Реферат: Финансы и основные пути их социализации в условиях социально-рыночной экономики
Социальная рыночная экономика
Тема: Финансы и основные пути их социализации вусловиях социальной
рыночной экономики
1. Финансы как стоимостнаякатегория.......................................3
- определениефинансов................................................................3
- место финансов в распределительномпроцессе......................3
- функциифинансов......................................................................5
- признакифинансов.....................................................................6
- взаимосвязь финансов с другими экономическимикатегориями....................................................................................6
- использование финансов в условияхрынка..............................8
2. Структура финансовыхотношений.........................................10
- финансы предприятий, организаций,учреждений..................11
- финансыстрахования................................................................14
- государственные финансы........................................................15
3. Финансоваясистема.................................................................16
- основные типы построения финансовойсистемы..................17
4. Государственное регулированиеэкономики..........................18
- государственныедоходы..........................................................18
- классификацияналогов.............................................................19
- принцип бюджетногофинансирования....................................21
- государственныерасходы.........................................................22
5. Социализация финансов вФРГ................................................24
6. Основные пути социализациифинансов.................................26
7. Списоклитературы...................................................................30
Финансы какстоимостная категория.
Определение финансов.
Финансы — это система экономических (денежных) отношений, спомощью которой создаются и расходуются фонды денежных средств.
Финансы — совокупность объективно обусловленных экономическихотношений, имеющих распределительный характер, денежную форму выражения иматериализуемых в денежных доходах и накоплениях, формируемых в рукахгосударства и субъектов хозяйствования для целей расширенного воспроизводства,материального стимулирования работающих, удовлетворение социальных и другихпотребностей.
Финансы — это не деньги. Когда онипревращаются в прилагательное (финансовые доходы, финансовые ресурсы), тогдафинансы становятся деньгами.
Финансы -“finance” (лат.) — денежныйплатеж. А денежный платеж — отношение субъектов, следовательно, финансы какэкономическая категория есть совокупность отношений, связанных с движениемденежных средств. Эти отношения характеризуются определенными признаками.Отношения существуют между субъектами воспроизводственного процесса. Онивозникают на всех стадиях и уровнях жизни общества. Именно как совокупностьопределенных отношений они образовывают экономическую категорию.
Как экономическая категория финансыотличаются от других экономических категорий своими признаками.
Общественные отношения — отношения между людьми.
Экономические отношения связаны с процессом создания и движения стоимости.
Место финансов в распределительномпроцессе.
На стадиях производства и потреблениядвижения стоимости не происходит, поэтому они не являются местом возникновенияфинансов.
На третьей стадии распределительногопроцесса распределение приобретает форму движения товара. Само движение товараопосредуется движением денежных средств и стоимость не отчуждается, а меняетсвою форму. На данной фазе определяющей является экономическая категория цена ина данном этапе происходит ценовое распределение стоимости.
Распределение на второй фазе воспроизводственногопроцесса характеризуется тем, что оно приобретает форму движения денежныхсредств, переходящих из одних рук в другие и здесь происходит отчуждениестоимости в ее денежном выражении. Движение денежных средств происходитобособленно от движения товаров. На стадии распределения осуществляютсяспецифические денежные отношения.
Эта специфика выражается в отношениях,выражающих одностороннее движение стоимости. Денежные отношения получаютобщественные формы формирования. И тем самым они выражаются в определенныхэкономических категориях: заработная плата, цена, кредит, финансы.
На третьей стадии воспроизводственногопроцесса денежные отношения имеют другую специфику: встречного движенияматериальных и денежных форм стоимости. Денежные отношения выражаются в разныхформах расчетов: акцепт, аккредитив и тд., и здесь в основном функционируют двекатегории: деньги и цена. В процессе переливания форм стоимости междусубъектами хозяйствования формируются финансовые ресурсы.
Необходимость финансов в условияхтоварно-денежных отношений объясняется тем, что финансы необходимы дляраспределения стоимости общественного продукта. Только с помощью категориифинансов осуществляется этот процесс.
Финансы занимаются распределениемсозданной стоимости в денежном выражении. В зависимости от того, как мыраспределим будет зависеть процесс воспроизводства. Необходимы определенныепропорции, а главная пропорция зависит от того как мы поделим национальныйдоход.
Финансы как система впервые появляется навторой стадии воспроизводства — на стадии распределения. Распределение продуктапроисходит между владельцем этого товара и тем, кто его произвел.
Совокупный общественный продукт равенсумме основного капитала, зарплаты, прибыли.
Функции финансов:
Распределительная функция финансовраспределяет созданный продукт; с помощью этой функции создаются фонды. Стадияраспределения начинается с распределения новой стоимости и заканчиваетсяформированием первичных доходов (заработная плата, прибыль).Распределительнаяфункция — объективное свойство категории финансов осуществлять распределениестоимости созданного им продукта в денежном выражении.
Перераспределительная функцияперераспределяет созданный продукт, т.е. вторично распределяет его междучленами общества. Многоступенчатый этап, на котором формируютсяобщегосударственные фонды: госбюджет, внебюджетные фонды, страховые, банковскиефонды и фонды предприятий. Перераспределительная стадия отличается отраспределительной тем, что на этой стадии перераспределяются ранее созданные доходы.
Благодаря финансам общество имеетвозможность наблюдать все финансовые потоки в государстве для того, чтобывовремя повлиять на тот или иной товары. Контрольная функция занимаетсяосуществлением соблюдения пропорций в распределительном процессе. Пропорции дляразличных отраслей различны и складываются при разных условиях и,следовательно, они объективны. Объектом контроля выступает распределительныйпроцесс. Главной же контролируемой пропорцией является пропорция между фондаминакопления и потребления.
С помощью регулирующей функции финансымогут как стимулировать производство, так и угнетать его.
В связи с развитием рыночных отношенийкроме бюджетных отношений появились внебюджетные. Часть средств на проведениесоциально-культурных мероприятий идет через внебюджетные фонды. Таким образом,считается, что мы сокращаем бюджет, но при этом увеличивается нагрузка напредприятия, которые производят отчисления.
Появились новые моменты в теории финансов.Одним из них является стимулирующая функция финансов.
Признаки финансов:
1). Финансы носят денежный характер,однако бывают ситуации, когда в финансовой системе вращаются и натуральныетовары.
2). Финансовые отношения носятраспределительный характер.
3). Финансовые отношения всегда связаны сформированием денежных доходов и накоплений, которые принимают форму финансовыхресурсов.
Взаимосвязь финансов с другимиэкономическими категориями.
В первую очередь важно знать взаимосвязьфинансов с такими экономическими категориями как цена, заработная плата,кредит. А также в какой последовательности эти категории вступают враспределительный процесс.
1). Цена. Именно она первойвступает в распределительный процесс и определяет первичные пропорции в нем.Колебания цены вокруг стоимости создают поле деятельности для финансов.
В цене заключены структурные частистоимости, которые далее распределяются и получают свои экономические формы ввиде финансовых ресурсов и фондов. В условиях жесткой централизации долязаработной платы меньше, доля же доплат к заработной плате — больше. В условияхдемократии: заработная плата — основная, а дополнительные выплаты значительноменьше. У нас есть общественно необходимые и индивидуальные затраты. Разницамежду ними выливается в прибыль. Цена подготавливает условия дляфункционирования финансов. Либо средства накапливаются у предприятия, но тогдаувеличиваются суммы налогов, либо общественный продукт разрастается, чтоприводит к высвобождению ресурсов, которые перемещаются в отрасли с наиболеевысокой нормой прибыли. Финансы конкретизируют те пропорции, которые заложеныценой. Финансовое распределение отличается от ценового тем, что объектомценового распределения выступает только часть стоимости валового общественногопродукта (та, где цена отклоняется от стоимости). Финансы распределяют всюстоимость валового общественного продукта. По отношению к ценовомураспределению, финансовое распределение является вторичным. Ценовоераспределение на поверхности не заметно, оно скрыто в общей массе выручки.Финансовое распределение четко рассматривается.
Ценовое распределение занимается толькораспределением, а финансовое — распределением и перераспределением.
2). Зарплата. Следом за ценой,внутри финансового распределения, начинает функционировать заработная плата.Финансы создают условия для нормирования фонда заработной платы и других фондовоплаты труда. Эти категории создают предпосылки для воспроизводства рабочейсилы; во взаимодействии стимулируют воспроизводственный процесс.
Различия заработной платы и финансов:
а). Границы финансового распределениязначительно шире; заработная плата касается только компенсации затрат.
б). Финансы участвуют в одностороннемдвижении стоимости, а заработная плата во встречном её движении. С помощьюфинансов формируется множество фондов, а с помощью заработной платы — фондзаработной платы и премиальный фонд. Они составляют фонд оплаты труда.Заработная плата — основа для уплаты налогов. Источником заработной платыявляются финансовые ресурсы, а фонд заработной платы при его экономии самстановится источником финансовых ресурсов.
3). Кредит. Фонды банковформируются на стадии перераспределения, т.е. кредит завершаетраспределительный процесс. Кредитные ресурсы формируются в результате того, чтопоявляется несоответствие в наличии собственных средств и их потребностью.Кредит дополняет финансовые ресурсы и позволяет происходить процессурасширенного производства.
Особенности:
1. Средства банка выдают на определенныйсрок, на определенных условиях и при условии возвратности.
2. Средства при финансировании выдаются наопределенные цели; бесплатно безвозвратно.
С помощью кредита происходитперераспределение финансовых ресурсов между предприятиями, организациями игражданами. Постоянно происходит переливание кредитных ресурсов в финансовыересурсы и наоборот. Все фонды предприятия концентрируются на счетах в банках иявляются источниками ссудных фондов банков для выдачи кредитов. Между кредитоми финансами много общих черт, но основной является широкое использование обеихв кругообороте и воспроизводственном процессе.
Использование финансов в условияхрынка.
Объективные предпосылки и возможностииспользования финансов связаны с двумя обстоятельствами: 1) Финансыфункционируют во всех сферах общественного производства (производстве,обращении, потреблении).2) Финансы обладают свойством быть катализаторомэкономических процессов (что вытекает из распределительной функции).
Распределение начинается в сферематериального производства. Эта сфера включает 4 стадии, где определяющейявляется стадия перепроизводства.
* Сфера материального производства. Такимобразом оказывает влияние на характер и масштабы производства.
* Сфера обращения. Она представленаторговлей. В ней характерны процессы купли-продажи. Потребительские свойстватовара не меняются, а меняется его стоимость. Товар продается и предприятиевыручку. Затем происходит распределение этой выручки на фонды возмещения,накопления, потребления. Финансовые отношения предшествуют и завершают процесскупли-продажи.
* Сфера потребления. Где выделяют:коммерческие организации, бюджетные организации.
В настоящее время можно встретитьорганизации смешанного типа, где коммерческие структуры выделяют деньги длябюджетных организаций.
Наряду с предпосылками существуютвозможности использования финансов. Они вытекают из экономической природыфинансов. Поскольку это распределительная категория, то общество использует еёдля своих целей. Сознательное использование финансов в интересах общества иотдельных его элементов превращает финансы из объективной экономическойкатегории в экономический инструмент хозяйствования.
Экономический инструмент — этоэкономическая категория воплощения в конкретных формах проявления и сознательноиспользуемая обществом для достижения конкретных целей. Экономическийинструмент, в том числе и финансы, несут два начала: первое — объективное(вытекающее из экономической категории), второе — субъективное (орудиереализации экономической политики государства).
Финансы влияют двояко:
— количественно (характеризуетсяпропорциями распределительного процесса).
— качественно (характеризуетсявоздействием финансов на материальные интересы хозяйствования).
Как экономический инструмент финансывлияют на общественное воспроизводство двояко. Качественная сторона влиянияхарактеризуется пропорциями в распределительном процессе. Качественное влияниехарактеризует воздействие финансов на материальные интересы субъектовхозяйствования, через различные формы организации финансовых отношений.
Качественная сторона влияет наобщественный продукт и связана с превращением финансов в стимул развитияэкономики. Такое превращение возможно, когда порядок формирования доходов,условия и принципы формирования фондов, направления их использования, удаетсятесно увязать с экономическими интересами субъектов хозяйствования.
Экономический стимул — инструмент, которыйувязан с материальными интересами субъектов хозяйствования. Сознательноеиспользование финансов в общественном производстве приводит к результатам, вкоторых проявляется активная роль финансов в общественном производстве вусловиях рынка. Это позволяет рассматривать роль финансов в трех направлениях:
1. С позиции обеспечения потребностейрасширенного воспроизводства необходимыми финансовыми источниками.
2. С точки зрения использования финансовдля регулирования стоимостной структуры.
3. С позиции использования финансов, какэкономического стимула.
Структура финансовыхотношений.
Финансовые отношения — отношения по образованию, распределению иперераспределению денежных средств.
Из признаков финансов следует, чтофинансовые отношения имеют распределительный характер, причем распределениестоимости осуществляется прежде всего по субъектам. Субъекты формируют денежныефонды целевого назначения в зависимости от того, какую роль они играют вобщественном производстве: являются ли непосредственными его участниками,организуют ли страховую защиту или осуществляют государственное регулирование.Именно роль субъекта в общественном производстве выступает в качестве первогообъективного критерия классификации финансовых отношений. В соответствии с нимв общей совокупности финансовых отношений могут быть выделены три крупныесферы: финансы предприятий, учреждений и организаций; страхование;государственные финансы.
1). Финансы предприятий, организаций,учреждений.
Выражают денежные отношения по созданию,распределению и использованию денежных средств, предназначенных для: выполненияобязательств перед финансово-банковской сферой; финансирования затрат порасширенному воспроизводству, социальному обслуживанию, материальномустимулированию работающих.
Денежные отношения, составляющие основу1), можно классифицировать по следующим видам:
1. В отраслях материального производства.
a). Связанные с формированием первичныхдоходов, образованием и использованием в хозяйственных подразделенияхматериального производства целевых фондов внутрихозяйственного значения — уставного фонда, фонда развития производства, поощрительных фондов и пр. Однииз них используются на удовлетворение производственных потребностей, а другие — потребительских.
b). Возникающие между предприятиями, еслиони носят распределительный характер, а не обслуживающий обмен. Здесь движениефинансовых ресурсов осуществляется в нефондовой форме (уплата и получениештрафов, внесение паевых взносов, инвестирование средств в акции и облигациидругих предприятий и т.д.).
2. В отраслях нематериальногопроизводства.
a). Отрасль или само учреждение(организация) с бюджетом. На их основе за счет бюджетных средств формируютсяотраслевые денежные фонды здравоохранения, культуры, просвещения и пр.
b). Между отраслевыми организациямиуправления, подведомственными организациями и внутри организации. Онисопровождаются использованием отраслевых денежных фондов целевого назначения(зарплаты, капитального ремонта и др.) в распоряжении субъектов хозяйствования.Внутри учреждений и организаций финансовые отношения возникают по поводуформирования и использования фондов заработной платы и экономическогостимулирования, в связи с перераспределением денежных средств целевогоназначения.
c). Между субъектами хозяйствования разныхотраслей, в том числе денежные отношения, связанные с формированием ииспользованием внебюджетных фондов социального страхования, пенсионных и пр.
d). Денежные отношения субъектовхозяйствования с потребителями услуг и спонсорами. На их основе формируются финансовыеисточники учреждений и организаций непосредственной сферы.
1) как сфера финансовой системы формируетфундамент экономики общества, так как здесь создаются материальные инематериальные блага.
В рамках сферы 1) концентрируютсяпреобладающая часть материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечиваятем самым процесс расширенного воспроизводства в обществе.
В состав 1) входят:
a). Финансы коммерческих предприятий — всепредприятия материального производства и часть непроизводственной сферы, в условияхсоциально-рыночной экономики осуществляющих свою деятельность на началахкоммерческого расчета.
Коммерческий расчет — метод ведения хозяйства, целью которого являетсяполучение максимальной прибыли при минимальных затратах. Он предполагаетобязательное получение прибыли достаточного для продолжения хозяйствованияуровня доходности.
Специфика коммерческого расчета:
— субъекты хозяйствования обладаютфинансовой независимостью.
— предприятия свободны от мелочнойрегламентации со стороны государства.
— субъекты финансовых отношений несутреальную экономическую ответственность за фактические результаты работы исвоевременное выполнение обязательств.- в условиях коммерческого расчета упредприятия складываются различного рода взаимоотношения с банками, страховымиорганизациями и государством.
b). Финансы некоммерческих учреждений.Некоммерческая деятельность не преследует цель получения определенных доходов.Но эти доходы используются на развитие самого учреждения.
Источники финансовых ресурсов:
— бюджетные средства.
— внебюджетные государственные фонды.
— средства населения.
— денежные отчисления различныхкоммерческих структур, поступления средств за работы и услуги, выполненные всоответствии с договорами.
— выручка от реализации продукции, включаясредства от продажи билетов на массовые мероприятия.
— выручка от сдачи имущества в аренду.
— доходы от подготовки кадров(переподготовка, повышение квалификации...)
c). Финансы общественных организацийвключают в себя:
— финансы общественных, в том числе профорганизаций.
— финансы политических и общественныхдвижений.
— финансы специальных целевых фондов.
— финансы благотворительных фондов.
Общественное объединение — добровольноеформирование, возникшее в результате свободного волеизъявления граждан,объединенных на основе общности их интересов.
Экономическое содержание финансовыхобщественных организаций включает в себя следующие виды и группы денежныхотношений:
— денежные отношения между общественнымиорганизациями и их членами, связанные с уплатой различного рода взносов, соказанием материальной помощи и пр.
— денежные отношения общественныхорганизаций с предприятиями и учреждениями, связанные с добровольнымипожертвованиями, которые могут перечислиться в фонды общественных организаций.
— денежные отношения общественныхорганизаций по формированию и использованию целевых денежных фондов.
— денежные отношения между вышестоящими инижестоящими структурами общественных организаций.
— денежные отношения между общественнымиорганизациями и подведомственными им производственно-хозяйственнымиструктурами.
Финансово-хозяйственная деятельностьобщественных организаций сочетает два способа использования финансовыхресурсов:
— самоокупаемость.
— сметное финансирование.
2).Финансы страхования.
Страхование — совокупность особых замкнутых перераспределительныхотношений между его участниками по поводу формирования за счет денежных взносовцелевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба,нанесенного субъектом хозяйствования, или выравнивания потерь в семейныхдоходах в связи с последствиями происшедших страховых случаев.
Страхование — специфическая сфера, котораяимеет свои звенья:
— социальное страхование (все методы).
— личное страхование.
— имущественное страхование.
— страхование ответственности.
— страхование предпринимательских рисков.
3). Государственные финансы.
Государственные финансы — денежные отношения по поводу распределения иперераспределения стоимости общественного продукта и части национальногобогатства, связанные с формированием финансовых ресурсов в распоряжениигосударства и его предприятий и использованием государственных средств назатраты по расширению производства, удовлетворение социально-культурныхпотребностей общества, нужд обороны и управления.
Государственные финансы включают в себя:
1. Бюджет — экономическая категория,представленная денежными отношениями, возникающими у государства с юридическимии физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи собразованием и использованием бюджетного фонда страны, предназначенного нафинансирование народного хозяйства, социально-культурных нужд, нужд обороны игосударственного управления.
2. Внебюджетные фонды — специфическаяформа перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых дляфинансирования некоторых общественных потребностей и комплексно используемых наоснове организационной самостоятельности фондов.
Источники формирования:
— специальные целевые налоги, займы идоходы от проведения денежно вещевых лотерей.
— субсидии из бюджета.
— дополнительные доходы и сэкономленныефинансовые ресурсы.
— добровольные взносы и пожертвования.
Внебюджетные фонды гарантируют целевоеиспользование ресурсов в полном объеме их поступления и современноефинансирование важнейших социальных мероприятий; они выполняют роль финансовогорезерва, к которому прибегают государственные власти в случае финансовыхзатруднений.
3). Государственный кредит — денежныеотношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами всвязи с мобилизацией временно свободных денежных средств в распоряжение органовгосударственной власти и их использование на финансирование государственныхрасходов.
Формы государственного кредита:
— государственные займы.
— казначейские ссуды.
Финансовая система.
Финансовая система — совокупность организаций и звеньев рыночнойэкономики, опосредующих и регулирующих финансовые отношения.
Первая сфера, где необходимы финансы — государство.Система, с помощью которой государство собирает и расходует средства называетсягосударственные финансы.
Кроме государства существуют различногорода предприятия, следовательно, вторая сфера называется финансы предприятий.Это инструмент, с помощью которого предприятие собирает средства.
Третья сфера — прочие финансы (втом числе финансы страхования).
Звенья первой сферы:
1. Государственный бюджет (в немконцентрируются огромные финансовые ресурсы).
2. Внебюджетные фонды (денежные средства,которые концентрируются в руках неправительственных, но государственныхорганизаций):
— Пенсионный фонд.
— Фонд социального обеспечения(концентрирует деньги, предназначенные на оплату отпусков, больничных и т.д.).
— Фонд занятости.
— Фонд обязательного медицинскогострахования.
Правительство стремится распоряжатьсяэтими фондами, так как в них оседают колоссальные средства, которыеправительство может использовать для своих целей.
3. Государственный кредит (в формедвижения ссудного капитала).
Звенья второй сферы:
— Финансы предприятий, функционирующих накоммерческих началах.
— Финансы учреждений и организаций,которые осуществляют некоммерческую деятельность.
— Финансы общественных объединений(профсоюзов, политических партий, общественных фондов).
Страхование — специфическая сфера, котораяимеет свои звенья:
— Социальное страхование (все методы).
— Личное страхование.
— Имущественное страхование.
— Страхование ответственности.
— Страхование предпринимательских рисков.
Денежные фонды называются финансовымифондами только тогда, когда они формируются за счет финансовых ресурсов(денежных доходов, поступлений, накоплений, прочих источников, которыенаходятся в руках предприятия, т.е. в его собственном распоряжении).
Финансовые ресурсы — денежные ресурсы у предприятий и государства,которые резервируются для обеспечения непредвиденных расходов и специальныхпотребностей.
Основные типы построения финансовойсистемы.
Обычно выделяют два основных типаорганизации финансовой системы. Первый тип, получивший названиедемократического централизма, присущ административно- командной экономике иполучивший распространение в Советском союзе и странах Восточной Европы. Прицентрализованном планировании экономической жизни на первый план выдвигается,конечно, не столько демократический характер создаваемой финансовой системы,сколько ее командный характер, обязывающий нижестоящие финансовые учрежденияточно выполнять директивные указания центра. Но в этих условиях нижестоящимучреждениям предоставлялась определенная самостоятельность в решениирегиональных и местных финансовых проблем.
Второй тип называется фискальнымфедерализмом. По такому типу построены финансовые системы развитыхиндустриальных стран. Как показывает само название, в них государственные,федеральные бюджеты и налоги отделены от бюджетов и налогов штатов (США),земель (Германия), капиталов (Швейцария). Это означает, что в государственныебюджеты не входят бюджеты участников федераций и местного самоуправления. Такойфедерализм предполагает проведение самостоятельной фискальной политики с однойстороны, государством и федерацией в целом, а с другой стороны — участникамифедерации и муниципалитетами. В США федеральный бюджет в своей доходной частиобразуется за счет личного подоходного налога (46%), налогов на фонд заработнойплаты (35%), на прибыль корпораций (20%) и т.д.
Государственноерегулирование экономики.
Осуществляется следующими методами:
— Денежно-кредитными.
1. Регулирование учетной ставки.
2. Операции государства на рынке ценныхбумаг (как эмиссия и т.д.).
3. Установление изменения минимальныхрезервов.
— Бюджетными.
1. Налоги.
2. Амортизационная политика.
3. Государственные инвестиции.
Государственные доходы.
Государственные доходы — часть финансовых отношений, которая связана сформированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и государственныхпредприятий. Они делятся на:
— Централизованные (Федеральные финансы).
— Децентрализованные (финансы субъектовФедерации).
— Внутренние.
— Внешние.
Доходы государственного бюджета состоят измногих источников и поступлений. Совокупность всех видов государственныхдоходов, которая формируется различными методами, составляет системугосударственных доходов.
На первом месте стоят налоги, которыеявляются главным инструментом перераспределения доходов и обеспечивающиемобилизацию финансовых ресурсов, они занимают центральное место в системегосударственных доходов.
Налоги — принудительное изъятие частинационального дохода в пользу государства для выполнения его функций.
Признаки налогов:
— Принудительный характер.
— Безвозмездный характер.
— Безэквивалентность.
На втором месте — государственные займы.Это выпуск ценных бумаг государства, которые распространяются государством навнутреннем рынке.
Третье место — налоговые поступления (тожеизъятие, но не принудительное, а добровольное).
Четвертое место — дополнительная эмиссияденежных знаков.
Основная часть доходной частигосударственного бюджета складывается из налоговых поступлений.
Классификация налогов.
1). Прямые (налоги, которые изымаются издоходов юридических и физических лиц). Бывают:
* реальные.
* личные. К ним относятся:
— подоходный налог с населения.
— налог на прибыль юридических лиц.
— налог на прирост капитала.
— налог на доходы от денежных капиталов.
— налог на сверхприбыль.
2). Косвенные (налоги, которыеориентируются на расходы). Состоят из трех групп:
* акцизы (надбавка к цене).
* фискальные монопольные налоги (этиналоги устанавливает государство для пополнения казны).
* таможенные пошлины. Бывают:
— экспортные (для прекращения илиуменьшения вывоза товаров).
— импортные (для преграды поступлениятоваров импортного производства
для государства или производителя внутристраны).
— транзитные.
3). Отчисления в фонд социальногострахования:
— пенсионный фонд.
— фонд социального страхования.
— фонд занятости.
— фонд медицинского страхования.
Элементы налога.
Субъект налога — юридические и физические лица, которые обязаныплатить данный налог.
Объект налога — предмет или имущество, подлежащие налогообложению.
Источник налога — доход субъекта, из которого уплачивается налог(источник может совпадать с объектом).
Единица налогообложения — единица измерения объекта.
Налоговая ставка — величина налога на единицу обложения.
Она может быть:
— твердой (устанавливается в абсолютныхсуммах на единицу обложения).
— долевой (устанавливается определеннаядоля налога).
Ставки бывают:
— пропорциональные (действуют в единомпроценте к объекту обложения независимо от его величины).
— прогрессивные (объекты группируются).
Всего существуют более 60 видов налогов.
1. Федеральные:
— налог на прибыль предприятий;предприятий с иностранными инвестициями.
— НДС (налог на добавочную стоимость).
— налог на внешнеэкономическуюдеятельность.
— акцизы.
Республиканские:
— подоходный налог.
— налог на пользователей автотранспорта.
— лесной сбор.
Местные (самая многочисленная группа):
— сбор за парковку автотранспорта.
— сбор на содержание милиции и т.д.
Принципы бюджетного финансирования.
1). Строго целевой характерфинансирования: предприятия получают средства из государственного бюджета наоснове утвержденных финансовых планов, прогнозов на заранее обусловленные цели.
2). предоставление средствгосударственного бюджета происходит по мере выполнения плана попроизводственным, оперативно-сетевым показателям, показателям с учетомотпущенных ранее средств.
3). Сальдовый подход к определениювеличины бюджетных ассигнований: ассигнования выдаются предприятиямматериального производства в минимальных размерах и после использованиясобственных средств.
4). Получение максимального эффекта приминимальных затратах средств.
5). Соблюдение режима экономии прииспользовании бюджетных средств.
6). Систематический контроль за экономными целесообразным использованием выданных средств.
Государственные расходы.
Эта часть финансовых отношений, котораяобусловлена использованием доходов государства в связи с осуществлением своихфункций:
— охранная (внутри).
— оборонная.
— внешнеэкономические отношения.
— социальная.
— управленческая.
Государство может выполнять свои функциичерез систему органов управления или через предприятия, принадлежащиегосударству. Важная экономическая функция государства — выполнение регулирующейроли. Т.е. государство может как стимулировать производство (создание такихотношений, которые выгодны данной отрасли или предприятию), так и угнетать его(создание условий для того, чтобы само предприятие приняло решение о ликвидации).
В расходах находят своё выражение двестороны единого распределительного процесса: расщепление бюджетного фонда насоставные части и формирование денежных фондов целевого назначения упредприятий, организаций и учреждений материального производства инепроизводственной сферы, получающих бюджетные ассигнования.
Категория расходов бюджета проявляетсячерез конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован скачественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяетустановить экономическую природу и общественное назначение каждого видабюджетных расходов, количественная — их величину. Бюджетные расходы имеютразнообразные формы проявлений, это связано с действием ряда факторов: природойи функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны,разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, формами предоставлениябюджетных средств и т.д. Сочетание названных факторов на каждом из этаповразвития государства такую систему расходов, которая соответствует потребностямэкономики, типу и уровню управления ею. Бюджетные расходы классифицируются поопределенным признакам: по роли в производстве, общественному назначению,отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.
По роли в общественном производстверасходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана сразвитием материального производства, совершенствованием его отраслевойструктуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитиенепроизводственной сферы. Экономическая группировка бюджетных расходов по ихобщественному отражает выполняемые государством функции — экономическую,социальную, оборонную и др. В соответствии с общественным назначением всерасходы бюджета могут быть подразделены на четыре группы: народное хозяйство,социально-культурные мероприятия, оборона, управление.
Основу отраслевой группировки расходовгосударственного бюджета составляет общепринятое деление экономики на отрасли ивиды деятельности.
Исходя из него расходы в производственнойсфере подразделяются по отраслям народного хозяйства: на развитиепромышленности, сельского хозяйства, капитального строительства, транспорта,связи, торговли и т.д.; в непроизводственной — по отраслям и видам общественнойдеятельности: на народное образование, культуру, здравоохранение, социальноеобеспечение, государственное управление и т.д. Отраслевое деление расходовпозволяет выявлять пропорции в распределении бюджетных средств и, изменяя их,добиваться нужных сдвигов в отраслевой структуре общественного производства. Вгосударственном бюджете сохраняется пока целевое назначение выделяемыхассигнований, отражающее конкретные виды затрат, финансируемых государством.
Одновременно с экономическойклассификацией расходов государственного бюджета используется и организационнаяих группировка, в основе которой лежит распределение ассигнований по целевымпрограммам и уровням управления. Группировка расходов в разрезе целевыхпрограмм указывает на конкретных получателей бюджетных средств, ответственных заэффективное использование выделяемых бюджетных ресурсов. В соответствии суровнем государственного управления расходы государственного бюджета Россииподразделяются на федеральные, субъектов Федерации и местные.
Расходы государственного бюджета тесновзаимосвязаны с его доходами.
Эта взаимосвязь выражается вколичественном соответствии расходов доходам, а также в их влиянии друг надруга.
Местные финансы — это финансы местных органов власти или органовуправления. Например, в области есть районы, каждый из которых имеет свойбюджет.
Местные финансы распределяют,перераспределяют и используют национальный доход в соответствии с темифункциями, которыми они наделены.
К компетенции местных органов властиотносятся:
— образование.
— обеспечение внутренней безопасности.
— здравоохранение.
— социальное обеспечение.
Социализация финансовв ФРГ.
Социализация финансов в социальнойрыночной экономике опирается на принцип социального выравнивания. В ФРГ этозакреплено конституционно- законодательно. Это осуществляется следующимобразом.
Распределение средств в силу различнойситуации в землях, в отношении структуры населения, рабочий силы и экономики вцелом приводит к возникновению более или менее значительных различий в областидоходов. Данные различия в свою очередь влекут за собой различную оснащенностьземель и общин коллективными благами (например, детские сады, школы, больницы,транспортные средства и т.д.). Эти различия не должны быть слишком большими,чтобы не возникало чрезмерно больших расхождений в возможностях граждан в планеразвития личности и жизненных шансов. Каждый должен вне зависимости от того гдеон проживает иметь примерно одинаковые возможности развития. С примерноодинаковыми жизненными условиями, определяемыми, в частности, транспортнойситуацией, с качеством окружающей среды и наличием рабочих мест. Цель,формируемая как “сохранение единообразности жизненных условий” зафиксирована вФРГ в статье 72 абз.2 основного закона. Если учитывать различное распределениесредств, то эта цель достижима только тогда, когда выровнены различия вфинансовых возможностях отдельных земель и общин. Поэтому статья 107 абз.2основного закона предусматривает обеспечение специальным федеральным закономфинансового выравнивания между более сильными или более слабыми в финансовомотношении землями, которое должно учитывать также финансовые возможности ифинансовые потребности общин.
Основные путисоциализации финансов.
Одной из социальных функций государстваявляется распределение доходов членов общества, чтобы путем проведениясоответствующей политики сократить резкое неравенство в доходах и на этойоснове обеспечить для населения необходимый уровень жизни.
Перераспределение доходов осуществляется следующими способами:
Первый способ: путем проведения соответствующей фискальнойполитики, взимания налогов с прибыли и личных доходов. В результате государстводает возможность получать трансфертные платежи наименее социально защищеннымслоям населения (пенсионеры, ветераны, безработные, многодетные, семьи снизкими доходами и т.п.). Взимая налог в виде налогов с богатых, правительство передает его бедным и тем самым добивается более справедливого распределения.
Второй способ: государство может непосредственно вмешаться врыночный механизм, устанавливая предельные цены на товары первой необходимости,а также минимальные ставки заработной платы. Больше того, оно можетсубсидировать некоторые жизненно важные отрасли экономики, например, сельскоехозяйство.
Социальное выравнивание происходит такжепутем социальной защиты населения.
Неравенство доходов, создаваемое врыночной экономике, которое усиливается особенно в период спада производства иинфляции, должно быть ослаблено и в определенной мере компенсировано системоймер, программ и законов по социальной защите наименее обеспеченных группнаселения.
Система мер, программ и законов посоциальной защите исходит из основного положения Декларации прав человека, гдечеловеческая жизнь признается высшей ценностью для общества. Поэтому любоецивилизованное государство обязано защищать своего гражданина от экономическихи социальных невзгод, потрясений, вызванных потерей работы, или резкого падениядоходов, инвалидности, старости, болезни и т.д. В экономическом планесоциальная защита зависит прежде всего от финансирования соответствующих мер ипрограмм, но само финансирование во многом определяется возможностями экономикистраны, показателем ее душевого дохода.
Рассмотрим американскую модель социальнойзащиты. Она основывается на двух источниках финансирования: государственном ичастном.
Поощряя частное предпринимательство вовсех секторах экономики и взимая налоги, американское правительство тем самымспособствует перераспределению национального дохода, ослаблению неравенствамежду богатыми и бедными, хотя налоговая реформа 1986 года вновь усилила этонеравенство в пользу богатых, которые получили налоговые льготы и на прибыль, ина личные доходы.
Государство, несущее основную тяжесть посоциальной защите населения, оказывает помощь наименее социально защищеннымгруппам населения. Это государственное социальное страхование (выплаты пенсийпо старости, инвалидности, в связи с потерей кормильца и т.д.), а такжегосударственного вспомоществования. Последнее, хотя может быть и не регулярно,охватывает более широкую категорию нуждающихся: престарелые, слепые,нуждающиеся семьи с детьми, студенты и т.д. Такая помощь оказывается не толькофедеральной администрацией, но и в рамках социальных программ штатов. Крометого она включает не только денежные пособия, но и материальную помощь в видеталонов на продовольствие, школьные завтраки и обеды и т.д. Государственныйфонд помощи безработным, хотя и формируется более чем наполовину за счетпотенциальных получателей фонда и предпринимателей, но почти на одну третьфинансируется также государством.
Частная социальная помощь осуществляется вразнообразных формах — от простой благотворительности до частного социальногострахования и пособий, которые выплачивают фирмы своим работникам, уходящим напенсию, пострадавшим на работе и заболевшим. Однако эта помощь не имеетобязательного и регулярного характера, особенно в условиях общего спадапроизводства.
Еще хуже дело обстоит с такимимероприятиями социальной защиты, как компенсация и индексация доходов.Компенсация предполагает дотации государства на продукцию, которая являетсяубыточной, но крайне необходимой для населения, в особенности наименеезащищенной его части (товары для детей, пенсионеров, инвалидов и т.п.). Кромедотаций непосредственно предприятиям практикуются также компенсационные выплатысоответствующим группам населения. Компенсация может относится и к денежнымобязательствам государства по облигациям, денежным вкладам, ценным бумагам всвязи с резким ростом инфляции, но это скорей можно отнести к индексации.
Среди разных форм индексации в условиях инфляцииособое значение приобретает индексация стоимости жизни. Индекс стоимости жизниявляется показателем уровня благосостояния населения. Он используется в мировойпрактике для сравнения разных стран по этому показателю. Для его определенияисчисляется стоимость так называемой потребительской корзины. В сущности индексстоимости жизни отражает изменение цен и тарифов определенного набора товаров иуслуг, которые характерны для среднего жителя страны.
Кроме прямых государственных расходов насоциальную защиту населения необходимо находить другие социальные компенсаторы,которые облегчали бы жизнь малообеспеченным гражданам. Прежде всего социальнаяпомощь должна иметь адресный характер, т.е. оказываться действительнонуждающимся. Следует предусмотреть налоговые льготы предприятиям, в которыхработают инвалиды. Кроме того надо предоставлять возможность для работынеполный рабочий день и разрешить надомную работу с прикреплением для полученияматериалов и сдачи продукции к соответствующему предприятию, а также снятьограничения на совместительство. Все эти мероприятия будут способствовать непросто улучшению материального положения людей, но и выпуску необходимой длястраны продукции, и в частности, товаров народного потребления.
Есть мнение, что социальная защитанаселения, перераспределения доходов и установления определенных льготподрывают стимулы к труду, порождают иждивенчество, заставляют надеяться напомощь со стороны государства — это подрывает основы конкуренции и рынка. Норынок существует для людей и общества, которому небезразлично как складываетсяматериальное положение различных групп населения. Вот почему государство своейфискальной, кредитно-денежной и социальной политикой должно корректироватьсоциально-экономические перекосы, связанные с неравенством в распределениидоходов.
Меры по социальной защите не должнысводится к уравниловке, в противном случае подрываются стимулы к труду,заинтересованность в его результатах. В то же время это не может служитьаргументом для отрицания социального равенства в обществе. В основе такогоравенства лежит справедливый и целесообразный для общества принцип: каждому потруду, по его количеству и качеству.
Список использованнойлитературы:
1.Родионова В.М. Финансы. М.: Финансы истатистика, 1993.
2.Ван Хорн Дж.К. Основы управленияфинансами / пер. с англ. Я.В.Соколов. М.: Финансы и статистика, 1996.
3.Рыночная экономика. / Учебник.М.:Соминтек, 1992.
4.Ламперт Х. Социальная рыночнаяэкономика. Германский путь. — М., 1994.
5.Хэррис. Международные финансы.(пер. с англ.). М.:Филинг, 1996.