Реферат: Налоги и налогообложение

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ


ТАМБОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
им. Г. Р. ДЕРЖАВИНА


Академия непрерывного образования


А. В. Беляев


НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ


Модульное учебное пособие





Тамбов 2005



УДК

ББК






Рецензенты:


доктор экономических наук, профессор, ^ Ю. А. Кармышев;


кандидат экономических наук, профессор, Т. Г. Осадчая.






Беляев А. В.

Налоги и налогообложение: Модульное учеб. пособие / А. В. Беляев; Федеральное агентство по образованию, Тамб. гос. ун-т им. Г. Р. Державина, Академия непрерывного образования. Тамбов: Изд-во ТГУ им. Г. Р. Державина, 2005. - 189 с.





В учебном пособии рассмотрен механизм формирования налогообложения с позиций действующего Налогового кодекса РФ и последних изменений налогового законодательства. Раскрывается сущность налогов, налоговой системы и организации налогообложения. Дана подробная характеристика основных элементов налога: объектов налогообложения, ставок, льгот, порядка исчисления и уплаты.

Пособие содержит учебно-методические материалы по дисциплине: лекционный материал, тестовые задания, вопросы для самоконтроля, список литературы к изучению каждого модуля. Использование этих материалов может являться подспорьем для самостоятельного изучения студентами курса «Налоги и налогообложение».

Предназначено для студентов высших учебных заведений экономических специальностей, а также для экономистов, преподавателей и аспирантов.


УДК

ББК







© Беляев А. В. 2005

© Тамбовский государственный университет

и


м. Г. Р. Державина, 2005


СОДЕРЖАНИЕ


Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5







Модуль 1. Экономическая сущность налогов




1.1. Понятие, необходимость и сущность налогов……………......

6

1.2. Функции налогов и их взаимосвязь…………………………...

8

1.3. Налоговый механизм, характеристика его элементов……......

9

1.4. Принципы, способы и методы налогообложения……….……

11

1.5. Основные элементы налога…………………………………….

14

1.6. Классификация налогов и сборов……………………...………

15

1 .7. Налоговая политика государства………………..……….……

16

Вопросы для самопроверки…………………………………….......

18

Контрольное тестирование……………………………………........

19

Литература……………………………………………………..…….

20

Модуль 2. Налоговая система и организация налогообложения




2.1. Понятие налоговой системы, этапы становления и развития

21

2.2. Виды налогов……………………………………….……...……

23

2.3. Состав и структура налоговых органов.

Права и обязанности налоговых органов……………………..


24

2.4. Права и обязанности налогоплательщиков

и налоговых агентов………………………………………..


27

2.5. Формы и методы налогового контроля………………….…….

31

2.6. Налоговые правонарушения и

ответственность за их совершение…………………………..


36

Вопросы для самопроверки…………………………………..……..

39

Контрольное тестирование…………………………………………

39

Литература:…………………………………………………….…….

41

Модуль 3. Федеральные налоги и сборы




3.1. Налог на добавленную стоимость………………..……………

42

3.2. Акцизы…………………………………………………………..

52

3.3. Налог на прибыль организаций………………………………..

59

3.4. Налог на доходы физических лиц……………………………..

71

3.5. Единый социальный налог……………………………………..

81

3.6. Налог на добычу полезных ископаемых………………...…….

91

Вопросы для самопроверки…………………………………...…….

99

Контрольное тестирование………………………………….……...

102

Задачи………………………………………………………….…….

109

Литература…………………………………………………….……..

114

Модуль 4. Региональные налоги и сборы




4.1. Налог на имущество организаций……………………...……...

116

4.2. Транспортный налог……………………………………..……..

121

Вопросы для самопроверки…………………………………………

126

Контрольное тестирование……………………………………........

127

Задачи………………………………………………….…………….

129

Литература……………………………………………………...……...

130

Модуль 5. Местные налоги и сборы




5.1.Земельный налог………………………….………………..........

131

5.2. Налог на имущество физических лиц…………………………

142

Вопросы для самопроверки………………………………………..

150

Задачи…………………………………………………………..........

151

Литература……………………………………………………….........

151

Модуль 6. Специальные режимы налогообложения




6.1. Упрощенная система налогообложения……………………...

152

6.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов….

161

6.3. Единый сельскохозяйственный налог…………………..…….

171

Вопросы для самопроверки…………………………………………

184

Контрольное тестирование……………………………………........

185

Задачи………………………………………………………….…….

187

Литература…………………………………………………………….

188







Библиография . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

189



Введение.

Налоги являются обязательными платежами, которые взимаются государством с хозяйствующих субъектов и граждан.

Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития. Налоги служат основным источником поступлений в государственный бюджет и, следовательно, дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных расходов на удовлетворение общественных потребностей.

Налоги являются реальным рычагом государственного регулирования экономики. Постоянно расширяется поток нормативных документов по дополнению уже принятого законодательства, касающегося как всей системы налогообложения, так и отдельных элементов налога. Особое значение для современной России имеет формирование рациональной налоговой системы, направленной на создание благоприятных условий развития предпринимательской деятельности. Один из важнейших путей решения этой задачи – строгое соблюдение действующего налогового законодательства.

Соблюдение налогового законодательства невозможно без грамотного и безупречного выполнения всех нормативных актов по налогообложению.

Поэтому знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием в системе экономической подготовки специалистов.

Цель настоящего учебного пособия – оказание помощи в углублении и систематизации знаний в области налогообложения.

В пособии освещаются сущность налоговой системы и организации налогообложения, назначение и классификация налогов, принципы правового регулирования налоговых правоотношений. Дана подробная характеристика федеральных, региональных и местных налогов и специальных налоговых режимов, их объектов налогообложения, ставок и льгот. Рассматривается порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и ряд других важных вопросов, связанных с налогообложением.


Модуль 1. Экономическая сущность налогов.


1.1. Понятие, необходимость и сущность налогов.

Налоги и сборы являются источниками бюджетных поступлений и важнейшими структурными элементами рыночного типа.

В Налоговом кодексе сформулированы основные понятия, применяемые в налоговом законодательстве. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог и сбор стали разными понятиями.

Налог есть обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (п. 2 ст. 8 НК РФ).

Сбор есть обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав на выдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 ПК РФ).

Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития и вытекает из функций и задач государства, выполнение которых требует средств.

Налоги в результате изъятия становятся собственностью государства и используются им для выполнения политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и других функций.

С помощью налогов государство достигает относительного равновесия между общественными потребностями и ресурсами для их удовлетворения.

Налоги позволяют государству решать различные социальные и другие общественные задачи, в том числе и задачу выравнивания уровня доходов своих граждан.

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, хозяйствующих субъектов и граждан по поводу формирования государственных финансов.

Источником налогов выступает национальный доход — вновь созданная стоимость, образуемая в процессе производства посредством использования труда, капитала и природных ресурсов.

Следовательно, в условиях рыночной экономики налоги — это экономическая категория, поскольку они являются главным методом мобилизации доходов в бюджет государства и способствуют государственному регулированию экономической деятельности юридических и физических лиц.

Налоги в реальном налоговом механизме — безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей. Исходя из этого, следует, что сущность налогов заключается в следующем1:

налоги — обязательные, преимущественно денежные платежи, устанавливаемые, исходя из реалий экономического базиса, но строго императивно;

в налогах выражен повсеместный охват доходов, групп граждан, видов деятельности, типов предприятий, отраслей, а также территорий;

налоги обеспечивают определенность (по объему финансовых ресурсов и сроку) поступления государственных доходов;

налоги, используемые для пополнения доходов бюджета, не должны препятствовать развитию производства на новой структурно-технической основе; в налогах заложены органическое сочетание и относительное равновесие двух функций: фискальной и регулирующей.

При финансовой стабильности и отлаженной налоговой системы налоги могут быть:

инструментом воздействия на хозяйственную активность экономических субъектов;

средством влияния на инвестиционную деятельность;

способом развития и расширения производства.

^ 1.2. Функции налогов и их взаимосвязь.

Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций.

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

В условиях развитых рыночных отношений налогам присущи следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная.

Фискальная функция (фискас — государственная казна) проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности.

Фискальная функция налогов, формируя государственные финансовые ресурсы, создает объективные условия для вмешательства государства в экономику и этим обусловливает регулирующую функцию налогов.

Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

• регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении «правил игры», т. е. разработке законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих;

• регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном выгодном обществу направлении.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс и социально-экономическую деятельность приоритетных для государства направлений, увеличивает число рабочих мест.

Эта функция проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др.

Распределительная, или, вернее, перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции, капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат.

Осуществляя налоговое регулирование, государство проводит всесторонний анализ экономических систем и осуществляет налоговый контроль.

Поэтому налогам присуща контрольная функция, которая способствует количественному и качественному отражению хода распределительного процесса, позволяет контролировать полноту и своевременность налоговых поступлений в бюджет и в конечном счете позволяет определить необходимость реформирования налоговой системы.


^ 1.3. Налоговый механизм,

характеристика его элементов.

Налоговая политика государства реализуется через налоговый механизм.

Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения)2.

С позиций функционального содержания определение налогового механизма может быть сформулировано следующим образом:

Налоговый механизм — это комплекс трех взаимодействующих финансово-бюджетных сфер деятельности, регламентированный особыми правовыми нормами всего арсенала законодательных актов государства, определяющий установление, оценку плановых, фактически исполненных и прогнозных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений (налоговое планирование), принятие научно обоснованных мер текущего вмешательства в ход исполнения бюджетов страны как стимулирующего характера (налоговое регулирование) и санкционных мер воздействия при нарушении норм налогового законодательства (налоговый контроль).3

Внутреннюю структуру налоговою механизма можно выразить схемой (рис. 1).


Налоговый механизм





Налоговое планирование и прогнозирование

Налоговое регулирование

Управление налогообложением и налоговый контроль

Рис. 1. Система налогового механизма в пределах единого

экономическою пространства

Налоговое планирование и прогнозирование — это оценка хозяйственно-воспроизводственных ситуаций за истекший период, оценка перспектив хозяйственного развития и на основе этого выработка концепции налогообложения, законодательное закрепление процедуры налогообложения и утверждение бюджета по налогам.

Налоговое прогнозирование — определение экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным налогоплательщиком.

Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздействие на инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях, балансирование бюджета, саморегулирование внутри налоговых отчислений.

Система налогового регулирования представляет собой комплекс мероприятий по обеспечению текущего процесса маневрирования финансовыми ресурсами в рамках налоговой системы.

Осуществляя налоговое регулирование посредством увеличения доли налоговых изъятий, диверсификации налоговых ставок и льгот, государство может стимулировать или ограничивать развитие отдельных отраслей и регионов.

Управление налогообложением и налоговый контроль осуществляются аппаратом специалистов с помощью особых приемов и методов, в том числе налоговых стимулов, имеющих две стороны — льготы и санкции. Управление налогами направлено на соблюдение налоговой дисциплины, стимулирование развития производства.

Налоговый контроль осуществляется за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой поступления налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды от юридических и физических лиц. Контроль налоговых органов начинается с постановки налогоплательщиков на учет в налоговых органах.

Принятие оптимального налогового механизма означает как выбор разумных налогов, так и обеспечение соответствующих норм и правил их исчисления и уплаты в бюджет. Важен здесь также и состав налоговых льгот и санкций.


^ 1.4. Принципы, способы и методы налогообложения

Система налогообложения формируется в соответствии с определенными принципами.

Определяемые наукой в настоящее время принципы налогообложения можно разделить на две сферы.

^ Первая сфера включает всеобщие, или функциональные, принципы, которые так или иначе используются в налоговых системах всех стран. Это и есть подсистема межнациональных принципов построения системы взаимоотношений налогоплательщиков и государства:

принцип равномерности требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно тем доходам, которые они получают под покровительством этого правительства. Данное правило называют еще принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения;

принцип определенности гласит, что точные суммы, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;

принцип удобства предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика, т. е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода;

принцип экономности означает необходимость сокращения издержек взимания налогов: расходы по сбору налогов должны быть минимальны.

Кроме этих классических принципов, со временем сложился комплекс требований (принципов), предъявляемых как со стороны государства, так и со стороны плательщиков:

принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;

однократность обложения одного и того же объекта за определенный период;

стабильность налоговой системы в течение длительного времени;

оптимальность налоговых изъятий, т. е. обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц.

Вторая сфера включает в себя экономические и организационно-правовые принципы построения налоговой системы в условиях общественно-политического и социально-экономического развития конкретной страны.

Наряду с принципами налоговая система включает в себя способы и методы взимания налогов.

В налогообложении действуют три способа взимания налогов, отличающихся методами учета и оценки объекта налога: кадастровый, декларационный, административный у источника образования объекта:

кадастровый (от слова «кадастр» — таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Примером такого налога может служить транспортный налог. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, независимо от того, используется это транспортное средство или простаивает;

на основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход.

у источника — этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, налог на доходы физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, где работает физическое лицо. В современных условиях этот способ часто сопровождается последующей подачей декларации в налоговые органы.

Применяются следующие методы взимания налога:

• наличный платеж, когда плательщик вносит в казну государства определенную сумму денег в наличной форме;

безналичный платеж, когда происходит перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета;

расчет гербовыми марками, т. е. с помощью покупки плательщиком специальных марок и наклейки их на официальный документ, после чего документ вступает в законную силу.


^ 1.5. Основные элементы налога

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают контрольные методы построения и взимания налогов, т. е. определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

объект налога — имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

субъект - налогоплательщик, т. е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

источник налога - доход, из которого выплачивается налог;

ставка налога — важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т. д.).

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки:

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные — средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

Регрессивные — средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

^ Налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Срок уплаты — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пеня в зависимости от просроченного срока.

^ Правила исчисления и порядок уплаты налогов — штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения.


^ 1.6. Классификация налогов и сборов

Классификация налогов — это группировка налогов по различным признакам.

По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на виды:

налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы);

налоги с имущества (предприятий и граждан);

• налоги с определенных видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы).

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услугу); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Состав налогов можно классифицировать, объединив группы налогов по определенным признакам: объекту обложения, особенностям ставки, полноте прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм и др.


^ 1 .7. Налоговая политика государства

Налоговая политика — это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределении финансовых ресурсов4.

Налоговая политика подчиняется решению социально-экономических проблем, особенно для каждого этапа развития общества, политического строя, зависящих от ряда объективных и субъективных факторов, влияющих на историческое развитие.

Задачами налоговой политики являются:

обеспечение государства финансовыми ресурсами;

создание условий для регулирования экономики страны на отраслевом и региональном уровнях;

сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения;

налоговая поддержка решений, содействующих ускорению рыночных реформ;

макроэкономическая стабилизация системы налогообложения.

Результативность налоговой политики зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. К таким принципам относятся:

обеспечение единства налоговой политики и налоговой системы;

конституционность актов налогового законодательства;

регулятивность (гибкость) налоговых платежей;

самостоятельность местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжений своими бюджетными средствами;

равенство прав (равный подход ко всем налогоплательщикам);

эффективность и справедливость внимания налога.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Выделяется три типа налоговой политики.

Первый тип — политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов.

Подобная налоговая политика проводится государством в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война.

Максимализация налогов впоследствии приводит к резко негативным явлениям. Повышение налогов ведет к снижению мотивации деятельности и не дает прироста государственных доходов, поскольку это приводит к укрывательству от налогообложения. Массовый характер приобретает «теневая» экономика.

Второй тип — политика оптимальных налогов. Она способствует экономическому развитию, обеспечивает благоприятный климат для развития предпринимательства и малого бизнеса. Но максимальное выведение предпринимательства из-под налогообложения ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные доходы сокращаются.

^ Третий тип — налоговая политика, предусматривающая довольно высокий уровень обложения, но при значительной государственной социальной защите, когда доходы бюджета направляются на увеличение различных социальных фондов.

При эффективной экономике все названные типы налоговой политики, как правило, успешно сочетаются.

Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый (бюджетный) год при принятии бюджета, ее проведение связано с принятием новых законодательных и нормативных актов.

Проведение налоговой политики обеспечивается с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база, система налоговых стимулов и некоторые другие.

Вопросы для самопроверки.

Дайте понятие налога и сбора.

Чем отличаются налоги от сборов?

Чем вызвана необходимость взимания налогов?

Каковы функции налогов?

В чем заключается фискальная функция налогов?

Какова взаимосвязь фискальной и регулирующей функций налогов?

Дайте понятие стимулирующей функции налогов,

Каким путем достигается распределительная функция налогов?

Дайте определение налогового механизма и назовите его функциональные элементы.

10. На какой методологической основе должен конструироваться налоговый механизм?

11. Каковы принципы налогообложения?

Каковы методы взимания налогов?

Каковы способы взимания налогов?

Какие элементы содержат налоги?

Каковы классификационные признаки налогов?

Как классифицируются налоги по объекту обложения?

Как классифицируются налоги по источнику уплаты и субъектам уплаты?

Что входит в понятие налоговой политики государства?

Каковы задачи налоговой политики?

Каковы принципы построения налоговой политики государства?

Какие инструменты использует государство для проведения налоговой политики?

Где и как устанавливаются налоги?

Контрольное тестирование.

1. Основная функция налогов -

фискальная;

распределительная;

контрольная;

регулирующая.

2. Принцип удобности налогообложения заключается в:

а) равномерности распределения налогов;

б) оптимальности времени и способа взимания налога;

в) точной определенности каждого налога;

г) разумном сочетании прямых и косвенных налогов.

3. Из ниже перечисленных кадастровым налогом является:

а) налог на прибыль;

б) налог на рекламу:

в) налог на землю;

г) налог на добавленную стоимость.

4. По способу взимания налог на доходы физ.лиц является:

а) кадастровым;

б) уплачиваемым на основе декларирования;

в) уплачиваемым у источника выплаты.

5. Возникновение налогообложения связано:

а) с возникновением человечества;

б) с возникновением цивилизации,

в) с возникновением государства;

г) с возникновением демократии.

6. Налоговую политику Швеции можно охарактеризовать как:

а) политику максимальных налогов;

б) политику разумных налогов;

в) политику высоких налогов при значительном уровне социальной зашиты;

г) политику высоких налогов.

7. К косвенным налогам относятся:

а) налоги на доход и имущество;

б) налоги в виде прибавки к цене, оплачиваемой потребителями;

в) налоги, включаемые в себестоимость готовой продукции.

8. Что не является элементом налогообложения:

а) налоговый кредит;

б) налоговый оклад;

в) единица налогообложения.

9. Что такое налогооблагаемая база?

а) Имущество налогоплательщика

б) Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

в) Денежные средства налогоплательщика

10. Что понимался под налогом?

Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)

Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Литература:

Налоговый Кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая от 23.12.03г. № 178-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30.12.2004 №212-ФЗ).

Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. - М.: Экзамен, 2004.

Пансков В.Г, Налоги и налогообложение в РФ.- М: Книжный мир, 2003.

Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Л.В.Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2003.

Модуль 2. Налоговая система и организация налогообложения.


^ 2.1. Понятие налоговой системы, этапы становления и развития.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Различают следующие элементы налоговой системы:

совокупность налогов и сборов;

налоговое законодательство;

формы осуществления налогового контроля;

принципы построения налоговой системы.

Состав и структура налоговой системы должны быть предопределены возможностями реальной экономики, они должны стимулировать экономический poor.

Первым законодательным актом, положившим начало системному формированию налоговой системы в условиях российской экономики, был Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За прошедшие годы было много, видимо, даже слишком много отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.

Первые попытки перейти к налоговой системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине 1990-1991 гг. в рамках союзного государства. Плохо подготовленные, половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной структурой российского налогового законодательства.

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяют Налоговый кодекс РФ (часть первая) и Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

В первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль. Но по мере углубления рыночных преобразований присущие налоговой системе недостатки стали более заметными, и установленная налоговая система из-за несов