Реферат: Практические задания по предмету «Теория бухгалтерского учета»
ЗАДАЧА 1.
15 мая 1998 г. на склад ТОО «Эллипс» были получены материалы потоварно-транспортной накладной №246/25М от фирмы «Парадиз» на сумму 5552 руб.37 коп. Задолженность ТОО «Эллипс» перед фирмой «Парадиз» на начало днясоставляла 14325 руб. 68 коп. 15 мая 1998 г. с расчетного счета ТОО «Эллипс»был произведен платеж в адрес фирмы «Парадиз» на сумму 15420 руб. 00 коп.
Задание:
А)составить бухгалтерские проводки по приведенным операциям;
Б)открыть счет синтетического учета по расчетам с поставщиками;
В)записать на счете хозяйственные операции за 15 число и вывести сальдо на конецдня.
А).
1) Дебет сч. 10-1 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
5552,37
2) Дебет сч. 60 «Расчетыс поставщиками и подрядчиками»
Кредитсч. 51 «Расчетный счет»
15420,00
Б). В).
Счет60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет Кредит Сальдо н. 14325,68 2) 15420,00 1) 5552,37 Оборот 15420,00 Оборот 5552,37 Сальдо к. 4458,05ЗАДАЧА 2.
Согласно «Положения об инвентаризации материальных ценностей» в ТОО «Эллипс»была проведена выборочная инвентаризация на складе материалов. В ходеинвентаризации были выявлены следующие отклонения фактического наличия ТМЦ отучетных данных:
- цемент марки М100 по цене 37 руб. за кг.по учетным данным – 150 кг., фактическое наличие – 140 кг.
- цемент марки М300 по цене 38,50 руб. закг. по учетным данным – 85 кг., фактическое наличие – 136 кг.
- кирпич силикатный по цене 4,75 руб. за 1шт. по учетным данным – 360 шт., фактически – 300 шт.
Задание:
А)составить бухгалтерские проводки и отразить в учете недостачу и излишки ТМЦ(виновник недостачи – зав.складом Иванов А.М.);
Б)описать действия инвентаризационной комиссии при обнаружении расхожденийфактического наличия с данными учета;
В)перечислить бухгалтерские регистры, необходимые для оформления результатовинвентаризации.
А).
ЦементМ100:
Должнобыть 150 кг, фактически – 140 кг.
Недостача10 кг по 37 руб. = 370 руб.
ЦементМ300:
Должнобыть 85 кг, фактически — 136 кг.
Излишки51 кг по 38,50 руб. = 1963,50 руб.
Кирпич:
Должнобыть 360 шт., фактически — 300 шт.
Недостача60 шт. по 4,75 руб. = 285 руб.
ВАРИАНТ№ 1:
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими остатками иданными бухгалтерского учета могут регулироваться путем взаимного зачетаизлишков и недостач, возникших в результате пересортицы. Это допускается какисключение за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемоголица, в отношении ТМЦ одного и того же наименования. Предположим, что в нашейзадаче было решено произвести взаимозачет недостачи и излишков цемента, тогда впогашение недостачи цемента М100 будет зачтены 10 кг цемента М300. В этомслучае суммовая разница (38,50 – 37,00 = 1,50 руб. х 10 кг = 15 руб.) будетзачислена на финансовые результаты:
1)Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»
15,00 руб.
Излишки цемента М300 (оставшиеся после зачтения недостачи) 41 кг по 38,50 руб.= 1578,50 руб. также зачисляют на финансовые результаты:
2)Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»
1578,50 руб.
Недостача кирпича (60шт по 4,75 руб. = 285,00 руб.) списывается на зав.складомИванова А.М.:
3) Дебет сч. 84«Недостачи и потери от порчи ценностей»
4) 285,00руб.
Кредитсч. 10 «Материалы»
Дебетсч. 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
285,00 руб.
Кредитсч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
ВАРИАНТ№ :2Если же взаимозачет недостачи и излишков не был проведен, то недостача цементаМ100 (10 кг по 37,00 руб. = 370 руб.) будет отнесена на счет виновного лица –зав.складом Иванова А.М.
1) Дебет сч. 84«Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредитсч. 10 «Материалы»
370,00 руб.
Дебет сч.73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
370,00 руб.
Излишки цемента М300 (51 кг по 38,50 руб. = 1963,50 руб.) зачисляются нафинансовые результаты:
2) Дебет сч. 10«Материалы»
Кредитсч. 80 «Прибыли и убытки»
1963,50 руб.
Недостачакирпича (также как и в первом варианте) будет отнесена на счет виновного лица –зав.складом Иванова.
Д.сч.84 – К.сч. 10 – 285,00руб.
Д.сч.73-3– К.сч.84 – 285,00 руб.
Б).
При обнаружении расхождений фактического наличия с данными учета,материально-ответственные лица представляют объяснения о причинах образованиянедостач и излишков, которые подлежат проверке. Материалы инвентаризациирассматриваются по ее окончании на заседании инвентаризационной комиссии, гдеокончательно выясняются причины и виновники образования недостач и излишков,вносятся предложения по улучшению учета, устранению недостатков и т.д… Выводы,предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденнымруководителем предприятия. По истечении 10 дней после окончания инвентаризациивсе данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с даннымиинвентаризации. Работа по инвентаризации считается законченной только тогда,когда все расхождения в учетных данных, обнаруженные в результатеинвентаризации, выяснены и отрегулированы, что должно быть отражено на счетахбухгалтерского учета.
В).
Председатель инвентаризационнойкомиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам(отчетам), с указанием «до инвентаризации на «…» (дата)», что должно служитьбухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началуинвентаризации по учетным данным.
Наличие материально-товарных ценностей проверяют при обязательном участииматериально-ответственного лица. Результаты подсчета, обмера и взвешиваниязаносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двухэкземплярах, которые подписывают все члены комиссии.
Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетнойдокументации, представленные в приложениях № 6-19 к Методическим указаниям поинвентаризации имущества и финансовых обязательств, либо формы, разработанныеминистерствами, ведомствами.
Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где ихпроверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с даннымибухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость.В ней указывают фактическое наличие ТМЦ по данным инвентаризации (количество исумма), наличие ТМЦ по данным учета и результаты сравнения – излишек илинедостача. В сличительной ведомости ценности записывают с указанием количестваи сумм по группам, видам и сортам в соответствии с классификацией, принятой вучете. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которымвыявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общейсуммой.
Суммы излишков и недостач ТМЦ в сличительных ведомостях указываются всоответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Для оформления результатовинвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединеныпоказатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.
ЗАДАЧА 3.
На 7 мая 1998 г. на складе готовой продукции ТОО «Эллипс» числилось остатковкожанных сапог в количестве 70 пар по фактической себестоимости 134 руб. запару. 7 мая из основного производства было передано на склад 12 пар сапогкожанных по цене 134 руб. за пару, а реализовано – 24 пары по цене 197 руб. запару.
Задание:
А)определить финансовый результат, полученный от реализации кожанных сапог;
Б)составить бухгалтерские проводки по приведенным операциям;
В)определить сальдо начальное и конечное по счету «Готовая продукция».
А).
Организации получают основную часть прибыли от реализации продукции, товаров иуслуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от реализации продукции(работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от реализации продукции(работ, услуг) и затратами на ее производство и реализацию.
Тогда получаем:
Финансовыйрезультат от продажи одной пары сапог будет равен 63,00 руб.
197,00– 134,00 = 63,00 руб.
Таккак было реализовано 24 пары сапог, то:
63,00руб. х 24 = 1512,00 руб.
Таким образом, финансовый результат от продажи 24 пар кожаных сапог по цене197,00 руб. за пару при фактической себестоимости 134,00 руб. за пару будетравен 1512,00 руб.
Б).
Бухгалтерские проводки по приведенным опреациям будут следующими:
Полученона склад из основного производства 12 пар сапог по цене 134,00 руб. за пару:12 х 134, = 1608,00 руб.
Дебетсч. 40 «Готовая продукция»
1608,00 руб.
Кредитсч. 20 «Основное производство»
Реализованы 24 пары сапог по цене 197,00 руб. за пару (24 х 197,- = 4728,00руб.):
1) Дебет сч. 62 «Расчетыс покупателями и заказчиками»
Кредитсч. 46 «Реализация продукции, работ, услуг»
4728,00 руб.
Списывается себестоимость реализованной продукции (24 х 134,00 = 3216,00 руб.)
2) Дебет сч. 46«Реализация продукции, работ, услуг»
Кредитсч. 40 «Готовая продукция»
3216,00 руб.
Списывается финансовый результат (прибыль)от реализации сапог:
3) Дебет сч. 46«Реализация продукции, работ, услуг»
Кредитсч. 80 «Прибыли и убытки»
1512,00 руб.
В).
Счет40 «Готовая продукция»
Дебет Кредит Сальдо н. 9380,00 1) 1608,00 3) 3216,00 Оборот 1608,00 Оборот 3216,00 Сальдо к. 7772,00ЗАДАЧА 4.
В ТОО «Эллипс» согласно учетной политике ведется заготовление материалов поучетным ценам. Так, кожа КРС «Криспи» учитывается по цене 7,42 руб. за 1 кв.дм.За апрель 1998 г. на склад было произведено 3 поставки:
1поставка – 1250 кв.дм. по цене 8,11 руб.
2поставка – 670 кв.дм. по цене 8,07 руб.
3поставка – 915 кв.дм. по цене 7,91 руб.
В апреле было отпущено в основное производство 2040 кв.дм. кожи КРС «Криспи».
Задание:
А)описать первичные документы, необходимые при получении и отпуске товаров сосклада;
Б)расчитать фактический остаток кожи КРС «Криспи» на конец месяца (в натуральныхи денежных измерителях).
А).
Учет на складе ведет заведующий складом. На каждый вид ТМЦ бухгалтерскаяслужба выписывает карточку количественного учета унифицированной формы N М-12. Записи в карточках (поступление и выбытие)зав.складом делает на основании первичных документов в день совершенияоперации: при поступлении – на основании накладных, при выбытии – на основаниитребований на отпуск ТМЦ. После каждой записи в карточке выводится остаток ТМЦ.
Поступающие в организацию ТМЦ оформляют бухгалтерскими документами в следующемпорядке.
Вместе с отгрузкой продукциипоставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы –платежное требование (в 2-х экземплярах: один непосредственно покупателю,другой – через банк), товарно-транспортные накладные, квитанцию кжелезнодорожной накладной и др. Расчетные и другие документы, связанные споступлением ТМЦ, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность ихоформления, после чего их передают ответственному исполнителю по снабжению.
В отделе снабжения ведут Журнал учета поступающих грузов, где указывают: номер,дату записи, поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату исумму счета, род груза, номер и дату приходного ордера или акта о приемкезапроса о розыске груза.
Проверенные платежные требования из отдела снабжения передают в бухгалтерию, аквитанции транспортных организаций – экспедитору для получения и доставки ТМЦ.
Для получения ТМЦ со склада иногородних поставщиков экспедитору выдают наряд идоверенность, в которых указывается перечень материалов, подлежащих получению.
Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает зав.складом,который проверяет соответствие количества и качества ТМЦ данным счетапоставщика. Принятые кладовщиком ТМЦ оформляют приходными ордерами, которыеподписывают зав.складом и экспедитор.
При отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими даннымиразрешается осуществлять оприходование ТМЦ без выписки приходного ордера. Вэтом случае на документе поставщика проставляют штамп, в оттисках которогосодержаться основные реквизиты приходного ордера. Количество первичных документовпри этом сокращается.
В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад ТМЦ несоответствует данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия иоформляет акт о приемке материалов, который служит основанием для предъявленияпретензии поставщику. Акт составляют также при приемке ТМЦ, поступивших напредприятие без счета поставщика (неотфактурованные поставки).
Если перевозку ТМЦ осуществляют автотранспортом, то в качестве первичногодокумента применяют товарно-транспортную накладную, которую составляетгрузоотправитель в 4-х экземплярах (первый из них служит основанием длясписания материалов у грузоотправителя; второй – для оприходования ТМЦполучателем; третий – для расчетов с автотранспортной организацией и являетсяприложением к счету на оплату за перевозку ценностей; четвертый являетсяоснованием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу.).
Товарно-транспортную накладную применяют в качестве приходного документа упокупателя в случае отсутствия расхождения количества поступивших грузов сданными накладной. При наличии такого расхождения приемку ТМЦ оформляют актом оприемке материалов.
Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производстваи др. оформляют одно- или многострочными требованиями-накладными, которыевыписывают цехи-сдатчики в 2-х экземплярах (первый является основанием длясписания материалов с цеха-сдатчика, второй направляется на склад ииспользуется в качестве приходного документа). Материалы, полученные отразборки и демонтажа зданий и сооружений, приходуются на основании акта обоприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтажезданий и сооружений.
Расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды ежедневно,оформляют лимитно-заборными картами. Их выписывает плановый отдел или отделснабжения в 2-х экземплярах на один или несколько видов материалов и, какправило, сроком на 1 месяц. Могут применяться квартальные и полугодовыелимитно-заборные карты с отрывными месячными талонами на фактический отпуск.Применение лимитно-заборных карт значительно сокращает количество разовыхдокументов. Отпуск материалов со склада производят в пределах установленноголимита. Сверх-лимитный отпуск материалов и замену одного материала другим (приотсутствии материала на складе) оформляют выпиской отдельноготребования-накладной на замену (дополнительный отпуск материалов).
Если материалы со склада отпускаются нечасто, то их отпуск оформляют одно- илимногострочными требованиями-накладными на отпуск материалов.
Для учета движения материалов внутри предприятия применяют однострочные илимногострочные требования-накладные.
Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйствам своей организации,расположенным за ее пределами, оформляют накладными на отпуск материалов насторону, которые выписывает отдел снабжения в 2-х экземплярах на основаниинарядов, договоров и других документов.
В небольших организациях отпуск материалов на производство продукции и оказаниеуслуг осуществляется без оформления специальными документами. Фактическиизрасходованные материалы по их видам отражаются в актах или отчетах о выпускеи реализации готовой продукции. Акты составляются, как правило, подекадно работникомпредприятия, ответственным за приемку, хранение и реализацию продукции. Послеутверждения руководителем организации акт служит основанием для списаниясоответствующих материалов.
Б).
Чтобы рассчитать остаток кожи КРС «Криспи» в натуральных измерителях, нужносложить количество полученной кожи (все поставки) и отнять количество кожи,пошедшей в основное производство:
1250кв.дм.+ 670кв.дм. + 915кв.дм. – 2040кв.дм. = 795 кв.дм.
Теперь расчитаем остаток кожи КРС «Криспи» в денежном выражении.
На большей части организаций текущий учет материальных ценностей ведут потвердым учетным ценам – по средним покупным ценам, по плановой себестоимости идр. Отклонения фактической себестоимости материалов от средней покупной ценыили от плановой себестоимости учитывают на отдельных аналитических счетах погруппам материалов. (сч.16 «Отклонение в стоимости материалов»).
В этом случае, если производить учет по учетной цене 7,42 руб. за 1 кв.дм., тофактический остаток кожи в денежном выражении будет равен :
795кв.дм. х 7,42 руб. = 5898,90 руб.
За апрель 1998г. (три поставки) было получено всего 2835 кв.дм. кожи КРС«Криспи» на общую сумму 22782,05 рублей, а отпущено в основное производство2040 кв.дм. по учетной цене 7,42 руб. на общую сумму 15136,80 руб. (22782,05– 15136,80 = 7645,25 руб.- остаток кожи по фактической себестоимости), афактический остаток кожи составляет 795 кв.дм по учетной цене 7,42 руб (5898,90руб.). Разница между фактической себестоимостью кожи КРС «Криспи» от еестоимости по учетным ценам: 7645,25 – 5898,90 = 1746,35 руб.).
Отклоненияфактической себестоимости производственных запасов от их стоимости по учетнымценам списываются:
Дебетсч. 16 «Отклонения в стоимости материалов»
Кредитсч. 15 «Заготовление и приобретение материалов»
1746,35
Поокончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от стоимостиих по учетным ценам списываются с Кредита сч. 16 в Дебет счетов 08, 20, 25, 26,29, 30, 31, 43. - 1746,35
Если же оценивать запасы кожи по методам ФИФО и ЛИФО, то получим:
Показатели Количество (кв.дм.) Цена за единицу, руб. Сумма, руб. 1. Поступили материалы: Первая поставка 1250 8,11 10137,50 Вторая поставка 670 8,07 5406,90 Третья поставка 915 7,91 7237,65 2. Итого за месяц 2835 Х 22782,05 3. Расходы кожи за месяц: А) по методу ФИФО: Первая партия 1250 8,11 10137,50 Вторая партия 670 8,07 5406,90 Третья партия 120 7,91 949,20 Итого за месяц 2040 Х 16493,60 Б) по методу ЛИФО Первая партия 915 7,91 7237,65 Вторая партия 670 8,07 5406,90 Третья партия 455 8,11 3690,05 Итого за месяц 2040 Х 16334,60 4. Остаток материалов на 01.05.98г. А) по методу ФИФО 795 7,91 6288,45 Б) по методу ЛИФО 795 8,11 6447,45ЗАДАЧА 5.
На 1 апреля 1998 г. на балансе ТОО «Эллипс» числилось основных средств на сумму156552 руб. 34 коп. Годовая норма амортизации составляет 17,5%.
Задание:
А)начислить износ основных средств в апреле 1998 г. за счет затрат основногопроизводства;
Б)произвести бухгалтерские записи и составить корреспонденцию счетов;
В)рассчитать средний срок службы основных средств.
А).
Организация вправе выбирать способ начисления амортизации. Однако для целейналогообложения начисление амортизационных отчислений нужно производить отпервоначальной стоимости объектов по единым нормам, утвержденным постановлениемСовета Министров СССР от 22.10.90г. №1072 с учетом постановлений ПравительстваРФ от 31.12.97г. №1672 и от 24.06.98г. №627. Данный порядок установленМетодическими рекомендациями по отдельным вопросам налогообложения прибылиГосналогслужбой РФ от 27.10.98г. №ШС-6-02/768.
Нормы амортизационных отчислений учтанавливаются в процентах к первоначальнойстоимости основных средств и начисление их производится с 1-го числа,следующего за месяцем поступления. Формула для расчета амортизации по основнымсредствам следующая:
/> <td/> />где: Иос – сумма износа за месяц;Нам – годовая норма амортизации; ОС – первоначальная (восстановительная)стоимость ОС; 12 – число месяцев., т.е. в течении отчетного года амортизационныеотчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно в размере 1/12 от годовойсуммы.
Начислим износ ОС за апрель 1998 г.:
/>
Б).
Для учета амортизации основных средств используют пассивный счет 02 «Износосновных средств». К этому счету могут быть открыты два субсчета:
02-1«Износ собственных ОС»;
02-2«Износ имущества, сданного в лизинг».
При начислении амортизации по основным средствам, используемым в основномпроизводстве, делается следующая бухгалтерская проводка:
Дебетсч.20 «Основное производство»
Кредитсч.02.-1 «Износ собственных ОС»
2283,05
В).
Если годовая норма амортизации ОС равна 17,5%, то средний срок службы данных ОСсоставляет 5,7143лет:
100%/ 17,5% = 5,714 лет.
Мы можем проверить правильность расчета. Для этого умножим сумму начисленнойамортизации за апрель на 12 месяцев (получаем сумму амортизации за год), азатем умножим на 5,7143, получим:
2283,05х 12 х 5,7143 = 156552,39
ЗАДАЧА 6.
На 12 мая 1998г. в кассе ТОО «Эллипс» числилось в остатке 20 руб. 43 коп. Втечении дня с расчетного счета были получены денежные средства на выплатузаработной платы в размере 4780 руб. По приходному ордеру в кассу были внесеныденежные средства в размере 370 руб. за реализацию готовой продукции. Порасчетно-платежной ведомости была выдана заработная плата в размере 4250 руб. Остатокпо кассе на конец дня составил 9 руб. 14 коп.
Задание:
А)рассчитать, какая сумма денежных средств была возвращена в банк в течении 12мая 1998г.;
Б)составить бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям;
В)перечислить регистры бухгалтерского учета, заполняемые при оформлениихозяйственных операций по кассе.
А).
Для того, чтобы рассчитать возвращенную в банк в течении 12 мая 1998г. суммуденежных средств, нужно к имевшемуся на начало дня остатку в кассе денежныхсредств прибавить все полученные денежные средства в течении дня, отнять суммувыданной заработной платы и отнять остаток в кассе на конец дня:
20,43+ 4780,00 + 370,00 – 4250,00 – 9,14 = 911,29
Итак, в течении 12 мая 1998г. в банк была возвращена следующая сумма: 911 руб.29 коп.
Счет50 «Касса»
Дебет Кредит Сальдо н. 20,43 1) 4780,00 3) 4250,00 2) 370,00 4) 911,29 Оборот 5150,00 Оборот 5161,29 Сальдо к. 9,14Б).
По приведенным хозяйственным операциямдолжны быть составлены следующие бухгалтерские проводки:
1) С расчетного счетаполучены в кассу денежные средства на выплату зароботной платы (4780,00 руб.)
Дебетсч. 50 «Касса»
Кредитсч. 51 «Расчетный счет»
4780,00
2) В кассу внесеныденежные средства за реализацию готовой продукции (370,00 руб.)
Дебетсч.50 «Касса»
Кредитсч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»
370,00
3) Из кассы выданазароботная плата (4250,00 руб.)
Дебетсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредитсч.50 «Касса»
4250,00
4) Сданы из кассы денежныесредства для зачисления на расчетный счет (911,29 руб.)
Дебетсч. 51 «Расчетный счет»
Кредитсч. 50 «Касса»
911,29
В).
Прием наличных денег кассами предприятия производится по приходному кассовомуордеру типовой формы N КО-1.Приходный кассовый ордер состоит из 2-х частей: непосредственно из самогоприходного ордера и квитанции к приходному кассовому ордеру. При поступленииналичных денег в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер.
Наличные деньги выдаются из кассы предприятия на основании расходного кассовогоордера.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии,стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным ирасчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главнымбухгалтером.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи вкассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходныхкассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных(расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к нейплатежей, регистрируются после их выдачи.
На основании первичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров)кассир составляет отчет кассира и ведет кассовую книгу. В кассовую книгу кассирзаписывает все операции по поступлению и расходованию денежных средств.
На основании отчета кассира бухгалтер ведет журнал-ордер № 1 по кредиту сч.50 вдебет различных счетов и ведомость № 1 по дебету сч.50 в кредит разных счетов.
Для учета расчетов по кассе в плане счетов бухгалтерского учета предусмотренбалансовый счет 50 «Касса» Обороты по дебету отражают поступление в кассуналичных средств, а обороты по кредиту – расходование наличных средств изкассы. Сальдо по дебету показывает фактический отсаток наличных средств в кассепредприятия на начало или конец отчетного периода.
ЗАДАЧА 7.
На склад материалов ТОО «Эллипс» была произведена поставка микропоры на сумму428 руб. 98 коп. Оплата за поставку была произведена за счет краткосрочногокредита банка. Со склада в основное производство была отпущена микропора насумму 105 руб. 39 коп., а во вспомогательное производство (ремонт обуви) насумму 20 руб. 79 коп.
Задание:
А)составить бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям.
А).
По приведенным операциям должны быть составлены следующие бухгалтерскиепроводки:
1) Поставка материалов (микропоры) на склад от поставщика (428,98 руб.)
Дебетсч. 10-1 «Материалы (Сырье и материалы)»
Кредитсч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
428,98
2) Оплата поставщику засчет краткосрочного кредита банка (428,98 руб.)
Дебетсч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредитсч. 90 «Краткосрочные кредиты банков»
428,98
3) В основноепроизводство отпущены материалы (микропора) (105,39 руб.)
Дебетсч.20 «Основное производство»
Кредитсч. 10-1 «Материалы (Сырье и материалы)»
105,39
4) Во вспомогательноепроизводство (ремонт обуви) отпущены материалы (микропора) (20,79 руб.)
Дебетсч. 23 «Вспомогательные производства»
Кредитсч. 10-1 «Материалы (Сырье и материалы)»
20,79
ЗАДАЧА 8.
Задание:
А)составить первоначальный баланс по приведенным данным:
Основныесредства 4000,-
Износосновных средств 410,-
Материалы 6000,-
МБП 1200,-
Основноепроизводство 2475,-
Готоваяпродукция 1740,-
Касса 65,-
Расчетныйсчет 5430,-
Поставщикииподрядчики 3500,-
Уставныйкапитал 10000,-
Резервныйкапитал 2000,-
Краткосрочныекредиты банка 5000,-
Б)открыть счета синтетического учета по приведенным данным.
А).
Первоначальныйбаланс
Актив Сумма Пассив Сумма I.Основные средства и прочие внеоборотные активы I. Источники собственных средств Основные средства (сч.01) 4000,00 Износ основных средств (сч.02) 410,00 Уставный капитал (сч.85) 10000,00 Резервный капитал (сч.86) 2000,00 Итого по разделу I 4000,00 12410,00 II. Запасы и затраты II. Расчеты и прочие пассивы Материалы (сч.10-1) 6000,00 Поставщики и подрядчики (сч. 60) 3500,00 МБП (сч. 12) 1200,00 Краткосрочные кредиты банка (сч. 90) 5000,00 Основное производство (сч. 20) 2475,00 Готовая продукция (сч. 40) 1740,00 Итого по разделу II 11415,00 8500,00 III. Денежные средства, расчеты и прочие активы Касса (сч. 50) 65,00 Расчетный счет (сч.51) 5430,00 Итого по разделу III 5495,00 - БАЛАНС 20910,00 БАЛАНС 20910,00Б).
Счетасинтетического учета:
Сч.01 «Основные средства» Сч. 02 «Износ основныхсредств» Сч. 10-1 «Материалы»
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо н.4000,- Сальдо н.410,- Сальдо н.6000,-Сч.12«МБП» Сч. 20 «Основноепроизводство» Сч. 40 «Готовая продукция»
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Салдо н.1200,- Сальдо н. 2475,- Сальдо н.1740,-ч. 50«Касса» Сч. 51 «Расчетный счет» Сч. 60 «Поставщики и подрядчики»
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо н. 65,- Сальдо н. 5430,- Сальдо н .3500,-Сч.85 «Уставныйкапитал» Сч. 86 «Резервныйкапитал» Сч.90 «Краткосрочные кредиты банков»
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо н.10000,- Сальдо н.2000,- Сальдо н. 5000,-ЗАДАЧА 9.
Задание:
А)На основании данных произведите группировку средств предприятия по видамсредств и источникам их образования без подведения итогов баланса:
Топливо 2730,-
Готоваяпродукция наскладе 144,80
Добавочныйкапитал 216,54
Основныематериалы 2892,-
Фондсоциальной сферы 576,-
Зданияи оборудования складов 8880,-
Краткосрочныекредиты 6470,-
Долгосрочныессуды 1015,-
Касса 10,21
Прибыль 515,75
Расчетныйсчет 11290,-
Задолженностьработникам предприятия по оплате труда 1550,-
Валютныйсчет 9270,-
МБП 415,-
Задолженностьперед поставщиками 680,-
Авансыполученные 2230,-
Хозяйственные средства предприятия делятся на основные, оборотные иотвлеченные.
Основныесредства – это средства труда (здания, сооружения, машины, инвентарь и т.д., заисключением МБП).
Оборотныесредства- это часть средств предприятия, образующая их оборотные фонды и фондыобращения.
Отвлеченныесредства – это средства, которые не участвуют в обороте предприятия, анаправлены на другие цели (платежи и отчисления за счет прибыли вГосударственный бюджет и специальные фонды, перераспределение свободныхсобственных оборотных средств и др.).
В состав оборотных фондов входят: производственные запасы, незавершенноепроизводство, расходы будущих периодов.
В состав фондов обращения входят: готовая продукция, товары отгруженные,денежные средства, средства в расчетах.
Основныесредства:
Зданияи оборудование складов 8880,00
Зданиезаводоуправления 137,75
Оборотные средства:Оборотныефонды:
Топливо 2730,00
Основныематериалы 2892,00
МБП 415,00
Фондыобращения:
Готоваяпродукция наскладе 144,80
Касса 10,21
Расчетныйсчет 11290,00
Валютныйсчет 9270,00
Хозяйственные средства имеют определенные источники формирования. Поисточникккам образования и целевому назначению имущество организацийподразделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (созданное за счетобязательств).
Ксобственным источникам относятся капиталы (уставный, добавочный и т.д.), фондыпредприятия (фонд обращения, фонд потребления, фонд социальной сферы), прибыльпредприятия.
Кзаемным средствам относятся: кредиты банков, займы и кредиторская задолженность(перед работниками по оплате труда, перед бюджетом, перед поставщиками и т.д.)
Собственныеисточники:
Добавочныйкапитал 216,54
Фондсоциальнойсферы 576,00
Прибыль 515,75
Заемные:
Краткосрочныекредиты 6470,00
Долгосрочныессуды 1015,00
Задолженностьработникам предприятия по оплате труда 1550,00
Задолженностьперед поставщиками 680,00
Авансыполученные 2230,00
ЗАДАЧА 10.
Совершена хозяйственная операция в ТОО «Эллипс»: поступил на предприятие отпоставщиков уголь для котельной (вспомогательный цех) на сумму 918 руб. 64 коп.На счетах бухгалтерского учета была произведена следующая запись:
Дт12 «МБП» – 918,64 руб.
Кт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 918,64 руб.
Задание:
А)проверить правильность произведенной записи;
Б)выявленные ошибки исправить методом «красное сторно»;
В)дать обоснование невозможности исправления данной ошибки корректурным способом.
А).
На счетах бухгалтерского учета былапроизведена следующая запись:
1) Дебет сч. 12 «МБП»
Кредит сч.60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками»
918,64
Произведенная бухгалтерская записьневерна. Для снятия ошибочной записи неправильную проводку повторяют краснымичернилами и записывают ее в учетные регистры.
1а) Дебет сч. 12 «МБП»
Кредит сч. 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками»
- 918,64 .
После этого составляют правильнуюпроводку. При поступлении на предприятие угля от поставщиков должны были бытьпроизведены следующие бухгалтерские проводки:
1б)Дебет сч. 10-3 «Материалы (топливо)»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
918,64
Дебетсч. 23 «Вспомогательные производства»
Кредитсч. 10-3 «Материалы (топливо)»
918,64
Б).
Сч.12«МБП» Сч. 60 «Расч. с поставщиками и подрядч.» Сч. 10-3 «Материалы (топливо)»
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит1) 918,64
1а) — 918,64
1) 918,64
1а) -918,64
1б) 918,64
1б) 918,64Оборот
(918,64 – 918,64)
Оборот - Оборот -Оборот 918,64
(918,64 – 918,64 + 918,64)
Оборот 918,64 Сальдо к. - Сальдо к. 918,64 Сальдо к.918,64В).
Исправления ошибок в учетных регистрах осуществляется корректурным способом,способом дополнительных проводок и способом «красное сторно».
Корректурный способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагиваеткорреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогахучетных записей, что не подходит к нашей задаче, т.к. ошибка была вкорреспонденции счетов. Сущность корректурного способа состоит в том, чтоошибочный текст или сумма зачеркивается и над зачеркнутым пишут правильныйтекст или сумму. Зачеркивание происходит тонкой линией так, чтобы можно былопрочесть зачеркнутое. При этом зачеркивается все число, если даже ошибкадопущена только в одной цифре. Исправление ошибки оговаривается иподтверждается: в документах – подписями лиц, подписавших документ; в учетныхрегистрах – подписью лица, производящего исправления. Оговорку об исправленияхделают на полях или в конце страницы, записывая в ней «исправлено» и правильныйтекст или сумму.
Если же в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов (чтоимеет место в нашем случае), то для исправления ошибок применяется способ«красное сторно». Сущность данного способа состоит в том, что вначале ошибочнаяпроводка повторяется в той же корреспонденции счетов, но запись производитсякрасными чернилами. Эта проводка записывается красными чернилами также всоответствующие учетные регистры. В этом случае запись красными черниламирассматривается как отрицательная величина, поэтому при подсчете итогов врегистре она как бы исключает неправильную запись. При подсчете итогов вучетных регистрах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, авычитаются из итога. Тем самым неправильная запись аннулируется, снимаетсяотрицательными числами. При этом составляется новая проводка с правильнойкорреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами.
Способ «красное сторно» применяют для исправления ошибок и в тех случаях, когдакорреспонденция счетов не нарушена, но преувеличена сумма операции. (Дляисправления такой ошибки составляют вторую сторнировочную проводку на разностьмежду преувеличенной и правильной суммами операции).
Способ «красное сторно» применяется в бухгалтерском учете не только дляисправления ошибок, но и для корректировки учетных данных по отдельным счетам.
Список литературы
Венте Наталья. Практические задания попредмету «теория бухгалтерского учета»