Реферат: Анализ прибыли и рентабельности
План
1) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
Анализ формированиячистой прибыли (мил. Руб.)
Таблица № 1
Влияние факторов наизменения чистой прибыли в сопоставимом виде
(мил. Руб.) Таблица № 2
2) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
1) рентабельностьпродаж
2) рентабельностьпродукции
3) валоваярентабельность
4) чистая прибыль
5) рентабельностькапитала
Метод цепной постановки
1) Анализ объёмапроизводства
Продукция 1
Продукция 2
Продукция 3
Анализ влияния цен и количества продукции на ее реализацию(млн.руб.)
Таблица № 3
1) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
Прибыль характеризует абсолютный экономический результат(экономический эффект) и способность предприятия наращивать капитал.Информационной базой являются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Теоретическойбазой анализа служит единая модель формирования прибыли как разность междудоходами и расходами.
Анализ формированиячистой прибыли ( мил. Руб.)
Таблица № 1
№ п/п Показатели Условные обозначе-ние Базовый период Анализи-руемый период индексы абсолютное отклонение Влияние на чистую прибыль 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Доходы Д 95,5 109 1,141 13,5 13,5 2 Реализация продукции по внутренним Рп 77,9 88,8 1,143 10,9 10,9 3 Проценты полученные Ррп 1,9 2,8 1,476 0,9 0,9 4 Доход от участия в других организациях До 2,9 4,8 1,655 1,9 1,9 5 Операционный доход Доп 3,9 2,8 0,718 -1,1 -1,1 6 Внереализацион-ный доход Двр 8,9 9,8 1,101 0,9 0,9 7 Расходы Р 87,4 83,4 0,959 -5 5 8 Себестоимость продукции Спр 47,9 48,8 1,019 0,9 -0,9 9 Управленческие расходы Ру 17,9 13,8 0,771 -4,1 4,1 10 Коммерческие расходы Рк 7,9 8,8 1,114 0,9 -0,9 11 Проценты уплаченные Пру 2,9 3,8 1,310 0,9 -0,9 12 Операционные расходы Роп 4,9 3,8 0,776 -1,1 1,1 13 Внереализа-ционный Рвр 5,9 4,8 0,814 -1,1 1,1 14 Валовая прибыль Пв 8,1 25,6 3,161 17,5 17,5 15 Налог на прибыль Нпр 1,944 6,144 3,161 4,2 -4,2 16 Прибыль оставшаяся на предприятие Пос 6,156 19,456 3,161 13,3 13,3 17 Чрезвычайные доходы Дч - - - - - 18 Чрезвычайные расходы Рч - - - - - 19 Чистая прибыль Пч 6,156 19,456 3,161 13,3 13,3Доходы
Индекс
109/95,5=1,141
абсолютное отклонение
109-95,5=13,5 мил. Руб.
Реализация продукции повнутренним
Индекс
88,8/77,9=1,143
абсолютное отклонение
88,8-77,9=10,9 мил. Руб.
Проценты полученные
Индекс
2,8/1,9=1,476
абсолютное отклонение
2,8-1,9=0,9 мил. Руб.
Доход от участия в другихорганизациях
Индекс
4,8/2,9=1,655
абсолютное отклонение
4,8-2,9=1,9 мил. Руб.
Операционный доход
Индекс
2,8/3,9=0,718
абсолютное отклонение
2,8-3,9=-0,9 мил. Руб.
Внереализационный доход
Индекс
9,8/8,9=1,101
абсолютное отклонение
9,8-8,9=0,9 мил. Руб.
Расход
Индекс
83,4/87,4=0,959
абсолютное отклонение
83,4-87,4=-5 мил. Руб.
Себестоимость продукции
Индекс
48,8/47,9=1,019
абсолютное отклонение
48,8-47,9=0,9 мил. Руб.
Управленческие расходы
Индекс
13,8/17,9=0,771
абсолютное отклонение
13,8-17,9=-4,1 мил. Руб.
Коммерческие расходы
Индекс
8,8/7,9=1,114
абсолютное отклонение
8,8-7,9=0,9 мил. Руб.
Проценты уплаченные
Индекс
3,8/2,9=1,310
абсолютное отклонение
3,8-2,9=0,9 мил. Руб.
Операционные расходы
Индекс
3,8/4,9=0,776
абсолютное отклонение
3,8-4,9=-0,9 мил. Руб.
Внереализационный расход
Индекс
4,8/5,9=0,814
абсолютное отклонение
4,8-5,9=-0,9 мил. Руб.
Валовая прибыль
Индекс
25,6/8,1=3,161
абсолютное отклонение
25,6-8,1=17,5 мил. Руб.
Налог на прибыль
Индекс
6,144/1,944=3,161
абсолютное отклонение
6,144-1,944=4,2 мил. Руб.
Прибыль оставшаяся напредприятие
Индекс
19,456/6,156=3,161
абсолютное отклонение
19,456-6,156=13,3 мил.Руб.
Чистая прибыль
Индекс
19,456/6,156=3,161
абсолютное отклонение
19,456-6,156=13,3 мил.Руб.
Определяем доходы заотчетный период
Д=Рп+Ррп+До+Доп+Двр
Д0=77,9+1,9+2,9+3,9+8,9=95,5мил. Руб.
Д1=88,8+2,8+4,8+2,8+9,8=109мил. Руб.
Определяем расходы заотчетный период
Р=Спр+Ру+Рк+Пру+Роп+Рвр
Р0=47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9=87,4мил. Руб.
Р1=48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8=83,4мил. Руб.
Определяем валовуюприбыль за отчетный период
Пв=Д-Р
Пв0=95,5-87,4=8,1 мил.Руб.
Пв1=109-83,4=25,6 мил.Руб.
Определяем налог наприбыль за отчетный период
Нпр=Пв*24%
Нпр0=8,1*24%=1,944 мил.Руб.
Нпр1=25,6*24%=6,144 мил.Руб.
Определяем прибыльоставшаяся на предприятии за отчетный период
Пос=Пв-Нпр
Пос0=8,1-1,944=6,156 мил.Руб.
Пос1=25,6-6,144=19,456мил. Руб.
Таким образом на чистуюприбыль воздействуют следующие показатели
Пч=Д-Р=Рп+Ррп+До+Доп+Двр-(Спр+Ру+Рк+Пру+Роп+Рвр)-Нпр
Пч0=77,9+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944=6,156 мил. Руб.
Пч1=88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8)-6,144=19,456мил. Руб.
Эти факторы делятся на факторы прямого действия — доходы (их ростувеличивает чистую прибыль) и факторы обратного действия — расходы (их ростуменьшает чистую прибыль).
Для достижения сопоставимости показателей производятся следующиекорректировки:
1. Влияние инфляции:
а) реализованная продукция в сопоставимых ценах
РпС=Рп1/Iу=88,8/1,09=81,47 мил. Руб.
Iу=1,09
б) изменениереализованной продукции в сопоставимых ценах:
Рпу=Рп1-РпС=88,8-81,47=7,33 мил. Руб
в) изменение чистой прибыли под влиянием изменения цен:
Ппч= Рпу*Rпж0/100
Rп0=По0*100/Рп0=(Рп0(Спр0+Ру0+Рк0))/Рп0
Rп0=(77,9-(47,9+17,9+7,9))/77,9=5,4%
Ппч= Рпу*Rпж0/100=7,33*5,4/100=0,396 мил. Руб.
2)Влияние измененияреализованной продукции в сопоставимых ценах:
Пчрп=Рп1-Рп0
Рпу*(Rп0/100)= (19,456-6,156-7,33)*(5,4/100)=0,322мил.Руб.
3) . Влияние изменения производственной себестоимости всопоставимых ценах:
Пчрп=Спр0*Ir-Спр1=47,9*1,14-48,8=5,806 мил. Руб.
Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14
4) Влияние изменения управленческих расходовв сопоставимых ценах:
Пчру=Ру0*Iрп-Ру1=17,9*1,14-13,8=6,606 мил. Руб.
Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14
5) Влияние изменения коммерческих расходов всопоставимых ценах:
Пчру=Рк0*Iрп-Рк1=7,9*1,14-8,8=0,206 мил. Руб.
Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14
Влияние факторов наизменения чистой прибыли в сопоставимом виде (мил. Руб.)
Таблица № 2
№ п/п Наименование фактора Сумма1 2 3
1 Влияние инфляции 0,396
2 Влияние изменения реализованной продукции 0,322
3 Влияние изменения себестоимости 5,806
4 Влияние изменения управленческих расходов 6,606
5 Влияние изменения комерческих расходов 0,206
6 Проценты полученные 0,9 7 Доход от участия в других организациях 1,9 8 Операционный доход -0,9 9 Внереализационный доход 0,9 10 Проценты уплаченные -0,9 11 Операционные расходы -0,9 12 Внереализационный расход -0,9 13 Налог на прибыль -4,2 14 Итого чистая прибыль 10,046
В результате анализа чистая прибыль возросла
с 6,156 млн.руб. до 19,456 млн. руб. на 13,3 млн. руб.
Основной прирост обеспечен за счет увеличения: выручки отреализации продукции с 77,9 млн. руб. до 88,8 млн. руб., дохода от участия вдругих организациях с 2,9 млн. руб. до 4,8 млн. руб.
Под влиянием таких факторов как: увеличение себестоимости с 47,9млн. руб. до 48,8 млн. руб., внереализационных расходов с 5,9 млн. руб. до 4,8млн. руб. — чистая прибыль увеличилась.
2) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Рентабельность характеризует относительный экономическийрезультат, является обобщающим показателем эффективности производства.
По показателямрентабельности оценивают финансовое положение организации. В зависимости отпоказателей прибыли и затрат используются различные виды рентабельности
По данным таблицы №2проведём анализ динамики следующих видов рентабельности:
рентабельность продаж
R пж=Пр/Рп*100 =(Рп-Спр)/Рп*100=(Рп-Скр-Ру-Рк)/Рп*100
Rпж=Rпж1-Rпж0=((Д1-Р1)/Рп1*100)-((Д0-Р0)/Рп0*100)=((109-83,4)/88,8)-((95,5-87,4)/77,9)=28,8-10,4=18,4%
Рентабельность продаж увеличиласьна 18,4%
2) рентабельностьпродукции
Rп=Пр/Сп*100
Rп= Rп1-Rп0=((Рп1-Сп1)/Сп1)-((Рп0-Сп0)/Сп0)- + ((Рп1-Сп0)/Сп0)= (((Рп1-Сп1)/Сп1)- ((Рп1-Сп0)/Сп0)) — (((Рп1-Сп1)/Сп1)-((Рп0-Сп0)/Сп0))=
=((88,8-48,8)/48,8)-((88,8-47,9)/47,9)- ((88,8-48,8)/48,8)- ((77,9-47,9)/47,9)*100 =-22,8%
3) валовая рентабельность
Rв=Пв/Рп*100
Rв= Rв1-Rв0
Rв0=8,1/77,9*100=10,4%
Rв1=25,6/88,8*100=28,2%
Rв= 28,2-10,4=17,8%
4) Рентабельностьувеличилась на 17,8%
4) чистая прибыль
Rч=Пч/Рп*100
Rч=Rч1-Rч0
Rч0=6,156/77,9*100=7,9%
Rч1=19,456/88,8*100=21,9%
Rч=21,9-7,9=14%
5) Рентабельностькапитала
Rск1=Пч1/(Фос1+Фоб1)*100=19,456/)/(28,8+8,8)*100=55,7%
Rск0=Пч0/(Фос0+Фоб0)*100=6,156/)/(27,9+7,9)*100=17,2%
Rск=Rск1-Rск0=55,7-17,2=38,5%
больше ставки центрбанка. Т.е. 10,5%
Метод цепной постановки
Rпж=((Рп1+Ррп0+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп0+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))
Rпж=((88,8+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))-((77,9+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 30,4%
Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))
Rпж=((88,8+2,8+4,8+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))-((88,8+2,8+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,3%
Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))
Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))-((88,8+2,8+4,8+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= -2,5%
Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))
Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))-((88,8+2,8+4,8+2,8+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,5%
Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))
Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))-((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,5%
Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))
Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))-((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))=-8,7%
Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))
Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))-((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,6%
Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру1+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))
Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))-((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,4%
Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру1+Роп1+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру1+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))
Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))-((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))=-2,5%
Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру1+Роп1+Рвр1)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру1+Роп1+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))
Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8)-1,944)/(27,9+7,9))-((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= -2,5%
Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру1+Роп1+Рвр1)-Нпр1)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру1+Роп1+Рвр1)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))
Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8)-6,144)/(27,9+7,9))-((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8)-1,944)/(27,9+7,9))=-15,6%
Rпж=30,4+2,3-2,5+2,5+2,5-8,7+2,6+2,4-2,5-2,5-15,6=10,9%
3) Анализ объёмапроизводства
Из всех факторовнаибольшее влияние оказывает
Рп0=Цпр0*Кп0
Рп1=Цпр1*Кп1
Рпс=Цп0*Кп1
Рпу=Рп1-Рпс
Рпс=Рпс-Рп0
Рп=Рп1-Рп0
Рп=Рп1-Рп0*Iрпс=(Рп1-Рпс)+((Рпс-Рп0)
Продукция 1
Рп0=529*2900=1534100 млн. руб.
Рп1=628*2068=1298704 млн. руб.
Рпс=529*2068=1093972 млн. руб.
Рпу=1298704-1093972=204732млн. руб.
Рпс=1093972-1534100=-440128млн. руб.
Рп=1298704-1534100=-235396млн. руб.
Продукция 2
Рп0=899*3900=3506100 млн. руб.
Рп1=988*2880=2845440 млн. руб.
Рпс=899*2880=2589120 млн. руб.
Рпу=2845440-2589120=256320млн. руб.
Рпс=2589120-3506100=-916980млн. руб.
Рп=2845440-3506100=-660660млн. руб.
Продукция 3
Рп0=149*1900=283100 млн. руб.
Рп1=68*1280=87040 млн. руб.
Рпс=149*1280=190720 млн. руб.
Рпу=87040-190720=-103680млн. руб.
Рпс=190720-283100=-92380млн. руб.
Рп=87040-283100=-196060млн. руб.
Итого кол-во базовое:
2900+3900+1900=7700 шт.
Итого Кол-воанализируемое:
2068+2880+1280=6228 шт.
Итого реализованноебазовое:
1534100+3506100+283100=5323300млн. руб.
Итого реализованноеанализируемое:
1298704+2845440+87040=4231184млн. руб.
Итого реализованноесопоставимые:
1093972+2589120+190720=3873812млн. руб.
Итого изменение подвлиянием цен
4231184-3873812=357372 млн. руб.
итого изменение подвлиянием кол-во
3873812-5323300=-1449488 млн. руб.
итого изменение подвлиянием расходов
4231184-5323300=-1092116 млн. руб.
Анализ влияния цен и количества продукции на ее реализацию (млн.руб.)
Таблица № 3
№ п/пЦена
баз.
Цпр0
Тыс.
Руб.
Кол-во баз.
Кп0
Шт.
Цена
Анализ
Цпр1
Тыс.
руб.
Кол-во анализ.
Кпр1
Шт.
Реализ. Баз.
Рп0
Млн.Руб
Реализ. Анализ.
Рп1
Млн.Руб.
Релизов. Сопостав.
Рпс
Млн.руб.
/>Изменение под влиянием цен Рпу
Млн. Руб.
Изменение под влиянием кол-во
/> Рпс
Млн.Руб.
Изменение под влиянием
Расходов
/> Рп
Млн.Руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 529 2900 628 2068 1534100 1298704 1093972 204732 -440128 -235396 2 899 3900 988 2880 3506100 2845440 2589120 256320 -916980 -660660 3 149 1900 68 1280 283100 87040 190720 -103680 -92380 -196060 Итого: 7700 6228 5323300 4231184 3873812 357372 -1449488 -1092116Таким образом, общее изменение реализации составило 357372 млн.руб., т.е. объем производства увеличилось. Наибольшее влияние на изменениеобъема производства обеспечивало производство продукции 2.
В результате изменения цен, стоимость продукции снизилась на 1449488млн.руб., в том числе наибольшее изменение обеспечивала 2 продукция.
Изменение количества реализуемой продукции составило 1092116млн.руб., в том числе наибольшее влияние на увеличение количества реализуемойпродукции оказала 2 продукция.