Реферат: Учетный цикл. Корректировочные записи как метод реализации правила соответствия
Учетный цикл, т. е. последовательность действийбухгалтера по регистрации хозяйственных операций, обработке информации с цельюподготовки финансовых отчетов, включает следующие этапы:
а) анализ хозяйственной операции на основе первичныхдокументов (Analysis transactions from the source documents);
б) регистрация хозяйственной операции в журнале вхронологическом порядке (Journalizing);
в) перенос записи из журнала на счета в главную книгу (Posting)
г) составление пробного баланса (Trial Balance) с целью проверки сбалансированности дебетовых и кредитовых остатков;
д) корректирующие проводки (Adjusting entries);
е) составление скорректированного пробного баланса (Adjusted Trial Balance);
ж) подготовка финансовой отчетности (Preparing ofFinancial Statements);
з) закрытие счетов (Closing entries), составлениезаключительного пробного баланса (Post-Closing Trial Balance) и подготовь кследующему отчетному периоду.
Согласно правилу соответствия доходы должны бытьзарегистрированы только в те периоды, когда они заработаны, а расходы должнырегистрироваться только в те периоды, когда они имели место для получения этихдоходов.
Правило соответствия реализуется на практике с помощьюучета по методу начислений (Accrual Accounting). Для воплощенияметода начислений к операциям, которые охватывают более чем один учетныйпериод, применяются корректирующие проводки (записи). Они необходимы, когдаимеют место отсрочки/предоплаты (deferrals/prepayments) и начисления (accruals).
Методотсрочки используется, когда полученные доходы и уже оплаченные расходыотносятся более чем к одному отчетному периоду. При проведении корректирующихзаписей доходы и расходы, имевшие место в настоящий период времени, должны бытьотнесены к этому периоду, а остаток отсрочивается на будущий период. Например,часть страховки, оплаченной авансом, должна быть отнесена на расходы текущегопериода. Аналогично оплаченная вперед арендная плата, оплата периодическойлитературы.
Пример:
1 декабря взяли (отдали) на 3 месяца в аренду изаплатили (получили) вперед плату 600$.
1.12
Prepaid Rent600
Cash600
31.12
Rent Expenses200 (корр.)
Prepaid Rent200
1.12
Cash600
Unearned Rent600
31.12
Unearned Rent Fees200 (корр.)
Rent Fees200
Метод начисления необходим для того, чтобызарегистрировать доходы и расходы, которые должны относиться к данномуотчетному периоду, но которые еще не были ранее зарегистрированы в текущемучете. Например, начисление процентов по кредитам, процентов по ценным бумагам,начисление амортизационных отчислений. Для начисления доходов дебетуют один илинесколько счетов активов и кредитуют один или несколько счетов доходов.Начисление расходов отражают по дебету одного или нескольких счетов расходов ипо кредиту одного или нескольких счетов обязательств.
А.
/>Заработная плата 20.000$
31.12
Wage Expenses8.000 (корр.)
Wage Payable8.000
Б. Печать пяти рекламных объявлений по $ 200. На 31.12напечатано тоько 2 объявления
31.12
Accounts Receivable80 (корр.)
Advertisement Fees80
Бухгалтеры используют рабочие таблицы {Work Sheets) для облегченияорганизации своей работы и обеспечения информации для подготовки финансовыхотчетов. Это делает менее вероятным пропуск необходимых корректировок. Рабочиетаблицы служат епособом проверки точности арифметических расчетов и помогаютподготовить финансовые отчеты. Рабочая таблица никогда не публикуется, ноиграет важную роль в работе бухгалтера. Рабочие таблицы могут содержать десятьили четырнадцать колонок.
Список литературы
Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта sergeev-sergey.narod.ru/start/glava.html