Реферат: Чи необхідно проводити зменшення податкового кредиту при продажу основних фондів за кошти у разі, коли вартість продажу основних фондів менша, ніж залишкова балансова вартість їх

Чи необхідно проводити зменшення податкового кредиту при продажу основних фондів за кошти у разі, коли вартість продажу основних фондів менша, ніж залишкова балансова вартість їх ?

Відповідь: У разі коли відчуження основних фондів групи 1 відбувається відповідно до договору купівлі-продажу, то при визначенні бази для оподаткування такого об'єкта необхідно керуватися п. 4.1 статті 4 Закону України від 03.04.97р. № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями (далі Закон № 168). У разі виведення з експлуатації окремих об'єктів основних фондів групи 1 у зв'язку з їх продажем балансова вартість групи 1 зменшується на суму балансової вартості такого об'єкта.

При цьому сума перевищення виручки від продажу над балансовою вартістю окремих об'єктів основних фондів групи 1 та нематеріальних активів включається до валових доходів платника податку, а сума перевищення балансової вартості над виручкою від такого продажу включається до валових витрат платника податку.

Оскільки право податкового кредиту з ПДВ залежить від формування валових витрат та амортизації на продукцію, яка під час її продажу оподатковується ПДВ, то, враховуючи те, що сума перевищення балансової вартості над виручкою від такого продажу включається до валових витрат платника податку, сума ПДВ, яка була включена до податкового кредиту під час придбання основних фондів, не зменшується. 

Водночас, керуючись п. 4.2 ст. 4 Закону № 168 у разі продажу основних фондів пов'язаній з продавцем особі чи суб'єкту підприємницької діяльності, який не зареєстрований як платник податку, база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижчої за звичайні ціни.


ДПІ у Подільському районі м. Києва