Реферат: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Асиновский городской молочный завод"
ВведениеПредставленная курсовая работа посвящена теме «Анализ идиагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Асиновский городскоймолочный завод».
Финансовое состояние — это важнейшаяхарактеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде, оноопределяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловомсотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересысамого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.
Цель анализасостоит не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояниепредприятия, а для того чтобы постоянно проводить работу, направленную на егоулучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким направлениям надовести эту работу. В соответствии с этим, результаты анализа дают ответ навопрос: каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия вконкретный период его деятельности.
Вопросамвыбранной темы посвящено множество работ. В основном материал, изложенный вучебной литературе, носит общий характер, а в многочисленных монографиях поданной тематике рассмотрены более узкие вопросы финансового прогнозирования.Однако требуется учет современных условий при исследовании проблематикиобозначенной темы.
Цель данной работы — исследовать финансовое состояниепредприятия ООО «Асиновский городской молочный завод», выявить основныепроблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по улучшению результатовфинансовой деятельности.
Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:
- изучениетеоретических основ, сущности, специфики, основных задач и методики финансовогоанализа;
- анализосновных финансовых показателей деятельности предприятия;
- анализрезультатов финансовой деятельности предприятия;
- определениеспособов улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Объектом исследования является ООО «Асиновский городскоймолочный завод». Предмет анализа — финансовые процессы предприятия и конечныепроизводственно — хозяйственные результаты его деятельности.
Теоретическойи методологической основой проведения исследования явились законодательныеакты, нормативные документы по теме работы.
Источниками информации для написания работы по выбранной темепослужили бухгалтерская и финансовая отчетность ООО «Асиновский городскоймолочный завод»., базовая учебная литература, фундаментальные теоретическиетруды в рассматриваемой области, результаты практических исследований видныхотечественных и зарубежных авторов, статьи и обзоры в специализированных ипериодических изданиях, посвященных данной тематике, справочная литература,прочие актуальные источники информации.
1. Организационно-экономическаяхарактеристика ООО «Асиновский городской молочный завод»
ООО «Асиновский городской молочный завод» входит в холдингзакрытое акционерное общество «Сибирская Аграрная Группа» (ЗАО «АграрнаяГруппа»).
Адрес: 636840, Томская обл., г. Асино, ул. Мичурина, 14. ООО «Асиновский городской молочныйзавод» в холдинге с 2004года.
1931 год — состоялось торжественное открытие Асиновскогомаслодельного завода Ново-Кусковского района Новосибирской области. Такоеназвание предприятие носило до 1946 года, пока оно не было заменено на «Асиновскийгородской молочный завод» уже Томской области.
4 марта 2004 год — Молочный завод становится дочернимпредприятием ЗАО «Аграрная Группа»
Конец 2004 год — на заводе демонтируется старое оборудованиеи устанавливается новое. Начинают свою работу кефирный и творожный цеха,полностью обновляется фасовочное оборудование.
2005 год — на завод приобретается шведская линия фасовки LP2000, которая в час может расфасовывать 2 тонны молока в экологически чистыекувшинчики из материала LeanPack.
Начало 2006 год — на заводе появляется новый аппарат «Дэвимилк»,который позволяет производить не термическую, а вакуумную обработку молока. Этоснижает кислотность продукции и увеличивает срок ее хранения до 10 дней.
Максимальная производственная мощность: 50 тонн молока всутки.
Персонал: 185 человек.
Производственнаяструктура предприятия определяет разделение труда между его цехами иобслуживающими хозяйствами, т.е. внутризаводскую специализацию и кооперированиепроизводства, а также предопределяет межзаводскую специализацию производства.
ООО «Асиновский городской молочный завод» имеет линейнуюорганизационную структуру управления. Особенностью данной структуры являетсято, что низшие уровни управления последовательно подчинены высшим, во главекаждого подразделения поставлен руководитель-единоначальник, который решает всевопросы управления этим подразделением (связь с вышестоящим уровнем управленияосуществляется только через него). Организационная структура представлена нарисунке 1.1.
/>
Рисунок 1.1 — Организационная структура ООО «Асиновскийгородской молочный завод»
Список выпускаемой заводом продукции достигает 23наименований.
Ассортимент:
· Молоко;
· Кисло-молочныепродукты (кефир, сметана, творог);
· Масло;
· Плавленые сырки;
· Напитки на основесыворотки.
В 2007 году ООО «Асиновский городской молочный завод»выпустил на рынок продукцию под торговой маркой «Деревенское молочко» и непрогадала. Молоко, кефир, сметана, творог, масло — базовые продукты здоровойжизни — уже несколько лет пользуются у томичей большой популярностью.Натуральное коровье молоко высокого качества в сочетании с высокотехнологичнымоборудованием переработки — вот секрет популярности торговой марки. Несколько летназад к традиционной молочной линейке был добавлен новый продукт — напитокна основе молочной сыворотки «Пей-ка!», продукт ничем не уступает кефиру имолоку в богатстве ценными белками и микроэлементами, прекрасно утоляет жажду иукрепляет иммунитет. Собственныебрэнды предприятия: «Деревенское молочко», «Пей-Ка!»
ООО «Асиновский городской молочный завод» занимает более 20% молочного рынкаТомской области, обеспечивая выпуск 500 тонн продукции в месяц. Также заводреализует свою продукцию в ближайшие регионы (Кемеровская, Новосибирскаяобласти, Алтайский край). Основными конкурентами предприятия являются Томскиепроизводители («Молочныйкомбинат «Томский»»), а также производители в Сибирском регионе.
Ежесуточно на предприятие для переработки поступает 30 тоннмолока. 80% поставок обеспечиваются собственными молочными фермами АграрнойГруппы. Основные поставщики материалов для осуществления текущей деятельностизавода представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Наименование сырья, материалов Наименование поставщика эмитента и его местонахождение Доля каждого в общем объеме поставок % /> /> (4 квартал 2008 г) /> ГСМ (диз.топливо) ООО ТД «Нефтепродукт», г.Томск, п.Светлый 97% /> ГСМ (А-80) ООО ТД «Нефтепродукт», г.Томск, п.Светлый 97% /> ГСМ (А-92) ИП Михайлина М.В., Томская обл., г.Северск 18% /> ООО «Сиб МК», г.Томск 82% /> Газ сжиженный для автомобилей ООО «Томскгазэкология-сервис», г. Томск 100% /> Запчасти к оборудованию ОАО «Омский НИИД», г. Омск 22% /> ООО «ПКП Нивалит», г. Томск 17% /> Завод «Мясомолмаш» ОАО «Продмаш», г. Ростов на Дону 17% /> Механическая мастерская Омскхлебпродукт, г.Омск 11% /> Автозапчасти ООО «Торговый Дом «Запчасти КАМАЗ», г. Томск 25% /> ИП Никоненко В.П., г. Томск 24% /> Торговая компания Томшина, г.Томск 12% /> Газ для производства тепловой энергии ООО Новосибирскрегионгаз» 100% /> Электроэнергия ОАО «Томская энергосбытовая компания», г.Томск 100% /> Стройматериалы ЗАО «ТоМаг», г. Томск 16% /> ООО «Биг Дачмен», г. Москва 20% /> ООО «Электросиб», г. Томск 11% />2. Анализвыпуска и реализации продукции
Анализ выпуска ипродажи продукции позволяет дать обобщенную количественную характеристикудинамики товарной и реализованной продукции в целом по предприятию. Анализпроведем в действующих и сопоставимых ценах для оценки причин изменения выпускаи реализации продукции. Данные для анализа представим в таблицах 2.1, 2.2, 2.3.
Таблица 2.1 — Годовой объем производства продукции за2007-2008гг. ООО «Асиновский городской молочный завод»
наименование 2007г. 2008г. отклонения кол-во, т. себестоимость ед. руб. полная себестоимость т.р. кол-во, т. себестоимость ед. руб. полная себестоимость т.р. кол-во, т. сумма, т.р. молоко 2 280,22 12,20 27 817,29 1 925,61 14,35 27 632,50 -354,61 -184,78 масло 1 540,00 112,95 173 948,47 1 346,02 141,42 190 355,31 -193,98 16 406,84 творог 834,50 67,10 55 993,77 612,80 78,34 48 004,12 -221,70 -7 989,66 сметана 265,00 52,21 13 835,89 206,40 59,44 12 268,03 -58,60 -1 567,86 кисломолочные продукты 275,09 17,31 4 762,61 406,40 19,20 7 804,03 131,31 3 041,43 Итого 5 194,81 53,20 276 358,03 4 497,23 63,61 286 064,00 -697,58 9 705,97Таблица 2.2 — Объем реализации за 2007-2008гг. ООО«Асиновский городской молочный завод»
Наименование 2007г. 2008г. отклонения кол-во, т. цена, л. кг. выручка, т.р. кол-во, т. цена, л. кг. выручка, т.р. кол-во, т. сумма, т.р. молоко 1 889,55 17,13 32 368,26 1 925,61 20,15 38 801,04 36,06 6 432,78 масло 1 745,00 136,93 238 949,87 1 441,05 154,98 223 334,46 -303,95 -15 615,41 творог 937,50 84,23 78 963,91 612,80 96,89 59 374,19 -324,70 -19 589,71 сметана 375,00 62,77 23 540,12 206,40 70,12 14 472,77 -168,60 -9 067,35 кисломолочные продукты 376,00 24,49 9 206,85 406,40 27,16 11 037,54 30,40 1 830,69Таблица 2.3 — Сводные данные по выпуску и реализации
Вид продукции Показатель цена, руб. произведено, т. реализовано, т. 2007 2008 2007 2008 2007 2008 молоко 17,13 20,15 2 280,22 1 925,61 1 889,55 1 925,61 масло 136,93 154,98 1 540,00 1 346,02 1 745,00 1 441,05 творог 84,23 96,89 834,50 612,80 937,50 612,80 сметана 62,77 70,12 265,00 206,40 375,00 206,40 кисломолочные продукты 24,49 27,16 275,09 406,40 376,00 406,40 Итого 71,96 75,57 5 194,81 4 497,23 5 323,05 4 592,26Таблица 2.4 — Выпуск и реализация продукции, тыс. руб.
показатели 2007г. 2008г. Отклонение +, - % 1. Товарная продукция — в действующих ценах 343 598,26 332 292,00 -11 306,26 97% — в сопоставимых ценах 343 598,26 291 824,90 -51 773,35 85% 2. Реализованная продукция — в действующих ценах 383 029,00 347 020,00 -36 009,00 91% — в сопоставимых ценах 383 029,00 304 837,97 -78 191,03 80%Проведенный анализпозволяет сказать о том, что объем как товарной, так и реализованной продукциив 2008 году по сравнению с 2007 годом снизился. Снижение товарной продукции вдействующих ценах на 3 % сопровождается снижением реализованной продукции на 9%. Превышение снижения реализованной продукции над снижением товарной продукциисвидетельствует о неэффективном сбыте и снижении ее конкурентоспособности.
Снижение товарнойпродукции в отчетном периоде обусловлен снижением объемов производства,товарная продукции сократилась на 52 млн. руб. или 15 %. Соответственноснизился объем реализованной продукции и в результате ее стоимость уменьшиласьна 78 млн. руб. или на 20%. За счет роста цен увеличение реализованнойпродукции составило 42 (78 191 – 36 009) млн. руб. То есть приростреализованной продукции за счет роста цен не компенсировал ее снижение за счетснижения объема производства и в натуральном выражении реализации. Такимобразом, имеет место снижение масштабов производства и реализации продукции иснижение эффективности производства.
Анализ уровня освоенияпроизводственной мощности и напряженности плана
Анализ выполнения планапо выпуску продукции проводится с целью выявления резервов роста объемов продукции,повышения производительности труда, а, следовательно, снижения себестоимостипродукции.
В процессе анализа объем фактически выпущенной продукциисравнивается с плановым значением и с производственной мощностью предприятия,которая является нормативным показателем его работы. В процессе анализаопределяется уровень освоения производственной мощности предприятия какотношение фактического или планового объема выпуска продукции к величинепроизводственной мощности в натуральном или стоимостном выражении. Еслифактическое значение показателя превышает плановое, значит, план выпускапродукции не был напряженным.
Результаты выполнения плана выпуска продукции и освоенияпроизводственной мощности представим в таблице 2.5.
Таблица 2.5 — Сведения об освоении производственной мощности
Показатели 2007г. 2008г. Отклонение Выполнение плана, % Темп роста, % /> план факт от плана от 2007г. /> /> 1. Выпуск продукции, т. 5 194,81 5500 4 497,23 -1 002,77 -697,58 82% 87% /> 2. Производственная мощность, т. 6000 6000 6000 0,00 0,00 100% 100% /> 3. Уровень освоения производственной мощности, % 87% 92% 75% -17% -12% - - />Из данных таблице 2.5 видно, что план выпуска продукции попредприятию в отчетном году был не выполнен на 18 %. Уменьшение объема выпускапо сравнению с базовым периодом составило 698 т.
Уровень освоенияпроизводственной мощности составил 75 %, что на 12 % ниже уровня базовогопериода. Также стоит отметить, что план освоения производственной мощности не выполненна 17 %. Это может означать, что план выпуска продукции был завышен. Общийрезерв роста объемов выпуска продукции составляет 1502 т (6000 — 4497).
Анализ ассортимента иструктуры продукции
Ассортимент — этоспецифицированный в установленном порядке и соответствующий документам переченьпродукции, которую предприятие обязано поставить определенным потребителям сучетом сроков, объемов, качества и т.д.
Для обеспечениянаиболее полного удовлетворения спроса необходимо, чтобы предприятие выполнялоплан не только по общему объему продукции, но и по ассортименту. При анализеассортимента необходимо провести его в разрезе договоров поставки, соответствиеассортимента — профилю данного предприятия.
Для оценки процентноговыполнения плана по ассортименту продукции используют правило «наименьшегочисла», то есть в выполнение плана по ассортименту засчитывается только объемпроизводства в пределах не более плана.
Не выполнение плана поассортименту приводит к структурным сдвигам в составе продукции, изменениюстоимости товарной и реализованной продукции. Данные для анализа представим втаблице 2.6.
Таблица 2.6 — Выпускпродукции предприятия по ассортименту, тыс. руб.
Наименование продукции План Факт % Факт в пределах плана Недовыполнение плана Вып. по ассор. молоко 52 500 38 801,04 74% 38 801,04 -13 698,96 74% масло 248 000 208 606,46 84% 208 606,46 -39 393,54 84% творог 65 000 59 374,19 91% 59 374,19 -5 625,81 91% сметана 18 000 14 472,77 80% 14 472,77 -3 527,23 80% кисломолочные продукты 14 000 11 037,54 79% 11 037,54 -2 962,46 79% Итого 397 500 339 838,82 85% 339 838,82 -57 661,18 85%Из данных таблице 2.6следует, что план по производству товарной продукции не выполнен на 15 % или57 661 тыс. руб., план по ассортименту также не выполнен на 15 %. Причинойневыполнения плана по ассортименту является снижение фактического выпуска всехвидов продукции по сравнению с планом.
Сдвиги в структурепродукции влияют на выполнение плана по основным технико-экономическимпоказателям работы предприятия, а именно производительности труда,себестоимости продукции, рентабельности и др. По результатам расчетов оцениваютизменения в структуре, которые намечались, изменения в структуре, в сравнении спланом, динамику структурных сдвигов.
Данные для анализа сведемв таблицу 2.7.
Таблица 2.7 — Структуравыпуска продукции
Наименование продукции Выпуск, тыс. р. Структура, % Факт при плановой структуре Зачтено в выполнение плана план факт план факт молоко 52 500 38 801,04 13,21% 11,42% 44 884,37 38 801,04 масло 248 000 208 606,46 62,39% 61,38% 212 025,23 208 606,46 творог 65 000 59 374,19 16,35% 17,47% 55 571,13 55 571,13 сметана 18 000 14 472,77 4,53% 4,26% 15 388,93 14 472,77 кисломолочные продукты 14 000 11 037,54 3,52% 3,25% 11 969,17 11 037,54 Итого 397 500 339 838,82 100,00% 100,00% 339 838,82 328 488,94Как видно из таблице 2.7,плановая структура выпуска продукции не соблюдена. Фактическая доля выпускапревышает плановую по творогу, по остальной продукции фактическая доля меньшеплановой. В результате план по структуре выполнен лишь на 96,7 % (328488,94:339838,82× 100). Недовыполнение плана в результате структурных сдвигов составило 11 350(339838,82- 328488,94)тыс. руб. Где фактический объем при плановой структуре определяется: qi× đ, т.е. объем фактический общий умножается на долю каждого вида поплану. В зачет берется фактическая величина не более плана.
Для оценки влияния структурных сдвигов на изменение прибылинеобходимо сопоставить рентабельность отдельных видов продукции. Чем вышеудельный вес низко рентабельной продукции, тем негативнее изменения структурыпродукции предприятия. Расчет рентабельности по видам продукции представлен втаблице 2.8.
Таблица 2.8 — Рентабельностьпо видам продукции
Наименование продукции Цена, р./л Себестоимость, р./л Рентабельность, % молоко 20,15 14,35 40,4% масло 154,98 141,42 9,6% творог 96,89 78,34 23,7% сметана 70,12 59,44 18,0% кисломолочные продукты 27,16 19,20 41,4%Как видно из таблицы2.,8 наиболее рентабельным являются кисломолочные продукты, т.е. на 1 рубльзатрат при производстве данной продукции предприятие получает 41,4 коп прибыли.Таким образом, снижение доли этой продукции является отрицательным, так какприводит к снижению прибыли по сравнению с планом. Также стоит заметить, чтонаименее рентабельная продукция (масло, 9,6%) в структуре производства занимает61 % от всего выпуска продукции, что является очень значительным показателем.Для увеличения выручки предприятию можно порекомендовать пересмотретьассортиментную политику.
Оценка ритмичностипроизводства продукции и выполнения работ
Важным направлением анализа выполнения производственнойпрограммы предприятия является изучение ритмичности работы по выпуску продукциина протяжении года.
Предприятия осуществляют свою производственную деятельность всоответствии с установленным планом. Важнейшей задачей является ритмичнаяработа и реализация продукции в объемах, предусмотренных месячными,квартальными и годовыми заданиями.
Для анализа ритмичности выпуска продукции необходиморассчитать коэффициент ритмичности по формуле:
КР = ДФП / ДПЛ,
где ДФП<sub/>- фактический выпускпродукции в пределах плана, тыс. руб.,
ДПЛ — выпуск продукции по плану, тыс. руб.
Данные для анализа ритмичности производства приведены втаблице 2.9.
Таблица 2.9 — Выпускпродукции по месяцам
Наименование месяца Выпуск продукции, т. Фактически в пределах плана Коэффициент ритмичности план факт Январь 450 452,3 450,00 1,00 Февраль 400 358,70 358,70 0,90 Март 450 362,20 362,20 0,80 Апрель 470 383,50 383,50 0,82 Май 480 381,90 381,90 0,80 Июнь 500 438,78 438,78 0,88 Июль 500 417,69 417,69 0,84 Август 480 372,23 372,23 0,78 Сентябрь 480 379,70 379,70 0,79 Октябрь 440 338,67 338,67 0,77 Ноябрь 400 279,80 279,80 0,70 Декабрь 450 331,80 331,80 0,74 Всего 5 500 4497,23 4494,93 0,82Оптимальное значениекоэффициента ритмичности — 1. Если коэффициент ритмичности находится на этомуровне, то можно считать, что предприятие работает ритмично. В таблице 2.9представлены сведения о выполнении плана выпуска продукции за каждыйкалендарный месяц отчетного года. Только в январе план по выпуску продукции былне выполнен, поэтому в этом месяце коэффициент ритмичности равен 1.
Анализируя полученныерасчеты, можно сделать вывод о том, что в отчетном году предприятие работалонеритмично, т.к. значение коэффициента ритмичности составило лишь 0,82, т.е.только 82 % от планового объема продукции выпущено в пределах установленногографика.
3. Анализосновных средств и их использования
Анализ состава иструктуры основных средств
Основные фонды, взависимости от характера участия в процессе производства, делят на основныефонды производственного и непроизводственного назначения. К основным фондампроизводственного назначения относят объекты, непосредственно участвующие впроцессе производства продукции или способствующие его выполнению. Кнепроизводственным фондам относят объекты непроизводственного назначения,которые находятся в ведении промышленного предприятия. Они оказывают косвенноевлияние на производственный процесс. В процессе анализа изучается динамикастоимости основных фондов в сопоставимых ценах. Результаты оценки приведем втаблице 3.1.
Таблица 3.1 — Динамикасреднегодовой стоимости основных средств, тыс. руб.
Показатели 2007г. 2008г. +, – % Среднегодовая стоимость ОФ, всего 72 834,50 63 199,00 -9 635,50 86,77% Производственные ОФ 68 464,43 58 775,07 -9 689,36 85,85% Непроизводственные ОФ 4 370,07 4 423,93 53,86 101,23%Как видно из данных табл. 3.1, среднегодовая стоимостьосновных фондов уменьшилась на 13,23 % или 9 635,5 тыс. руб. Основнойпричиной явилось уменьшение стоимости производственных ОФ на 9 689 тыс. руб.
В зависимости от участия в производственном процессе основныепроизводственные фонды делят на активные и пассивные. К активным относятобъекты, которые определяют техническую вооруженность труда, уровень мощностипредприятия, активно влияют на результаты производственно-хозяйственной ифинансовой деятельности предприятия. К пассивной части относят объекты, которыесоздают необходимые условия для нормального протекания процесса.
Структура основных производственных фондов определяетсоотношение отдельных групп основных фондов в общей их стоимости и служитпоказателем уровня технической вооруженности предприятия. Она во многом зависитот технологической особенности отрасли, размера предприятия, географическогоразмещения производства, технического уровня предприятия.
Расчет показателей структуры в разрезе групп и видов основныхфондов представляют в таблице 3.2.
Таблица 3.2 — Наличие иструктура основных фондов
Группы ОФ На начало года, тыс. руб. На конец года, тыс. руб. +, - Структура, % тыс. р. на н. г. на к. г. Основные фонды, всего 120454 110424 -10030 100 100 Производственные основные фонды 114431 106007 -8424,26 95% 96% 1,00% -здания 34454 33757 -697,26 29% 31% 1,97% -сооружения 3932 3932 3% 4% 0,30% -машины и оборудование 60974 63276 2302 51% 57% 6,68% -транспортные средства 14528 4640 -9888 12% 4% -7,86% -инвентарь 543 402 -141 0,45% 0,36% -0,09% -прочие Активная часть 91545,04 93980,04 2435 76,00% 85,11% 9,11% Пассивная часть 22886 12027 -10859 19,00% 10,89% -8,11% Непроизводственные основные фонды 6023 4417 -1606 5,00% 4,00% -1,00%Как видно из таблицы 3.2, стоимость основных фондов за годснизилась на 10 030 тыс. р., главным образом, за счет пассивной части. Врезультате доля пассивной части в динамике снизилась с 19 % до 10,89 %.
Наибольший удельный весв структуре основных фондов занимают машины и оборудования, стоит отметить, чтоимеется тенденция увеличения их доли с 51 до 57 %. Наибольшее снижение как вабсолютном выражении (9 888 т.р.), так и в структуре ОФ (7,86%) зарассматриваемый период произошло в группе транспортных средств.
В целом по предприятию доля активной части увеличилась за годна 9,11 % и составила 85,11 %. Это свидетельствует об улучшении технологическойструктуры основных фондов.
Анализ движенияосновных фондов
Таблица 3.3 — Движениеосновных фондов за 2008 г.
Показатель Наличие на начало года Поступило Выбыло Наличие на конец года Здания 34 454 12 709 33 757 Сооружения и передаточные устройства 3 932 3 932 Машины и оборудование 60 974 2 472 170 63 276 Транспортные средства 14 528 9 888 4 640 Производственный и хозяйственный инвентарь 543 69 210 402 Активная часть 91 545 2 553 118 93 980 Пассивная часть 22 886 10 859 12 027 Непроизводственные основные фонды 6 023 148 1 754 4 417 Другие виды основных средств 1 273 148 1 421 Здания 4 750 1 754 2 996 Итого 120 454 2 701 12 731 110 424Движение основныхфондов на предприятии обусловлено рядом причин: реструктуризация и модернизацияпроизводства, перепрофилирование, моральный и физический износ объектов. Подвоздействием данных факторов часть объектов списывается по мере износа, а частьможет быть реализована по рыночным ценам. Для компенсации выбывших объектовмогут быть приобретены новые или бывшие в употреблении. Для оценкиинтенсивности и характера движения основных фондов применяются следующиепоказатели: коэффициенты ввода, выбытия, новизны, компенсации выбытия и приростаОФ.
Рассчитаем данныекоэффициенты и представим в таблице 3.4:
Таблица 3.4 — Показателидвижения ОФ
Группы основных фондов Коэффициенты ввода выбытия новизны компенсации прироста Основные средства, всего 0,0245 0,1057 0,8771 0,2122 -0,0833 Здания 0,0004 0,0206 0,0000 0,0169 -0,0202 Сооружения 0,0000 0,0000 - - 0,0000 машины и оборудование 0,0391 0,0028 0,9304 14,5412 0,0378 Транспортные средства 0,0000 0,6806 - 0,0000 -0,6806 Инвентарь 0,1716 0,3867 1,0000 0,3286 -0,2597 Активная часть 0,0272 0,0013 0,9279 21,6356 0,0266 Пассивная часть 0,0000 0,4745 - 0,0000 -0,4745 Непроизводственные основные фонды 0,0335 0,2912 0,0000 0,0844 -0,2666Анализ данных таблицы3.4 свидетельствует о недостаточной интенсивности движения ОФ в анализируемомпериоде. Коэффициент ввода составил 0,0245. При этом более интенсивно происходилообновление активной части, особенно инвентаря, по которым коэффициент вводасоставил 0,17. Кроме того, обновление имело место по группе машины иоборудование. За год 3,9 % данных объектов поступило на предприятие и 0,3 %было списано.
В течение анализируемого периода коэффициент выбытия превышалкоэффициент ввода, что свидетельствует о снижении производственной мощности и уменьшениистоимости ОФ. В целом по предприятию снижение основных средств составило 8 %.Практически все поступившие объекты (87 %) новые, что свидетельствует обобновления основных средств.
Анализ техническогосостояния основных фондов
Результаты процессаобновления отражаются в степени изношенности ОФ, которая характеризуетсякоэффициентами износа и годности.
Состояние основных фондов считается удовлетворительным, есликоэффициент износа ниже 50%, неудовлетворительным, если коэффициент износапринимает значение от 50 до 70%, критическим, если коэффициент износа выше 70%.
Таблица 3.5 — Показатели технического состояния ОФ
Группы ОФ На начало года На конец года Откл., первоначальная стоимость, тыс.р. износ, тыс.р. коэффициент износа, % первоначальная стоимость, тыс.р. износ, тыс.р. коэффициент износа, % % Основные средства, всего 120 454 50973 42,32% 110424 53507 48,46% 6,14% Здания 34 454 8 340 24,21% 33757 9077 26,89% 2,68% Сооружения 3 932 1245 31,66% 3932 1354 34,44% 2,77% Машины и оборудование 60 974 32121 52,68% 63276 37985 60,03% 7,35% Транспортные средства 14 528 6852 47,16% 4640 2987 64,38% 17,21% Инструмент 543 230 42,36% 402 234 58,21% 15,85% Активная часть 91 545 38739 42,32% 93980 45539 48,46% 6,14% Пассивная часть 22 886 12234 53,45% 12027 7968 66,25% 12,80% Непроизводственные основные фонды 6 023 2 185 36,28% 4417 1 870 42,34% 6,06% Другие виды основных средств 1 273 310 24,35% 1421 329 23,15% -1,20% Здания 4 750 1 875 39,48% 2996 1541 51,44% 11,96%Анализ техническогосостояния по данным таблицы 3.5. свидетельствует об удовлетворительной степенигодности ОФ. Так, коэффициент износа составил в отчетном периоде 48,46 %,причем по сравнению с базовым периодом снизился на 6,14 %. Положительныммоментом является превышение износа активной части над пассивной..
Наиболее изношеннымиявляются транспортные средства. По ним износ составил 60,3 %, увеличившись на7,35 % по сравнению с прошлым годом. Наибольшую степень годности имеют здания73,11 %, износ по данной группе увеличился на 2,68 %.
Анализ эффективностииспользования основных средств
Производительностьтруда на предприятии и эффективность производства в большей мере зависят отэффективности использования ОФ.
Эффективность использования фондов отражают следующиепоказатели: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность.
Таблица 3.6 — Показатели использования ОФ
Показатели 2007г. 2008г. Отклонения, +, – Темп роста, % 1. Товарная продукция, тыс. руб. 343 598 332 292 -11 306 97% 2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 72 835 63 199 -9 636 87% 3. Стоимость активной части ОПФ, т. р. 55 354 44 871 -10 483 81% 4. Доля активной части ОФ 0,76 0,71 -0,05 93% 5. Прибыль до налогообложения, т. руб. 48 584 18 032 -30 552 37% 6. Среднесписочная численность рабочих, чел. 181 185 4,00 102% 7. Фондоотдача, руб. 4,72 5,26 0,54 111% 8. Фондоотдача активной части, руб. 6,21 7,41 1,20 119% 9. Фондовооруженность, тыс. руб./ чел. 402 342 -60,78 85% 10. Фондорентабельность ОФ, % 67% 29% -38%Из табл. 3.6 видно, что в отчетном периоде произошел ростфондоотдачи на 11 %. Основной причиной такого снижения явилось увеличениефондоотдачи активной части,
Фондовооруженность свидетельствует о том, что насреднесписочного рабочего приходится 342 тыс. руб. среднегодовой стоимостиосновных фондов. Этот показатель снизился на 15 % в результате менеезначительного роста среднегодовой стоимости основных фондов по сравнению сростом численности.
Снижение фондорентабельности на 38 % свидетельствует онеэффективном использовании основных фондов.
Влияние использования основных фондов на изменение товарнойпродукции оценивается методом цепных подстановок:
— влияние изменения стоимости основных фондов:
(Ф¹ — Фº) Ф¹о = (63 199 – 72 835)× 4,72 = — 45 456 тыс. руб.
— влияние изменения фондоотдачи:
(Ф¹о — Фºо) Ф¹ = (5,26 – 4,72) × 63 199= 34 149 тыс. руб.
Таким образом, ростфондоотдачи в отчетном периоде способствовало увеличению товарной продукции на 34млн. руб. В то же время, снижение стоимости основных фондов способствовал уменьшениютоварной продукции на 45 млн. руб., превысив положительное влияние фондоотдачи.Это свидетельствует об интенсивном использовании основных фондов.
4.Анализ использования труда и заработной платы
Оценка структуры идинамики персонала
В процессе анализачисленности определяется ее изменение в целом по предприятию и по отдельнымкатегориям трудящихся, по сравнению с предшествующим периодом.
Весь персонал работающих на предприятии подразделяется напромышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленнойгруппы (НП).
ППП,в зависимости от характера выполняемых функций, делят по следующимкатегориям работающих:
— рабочие — лица, занятые непосредственным воздействием напредметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом за средствамитруда и контролем над их работой;
— руководители;
— специалисты;
— служащие.
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами сводятв табл. 4.1.
Таблица 4.1 — Обеспеченность трудовыми ресурсами и ихструктура
Показатели 2007г. 2008г. Отклонение план факт плана от 2007г. 2008г. от 2007г. 2008г. от плана чел % чел. % чел. % чел % чел % чел. % Всего 181 100% 195 100% 185 100% 14 0% 4 0% -10 0% ППП 158 87,29% 170 87,18% 158 85,41% 12 -0,11% -1,89% -12 -1,77% рабочие 101 55,80% 110 56,41% 105 56,76% 9 0,61% 4 0,96% -5 0,35% служащие 17 9,39% 20 10,26% 19 10,27% 3 0,86% 2 0,88% -1 0,01% специалисты 30 16,57% 30 15,38% 30 16,22% -1,19% -0,36% 0,83% руководители 10 5,52% 10 5,13% 12 6,49% -0,40% 2 0,96% 2 1,36% Непромышленный персонал 23 12,71% 20 10,26% 19 10,27% -3 -2,45% -4 -2,44% -1 0,01%Как видно из табл.4.1., на предприятии в отчетном году допущен недокомплект в размере 10 чел., втом числе по рабочим на 5 чел. Планировалось увеличение численности на 14 чел.,в том числе рабочих на 9 чел. при сокращении численности непромышленногоперсонала на 3 чел., фактически численность увеличилась на 4 чел. В структуреперсонала значительных изменений не произошло.
Анализ движениятрудовых ресурсов
Важнейший объект анализа — движение кадров, котороехарактеризует динамику численности работающих. Различают необходимый и излишнийоборот рабочей силы. Необходимый оборот вызван государственной ипроизводственной необходимостью, тогда как излишний оборот возникает подвоздействием неуважительных причин и является устранимым. Увольнение понеуважительным причинам — это увольнение за нарушение трудовой дисциплины, пособственному желанию, за несоответствие занимаемой должности, по решениюсудебных органов.
В процессе анализаопределяется прежде всего оборот работников, который равен общему числупринятых и уволенных за определенный период. Число принятых образует оборот поприему, а число уволенных характеризует оборот по увольнению.
Таблица 4.2 — Анализ движения трудовых ресурсов
Показатели 2007 2008 +, - 1. Численность на начало года 181 202 21 2. Принято 35 21 -14 3. Уволено всего, 14 38 24 в т.ч. по неуважительным причинам 9 24 15 4. Численность на конец года 202 185 -17 5. Среднесписочная численность 195 197 2 6. Оборот 49 59 10 Коэффициент по приему 18% 11% -7% Коэффициент по выбытию 7% 19% 12% Коэффициент текучести 5% 12% 8%Движение трудовыхресурсов можно охарактеризовать как слабоинтенсивное. Оборот составил 59 чел.,что на 10 чел. больше, чем в базовом периоде, однако коэффициенты оборота непревышают 11 %.
Коэффициент оборота рабочей силы по приему на протяжениивсего анализируемого периода не превышает коэффициент оборота по выбытию, чтосвидетельствует о не достаточности обновления трудовых ресурсов.
Коэффициент текучестисоставил 12 %, что свидетельствует о не достаточной эффективности управления исоциальной политики предприятия, слабой трудовой дисциплине.
Анализ эффективностииспользования трудовых ресурсов
Эффективностьиспользования труда на предприятии характеризует производительность труда. Дляцелей анализа используют прямой показатель производительности труда: выработкуи показатели использования рабочего времени. Общая оценка динамики выработкипозволяет выяснить ее изменение по сравнению с фактическими показателямипредыдущего года. Расчеты выработки сведем в таблицу 4.3.
Таблица 4.3 — Производительностьтруда
Показатели 2007г. 2008г. +,- % 1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. 343 598,26 291 824,90 -51 773,35 85% 2. Среднесписочная численность ППП, чел. 160,00 159,00 -1,00 99% 3. Среднесписочная численность рабочих, чел. 102,00 105,00 3,00 103% 4. Доля рабочих в ППП 0,64 0,66 0,02 104% 5. Число дней работы по выпуску продукции 260,00 263,00 3,00 101% 6. Средняя продолжительность рабочего дня, час. 7,45 7,30 -0,15 98% 7. Среднегодовая выработка ППП, тыс. руб. (стр.1 / стр.2) 2 147,49 1 835,38 -312,11 85% 8. Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб. (стр.1 / стр.3) 3 368,61 2 779,28 -589,33 83% 9. Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. (стр.8 / (стр.5*стр.6)) 1,74 1,45 -0,29 83%Данные таблицы 4.3свидетельствуют о снижении эффективности использования трудовых ресурсов. Так,в отчетном периоде выработка ППП снизилась на 15 %, в то же время снижениевыработки рабочего составило 17 %. Это может свидетельствовать о неэффективностиуправления на предприятии.
На величину среднегодовой выработки оказывают влияние четырефактора, оценку которых осуществляют методом абсолютных разниц на основе данныхтаблицы 4.3.:
— влияние изменения доли рабочих в численности ППП
(0,02) × 260 × 7,45 × 1,74 = 77,1 тыс. руб.
— влияние изменения числа дней работы
0,66 × (3) × 7,45 × 1,74 = 25,67 тыс. руб.
— влияние изменения длительности рабочего дня
0,66 × 260 × (-0,15) × 1,74 = -45,31 тыс.руб.
— влияние изменения среднечасовой выработки рабочего
0,66 × 260 × 7,3 × (-0,29) = — 369,54 тыс.руб.
— совместное влияние факторов
77,1 + 25,67 – 45,31 – 369,54 = — 312,11 тыс. руб.
Таким образом, главной причиной снижения выработки ПППявляется сокращение часовой выработки рабочего. Также отрицательное влияниеоказало сокращение длительности рабочего дня. Положительное влияние роста долирабочих и увеличения числа дней работы было менее значительным.
В результате снижения выработки снизилась товарная продукция.Для расчета влияния факторов используется метод абсолютных разниц:
— влияние изменения численности
-1 ×2147 = 2147 тыс. руб.
— влияние изменения выработки
-312 × 159 = — 49626 тыс. руб.
Таким образом, сокращение выработки способствовало снижениютоварной продукции на 49,6 млн. руб.
Анализ динамики иструктуры фонда оплаты труда
Анализ использования трудовых ресурсов,рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатойтруда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылкиповышения его оплаты. В идеале темп роста уровня оплаты труда должен немногоотставать от темпов роста производительности труда. На практике по тем или инымпричинам могут быть разные ситуации. Расчет показателей оплаты труда представимв таблице 4.4.
Таблица 4.4 — Анализ динамики заработнойплаты
Показатели 2007г. 2008г. +, - % 1. Среднесписочная численность ППП, чел 160,00 159,00 -1,00 99,4% 2. Среднесписочная численность рабочих, чел 102,00 105,00 3,00 102,9% 3. Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб. 18 567,00 18 090,00 -477,00 97,4% 4. Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб. 11 670,69 11 867,04 196,35 101,7% 5. Среднемесячная заработная плата рабочих, руб. 9 534,87 9 418,29 -116,59 98,8% 6. Среднемесячная заработная плата работника ППП, руб. 9 670,31 9 481,13 -189,18 98,0%Анализируя данные, обобщённые в таблице4.4., можно сказать, что общий фонд оплаты труда ППП в 2008г. снизился. Так,фонд оплаты труда ППП увеличился в отчетном периоде на 477 тыс. руб. или на 2,6%. Фонд оплаты труда рабочих незначительно увеличился (1,7 %). В результатесредняя заработная плата рабочих сократилась на 1,2 %, в то время каканалогичный показатель по ППП сократился на 2 %.
Следует отметить, что уменьшение оплатытруда на предприятии в отчетном периоде связано с снижением выработки и длясохранения стабильной ситуации на предприятии руководство было вынужденонезначительно сократить уровень заработной платы.
5. Анализ затрат напроизводство
Важным показателем,характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ееуровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпырасширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.
Себестоимость продукциипредставляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производствапродукции производственных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии,основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеетисключительное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя,выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и наэтой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей иустановить резервы снижения себестоимости продукции.
Оценка показателейзатрат
Затраты на рубльтоварной продукции являются обобщающим показателем, характеризующимсебестоимость и уровень рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку затратс прибылью, позволяет оценить динамику затрат, проанализировать влияниефакторов. Результаты анализа динамики затрат представим в таблице 5.1.
Таблица 5.1 — Динамика затрат на рубльтоварной продукции
Показатели 2007г. 2008г. +,- % 1. Товарная продукция, тыс. руб. 343 598,26 332 292,00 -11 306 97% 2. Себестоимость продукции, тыс. руб. 276 358 286 064 9 706 104% 3. Затраты на рубль товарной продукции, коп. 0,8043 0,8609 0,06 107%Как видно из таблицы 5.1, снижениеобъема продукции в стоимостном выражении сопровождается увеличением затрат напроизводство, темпы роста затрат меньше темпы роста продукции. В результатенаблюдается рост затрат на рубль товарной продукции с 80 до 86 коп. Этосвидетельствует о существенном снижении эффективности деятельности предприятия.В отчетном периоде на рубль товарной продукции предприятие получало значительноменьше прибыли 14 коп, в то время, как в базисном периоде — 20 коп./руб.
Структура затрат поэкономическим элементам
Анализ структуры затратпо экономическим элементам позволяет оценить уровень материальных, трудовых иамортизационных затрат на производства. Данные для анализа сведем в таблице5.2.
Таблица 5.2 — Структуразатрат по элементам
Наименование элементов Всего, тыс. руб. Структура, % Отклонение 2007г. 2008г. 2007г. 2008г. т. р. % Материальные затраты 234 822 244 522 84,97% 85,48% 9 700 0,51% Затраты на оплату труда 19 232 19 102 6,96% 6,68% -130 -0,28% Отчисления на социальные нужды 4 796 4 709 1,74% 1,65% -86 -0,09% Амортизация основных фондов 8 312 8 724 3,01% 3,05% 412 0,04% Прочие затраты 9 197 9 007 3,33% 3,15% -190 -0,18% Полная себестоимость 276 358 286 064 100,00% 100,00% 9 706 -Как видно из таблицы5.2, полная себестоимость выросла в отчетном периоде на 3,51 % или 9 706 тыс.руб. Основной причиной такого роста явилось увеличение материальных затрат всвязи с удорожанием сырья. Структура затрат за рассматриваемый периодзначительных изменений не претерпела.
Положительным являетсяснижение прочих затрат, что свидетельствует о снижении затрат на управлениеорганизацией.
По данным таблицы 5.2оценивают динамику различных элементов затрат на рубль товарной продукции и типпроизводства. Расчеты сведем в таблицу 5.3.
Таблица 5.3 — Динамикапоказателей удельных затрат
Показатели База Отчет +,- 1.Материалоемкость, коп. 68,34 83,79 15,45 2.Зарплатоемкость, коп. 5,60 6,55 0,95 3.Амортизациоемкость, коп. 1,40 1,61 0,22Как следует из данныхтаблицы 5.3., на рубль товарной продукции предприятие необходимо осуществить83,79 коп. материальных затрат, 6,55 коп. затрат на оплату труда и 1,61 коп.затрат на основные фонды. Причем, в динамике наиболее значительно увеличиваетсяматериалоемкость производства.
Факторный анализ затрат
Для оценки причинизменения затрат применяют методы факторного анализа. Непосредственное влияниена изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают выпуск продукциив натуральном выражении, себестоимость единицы продукции в натуральномвыражении и цена за единицу продукции. Для оценки влияния факторов проведемрасчет условных показателей затрат на рубль продукции, данные для которогосведем в таблицу 5.4.
Показатели Значение, коп. 1. Затраты на рубль товарной продукции 1.1. базового периода 80,43 1.2. отчетного периода по себестоимости и в ценах базового периода 80,34 1.3. отчетного периода по себестоимости отчетного периода в ценах базового периода 98,03 1.4. отчетного периода 86,09 2. Влияние факторов — объема выпуска продукции (стр.1.2-стр.1.1) -0,09 — себестоимости единицы продукции (стр.1.3-стр.1.2) 17,68 — цены за единицу продукции (стр.1.4-стр.1.3) -11,94Как видно из таблицы5.5, рост затрат на рубль товарной продукции был вызван увеличениемсебестоимости единицы продукции. В то же время, рост цен на продукцииспособствовал сокращению затрат на рубль товарной продукции на 11,94 коп.Однако положительное влияние факторов было менее значительным, поэтому общийприрост составил 5,66 коп.
6.Анализ прибыли и рентабельности
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютнуюэффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являютсяпоказатели прибыли.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования,решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценкипроизводственной и финансовой деятельности предприятия.
Прибыль — это часть чистого дохода, созданного в процессепроизводства и реализованного в сфере обращения, который непосредственнополучают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимаетформу прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой(после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и другихотчислений из выручки в бюджетные и не бюджетные фонды) и полной себестоимостьюреализованной продукции. Следовательно, чем больше предприятие реализуетрентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовоесостояние. Поэтому его финансовые результаты деятельности следует изучать втесной связи с использованием и реализацией продукции.
Анализ показателейприбыли
В анализе используются следующие показатели прибыли: прибыльдо налогообложения, прибыль от продаж, результат от операционной ивнереализационной деятельности, чистая прибыль.
В процессе анализа изучают состав прибыли до налогообложения,ее структуру, динамику. Данные для анализа приведем в таблице 6.1.
Таблица 6.1 — Анализ динамики показателей прибыли, тыс. руб.
Показатели 2007г. 2008г. +,- % 1. Выручка от продажи 383 029 347 020 -36 009 91% 2. Себестоимость продукции 276 358 286 064 9 706 104% 3. Управленческие расходы 40 428 36 623 -3 805 91% 4. Коммерческие расходы 9 517 11 715 2 198 123% 5. Прибыль от продаж 56 726 12 618 -44 108 22% 6. Прочие доходы 10 749 50 304 39 555 468% 7. Прочие расходы 18 892 44 890 25 998 238% 8. Прибыль до налогообложения 48 584 18 032 -30 552 37% 9. Чистая прибыль 36 129 13 321 -22 808 37% 10. Рентабельность продаж 0,15 0,04 -0,10 30% 11. Доля себестоимости в выручке 0,72 0,82 0,10 114% 12. Доля управленческих расходов в выручке 0,10555 0,10554 -0,00001 100% 13. Доля коммерческих расходов в выручке 0,025 0,034 0,01 136%Как видно из данныхтаблицы 6.1, предприятие является прибыльным на протяжении всего анализируемогопериода. Однако величина прибыли снижается. Так, более чем в 2 раза, снизиласьприбыль до налогообложения. Основной причиной является увеличение на 4%себестоимости, а также роста коммерческих расходов. Также стоит обратитьвнимание на сокращение выручки от продажи на 9%, данный факт свидетельствует отрудностях со сбытом продукции.
Основу прибыли доналогообложения составляет прибыль от продаж. Исходя из методики формированияфинансового результата, можно выделить следующие факторы, оказывающие влияниена изменение значения прибыли от продаж: выручка от продажи, себестоимость, коммерческиерасходы.
Влияние данных факторовоценивается следующим образом:
1. Фактор «выручка отреализации»
Пв = ((В1 –В0) × Р0) / 100 =
где В1, В0 — выручка в отчетном и базисном периодах,
Р0-рентабельность продаж в базисном периоде.
2. Фактор«себестоимость»
Пс = — В1(УС1– УС0) \ 100,
где УС1, УС0 — доля себестоимости в выручке, %.
3. Фактор«управленческие расходы»
Пк = -В1(УР1– УР0) \ 100,
где УК1, УК0 — доля управленческих расходов в выручке, %.
4. Фактор «коммерческиерасходы»
Пк = -В1(УК1– УК0) \ 100,
где УК1, УК0 — доля коммерческих расходов в выручке, %.
Таблица 6.2 — Факторный анализ прибыли от продаж
Показатели Тыс. руб. 1. Изменение выручки от продажи -5332,88 2. Изменение уровня себестоимости -35686,74 3. Изменение уровня управленческих расходов 4,32 4. Изменение уровня коммерческих расходов -3092,70 Всего -44108Анализ динамикипоказателей рентабельности
Окончательная оценкаэффективности работы предприятия в условиях переменных цен и инфляциипроизводится с помощью показателей рен-табельности.
Рентабельность рассчитывается, как отношение полученнойбалансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объёму реализованнойпродукции.
Таблица 6.3 — Динамика показателей рентабельности
Показатели 2007г. 2008г. +,- 1. Рентабельность продукции 38,6% 21,3% -17,3% 2. Рентабельность продаж 14,8% 3,64% -11,2% 3. Рентабельность капитала 30,83% 13,35% -17,5% 4. Рентабельность собственного капитала 80,83% 19,19% -61,6% 5. Рентабельность средств производства 41,15% 17,50% -23,6%Таким образом, эффективность работы предприятия ванализируемом периоде снижается. Если в базовом периоде показателирентабельности достаточно высокие, то в отчетном периоде их значения невелики.Причинами снижения показателей явилось уменьшение балансовой прибыли. На рублькапитала предприятие получает 13,35 коп. прибыли, а в 1 рубле выручки прибыльсоставляет лишь 3,5 коп. прибыли. Рентабельность собственного капиталаснизилась в 4 раза. Такая динамика снижает кредитоспособность и инвестиционнуюпривлекательность предприятия.
Методика факторногоанализа рентабельности средств производства
Расчет влияния факторов осуществим методом цепных подстановоки представим в таблице 6.4.
Таблица 6.4 — Факторный анализ рентабельности
Показатели 2007г. 2008г. +, - Влияние 1. Выручка от продажи, тыс. руб. 383 029 347 020 -36 009 2. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 48 584 18 032 -30 552 3. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 72834,5 63199 -9 636 4. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. 82557 71472 -11 085 5. Прибыльность продаж, (стр.2 / стр.1) 0,13 0,05 -0,075 -0,1846 6. Фондоемкость, (стр.3 / стр.1) 0,19 0,18 -0,008 0,0026 7. Оборачиваемость, (стр.4 / стр.1) 0,22 0,21 -0,010 0,0032 8. Рентабельность, (стр.2 / (стр.3 + стр.4)) 0,31 0,13 -0,179 -0,1788Из данных таблицы 6.4 следует, что рентабельность снизиласьна 17,88 % и составила в отчетном периоде 13 %. Основной причиной сталоуменьшение прибыльности продаж с 13 до 5 %. Это привело к снижениюрентабельности на 18,46 %.
7. Анализфинансового состояния предприятия
Анализ финансовогосостояния предприятия неразрывно связан с его производственной и хозяйственнойдеятельностью и является важным средством существования систематическогоконтроля над эффективностью использования средств. При помощи данного анализавыявляется обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами иправильность их использования; проверяется правильность использованияпредприятием банковского кредита и использования в обороте средств специальныхфондов и целевого финансирования, а также состояние дебиторской и кредиторскойзадолженности, причины ее образования; дается оценка финансового состоянияпредприятия и вскрываются имеющиеся недоиспользованные резервы.
В процессе анализа показателей бухгалтерского балансаприменяют следующие методы:
— горизонтальный анализ — заключается в сопоставлениезначений показателей бухгалтерского баланса в динамике и отражает изменениестоимости имущества и источников его формирования,
— вертикальный анализ — заключается в определении структурныхпоказателей актива и пассива бухгалтерского баланса и его разделов, выявлениивклада каждой составляющей в общее изменение,
— трендовый анализ — заключается в определении динамикипоказателей отчетности за ряд лет и закономерностей их изменения путемпостроения тренда,
— метод финансовых коэффициентов — заключается в определениисоотношений отдельных статей активов и пассивов в виде относительныхпоказателей.
Таблица 7.1 — Оценка состава и структуры имущества иисточников средств
Вид анализа
Значения
Вертикальный
Горизонтальный
АКТИВ
31.12.07
31.12.08
31.12.07
31.12.08
Изм.
Темп роста
1. Имущество предприятия 151 228 118 875 100% 100% -32 353 79% 1.1 Основной капитал 69 823 57 336 46% 48% -12 487 82% 1.2 Оборотный капитал 81 405 61 539 54% 52% -19 866 76% 1.2.1 Запасы 48 398 31 317 32% 26% -17 081 65% 1.2.2 Дебиторская задолженность 30 668 28 595 20% 24% -2 073 93% 1.2.3 Денежные средства и краткосрочные вложения 653 1 611 0% 1% 958 247%ПАССИВ
1. Источники капитала 151 228 118 875 100% 100% -32 353 79% 1.1 Собственный капитал 62 760 76 081 42% 64% 13 321 121% 1.2 Заемный капитал 88 468 42 794 58% 36% -45 674 48% 1.2.1 Долгосрочные пассивы 558 518 0% 0% -40 93% 1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы 55 636 21 956 37% 18% -33 680 39% 1.2.3 Кредиторская задолженность 32 274 20 320 21% 17% -11 954 63%Аналитическаягруппировка статей баланса позволяет сделать следующие выводы об изменениях вструктуре и динамике агрегированных статей за период с 31.12.07 по 31.12.08 г.Валюта баланса на отчетную дату составляет 118 875 тыс. руб., изменение запериод -32 353 тыс. руб., темп роста 79%. Активы сформированы основнымкапиталом на 48% (изменение за период -12 487 тыс. руб., темп роста 82%) иоборотным капиталом на 52% (изменение за период -19 866 тыс. руб., темп роста76%). Источники капитала сформированы собственным капиталом на 64% (изменениеза период 13 321 тыс. руб., темп роста 121%) и заемным капиталом на 36%(изменение за период -45 674 тыс. руб., темп роста 48%). Краткосрочные кредитыи займы на отчетную дату составляют 21 956 тыс. руб. (изменение за период -33680 тыс. руб., темп роста 39%).
Анализ финансовойустойчивости
Финансовая устойчивость оценивается по соотношениюсобственных и заёмных средств в активах предприятия, по темпам накоплениясобственных средств в результате хозяйственной деятельности, по соотношениюдолгосрочных и краткосрочных обязательств предприятия, по достаточностиобеспечения материальных оборотных средств собственными источниками.
Существует два метода оценки финансовой устойчивости,дополняющие друг друга:
1) финансовых коэффициентов;
2) абсолютных показателей.
Наиболее распространенным является метод финансовыхкоэффициентов, который заключается в определении соотношения отдельных статейактивов и пассивов и сравнении полученных значений с нормативными.
Таблица 7.2 — Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 1,410 0,562 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования -0,087 0,305 Коэффициент финансовой независимости 0,415 0,640Коэффициент маневренности собственного капитала (К4)
-0,113 0,246 Коэффициент финансовой устойчивости 0,419 0,644Данные таблицы 7.3свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия. Так, коэффициентнезависимости увеличилось до 0,64. то есть 64 % имущества сформировано за счетсобственного капитала при нормативе 50 %. Значение коэффициента соотношениязаемного и собственного капитала свидетельствует о том, что если в начале года предприятиена рубль собственного капитала привлекало 1,41 руб. заемных источников, то кконцу года этот показатель снизился до 56 коп. Таким образом, можно сказать,что предприятие независимо от заемных источников.
Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивостипредставлен в таблице 7.3.
Таблица 7.3 — Абсолютные показатели финансовой устойчивости,тыс. руб.
Показатели 31.12.07 31.12.08 1. Общая величина запасов и затрат 50 084 31 333 2. Наличие собственных оборотных средств -7 063 18 745 3. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал -6 505 19 263 4. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат 49 131 41 219 5. Излишек (недостаток) СОС -57 147 -12 588 6. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат -56 589 -12 070 7. Излишек (недостаток) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат -953 9 886 Тип финансовой устойчивости 0,0,0 0,0,1На31.12.08 финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать какнеустойчивое, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при этом все, жесохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источниковсобственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускоренияоборачиваемости запасов.
Анализплатежеспособности предприятия
Платёжеспособностьпредприятия — важнейшая характеристика финансового состояния предприятия,отражающая его способность своевременно и в полном объеме оплачиватькраткосрочные обязательства. Оценка платёжеспособности производится по даннымбаланса на основе ликвидности оборотных активов.
Показатели ликвидности представлены в табл. 7.4
Таблица 7.4
Показатель 31.12.07 31.12.08 Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) 0,007 0,038 Коэффициент быстрой ликвидности 0,197 0,460 Коэффициент текущей ликвидности 0,766 1,201Как видно из табл. 7.8,на каждый рубль краткосрочных обязательств приходится 1,20 коп. ликвидныхактивов и лишь 3,8 % обязательств предприятие сможет оплатить немедленно послеотчетной даты. С помощью дебиторской задолженности предприятие сможет оплатитьлишь 46 % обязательств, что на 26 % больше уровня прошлого года.
Таким образом,предприятие является неплатежеспособным.
В случае если хотя быодно условие не выполняется, структура баланса признается неудовлетворительной,а платежеспособность предприятия не соответствует требования ФСФО. Тогдаоценивается возможность восстановления платежеспособности до теоретическинормального уровня в течение ближайших 6 месяцев.
Расчет коэффициентавосстановления или утраты платежеспособности определяется по формуле:
/>
где Ктк, Ктн — значение коэффициента текущей ликвидности на начало и конец периода;
Т — длительность анализируемого периода, мес.;
t — длительность прогнозируемого периода (6мес. — при оценке возможностивосстановления, 3 мес. — при оценке вероятности утраты платежеспособности).
/>
Таким образом,анализируемое предприятие неплатежеспособно и в ближайшие 6 месяцев не имеетвозможности восстановить платежеспособность.
Анализ ликвидностибаланса
Ликвидность баланса определяется, как степень покрытияобязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежнуюформу соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов — величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежныесредства. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убыванияликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам ихпогашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Показатели ликвидности характеризуют способность предприятиявыполнять свои обязательства, используя свои активы.
Группировка активов и пассивов представлена в таблице 7.5
Таблица 7.5
31.12.07
31.12.08
А1 653 1 611 А2 16 645 17 819 А3 48 398 31 317 А4 83 846 68 112Баланс
149 542
118 859
П1 32 274 20 320 П2 55 636 21 956 П3 558 518 П4 61 074 76 065Баланс
149 542
118 859
А1-П1 -31 621 -18 709 А2-П2 -38 991 -4 137 А3-П3 47 840 30 799 А4-П4 22 772 -7 953Текущая ликвидность
-70 612
-22 846
Перспективная ликвидность
47 840
30 799
Анализ ликвидности баланса предприятия по состоянию на31.12.08 г. позволяет сделать следующие выводы: чистое сальдо высоколиквидныхактивов и пассивов составляет -18 709 тыс. руб., не соответствует оптимальнойструктуре баланса, сальдо группы средней ликвидности -4 137 тыс. руб., несоответствует оптимальной структуре, сальдо группы с пониженной ликвидностью 30799 тыс. руб., соответствует оптимуму, сальдо низколиквидных активов и пассивов-7 953 тыс. руб., соответствует оптимальной структуре баланса. Показательтекущей ликвидности составляет -22 846 тыс. руб., ликвидность оценивается какнедостаточная. Перспективная ликвидность составляет 30 799 тыс. руб.,ликвидность оценивается как нормальная.
Оценка деловойактивности
Стабильность финансового положения предприятия в условияхрыночной экономики обуславливается в немалой степени его деловой активностью.Деловая активность проявляется, прежде всего, в динамичности развития предприятия,достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные и относительныепоказатели.
Главными качественными и количественными критериями деловойактивности предприятия являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличиепоставок на экспорт, репутация предприятия, степень плана основным показателямхозяйственной деятельности, обеспечение заданных темпов их роста, уровеньэффективности использования ресурсов (капитала), устойчивость экономическогороста.
Хозяйственная деятельность предприятия может бытьохарактеризована различными показателями, основными из которых являются объемреализации продукции (работ, услуг), прибыль, величина активов предприятия(авансированного капитала).
Важнейшей количественной характеристикой деловой активностиявляются показатели оборачиваемости. Финансовое положение предприятия, ееплатежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные вактивы, превращаются в реальные деньги.
Оборачиваемость зависит от внешних и внутренних факторов. Квнешним факторам относятся: отраслевая принадлежность, сфера деятельности,масштабы деятельности, инфляционные процессы, характер хозяйственных связей спартнерами.
К внутренним факторам относятся: эффективность стратегииуправления активами, ценовая политика предприятия, методика оценкитоварно-материальных ценностей и запасов.
Таблица 7.6 — инамика показателей деловой активности
Показатели деловой активности 2007г. 2008г. +,- Оборачиваемость чистых активов 6,658 4,976 -1,682 Оборачиваемость оборотных фондов 5,133 6,152 1,019 Оборачиваемость запасов 8,634 12,088 3,454 Оборачиваемость кредиторской задолженности 12,947 18,63 5,683 Оборачиваемость дебиторской задолженности 13,625 13,239 -0,386Как видно из таблицы 7.6, динамика оборачиваемостинеоднозначна. В 2008 г. оборачиваемость чистых активов и дебиторскойзадолженности замедляется. В результате снижение выручки сопровождается ростомзадолженности.
Заключение
В ходеисследования темы «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельностиООО «Асиновский городской молочный завод» были рассмотрены следующие вопросы:
- теоретическиеосновы, сущность, специфика, основных задач и методики финансового анализа;
- проанализированыосновные финансовые показателей деятельности ООО «Асиновский городской молочныйзавод»;
- проанализированырезультаты финансовой деятельности ООО «Асиновский городской молочный завод»;
- определеныспособы улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО«Асиновский городской молочный завод».
В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:
Динамический (горизонтальный) анализ отчетности ООО«Асиновский городской молочный завод» за период с 31.12.07 по 31.12.08 г.позволил выявить ряд положительных тенденций. В активе баланса: увеличениеденежных средств на счетах, уменьшение дебиторской задолженности, если до этогоона была слишком большой (больше чем 20% от оборотного капитала), уменьшениезапасов с уменьшением объемов выручки. В пассиве баланса: увеличениенераспределенной прибыли, сокращение кредиторской задолженности, уменьшениеобъемов кредитов и займов. При этом анализ позволил обнаружить и некоторыенегативные тенденции. В активе баланса: рост дебиторской задолженности свыше 40% от суммы оборотного капитала, уменьшение денежных средств на расчетном счетениже 10 % от суммы оборотного капитала.
Проведенный анализпозволил сказать о том, что объем как товарной, так и реализованной продукции в2008 году по сравнению с 2007 годом снизился. Снижение товарной продукции вдействующих ценах на 3 % сопровождается снижением реализованной продукции на 9%. Превышение снижения реализованной продукции над снижением товарной продукциисвидетельствует о неэффективном сбыте и снижении ее конкурентоспособности.
За рассматриваемый период произошлоснижение объема продукции в стоимостном выражении с одновременным увеличениемзатрат на производство, темпы роста затрат меньше темпы роста продукции. Врезультате наблюдается рост затрат на рубль товарной продукции с 80 до 86 коп.Это свидетельствует о существенном снижении эффективности деятельностипредприятия. В отчетном периоде на рубль товарной продукции предприятиеполучало значительно меньше прибыли 14 коп, в то время, как в базисном периоде- 20 коп./руб.
Предприятие являетсяприбыльным на протяжении всего анализируемого периода. Однако величина прибылиснижается. Так, более чем в 2 раза, снизилась прибыль до налогообложения.Основной причиной является увеличение на 4% себестоимости, а также ростакоммерческих расходов. Также стоит обратить внимание на сокращение выручки отпродажи на 9%, данный факт свидетельствует о трудностях со сбытом продукции.
На31.12.08 финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать какнеустойчивое, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при этом все, жесохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источниковсобственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускоренияоборачиваемости запасов.
Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативныеявления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлениюпредприятия:
— следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и егодолю в общем имуществе организации;
— предпринять меры по сокращению объема и увеличениюоборачиваемости дебиторской задолженности, а также усилить контроль над еёобразованием.
— усовершенствовать структуру управления,
— совершенствовать кадровую политику,
— продумывать и тщательно планировать политикуценообразования,
— усовершенствовать ассортиментную политику,
— изыскивать резервы по снижению затрат на продажу,
— активно заниматься планированием и прогнозированиемуправления финансов предприятия.
Проведенное исследование показало, что для перспективногоразвития ООО «Асиновский городской молочный завод» на рынке и увеличению ростапродаж также можно порекомендовать разработать и реализовать четыре путисовершенствования управления маркетинговой деятельностью:
1. Создание единоймаркетинговой службы;
2. Программапродвижения товара;
3. Применениеметодики эффективного управления ассортиментом товарной группы как средствоувеличения продаж;
4. Применениепрактических методов разработки и анализа товарной стратегии предприятия наоснове внутренней вторичной информации.
Необходимо отметить, что для удержания своих позиций на рынкепредприятию ООО «Асиновский городской молочный завод» необходимо поддерживатьширокий ассортимент предлагаемой продукции, вести тщательно обдуманную ценовуюполитику, выбирать наиболее оптимальных поставщиков и, конечно же, применятьвсе возможные методы формирования и стимулирования спроса покупателей.
При использовании рекомендаций предложенных в данной работепредприятие получит максимальную прибыль, и возможности для дальнейшегоразвития, что необходимо в рыночных условиях.
Список используемой литературы
1. Вахрушина М.А.Управленческий анализ: Учеб. пособие. — 4-е изд., перераб. — М.: Изд-во «Омега– Л», 2007. — 399 с.
2. Гиляровская Л.Т.,Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственнойдеятельности: Учебник. — М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2006. — 360 с.
3. Донцова Л.В.,Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. М.: Изд-во «Дело исервис», 2008.
4. Климова Н.В.Оптимизация денежных средств в обеспечении экономической и финансовойбезопасности хозяйствующего субъекта, «Экономический анализ: теория ипрактика», 2009, №29.
5. Ковалев В.В. Финансовыйанализ. — М.: ФиС, 2004. – 432 с.
6. Ковалев В.В.Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: ФиС, 2002. – 560 с.
7. Лебедев П.Прогнозирование и планирование финансовых показателей деятельности компании,«Консультант», 2009, N 17.
8. Любушин Н.П.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 448 с.
9. Мельник М.В.Финансовый анализ: система показателей и методика проведения. М.: Экономистъ,2006. 159 с.
10. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 5-е изд. М.: ИНФРА-М, 2008. 528с.
11. Суглобов А.Е.,Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчетности: Учебник. 2-е изд., перераб. идоп. М.: КНОРУС, 2008. 304 с.
12. Шеремет А.Д.,Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. — М.: Инфра-М, 2006 – 654 с.
13. Шеремет А.Д.,Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. — М.: Инфра-М, 2007 – 458 с.