Реферат: С. М. Лобозинська Облік І аудит у банку

Міністерство освіти і науки України

Львівський національний університет імені Івана Франка


С. М. Лобозинська


Облік і аудит у банку


За загальною редакцією

д-ра екон. наук, проф. С. К. Реверчука


Київ – 2007

УДК 657:336.71 (075.8)

ББК 65.052:65.262.10.ю73+65.053я73

Л-68

Рекомендовано Міністерством освіти і науки України

( лист № 1.4/18-Г-787 від 12 вересня 2006 р.)


Рецензенти:

Дзюблюк О.В. – доктор економічних наук, професор, Тернопільський державний економічний університет

Сало І.В. - доктор економічних наук, професор, Українська академія банківської справи

Усач Б.Ф. – доктор економічних наук, професор, Львівський банківський інститут НБУ


^ Лобозинська С.М. Облік і аудит у банку. Навчальний посібник. / За заг. ред. д-ра е. н., проф. С. К. Реверчука – К.: Знання, 2007. – 630 с.


У навчальному посібнику розглянуто теорію і практику ведення обліку і аудиту в банках України. Навчальний матеріал подано з урахуванням національних стандартів бухгалтерського обліку, нового Плану рахунків, а також інших законодавчих та нормативних документів.

Для викладачів, студентів спеціальності “Банківська справа”, а також працівників банківських установ, усіх, хто цікавиться особливостями аудиторської системи банку.


© Лобозинська С. М., Реверчук С. К., 2007

© Видавництво «Знання», 2007


ISBN 966-346-303-1


ЗМІСТ

Передмова........................................................................................................

8

Тема 1. Предмет та метод обліку і аудиту банківської діяльності .......

9

Предмет та об’єкти банківського обліку ............................................

9

Методологія обліку та її складові частини .........................................

12

Предмет та об’єкти аудиту банків .......................................................

17

Методичні прийоми та аналітичні процедури аудиту .......................

19







Тема 2. Суть та значення системи обліку в діяльності банків .............

30

2.1. Історичні аспекти виникнення та розвитку обліку в банках .............

30

2.2. Види банківського обліку та їх взаємозв’язок ...................................

39

2.3. Побудова облікового процесу в банках ..............................................

46

2.4. Облікова політика банку ......................................................................

52







Тема 3. Організаційні засади здійснення аудиту банківської діяльності.........................................................................................................

62

Зародження та розвиток аудиту в фінансово-господарському

секторі ....................................................................................................


62

Роль та значення аудиту в системі фінансового контролю ...............

70

Завдання та функції служби внутрішнього аудиту в структурі банку .......................................................................................................


82

Планування та послідовність проведення аудиту в банку ................

88







Тема 4. Система рахунків бухгалтерського обліку в банках ................

101

4.1. Характеристика та класифікація рахунків бухгалтерського обліку .

101

Принципи побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України .......................................................................................


110

Ведення рахунків у системі аналітичного обліку ..............................

118

Взаємозв'язок рахунків синтетичного і аналітичного обліку ...........

128







Тема 5. Банківська документація та її обіг ..............................................

137

5.1. Суть та класифікація банківської документації ....................................

137

5.2. Регістри аналітичного та синтетичного обліку .....................................

143

5.3. Порядок формування книги “Документи дня” у банку ........................

146

5.4. Організація системи контролю за банківською документацією ..........

149







Тема 6. Облік і аудит власного капіталу банку .......................................

158

6.1. Система синтетичних рахунків для обліку капіталу банку ..................

158

6.2. Облік операцій з формування статутного капіталу .

161

6.3. Облік операцій, пов'язаних із змінами величини капіталу ...................

165

6.4. Порядок проведення аудиту капіталу банку ..........................................

175







Тема 7. Облік та аудит розрахункових операцій .....................................

186

7.1. Організація та облік кореспондентських відносин між банківськими установами .......................................................................................................


186

7.2. Облік розрахункових операцій клієнтів банку ......................................

195

7.3. Облік розрахункових операцій з використанням платіжних карток ...

206

7.4. Особливості проведення аудиту розрахункових операцій ...................

212







Тема 8. Облік і аудит касових операцій ....................................................

222

8.1. Принципи організації облікової роботи в касі банку ............................

222

8.2. Облік касових операцій з клієнтами банку ............................................

224

8.3. Облік касових операцій для задоволення власних потреб банку ........

232

8.4. Аудит касових операцій ...........................................................................

238







Тема 9. Облік та аудит депозитних операцій ...........................................

248

9.1. Основні принципи відображення в обліку депозитних операцій ........

248

9.2. Облік депозитних операцій .....................................................................

256

9.3. Облік зобов’язань банку перед Фондом гарантування вкладів фізичних осіб ...................................................................................................


264

9.4. Аудит депозитних операцій

268







Тема 10. Облік та аудит кредитних операцій ...........................................

278

10.1. Обліковий процес кредитної діяльності банку ....................................

278

10.2. Бухгалтерський облік кредитний операцій ..........................................

286

10.3. Відображення в обліку формування спеціальних резервів на покриття можливих втрат за наданими кредитами ......................................


295

10.4. Аудит кредитних операцій банку .........................................................

307







Тема 11. Облік і аудит валютних операцій ...............................................

317

11.1. Організація обліку валютних операцій ................................................

317

11.2. Облік обмінних операцій банку з іноземною валютою ......................

324

11.3. Облік операцій з банківськими металами ............................................

330

11.4. Аудит валютних операцій

340







Тема 12. Облік та аудит операцій з цінними паперами .........................

352

12.1. Організація облікового процесу операцій з цінними паперами ........

352

12.2. Облік фінансових інвестицій банку ......................................................

361

12.3. Облік комісійних витрат банку з цінними паперами ..........................

369

12.4. Аудит операцій банку з цінними паперами .........................................

379







Тема 13. Облік та аудит внутрішньобанківських операцій ..................

388

13.1. Облік основих засобів та нематеріальних активів ..............................

388

13.2. Облік запасів матеріальних цінностей .................................................

404

13.3. Облік дебіторсько-кредиторської заборгованості за господарською діяльністю банку ..............................................................................................


412

13.4. Аудит внутрішньобанківських операцій ..............................................

424







Тема 14. Облік та аудит доходів, витрат та фінансових результатів діяльності банку ............................................................................................


438

14.1. Принципи відображення в бухгалтерському обліку доходів, витрат та фінансових результатів діяльності банку .................................................


438

14.2.Облік доходів банку ................................................................................

445

14.3 Облік витрат банку .................................................................................

454

14.4. Аудит фінансових результатів діяльності банку .................................

461







Тема 15.Види банківської звітності. Звітність банку.

475

15.1. Фінансова звітність та її аудит ..............................................................

475

15.2. Статистична звітність та її аудит ..........................................................

485

15.3. Управлінська звітність та її аудит

495

15.4. Податкова звітність та її аудит ..............................................................

499

Література

511

Додатки

512