Реферат: Отчет о прохождении производственной практики в инспекции Министерства по налогам и сборам по ?????????? району г. Минска

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">МИНИСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">БЕЛОРУССКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">ЭКОНОМИЧЕСКИЙУНИВЕРСИТЕТ

<span Courier New";font-weight:normal; text-decoration:none;text-underline:none">

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">Кафедрафинансов

<span Courier New";font-weight:normal; text-decoration:none;text-underline:none">

<span Courier New";font-weight:normal; text-decoration:none;text-underline:none">

<span Courier New";font-weight:normal; text-decoration:none;text-underline:none">

<span Courier New";font-weight:normal; text-decoration:none;text-underline:none">

<span Courier New";text-decoration:none;text-underline:none">ОТЧЁТ

<span Courier New";text-decoration:none;text-underline:none">о прохождении

<span Courier New";text-decoration:none;text-underline:none">производственнойпрактики

<span Courier New"; font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">винспекции

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">Министерствапо налогам и сборам

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">по?????????? району г. Минска.

<span Courier New";font-weight:normal; text-decoration:none;text-underline:none">

<span Courier New";font-weight:normal; text-decoration:none;text-underline:none">

<span Courier New";font-weight:normal; text-decoration:none;text-underline:none">

<span Courier New";font-weight:normal; text-decoration:none;text-underline:none">

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">Студент ФЭФ 5 курс, гр.ФФ–4

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none; text-underline:none">Д. В. Славников

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">Руководители:

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">от базы практики:

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">начальник отдела по контролю за прочими юридическими лицами

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none; text-underline:none">

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none; text-underline:none">

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none; text-underline:none">

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">от университета:

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none;text-underline:none">К.Э.Н., доцент

<span Courier New";font-weight:normal;text-decoration:none; text-underline:none">Л. И. Леутина

<span Courier New""> 

<span Courier New""> 

<span Courier New"">МИНСК 2002

<span Courier New"">
<span Courier New"; letter-spacing:1.0pt">СОДЕРЖАНИЕ

<span Courier New"">

<span Courier New"">

<span Courier New"">

<span Courier New"">

<span Courier New"">С.

<span Courier New";letter-spacing:1.0pt">КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИНСПЕКЦИИ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ?????????? РАЙОНУ Г. МИНСКА

<span Courier New"">

<span Courier New"">

<span Courier New"">2

<span Courier New";letter-spacing:1.0pt">ОТДЕЛ ПО КОНТРОЛЮ ЗА ПРЕДПРИЯТИЯМИ С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ, ИНОСТРАННЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ, БАНКАМИ И СТРАХОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

<span Courier New"">

<span Courier New"">5

<span Courier New"; letter-spacing:1.0pt">Основные принципы организации работы отдела по контролю за предприятиями с иностранными инвестициями, иностранными предприятиями, банками и страховыми организациями

<span Courier New"">

<span Courier New"">5

<span Courier New"; letter-spacing:1.0pt">Особенности налогообложения представительств иностранных компаний в Республике Беларусь

<span Courier New"; letter-spacing:1.0pt">

<span Courier New"; letter-spacing:1.0pt">

<span Courier New"">11

<span Courier New";letter-spacing:1.0pt">ОТДЕЛ УЧЁТА И КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

<span Courier New"">19

<span Courier New"; letter-spacing:1.0pt">Особенности организации и функционирования отдела учёта и камеральных проверок юридических лиц

<span Courier New"; letter-spacing:1.0pt">

<span Courier New"">19

<span Courier New"; letter-spacing:1.0pt">Постановка на налоговый учёт представительств иностранных организаций

<span Courier New"">

<span Courier New"">

<span Courier New"">22

<span Courier New";letter-spacing:1.0pt">ОТДЕЛ УЧЁТА И КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

<span Courier New";letter-spacing:1.0pt">

<span Courier New"">24

<span Courier New"; letter-spacing:1.0pt">Функции, задачи и принципы работы отдела учёта и камеральных проверок индивидуальных предпринимателей

<span Courier New"; letter-spacing:1.0pt">

<span Courier New"">24

<span Courier New"; letter-spacing:1.0pt">Налогообложение интернет-магазина, учреждённого инидвидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь

<span Courier New"; letter-spacing:1.0pt">

<span Courier New"; letter-spacing:1.0pt">

<span Courier New"">27

<span Courier New";letter-spacing:1.0pt">ОТДЕЛ ПО ВЗЫСКАНИЮ ПЛАТЕЖЕЙ И РАБОТЕ С КОНФИСКОВАННЫМ ИМУЩЕСТВОМ

<span Courier New";letter-spacing:1.0pt">

<span Courier New"">35

<span Courier New"; letter-spacing:1.0pt">Организация работы отдела по взысканию платежей и работе с конфискованным имуществом

<span Courier New"">35

<span Courier New"">

<span Courier New"">

<span Courier New"">

<span Courier New"">

<span Courier New"">

<span Courier New"">

<span Courier New"">

<span Courier New"; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-fareast-theme-font:minor-fareast; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">

<span Courier New";letter-spacing: 1.0pt">КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИНСПЕКЦИИ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

<span Courier New";letter-spacing: 1.0pt">ПО ?????????? РАЙОНУ Г. МИНСКА

<span Courier New"">

<span Courier New"">

<span Courier New"">Инспекция Министерства по налогам и сборам по?????????? району г. Минска входит в состав налоговых органов РеспубликиБеларусь  и является самостоятельнымструктурным подразделением Министерства по налогам и сборам РеспубликиБеларусь. Инспекция Министерства по налогам и сборам по ?????????? району г.Минска является юридическим лицом, имеет печать, счета в банках. Осуществляетучет и контроль налогоплательщиков расположенных на территории ??????????района г.Минска, относящихся к компетенции ЖРЭО-?.. Во ?????????? районе г.Минска работают две территориальных налоговых инспекции. К территории ИНСПЕКЦИИМинистерства по налогам и сборам по ?????????? району г. Минска относится почти50 улиц (См. Приложения ст.    ).

<span Courier New"">В целом по инспекции в 2001 г. зарегистрировано1425 юридических лиц, наименьший объём по сравнению с остальными районныминалоговыми инспекциями г. Минска. Это объясняется тем, что на территории?????????? района создано две налоговые инспекции. Зато индивидуальныхпредпринимателей без образования юридического лица стоит на учёте в инспекции4721 человек.

<span Courier New"">Основными функциями ИНСПЕКЦИИ Министерства поналогам и сборам по ?????????? району г.Минска являются:

·<span Times New Roman"">             

<span Courier New"">контроль за соблюдением законодательства о налогах ипредпринимательстве в пределах своей компетенции;

·<span Times New Roman"">             

<span Courier New"">обеспечение правильного исчисления, полного исвоевременного внесения налогов в бюджет;

·<span Times New Roman"">             

<span Courier New"">обеспечение учета налогов;

·<span Times New Roman"">             

<span Courier New"">разработка предложений по совершенствованиюналогового законодательства;

·<span Times New Roman"">             

<span Courier New"">осуществление валютного контроля в  пределах своей компетенции;

·<span Times New Roman"">             

<span Courier New"">предупреждение, пресечение правонарушений в сфересвоей компетенции и привлечение к ответственности лиц, виновных вправонарушениях законодательства о налогах и предпринимательстве.

Для эффективного выполнения вышеуказанных функций, возложенных наинспекцию обществом и государством, необходима грамотная организация фискальныхдействий. Структура ИНСПЕКЦИИ Министерства по налогам и сборам по ??????????району г. Минска включает в себя целый ряд отделов, которые можно сгруппироватьпо функциональному признаку, образовав управления:

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">1)<span Times New Roman"">  

<span Courier New"">управление налогового учёта юридических лиц;

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">1.1)<span Times New Roman""> 

<span Courier New"">отдел учётаи камеральных проверок юридических лиц;

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">1.2)<span Times New Roman""> 

<span Courier New"">отдел поконтролю за поступлением платежей;

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">1.3)<span Times New Roman""> 

<span Courier New"">информационно-аналитическихотдел;

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">1.4)<span Times New Roman""> 

<span Courier New"">отдел повзысканию платежей и работе с конфискованным имуществом.

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">2)<span Times New Roman"">  

<span Courier New"">управление контроля юридических лиц;

2.1) отдел по контролюза предприятиями с иностранными инвестициями, иностранными предприятиями,банками и страховыми организациями;

<span Courier New"">2.2)отдел по контролю за прочими юридическими лицами)

2.3) отдел по контролюза косвенным налогообложением юридических лиц.

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">3)<span Times New Roman"">  

<span Courier New"">управление контроля за индивидуальнымипредпринимателями и физическими лицами.

<span Courier New"">3.1)отдел учёта и камеральных проверок индивидуальных предпринимателей;

3.2) отдел по контролю за налогообложениеминдивидуальных предпринимателей;

<span Courier New"">3.3)отдел по контролю за физическими лицами, взиманием прочих доходов и сборов;

<span Courier New"">3.4)отдел по контролю за декларированием доходов и имущества физических лиц;

<span Courier New"">3.5)сектор консультаций физических лиц.

<span Courier New"">Перечисленные отделы являютсяосновополагающими, без которых невозможно представить работу налоговой системынашей страны. Однако, для правильного и оптимального функционирования налоговойинспекции существует необходимость и в специализированных службах, таких как:юридического отдела, административно-хозяйственного отдела, отдела кадров иотдела исполнения сметы.

<span Courier New"">В целом, структура ИНСПЕКЦИИ Министерства поналогам и сборам по ?????????? району г. Минска представляется оптимальной идостаточной для выполнения фискальных, контрольных и регулирующих функций,присущих белорусской налоговой системе. Это подтверждается и  реальными цифрами: так в 2001 г. былипроведены проверки 66,5% всех стоящих на учёте юридических лиц и почти 22%индивидуальных предпринимателей, план по сбору налогов был выполнен на 101%,плановые задания МНС были также выполнены в прошлом году полностью.

<span Courier New"; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-fareast-theme-font:minor-fareast; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">

<span Courier New";letter-spacing: 1.0pt">ОТДЕЛ ПО КОНТРОЛЮ ЗА ПРЕДПРИЯТИЯМИ

С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ,

<span Courier New";letter-spacing: 1.0pt">ИНОСТРАННЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ,

<span Courier New";letter-spacing: 1.0pt">БАНКАМИ И СТРАХОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

<span Courier New";letter-spacing:1.0pt">

<span Courier New"">

<span Courier New"">ОСНОВНЫЕПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ

<span Courier New"">ОТДЕЛА ПОКОНТРОЛЮ ЗА ПРЕДПРИЯТИЯМИ

<span Courier New"">СИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ,

<span Courier New"">ИНОСТРАННЫМИПРЕДПРИЯТИЯМИ,

<span Courier New"">БАНКАМИ ИСТРАХОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

<span Courier New"">

<span Courier New"">

<span Courier New"">Отдел по контролю за предприятиями с иностраннымиинвестициями, иностранными предприятиями, банками и страховыми организациямиявляется одним из основных подразделений ИНСПЕКЦИИ Министерства по налогам исборам по ?????????? району г. Минска по контролю за юридическими ли­цами.

<span Courier New"">В своей работе отдел руководствуется КонституциейРеспублики Бе­ларусь, Законом Республики Беларусь «О государственной налоговойинс­пекции Республики Беларусь», Законами, Декретами и Указами ПрезидентаРеспублики Бела­русь, Постановлениями Совета Министров Республики Беларусь идругими законодательными актами РБ по вопросам налогообложения, решениямикол­легии, приказами, инструкциями, указаниями Министерства по налогам и сборамРеспублики Беларусь и инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску.

<span Courier New"">К основным задачам, которые выполняет отделможно отнести следующие:

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">1.<span Times New Roman"">

<span Courier New"">Контроль засоблюдением предприятиями с иностранными инвестициями, иностраннымипредприятиями, банками и страховыми организациями налогового законодательства иправильностью исчисления налогов и неналоговых пла­тежей в бюджет путемпроведения документальных проверок и обследований по отдельным вопросам.

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">2.<span Times New Roman"">

<span Courier New"">Контроль засоблюдением налогового законодательства субъек­тами хозяйствования,осуществляющими розничную торговлю, за соблюдени­ем порядка приема наличныхденежных средств, а также хранения товаров в местах реализации, посредствомпроведения оперативных проверок.

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">3.<span Times New Roman"">

<span Courier New"">Своевременноевыявление и пресечение злоупотреблений и дру­гих правонарушений в сференалогового законодательства и привлечение к ответственности лиц, виновных внарушениях законодательства.

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">4.<span Times New Roman"">

<span Courier New"">Осуществлениевалютного контроля в пределах своей компетен­ции.

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">5.<span Times New Roman"">

<span Courier New"">Осуществлениеконтроля за другими вопросами финансово-хо­зяйственной деятельности субъектовхозяйствования в пределах своей компетенции.

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">6.<span Times New Roman"">

<span Courier New"">Применениек нарушителям налогового законодательства (субъ­ектам хозяйствования) — финансовых санкций, а также наложение адми­нистративных штрафов на должностныхлиц вышеуказанных предприятий и организаций.

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">7.<span Times New Roman"">

<span Courier New"">Обеспечениесвоевременного поступления допричисленных по ре­зультатам проверок суммналогов, финансовых санкций и административных штрафов.

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">8.<span Times New Roman"">

<span Courier New"">Анализматериалов проверок, отчетов, подготовка необходимых материалов по запросамвышестоящих органов, входящих в компетенцию от­дела.

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">9.<span Times New Roman"">

<span Courier New"">Внесениепредложений по совершенствованию налогового зако­нодательства.

<span Courier New"">Работа отдела осуществляется на основанииквартальных пла­нов и ежемесячных графиков проведения проверок, утверждаемыхначальни­ком инспекции или его заместителем. Работники отдела производятрейдовые, выездные проверки субъектов хозяйствования всех форм собственности.При проведении проверок сотрудники отдела используют Положение о Совете покоординации контрольной деятельности в Республике Беларусь, утверждённое УказомПрезидента Республики Беларусь от 15.11.1999 №673 (в редакции Указа ПрезидентаРеспублики Беларусь от 06.12.2001 №722), Положение о порядке организации ипроведения проверок налого­выми органами утвержденное приказом Государственногоналогового комитета Республики Беларусь от 30.12.1999г. №326, а такжедругие законо­дательные и нормативные акты, регламентирующие порядок и срокипрове­дения проверок.

<span Courier New"">Должностные лица отдела производят контроль запоступлением в бюджет и внебюджетные фонды доначисленных по результатампроверок сумм налогов и финансовых санкций, своевременно требуют сведения о де­биторахдолжников и взыскивают суммы недоимок с дебиторов, производят опись имуществадолжника и в установленном законодательством порядке обращают взысканиенедоимок на имущество. Работники отдела по результатам проверок и выявлениянаруше­ний законодательства привлекают должностных лиц субъектов хозяйствова­ния,допустивших нарушения, к административной ответственности, а в случаяхзначительного сокрытия сумм прибыли (дохода) — передают мате­риалы проверки вправоохранительные органы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовногодела. Работники отдела рассматривают поступающие в отдел письма, обращения,запросы граждан, субъектов хозяйствования, других органов управления, инспекцийМинистерства по налогам и сборам, межрайон­ных отделов Департамента финансовыхрасследований Комитета государственного контроля и других правоохра­нительныхорганов по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

В целях обеспечения максимальной эффективности осуществленияналоговых проверок работники отдела имеют право:

·<span Times New Roman"">       

<span Courier New"">проверять денежные документы, бухгалтерские книги,отчеты, сметы и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов,получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, отно­сящимся ких компетенции;

·<span Times New Roman"">       

<span Courier New"">получать от предприятий необходимые сведения,справки, доку­менты (копии с них) о хозяйственной деятельности проверяемыхобъек­тов, в том числе от банков об открытии счетов, наличии на них денежныхсредств и об операциях по этим счетам;

·<span Times New Roman"">       

<span Courier New"">изымать документы, свидетельствующие о сокрытии(занижении) прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения, а такжепатенты, регистрационные удостоверения, лицензии;

·<span Times New Roman"">       

<span Courier New"">изымать у правонарушителей вещи итоварно-материальные ценности (неоприходованные товары, образцы сырья,полуфабрикатов, готовой продукции, денежную выручку), являющие­ся объектаминарушений законодательства о налогах или вещественными доказательствами по этимделам;

·<span Times New Roman"">       

<span Courier New"">в случаях, предусмотренных законодательством,опечатывать кассы, помещения, места хранения документов, вещей,товарно-материаль­ных ценностей и денег, за исключением касс и хранилищ банков,назна­чать их инвентаризацию;

·<span Times New Roman"">       

<span Courier New"">налагать в соответствии с законодательством наимущество предприятий — нарушителей налогового законодательства арест, которыйзаключается в проведении описи имущества и объявлений запрета распоряжатьсяэтим имуществом; передавать описанное имущество под рас­писку на хранениенедоимщику или его представителю, иному лицу с пре­дупреждением последних об уголовнойответственности за сохранность описанного имущества или производить изъятиеописанного имущества для обеспечения принудительного взыскания в бюджетнедоимок по налогам и финансовых санкций путем обращения взыскания на описанноеимущество;

·<span Times New Roman"">       

<span Courier New"">вносить предложения руководству инспекции оприостановлении полностью или частично операций предприятий по их счетам вбанках и получении заключения соответствующих специалистов и экспертов для ка­чественногопроведения проверки;

·<span Times New Roman"">       

<span Courier New"">взыскивать в бюджет и внебюджетные фонды недоимки понало­гам, финансовые санкции, а также обращать взыскание платежей на иму­ществопредприятий в финансовых активах предприятий независимо от мес­та егорасположения, обращать взыскание на иное имущество в судебном порядке.

<span Courier New"">Отдел контроля работает в тесном взаимодействиис другими отделами инспекции. Во время проведения проверок должностным лицамсубъектов хозяйствования разъясняются возникающие в практике работы вопросыприме­нения налогового законодательства.

<span Courier New"">Работники отдела, в особенности начальникотдела, его заместитель и старшие инспектора, вносят предложения посовершенствованию налогового законодательства и организации работы инспекцийМинистерства по налогам и сборам.

<span Courier New"">Каждую неделю в целях повышения уровня знанийпроводятся занятия по изуче­нию работниками отдела законодательных инормативных актов, молодым специалистам оказывается помощь в изученииналогового законодательства и проведении проверок.

<span Courier New"">В связи с тем, что на учёте инспекции состоитлишь 3 банка и совсем нет страховых организаций, основное направлениеналогового контроля приходится на проверки предприятий с иностраннымиинвестициями, иностранных предприятий и их представительств.

<span Courier New"; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-fareast-theme-font:minor-fareast; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">

<span Courier New"">ОСОБЕННОСТИНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ

<span Courier New"">ИНОСТРАННЫХКОМПАНИЙ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

<span Courier New"">

<span Courier New"">

<span Courier New"">Многие иностранные компании заинтересованы встановлении собственного бизнеса в нашей стране или, по крайней мере, вприсутствии на данном рынке, но при этом не хотят рисковать значительнымиинвестиционными вложениями. В тех случаях, когда иностранная фирма собираетсяосуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации предприятия синостранными инвестициями, она может проводить ее через представительство.

<span Courier New"">Отечественное законодательство подпредставительством понимает не самостоятельное юридическое лицо, а обособленноеструктурное подразделение иностранной организации на территории РеспубликиБеларусь, через которое осуществляются представительские и иные непротиворечащие законодательству Республики Беларусь функции в интересахинофирмы.

Во время прохождения практики в ИНСПЕКЦИИ Министерства по налогам исборам по ?????????? району г. Минска значительное внимание было уделено мноювопросам налогообложения иностранных представительств, т.к. значительная частьконтрольной работы отдела приходится именно на них. При этом большинствоинспекторов испытывает определённые трудности при осуществлении такого родапроверок. Кроме того, исследования налогообложения представительств иностранныхорганизаций в Республике Беларусь необходимы для моей дипломной работы.

<span Courier New"">Какие налоги следует платить всвязи с деятельностью представительства

<span Courier New"">.

<span Courier New"">В соответствии со Статьей 7 ЗаконаРеспублики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» от 22 декабря 1991 г. №1330-XII иностранные юридические лица, осуществляющиехозяйственную деятельность на территории Республики Беларусь черезпостоянное представительство, расположенное на территории РеспубликиБеларусь, являются плательщиками налога на прибыль.

<span Courier New"">Согласно Статьи 8 указанного Законаналогом на прибыль облагается прибыль, полученная иностранным юридическим лицомчерез постоянное представительство на территории Республики Беларусь иобразуемая из источников в Республике Беларусь за счет выручки от реализациипродукции (товаров, работ, услуг), доходов от внереализационных операций, уменьшенныхна сумму расходов по этим операциям, за вычетом затрат, приходящихся нареализованную продукцию (товары, работы, услуги), и расходов, непосредственносвязанных с осуществлением деятельности в Республике Беларусь через постоянноепредставительство, включая управленческие, общеадминистративные расходы как вРеспублике Беларусь, так и за границей.

<span Courier New"">В соответствии с Пунктом 4.11 Методическихуказаний по исчислению налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц,утвержденных ГГНИ при Кабинете Министров РБ от 21 мая 1996 г. №14, еслииностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность на территорииРеспублики Беларусь через постоянное представительство, не извлекает доходов, адеятельность постоянного представительства финансируется за счет средств этогоиностранного юридического лица, то денежные средства, полученные на содержаниепредставительства, не подлежат налогообложению. В случае получения иностраннымюридическим лицом доходов от внереализационных операций облагаемая налогомприбыль исчисляется исходя из доходов от внереализационных операций,уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Доходами, облагаемыми налогомна прибыль в данном случае будут являться доходы, полученные в соответствии сзаключенными договорами на расчетно-кассовое обслуживание в виде процентов,начисленных по остаткам денежных средств, числящихся на счете; доходы отпродажи валюты; доходы, полученные от прочей реализации основных средств,бывших в употреблении. В случае осуществления операций с ценными бумагами, подоходам, полученным от реализации ценных бумаг, будет уплачиваться налог надоходы, полученный в отдельных сферах деятельности, как иными юридическимилицами в размере 40%.

<span Courier New"">В случае, если иностранное юридическое лицо,осуществляющее деятельность на территории Республики Беларусь через постоянноепредставительство, получает доходы от хозяйственной деятельности (например,сдача иностранным юридическим лицом имущества в аренду, оказание рекламныхуслуг резидентам Республики Беларусь на территории Республики Беларусь и другиеоперации, связанные с получением дохода на территории Республики Беларусь), атакже внереализационные доходы, а деятельность постоянного представительствафинансируется за счет средств этого иностранного юридического лица, то при исчисленииналогооблагаемой прибыли принимаются затраты, приходящиеся на фактическиреализованные товары, работы, услуги. Доходы от внереализационных операцийуменьшаются на сумму расходов по этим операциям.

<span Courier New"">Следует отметить, что осуществление иностраннымюридическим лицом рекламных функций, связанных с рекламированием продукциинерезидента, чьи интересы представляет на территории Республики Беларусьуказанное лицо, и не связанных с извлечением доходов на территории РеспубликиБеларусь, для целей налогообложения хозяйственной деятельностью не являются.Следовательно, такая деятельность не облагается налогами. Услуги,предоставляемые иностранному юридическому лицу на территории РБ резидентами РБ,в частности услуги по рекламе, сдача в аренду помещений, будут являтьсярасходами иностранного юридического лица, предусматриваемые сметой нафинансирование головным предприятием.

<span Courier New"">В соответствии с Пунктом 5.1 вышеназванныхМетодических указаний налог на прибыль иностранного юридического лица  по результатам работы за год исчисляетсянепосредственно плательщиком по месту нахождения постоянного представительстваиностранного юридического лица и уплачивается в 10-дневный срок со дня,установленного для предоставления декларации. При этом внесение текущихплатежей по налогу на  прибыльпроизводится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего заотчетным кварталом, согласно представленному расчету по налогу на прибыль.

<span Courier New"">С 1 июля 2001 г. иностранные предприятия иих обособленные подразделения, осуществляющие предпринимательскую деятельность у нас в республике, всоответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2001 г. №19 «О некоторых вопросах налогообложения иностранных юридических лиц в 2001 г.»начали уплачивать:

<span Courier New"">- отчисления в республиканский фондподдержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия иаграрной науки;

<span Courier New"">- отчисления средств пользователямиавтомобильных дорог в дорожные фонды;

<span Courier New"">- целевые сборы на формирование местныхцелевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителейсельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционныхфондов и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием иремонтом жилищного фонда.

<span Courier New"">Потеряв иммунитет к этим платежам в 2001 году,иностранные юридические лица не смогли больше восстановить его. Согласно ЗаконаРеспублики Беларусь от 29 декабря 2001 г. №72-З «О бюджете Республики Беларусьна 2002 год» (Статьи 11 и 24) они обязаны уплачивать все эти сборынаравне с отечественными предприятиями.

<span Courier New"">В случае, если иностранное юридическое лицо неосуществляет предпринимательскую деятельность на территории РеспубликиБеларусь, то при получении доходов из источников Республики Беларусь,находящихся на территории Республики Беларусь, оно будет являться плательщикомналога на доходы. Налоговым агентом иностранного юридического лица будетявляться резидент Республики Беларусь – источник платежей. Такие доходыоблагаются по установленной ставке (15%) или по ставкам, указанным всоответствующих Договорах об избежании двойного налогообложения.

<span Courier New"">Иностранные юридические лица могут являтьсяплательщиками еще целого ряда налогов и платежей, причем независимо от тогоосуществляется предпринимательская деятельность через представительство илинет. Главным условием будет являться наличие объекта налогообложения,признанного в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.К такого рода налогам и сборам можно отнести:

<span Courier New"">1.<span Times New Roman"">     

Чрезвычайный налог и обязательные отчисленияв государственный фонд содействия занятости единым платежом в размере5%  от фонда заработной платы (Статья6 Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2002 год»)Согласно Пункта 15.8 Инструкции о порядке исчисления и сроках уплаты вреспубликанский бюджет чрезвычайного налога и обязательных отчислений вгосударственный фонд содействия занятости в 2001 году единым платежом,утверждено Постановлением Государственного налогового комитета РеспубликиБеларусь и Министерства финансов Республики Беларусь 30 марта 2001 г. N 40/37иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность в РеспубликеБеларусь, не являются плательщиками единого платежа, а только обязательныхотчислений в государственный фонд содействия занятости в размере 1 процента отфонда заработной платы, если иностранное юридическое лицо существует за счетблаготворительных (спонсорских) взносов.

<span Courier New"">2.<span Times New Roman"">     

Отчисления на социальное страхование (Статья1 Закона Республики Беларусь №138-XIII от 29.02.1996 г. «О размерахобязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения министерствасоциальной защиты Республики Беларусь» (с учетом внесенных изменений идополнений)).

<span Courier New"">3.<span Times New Roman"">     

Налог на недвижимость (Статья 1 ЗаконаРеспублики Беларусь «О налоге на недвижимость» от 23 декабря 1991 г. №1337-XII(с учетом внесенных изменений и дополнений)). При исчислении налога наприбыль суммы начисленного налога на недвижимость уменьшают налогооблагаемуюприбыль.

<span Courier New"">4.<span Times New Roman"">     

Земельный налог (Статья 5 ЗаконаРеспублики Беларусь «О платежах за землю» от 18 декабря 1991 г. № 1314-XII (сучетом внесенных изменений)).

<span Courier New"">5.<span Times New Roman"">     

Экологический налог (Статья 1 ЗаконаРеспублики Беларусь «О налоге за пользование природными ресурсами(экологический налог)» №1335-XII от 23.12.1991 г. (с учетом внесенных измененийи дополнений)). Уплата налога за пользование природными ресурсамипроизводится иностранными юридическими лицами в основном за выбросы в атмосферузагрязняющих веществ от передвижных источников (например, автомобильноготранспорта).

<span Courier New"">6.<span Times New Roman"">     

Налог на добавленную стоимость (Статья1 Закона Республики Беларусь №1319-XII от 19.12.1991 г. (с учетом внесенныхизменений и дополнений).

<span Courier New"">7.<span Times New Roman"">     

Акцизы (Статья 1 Закона РеспубликиБеларусь от 19 декабря 1991 года №1321-XII «Об акцизах» (с учетом внесенныхизменений и дополнений)). Плательщиками акциза являются иностранные юридическиелица, производящие подакцизные товары и ввозящие подакцизные товары натаможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные натаможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

<span Courier New"">8.<span Times New Roman"">     

Налог с продаж автомобильного топлива(Пункт 1 Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога с продажавтомобильного топлива», утвержденная постановлением ГНК Республики Беларусь от10 января 2001 г. № 5).

<span Courier New"">9.<span Times New Roman"">     

Отчисления в республиканский фонд поддержкипроизводителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной наукии налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды в размере 2процентов выручки от реализации товаров, работ, услуг (Закон РеспубликиБеларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2002 год.

<span Courier New"">10.<span Times New Roman"">  

 Местныеналоги и сборы Статьей 10 Закона Республики Беларусь «О бюджетеРеспублики Беларусь на 2002 год» областным, Минскому городскому Советудепутатов и Советам депутатов базового территориального уровня предоставленоправо самостоятельно определять базу и объекты налогообложения, а такжеплательщиков местных налогов и сборов.

<span Courier New"">Областные, Минский городской Советы депутатов,Советы депутатов базового территориального уровня вводят на территориисоответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налогии сборы:

<span Courier New"">10.1. сборы с пользователя (сборы запользование стоянками и парковку в специально оборудованных местах, сбор заправо торговли, сбор с владельцев собак, сбор за право использования местнойсимволики, сбор на проведение аукционов, курортный сбор, рыболовный и охотничийсборы, сбор на строительство в курортной зоне);

<span Courier New"">10.2. налог на продажу товаров в розничнойторговой сети, за исключением социально значимых товаров по перечню,устанавливаемому Советом Министров Республики Беларусь;

<span Courier New"">10.3. сборы за услуги (сбор за услуги гостиниц,кемпингов, мотелей, ресторанов, баров, кафе);

<span Courier New"">10.4. налог на рекламу;

<span Courier New"">10.5. целевые сборы (транспортный сбор наобновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта,автобусов междугородных сообщений и содержание ведомственного городскогоэлектрического транспорта, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города(района);

<span Courier New"">10.6. сборы за промысловую заготовку (закупку)дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырьярастительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации.

<span Courier New"">Таким образом, представительство иностранногоюридиче

еще рефераты
Еще работы по нероссийскому законодательству