Статья: Коммерческое использование интернет-сайтов: учет затрат и доходов интернет-магазина
Коммерческое использование интернет-сайтов: учет затрат и доходов интернет-магазина
Первый шаг — это разработка Web-сайта. Определяется его структура, дизайн, принцип работы и расположения информации, подбирается необходимое программное обеспечение. Обычно этим занимаются профессиональные Web-дизайнеры. Однако в дальнейшем информационное и программное сопровождение может вести само предприятие.
Следующий этап — размещение сайта в Интернете. А для этого нужны так называемые DNS-серверы.
Ваш домен будет работать только в том случае, если его обеспечивают как минимум два DNS-сервера — первичный и вторичный. А чтобы создать их, необходимо закупить соответствующее компьютерное оборудование, программы, установить их и обеспечить пользователям Интернета доступ к серверу.
Есть и другой вариант: вы можете разместить сайт на оборудовании провайдера (виртуальный сервер). В этом случае вам придется арендовать у него дисковое пространство (хостинг).
Третий шаг — создание доменного имени сайта. Оно должно быть уникальным, и его нужно зарегистрировать. Порядок регистрации зависит от вида имени.
Чаще других встречается доменное имя типа <имя>.ru (например, plot.ru). Это домен второго уровня в интернет-зоне ru (Россия). Все права по администрированию этой зоны Международный информационный центр InterNIC передал независимой некоммерческой организации Российский НИИ развития общественных сетей (РосНИИРОС).
Поэтому чтобы зарегистрировать домен второго уровня в зоне. ru, вы должны подать заявку и указать в ней:
— предполагаемое имя сайта;
— организацию — администратора домена и ее реквизиты (адрес, телефоны, e-mail и т. д.);
— имена и IP-адреса DNS-серверов домена;
— представителей организации, ответственных за функционирование домена.
Проверив уникальность доменного имени, работоспособ-ность DNS-серверов, РосНИИРОС регистрирует это имя и пере-дает организации домен. А затем вам каждый год придется его перерегистрировать.
Если же ваше предприятие создает свой WWW-сайт в домене более низкого уровня, чем второй (например, plot.webzone.ru), то регистрировать его в РосНИИРОС нет необходимости. Нужно будет всего лишь согласовать доменное имя вашей организации с администратором домена более высокого уровня, в данном случае это webzone.ru
И наконец, последний этап — обеспечение работы зарегистрированного домена. Здесь необходимы IP-адреса. Их выделяют локальные Интернет-регистраторы — уполномоченные организации, заключившие договоры с Европейским региональным Интернет-регистратором (расположен в Голландии). На практике подобный вопрос, как правило, решает тот провайдер, услугами которого ваша организация планирует воспользоваться.
Разработанный программный комплекс интернет-магазина — это программа для ЭВМ или база данных. И если у вашего предприятия есть исключительное авторское право на него, то расходы на создание сайта вы можете включить в состав нематериальных активов.
Прочие расходы, куда входит плата за хостинг, доступ в Интернет и т. п., относятся на себестоимость, поскольку считается, что они связаны с производством и управлением предприятием.
Пример 2
ЗАО «Торговый дом «Пилот-ТВ»» решило на три года создать Интернет-магазин на базе виртуального WWW-сервера. Для этого фирма заключила с организацией-разработчиком три договора:
— на создание Web-сайта в виде программного комплекса с регистрацией исключительных прав на него и доменного имени в РосНИИРОС; затраты предприятия по этому договору — 30 000 руб. (в том числе НДС — 5000 руб.);
— на информационное обновление и программное сопровождение сайта; ежемесячно за эти работы приходится платить 4500 руб. (в том числе НДС — 750 руб.);
— на рекламные услуги по продвижению Web-сайта в Интернете; их стоимость — 12 000 руб. (в том числе НДС — 2000 руб.).
Кроме того, ЗАО «Торговый дом «Пилот-ТВ»» заключило еще три договора с провайдером:
— на обеспечение коммутируемого доступа в Интернет; ежемесячная арендная плата — 2100 руб. (в том числе НДС — 350 руб.);
— на аренду дискового пространства на сервере провайдера и техническое сопровождение; ежемесячная плата — 1500 руб. (в том числе НДС — 250 руб.) и дополнительная разовая плата за открытие виртуального сервера — 900 руб. (в том числе НДС — 150 руб.).
Создание Web-сайта бухгалтер фирмы должен отразить в учете таким образом (как по старому, так и по новому Плану счетов):
ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КРЕДИТ 60
— 25 000 руб. (30 000 — 5000) — отражены затраты на создание программно-информационного комплекса интернет-магазина;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 5000 руб. — учтен НДС по затратам на создание программно-информационного комплекса Интернет-магазина;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 30 000 руб. — перечислены денежные средства разработчику Web-сайта;
ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов»
— 25 000 руб. — принят к учету объект нематериальных активов;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 5000 руб. — отнесен НДС на расчеты с бюджетом.
Рекламные услуги и открытие Web-сайта отражаются следующими проводками.
По старому Плану счетов:
ДЕБЕТ 31 КРЕДИТ 60
— 750 руб. (900 — 150) — учтены затраты, связанные с открытием Web-сайта на сервере провайдера;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 150 руб. — учтен НДС по затратам на открытие Web-сайта на сервере про-вайдера;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 900 руб. — перечислены денежные средства провайдеру за открытие сайта;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 150 руб. — отнесен НДС на расчеты с бюджетом;
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 60
— 10 000 руб. — отражены затраты на рекламу по продвижению сайта в сети Интернет;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 2000 руб. — учтен НДС по расходам на рекламу;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 12 000 руб. — перечислены денежные средства по договору на рекламные услуги;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 2000 руб. — отнесен НДС на расчеты с бюджетом.
По новому Плану счетов:
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
— 750 руб. (900 — 150) — учтены затраты, связанные с открытием Web-сайта на сервере провайдера;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 150 руб. — учтен НДС по затратам на открытие Web-сайта на сервере провайдера;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 900руб. — перечислены денежные средства провайдеру за открытие сайта;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 150 руб. — отнесен НДС на расчеты с бюджетом;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
— 10 000 руб. — отражены затраты на рекламу по продвижению сайта в сети Интернет;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 2000 руб. — учтен НДС по расходам на рекламу;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 12 000 руб. — перечислены денежные средства по договору на рекламные услуги;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 2000 руб. — отнесен НДС на расчеты с бюджетом.
Затем каждый месяц бухгалтеру придется делать следующие проводки.
По старому Плану счетов:
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 60
— 3750 руб. (4500 — 750) — отражены затраты на услуги по информационно-му сопровождению сайта;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 750 руб. — учтен НДС по услугам на информационное сопровождение сайта;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 4500 руб. — перечислены денежные средства за услуги по информационно-му сопровождению;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 750 руб. — отнесен НДС на расчеты с бюджетом;
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 60
— 3000 руб. (2100 — 350 + 1500 — 250) — учтены ежемесячные затраты на обеспечение доступа в Интернет и аренду дискового пространства;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 600 руб. (350 + 250) — учтен НДС по затратам на обеспечение доступа в Ин-тернет и аренду дискового пространства;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 3600 руб. (2100 + 1500) — перечислены денежные средства провайдеру;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 600 руб. — отнесен НДС на расчеты с бюджетом;
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 31
— 20 руб. 83 коп. (750 руб.: 12 мес.: 3 года) — списана месячная часть расхо-дов, связанных с открытием сайта.
По новому Плану счетов:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
— 3750 руб. (4500 — 750) — отражены затраты на услуги по информационно-му сопровождению сайта;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 750 руб. — учтен НДС по услугам на информационное сопровождение сайта;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 4500руб. — перечислены денежные средства за услуги по информационно-му сопровождению;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 750 руб. — отнесен НДС на расчеты с бюджетом;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
— 3000 руб. (2100 — 350 + 1500 — 250) — учтены ежемесячные затраты на обеспечение доступа в Интернет и аренду дискового пространства;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 600 руб. (350 + 250) — учтен НДС по затратам на обеспечение доступа в Ин-тернет и аренду дискового пространства;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 3600 руб. (2100 + 1500) — перечислены денежные средства провайдеру;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 600 руб. — отнесен НДС на расчеты с бюджетом;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 97
— 20 руб. 83 коп. (750 руб.: 12 мес.: 3 года) — списана месячная часть расхо-дов, связанных с открытием сайта.
И не забудьте: составляя отчетность по налогу на прибыль и НДС, обязательно сравните произведенные расходы на рекламу (12 000 руб.) с нормативными. И если нужно, скорректируйте налогооблагаемую прибыль и НДС, возмещенный из бюджета.
А теперь давайте рассмотрим на примере, как выглядит бухгалтерский учет у предприятия, торгующего через Интернет-магазин.
Пример 3
В июне 2001 года ЗАО «Торговый дом Пилот-ТВ» реализовало продукцию через Интернет-магазин на сумму 378 000 руб. (в том числе НДС — 60 000 руб., налог с продаж по ставке 5% — 18 000 руб.). Доставляли эти товары до покупателей курьеры. Стоимость проданной продукции, по которой она числилась в учете, — 170 000руб.
В учете предприятия делаются следующие проводки.
По старому плану счетов
ДЕБЕТ 40 субсчет «Готовая продукция, выданная курьерам» КРЕДИТ 40 субсчет «Готовая продукция на складе»
— 170 000 руб. — выдана готовая продукция со склада курьерам;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 46
— 378 000 руб. — получены деньги за реализованную продукцию;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 40 субсчет «Готовая продукция, выданная курьерам»
— 170 000 руб. — списана на реализацию готовая продукция;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 60 000 руб. — начислен налог на добавленную стоимость;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж»
— 18 000 руб. — начислен налог с продаж;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 67 субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог»
— 3000 руб. ((378 000 руб. — 60 000 руб. — 18 000 руб.) х 1%) — начислен налог на пользователей автомобильных дорог;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 26
— 3000 руб. — списан на реализацию налог на пользователей автомобильных дорог;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 80
— 127 000 руб. (378 000 — 60 000 — 18 000 — 170 000 — 3000) — определена прибыль от реализации продукции через Интернет-магазин.
По новому Плану счетов:
ДЕБЕТ 43 субсчет «Готовая продукция, выданная курьерам» КРЕДИТ 43 субсчет «Готовая продукция на складе»
— 170 000 руб. — выдана готовая продукция со склада курьерам;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 378 000руб. — получены деньги за реализованную продукцию;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43 субсчет «Готовая продукция, выданная курьерам»
— 170 000 руб. — списана на реализацию готовая продукция;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 60 000 руб. — начислен налог на добавленную стоимость;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог с продаж» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж»
— 18 000 руб. — начислен налог с продаж;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог»
— 3000 руб. ((378 000 руб. — 60 000 руб. — 18 000 руб.) х 1%) — начислен налог на пользователей автомобильных дорог;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 26
— 3000 руб. — списан на реализацию налог на пользователей автомобильных дорог;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99
— 127 000 руб. (378 000 — 60 000 — 18 000 — 170 000 — 3000) — определена прибыль от реализации продукции через Интернет-магазин.