Реферат: N 88 ( z0762-99 ) від 04. 10

ГОЛОВНЕ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНЕ УПРАВЛІННЯ УКРАЇНИ


Н А К А З


N 121 від 03.10.97 Зареєстровано в Міністерстві

м.Київ юстиції України

24 жовтня 1997 р.

за N 497/2301


Про затвердження Інструкції про порядок

проведення ревізій і перевірок державною

контрольно-ревізійною службою в Україні


( Із змінами, внесеними згідно з Наказами ГоловКРУ

N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99

N 95 ( z0901-00 ) від 29.11.2000 )


На виконання Закону України "Про державну

контрольно-ревізійну службу в Україні" ( 2939-12 ) та згідно з

постановою Кабінету Міністрів України від 05.07.93 N 515

( 515-93-п ) "Питання державної контрольно-ревізійної служби в

Україні" Н А К А З У Ю:


Затвердити Інструкцію про порядок проведення ревізій і

перевірок державною контрольно-ревізійною службою в Україні, що

додається.


Перший заступник начальника ГоловКРУ України М.В.Романів


Затверджено

наказом Головного

контрольно-ревізійного

управління України

від 3 жовтня 1997 р. N 121


Інструкція

про порядок проведення ревізій і перевірок органами

державної контрольно-ревізійної служби в Україні

( Назва в редакції Наказу ГоловКРУ

N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99 )


1. Загальні положення

1.1. Інструкція про порядок проведення ревізій і перевірок

органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні

розроблена на підставі Закону України "Про державну

контрольно-ревізійну службу в Україні" ( 2939-12 ), введеного в

дію постановою Верховної Ради України від 26.01.93 р. ( 2940-12 ),

та Положення про Головне контрольно-ревізійне управління України,

затвердженого Указом Президента України від 28.11.2000 N 1265

( 1265/2000 ), та Указу Президента України від 23.07.98 N 817/98

"Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності", і

визначає порядок проведення ревізій і перевірок державною

контрольно-ревізійною службою в Україні. ( Пункт 1.1 розділу 1 із

змінами, внесеними згідно з Наказами ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 )

від 04.10.99, N 95 ( z0901-00 ) від 29.11.2000 )

1.2. Державна контрольно-ревізійна служба у своїй діяльності

керується Конституцією і законами України, постановами Верховної

Ради України, указами і розпорядженнями Президента України,

постановами і розпорядженнями Кабінету Міністрів України, а також

наказами Мінфіну України. ( Пункт 1.2 із змінами, внесними згідно

з Наказом ГоловКРУ N 95 ( z0901-00 ) від 29.11.2000 )

1.3. Ревізії і перевірки повинні сприяти зміцненню державної

фінансової дисципліни, поліпшенню фінансового стану підприємств,

установ та організацій, збереженню державного і комунального

майна, попередженню зловживань, поповненню доходів бюджету.

( Пункт 1.3 із змінами, внесними згідно з Наказом ГоловКРУ N 95

( z0901-00 ) від 29.11.2000 )

1.4. Організація проведення ревізії (перевірки)

регламентується виключно Законом України "Про державну

контрольно-ревізійну службу в Україні" ( 2939-12 ) та цією

Інструкцією. Працівник, що здійснює ревізію (перевірку), виконує

службове доручення й безпосередньо підпорядковується керівнику

органу державної контрольно-ревізійної служби. Втручання органів

виконавчої влади, включаючи правоохоронні, та органів місцевого

самоврядування, їхніх посадових осіб, засобів масової інформації,

об'єднань громадян та їхніх представників у діяльність органів

ДКРС, що здійснюється в межах чинного законодавства,

забороняється. ( Розділ 1 доповнено пунктом 1.4 згідно з Наказом

ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99 )


1.5. Терміни, що їх ужито в цій Інструкції, мають таке

значення:

1.5.1. Законодавство з фінансових питань - сукупність чинних

на будь-який момент контрольного періоду законів та інших

нормативно-правових актів держави, якими регулюються процеси

утворення, розподілу та використання фінансових ресурсів держави,

а також грошові, кредитні й товарообмінні відносини.

Основними видами фінансових ресурсів є: прибуток;

амортизаційні відрахування; податки й збори з підприємств, установ

і організацій та з населення; відрахування на соціальні потреби;

доходи від зовнішньоекономічної діяльності; виручка від реалізації

безхазяйного та наявного в надлишках майна; надходження від

продажу державних запасів і резервів; надходження від здавання в

оренду об'єктів нерухомості, земельних ділянок, устаткування,

транспортних засобів; надходження в погашення кредитів, наданих

раніше іншим країнам; одержання кредитів і гуманітарної допомоги

з-за кордону; надлишок обігових коштів.

1.5.2. Фінансова дисципліна - стан дотримання органами

державної влади й місцевого самоврядування, суб'єктами

господарювання всіх форм власності, об'єднаннями громадян,

посадовими особами, громадянами України та іноземними громадянами

визначених законодавством та нормативно-правовими актами

фінансово-правових норм.

1.5.3. Фінансове правопорушення - дія або бездіяльність

органів державної влади, місцевого самоврядування, суб'єктів

господарювання всіх форм власності, об'єднань громадян, посадових

осіб, громадян України та іноземних громадян, наслідком яких стало

невиконання фінансово-правових норм.

1.5.4. Зустрічна перевірка - метод документального

підтвердження на підприємстві, в установі чи організації, що мали

договірні взаємовідносини з об'єктом контролю, на прохання

контрольного чи правоохоронного органу виду, обсягу і якості

операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування

їх реальності (повноти відображення в обліку об'єкта контролю).

1.5.5. Підконтрольні органам ДКРС підприємства, установи,

організації - центральні та місцеві органи виконавчої влади (крім

Адміністрації Президента України, Верховної Ради України, Кабінету

Міністрів України, Служби безпеки України), інші бюджетні установи

й організації, казенні підприємства незалежно від джерел

фінансування, а також підприємства та організації, їх об'єднання

незалежно від форми власності, організаційно-правових форм,

відомчої належності та підпорядкованості, що отримують (отримували

в ревізійному періоді) кошти з бюджетів усіх рівнів чи державних

цільових фондів, інші державні кошти (в тому числі державних

валютних фондів) та/або кошти, що залишаються у розпорядженні

суб'єктів господарювання в зв'язку з наданими пільгами за

платежами до бюджетів. ( Підпункт 1.5.5 в редакції Наказу ГоловКРУ

N 95 ( z0901-00 ) від 29.11.2000 )

1.5.6. Правоохоронні органи - органи прокуратури, внутрішніх

справ, служби безпеки, підрозділи податкової міліції.

1.5.7. Компетенція органів ДКРС - постійні й тимчасові

повноваження органів ДКРС, делеговані їм державою й закріплені за

ними статтею 8 Закону України "Про державну контрольно-ревізійну

службу в Україні" ( 2939-12 ) та іншими законами й

нормативно-правовими актами України (передусім законами про

державний бюджет, указами Президента України, постановами Кабінету

Міністрів України), на здійснення в порядку, визначеному статтями

2 і 14 Закону, контролю за дотриманням законодавства з фінансових

питань.

1.5.8. Збитки - незаконні грошові або матеріальні витрати,

проведені кредитором - об'єктом ревізії (перевірки), втрата або

пошкодження його майна, а також не одержані кредитором доходи, які

він одержав би, якби зобов'язання були виконані боржником у межах

терміну позовної давності.

1.5.9. Акт ревізії - службовий двосторонній документ, який

стверджує факт проведення комплексної, фінансової чи тематичної

ревізії, що відображає її результати стосовно наслідків окремих

фінансово-господарських операцій чи діяльності підприємства в

цілому і є носієм доказової інформації про виявлені й

систематизовані за економічною однорідністю недоліки в

господарюванні та порушення законів і інших нормативно-правових

актів.

1.5.10. Комерційна таємниця - склад і обсяг відомостей, що

визначені керівником підприємства відповідно до ч.1 ст.30 Закону

України "Про підприємства в Україні" ( 887-12 ) та постанови

Кабінету Міністрів України від 09.08.93 N 611 ( 611-93-п ) "Про

перелік відомостей, що не становлять комерційної таємниці".

Не є комерційною таємницею установчі документи, документи, що

дозволяють займатися господарською діяльністю, інформація за всіма

встановленими формами державної звітності, дані, потрібні для

обчислення й сплати податків (інших обов'язкових платежів), та

документи про їх сплату й платоспроможність підприємства,

установи, організації тощо.

Працівник, що проводить ревізію (перевірку), має право

запросити в керівника об'єкта контролю перелік і обсяг відомостей,

що становлять комерційну таємницю, та порядок їх захисту і

зобов'язаний дотримуватися його. Зокрема - не запрошувати в

посадових осіб документи з відомостями, що містять комерційну

таємницю, якщо цього не вимагає перелік питань програми ревізії

(перевірки).

1.5.11. Службова таємниця - склад і обсяг відомостей, що є в

розпорядженні конкретного органу державної контрольно-ревізійної

служби або її посадової особи стосовно об'єктів контролю,

контрольних, правоохоронних та інших державних органів, їх

працівників, способів досягнення визначених законодавством

завдань, що необхідні для якісного проведення

контрольно-ревізійних дій, забезпечення відповідної їх раптовості

та ефективності і які з цієї причини на певний період не

підлягають зовнішньому чи внутрішньому розголошенню.

Службовими таємницями, зокрема, є:

- положення плану контрольно-ревізійної роботи на термін до

часу повідомлення об'єкта контролю про початок проведення ревізії

(перевірки);

- факти виявлених під час проведення ревізій і перевірок

порушень, зловживань до їх повного документального підтвердження й

закріплення в актах, а також заплановані з цією метою зустрічні

перевірки, раптові інвентаризації готівки й майна, контрольні

обміри та інші ревізійні дії;

- надані правоохоронними органами оперативні та інші

відомості щодо діяльності підприємств, установ і організацій

(вчинених порушень, зловживань посадових осіб, дані посадовими

особами письмові пояснення, протоколи допиту з конкретних питань

тощо);

- інформація про оперативну й слідчу роботу органів

прокуратури, МВС, СБУ, їхніх органів дізнання в тих випадках, коли

її розголошення може зашкодити слідству, порушити право людини на

справедливий та об'єктивний розгляд її справи, створити загрозу

життю або здоров'ю будь-якої особи;

- конкретні пояснення посадових осіб щодо виявлених фактів

зловживань, крадіжок тощо;

- відомості, які містяться у зверненнях громадян щодо їхнього

(чи інших громадян) особистого життя, та інша інформація, що

зачіпає (порушує) їхні права та законні інтереси;

- документи, що становлять внутрівідомчу службову

кореспонденцію (доповідні записки, переписка між підрозділами,

матеріали колегій тощо), якщо вони пов'язані з розробкою напряму

діяльності ДКРС, процесом прийняття рішень і передують їх

прийняттю;

- інформація банківських і фінансових установ, підготовлена

на запити органів державної контрольно-ревізійної служби;

- чернетки матеріалів ревізій і перевірок.

( Розділ 1 доповнено пунктом 1.5 згідно з Наказом ГоловКРУ N 88

( z0762-99 ) від 04.10.99 )


2. Основні завдання ревізій і перевірок

Головним завданням державної контрольно-ревізійної служби є

здійснення контролю за:

використанням коштів бюджетів усіх рівнів, які входять до

складу бюджетної системи України, та коштів державних цільових

фондів;

виконанням державних контрактів, проавансованих за рахунок

бюджетних коштів;

використанням матеріальних цінностей і нематеріальних

активів, що перебувають у державній чи комунальній власності,

бюджетних позик та кредитів, а також позик та кредитів,

гарантованих коштами бюджетів;

веденням бухгалтерського обліку і фінансової звітності на

підприємствах, в установах та організаціях, що отримують кошти з

бюджетів усіх рівнів та/або державних цільових фондів, в тому

числі валютних.

( Абзац розділу 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом ГоловКРУ

N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99; в редакції Наказу ГоловКРУ N 95

( z0901-00 ) від 29.11.2000 )

Основними завданнями ревізій (перевірок) є:

2.1. При проведенні ревізій (перевірок) виконання бюджетів,

стану роботи фінансових органів і органів Державного казначейства

Автономної Республіки Крим, областей, районів, міст Києва і

Севастополя:

2.1.1. Перевірка дотримання чинних нормативних актів щодо

виконання бюджетів відповідних рівнів, стану роботи фінансових

органів і органів Державного казначейства.

2.1.2. Ревізія поточного рахунка відповідного бюджету,

позабюджетних і валютних коштів органів виконавчої влади чи

органів місцевого самоврядування у випадках, передбачених чинним

законодавством.

2.1.3. Ревізія правильності витрачання коштів на утримання

фінансових органів і органів Державного казначейства, апарату

відповідних державних адміністрацій та органів місцевого

самоврядування.

2.2. При проведенні ревізій (перевірок) бюджетних установ:

2.2.1. Перевірка забезпечення керівництвом установи виконання

чинних законодавчих актів та інших нормативних актів щодо фінансів

і фінансової діяльності, зокрема, указів Президента України,

постанов Кабінету Міністрів України, які стосуються підвищення

ефективності витрачання бюджетних коштів, оплати праці працівників

окремих галузей бюджетної сфери, посилення фінансово-бюджетної

дисципліни.

2.2.2. Правильність та обгрунтованість розрахунків

кошторисних призначень, виконання кошторисів витрат і основних

виробничих показників, використання коштів за цільовим

призначенням, забезпечення ощадливого витрачання та збереження

коштів і матеріальних цінностей, дотримання фінансової дисципліни,

правильність і достовірність ведення бухгалтерського обліку та

складання звітності.

2.3. При проведенні ревізій (перевірок) в міністерствах і

інших центральних органах виконавчої влади:

2.3.1. Перевірка забезпечення виконання положення про

міністерство, інший центральний орган виконавчої влади України, у

частині реалізації державної політики у сфері фінансів і контролю.

( Підпункт 2.3.1 пункту 2.3 розділу 2 із змінами, внесеними згідно

з Наказом ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99 )

2.3.2. Законність і правильність утворення в міністерстві

централізованих фондів, їх розміри та витрачання за цільовим

призначенням, правильність спрямування та використання бюджетного

фінансування, кредитних ресурсів та фінансової допомоги, отриманої

за рішенням Уряду чи за угодами з Міністерством фінансів України.

2.3.3. Правильність розрахунків витрат на утримання апарату

міністерства, іншого центрального органу виконавчої влади,

дотримання чинних нормативних актів при витрачанні коштів на їх

утримання, забезпечення збереження державного майна.

( Підпункт 2.3.3 із змінами, внесеними згідно з Наказом ГоловКРУ

N 95 ( z0901-00 ) від 29.11.2000 )

2.4. При ревізіях (перевірках) на підприємствах і в

організаціях державної і комунальної власності:

2.4.1. Перевірка дотримання чинних нормативних актів щодо

цільового і ефективного витрачання коштів і матеріальних

цінностей, забезпечення їх збереження, використання фінансових

інвестицій і нематеріальних активів, цільового й ефективного

використання кредитів, отриманих під гарантію Кабінету Міністрів

України, та встановлення фінансових можливостей до їх повернення,

достовірності звітності та належного стану бухгалтерського обліку.

( Підпункт 2.4.1 пункту 2.4 розділу 2 із змінами, внесеними згідно

з Наказом ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99 )

2.4.2. Перевірка правильності розрахунків з бюджетом,

законності отримання доходів, пільг, дотримання чинного

законодавства при зміні форми власності шляхом приватизації,

законності проведених операцій у сфері зовнішньоекономічної

діяльності, повноти відрахування коштів до галузевих державних

фондів. ( Підпункт 2.4.2 пункту 2.4 розділу 2 із змінами,

внесеними згідно з Наказом ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від

04.10.99 )

2.5. Завдання (мета) ревізії чи перевірки підприємства,

організації недержавного сектору економіки (приватного,

колективного, спільного підприємства, кооперативу, комерційного

банку, довірчого товариства та іншого фінансового посередника

тощо), які не одержували бюджетних коштів, коштів державних

цільових або валютних фондів, не використовували державного або

комунального майна, визначається органом, який доручив її

проведення. Така ревізія (перевірка) проводиться, як правило, за

переліком питань (програмою), які забезпечать вирішення головного

завдання ревізії (перевірки). Якщо суб'єкт господарювання має

частку державного майна, то обов'язково здійснюється аналіз

ефективності його використання. ( Пункт 2.5 розділу 2 із змінами,

внесеними згідно з Наказами ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від

04.10.99, N 95 ( z0901-00 ) від 29.11.2000 )


3. Планування, організація і проведення ревізій та перевірок

3.1. Ревізії і перевірки проводяться, як правило на

підприємстві, в установі, організації на основі піврічних планів:

( Абзац пункту 3.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом ГоловКРУ

N 95 ( z0901-00 ) від 29.11.2000 )

- Головного контрольно-ревізійного управління, затверджених

його Колегією з урахуванням пропозицій Міністерства фінансів і

Кабінету Міністрів України; ( Абзац другий пункту 3.1 розділу 3 із

змінами, внесеними згідно з Наказом ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від

04.10.99 )

- контрольно-ревізійних управлінь в Автономній Республіці

Крим, областях, містах Києві і Севастополі затверджених Головним

контрольно-ревізійним управлінням України;

- контрольно-ревізійних відділів у районах, містах і районах

у містах, затверджених контрольно-ревізійними управліннями по

Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі.

Ревізійні дії за вилученими у підприємства, установи чи

організації документами проводяться у місці, узгодженому з

органом, що вилучив документи. ( Пункт 3.1 доповнено абзацом

п'ятим згідно з Наказом ГоловКРУ N 95 ( z0901-00 ) від

29.11.2000 )

3.2. Об'єкти для ревізій включаються в плани

контрольно-ревізійної роботи з урахуванням встановленої

періодичності ревізій бюджетних установ, за поданням

правоохоронних органів, зверненням органів державної влади і

власною ініціативою в межах чинного законодавства. ( Абзац перший

пункту 3.2 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом

ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99 )

Непланові ревізії та перевірки проводяться, як правило, за

окремими зверненнями органів державної влади та правоохоронних

органів у межах повноважень органів державної

контрольно-ревізійної служби, визначених частиною першою й другою

статті 14 Закону України "Про державну контрольно-ревізійну службу

в Україні" ( 2939-12 ) та статтею 5 Указу Президента України "Про

деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності"

( 817/98 ). ( Абзац другий пункту 3.2 розділу 3 із змінами,

внесеними згідно з Наказом ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від

04.10.99 )

Ревізії та перевірки з фінансових питань непідконтрольних

органам державної контрольно-ревізійної служби підприємств,

установ і організацій проводяться виключно за дорученнями

Адміністрації Президента України та Кабінету Міністрів України.

( Пункту 3.2 розділу 3 доповнено абзацом згідно з Наказом ГоловКРУ

N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99; із змінами, внесеними згідно з

Наказом ГоловКРУ N 95 ( z0901-00 ) від 29.11.2000 )

3.3. Державна контрольно-ревізійна служба координує свою

діяльність з органами виконавчої влади та органами місцевого

самоврядування, фінансовими органами, державними податковими

адміністраціями, іншими контролюючими органами, органами

прокуратури, Міністерства внутрішніх справ, Служби безпеки

України. ( Пункт 3.3 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з

Наказом ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99 )

3.4. Ревізія (перевірка) міністерства, іншого центрального

органу виконавчої влади, підприємства, установи, організації у

плановому порядку чи за ініціативою органів державної

контрольно-ревізійної служби може проводитись не частіше ніж один

раз на рік. Дата початку проведення планової ревізії (перевірки)

суб'єкта підприємницької діяльності погоджується з податковим

органом, суб'єкт господарювання письмово повідомляється про це

контрольно-ревізійним підрозділом не пізніше як за 10 днів до

початку ревізії (перевірки). Особливості проведення ревізії чи

перевірки за зверненнями правоохоронних органів визначаються

Інструкцією про організацію проведення ревізій і перевірок

органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні за

зверненнями правоохоронних органів, що затверджується Головним

контрольно-ревізійним управлінням України. ( Пункт 3.4 розділу 3

із змінами, внесеними згідно з Наказами ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 )

від 04.10.99, N 95 ( z0901-00 ) від 29.11.2000 )

3.5. При плануванні та проведенні ревізій і перевірок

працівники державної контрольно-ревізійної служби зобов'язані

забезпечувати дотримання службової і комерційної таємниць. За

розголошення державних, службових та комерційних таємниць

працівники органів ДКРС несуть установлену законодавством

відповідальність. Розголошення посадовою особою державної,

комерційної чи службової таємниці є порушенням трудових

обов'язків, за яке передбачено звільнення з роботи, як за

одноразове грубе їх порушення згідно з п.1. статті 41 Кодексу

законів про працю України" ( 322-08 ). ( Пункт 3.5 розділу 3 із

змінами, внесеними згідно з Наказом ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від

04.10.99 )

3.6. Ревізії виконання бюджету та стану роботи фінансових

органів і органів Державного казначейства Автономної Республіки

Крим, областей, міст Києва і Севастополя проводяться комплексно

Головним контрольно-ревізійним управлінням України разом з

Міністерством фінансів України, Головним управлінням Державного

казначейства України за узгодженим між ними планом.

3.7. Ревізії виконання бюджету та стану роботи фінансових

органів і органів Державного казначейства районів, міст обласного

підпорядкування, районів у містах проводяться комплексно

контрольно-ревізійними управліннями в областях разом з обласними

фінансовими управліннями, обласними управліннями Державного

казначейства за узгодженим між ними планом.

3.8. Ревізії стану виконання бюджету та збереження коштів і

матеріальних цінностей в сільських, селищних і міських (містах

районного підпорядкування) радах проводяться комплексно

працівниками контрольно-ревізійних відділів разом з працівниками

фінансових органів та відділів Державного казначейства у районах і

містах. Ревізія операцій по справлянню податків та інших платежів

від населення проводиться податковими органами, як правило,

одночасно з ревізією збереження коштів і матеріальних цінностей.

( Пункт 3.8 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом

ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99 )

3.9. Ревізії бюджетних установ, які утримуються за рахунок

Державного бюджету України, республіканського бюджету Автономної

Республіки Крим, обласних бюджетів, Київського і Севастопольського

міських бюджетів, проводяться Головним контрольно-ревізійним

управлінням України, контрольно-ревізійними управліннями в

Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

3.10. Ревізії бюджетних установ, які утримуються за рахунок

місцевих бюджетів, проводяться контрольно-ревізійними управліннями

в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та

Севастополі, контрольно-ревізійними відділами в районах і містах.

3.11. Ревізії з питань витрачання коштів і матеріальних

цінностей у міністерствах та інших центральних органах виконавчої

влади, радах і державних адміністраціях областей, міст Києва і

Севастополя проводяться Головним контрольно-ревізійним управлінням

України, а у державних адміністраціях і радах районів, міст

обласного підпорядкування та районів у містах, органах управління

обласних, районних, Київської і Севастопольської міських державних

адміністрацій та органах господарського управління середнього

рівня - контрольно-ревізійними управліннями відповідно в

Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі

та за їх дорученнями - контрольно-ревізійними відділами в районах

і містах.

У разі необхідності контрольно-ревізійні управління в

Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі

та контрольно-ревізійні відділи в містах і районах, за дорученням

Головного контрольно-ревізійного управління України, проводять

ревізії в міністерствах та інших центральних і місцевих органах

виконавчої влади, в органах господарського управління, установах і

організаціях незалежно від того, за рахунок якого бюджету вони

утримуються.

3.12. Ревізії та перевірки підприємств і організацій, які

отримують кошти з бюджетів усіх рівнів та державних валютних

фондів, а також перевірки правильності використання бюджетних

позичок і державних кредитів, своєчасності їх повернення та сплати

відсотків за користування ними проводяться органами державної

контрольно-ревізійної служби всіх рівнів.

( Пункт 3.13 розділу 3 виключено на підставі Наказу ГоловКРУ

N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99 ) 3.13. Ревізії та перевірки

суб'єктів підприємницької діяльності незалежно від форм власності

органи державної контрольно-ревізійної служби проводять за

постановою прокурора або слідчого у разі порушення кримінальних

справ, а також за письмовими зверненнями керівництва

правоохоронних органів за фактами розкрадань та зловживань, інших

порушень в фінансово-господарській діяльності підприємств, установ

і організацій всіх форм власності з переліком у постановах або

зверненнях конкретних питань, які підлягають вирішенню, та з

обгрунтуванням необхідності їх проведення.

3.13. Ревізії та перевірки Національного банку України, його

установ і організацій в Автономній Республіці Крим, областях,

містах Києві і Севастополі за дорученнями Президента України чи

Верховної Ради України проводяться Головним контрольно-ревізійним

управлінням України, відповідними підрозділами

контрольно-ревізійної служби на місцях (за дорученням Головного

контрольно-ревізійного управління України). ( Пункт 3.13 розділу 3

із змінами, внесеними згідно з Наказом ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 )

від 04.10.99 )

3.14. Ревізії та перевірки установ і організацій, що діють за

кордоном і фінансуються за рахунок державного бюджету, проводяться

Головним контрольно-ревізійним управлінням України та за його

дорученням контрольно-ревізійними управліннями в Автономній

Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі.

3.15. Під час проведення ревізій бюджетних установ,

підприємств і організацій доцільно широко практикувати проведення

зустрічних перевірок.

3.16. На проведення кожної ревізії (перевірки) працівнику

органу державної контрольно-ревізійної служби видається спеціальна

посвідка, підписана керівником відповідного підрозділу служби або

його заступником та скріплена печаткою цього підрозділу.

( Пункт 3.16 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом

ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99 )

3.17. Службові особи державної контрольно-ревізійної служби

зобов'язані пред'являти керівнику підприємства (установи,

організації), яке буде ревізуватись, посвідчення на право

проведення ревізії чи перевірки та на його прохання проставити

підписи в журналі відвідування підприємства (установи,

організації). ( Пункт 3.17 розділу 3 із змінами, внесеними згідно

з Наказом ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99 )

3.18. До участі в ревізіях і перевірках, які проводяться

працівниками державної контрольно-ревізійної служби, можуть

залучатись на договірних засадах спеціалісти відповідних

міністерств та інших органів виконавчої влади, органів державного

управління, економічних, бухгалтерських та інших структурних

підрозділів підприємств, установ і організацій.

3.19. Строки проведення ревізій та склад ревізійних груп

визначаються з урахуванням того обсягу роботи, якого потребує

вирішення конкретних питань кожної ревізії (перевірки).

3.20. Термін ревізії (перевірки), як правило - не більше 30

робочих днів. В окремих випадках, у разі особливої складності, цей

строк за доповідною запискою керівника ревізійної групи може бути

продовжений керівником контрольно-ревізійного органу, з ініціативи

якого проводиться ревізія (перевірка). ( Пункт 3.20 розділу 3 із

змінами, внесеними згідно з Наказом ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від

04.10.99, N 95 ( z0901-00 ) від 29.11.2000 )

3.21. Проведенню ревізії (перевірки) повинна передувати

підготовка, вивчення у відповідних правоохоронних, митних органах,

органах Державного казначейства, в установах банків, а також в

інших органах матеріалів, які стосуються діяльності та фінансового

стану підприємства, установи, організації, яка підлягає ревізії

(перевірці). На основі вивчення цих матеріалів розробляється

програма ревізії (перевірки), в якій визначаються період ревізії

(перевірки), її мета та основні питання, на яких слід зосередити

увагу.

( Пункт 3.23 розділу 3 виключено на підставі Наказу ГоловКРУ

N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99 ) 3.23. Якщо в ході підготовки до

ревізії (перевірки або на початку ревізії (перевірки) буде

встановлено, що на підприємстві чи в організації відсутній

належний бухгалтерський облік, що унеможливлює якісне її

проведення, ревізори мають право вимагати від їх керівництва

приведення обліку у відповідність з чинним законодавством з

попереднім визначенням стороною, що ревізується (перевіряється),

конкретних строків виконання цієї роботи. У таких випадках ревізію

слід розпочати після поновлення обліку. Ревізори не повинні

поновлювати облік на підприємстві (установі), яке підлягає

ревізії, та проводити ревізію по поновленому ними ж обліку.

3.22. Програма ревізії (перевірки) затверджується

керівництвом відповідного структурного підрозділу, яке перевіряє

підготовленість учасників до проведення ревізії (перевірки) і дає

їм необхідні інструктивні вказівки.

3.23. На основі затвердженої програми ревізії (перевірки)

складається план її проведення з визначенням конкретних завдань,

виконавців, термінів виконання. В період ревізії при необхідності

до програми ревізії (перевірки) і плану її проведення вносяться

зміни та доповнення.

3.24. Керівник ревізійної групи (ревізор) з відома

керівництва підприємства, організації, установи знайомиться з

умовами роботи та особливостями конкретного об'єкта контролю,

станом справ по збереженню готівки і матеріальних цінностей,

організовує ревізію каси, інвентаризацію матеріальних цінностей та

здійснює інші необхідні дії щодо організації і створення умов для

нормального проведення ревізії (перевірки). ( Пункт 3.24 розділу 3

із змінами, внесеними згідно з Наказом ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 )

від 04.10.99 )

3.25. Ревізуючі мають право вимагати від

керівництвапідприємства, установи чи організації, що ревізується,

щоб матеріально відповідальні особи в обов'язковому порядку брали

участь в проведенні інвентаризацій, перевірці довірених їм

цінностей, контрольних обмірах виконаних робіт, контрольних

запусках у виробництво сировини та матеріалів, відборі проб та

зразків на дослідження, а також при інших аналогічних діях,

спрямованих на перевірку стану збереження грошових коштів і

матеріальних цінностей та діяльності матеріально відповідальних

осіб. ( Пункт 3.25 із змінами, внесеними згідно з Наказом ГоловКРУ

N 95 ( z0901-00 ) від 29.11.2000 )

3.26. Працівникам державної контрольно-ревізійної служби на

об'єкті, що ревізується (перевіряється), надається місце для

роботи, можливість користуватися зв'язком, розмножувальною

технікою, іншими послугами для забезпечення нормальних умов праці.

3.27. Якщо в ході підготовки до ревізії (перевірки) або на

початку ревізії (перевірки) буде встановлено, що на підприємстві,

в установі чи в організації відсутній належний бухгалтерський

облік, що унеможливлює якісне її проведення, то ревізори подають

керівництву контрольно-ревізійного підрозділу доповідну записку,

на підставі якої контрольно-ревізійний підрозділ пред'являє

письмові вимоги керівництву об'єкта контролю щодо приведення

обліку у відповідність з чинним законодавством з попереднім

визначенням стороною, що ревізується (перевіряється), конкретних

строків виконання цієї роботи. У таких випадках ревізію слід

розпочати після поновлення обліку. Ревізори не повинні поновлювати

облік на підприємстві (в установі, організації), яке підлягає

ревізії, та проводити ревізію за поновленим ними ж обліком.

( Розділ 3 доповнено пунктом 3.27 згідно з Наказом ГоловКРУ N 88

( z0762-99 ) від 04.10.99 )

3.28. Ревізії фінансово-господарської діяльності підприємств,

установ та організацій проводяться шляхом перевірки дотримання

чинних законів та інших нормативно-правових актів; уважного і

всебічного вивчення наявних бухгалтерських та інших документів,

перевірки правильності відображення (проведення) в обліку операцій

з готівкою і матеріальними цінностями: проведення зустрічних

перевірок в установах банків, постачальників і споживачів;

контрольних запусків сировини і матеріалів у виробництво;

контрольних аналізів готової продукції; перевірки правильності

застосування норм витрат сировини і матеріалів, виходу готової

продукції і природних втрат; перевірки зберігання готівки і

матеріальних цінностей, організації їх інвентаризації; ретельної

перевірки правильності віднесення витрат на виробництво і

розрахунків з бюджетом; перевірки дотримання методики оцінки майна

при реалізації та приватизації, проведення індексації.

( Пункт 3.28 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом

ГоловКРУ N 88 ( z0762-99 ) від 04.10.99 )

3.29. При виявленні фактів порушень законів України, пост