Реферат: Оценка финансового состояния предприятия, организации - клиента банка
ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ, ОРГАНИЗАЦИИ — КЛИЕНТА БАНКА.
ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА.
Пользователиинформации.
1. Вертикальная ось(подчиненность).
· правительственные учреждения
· финансовые органы
· налоговые службы
· органы статистики
· арбитражные и судебные органы
· профсоюзные организации
· аудиторские фирмы
· банковские учреждения
· внебюджетные организации.
Эта ось возникла, т.к.предприятия должны отчитываться перед рядом организаций.
Сюда включены аудиторы, т.к.существует Постановление Правительства об обязательной аудиторской проверкеряда предприятий (по 5 критериям):
Организационно-правовая форма — АООТ.
Специфика деятельности:страховщики, банки, кредитные учреждения, паевые инвестиционные фонды и т.п.
Состав уставного капитала: всепредприятия с иностранными инвестициями.
Масштабы деятельности: есливыручка от реализации больше 500000 минимальных окладов в среднем за отчетныйгод. Валюта баланса больше 200000 минимальных окладов.
..
Банковские учреждения попалив вертикальную структуру, т.к. контролируют предприятия по следующим позициям(письмо ЦБР №13):
* кассовая дисциплина
* выдача средств на потребление
*контроль при выдаче ссуд.
Профсоюзные организации отнесенык вертикальной оси, т.к. осуществляют контроль техники безопасности, условийтруда.
2. Горизонтальная осьпользователей - партнерские функции.
· покупатели
· поставщики
· прочие кредиторы
· биржи
· инвесторы
· собственники и акционеры
· страховые компании
· фонды
· холдинговые компании.
Российская финансоваяотчетность ориентирована в основном на вертикальную ось, чему соответствует инабор отчетных документов:
* налоговые декларации
* справки по расчетам налогов
* отчеты фирмы во внебюджетныефонды
* отчеты фирмы по статистике
* отчеты фирмы по социальномустрахованию.
Кроме деления пользователейна две оси часто критерием их разделения является вид используемой финансовойотчетности.
Вертикальная ось — используетматериалы отчетности, часто только публикуемой. До 1995 г. не существовалопорядка обязательной публикации отчетности. Письмо ЦБР №124, декабрь 1994г. “Обобязательной публикации отчетности в периодической печати”(2 формы). ЦБРразработал форму (письмо №239 16 фев. 96г.) публикуемой отчетности коммерческихбанков и порядок переведения бухгалтерской отчетности в публикуемую.
Принято положение побухгалтерскому учету, 08 февраля 96г. №10, в котором установлено требование обобязательной публикации отчетности предприятий, организаций и указание Минфинуразработать ее стандартные формы.
Горизонтальная ось — основывается на системе внутренней информации: системе форм, регистров и т.п.,разработанных самим предприятием и являющихся коммерческой тайной, закрытой дляпользователей. Открыта лишь информация, включаемая в пояснения к годовомуотчету.
Каждый пользователь имеетсвои требования к финансовой информации. Они проявляются в дополнительныхотчетных формах; это зависит от силы, влияния пользователя. Он также можетустанавливать требования к отдельным показателям финансовой отчетности.
Общие требования кфинансовой информации:
1) Полезность — информация должнабыть сформирована так, чтобы удовлетворить потребителя по форме и содержанию.
· уместность информации — в финансовой отчетностидолжна содержаться только та информация, которая имела или будет иметь влияниена деятельность предприятия в отчетном периоде или в будущем;
· достоверность — возможность ее проверить, информациянейтральна, т.е. составлена не под конкретного пользователя, а характеризуетреальный хозяйственный процесс.
2) Своевременность каждыйпользователь устанавливает свои сроки предоставления информации:
· налоговая инспекция — 30 дней по истечении срока сдачиквартальной отчетности и 3 месяца — по годовой
· акционеры — отчетность должна быть представлена,обсуждена и по ней вынесено решение в течение 6 мес. после окончания отчетногогода.
3) Требования осмотрительности — присоставлении и анализе финансовой отчетности надо учитывать факторнеопределенности, т.к. не всегда ясно, чем текущие действия завершатся. Поэтомуприбыль и активы оценивается по наименьшей оценке, а долги — по наибольшей.Основное правило по составлению отчетности — как только в судебном порядкеустановлена безнадежность долгов их необходимо списать (из активов). Т.е.валюта баланса не должна быть увеличена за счет этих средств. За рубежомпринято дебиторскую задолженность показывать за вычетом резервов посомнительным долгам, т.е. баланс должен отражать реальные активы. Поэтому прианализе используют активы, взвешенные по степени риска, а не валюта баланса(инстр. ЦБР №1: риск по средствам в кассе банка составляет 2 %; инстр. №17 — 5степеней риска по ссудам)ю. Т.о. во временной финансовой отчетности приводитсяактив и пассив, сомнительные долги не включаются в капитал.
4) Сопоставимость информации:
· обязательно в отчетности должны быть сведения по всемосновным показателям в прошлом периоде
· сопоставимость методологии, т.е. принятая учетнаяполитика не должна меняться в течение как можно длительного периода; еслиметодология изменяется, то в пояснении, справке обязательно должно указыватьсявлияние этого изменения на финансовый результат.
Стандартизация отчетности.
Кредиторы из разных странзаинтересованы в унифицированной отчетности. В ООН есть Международный Комитетпо Стандартам Бухучета (1973), который занимается изучением местных методикучета. Разработано около 30 стандартов: в т.ч. №5 -информация, подлежащаяотражению ф финансовой отчетности; №7 — отчет об изменениях в финансовом положении.
РФ — Положение №170 “Обухучете и отчетности”, 1994.
Германия — Торговый Кодекс.
Великобритания — Закон оКомпаниях.
В рамках ЕС существуеткомитет, разрабатывающий директивы.
В РФ разрабатываютсянациональные стандарты учета (6 шт., N/B -3,5,6):
Положение об учетной политике,1994.
Положение о финансовой отчетности- не принято.
Учет имущества и обязательств винвалюте.
Учет затрат по строительству.
Положение по бухучету:Бухгалтерская отчетность предприятий.
Консолидированная отчетность.
Фин. газ. №12, март, 1996“бухгалтерская отчетность”.
В состав бухгалтерскойотчетности входят 3 документа:
баланс
отчет о финансовых результатов(включает отчет о денежных средствах)
пояснительная записка к балансу иотчету о финансовых результатах.
В отличие от финансовойотчетности в бухгалтерскую отчетность не попало аудиторское заключение, хотя вовсем мире оно включено в ее состав.
Пояснения к бухгалтерскойотчетности (справка):
а) описание учетной политики(см. Положение 1/94 по бухучету “Учетная политика предприятий)
б) сведения, дополнительныеданные, раскрывающие имущественное и финансовое состояние организации
в) порядок формированияфинансовых результатов.
(б) включает: состав идвижение НМА; наличие и движение финансовых вложений, дебиторскойзадолженности; изменения в капитале -уставном, резервном, добавочном; сведенияо количестве акций, оплаченных, не оплаченных, оплаченных частично; количествоакций дочерних и зависимых обществ; состав резервов (обязательных идобровольных) и движение по каждому резерву; распределение реализации по сферами регионам; полный состав затрат на производство, резервов обращения; составвнереализационных доходов и расходов; внебалансовые и забалансовые счета(выданные/полученные поручительства и гарантии).