Реферат: Планирование и подготовка к проведению ревизии Классификация ревизий и их задачи

Теоретические вопросы
Специальные приемы документального контроля при проведении ревизии

Специальные методические приемы проведения ревизий (метод ревизии и совокупность приемов, входящих в метод)

Принципиальное отличие ревизии от аудита

Проверка документооборота и качество первичной документации

Визуальное наблюдение при проведении ревизии

Сущность ревизии как формы экономического контроля, ее значение и место в системе управления

Формальная и арифметическая проверка документов в процессе ревизии

Документы по обобщению результатов ревизии

Специальные приемы фактического контроля при проведении ревизии

Требования к оформлению материалов ревизии

Предмет, задачи и содержание ревизии

Организация и основные этапы ревизии

Планирование и подготовка к проведению ревизии

Классификация ревизий и их задачи

Проверка достоверности показателей бухгалтерской отчетности при проведении ревизии

Обследование и расследование в процессе ревизии

Метод ревизии, его элементы и особенности

Особенности проведения комплексной ревизии финансово- хозяйственной деятельности предприятия

Формы взаимодействия контрольно-ревизионных и следственных органов
^ Специальные вопросы
Ревизия операций по приемке, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей со складов предприятия

Ревизия правильности оценки технического состояния ОС и их амортизации

Ревизия состояния трудовой дисциплины и использования рабочего времени на предприятии

Ревизия операций по расчетам с подотчетными лицами

Ревизия реализации продукции, работ, услуг и учета выручки от реализации

Ревизия соблюдения условий, обеспечивающих сохранность имущества предприятия

Ревизия правильности и своевременности расчетов с персоналом предприятия по оплате труда

Ревизия операций по движению ОС

Ревизия реализации ОС, материальных и иных активов предприятия

Ревизия кассы и соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств

Ревизия операций с МБП

Ревизия объема и состава НЗП

Ревизия внереализационных финансовых результатов

Ревизия правильности отнесения затрат на с/с

Ревизия соблюдения порядка формирования финансовых результатов, учитывающихся при расчете налогооблагаемой прибыли

Ревизия операций по поступлению и выбытию НМА

Ревизия с/с по статьям затрат

Ревизия распределения прибыли предприятия

Ревизия использования ОС предприятия

Ревизия правильности оценки учета и амортизации НМА

Ревизия финансовых вложений предприятия

Ревизия операций на валютных счетах предприятия

Ревизия обоснованности представительских и командировочных расходов

Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами

Ревизия документов по учету кассовых операций

Ревизия расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба

Ревизия образования и использования фондов специального назначения

Ревизия операций по расчетному счету

Ревизия операций на прочих счетах банка

Ревизия общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Ревизия кредитов и займов предприятия

Ревизия использования сырья и материалов в производстве

Ревизия наличия финансовых вложений предприятия и платежей по ним

Ревизия списания затрат по капитальным вложениям

Ревизия численности персонала предприятия и соблюдения штатной дисциплины

Ревизия расчетов предприятия с бюджетом

Ревизия обоснованности премирования работников предприятия

Ревизия коммерческих расходов

Ревизия учета готовой продукции на предприятии

Ревизия учета денежных документов на предприятии
^ Теоретические вопросы 1.Специальные приемы документального контроля при проведении ревизии
Источниками инф-ции для докум-ого к-ля служат первич д-ты, регистры БУ, данные оперативно-технич учета, стат. отч-ть, плановая, нормативная и др. докум-ация. Классиф-я методич-их приемов докум-ого контроля опирается на внутренне присущую ему последовательность контр-ых действий и их логическую взаимосвязь К осн-ым способам док-ого к-ля относ-ся:

Формальная и арифметическая проверка док-тов

Юрид-ая оценка отраженных в док-тах хоз.операций

Логический контроль

Сплошное и несплошное наблюдение

Встречная проверка

Способ обратного счета

Оценка законности и обоснованности хоз-ых опер-й по данным корреспонд-и счетов

Балансовые увязки движения ТМЦ

Сравнение

Методические приемы ЭА
^ 2.Специальные методические приемы проведения ревизий
Метод ревизии - система способов, специальных приемов, обеспечивающих предварительное, текущее и последующее изучение предмета хозяйственного контроля с точки зрения соблюдения законности, целесообразности и качества управленческих решений.

Характерной особенностью метода контроля явл-ся исп-ие целой с-мы методических приемов, разработанных данной отраслью экон-их знаний или основанных на достижениях смежных наук (ан-з, БУ, статистика)

Системность и комплексность контрольных действий обеспечивается комбинированным исп-ем различных способов логического и математического, документального и фактич-ого контроля.

К осн-ым способам док-ого к-ля относ-ся:

Формальная и арифметическая проверка док-тов

Юрид-ая оценка отраженных в док-тах хоз.операций

Логический контроль

Сплошное и несплошное наблюдение

Встречная проверка

Способ обратного счета

Оценка законности и обоснованности хоз-ых опер-й по данным корреспонд-и счетов

Балансовые увязки движения ТМЦ

Сравнение

Методические приемы ЭА

Приемы фактич к-ля м. подразделить на 3 группы: инвентаризацию, экспертную оценку и визуальное наблюдение.
^ 3. Принципиальное отличие ревизии от аудита
Ревизия отличается от внутр. и внеш. аудита по нескольким критериям:

По целям

Целью ревизии является выявление и оценка недостатков в работе п/п-я с целью их искорен-я и профилак-ки, целью внутр. аудита - удовлетв-е потребностей админ-ции в рамках данного хоз. органа, внешнего - выражение мнения о достоверности бух. отчетности и законности совершаемых п/п-ем хоз. операций для нужд третьих лиц: акционеров, инвесторов, банков, партнеров и т.п.

По практическим задачам

Основной практич. задачей аудита, как внутреннего, так и внешнего, является улучш-е фин. положение п/п-я. Для ревизии же это сохран-е активов, пресеч-е и профилак-ка злоупотребл-й.

По субъектам

Ревизия осуществл-ся по распоряж-ю вышестоящ. или гос. органов, внеш. аудит - независ. экспертом на договорной основе, внутренний - специалистами п/п-я по учету, контролю и анализу, работающим на данном п/п-и.

По объектам

Объект ревизионной проверки - законность совершаемых операций, сохранность имущества. Объектом внеш. аудита является система учета и отчетности, внутреннего - решение отдельных функциональных задач управления.

По методам

Методич. приемы ревизии и аудита схожи, но используются в разных пропорциях из-за различных целей.

По типу проверки

При внеш. аудите чаще всего применяется выбороч. проверка. Ревизия и внутр. аудит, как правило, имеют сплошной характер.

По частоте проведения

Внутр. аудит проводится непрерывно, внеш. аудит - периодически, ревизия - по усмотрению назначающего ее органа.

По характеру деятельности

Ревизия и внутр. аудит - это исполнительская деятельность, внешний аудит - предпринимательская.

По управленческим связям

При ревизии и внутр. аудите в основе взаимоотн-й лежит подчиненность и подотчетность, в первом случае - перед вышестоящим органом, во втором - перед админ-цией п/п-я, т.е. имеют место вертик. связи. При внеш. аудите связи горизонтальные, ауд-р и проверяем. субъект являются равноправн. независ. партнерами.

По результатам

Результатом ревизион. проверки является акт ревизии, передаваемый органу, назначившему проверку. Для внеш. аудита - это аудит. заключение, имеющее юр. значение для третьих лиц. Результат внутр. аудита - внутр. документы п/п-я для отчета перед руководством.

По обязательности

Внутр. аудит осуществляется добровольно, внешний - тоже, если п/п-е не подлежит обязат. аудиту. Ревизия носит принудит. характер.

По плановости

Аудит всегда планируется, а ревизия м. носить как плановый, так и внезапный характер.

По ответственности

Ревизор несет ответств-ть перед вышестоящим органом на основании норм админ. права, независ. ауд-р - перед клиентом на основании норм гражд. Права, внутренниый ауд-р - перед рук-вом.

По форме оплаты

Услуги ревизора оплачивает орган, назначивший ревизию. Внутренний ауд-р получает з/п от админ-ции п/п-я согласно штатному расписанию. Внешнему причитается вознагражд-е от заказчика согласно договору.
^ 4. Проверка документооборота и качества первичной документации
Хоз. операции оформляются первич. документами. Первич. документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицир. форм первич. учет. документации. Игнорир-е дан. требования м. привести к спорам с налог. органами в ходе проведения документальн. проверок и вопросу о применении к п/п-ю мер ответств-ти за наруш-е налог. законодательства.

Осн. признаками качества документов, устанавливаемыми при ревизии, являются:

юр. сила документа (Здесь проверяется правильность оформления документов: заполнены ли в них все реквизиты, имеются ли соотв. подписи, не было ли неоговоренных исправлений);

соответствие документа характеру отраженной в нем хоз. операции, достаточность информационного ее отражения и правильность кодир-я показателей для машин. обработки информации, обоснованность цен, применяемых колич. измерителей ценностей и операций, закрепл-е матер. ответств-ти за получ. ценности и т.п.
^ 5. Визуальное наблюдение при проведении ревизии
Визуальное набл-ие – способ фактич к-ля, вкл-ий обследование на месте цехов и участков для изучения орг-ции труда на рабоч местах, проверку хранения ТМЦ на складах, состояния пропускной с-мы, к-ля за ввозом и вывозом мат-ов, ГП.

Визуальное набл-ие прим-ся при изучении сост-я складского хоз-ва. При этом пров-ся соотв-ие складских помещений условиям нормального хранения ТМЦ, наличие весовых и измерительных приборов, технич ср-в.

Моментные наблюдения прим-ся в комплексной ревизии для фиксации отдельных эл-тов изучаемого процесса на опред-ые моменты времени. Моментные набл-я (хронометраж, фотография рабоч дня) как прием фактич к-ля прим-ся для проверки собл-я трудовой дисциплины и исп-я рабоч времени.
^ 6. Сущность ревизии как формы эк. контроля, ее значение и место в системе управления
Ревизия - система контрольн. действий, осуществляемых по поручению руководителя управляющего органа ревизором или ревизион. группой, при которой за опр. период времени, обычно в соответствии с утвержден. программой, устанавл-ся достоверность, законность, целесообразность и результативность всех совершенных на п/п-и хоз. операций (процессов) и правильность действий выполнявших их должностных лиц.

Обычно в процессе ревизии фиксируются лишь документальн. подтвержд-я выявл. фактов злоупотр-й, нарушения фин., расчетн., касс. дисциплины, несоблюдения действующ. законодательства, устанавливаются причины их возникн-я, винов. лица и последствия, выявляются неиспольз. резервы улучшения фин. состояния объекта.

Ревизия – это наиболее действен. форма последующ. контроля, которая выражается в перепроверке уже существующей документации, выявлении нарушений и суммы нанесен. ущерба. От др. форм контроля отличается тем, что проводится 1 раз в год.

Главн. цель ревизии - обстоят. изучение деят-ти проверяем. объекта, выявление фактов искаж-я отч. данных и хищений собств-ти, а т.ж. разработка мероприятий по предотвращению хищений и порчи выпускаем. продукции и материалов, по сбережению ден. средств и фин. ресурсов.
^ 7. Формальная и арифметическая проверка документов в процессе ревизии
Формальная и арим-ая проверка док-тов явл-ся одним из приемов докум-ого контроля. Формальная проверка предполагает проверку правильности оформления док-ов. При этом устанавливается: заполнение требуемых реквизитов, наличие неоговоренных исправлений, подчисток, дописок текста и шифр; подлинность подписей должностных и матер-ответ-ых лиц. При арифм проверке выясняется правильность подсчетов в док-ах, напр. обоснованность итогов в кассовых отчетах, расчетных и платежных ведомостях по з/пл
^ 8. Документы по обобщению результатов ревизии
В процессе рев оформл-ся различн док-ты:докладн(служебн)записки;разовые,промежуточн(частные)и обощающие акты;протоколы собраний,совещанийи заседаний;вед-сти установлен наруш-ий и др.

На осн перечислен док-тов,а также справок,написан членами рев комиссии,сост-ся обощающий акт рев.

Рез-ты рев оф-ся актом,кот подпис-ся рук-лем рев гр(контролером-ревизором),а при необх-сти и членами рев группы,рук-лем и гл бух-ром ревизуем орг.Один экз акта отдается рук-лю или уполномочен лицу под роспись в получ-ии с указ-ем даты.

Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей.

В водн ч указ-ся объект и объем рев,вр ее провед-я, проверяем период,состав рев комиссии,рук-ли рев подразд-я.Полн наим-е и реквизиты орг,ИНН;ведомствен принадл-сть;свед-я об учр-лях.Кратко хар-ся проверен участки хоз деят-сти,отмеч-ся какие из них были подвергнуты сплошн рев а какие выборочн.Кем и когда проводилась предыдущ рев,что сделано в орг за прошедш период по устранению ею выявлен недостатков и нарушений.

Описат часть акта рев д состоять из разделов в соотв с ??,указ в программе рев.Нп:

-проверка эк сост-я.Приводятся общ данные о сост предпр и его подразделений,выполнении им договорных обяз-в,состоянии товарных запасов,взаимоотн-ях с поставщиками,развитии складской сети и др.Целесообразно провести краткий ан ф-х деят-сти и дать общ оценку сост-я предпр.

-Оценка маркетинг деят-сти.Есть ли на предпр служба сбыта,заним ан рынка сбыта.

-исп-е и сохранность оснФФ.Показ-ся сост-е и исп-е активн и пассивн частей оснФФ.Особ внимание д б уделено проведению политики обновления оборуд-я

-исп-е и сохранность ТМЦ.Эта ч акта на мн предпр-ях явл-ся основной.Здесь отмеч-ся недостатки и нарушения в произ-ве прод,оцен-ся потери,указ-ся случаи несоблюд-я режима приемки,хранения и отгрузки прод.Рев-ры рассм-ют ?? провед-я инв-ции и выявл-я ее рез-тов,отмечают случаи несвоевремен и неполного оприход-я товаров.Указ-ся сост-е ден хоз-ва,соблюд-е лимита хранения наличных денег и порядка инкассации.

Помимо этого,в акте рев выд-ют в кач-ве отд разделов кассовые,расчетн и кредитн операции,затраты на произ-во прод,рент-сть,фонды,кап.влож-я,сост-е БУ,О и контроля.

В заключит разд указ-ся вып-е предложений по предыдущ акту рев. Здесь переч-ся все устранен недостатки, отмеч-ся наруш-я,кот не были исправлены,оцен-ся раб с правоохранит органами по ранее переданным делам. Опред-ся сумма возмещен ранее выявленного ущерба.

На осн акта рев комис готовит проект приказа,письма,заключения и т.п.,кот представляет рук-ву предпр или др органу,назначившему рев.При необх-сти готовится иск заявл-е.

В акте ревизующие должны соблюдать объективность и обоснованность,четкость,лаконичность и системность изложения.
^ 9. Специальные приемы фактического контроля при проведении ревизии
Фактич-ий к-ль представ собой изучение фактического состояния проверяемых об-тов по данным осмотра их в натуре (обмера, взвешивания, пересчета, лабор анализа и др.) Методические приемы фактич к-ля служат для установления реального состояния ревизуемых объектов, объема и кач-ва вып-ых работ, действительного совершения опер-й, отраженных в док-ах.

Приемы фактич к-ля м. подразделить на 3 группы: инвентаризацию, экспертную оценку и визуальное наблюдение.

Инвент-я – это способ проверки фактич-их остатков ОС, ТМЦ, ден ср-в и состояния расчетов, их соотв-я данным БУ на опред-ую дату.

Экспертиза предст собой способ фактич к-ля, основанный на проведении квалифицированными специалистами экспертизы действительных объемов и качества вып-ых работ, обоснованности нормативов матер-ых затрат и выхода ГП, норм естеств убыли при хранении и транспортировке ТМЦ, соблюдения технологических режимов, соотв-я прод-и стандартным и технич усл-ям. К экспертизе относ-ся контрольные запуски сырья и мат-ов. Экспертная оценка прим-ся в ходе ревизии и для решения др вопросов, напр, оценка качества проектно-сметной и др. технич докум-и, подлинности подписей в док-тах (графологическая экспертиза).

Визуальное набл-ие – способ фактич к-ля, вкл-ий обследование на месте цехов и участков для изучения орг-ции труда на рабоч местах, проверку хранения ТМЦ на складах, состояния пропускной с-мы, к-ля за ввозом и вывозом мат-ов, ГП.
^ 10. Требования к оформлению материалов ревизии
При оформлении рев необх соблюдать следующ треб-я:

вкл-ся только всесторонне проверенные и документально оформлен факты;

акт д б написан понятн языком,а все наруш-я д б освещены сжато,четко и объективно;

по кажд факту наруш-ий д б ссылки на нормат акты;

наруш-я д б подтверждены док-тами,справками, записями в учетн рег-рах (опред-ны виновн лица);

нельзя прибегать к формулировкам квалифицирующим деят-ть должн лиц;

массов наруш-я необх-мо групп-ть в накопит вед-стях;

в актах не д б помарок,не оговоренных исправлений;

основной акт д б подписан рук-лем рев гр, рук-лем и гл бух-ром предпр.

Возм-сть примен-я униф-ции и стандартизации при оформл-и мат-лов рев:сост-е акта рев стандартн формы,исп-е унифицир бланков оформл-я мат-лов (пр,накопит вед единой формы).Также ревизоры м сам-но разрабат-ть стандартн док-ты.

^ Особ-сти требований,предъявляем к мат-лам, передаваемым в следствен органы:

Ревизор м передать следствен органам изъятые док-ты и др мат-лы после соглас-я эт действия с рук-лем ревизующего органа.

Передаваем мат-лы д содержать:

заявление,в кот излаг-ся суть злоупотреблений, какие норм док-ты были нарушены,размер причинен ущерба,виновн лица;

акта рев;

подлинные док-ты или копии док-тов, подтверждающие факты выявленных злоупотреблений;

объяснений долж лиц проверенной орг-ции, виновных в выявлен рев-ей наруш-ях,док-тов, подтверждающ эти наруш-я.

заключения ревиз-щих по этим объяснениям.

В правоохранит органы м б направлены также и мат-лы ревизий,проведен без предварит вынесен ими мотивирован постан-ий,в ходе кот были выявлены наруш-я фин дисциплины,недостачи ден ср-в и мат ценностей, явл-ся в соотв с действ зак-вом РФ осн-ем для реализац или мат-лов рев в установлен порядке.
^ 11. Предмет, задачи и содержание ревизии
Ревизия – перепроверка извне д-ти п/п в целях установления зак-ти, эф-ти, целесообр-ти, правил-ти всех хоз оп-й в целях устан-я лиц, виновных в наруш-ях и их наказан. Это с-ма контрол дейст, осущ по поруч рук-ля органов упр-я ревиз группой или ревизором, при кот за опред пер вр устан-ся дост-ть, зак-ть, эф-ть, целенапр-ть соверш оп-й, правом-ть дейст-й с выявлением сумм ущерба.

Задачами ревизии является проверка выполнения утверждаемых показателей по капитальному строительству и внедрению новой техники, вскрытие внутренних резервов выполнения этих заданий и допущенных отступлений от установленного порядка их выполнения, разработка мероприятий по устранению вскрытых недостатков и нарушений и обеспечению успешного выполнения указанных показателей.

Предмет – д-ть п/п, соотв-е ее учр док-там, не только устан недост и откл-я, но и вскрыть причины и рассчит ущерб.
^ 12. Организация и основные этапы ревизии
Предварительный этап. В ходе этого этапа участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации. Посмотреть, каким образом оформляется документация по устранению ошибок, выявленных предыдущими ревизиями.

^ Разработка общего плана ревизии с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения ревизии.

Составление программы ревизии. Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит ее участников с содержанием программы ревизии и распределяет вопросы и участки работы между его исполнителями. Участники ревизионной группы, исходя из программы ревизии, определяют необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.

^ Проведение ревизии: дать общую оценку эффективности деят-ти п/п, оценить маркетинг д-ть (есть ли служба сбыта и служба, заним анализом рынка), ревизия пр-ва и реал-и, ревизия рес-с-ов (ОФ, тр рес, ТМЦ), расчетов, фондов, резервов, фин рес-сов.
^ 13. Планирование и подготовка к проведению ревизии
Участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации. Планы д/б целенаправл. В плане д/б оговорено, будет проводиться комплекс рев-я или тематич (для определения кол-ва ревизоров, сроков). В плане необх персон обозначить лиц, кот отвеч за пров-ку разл участков и согласовать это с ГБ или рук-лем. В плане указ-ся данные о квалиф рев-ра.

На месте надо более детально ознак-ся с объемом рев-и, посмотреть к.о. оформ-ся док-я пл устранению ошибок, выявл предыд рев-ями, ознак-ся с перепиской с др хоз органами с т зр вып-я обяз-в, составить прог-му рев-и. В ходе рев-и дать оц-ку эф-ти д-ти п/п, оценить маркет д-ть (есть ли служба сбыта и анализа рынков), провести рев-ю пр-ва, реал-и, рес-сов (ОФ, тр рес, ТМЦ), роасчетов (м понадобиться встреч пров-ка), фондов, резервов, фин рес-сов).
^ 14. Классификация ревизий и их задачи
1)В зав-ти от органов упр-ия, осущ-щих ревизии:

Вневедомственные - ревизии, проводимые гос-ыми органами упр-ия, имеющими право надведомственного регул-ия.

Внутриведомственные – рев-и, осущ-ые вышестоящими органами упр-я в подведомственных предприятиях.

Внутрихозяйственные - ревизии, осуще-ые непосредственно п/п-ями во входящих в их состав производственных единицах и др. структурных подразд-ях.

2)По охвату проверяемых документов:

Комплексная - ревизия, при которой группа специалистов вышестоящего органа упр-ия и заинтересованных органов надведомственного к-ля за установленный период времени и в соответствии с программой всесторонне проверяет экон-ую и социальную деят-ть п/п-я.

Некомплексной называется ревизия, проводимая одним ревизором, при которой в основном проверяется хозяйственно-финансовая деят-ть Сквозными называются ревизии, при к-ых проверяется деят-ть управления объединения и входящих в его состав структурных производственных подразделений..

Тематическими называются ревизии, назначенные для проверки состояния отдельных разделов (частей, участков) эконой и социальной деят-ти п/п-й.

3) по пр-пу орг-ции

Плановые - ревизии, вып-ые в сроки, устан-ые планом контрольно-ревизионной работы на текущий год.

Ревизии, не предусмотренные планом, назначаемые в исключительных обстоятельствах, называются внеплановыми.

4) по охвату документов:

сплошные ревизии (сплошная проверка всех бухгалтерских и др. документов за ревизуемый период),

выборочные (проверка заранее определенной по соотв-им критериям части док-ов, относящихся к конкретному, не обязательно последнему, периоду времени).

Задачи ревизии:

1). проверка управленч-их решений, их вып-я и сост-я экономики п/п-я; 2). проверка целесообразности и законности всех совершенных на п/п-и за ревизуемых период хоз-ых операций и собл-я сметно-финансовой дисциплины; 3). обеспечение сохранности имущества предприятия, выявление и предотвращение его случайных недостач, хищений, незаконных расходов денежных средств, ТМЦ и разного рода потерь; 4). всестороннее изучение состояния оперативного, складского, бухгалтерского и статистического учета и отчетности, достаточности и доброкачественности док-тов и бухгалтерских записей, внесение предложений по повышению оперативности учета, усилению его контрольных функций, внедрение средств автоматизации и организация учета труда; 5). разработка мер по ликвидации выявленных ревизией недостатков и упущений в учете и максимальное улучшение управленческой деятельности
^ 15. Проверка достоверности показателей бух отчетности при проведении ревизии
Пр-ка дост-сти пок-лей БО-одна из осн задач комплексн рев. Осущ-ся на протяж всей рев.На люб уч-ке рев-р проверяет прав-сть вед-я БУ хоз операций,дост-сть о-сти,прим-ся ли на дан уч-ке первичн док-ция;правильно ли она оформлена и своевременно ли представлялась в бух-рию предпр;своевременно ли обраб-ся и накаплив-ся дан из первичн док-ции и отчетов,правильно ли приозводятся расчеты по нач-ю,распред-ю и списанию;на каких синт счсч отр-ся хоз операции,правильно ли вед-ся записи в учетн рег-рах и отр-ся план и фактич данные в статистич и бухО.

Если собранный при рев отд уч-ков деят-сти предпр мат-л окажется недостаточным,то проводится дополнит проверка.

Во вр рев нужно выяснить,имеется ли на предпр табель периодическойО и план составления годО;обеспечено ли предпр бланками форм отчетов;имеются ли инструкции по сост-ю отчетов,утв Минфином РФ и др компетент органами;сост-е отчетн дисциплины.

При пр-ке отчетн дисциплины ан-ют соответствие представленных форм отчетов последним утвержден формам,соблюд-е предпр сроков представления периодич и год отч-сти(соответствие фактич сроков установленным);прав-сть оформления отчетов(наличие подписей,необходим реквизитов,полнота зап-я форм);не представл-ся ли О в не предусмотренные табелем адреса;нет ли незакон отч-сти.Если последн представлялась,то след-ет выяснить,кем она введена,по каким показателям,в какие сроки и куда направляется.

Сначала проверяют соответствуют ли план показатели,указан в отчетах,им-ся док-там вышестоящ орг-ции об утв-нии или измен-ии плана,по каким пок-лям корректировались планы,в какие сроки,по чьему распоряж-ю.Нужно проверить внисились ли при этом измен-я во все разделы техпромфинплана.В тех случ-ях,когда исправления вносились в один из пок-лей плана без соответствующих изменений других,выясняют,как это отразилось по другим показателям.

В нач-ле рев рек-ся провести логическую счетную проверку отчетов за проверяем период.Затем проверить,соблюдаются ли указ-я действ инструкций при составл-ии отчетов,соотв-ют ли данные отчетов данным первичнУ,бух данным,увязаны ли пок-ли в различн отчетах за одни и те же периоды.В случае выявл-я расхождений установить причины.

Если в проверяем периоде были обнаружены неточности в отчетах,следует проверить,внесены ли необходим исправления и соотв-ет ли порядок и сроки внесения исправления установленным,сообщено ли об этих исправлениях по адресам,куда напр-ся дан отчет.Если в рез-те завышения пок-лей плана были необосновано выплачены премии,нужно,определив сумму и виновников,предъявить ущерб ко взысканию.

Все обнаружен искаж-я О д б проан-ны с целью выяснения причин их возникн-я и недопущения искажений отчетн данных в дальнейш.
^ 16.Обследование и расследование в процессе ревизии
Обследование проводится по опред-ому кругу вопросов или одному вопросу (теме) путем ознакомления на месте с отдельными участками хоз-ой и фин-ой деят-ти. При этом исп-ся различные приемы фактич и докум к-ля.

Обследование исп-ся для более подробного изучения одной или нескольких конкретных сторон деят-ти объекта контроля на момент проверки. Широко применяется при ревизиях, особенно комплексных.

Расследование является элементом метода ревизии. Оно заключается в проверке причин возникновения нарушений и злоупотреблений (т.е пред-ет собой более глубокое изучение конкретных фактов, явлений хоз. деят-ти и может осущ-ся не только ревизором, но и экспертами, работниками правоохранительных орг-ций, юристами со стороны.

Таким обр, если обслед-ие сопутствует ревизии, то расслед-ие не всегда, а только при выявлении злоупотр-ий и хищений.
^ 17.Метод ревизии, его элементы и особенности
Метод ревизии - система способов, специальных приемов, обеспечивающих предварительное, текущее и последующее изучение предмета хозяйственного контроля с точки зрения соблюдения законности, целесообразности и качества управленческих решений. К элементам метода ревизии относятся проверка, наблюдение, сравнение, расследование, обследование, экспертиза.

Характерной особенностью метода контроля явл-ся исп-ие целой с-мы методических приемов, разработанных данной отраслью экон-их знаний или основанных на достижениях смежных наук (ан-з, БУ, статистика)

Системность и комплексность контрольных действий обеспечивается комбинированным исп-ем различных способов логического и математического, документального и фактич-ого контроля. Применение их позволяет всесторонне анализ-ть и синтезировать фатический материал, уяснять последовательность действий субъекта контроля в сложных хоз-ых сит-ях или в усл-ях неопред-ти, установитьдостоверность привлекаемых ист-ков.
^ 18. Особенности проведения комплексной ревизии ФХД п/п-я
Комплексн изучение различн аспектов деят-сти предпр:эк эффективности и законности осуществляемых хоз операций,достоверности и законности осуществляемых хоз операций,достоверности учетной и отчетной инф о хоз и фин действиях при сопоставлении с фактич состоянием объектов контроля.

В провед-ии комплексн рев проявл-ся системн подход к контролю за ф-х деят-стью предпр.

Основу комплексн рев составляют документальн и фактич проверки.При этом применяются различн приемы изучения состояния предпр в целях установления действительного объема и качества выполненных работ, фактич поступления и выдачи ден ср-в,товаров и др мат ценностей, обеспечения сохранности имеющихся ресурсов и эффективности их использ-я.Рез-ты комплексн рев оформляются актом комплексн рев произв и фин-хоз деят-сти предпр.

Рев комиссия сост-ет программу рев,куда вкл-ся объекты рев применит-но к структуре акта коммплекс рев,а также их значим-сти в отраслев направленности предпр.Примерн программа комплексн рев может быть следующей:

1.Вып-е по дог-рам производства и реал-ции продукц: аналитич проверка по данным У и О вып-я заказов по дог-рам по объему,структуре,срокам

2.Ден ср-ва,кас и банк операции:внезапн рев кассы,документ проверка движ-я и сохранности ден ср-в

3.ТМЦ и операции с ними:выборочн инв-ция ценностей,контрольн запуск сырья,лаб исслед-е,документ проверка наличия,сохранности,дв-я ценностей

Сост-ся также план-график провед-я комплексн рев,где объекты контроля распределены м/у членами рев комиссии в соотв с их профессиональн знаниями,объемом работы и предельн сроками ее вып-я,исходя из установлен времени для провед-я комплексн рев.

Кроме выполнения обычных контрольн функций, рев комиссии(бригады) могут консультир-ть специалистов,а также способствовать осущ-ю оптимальн управленч воздействий на х-ф деят-сть предпр.

Особ-стью раб комплексн рев комиссий или бригад в современ усл-ях явл-ся необх-сть ориентир-я на действующ законодат акты.Рев-ры при проверке не должны ущемлять права проверяемого предпр.Ур квалификации рев-ров должен быть таким,чтобы в рез-те проверок были усилены эк методы управления,повышена мат заинтересованность раб-ков.В то же вр рев-ры не должны проходить мимо фактов и действий, явл-ся объектами уголовного преследования.Бригадный метод исслед-я первичных док-тов и учетн рег-ров,а также фактический контроль позволяют делать это с высок степенью объективности.
^ 19. Формы взаимодействия контрольно-ревизионных и следственных органов
После согласования с руководителем ревизующ. органа ревизор м. передать следств. органам изъятые документы и др. материалы.

Состав передаваемых материалов:

заявление, в котором излагается суть злоупотр-й, какие норматив. документы были нарушены, размер причинен. ущерба, винов. лица;

акт ревизии;

подлин. документы или копии документов, подтверждающие факты выявлен. злоупотр-й;

объяснения должност. лиц проверен. организации, виновных в выявленных ревизией нарушениях, документы, подтверждающие эти нарушения.

заключения ревизующих по этим объяснениям.

В правоохр. органы м. б. направлены т.ж. и материалы ревизий, проведенных без предварительно вынесенных мотивированных постановлений, в ходе которых были выявлены нарушения фин. дисциплины, недостачи ден. средств и матер. ценностей, являющиеся в соответствии с действующим з/дательством РФ основанием для реализации материалов ревизии в установл. порядке.
^ Специальные вопросы: 1.Ревизия операций по приемке, хранению и отпуску ТМЦ со складов п/п-я
Ревизия будет осущ-ся по стадиям движения ТМЦ: взаимоотношения с поставщиками (закупка материалов),нахождение ТМЦ на складе, отпуск ТМЦ в проз-во.

Ревизор должен обратить внимание на след-ие вопр:

систему санкционирования закупок, т.е. кто и как осуществляет контроль за закупками ТМЦ, есть ли разделение обязанностей по операциям санкционирования и процессом непосредственной закупки;

порядок заключения и оформления контрактов на закупку ТМЦ, существует ли подразделение, проверяющее договоры с юр. точк зр. Насколько эти догововы имеют индивидуальные особ-ти. При просмотре договоров следует выявить моменты, не соответствующие зак-ву.

наличие приказа о перечне мат-отв лиц, ответ-х за закупки мат-в, особ за налич расчет;

наличие контроля качества поступающих ТМЦ, оценка существующей системы приемки материалов по количеству и ассортименту. Ревизор м.произвести контрольные закупки мат-ов в целях выявления их кач-ва и как это отр-ся на кач-ве прод-и;

наличие договоров о матер отв-ти с лицами, ведущими складское хоз-во. Проверка своевременности закл-я договоров при смене мат-отв лиц.

оценка состояния складского хоз-ва, склад помещений. Проверить, есть ли сигнализ, пожарн охрана, необходимые измерительные приборы

оценить систему санкционирования отпуска ТМЦ в пр-во на основании лимитных карт, треб-ий наклад-х. Ознакомиться с системой нормирования расхода мат-ов.

Оценить существующие методы контроля за исп-ем материалов в пр-ве (партионный, инвентарный, балансовый).

Т.к. исп-ие материалов в пр-ве сопровождается браком, отходами, сл-но а-р должен оценить систему сбора, классификации, оценки отходов материалов в пр-ве, рационал-ть использ-ия отходов в пр-ве.

Оценка системы контроля качества продукции.

При наличии операций по продаже материалов оценивается их целесообр-ть и соблюдение действ зак-ва.

Гл вывод при оценке операций с ТМЦ: обеспечивается ли сохранность и контроль за рисками потерь активов. Ревизор высказывает свои предложение по улучшению ситуации. Рассчитывается сумма матер-ого ущерба (если он имеется) и указываются виновные в нем лица.
^ 2.Ревизия правильности оценки технического состояния ОС и их амортизации
Техническое сост-ие и исп-ие ОПФ проверяют члены ревизионной группы-специалисты в этой области (инженер-механик и инженер-экономист). По данным личного обследования оперативно-технического и бух-ого учета и отч-сти они выявляют общее кол-во имеющихся объектов ОС (рабочих машин, технологических установок и т.д.), в т.ч:

наличие новых об-ов, не установленных и не сданных в экспл-ю,

наличие новых об-ов установленных, но не эксплуатируемых из-за затяжки сроков отладки пускового п