Реферат: Учет уставного капитала на предприятии

--PAGE_BREAK--3.
Формирование и учёт резервов
В условиях современной экономики бухгалтеру очень важно хорошо знать правила ведения бухгалтерского учета, права и льготы  налогообложения, формирование различных фондов и капиталов и т.д. Еще очень важно знать при работе на предприятии правила формирования учета и анализа резервов организации, при этом бухгалтер должен разбираться, когда обязательно создание резерва, а когда можно воздержаться от этого, как создавать и использовать резерв для получения наибольшей прибыли и безубыточности предприятия.
В данной курсовой работе описываются различные виды резервов, методы их использования, создания и восстановления, наиболее оптимальные приемы их использования для получения коммерческой выгоды, т.е. прибыли.

Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета и покрытия предстоящих расходов и платежей.

В бухгалтерском учете используется четыре вида резервов:

1.     Резервы под снижение стоимости материальных ценностей;

2.     Резервы по сомнительным долгам;

3.     Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги;

4.     Резервы предстоящих расходов
3.1 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

  Резерв создаётся для уточнения стоимости оценки материально-производственных запасов (сырья, материалов, готовой продукции, товаров и других средств в обороте), на которые в течение отчётного года текущая рыночная стоимость снизилась по сравнению с их фактической себестоимостью. В бухгалтерском балансе средства в обороте отражаются по рыночной стоимости, т.е. за вычетом сумм созданного резерва.

Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учёте на счёте 14 «Резервы под снижение материальных ценностей» в виде начисленного резерва.

Создание резерва отражается в учёте записью:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы».

К-т 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Если текущие стоимости материально-производственных запасов увеличилась, то соответствующая часть резерва относится на уменьшение материальных расходов организаций:

Д-т 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

К-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Обще производственные расходы» и др.

По мере того, как материально-производственные запасы, по которым был создан резерв, будут переданы в эксплуатацию, начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов, что отражается проводкой:

Д-т 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учёт по счёту 14 ведётся по каждому резерву отдельно по видам и (или) группам резервов.
3.2 Резервы по сомнительным долгам

Синтетический учет ведется на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В современных условиях, когда вероятность банкротства субъектов хо­зяйственной деятельности достаточно высока, практически каждое пред­приятие сталкивается в своей работе с невозможностью получения опла­ты от дебитора. В результате на балансе предприятия формируется задол­женность, возможность погашения которой вызывает сомнение, — так называемая сомнительная задолженность.

Сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолженность предприятия, которая, во-первых, не погашена в срок (установленный договором или законодательством, а если он не установлен — в течение нормально необходимого для этого времени) и, во-вторых, не обеспече­на соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам созда­ется предприятиями, которые ведут учет реализации продукции (работ, услуг) по мере ее отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) и предо­ставления покупателю расчетных документов.

Создание резерва по сомнительным долгам происходит за счет дохода организации  и отражается бухгалтерской проводкой Д-т 91  К-т 63.

До 1 января 1999 г.резерв мог создаваться только в конце отчетного года по итогам проведения годовой инвентаризации дебиторский задолженности. Теперь допускается образование резерва сомнительных долгов не только на конец отчетного года, но и при составлении промежуточной бухгалтерской отчетности.

Для предприятий такое изменение в порядке формирования резерва сомнительных долгов существенно, поскольку сумма созданного резерва учи­тывается в составе внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Если предприятие уплачивает налог на прибыль еже­квартально, то проводить инвентаризацию для выявления сомнительных долгов целесообразно по окончании квартала. Предприятиям, исчисляю­щим налог на прибыль ежемесячно, инвентаризацию дебиторской задол­женности также следует проводить ежемесячно. При этом порядок и сроки создания резерва сомнительных долгов должны быть предусмотрены учет­ной политикой.

При оценке финансового состояния (платежеспособности) должника могут быть использованы внешние признаки несостоятельности (банкротства). К таким признакам, в частности, относится неисполнение должником обязательств по оплате в течение трех меся­цев с момента наступления даты их исполнения.

Обязательным условием создания резерва является истечение сроков погашения задолженности. Если в договоре этот срок не предусмотрен, то он определяется в порядке, установленном законодательством.

В активе бухгалтерского баланса дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается в нетто-оценке, т.е. за вычетом резерва, в пассиве сумма не отражается. Списанная сумма дебиторской задолженности учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания.

Списание безнадежной к получению дебиторской задолженности за счет резерва отражается проводкой: Д-т 63  К-т 62,76.

Установление контроля за списанной задолженностью: Д-т 007.

Сумму ре­зерва надо рассчитать перед началом того периода, на который он будет сфор­мирован. Для этого организация должна провести инвентаризацию дебиторской задолженности. В процессе инвентариза­ции все сомнительные долги делят на три группы:

-долги, срок погашения которых истек более чем за 90 дней до конца квартала (года);

-долги, срок погашения которых истек в период от 90 до 45 дней до кон­ца квартала (года);

-долги, срок погашения которых истек менее чем за 45 дней до конца квартала (года).

В резерв могут войти все долги пер­вой группы и 50 процентов каждого долга второй группы. Долги третьей группы в резерв не включают. Величи­на резерва не может превышать 10 про­центов выручки от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, полученной за отчетный период.

Инвентаризация резервов, созданных на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» заключается в проверке обоснованности сумм, которые не погашены в сроки, усыновленные договорами, и не обеспечены соответствующими гарантиями.

Величина резерва определяется по каждому виду дебиторской задолженности с учетом финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения им долга полностью или частично.

Создание резерва непосредственно влияет на налогооблагаемую прибыль предприятия, исчисляющего налоги в соответствии с учетной политикой «по отгрузке», позволяя предприятию не исчислять налог на при­быль, фактическое получение которой находится под вопросом. Вместе с тем создание резерва никак не влияет на НДС, подлежащий уплате с сум­мы отгруженной продукции (выполненной работы, оказанной услуги).

Если не израсходованы суммы резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем периоде, то они присоединяются к доходам отчетного года, при этом делается запись: Д-т 63  К-т 91.

Увеличение резерва происходит по кредиту счета 63, а уменьшение по дебету счета 63.

Аналитический учет резервов по сомнительным долгам ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв.
3.3 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

Синтетический учет ведется на счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги создаются по факту установления превышения учетной стоимости акций, оценка которых подлежит уточнению над их рыночной стоимостью. Формирование резервов происходит за счет дохода организации: Д-т 91  К-т 59 на сумму выявленного падения стоимости акций.

При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы резервы, сумма резервов уменьшается и доход увеличивается на эту разницу: Д-т 59  К-т 91.

При увеличении бухгалтерской прибыли за счет уменьшения резерва под обесценение вложений в ценные бумаги не влечет за собой увеличение налогооблагаемой прибыли.

Перед составлением годовой отчетности резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, начисленный в предшествующем году, списывается в полном объеме. Затем, в случае превышения учетной стоимости акций, оценка которых подлежит уточнению в годовом балансе, над их рыночной стоимостью, создается новый резерв на величину превышения.

Если на дату составления годовой бухгалтерской отчетности по акциям, по которым в предыдущие годы был образован резерв под обесценение, не проводятся котировки, и они исключены из котировочного списка фондовой биржи, а также если не публикуются их котировки, то указанный резерв не образуется, акции отражаются в годовом бухгалтерском балансе по стоимости принятия их к бухгалтерскому учету, а ранее созданный резерв относится на финансовый результат.

Синтетический учет по счету 59 в части образованных ре­зервов под обесценение вложений в ценные бумаги следует вести по двум субсчетам: «Резерв под обесценение вложений в долгосрочные ценные бумаги» и «Резерв под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги». Такое деление позволяет распределять резервы между статьями долгосроч­ных и краткосрочных вложений в годовом бухгалтерском ба­лансе.

Увеличение резерва происходит по кредиту счета 59, а уменьшение по дебету счета 59.

Аналитический учет по субсчету 59 ведется по каждому виду ценных бумаг.


3.4 Учёт резервов предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов создаются в организациях в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращение.

Организации могут создавать следующие резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодных вознаграждений работникам, на покрытие расходов по ремонту основных средств, на возмещение производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным производством, на покрытие затрат по ремонту предметов проката, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и другие цели, предусмотренные законодательством, нормативными документами Минфина РФ или отраслевыми особенностями состава затрат, утверждёнными соответствующими ведомствами по согласованию с Минэкономики РФ и Минфином РФ.

Порядок создания указанных резервов регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

Для получения информации о состоянии и движении резервов предстоящих расходов используют пассивный счёт 96 «Резервы предстоящих расходов».

Операции по начислению резервов отражают по кредиту счёт 96 и дебету счетов учёта затрат на производство и издержек обращения (20,23,25,26 и т.п.).

Фактические расходы и платежи, осуществлённые за счёт резервных сумм, списывают на уменьшение резервов (дебетуют счёт 96) с кредита счетов по учёту списываемых расходов (10 «Материалы», 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и т.п.).

Для создания соответствующих резервов организация должна предусмотреть их создание в учётной политике на соответствующий год, составить расчёт ежемесячных отчислений на текущий год и остатка резерва на начало следующего года.

Остаток резерва на ремонт основных средств на конец года допускается в случаях, предусмотренных отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

В конце года после инвентаризации расчетов, начисленные суммы резервов доводят до величины фактических расходов. При этом если фактические расходы превышают суммы начисленных резервов, то на разницу составляют дополнительную проводку по доначислению резервов. Обратная разница оформляется сторнировочной записью.

Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется по отдельным ре­зервам.

В соответствии с п. 27 Положения по бухгал­терскому учету «Бухгалтерская отчетность организа­ции» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфи­на России от 06.07.99№ 43н, информация о составе резервов предстоящих расходов, наличии их на на­чало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода дол­жна раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Критерииобразования резервов.

       1)Создание резервов необязательно.

2)Начисление резервов предстоящих расходов яв­ляется предметом рассмотрения учетной политики организации.

3)Предстоящие расходы равномерно включают­ся в издержки производства отчетного периода.

4)Резервы предстоящих расходов создаются сро­ком на один отчетный год.

5)Инвентаризация резервов предстоящих рас­ходов.

6)При списании затрат на себестоимость про­дукции (работ, услуг) при наличии на балансе источ­ников их финансирования (резервов предстоящих рас­ходов) данные затраты не принимаются для целей налогообложения.

Рассмотрим способы учета и методы форми­рования некоторых резервов предстоящих расходов.
а) Резервы на предстоящую оплату отпусков работников, на выплату ежегодных вознаграждений работникам.

Эти виды резервов формируются с целью равномерного включения этих расходов в затраты на производство или расходы  на продажу, так как в течение года отпуска предоставляются работникам неравномерно, а ежегодные вознаграждения выплачиваются и вовсе в начале года, следующего за отчётным годом.

На счетах бухгалтерского учёта делаются записи:

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другие.

К-т 96 «Резервы предстоящих расходов» — при создании резерва;

Д-т 96 «Резервы предстоящих расходов»

К-т 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» — при начислении суммы оплаты отпусков работникам за счёт резерва;

Д-т 96 «Резервы предстоящих расходов»

К-т 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» — при  начислении сумм  единого социального налога.



б) Резерв на ремонт основных средств.

При резервировании предстоящих расходов на про­ведение всех видов ремонтов основных средств произ­водственного назначения (в том числе арендованных) организации могут создавать:

— ремонтный фонд (резерв);

— резерв расходов на ремонт основных средств. Отчисления в указанные резервы определя­ются исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчисле­ний, утверждаемых в учетной политике самими ор­ганизациями. Основными критериями для опреде­ления норматива являются:

— сроки ремонта, основанные на заключенных договорах;

— дефектные ведомости, свидетельствующие о необходимости проведения ремонтных ра­бот;

— объем в стоимостном выражении исходя из цены, установленной в договоре, а при вы­полнении работ хозяйственным способом — исходя из фактических затрат на производст­во работ;

— отчисления в резерв, исходя из сметной стои­мости ремонта объекта и межремонтных сро­ков.

В соответствии с п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств органи­зация может создаватьрезерв расходов на ремонт основных средств.

Следует соблюдать единые подходы при об­разовании, использовании, документальном офор­млении в учете и налогообложении указанных ре­зервов:

— при инвентаризации указанных резервов из­лишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются;

— разрешается оставлять переходящие остат­ки на следующий год по данным видам резервов, если в текущем периоде ремон­тные работы были начаты, но не закон­чены;

— резервы не могут создаваться сроком более чем на 5 лет. По окончании ремонта излиш­не начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного пе­риода.

Создание ремонтного фонда (резерва), резерва на ремонт основных средств отражается в бухгалтерском учете проводкой: Д-т 20,23,25 и т.д.  К-т 96.

При использовании резерва на ремонт основных средств (собственными силами) делается проводка: Д-т  96  К-т 23, а использование резерва на ремонт основных средств, произведенный сторонними организациями, отражается проводкой: Д-т 96  К-т 60,76.

в) Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Организация имеет право создать данный вид резерва по отношению товаров (работ, услуг) по которым, согласно договору с покупателем, предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока. Резерв создаётся за счёт доходов организации, неизрасходованные по назначению суммы резерва включаются в состав доходов соответствующего отчётного периода.

Создание и использование резерва отражаются бухгалтерскими проводками:

Д-т 91 «прочие доходы и расходы»

К-т 96 «Резервы предстоящих расходов»- на сумму созданного резерва;

Д-т 96 «Резервы предстоящих расходов»

К-т 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчёты с персоналом оплате труда» -на сумму использованного резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

Д-т 96 «Резервы предстоящих расходов»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму неиспользованного резерва, включённого в состав доходов.

г) Резерв на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства.

Создание данного резерва непосредственно связа­но с сезонным характером производства, т. е. ког­да производство напрямую зависит от сезон­ных (природно-климатических) условий, напри­мер, переработка сельскохозяйственной продукции или летний оздоровительный сезон в пионерском лагере.

Если в организации с сезонным харак­тером производства сумма расходов на обслужива­ние производства и управление им, включен­ная в фактическую себестоимость выпущенной продукции по установленным в организации нор­мам, превышает фактические затраты, то образо­вавшаяся разница резервируется как предстоящие расходы. Инвентаризационная комиссия проверяет обоснованность расчета и при необходимости мо­жет предложить скорректировать нормы затрат. Остатка на конец года по этому резерву быть не должно. Если размер созданного резерва превысил фактические затраты, организация может при ин­вентаризации скорректировать нормы затрат либо перевести разницу на счет 97 «Расходы будущих пе­риодов».

По аналогии превышение величины создан­ного резерва предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий над фактическими затратами на реку­льтивацию земель и осуществление иных природо­охранных мероприятий либо корректируется по ре­зультатам инвентаризации, либо переносится на счет 97 «Расходы будущих периодов».

Создание резерва: Д-т 20,23,25 и т.д.  К-т 96.

Использование резерва: Д-т 96  К-т 02,10,51,60,76,70,69,71 и т.д.

Излишне зарезервированные суммы сторнируются: Д-т 20,23,25,26,29,44 и т.д.  К-т 96.

Разница между фактическими затратами и плановыми отчислениями отражается проводкой: Д-т 97  К-т 96. Погашение этой суммы (списание на себестоимость) производится только после пересмотра сметной стоимости затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства.

        д) Резервы на покрытие иных предвиденных затрат.

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности не разрешается созда­вать резервы на покрытие иных предвиденных за­трат и другие цели, предусмотренные отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себе­стоимость продукции (работ, услуг), утвержденны­ми министерствами и ведомствами Российской Фе­дерации по согласованию с Министерством эконо­мики Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации, как это было разрешено ранее действовавшим до 01.01.99Поло­жением о бухгалтерском учете и отчетности (приказ Минфина России от 26.12.94№ 170).

Таким образом, действующее законодатель­ство в области регулирования бухгалтерского учета и отчетности не допускает для целей бухгалтерского учета создание за счет себестоимости продукции (ра­бот, услуг) иных резервов, предусмотренных отрасле­выми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утверж­денными министерствами и ведомствами Россий­ской Федерации по согласованию с Министерством экономики Российской Федерации и Министерст­вом финансов Российской Федерации либо преду­смотренными письмами Министерства финансов Российской Федерации.

При этом действующее законодательство в об­ласти регулирования налогообложения допускает со­здание за счет себестоимости продукции (работ, услуг) иных резервов, предусмотренных отраслевыми особенностями состава затрат.

    продолжение
--PAGE_BREAK--
Заключение
В условиях становления и развития рыночных отношений предприятия могут самостоятельно формировать свои финансовые ресурсы, основными источниками которых являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы акционеров, юридических и физических лиц, а также кредиты и прочие поступления, не противоречащие законодательству.

Основным источником формирования собственных средств предприятия является уставный капитал, который есть совокупность средств, вложенных в предприятие его собственником. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами.

Уставный капитал является неотъемлемой составной частью любого хозяйственного общества или товарищества. Это коммерческие организации с разделённым на доли (вклады) учредителей уставным (складочным) капиталом.

Так, уставный капитал государственных предприятий отражает сумму средств, выделенных государством из бюджета в момент вступления предприятия в эксплуатацию для осуществления его деятельности (стоимость всех затрат на строительные, монтажные, наладочные работы, стоимость оборудования, оборотных и денежных средств).

Уставный капитал негосударственных коммерческих структур формируется за счёт средств (денежных, материальных и др.), внесённых акционерами (участниками), и потому представляет собой коллективную собственность нескольких юридических или физических лиц — учредителей акционерного общества, товарищества и предприятий других организационно-правовых форм.

В современных условиях рыночной экономики существует много нюансов по созданию и использованию резервов, при этом есть много противоречий между различными видами законодательств. Поэтому бухгалтер должен хорошо ориентироваться во всей системе хозяйственной деятельности предприятия и следить за всеми изменениями, происходящими как в сфере бухгалтерского учета, так и в других сферах. Он должен знать и уметь заполнять документы, используемые при создании и ликвидации резервов, а также знать все нововведения в соответствующие документы.

Бухгалтер должен знать, какие виды прибыли от резервов подлежат налогообложению, а какие нет, и в процессе работы на предприятии должен преследовать главную цель организации: максимизация прибыли и минимизация затрат.




Список использованной литературы
1.     Бабаев Ю.А., Бухгалтерский учёт: Учебник.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2005

2.     Кондраков Н.П., Бухгалтерский учёт: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2005

3.     «О бухгалтерском учёте». Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ

4.     Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 11. – М.: Проспект, 1998

5.     «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Приказ Минфина РФ от 22.07.03г. № 67-н

6.     Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт государственной помощи»- ПБУ 13/2000 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000г.    № 92н

7.     Консультант + (интернет версия)

8.     budgetfinances.ru/predprim/-110

9.     www.spb-mb.ru/index.php?page=188


Практическая часть
            1. Имеются данные по предприятию, занимающемуся производством мягкой мебели. Баланс на 1 января 2010г.



Данные

Сумма

Счет

ОС производственного назначения (ОС 1)(4ед.*15000)

срок службы 6 лет

60000

01

ОС общехозяйственного назначения (ОС2) срок службы 10 лет

20000

01

Расчетный счет

25000

51

Задолженность учредителей по вкладу в уставный капитал

5000

75

Дебиторы

5000

62

Уставный капитал

45000

80

Кредиторы

15000

60

Нераспределенная прибыль прошлых лет

50000

84

Амортизация ОС

5000

02



2. Расчеты по начислению з/платы.

Исходные данные (руб.)

Должность

Сумма

льготы

директор

7000

На работника

гл. бухгалтер

6000

На работника, на 1 ребенка

завхоз

3000

На работника, на 2 детей

уборщица

1500

На работника

Рабочий производства(8 человек)

З сд.

На работника



Расчеты по з/плате АУП и рабочих

Должность

Оклад ( руб.)

Удержано ( НДФЛ)(руб.)

 К выдаче ( руб.)

1.Директор

7000,00

858,00

6142,00

2. гл. бухгалтер

6000,00

598,00

5402,00

3.завхоз

3000,00

78,00

2922,00

4.уборщица

1500,00

143,00

1357,00

Итого:

17500,00

1677,00

15823,00

5. рабочий (8чел.)

З/п с

5564,00

40436,00

 Рабочие Флок

30000,00





Рабочие Гобелен

12800,00





Итого:

42800,00

7241,00

56259,00



1. Директор: ( 7000-400)*13%=858 руб. — удержано НДФЛ

Дт26 Кт70 -7000,00

Дт70 Кт68- 858,00

Дт70 Кт50-6142,00

2. Гл. бухгалтер: (6000-400-1000)*13%=598 руб. — удержано НДФЛ

Дт26 Кт70 -6000,00

Дт70 Кт68- 650,00

Дт70 Кт50-5350,00

3.Завхоз: (3000-400-(1000*2))*13% =78 руб.- удержано НДФЛ

Дт26 Кт70 -3000,00

Дт70 Кт68- 182,00

Дт70 Кт50-2818,00

4.Уборщица: (1500-400) *13%=143 руб. – удержано НДФЛ

Дт26 Кт70 -1500,00

Дт70 Кт68- 143,00

Дт70 Кт50-1357,00




3. Расчёты по ЕСН и отчислениям на профзаболевания и травматизм.

Отчисления на профзаболевания 0,2% = 127,00

Единый социальный налог 26% = 16510,00
Расчет по з/пл рабочих по изделию Флок и Гобелен:
Зс=Ред*К

Данные

Цена (руб)

Кол-во операций

Кол-во изделий

З/пл на одно изделие Флок

100

10

30

З/пл на одно изделие Гобелен

80

8

20



1. Зс(Флок)=(10*100)*30=30000 руб. –на 8 рабочих

Зс=30000/8=3750 руб.- на 1 рабочего

2. Зс( Гобелен)= (8*80)*20=12800 руб. на -8 рабочих

Зс =12800/8=1600 руб. – на 1 рабочего

3. Рабочий ((3750+1600)-400)*13%=643,50 руб.- удержан НДФЛ

8 рабочих (5350*8)-(400*8)*13%= 5148,00 руб.- удержан НДФЛ

Дт20.1 Кт70 -30000,00

Дт20.2 Кт70- 12800,00

Дт70 Кт68- 5148,00
4. Расчеты по поступлению и списанию материалов в производство.

Исходные данные по поступлению:

Поставщик

Материал

Кол-во

Цена(без НДС)(руб.)

Сумма без НДС (руб)

Сумма НДС ( руб)

Всего с НДС

(руб)

№1

Флок

100

150

15000

2700

17700



Гобелен

100

100

10000

1800

11800

№1

Флок

200

155

31000

5580

36580



Гобелен

120

105

12600

2268

14868

№1

Флок

150

160

24000

4320

28320

№2

Крепеж

100

200

20000

3600

23600

№3

Поролон

90

300

27000

4860

31860

№4

Пиломатериалы

100

600

60000

10800

70800

Итого:



960



199600

35928

235528



Отпуск материалов в производство по методу ФИФО:
Таблица 6

Флок

Кол-во

Цена

Сумма(руб.)

1партия

100

150

15000

2партия

200

155

31000

3партия

150

160

24000

Итого

450



70000



В производство отпущено 300 м(10м*30ед.)=46000,00

Остаток Флок: 150 м*160=24000 руб.



Гобелен

Кол-во

Цена

Сумма(руб.)

1партия

100

100

10000

2партия

120

105

12600

Итого

220



22600



В производство отпущено 200 м(10м*20ед.)=20500,00

Остаток Гобелен: 20 м*105=2100 руб.





Кол-во

Цена

Сумма(руб.)

крепеж

100

200

20000

поролон

90

300

27000

Пиломатериалы

100

600

60000



1. В производство отпущено крепеж :

на изделия Флок 30кг,

на изделия Гобелен 20кг

Остаток крепеж: 50кг*200=10000 руб.
2.В производство отпущено поролон :

на изделия Флок 30м

на изделия Гобелен 20м

Остаток поролон: 40м*300=12000 руб.

3.В производство отпущено пиломатериалы:

на изделия Флок 30кг

на изделия Гобелен 20кг

Остаток пиломатериалы: 50кг*600=30000 руб.

Таблица 9 «Ведомость аналитического учета по материалам»

Таблица 10 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дт10 Кт60 70000,00- оприходован материал Флок

Дт19 Кт60 12600,00- выделен НДС

Дт10 Кт60 22600,00- оприходован материал Гобелен

Дт19 Кт60 4068,00 -выделен НДС

Дт10 Кт60 20000,00 -оприходован крепеж

Дт19 Кт60 3600,00-выделен НДС

Дт10 Кт60 27000,00 -оприходован поролон

Дт19 Кт60 4860,00-выделен НДС

Дт10 Кт60 60000,00- оприходован пиломатериал

Дт19 Кт60 10800,00-выделен НДС
    продолжение
--PAGE_BREAK--