Реферат: Приложение Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по хоздоговорным ниокр

Приложение 4.


Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
по хоздоговорным НИОКР


1. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с установленным порядком.

2. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг).

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату признания этих доходов.

3. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) работы и услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты работ и услуг налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) средства, полученные организациями в рамках целевого финансирования. При этом организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией - источником целевого финансирования:

в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетными учреждениями по смете доходов и расходов бюджетного учреждения;

в виде полученных грантов;

в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций;

безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, оборудование, используемое исключительно в образовательных целях.

4. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

4.1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты:

а) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при выполнении работ, оказании услуг и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при выполнении работ, оказании услуг;

б) на приобретение комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу;

в) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями организации;

г) на приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования.

4.2. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления.

Также включаются расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам*, за исключением оплаты труда по договорам с индивидуальными предпринимателями.

4.3. Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта. Амортизация на основные средства начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы в течение срока полезного использования, который определяется в соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленной Правительством Российской Федерации.

В течение срока действия темы, по которой приобреталось оборудование, амортизация начисляется на эту тему. После окончания темы в течение 10 дней в бухгалтерию подается служебная записка с указанием новой темы, по которой будет использоваться данное оборудование, и на которую будет относиться амортизация. При отсутствии нового договора амортизация списывается на чистую прибыль кафедры.

4.4. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы:

а) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке;

б) расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

в) расходы на командировки;

г) расходы на оплату юридических и информационных услуг;

д) расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг;

е) расходы на канцелярские товары;

ж) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);

з) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

_____________________________

* гражданско-правового характера (договорам подряда)

4.5. Материальные расходы п.4.1.а,б, расходы на оплату труда и амортизационные отчисления относятся к прямым расходам и оплачиваются непосредственно за счет средств конкретной НИР или ОКР.

Все остальные расходы относятся к косвенным расходам и оплачиваются из накладных расходов, образуемых в отчетном периоде по всем выполненным НИР и ОКР.

5. При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;

2) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;

3) в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности);

4) на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

5) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом;

6) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;

7) в виде сумм отчислений в Российский фонд фундаментальных исследований, Российский фонд технологического развития, Российский гуманитарный научный фонд, Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федеральный фонд производственных инноваций;

8) иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п.4.

6. Порядок признания доходов при методе начисления

1) Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

2) Для доходов от реализации датой получения дохода признается день передачи работ или услуг. В соответствии с п.1 ст.39 НК РФ реализацией работ или услуг признается передача права собственности на результаты выполненных работ. Срок передачи права собственности на результаты работ оговаривается в договоре на выполнение работ или оказание услуг и оформляется соответствующим Актом выполненных работ или оказанных услуг.

7. Порядок признания расходов при методе начисления

1) Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения).

2) Датой осуществления материальных расходов признается:

дата передачи в производство сырья и материалов − в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные работы, услуги.

3) Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.

4) Датой осуществления прочих расходов признается:

а) дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);

б) дата утверждения авансового отчета командированного работника для расходов на командировки.