Реферат: Учетная политика и план счетов бэк-офиса брокера Алексей Ермаков

Учетная политика и план счетов бэк-офиса брокера


Алексей Ермаков

Начальник отдела Программной поддержки и Развития ОЮЛ “Депозитарно-расчетный союз”

Юрий Крупнов

Заместитель Генерального директора Инвестиционной компании “КИК”
Введение
Требования, выдвигаемые НАУФОР-ом по ведению внутреннего учета, активизировали рынок систем автоматизации бэк-офисов. Направление разработки программ в этой области интересно в силу необходимости учета многих факторов, процессов и явлений. Вместе с тем, план счетов бэк-офиса до сих пор не регламентирован, и эта проблема отдана на откуп разработчиков и руководителей инвестиционных компаний. Возможен ли единый план счетов, позволяющий получать балансы как по отдельному клиентскому договору, так и по отдельной сделке, так и по собственным средствам брокера? По нашему опыту /1,2/, решение этой проблемы лежит в подсистеме аналитического учета (на стыке реализации ядра документооборота и ядра бухгалтерского учета).

Прошли времена, а значит и время жизни систем, в которых сложные отношения в данных предметной области сводились к элементарной операции редактирования справочников. Объект «контрагент» не должен появляться в системе иначе как посредством регистрации документа (а значит и отношения) «сделка». Таким образом, регистрация документов в системе должна автоматически приводить к расширению области определений аналитических регистров.

Назовем аналитической плоскостью древовидную структуру, учитывающую некоторое семантическое отношение предметной области («сделки», «посредники» и т.д.). Будем различать структуры, привязанные к субсчетам плана счетов (А-аналитику), и структуры, привязанные к проводкам (Т-аналитику). Данное отличие существенно: в отличие от Т-аналитики, А-аналитика “дробит” пространство лицевых счетов (т.е. расширяет объем базы данных остатков), и позволяет мгновенно фиксировать возникновение красного сальдо на остатках (тем самым обеспечивается эффективный контроль операций). Проектирование аналитических привязок оказывает принципиальное воздействие на производительность и эффективность работы системы в целом.
^ План счетов Бэк-Офиса
В традиционной схеме бухгалтерского учета инвестиционной компании клиентские средства учитываются в пассиве баланса. Особенность предлагаемого плана счетов заключается в единой схеме учета как для дилерских, так и для брокерских операций (отличия проявляются в аналитических признаках операций). Тем самым достигается однородность и простота учетной политики Бэк-офиса.
^ Расчеты по деньгам (учет в рублях)
Счет

С\с

Название

Тип

А-аналитика

Т-аналитика

21




Комиссии по операциям с ЦБ

А







21

1

Комиссия брокера

А

Инвестор

Договор,Сделка

21

2

Комиссия депозитария

А

Инвестор

Договор,Сделка

21

3

Комиссия биржи

А

Инвестор

Договор,Сделка

21

4

Комиссия посредника

А

Инвестор

Договор,Сделка

48




Реализация ЦБ

А/П

Инвестор,ЦБ1

Договор,Сделка

50




Касса

А

Инвестор

Договор

51




Расчетный счет

А/П2

Инвестор, Банк

Договор,Сделка

57




Переводы в пути

А

Инвестор

Договор,Сделка

58




Вложения денежных средств в ЦБ

А

Инвестор,ЦБ

Договор,Сделка

59




ЦБ в пути

А

Инвестор,ЦБ

Договор,Сделка

62




Задолженность контрагентов

А







62

1

Задолженность контрагентов по ЦБ

А

Инвестор,ЦБ

Договор,Сделка, КА

62

2

Задолженность контрагентов по ДС

А

Инвестор

Договор,Сделка, КА

76




Расчеты с контрагентами

А/П







76

1

Расчеты с контрагентами по ЦБ

А/П

Инвестор,ЦБ

Договор,Сделка,КА

76

2

Расчеты с контрагентами по ДС

А/П

Инвестор

Договор,Сделка,КА,Посредник, Депозитарий

78




Внутренняя задолженность

А/П







78

1

Внутренняя задолженность по ЦБ

А/П

Инвестор-дебитор

Инвестор-кредитор

78

2

Внутренняя задолженность по ДС

А/П

Инвестор-дебитор

Инвестор-кредитор

80




Прибыль и убытки

А/П







80

1

Прибыль и убытки по операциям с ЦБ

А/П

Инвестор,ЦБ

Договор,Сделка

80

2

Штрафы и пени

А/П

Инвестор

Договор,Сделка

80

3

Прибыль и убытки по прочим операциям

А/П

Инвестор

Договор,Сделка

88




Фонд капитализации прибыли

П

Инвестор

Договор

96




Фонд целевых поступлений

П

Инвестор

Договор
^ Расчеты по бумагам (учет в штуках)
Счет

Название

Тип

А-аналитика

Т-аналитика

058

ЦБ в натуральном исчислении (актив)

А

Инвестор

Договор,Сделка

062

Обязательства контрагента по поставке

А

Инвестор

Договор,Сделка,КА

076

Расчеты с контрагентами по ЦБ

П

Инвестор

Договор,Сделка,КА

078

Внутренняя задолженность по ЦБ

А/П

Инвестор-дебитор

Договор,Сделка, Инвестор-кредитор

096

ЦБ в натуральном исчислении (пассив) - место хранения

А/П

Инвестор, Место хранения ЦБ

Договор,Сделка

097

ЦБ в пути

А/П

Инвестор

Договор,Сделка
^ Типовые операции
Все типовые проводки идентичны для дилерских и брокерских операций. Используется принцип, что для бэк-офиса дилер является таким же клиентом, как и все остальные. Признаки аналитического учета указываются вслед за номерами счетов. Символ ‘*’ используется ниже как условное обозначение группы аналитических признаков: «Инвестор.Договор.Сделка»3.
^ Поступление средств по договору обслуживания:
ДС (денежные средства)

ЦБ (ценные бумаги)

51.*.Банк—>96.*

58. *.ЦБ —>96.*4




058.*—>096.*.Место
^ Биржевая сделка (клиринг)
Покупка

Продажа

58.*.ЦБ—>51.*.Банк

51.*.Банк—>48.*.ЦБ

21.3.*—>51.*.Банк

48.*.ЦБ—>58.*.ЦБ

58.*.ЦБ—>21.3.*

a) 48.*.ЦБ—>80.1.*.ЦБ - прибыль

058.*.ЦБ—>096.*.ЦБ.Место

б)80.1.*.ЦБ—>48.*.ЦБ - убыток




21.3.*—>51.*.Банк




80.1.*.ЦБ—>21.3.*




096.*.ЦБ.Место—>058.*.ЦБ
^ Покупка ЦБ на внебиржевом рынке (Валюта сделки – рубль):
Сделка

Поставка

Оплата

62.1.*.ЦБ.КА—>76.2.*.КА

58.*.ЦБ—>62.1.*.ЦБ.КА

76.2.*.КА—>51.*.Банк

062.*.ЦБ.КА—>097.*.ЦБ.Место

058.*.ЦБ—>062.*.ЦБ.КА







097.*.ЦБ.Место—>096.*.ЦБ.Место



^ Продажа ЦБ на внебиржевом рынке (Валюта сделки – рубль):
Сделка

Поставка

Оплата

62.2.*.КА—>76.1.*.ЦБ.КА

76.1.*.ЦБ.КА—>48.*.ЦБ

51.*.Банк—>62.2.*.КА

097.*.ЦБ.Место—> 076.*.ЦБ

096.*.ЦБ.Место—> 097.*.ЦБ.Место







48.*.ЦБ—>58.*.ЦБ







076.*.ЦБ—>058.*.ЦБ







а) 48.*.ЦБ—>80.1.*.ЦБ – прибыль







б) 80.1.*.ЦБ—>48.*.ЦБ – убыток



^ Покупка ЦБ на внебиржевом рынке (Валюта сделки – $, валюта расчетов - рубль)
Предпоставка, предоплата

^ Курсовая разница

Аналогично покупке из п. ., при этом

оплачено меньше

производится конвертация задолженностей в рубли на дату сделки

76.2.*.КА—>80.1.*.ЦБ

Задолженность в $ хранится справочно в виде аналитики по сделке

оплачено больше




80.1.*.ЦБ—>76.2.*.КА
^ Продажа ЦБ на внебиржевом рынке (Валюта сделки – $, валюта расчетов - рубль):
Предпоставка, предоплата

^ Курсовая разница

Аналогично продаже из п. , при этом

оплачено меньше

производится конвертация задолженностей в рубли на дату сделки

62.2.*.КА—>80.1.*.ЦБ

Задолженность в $ хранится справочно в виде аналитики по сделке

оплачено больше




80.1.*.ЦБ—>62.2.*.КА
^ Начисление и оплата штрафов и пени
Виновная сторона - контрагент

Виновная сторона - брокер

62.2.*.КА—>80.2.*

80.2.*—>76.2.*.КА

51.*.Банк—>62.2.*.КА

76.2.*.КА—>51.*.Банк
^ Кредитование клиента средствами
Кредитование ДС

Кредитование ЦБ

у клиента

у клиента

51.*(клиент).Банк—>78.2.*( клиент,брокер)

078.* (клиент,брокер)—> 096.*(клиент)

у брокера

у брокера

78.2.*( брокер,клиент)—> 51.*(брокер).Банк

096.*(брокер)—>078.*( брокер, клиент)
^ Перевод средств
Перевод денежных средств

Перевод ЦБ

51.*.Банк—>51.*.Банк

096.*.ЦБ.Место—>097.*




097.*—>096.*.ЦБ.Место
^ Вывод средств
Вывод ДС

Вывод ЦБ

96.*—>51.*.Банк

096.*.ЦБ.Место—>058.*.ЦБ




96.*—>58.*.ЦБ
^ Комиссия биржи
Начисление комиссии

Оплата комиссии

21.3.*—>76.2.*.КА(биржа)

76.2.*.КА(биржа)—>51.*.Банк

80.1.*.ЦБ—>21.3.*



^ Комиссия посредника
Начисление комиссии

Оплата комиссии

21.4.*—> 76.2.*.КА(посредник)

76.2.*.КА(посредник)—>51.*.Банк

80.1.*.ЦБ—>21.4.*



^ Комиссия депозитария
Начисление комиссии

Оплата комиссии

21.2.*—> 76.2.*.КА(депозитарий)

76.2.*.КА(депозитарий)—>51.*.Банк

80.1.*.ЦБ—>21.2.*



^ Комиссия брокера
Начисление комиссии

Оплата комиссии

у клиента

у клиента

21.1.*(клиент)—>78.2.*(клиент, брокер)

78.2.(клиент, брокер)—>51.*(клиент).Банк

80.3.*(клиент).ЦБ—>21.1.*(клиент)




у брокера

у брокера

78.2.*(брокер, клиент)—>48.*(брокер)

51.*(брокер).Банк—>78.2.*(брокер, клиент).КА

48.*(брокер)—>80.3.*(брокер)



Заключение
Поскольку предложенная учетная схема реализует принцип симметричности дилерских и брокерских операций, и многие операции сальдируются в традиционном смысле получения баланса бэк-офиса по синтетическим счетам (см. , ), то анализ учетных операций предполагается рассматривать в разрезе аналитических плоскостей: сальдо оборотная ведомость по договорам данного типа , остатки по балансовому счету для конкретного клиента , шахматка проводок по конкретной сделке.

Рассмотренная схема аналитической учетной политики позволяет легко получать традиционные для бэк-офиса отчеты: портфель инвестора, балансовая стоимость ЦБ по договору, отчет о прибылях и убытках и т.д.
Литература
Технология документооборота распределенного офиса. Ермаков А.Н., Вязьмин Д.С., Тюфягин В.А. Тезисы докладов “Научная сессии МИФИ-99”, Москва, 1999.

Система автоматизации бэк-офиса брокерско-дилерской компании BROLLER. Руководство пользователя. ОЮЛ “Депозитарно-расчетный союз”. Москва, 1999.

1 Аналитический регистр ЦБ предполагает количественный учет.

2 Счет 51 в целом активный, но остатки на лицевых счетах могут иметь отрицательное сальдо, тем самым возможен анализ взаимозачетов ДС по результатам торгов.

3 Перечисленный признаки имеют древовидную двухуровневую структуру: инвесторы типизированы по роли (брокер, клиент, аффилированное лицо), договора - по классам (агентский, комиссии, поручения, ДУ), сделки - по типам (купля, продажа).

4 При неизвестной стоимости ЦБ делается проводка с нулевой суммой.