 84,8 120,8 IV 70000 69,6 80,5 68600 68,2 80,5Из таблицы видно, что к концу года объем производства снизился на 30,4%, а объем реализации — на 31,8 %. Объем выпуска и реализации продукции неимеет какой — либо определенной динамики, т.к. основная деятельностьпредприятия зависит от сезонных факторов (самый больший объем реализацииприходится на март месяц, поэтому и повышается объем производства в марте, т.е.1 квартале).
Для большей наглядности динамику производства и реализации продукцииможно изобразить графически.
Динамика производства и реализации продукции за 2003 г.
/>
Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции заотчетный год производится по следующим данным:
Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукцииза 2003 г.
Продукция Объем производства, руб. Объем реализации, руб. план Факт +, - % к плану план факт +, - % к плану А 83200 85000 + 1800 + 2,2 83200 83500 + 300 + 0,4 Б 62500 56000 — 6500 — 10,4 60000 56000 — 4000 — 6,7 В 100000 120300 +20300 + 20,3 98500 118500 +20000 + 20,3 Г 68800 66800 — 2000 — 2,9 68000 66800 — 1200 — 1,8 ИТОГО 314500 328100 +13600 + 4,3 309700 324800 +15100 + 4,9
Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукцииперевыполнен на 4,3 %, а по реализации — на 4,9 %. Это свидетельствует оснижении остатков нереализованной продукции.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения плана попоставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятияоборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Крометого, предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет спадпроизводства.
Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов напоставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбытпродукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.
В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяцнарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей ивидов продукции, выясняются причины невыполнения плана и дается оценка деятельностипо выполнению договорных обязательств.
Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке замарт 2003 г.
(на примере двух изделий)
руб.
Изде-
лие
Покупа-тель План поставки по договору Фактически отгружено Недопоставка продукции Зачетный объем в пределах плана А 1 1500 1900 1500 2 1800 1500 — 300 1500 3 1500 1900 1500 Б 1 2600 3100 — 200 2600 2 2800 2600 2600 ИТОГ 10200 11000 -500 9700Процент выполнения договорных обязательств рассчитываем делениемразности между плановым объемом отгрузки по договору (ОП пл) и егонедовыполнением (ОП н) на плановый объем (ОП пл):
К д.п. = (ОП пл — ОП н): ОП пл = (10200 — 500): 10200 = 0,95 или 95 %.
Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итогидеятельности предприятия, но и на работу торговых организаций,предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.
2.5. Анализ ассортимента иструктуры продукции.
Большое внимание на результаты хозяйственной деятельности оказываютассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятиедолжно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических,технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в распоряжении.Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:
· определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
· оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой квыпуску продукции;
· изучение жизненного цикла изделий и принятия, своевременных мерпо внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие ихпроизводственной программы морально устаревших и экономически неэффективныхизделий;
· оценку экономической эффективности и степени риска изменений вассортименте продукции.
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычнопроизводится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путемделения общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана поассортименту на общий плановых выпуск продукции.
Оценка выполнения плана по ассортименту за 2003 г. (плановые данные — 2002 г.)
Изделие Объем производства продукции в плановых ценах, руб. Процент выполнения плана Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, руб. план факт А 83200 85000 102,2 83200 Б 62500 56000 89,6 56000 В 100000 120300 120,3 100000 Г 68800 66800 97,1 66800 ИТОГО 314500 328100 104,3 306000Из данной таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на97,3 % (306000: 314500 * 100).
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, таки внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса наотдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения,несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия понезависящим от него причинам. Внутренние причины — недостатки в организациипроизводства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии,недостаток электроэнергии, низкая культура производства. Недостатки в системеуправления и материального стимулирования.
Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другимвидам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношение отдельныхизделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре — значитсохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельныхее видов.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономическиепоказатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимостьтоварной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный весболее дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражениивозрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличенииудельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
Анализ структуры товарной продукции за 2003 г.
(плановые данные — 2002 г.)
Изделие Оптовая цена за 1 шт. в руб. Объем производства продукции, шт. Товарная продукция в ценах плана, руб. Изменение товарной продукции за счет структуры, руб. план факт план факт при план структур факт А 40 2080 2125 83200 83584 85000 + 1416 Б 20 3125 2800 62500 62789 56000 — 6789 В 50 2000 2406 100000 100462 120300 + 19838 Г 25 2752 2672 68800 69118 66800 — 2318 ИТОГО - 9957 10003 314500 315953 328100 + 12147Данные графы товарная продукции факт при плановой структурерассчитывается умножением товарной продукции по плану на коэффициент выполненияплана товарной продукции в целом в условно-натуральных единицах:
К вп = 10003: 9957 = 1,00462
Если бы план производства был равномерно перевыполнен на100,462 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, тообщий объем производства в ценах плана составил бы 315953 руб. При фактическойструктуре он выше на 12147 руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогойпродукции в общем выпуске.
Такой же результат можно получить и более простым способом,а именно способом процентных разниц. Для этого разность между коэффициентомвыполнения плана по производству продукции, рассчитанным на основаниистоимостных (Кст) и условно-натуральных показателей (Кн) умножается назапланированный выпуск продукции.
ВП стр = (Кст — Кн) * ВП пл = (1,04324 — 1,00462) * 314500= 12146 руб.
2.6. Анализ качества произведенной продукции.
Важным показателем деятельности предприятия являетсякачество продукции. Его повышение — одна из форм конкурентной борьбы,завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукцииспособствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не толькоза счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.
Качество продукции — понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные,потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень егостандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие,индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.
Обобщающие показателихарактеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида иназначения:
- удельный вес новой продукции в общем еевыпуске;
- удельный вес продукции высшей категориикачества;
- средневзвешенный балл продукции;
- средний коэффициент сортности;
- удельный вес аттестованной инеаттестованной продукции;
- удельный вес сертифицированнойпродукции;
- удельный вес продукции, соответствующеймировым стандартам;
- удельный вес экспортируемой продукции,в том числе в высокоразвитые промышленные страны.
Индивидуальные(единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:
- полезность;
- надежность;
- технологичность, т.е. эффективностьконструкторских и технологических решений;
- эстетичность изделий.
Косвенные показатели — это штрафы за некачественнуюпродукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и пр.
Анализ качества продукции.
Сорт продукции Цена за 1 шт., руб. Выпуск продукции, шт. Стоимость выпуска, руб. план факт план факт По цене 1 сорта план Факт 1 50 2000 2150 100000 107500 100000 107500 2 35 1820 1650 63700 57750 91000 82500 ИТОГО - 3820 3800 163700 165250 191000 190000Среднийкоэффициент сортности К сорт = Сум(VВП * Ц): VВП общ * Ц 1с
К сорт план = 163700: 191000 = 0,857 = 85,7 %.
К сорт факт = 165250: 190000 = 87 %.
Выполнение плана по качеству — 101,5 %.
Также важной задачей является определение влияния качествапродукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск продукции,выручку от реализации и прибыль.
Влияние сортового состава продукции на объем выпускаизделия в стоимостном выражении.
Сорт продукции Оптовая цена, руб. Структура продукции Изменение цены за счет структуры. план факт +, - 1 50 52 57 +5 + 2,5 2 35 48 43 -5 -1,75 ИТОГО - 100 100 - + 0,75В связи с улучшением качества продукции (увеличением долипродукции 1сорта) средняя цена реализации по изделию выше плановой на 0,75 руб.
2.7. Анализ ритмичности работы предприятия.
При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичностипроизводства и реализации продукции.
Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствиис графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска иреализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели:снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства исверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как следствие,замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам ипредприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременнопоступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что вначале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Всеэто приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли,ухудшению финансового состояния предприятия.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые икосвенные показатели. Прямые показатели — коэффициент ритмичности, коэффициентвариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции закаждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукцииза каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции закаждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции,выпущенный за первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущегомесяца.
Косвенные показатели ритмичности — наличие доплат за сверхурочныеработы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака,уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличиесверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции наскладах.
Один из наиболее распространенных показателей ритмичности продукции — коэффициентритмичности.
Квартал Выпуск продукции, руб. Удельный вес, % Выполнение плана, коэффиц.Доля продукции зачтен. в план
по ритм-ти, %
план факт План факт I 92000 100500 29,3 30,6 1,092 29,3 II 73200 70600 23,3 21,5 0,964 21,5 III 83800 87000 26,6 26,5 1,038 26,5 IV 65500 70000 20,8 21,4 1,069 20,8 За год 314500 328100 100 100 1,043 98,1Величина коэффициента ритмичности определяется путем суммированияфактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового ихуровня:
29,3+21,5+26,5+20,8 = 98,1 %.
Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показательаритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпускепродукции от плана, чем менее ритмично работает предприятие, тем вышепоказатель аритмичности.
К аритм = 0,092 + 0,036 + 0,038 + 0,069 + 0,043 = 0,278.
Внутренние причины аритмичности — тяжелое финансовое состояниепредприятия. Низкий уровень организации, технологии и материально-техническогообеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние — несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостатокэнергоресурсов не по вине предприятия и др.
В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможностипредприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разностьмежду фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя изнаибольшего объема производства. Упущенные возможности =
328100 — (100500 * 4) = — 73900 руб.
2.8. Анализ факторов и резервовувеличения выпуска и реализации продукции.
Рассмотрев динамику и выполнение плана по реализации продукции ивыполнение договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ееобъема :
Схема факторной системы объема продукции
/>
/>
/>
/>
/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> <td/> /> <td/> /> <td/> /> <td/> /> <td/> /> />/>/>/>/>/>/>
Так как на предприятии выручка определяется после оплаты отгруженопродукции, то товарный баланс можно записать так:
ГП н + ТП = РП + ГП к., отсюда
РП = ГП н + ТП + ОТ н — ОТ к — ГП
Где ГП н, ГП к- соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конецпериода;
ТП — стоимостьвыпуска товарной продукции;
РП — объемреализации продукции за отчетных период;
ОТ н, ОТ к — остатки отгруженной продукции на начало и конец месяца.
Расчет влиянияданных факторов на объем реализации продукции производится сравнениемфактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютныхи относительных приростов каждого из них.
Анализ факторов изменения объема реализации продукции
за 2003 г.
Показатель Сумма в плановых ценах в руб. План (02г.) Факт (01г.) +, -, % 1. Остаток ГП на н.г. 4800 4800 - 2. Выпуск товарной продукции 314 500 328100 + 13600 + 4,3 3. Остаток ГП на к.г. 10600 9300 -1300 — 12,2 4. Отгрузка продукции 308700 323600 + 14900 + 4,85.Остаток товаров, отгруженных покупателям:
на н.г
на к.г.
3000
2000
3500
2300
+500
+300
+16,7
+15
6. Реализация продукции 309700 324800 +15100 + 4,9РП = 4800 + 328100 + 3500 — 2300 — 9300 = 324800
Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен за счетувеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателямна начало года, уменьшение остатков готовой продукции на конец года.Отрицательное влияние на объем продаж оказал рост остатков отгруженнойпродукции на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетных счетпредприятия. Поэтому необходимо выяснять причины образования сверхплановыхостатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями иразрабатывать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции иполучению выручки.
Также особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющихобъем производства продукции. Это:
· обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность ихиспользования;
ВП = ЧР * ГВ
РП = ЧР * ГВ * Дв
· обеспеченность предприятия основными производственными фондами иэффективность их использования;
ВП = ОПФ * ФО
РП = ОПФ * ФО * Дв
· обеспеченность производства сырьем и основными материалами иэффективность их использования.
ВП = МЗ * МО
РП = МЗ * МО * Дв
ЧР — численностьрабочих;
ГВ — среднегодовая выработка;
ОПФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
ФО — фондоотдача;
МЗ — потребленные материальные ресурсы;
МО — материалоодача;
Дв — доляреализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.
Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
/> /> /> /> /> /> /> <td/> /> /> />Резервы роста производства продукции
<td/>Резервы сокращения нереализованной продукции
/>
Определение величины резервов по первой группепроизводится следующим образом:
Р ВП кр = Р КР * ГВ ф,
Р ВП фрв = Р ФРВ * ЧВ ф,
Р ВП чв = Р ЧВ * ФРВ в,
где Р ВП кр, Р ВП фрв, Р ВП чв — резерв роста валовойпродукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фондарабочего времени и в связи с сокращением его потерь и повышение среднечасовойвыработки;
Р КР — резерв увеличения количества рабочих мест;
Р ФРВ — резерв увеличения фонда рабочего времени за счетсокращения его потерь по вине предприятия
Р ЧВ — резерв роста среднечасовой выработки за счетсовершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;
ФРВ в — возможный фонд рабочего времени с учетом выявленныхрезервов его роста.
По второй группе резервы увеличения производствапродукции за счет увеличения численности оборудования ( Р К), времени егоработы ( Р Т) и выпуска продукции за один машинно-час (Р ЧВ) рассчитываетсяпо формуле:
Р ВП к = Р К * ГВ ф,
Р ВП т = Р Т * ЧВ ф,
Р ВП чв = Р ЧВ * Тв.
По третьей группе резервы увеличения выпускапродукции исчисляются следующим образом:
· дополнительное количество j-го материаладелится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции иумножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются повсем видам продукции:
· сверхплановые отходы материалов делятсяна норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицысоответствующего вида продукции, после чего суммируются:
· планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса наединицу i-го вида продукции умножается на планируемый к выпускуобъем производства i-го вида продукции, полученный результат делится наплановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, послечего подсчитывается сумма резерва валовой продукции:
Резервы увеличения выпускапродукции.
Источники резервов Резервы увеличения выпуска за счет трудовых ресурсов средств труда предметов труда Увеличение количества ресурсов - - 11800 Более полное использование рабочего времени 14150 25300 - Повышение производительности труда 5850 - - Снижение норм расходов сырья - - 6580 ИТОГО 20000 25300 18380Резервы увеличения выпуска продукции должны бытьсбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв,установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будутвыявлены резервы в таком же размере по другим группам ресурсов.
На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукцииограничен материальными ресурсами и составляет 18380 руб. Максимальный резерввыпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может бытьосвоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резерв на сумму 5300руб. (25300 — 20000) и по материальным ресурсам — на сумму 6920 руб. (25300 — 18380).
При определении резервов увеличения реализации продукциинеобходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовойпродукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следуетучитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность еереализации.
Заключение.
По данным проведенного анализа производства и реализации напредприятии можно сделать следующие выводы: в целом производственная и сбытоваядеятельность предприятия в норме.
Динамику производства и реализации невозможно представитьоднозначно, т.к. большую роль в деятельности предприятия имеет сезонный фактор.
В целом за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполненна 4,3 %, а по реализации — на 4,9 %. Это свидетельствует о снижении остатковнереализованной продукции.
Договорные обязательства выполнены на 95 %..
План поассортименту продукции выполнен на 97,3 %.
При анализеструктуры продукции, выяснилось, что увеличилась доляболее дорогой продукции в общем выпуске.
Выполнение плана по качеству — 101,5 %.
План реализации продукции перевыполнен на 4, 9 % за счет увеличенияее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на началогода, уменьшение остатков готовой продукции на конец года. Отрицательноевлияние на объем продаж оказал рост остатков отгруженной продукции на конецгода, оплата за которые не поступила еще на расчетных счет предприятия.
Список литературы.
1 АукционекС.П Российские предприятия в рыночной экономике: ожидания и действенность.М.,2001.
2 Денисов А.Ю. Экономическое управление предприятием и корпорацией. М.,2002.
3 .Производственныйменеджмент/под редакцией Ильинковой С.Д. М.,2000.
4 КовалевВ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М., 2002.
5 ОмельченкоЕ.В. Производственное предпринимательство в России: оценка эффективности. М.,2002.
6 СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М., 2003.
7 Экономикапредприятия/под редакцией Н.А. Сафронова. М.,2003.